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稅務(wù)稽查調(diào)研報(bào)告
隨著個(gè)人素質(zhì)的提升，報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長(zhǎng)，報(bào)告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。那么一般報(bào)告是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編為大家收集的稅務(wù)稽查調(diào)研報(bào)告，希望對(duì)大家有所幫助。
稅務(wù)稽查調(diào)研報(bào)告1
新的稅收征管模式實(shí)施以來(lái)，我市征管、稽查狀況發(fā)生了很大的變化，征管、稽查質(zhì)量和效率也有了很大的提高。但隨著經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，各項(xiàng)改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，亟待進(jìn)一步研究解決。
一、稅收征收管理及稅務(wù)稽查的概念、意義及其作用
（一）稅收征收管理的概念及意義
稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律、行政法規(guī)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國(guó)家的基本財(cái)政需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)施有效的調(diào)控。稅收征收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理化的一種活動(dòng)。稅收征收管理是稅務(wù)管理的核心，在整個(gè)稅務(wù)管理工作中占有十分重要的地位。加強(qiáng)稅收征收管理，對(duì)于完成稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。
�、倍愂照魇展芾�，可以使稅收法律得到貫徹實(shí)施。
⒉稅收征收管理可以實(shí)現(xiàn)稅收財(cái)政職能。
�、扯愂照魇展芾砜梢詫�(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。
�、炊愂照魇展芾砜梢詫�(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督的職能。
�、刀愂照魇展芾�，可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)、提高納稅的自覺(jué)性。
�。ǘ┒悇�(wù)稽查的概念、意義及作用
稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查處理工作的總稱(chēng)。
首先稅務(wù)稽查的意義具體講是稅收經(jīng)濟(jì)職能得以實(shí)現(xiàn)的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補(bǔ)充和保證；是監(jiān)督納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅收法律、法規(guī)履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的有效工具；是完成稅收任務(wù)，保證財(cái)政收入的重要環(huán)節(jié)；是嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，保證稅收法律、法規(guī)順利貫徹的有力保障。
其次稅務(wù)稽查有以下作用：
�、庇欣诖龠M(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
�、灿欣诒ＷC稅收組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的正常發(fā)揮。
�、秤欣诙愂毡O(jiān)督職能的有效發(fā)揮
�、从欣诖龠M(jìn)納稅人強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益
�、涤欣谔岣叨悇�(wù)機(jī)關(guān)征管工作水平
稅務(wù)稽查作為稅收征收管理的主要環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中具有相當(dāng)重要的地位。
二、目前征管、稽查管理中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┱鞴芤�(guī)范管理工作不到位，對(duì)涉稅企業(yè)監(jiān)控不力
�、鄙陥�(bào)不實(shí)，難以監(jiān)控
為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅制改革的要求，我市稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了征、管、查三分離及取消稅務(wù)專(zhuān)管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務(wù)廳，實(shí)行了納稅人自行申報(bào)。征管改革雖然改善了企業(yè)納稅環(huán)境，但增加了稅務(wù)部門(mén)掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息的難度。因?yàn)榧{稅人集中在每月1至10日進(jìn)行納稅申報(bào)。而有限的征收人員只能就企業(yè)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行書(shū)面的形式核審，對(duì)其申報(bào)的納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性不能作更深入的實(shí)質(zhì)考證，所以對(duì)納稅企業(yè)的檢查只能依靠稅務(wù)稽查，但稅務(wù)稽查又受到稅務(wù)人員的數(shù)量、業(yè)務(wù)能力以及稽查時(shí)限等條件限制，因此對(duì)納稅企業(yè)稅務(wù)稽查的深度和廣度不能保證，造成對(duì)納稅企業(yè)監(jiān)控不力。
�、矊�(duì)稅源監(jiān)控不力，產(chǎn)生漏征漏管
對(duì)涉稅企業(yè)信息掌握不足必然導(dǎo)致稅源不請(qǐng)。首先，對(duì)一些不申報(bào)的“地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”和一些外地來(lái)津無(wú)證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的.個(gè)體業(yè)戶無(wú)法掌握，產(chǎn)生了漏征漏管；其次，對(duì)一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細(xì)的了解，只能簡(jiǎn)單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對(duì)重點(diǎn)稅源戶的長(zhǎng)期跟蹤監(jiān)督，不易獲得足夠的企業(yè)信息，對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況不能較透徹分析，對(duì)企業(yè)的納稅情況不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，形成漏征漏管。由于稅源不清監(jiān)控管理弱化，不僅增加了稅務(wù)稽查選案的盲目性，弱化了對(duì)納稅企業(yè)的日常管理，同時(shí)也使偷稅、逃稅問(wèn)題不能得到有效的遏止。
�、钞惖卣魇詹焕诙愂照魇展芾硪�(guī)范化
全市開(kāi)始實(shí)行新的征管模式，為了實(shí)行模式改革的平穩(wěn)過(guò)度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)越來(lái)越多，這種新興企業(yè)經(jīng)營(yíng)手段靈活，行政管理薄弱，異地申報(bào)納稅不僅給經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)諸多不便，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上造成困難，形成“看的見(jiàn)管不著，管得著看不見(jiàn)”怪現(xiàn)象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區(qū)的企業(yè)需要到南開(kāi)區(qū)申報(bào)納稅，而有的稅種（車(chē)船使用稅、房地產(chǎn)稅、印花稅）按稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)在企業(yè)坐落地進(jìn)行申報(bào)納稅。異地申報(bào)納稅造成企業(yè)只能在其主管稅務(wù)局進(jìn)行所管稅種的納稅申報(bào)，卻漏掉了在座落地應(yīng)該進(jìn)行的納稅申報(bào)。
異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規(guī)范征收工作的難度，也給偷稅者創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。
�。ǘ┗楣芾砉ぷ鞑灰�(guī)范，缺乏監(jiān)督
�、边x案盲目性強(qiáng)，缺乏監(jiān)督
稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業(yè)完全、真實(shí)的信息基礎(chǔ)之上的。由于對(duì)企業(yè)的監(jiān)控不到位，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況不能全面掌握僅靠企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選案很難抓住重點(diǎn)。選案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都很低，并帶有較強(qiáng)的盲目性。另外，由于“人情”關(guān)系和“同事”效應(yīng)的干擾，加上選案工作崗位長(zhǎng)期不變，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，往往使有背景、有關(guān)系的大戶免于檢查，造成稅負(fù)不公平。
�、矙z查面寬，不能體現(xiàn)重點(diǎn)稽查的原則
由于缺少對(duì)納稅企業(yè)日常監(jiān)督管理工作，不得不把工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)的日常檢查上。而稅務(wù)稽查又受到稽查人員的數(shù)量和稽查人員本身業(yè)務(wù)能力等因素影響，不可能在有限的時(shí)限內(nèi)將眾多的納稅企業(yè)查深、查透。不能體現(xiàn)稽查工作以點(diǎn)線為主，通過(guò)對(duì)少數(shù)違法行為的查處來(lái)影響廣大納稅人的行為的目的。同時(shí)，大面積、拉網(wǎng)式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負(fù)擔(dān)。
⒊個(gè)別稽查人員素質(zhì)不高，造成種種不規(guī)范現(xiàn)象
個(gè)別稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，執(zhí)法能力差，不能適應(yīng)偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭(zhēng)日趨尖銳復(fù)雜的新形勢(shì)。面對(duì)納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無(wú)策，聽(tīng)之任之，加上責(zé)任心不強(qiáng)，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴(yán)，只得讓稅款白白流失。不僅助長(zhǎng)了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業(yè)產(chǎn)生不平衡心態(tài)，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導(dǎo)致違法案件屢禁不止。稅務(wù)稽查人員每天都與納稅人打交道，經(jīng)常接觸錢(qián)和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執(zhí)法犯法，置國(guó)家利益于不顧，為蠅頭小利出賣(mài)國(guó)家賦予的權(quán)利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對(duì)稅收法規(guī)的熟知能力及業(yè)務(wù)技能幫助納稅人作假帳或通風(fēng)報(bào)信、包庇縱容，查而不報(bào)，查大報(bào)小，避重就輕，嚴(yán)重破壞稅法的嚴(yán)肅性，干擾了稅收工作，給國(guó)家的財(cái)政收入造成了一定的損失。
�、炊悇�(wù)文書(shū)不統(tǒng)一，不規(guī)范
現(xiàn)行的稅收法律對(duì)每一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)都規(guī)定了相應(yīng)的執(zhí)法文書(shū)。然而，一些單位井未完全準(zhǔn)確使用。那種“重組織收人，輕法律文書(shū)”的思想大有人在。他們認(rèn)為使用規(guī)范的文書(shū)只是“畫(huà)蛇添足”，認(rèn)為工作太煩瑣，所以常出現(xiàn)以口頭告知或“便條”代替“法律文書(shū)”的現(xiàn)象�；蛘哓�(zé)令納稅人限期納稅時(shí)，不下達(dá)《限期納稅通知書(shū)》查封(扣押)商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，不使用查封扣押證，不開(kāi)具《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。即使使用了執(zhí)法文書(shū)也有不規(guī)范的現(xiàn)象，如：使用過(guò)期稅務(wù)文書(shū)；文書(shū)填寫(xiě)不規(guī)范、不完整；漏填項(xiàng)目；字跡潦草，反復(fù)涂改。還有的沒(méi)有加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章對(duì)于應(yīng)當(dāng)?shù)怯泜?立)案的資料不登記備(立)案等等。
鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問(wèn)題，我認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)和實(shí)際情況，積極采取有利措施，盡快加以規(guī)范和解決。
三、規(guī)范稅務(wù)征管、稽查管理工作的幾點(diǎn)措施
�。ㄒ唬┮�(guī)范稅務(wù)征管工作，加強(qiáng)對(duì)納稅企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督
�、睆�(qiáng)化稅源管理的基礎(chǔ)地位
對(duì)稅源戶的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及很多部門(mén)（工商、銀行、公檢法、技術(shù)監(jiān)督局、國(guó)稅局、地稅局等），稅務(wù)部門(mén)只是這一管理系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。因此，要強(qiáng)化對(duì)稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門(mén)相聯(lián)系的協(xié)調(diào)機(jī)制。為此，首先應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡快完成與其他子系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業(yè)信息。建立納稅企業(yè)的信息庫(kù)，對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行科學(xué)的對(duì)比、分析、整理、生成各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，測(cè)定企業(yè)應(yīng)稅額，并與企業(yè)的納稅申報(bào)進(jìn)行比較，以核定納稅申報(bào)的真實(shí)性。對(duì)有意瞞報(bào)的企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平。其次，強(qiáng)化對(duì)稅源的監(jiān)控管理。稅源監(jiān)控管理是稅收管理的基礎(chǔ)，通過(guò)規(guī)范稅務(wù)登記管理和網(wǎng)絡(luò)信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無(wú)稅務(wù)登記的“地下經(jīng)濟(jì)組織”得到監(jiān)控。
⒉規(guī)范稅務(wù)稽查選案
稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性是建立在稽查選案針對(duì)性的基礎(chǔ)之上，因此規(guī)范稽查選案工作是至關(guān)重要的。首先，要對(duì)納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的了解多渠道掌握納稅企業(yè)動(dòng)態(tài)信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)稅務(wù)稽查的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，還必須加強(qiáng)上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督、檢查和考核，對(duì)有意讓企業(yè)欠稅、瞞報(bào)欠稅和有意漏選的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以維護(hù)稅法統(tǒng)一與稅負(fù)公平。
（二）提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稽查執(zhí)法監(jiān)督，完善執(zhí)法制度和復(fù)查制度
�、碧岣呋槿藛T的業(yè)務(wù)素質(zhì)
搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊(duì)伍。采取多種形式加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在普遍重視稅收業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與提高的同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國(guó)家賠償法、行政復(fù)議條例以及其他涉稅法律法規(guī)和執(zhí)法程序等，要求稽查人員較系統(tǒng)的熟悉法律理論知識(shí)，準(zhǔn)確把握具體條法，正確理解實(shí)體法與程序法的辯證關(guān)系，深刻認(rèn)識(shí)依法治稅的含義，逐步提高執(zhí)法者的法律素質(zhì)。進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競(jìng)爭(zhēng)上崗，實(shí)行分類(lèi)等級(jí)制，拉開(kāi)收入分配距離，對(duì)不稱(chēng)職的人員予以下崗培訓(xùn)或辭退，形成可上可下、優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局面。以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。
�、布訌�(qiáng)對(duì)稽查人員的執(zhí)法監(jiān)察
執(zhí)法監(jiān)察制度稅務(wù)是指稅務(wù)監(jiān)察部門(mén)通過(guò)多種形式落實(shí)各項(xiàng)制度，對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員工作執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)控，以確保執(zhí)法隊(duì)伍的廉潔。如制定稅務(wù)稽查人員廉潔自律規(guī)定、職業(yè)道德規(guī)范、設(shè)置群眾舉報(bào)箱、舉報(bào)電話，開(kāi)展向稅務(wù)干部家庭發(fā)放公開(kāi)信征意見(jiàn)書(shū)等活動(dòng)，強(qiáng)化家庭監(jiān)督。通過(guò)有效的監(jiān)督機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理稅務(wù)稽查人員執(zhí)法不嚴(yán)、濫用職權(quán)、徇私王法、等嚴(yán)重破壞稅法貫徹執(zhí)行的行為。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察首先要進(jìn)一步規(guī)范稽查工作的內(nèi)容、程序。確定稽查程序四環(huán)節(jié)本意是強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)利的制約。但就目前實(shí)際情況看，各環(huán)節(jié)尚未完全實(shí)現(xiàn)相互制約。從取證到執(zhí)行由一個(gè)或兩個(gè)包辦的現(xiàn)象仍然存在。只有嚴(yán)格落實(shí)四環(huán)節(jié)徹底分離才能確保準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收政策，規(guī)范稽查行為，促進(jìn)稽查工作健康發(fā)展。其次，不斷完善，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和錯(cuò)案追究制度。通過(guò)建立執(zhí)法責(zé)任制，做到執(zhí)法權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。執(zhí)法責(zé)任制可把建立錯(cuò)案追究制度作為突破口。目前面臨的關(guān)鍵問(wèn)題是抓落實(shí)，應(yīng)設(shè)置執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究委員會(huì)，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項(xiàng)辦法、規(guī)定公示于眾，接受群眾的監(jiān)督。對(duì)于違法不究者，除對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行處罰外，對(duì)其直接領(lǐng)導(dǎo)也要進(jìn)行連帶處罰。而且還要通過(guò)開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、發(fā)簡(jiǎn)報(bào)等形式子以曝光，加大警示力度。
⒊完善稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度和復(fù)查制度
稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度對(duì)保證稅法的嚴(yán)肅性是非常必要的措施。可以從兩個(gè)方面著手：一是本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織自查。根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、稅收政策進(jìn)行對(duì)照檢查，自我糾正檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，自覺(jué)改進(jìn)、提高。二是由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開(kāi)展的稅收?qǐng)?zhí)法專(zhuān)項(xiàng)檢查，幫助下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正深層次問(wèn)題。對(duì)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題明確責(zé)任，按照規(guī)定進(jìn)行懲處。情節(jié)嚴(yán)重的要追究直接責(zé)任人的責(zé)任外，還要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執(zhí)法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱蔽問(wèn)題。做好基層稅務(wù)機(jī)關(guān)干部思想工作，端正自查態(tài)度，放下思想包袱，確實(shí)認(rèn)清稅收?qǐng)?zhí)法檢查制度的重要性。鼓勵(lì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)就實(shí)際工作中的問(wèn)題提出具有創(chuàng)新性建議和措施，并配以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，形成一條上下結(jié)合的執(zhí)法檢查陣線。
復(fù)查制是抽查部分已審查的稽查案件進(jìn)行重新檢查。這項(xiàng)制度推行以來(lái)收效并不明顯。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，借鑒國(guó)際稅收管理的先進(jìn)做法和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)依法治稅將有很大的推動(dòng)作用。比如：對(duì)稅務(wù)稽查監(jiān)督制約分兩個(gè)方面：一是稅務(wù)稽查稅前制約，即在處理前，通過(guò)稽查對(duì)案情事實(shí)及適用法律進(jìn)行審核。二是稅務(wù)稽查事后制約，即在檢查內(nèi)部設(shè)有一個(gè)質(zhì)量檢查處。其職責(zé)是對(duì)已結(jié)案的稅務(wù)案件進(jìn)行案頭抽查復(fù)審，不面對(duì)納稅人。我國(guó)的復(fù)查制度可參照美國(guó)事前事后制約方法，挑選有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能、具有豐富稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成較穩(wěn)定的機(jī)構(gòu)，從事稽查事前規(guī)范工作以及事后的案件質(zhì)量檢查工作。在此基礎(chǔ)上，建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，促使稽查人員深入學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，規(guī)范執(zhí)法行為，保證有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。
�。ㄈ┙⑼晟频挠�(jì)算機(jī)管理體系
隨著計(jì)算機(jī)在稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，開(kāi)發(fā)研制規(guī)范、統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)在稅收工作中的應(yīng)用范圍，盡量以計(jì)算機(jī)代替手工操作，在稅務(wù)征收管理、稽查過(guò)程中減少人員的執(zhí)法隨意性日益重要。
�、睆�(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能
進(jìn)一步開(kāi)發(fā)軟件應(yīng)用系統(tǒng)，使計(jì)算機(jī)的稅控功能涵蓋稅務(wù)登記、納稅申稅、稅源動(dòng)態(tài)、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部?jī)?nèi)容，對(duì)納稅人的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全方位監(jiān)控。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)控功能，開(kāi)發(fā)運(yùn)用稅務(wù)稽查應(yīng)用系統(tǒng)，強(qiáng)化專(zhuān)用發(fā)票監(jiān)控功能，對(duì)專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計(jì)算機(jī)管理。只有使計(jì)算機(jī)各項(xiàng)監(jiān)控功能齊全，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)建設(shè)模式科學(xué)、合理，信息采集、加工輸出和儲(chǔ)存真實(shí)、準(zhǔn)確，才能充分實(shí)現(xiàn)對(duì)征、管、查全過(guò)程的有效監(jiān)控。
�、餐晟朴�(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)
在開(kāi)發(fā)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)功能的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的上下縱向、左右橫向和內(nèi)外雙向聯(lián)網(wǎng)，建立全國(guó)及區(qū)域性稅務(wù)信息收集及處理機(jī)構(gòu)。一是建立各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間征管、計(jì)會(huì)、稅政、法規(guī)、稽查、監(jiān)察各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息內(nèi)部監(jiān)控。二是建立與各相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)，如與海關(guān)、工商等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅源有效監(jiān)控；與銀行聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)稅款征收入庫(kù)監(jiān)控；與重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)。
總之，稅務(wù)稽查作為稅務(wù)征管工作的基礎(chǔ)工作，必須用科學(xué)嚴(yán)格的管理制度來(lái)規(guī)范，以保證稅務(wù)征管工作的高效運(yùn)行，真正把稅務(wù)征管工作提高到一個(gè)新水平。
稅務(wù)稽查調(diào)研報(bào)告2
近年來(lái)，隨著納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的普及以及稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化的發(fā)展，電算化稅務(wù)稽查已成當(dāng)務(wù)之急，依賴(lài)傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無(wú)法適應(yīng)新的形勢(shì)。我們**市地稅稽查局立足實(shí)際，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，就如何改變現(xiàn)有的稅務(wù)稽查思路和方法，盡快提升稽查質(zhì)效，適應(yīng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展變化，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的“尖刀”作用，做了初步探索和嘗試，取得了明顯成效。20xx年共對(duì)46戶實(shí)行電算化企業(yè)實(shí)施稽查，入庫(kù)稅款、滯納金、罰款計(jì)400余萬(wàn)元。
一、實(shí)施電算化企業(yè)稽查的動(dòng)因
**市現(xiàn)有年納稅50萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)136戶，企業(yè)整體管理水平較高，應(yīng)用電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核算和管理的占82%，其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶，約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點(diǎn)稅源企業(yè)入庫(kù)稅款6.3億元，占總收入的81.5%，因此，抓好對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查，也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。
會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展一方面推進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和管理，另一方面給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會(huì)計(jì)記賬中，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料都以書(shū)面形式反映，稽查人員可以通過(guò)這些可見(jiàn)的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。但是，在會(huì)計(jì)電算化中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，難以直觀地看到其處理過(guò)程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內(nèi)容更為廣泛。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)特點(diǎn)決定了稽查內(nèi)容的變化，增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，手工記賬的計(jì)算錯(cuò)誤機(jī)會(huì)大大減少，但系統(tǒng)應(yīng)用程序出錯(cuò)或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息。三是稽查技術(shù)要求更高。手工會(huì)計(jì)條件下，稽查可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查；在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，如仍采取常規(guī)的稽查方式，就不可能達(dá)到稽查目的。
強(qiáng)化對(duì)電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內(nèi)促征管的必然選擇，其中科學(xué)管理方式的應(yīng)用、高素質(zhì)干部隊(duì)伍的打造、信息技術(shù)的有力支撐成為重要基礎(chǔ)。一是先進(jìn)管理方式的充分應(yīng)用。幾年來(lái)，我們積極探索應(yīng)用現(xiàn)代管理方式，先后引入ISO9000質(zhì)量管理體系、目標(biāo)管理以及學(xué)習(xí)型組織，實(shí)現(xiàn)了過(guò)程監(jiān)督與結(jié)果控制、剛性管理與柔性管理等的有機(jī)統(tǒng)一，各項(xiàng)管理步入科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化軌道，干部職工的創(chuàng)新意識(shí)、參與意識(shí)持續(xù)提升，對(duì)應(yīng)用新型管理手段具有很高的認(rèn)同感。二是高素質(zhì)干部隊(duì)伍的鍛造。整支隊(duì)伍知識(shí)層次高、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理，大專(zhuān)以上學(xué)歷人員達(dá)100%，本科以上學(xué)歷人員達(dá)85％，取得會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師或注冊(cè)稅務(wù)師資格的人員占30%，10名同志進(jìn)入了國(guó)家、省級(jí)人才庫(kù)，有些同志集注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等“多師”于一身，他們具有豐富的知識(shí)儲(chǔ)備。三是信息技術(shù)得以廣泛應(yīng)用。全局人均微機(jī)達(dá)到24臺(tái)，內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接達(dá)到100M光纖傳輸，100%干部達(dá)到計(jì)算機(jī)中級(jí)操作水平；建成了覆蓋內(nèi)部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，全局95%以上的工作均通過(guò)計(jì)算機(jī)操作、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，網(wǎng)絡(luò)成為辦公、學(xué)習(xí)、交流不可或缺的重要工具，工作手段已經(jīng)得到了根本性改造，工作運(yùn)行的規(guī)范化程度達(dá)到了較高水平。
二、多措并舉，不斷提升電算化企業(yè)稽查質(zhì)效
為滿足對(duì)電算化企業(yè)稽查工作要求，形成管理合力，對(duì)內(nèi)部稽查機(jī)構(gòu)、崗位及職能進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。抽調(diào)00名精通企業(yè)稅收管理、計(jì)算機(jī)操作水平較高、溝通能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，成立電算化企業(yè)稽查組，制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)全市實(shí)行電算化企業(yè)稽查權(quán)限上收，直接進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化稽查。
完善相關(guān)制度。一是規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化行為。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第21條規(guī)定，要求凡是采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，一律將正在使用或?qū)⒁褂玫臅?huì)計(jì)核算軟件及有關(guān)說(shuō)明報(bào)送備案。同時(shí)，對(duì)于升級(jí)的與原會(huì)計(jì)軟件發(fā)生版本變化的會(huì)計(jì)軟件，要求納稅人在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的提前報(bào)送備案。為制定稽查方案、實(shí)施稽查，做好查前準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。二是制定《**市地稅局對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查的意見(jiàn)》，明確規(guī)定了稽查內(nèi)容、方式、方法，加強(qiáng)對(duì)電算化企業(yè)稽查的管理。
細(xì)化工作流程。一是調(diào)取賬目。在調(diào)取企業(yè)的電算化資料前，告知其征管法規(guī)定所應(yīng)履行的義務(wù)和承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，送達(dá)相應(yīng)的法律文書(shū)，保證調(diào)取賬簿資料能夠真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊，全面掃描計(jì)算機(jī)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)檢索到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按照要求，全面、完整的進(jìn)行提取，便于發(fā)現(xiàn)被查單位設(shè)置賬外賬、小金庫(kù)等情況。三是數(shù)據(jù)比對(duì)。對(duì)取得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、統(tǒng)計(jì)、匯總和查詢(xún)，并與核心征管數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)，將企業(yè)使用的科目與軟件的標(biāo)準(zhǔn)科目進(jìn)行調(diào)整和對(duì)應(yīng)，確保統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。四是細(xì)查疑點(diǎn)。通過(guò)提取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行智能的分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常自動(dòng)進(jìn)行歸集匯總。如在對(duì)某房地企業(yè)成本項(xiàng)目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常，利用穿透式查詢(xún)功能用鼠標(biāo)直接點(diǎn)擊相應(yīng)成本項(xiàng)目，直接查看到該月成本的具體內(nèi)容與記賬憑證，高效完成查看總賬、明細(xì)賬、電子憑證等財(cái)務(wù)資料工作，大大減少了稽查人員翻閱、查找、計(jì)算等繁雜勞動(dòng)，可迅速查找出案件的突破口。
五是歸集問(wèn)題，生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務(wù)檢查資料庫(kù)，資料庫(kù)的內(nèi)容主要包括企業(yè)歷年的'銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、主要產(chǎn)品的單位價(jià)格、單位成本、單位利潤(rùn)以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等詳細(xì)資料�；槿藛T運(yùn)用按行業(yè)、主要收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品分類(lèi)計(jì)算比較，建立各行業(yè)歷年各主要收入項(xiàng)目或各主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)、銷(xiāo)售成本率、銷(xiāo)售費(fèi)用率、投資利潤(rùn)率等指標(biāo)體系，作為各行業(yè)、各收入項(xiàng)目或主要產(chǎn)品的盈利水平的對(duì)照參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，便于今后檢查人員將檢查結(jié)果與企業(yè)原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，判斷其差異的合理性，從而確定其納稅的正確性。如對(duì)某機(jī)械制造企業(yè)的檢查中，稽查人員通過(guò)“大集中”軟件查詢(xún)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)，20xx年銷(xiāo)售收入13000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)繳納，20xx年度繳納稅費(fèi)830余萬(wàn)元。盡管從稅款繳納和稅負(fù)方面看不出存在明顯問(wèn)題，但利用軟件趨勢(shì)對(duì)比及穿透式查詢(xún)等功能進(jìn)一步分析企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬(wàn)元。檢查人員經(jīng)過(guò)進(jìn)行實(shí)地檢查，該企業(yè)雖然應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行核算管理，但賬務(wù)設(shè)置混亂，庫(kù)存商品賬不核算，設(shè)置的所謂存貨賬戶核算的實(shí)際是原材料，并存在隱藏銷(xiāo)售數(shù)量等問(wèn)題，最終該企業(yè)共計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳稅款39萬(wàn)元，滯納金4.04萬(wàn)元，并處以罰款19萬(wàn)元。
注重雙查結(jié)合。針對(duì)電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎(chǔ)上，注重以手工稽查和計(jì)算機(jī)查賬相結(jié)合的方式獲取稽查線索和證據(jù)，既便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又有利于提高稽查工作效率。具體工作中，要求被查單位打印標(biāo)準(zhǔn)式財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)結(jié)合原始憑證，運(yùn)用傳統(tǒng)的稽查技術(shù)，分析和核對(duì)報(bào)表之間的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，參照同類(lèi)行業(yè)的利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率等綜合指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找出稽查方向和突破口。同時(shí)，將有關(guān)電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賬冊(cè)形式編織成三欄式簡(jiǎn)易賬戶，建立模擬人工會(huì)計(jì)表格體系，并運(yùn)用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核，尋找疑點(diǎn)，然后運(yùn)用調(diào)查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣，但仍不失為是當(dāng)前條件下開(kāi)展稅務(wù)稽查最有效的手段。同時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)特點(diǎn)，我們還對(duì)以下幾個(gè)方面加強(qiáng)了檢查：一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗(yàn)。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯(cuò)誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調(diào)整等問(wèn)題。二是憑證順序號(hào)的檢驗(yàn)。在財(cái)會(huì)電算化系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)收入應(yīng)按其發(fā)生的時(shí)間自動(dòng)編號(hào)記錄，如發(fā)現(xiàn)缺號(hào)則應(yīng)查明缺號(hào)原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務(wù)檢驗(yàn)。避免關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，甚至直接虛列費(fèi)用的辦法。
重塑知識(shí)結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)電算化軟件品目繁多，軟件形式各異，造成稅務(wù)稽查人員難以應(yīng)付各類(lèi)電算化軟件。為此，我們通過(guò)多種培訓(xùn)方式，大力提高稽查人員計(jì)算機(jī)操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務(wù)稽查工作效率。在開(kāi)展電算化稅務(wù)稽查前能夠進(jìn)入綜合征管軟件查詢(xún)被查企業(yè)的稅務(wù)登記信息，一般納稅人認(rèn)定信息等申報(bào)信息、發(fā)票信息、稅負(fù)率信息、會(huì)計(jì)電算化信息等，掌握被查企業(yè)的第一手信息資料，做好查前分析，制定相應(yīng)的檢查方案；檢查過(guò)程中，可以利用稅務(wù)系統(tǒng)的金稅信息和銀行對(duì)賬單信息通過(guò)資金流和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證、報(bào)稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進(jìn)行比對(duì)，判斷被查業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有無(wú)賬外經(jīng)營(yíng)嫌疑，同時(shí)能夠直接面對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，熟練進(jìn)入系統(tǒng)查驗(yàn)程序設(shè)置，會(huì)熟練使用查賬軟件，在納稅人授權(quán)并設(shè)置查詢(xún)用戶的前提下能夠進(jìn)入系統(tǒng)熟練查詢(xún)；檢查后，能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫(kù)信息，對(duì)予逾期拒不執(zhí)行入庫(kù)的納稅人，除采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施外，能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展網(wǎng)上協(xié)察工作，并向基層分局發(fā)出提示信息，協(xié)助執(zhí)行。同時(shí)，還可以運(yùn)用綜合征管軟件對(duì)被查企業(yè)進(jìn)行查后跟蹤，掌握檢查前與檢查后稅負(fù)率的增減變化情況，將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實(shí)處。
三、取得的初步成效
工作質(zhì)效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作，既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證，又要賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。如分析性復(fù)核工作，以前手工操作時(shí)，需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料，數(shù)據(jù)的整理、填列和計(jì)算也需要大量時(shí)間。而在會(huì)計(jì)電算化稽查環(huán)境中，利用原始電子數(shù)據(jù)，借助工具軟件，原來(lái)需要5-7天才能完成的任務(wù)，現(xiàn)在只需2-4天。
稽查廣度有效拓展。手工查賬對(duì)一些業(yè)務(wù)量大的業(yè)務(wù)，一般采取隨機(jī)抽樣檢查的檢查方法，檢查、核實(shí)比例較低，而通過(guò)數(shù)字化查賬助手軟件，只需制作一個(gè)模型，幾秒鐘時(shí)間，即可把所有的符合條件的憑證篩選出來(lái)，從而得到一個(gè)詳細(xì)、具體的結(jié)果。例如：要對(duì)賬簿中的人員工資進(jìn)行匯總以檢查與報(bào)表數(shù)是否相符，用工資對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)進(jìn)行篩選，所有科目中的工資自動(dòng)都被篩選出來(lái)，準(zhǔn)確率達(dá)到100%。
工作深度進(jìn)一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用，對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)全部采用調(diào)賬檢查方式。在最短的時(shí)間內(nèi)，借助軟件發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，對(duì)所有的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，找出疑點(diǎn)。利用手工查賬及時(shí)通過(guò)企業(yè)賬簿、憑證來(lái)查證，保證能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
整體業(yè)務(wù)水平顯著提高。對(duì)會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的檢查，對(duì)稽查人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力需求提出了新的要求。稽查人員做到四個(gè)掌握：掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)稽查知識(shí)和技能；掌握熟悉財(cái)務(wù)、稅收法律、法規(guī)；掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)；掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的核算程序、核算方法和操作要點(diǎn)�；槿藛T不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過(guò)對(duì)電算化企業(yè)稽查的實(shí)施，在深入探討研究新領(lǐng)域稽查方式方法的同時(shí)，有效地提高了稽查人員的業(yè)務(wù)水平。
稅務(wù)稽查調(diào)研報(bào)告3
納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的法定職責(zé)和義務(wù)，建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，是新形勢(shì)下征管改革發(fā)展的趨勢(shì)。稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法權(quán)力相對(duì)集中的部門(mén)，正確處理好稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系，對(duì)于營(yíng)造公平和諧的納稅環(huán)境，提高納稅人納稅意識(shí)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。我局結(jié)合工作實(shí)際，就如何構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查，進(jìn)行了深入調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：
一、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的現(xiàn)狀
目前縣局稽查機(jī)構(gòu)實(shí)行縣級(jí)稽查，具體是對(duì)外保留稽查機(jī)構(gòu)，對(duì)外部掛牌，對(duì)內(nèi)保留稽查人員編制，具有獨(dú)立的執(zhí)法主體資格。XX年4月我局推行了“全員征管”模式，為加強(qiáng)稅收征管工作，稽查人員充實(shí)到征管環(huán)節(jié)，每年主要是從事重點(diǎn)稅源管理、征管數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)和負(fù)責(zé)稽查日常工作的開(kāi)展。與此同時(shí)，為落實(shí)好省、州稽查安排的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查，縣局成立了以縣局局長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管業(yè)務(wù)的副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，各股室負(fù)責(zé)人為成員的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組。在實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，我們首先圍繞抓住案件查處、專(zhuān)項(xiàng)檢查、打擊發(fā)票違法犯罪等要求選擇稽查對(duì)象。如今年我局的稽查主要是開(kāi)展對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的成品油零售加油站（中石油除外）實(shí)施全面檢查和對(duì)三年以上未實(shí)施稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查工作。稽查權(quán)的相對(duì)集中和稽查計(jì)劃制度的實(shí)施為縣局的檢查指明了方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對(duì)納稅人一年多次查和多頭檢查的現(xiàn)象發(fā)生。其次，在檢查過(guò)程中為納稅人答疑解難，進(jìn)行稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)服務(wù)，稽查服務(wù)質(zhì)量效率得到提高，也融洽了征納關(guān)系的和諧。第三，在檢查方式上，實(shí)行調(diào)賬和約談，避免了稅收檢查對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的干擾�；閮�(nèi)部積極推行“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四權(quán)分離的原則，規(guī)范了執(zhí)法行為。
二、稅務(wù)稽查服務(wù)工作存在的主要問(wèn)題
我局縣級(jí)稽查還處在探索和完善階段，納稅服務(wù)的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求相比，還存在一些不足。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)稽查與稅務(wù)日常檢查銜接不強(qiáng)，執(zhí)法缺乏公正性和嚴(yán)肅性。還是存在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象，納稅人不堪其擾�；閷�(duì)象的選擇上缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)往往稽查較多，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性。同時(shí)，由于稅務(wù)稽查對(duì)證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成了對(duì)同一個(gè)納稅人的檢查，稽查人員收集的證據(jù)不盡相同，由于證據(jù)的詳細(xì)程度不同，往往會(huì)得出不同的稽查結(jié)果，目前還缺少取證要求的規(guī)范藍(lán)本。
�。ǘ┗檫x案準(zhǔn)確率有待提高�；閷�(duì)象的確定不夠準(zhǔn)確，一方面稽查人力有限，我縣納稅人雖然不多，根據(jù)管理員對(duì)出現(xiàn)納稅異常的企業(yè)提供案源，準(zhǔn)確率不高；另一方面信息來(lái)源渠道少，使稽查選案時(shí)獲取的資料不夠全面。因此，在選案環(huán)節(jié)所確定的對(duì)象，往往在稽查部門(mén)投入大量人力和時(shí)間實(shí)施稽查后，結(jié)果卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅收法律法規(guī)的行為，從而使稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率大大降低。
（三）稽查風(fēng)險(xiǎn)有待控制。由于稅收立法層次不高；稅收政策的頻繁調(diào)整，一些新情況、新問(wèn)題不能及時(shí)在稅收立法上予以規(guī)范；稅務(wù)稽查相關(guān)法律應(yīng)用能力有限；稅務(wù)稽查手段老化；稅務(wù)稽查人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，職業(yè)道德水平也有待于提高等主客觀原因存在，導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在于稽查工作的全過(guò)程，易產(chǎn)生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現(xiàn)象�？h級(jí)稽查機(jī)構(gòu)處于過(guò)渡性階段，稽查人員擔(dān)任著稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，易引起不必要稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在新征管法的修訂過(guò)程中，稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置與權(quán)限在立法界就引起很大的爭(zhēng)議，給基層執(zhí)法帶來(lái)操作難度。如執(zhí)法時(shí)對(duì)于文書(shū)的蓋章問(wèn)題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政復(fù)議時(shí)承擔(dān)責(zé)任的被告等等問(wèn)題。
三、稅務(wù)稽查服務(wù)工作的創(chuàng)新理念和措施
建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)是強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的.前提，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新稅收管理，促進(jìn)現(xiàn)代稅收文明發(fā)展，依法行政、執(zhí)政為民的內(nèi)在要求。我們稽查部門(mén)要“圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展，共建和諧社會(huì)這一稅收主題，自覺(jué)轉(zhuǎn)變觀念，更新觀念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提升稽查水平，樹(shù)立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務(wù)的同位關(guān)系。目前納稅服務(wù)被提上了重要日程，國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立納稅人服務(wù)司即是一個(gè)證明，那么作為稽查部門(mén)如何處理好服務(wù)與稽查的關(guān)系是一個(gè)難題，稽查和征管不同，后者主要是強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)，而前者則要通過(guò)懲戒偷漏抗稅行為來(lái)達(dá)到稅收威懾力，如果稽查片面強(qiáng)調(diào)服務(wù)，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務(wù)作用，還將使征管部門(mén)的服務(wù)所依恃的強(qiáng)力后盾化為虛無(wú)。其實(shí)在當(dāng)前的稅收環(huán)境下，更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是稅收威懾力下的納稅服務(wù)，沒(méi)有稅收的威懾力，強(qiáng)調(diào)服務(wù)必然損害稅收的權(quán)威性與獨(dú)立性。但是在稽查工作中是否就沒(méi)有服務(wù)可言了，也不是這個(gè)概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務(wù)：
�。ㄒ唬└愫枚愂照咝麄骱图{稅輔導(dǎo)工作。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身工作的特點(diǎn)，圍繞納稅服務(wù)需求開(kāi)展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看，納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策宣傳，納稅輔導(dǎo)等。這方面的服務(wù)到位了，即可提高納稅人的稅收遵從度，規(guī)避由于對(duì)稅收政策不了解產(chǎn)生的稅收違法行為，也可更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。從XX年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作可以看出我們納稅服務(wù)工作中存在的問(wèn)題，如有的企業(yè)工資的調(diào)整還停留在計(jì)稅工資的計(jì)算上，XX年應(yīng)付福利費(fèi)余額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)下力氣抓好這方面的服務(wù)工作，不僅是管理納稅輔導(dǎo)要跟上，在稽查部門(mén)也要同上，建議增設(shè)“稅收咨詢(xún)12366納稅輔導(dǎo)”業(yè)務(wù)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)納稅人的稅收法律、政策咨詢(xún)和上門(mén)納稅輔導(dǎo)工作。同時(shí)，要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導(dǎo)，做到稅收?qǐng)?zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合，讓納稅人在接受檢查的過(guò)程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)，主動(dòng)接受納稅檢查，使納稅人的主體地位得到更好地尊重和維護(hù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為鼓勵(lì)水電行業(yè)的發(fā)展，建議稽查部門(mén)與企業(yè)結(jié)對(duì)提供納稅服務(wù)，稽查局專(zhuān)門(mén)設(shè)立稅收宣傳輔導(dǎo)崗，選派業(yè)務(wù)骨干到公司與財(cái)務(wù)人員座談，就新政策現(xiàn)場(chǎng)宣傳和講解，分析會(huì)計(jì)核算與稅收處理上的差異。發(fā)揮稽查人才資源和職能優(yōu)勢(shì)，舉辦專(zhuān)題講座，結(jié)合水電企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的實(shí)際問(wèn)題，切實(shí)為結(jié)對(duì)企業(yè)答疑解惑，出謀劃策。
�。ǘ┩菩屑{稅評(píng)估制度，提高稽查選案、稽查計(jì)劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性�；閷�(duì)象的確定，必須建立在科學(xué)地納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上。XX年國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，從目前看納稅評(píng)估的效能越來(lái)越明顯，但由于辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在征管法稅款征收章節(jié)中建議增加納稅評(píng)估條款，使納稅評(píng)估制度的推行建立在有法可依的基礎(chǔ)上。納稅評(píng)估制度的建立對(duì)促進(jìn)稅源管理、重點(diǎn)稽查有著深遠(yuǎn)的意義，也能降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可行性。
我局是以年銷(xiāo)售收入3萬(wàn)元(含)、 30萬(wàn)元(含)的納稅人為界按季、按月建立詳細(xì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，實(shí)行與上年同期、基期等一般指標(biāo)相比分析，形成分析基礎(chǔ)材料，進(jìn)行重點(diǎn)指標(biāo)評(píng)估分析，提出重點(diǎn)管理、稽查建議，出具評(píng)估分析報(bào)告。把運(yùn)用到稅收管理工作中指標(biāo)同樣作為稅務(wù)稽查選案的參考指標(biāo)，進(jìn)一步提高選案的準(zhǔn)確率。對(duì)納稅人可能有輕微違法行為，進(jìn)行納稅評(píng)估，通過(guò)評(píng)估自查能積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的；以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，但連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)的納稅人，且稅額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，由稽查部門(mén)書(shū)面通知納稅人進(jìn)行自查，重新進(jìn)行納稅申報(bào)；但對(duì)其某些行為無(wú)法做出合理解釋和拒不申報(bào)有無(wú)正當(dāng)理由的，才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機(jī)會(huì)，體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的人性化，稅企關(guān)系和諧性。
�。ㄈ┘哟笊娑愡`法查處力度，強(qiáng)化稅務(wù)稽查的權(quán)威性。稅務(wù)稽查是依法治稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我們要在強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的同時(shí)，必須充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，依法打擊偷逃騙稅，為廣大納稅人營(yíng)造依法納稅，公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境。一是增強(qiáng)稽查的深度。對(duì)重點(diǎn)稅源、執(zhí)法難點(diǎn)、執(zhí)法熱點(diǎn)、群眾舉報(bào)的大案要案、危害較深、社會(huì)影響較大的“新聞”案，要重點(diǎn)稽查，查深、查細(xì)、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對(duì)一些涉稅違法行為一經(jīng)查實(shí)，就必須依法嚴(yán)格處罰；對(duì)屢查屢犯或偷騙稅情節(jié)嚴(yán)重的予以重罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴(kuò)大輿論宣傳。
總之，稅收工作必須緊緊圍繞和服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)這一中心，實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)；把服務(wù)理念融入稽查工作，不斷探索規(guī)范、系統(tǒng)、整體的服務(wù)方式；不斷增加稅收工作的知識(shí)含量和科技含量，努力用信息化統(tǒng)領(lǐng)、覆蓋、服務(wù)、支撐國(guó)稅稽查工作，提高工作效率和水平。構(gòu)建服務(wù)型稅務(wù)稽查一方面是樹(shù)立“科學(xué)管理出優(yōu)化服務(wù)”的理念，深入開(kāi)展形象工程建設(shè)。另一方面是建立和完善稽查涉企服務(wù)制度，全面推行責(zé)成自查制度、推出稽查建議制度、實(shí)行稽查服務(wù)承諾制、納稅人權(quán)利義務(wù)告知制度，強(qiáng)化宣傳，不斷探索稽查服務(wù)新途徑，做好稽查服務(wù)新文章，取得社會(huì)各界對(duì)稽查工作的了解和支持。
稅務(wù)稽查調(diào)研報(bào)告4
根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。稅務(wù)稽查是專(zhuān)業(yè)化的稅務(wù)檢查，其作為稅收征管體系的重要組成部分，在“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”征管模式的改革中，隨著由傳統(tǒng)的稅務(wù)檢查向一級(jí)稽查轉(zhuǎn)變，稽查工作的重要性已被廣泛認(rèn)可，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)稽查的職能和現(xiàn)狀，對(duì)構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、高效能的稽查體系，保障征管運(yùn)行、維護(hù)稅收秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都具有重要意義。但同時(shí)也應(yīng)該看到，由于稽查法制建設(shè)的不規(guī)范，納稅人的整體納稅意識(shí)不高，素質(zhì)發(fā)展的不平衡，以及稅務(wù)稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責(zé)的要求還尚有一定的距離，有待進(jìn)一步提高。
一、稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的區(qū)別
稅務(wù)檢查相對(duì)稅務(wù)稽查范疇較大。首先，從字面來(lái)理解，“稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)�！彪m說(shuō)稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查和處理工作，但是對(duì)這種稅務(wù)檢查加了限定性的定語(yǔ)：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查。
可見(jiàn)，稅務(wù)稽查的目的性很明確，是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的檢查，而且它的案源是經(jīng)過(guò)選案分析系統(tǒng)和人工隨機(jī)產(chǎn)生的，它必須經(jīng)過(guò)四個(gè)環(huán)節(jié)，這種具有特定目的、經(jīng)過(guò)特定程序所進(jìn)行的稅務(wù)檢查才是稅務(wù)稽查。
其次，從目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際操作來(lái)看，有些稅務(wù)檢查也不是稅務(wù)稽查。比如：管理分局對(duì)稅務(wù)登記證所進(jìn)行的檢查、對(duì)停歇業(yè)戶所進(jìn)行的檢查、對(duì)注銷(xiāo)稅務(wù)登記所進(jìn)行的結(jié)算檢查。因?yàn)檫@些檢查都不是通過(guò)選案產(chǎn)生的，而是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管理需要所必須進(jìn)行的管理性檢查工作。
稅務(wù)稽查與稅務(wù)檢查的主要區(qū)別有4個(gè)方面：
�。�1）主體不同。稅務(wù)稽查的主體是稅務(wù)專(zhuān)業(yè)稽查機(jī)構(gòu)，稅收檢查的主體可以是各類(lèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)，只不過(guò)征收、管理機(jī)構(gòu)所從事的稅收檢查活動(dòng)實(shí)際上是其管理活動(dòng)的組成部分，是管理的一種手段。那種認(rèn)為管理機(jī)構(gòu)不能進(jìn)行稅收檢查的認(rèn)識(shí)是片面的。
�。�2）對(duì)象不同。稅收檢查的對(duì)象可以是所有的納稅人和扣繳義務(wù)人，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要即可對(duì)其納稅和扣繳情況進(jìn)行核查；而稅務(wù)稽查的對(duì)象是依據(jù)舉報(bào)或科學(xué)選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人。
�。�3）程序不同。稅收檢查的程序相對(duì)簡(jiǎn)單，而稅務(wù)稽查必須根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，經(jīng)過(guò)選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行4個(gè)環(huán)節(jié)。
�。�4）目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對(duì)納稅人的某一稅種、某一納稅事項(xiàng)或某一時(shí)點(diǎn)的情況進(jìn)行檢查和審核，而稅務(wù)稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為，對(duì)涉嫌違法的納稅人進(jìn)行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護(hù)稅收秩序。可以看出，過(guò)去我們講的管理性檢查實(shí)際上屬于稅收檢查的范疇，而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務(wù)稽查。
二、稅務(wù)稽查的職能
傳統(tǒng)意義上的稅務(wù)稽查的職能是指稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結(jié)過(guò)程中表現(xiàn)出來(lái)的固有功能。只要開(kāi)展稅務(wù)稽查，這些固有功能都會(huì)或多或少的發(fā)揮，其發(fā)揮的好壞，直接影響稅務(wù)稽查基本任務(wù)的實(shí)現(xiàn)，這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結(jié)合當(dāng)前征、管、查分工協(xié)作的職責(zé)要求，根據(jù)對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)涵新的界定，稅務(wù)稽查一些職能得以強(qiáng)化，筆者認(rèn)為它應(yīng)重新表述為具有4個(gè)主要職能：
�。�1）打擊職能。開(kāi)展稅務(wù)稽查的最主要目的，就是嚴(yán)肅查處各種稅收違法犯罪行為，嚴(yán)厲打擊偷逃稅分子，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，保障正常的稅收秩序。
�。�2）震懾職能。通過(guò)對(duì)稅收違法行為的查處打擊，可以對(duì)那些心存僥幸、有潛在違法動(dòng)機(jī)的納稅人起到震懾、警示和教育作用。
（3）促管職能。通過(guò)稅務(wù)稽查可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)和改進(jìn)征管的措施建議，促進(jìn)稅收征管水平和質(zhì)量的提高。
（4）增收職能。稅務(wù)稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線，把偷逃的稅收追補(bǔ)回來(lái)，增加稅收收入，減少稅收流失。
而稅務(wù)稽查的這4項(xiàng)主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是稅務(wù)稽查的主要職能和基本職能；而促管和增收職能只是稅務(wù)稽查的輔助職能和派生職能。因?yàn)榇俟芎驮鍪詹⒉皇嵌悇?wù)稽查的主要目的，而是稅務(wù)稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎(chǔ)上，客觀上起到了“以查促管（監(jiān)督、教育）”和“增加稅收（收入）”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要（基本）職能的觀點(diǎn)，容易導(dǎo)致稽查在功能上的錯(cuò)位，直接影響稅務(wù)稽查職能作用的發(fā)揮。
稅務(wù)稽查的固有職能，決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨著新征管模式的實(shí)施，納稅人自主申報(bào)納稅和征、管、查專(zhuān)業(yè)化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質(zhì)的提高和稅收征管手段的提高會(huì)自動(dòng)修復(fù)，稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數(shù)納稅人故意的、嚴(yán)重的違法犯罪行為。
三、目前稅務(wù)稽查的現(xiàn)狀
新的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施以來(lái)，特別是通過(guò)近年來(lái)征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的.普遍提高，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在探索建立以專(zhuān)業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標(biāo)志的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質(zhì)量、促進(jìn)依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講，由于受到認(rèn)識(shí)、體制、手段、人員素質(zhì)等多方面因素的制約，在突出打擊性稅務(wù)稽查上仍有許多不足之處。
1、稅務(wù)稽查的“重中之重”的地位還未得到認(rèn)可。雖然也講“重點(diǎn)稽查”，但由于相當(dāng)一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)征收單位的作用，忽視了稅務(wù)稽查的威懾力，安于現(xiàn)狀，不敢大膽對(duì)稅務(wù)稽查進(jìn)行改革，瞻前顧后，仍沿用舊的征管模式，稽查部門(mén)承擔(dān)了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區(qū)的稽查部門(mén)將主要精力用于日�；楹凸芾硇詸z查，甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查，至今還有對(duì)稅務(wù)稽查下稽查任務(wù)的傳統(tǒng)做法。據(jù)有關(guān)人士估計(jì)，目前稽查部門(mén)真正用于對(duì)重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費(fèi)。
2、稽查選案不規(guī)范，還沒(méi)有一套切實(shí)可行的操作辦法。目前稅務(wù)稽查案件的來(lái)源除了舉報(bào)案件外。
一是靠以往的稽查經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定稽查對(duì)象。
二是在進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽查時(shí)，出于對(duì)某個(gè)行業(yè)或某項(xiàng)政策的稅收清理的需要，在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對(duì)象。
三是稅務(wù)稽查工作圍繞收入任務(wù)，只注重納稅大戶，而忽視繳稅小戶，。具有科學(xué)性的計(jì)算機(jī)選案由于缺乏必要的信息基礎(chǔ)，基本沒(méi)有做到。選案環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性低，針對(duì)性差，效率不高，影響了稽查對(duì)稅收違法犯罪行為的針對(duì)性，嚴(yán)重浪費(fèi)了稽查力量。
3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由于稅務(wù)稽查部門(mén)本身執(zhí)法權(quán)限和稅收政策的局限性，以及經(jīng)費(fèi)、設(shè)備等客觀原因的限制，目前大多數(shù)的稽查部門(mén)雖然查處了大量的涉稅案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時(shí)間較長(zhǎng)，但取得的效果不大，有些即使查出問(wèn)題卻處罰難、執(zhí)行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國(guó)稅稽查局在xx年xx月份查處了所轄一企業(yè)，當(dāng)初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬(wàn)元時(shí)，金融部門(mén)害怕企業(yè)破產(chǎn)收不回貸款，當(dāng)即對(duì)企業(yè)進(jìn)行了查封扣押，稅務(wù)稽查從查處到結(jié)案需要一段時(shí)間，當(dāng)稅務(wù)稽查結(jié)案時(shí)，企業(yè)只剩下一個(gè)“空殼”企業(yè)，造成國(guó)家稅款難以執(zhí)行。
4、稅務(wù)稽查與稅務(wù)管理性檢查銜接不強(qiáng)，執(zhí)法缺乏公正性和嚴(yán)肅性。突出表現(xiàn)在多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象較為普遍，往往出現(xiàn)一項(xiàng)檢查剛完，專(zhuān)項(xiàng)檢查又來(lái)了，管理性檢查剛完，專(zhuān)案稽查又來(lái)了的現(xiàn)象，納稅人不堪其擾；稽查對(duì)象的選擇上缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)往往稽查較多，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個(gè)別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重影響了稅務(wù)稽查在社會(huì)公眾中的形象。
同時(shí)，由于稅務(wù)稽查對(duì)證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成了對(duì)同一個(gè)納稅人的檢查，稽查人員收集的證據(jù)不盡相同，由于證據(jù)的詳細(xì)程度不同，往往會(huì)得出不同的稽查結(jié)果。比如：對(duì)某企業(yè)納稅人進(jìn)行檢查，該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求，xx檢查組認(rèn)為需要檢查賬外資料，注重對(duì)賬外資料的收集，從而查出一系列偷稅證據(jù)；而b檢查組認(rèn)為對(duì)企業(yè)“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發(fā)現(xiàn)偷稅問(wèn)題（拋開(kāi)其它因素的影響）。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)講，雖然得出兩種結(jié)論，但b檢查組也無(wú)過(guò)錯(cuò)，該企業(yè)賬面處理正常，也沒(méi)有哪條哪款規(guī)定對(duì)每個(gè)納稅人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問(wèn)題，這些都使稅務(wù)稽查的嚴(yán)肅性受到考驗(yàn)。
5、稅務(wù)稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些稅務(wù)稽查效能較高的國(guó)家，納稅人一聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)稽查人員要找上門(mén)來(lái)，往往會(huì)十分緊張，這說(shuō)明這些國(guó)家的稅務(wù)稽查具有很強(qiáng)的震懾力。而在我國(guó)，稅收違法行為比較普遍，由于處罰力度的限制，納稅人對(duì)稅務(wù)稽查人員上門(mén)檢查不以為然，偷稅甚至在少數(shù)納稅人眼中是“精明能干”行為。
據(jù)一線稅務(wù)稽查人員稱(chēng)，一些涉稅違法犯罪份子，對(duì)一些已經(jīng)確鑿的證據(jù)，在稅務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行詢(xún)問(wèn)時(shí)，他能“舌生蓮花”，亂說(shuō)一通，怎么好怎么說(shuō)；但當(dāng)公安人員對(duì)其進(jìn)行詢(xún)問(wèn)時(shí)，他則如實(shí)反映，經(jīng)常造成稅務(wù)與公安檢查結(jié)果的不一致。對(duì)于那些屢查屢犯的納稅人，稽查也未對(duì)他們的違法行為起到強(qiáng)有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴(yán)重削弱了稅務(wù)稽查的威懾力量。
6、稅務(wù)稽查信息化水平不高，信息暢通還沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)。
一是受企業(yè)財(cái)會(huì)軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件，稅務(wù)稽查軟件變成了“高射機(jī)槍打蚊子”。
二是稅務(wù)機(jī)關(guān)本身對(duì)計(jì)算機(jī)協(xié)查運(yùn)用不到位�，F(xiàn)行的協(xié)查只能是增值稅專(zhuān)用票的網(wǎng)上協(xié)查，而對(duì)所謂“四小票”，即廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票、海關(guān)完稅證、運(yùn)輸發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證的協(xié)查，只能通過(guò)手工發(fā)函的形式，造成回函時(shí)間長(zhǎng)或干脆沒(méi)有回函的現(xiàn)象，影響稽查質(zhì)量。
三是國(guó)、地稅兩套機(jī)構(gòu)的設(shè)置，造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國(guó)稅管轄，而企業(yè)所得稅在地稅管轄，增值稅被國(guó)稅查處后，有的甚至已被移送公安處理，但對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，由于分屬兩個(gè)部門(mén)，信息未及時(shí)傳遞，地稅機(jī)關(guān)未作所得稅方面的處理。而對(duì)于相同企業(yè)，其增值稅、企業(yè)所得稅都在國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)兩方面都可進(jìn)行處理，從而造成對(duì)相同企業(yè)的處理不相同。
四、強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能作用的措施
1、準(zhǔn)確把握稽查職能，改變稽查考核機(jī)制。確立稅務(wù)稽查職能定位，盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的打擊型稅務(wù)稽查指導(dǎo)思想。
一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉(zhuǎn)變。由考核收入型向考核單個(gè)案件質(zhì)量型轉(zhuǎn)化。
二是由普查型稽查向重點(diǎn)打擊型稽查轉(zhuǎn)變。弱化稽查的收入職能，以科學(xué)選案、規(guī)范查案、嚴(yán)格執(zhí)法、依法稽查為工作導(dǎo)向，推動(dòng)稅務(wù)稽查執(zhí)法水平的提高。
三是切實(shí)抓好管理稅務(wù)管理性檢查與稅務(wù)稽查的銜接，向?qū)I(yè)職能型稽查轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)突出稽查的打擊懲處功能，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。
2、完善一級(jí)稽查模式，實(shí)現(xiàn)稽查機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化。一級(jí)稽查的模式是稅務(wù)征管改革進(jìn)程中的一種體制改革，重點(diǎn)突出大要案的檢查。專(zhuān)業(yè)化是指由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)專(zhuān)案稽查工作，日�；椤�(zhuān)項(xiàng)稽查劃歸管理部門(mén)負(fù)責(zé)，這樣有利于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查的專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復(fù)稽查的現(xiàn)象，減少地方政府的干預(yù)，保證稅務(wù)稽查工作執(zhí)法的嚴(yán)肅性。
3、提高選案科學(xué)性，建立選案積分制�？梢越梃b國(guó)外比較成熟的選案方法，綜合納稅人的收入、利潤(rùn)、稅收變動(dòng)情況、納稅人異常行為、未被稽查時(shí)間長(zhǎng)短等各方面因素，按一定的計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，常年滾動(dòng)給納稅人計(jì)分，當(dāng)納稅人的積分超過(guò)既定的界限時(shí)，列入案源庫(kù)。通過(guò)這種方法進(jìn)行選案，可以更加客觀、動(dòng)態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況，避免多重標(biāo)準(zhǔn)選案造成的多頭稽查、重復(fù)稽查問(wèn)題。
4、建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的稽查工作方法，強(qiáng)化案件證據(jù)的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對(duì)一種稅務(wù)違法行為的查處，建立證據(jù)規(guī)范的體制，強(qiáng)化稅務(wù)稽查人員的取證意識(shí)，使取得的證據(jù)能直接為處理結(jié)果服務(wù)。
5、建立信息傳遞機(jī)制，提高信息化應(yīng)用水平。稅務(wù)稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實(shí)現(xiàn)稽查工作的科學(xué)、規(guī)范、高效。
一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合稅收征管軟件的建設(shè)抓緊開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢(xún)、稽查案例剖析、稽查技能培訓(xùn)等多方面的資訊服務(wù)。
二是大力開(kāi)發(fā)現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)資源，建立國(guó)、地稅合用稅務(wù)稽查協(xié)查系統(tǒng)，使“四小票”的協(xié)查工作能上機(jī)操作，確�；橘|(zhì)量；建立國(guó)、地稅稽查處理信息網(wǎng)上傳遞制度，確�；榻Y(jié)果。
6、建立案件公示制，發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，強(qiáng)化稽查案件有關(guān)人員的責(zé)任，強(qiáng)化公眾的監(jiān)督，促進(jìn)規(guī)范稽查行為，另一方面也是對(duì)違法納稅人的懲戒，有利于提高稽查的威懾作用，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)每一個(gè)大要案都進(jìn)行公示。
7、建立稽查人員培訓(xùn)制度，最終實(shí)現(xiàn)稽查人員的等級(jí)制。任何工作都要靠人來(lái)完成，現(xiàn)有的稽查干部都是從過(guò)去征管一線上來(lái)的，雖然熟悉稅收情況，但稅務(wù)稽查是一個(gè)復(fù)雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財(cái)會(huì)、管理、法律、工商、計(jì)算機(jī)軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)比較緊缺的人才，所以，從目前來(lái)看，要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，并加強(qiáng)現(xiàn)有稽查人員的培訓(xùn)，實(shí)行自愿式的等級(jí)考試，提高稽查人員的綜合素質(zhì)，練出一支支稽查“精兵”。對(duì)達(dá)到一定等級(jí)的稽查人員，以省為單位，以稽查個(gè)案為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行配備使用。
總之，只要我們始終按照“依法治稅，從嚴(yán)治隊(duì)，科技加管理”的治稅方針，各個(gè)環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約，一方面建立規(guī)范化的操作方法，強(qiáng)化稽查打擊職能，另一方面強(qiáng)化法制意識(shí)，推進(jìn)稅收法制化進(jìn)程，就能真正體現(xiàn)稅務(wù)稽查工作在現(xiàn)代稅收征管中“重中之重”的地位，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)全民依法納稅，保證稅法的全面實(shí)施。
稅務(wù)稽查調(diào)研報(bào)告5
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和稅收征管體制改革的不斷深化，稅務(wù)稽查作為稅收征管流程的最后一個(gè)關(guān)口，其地位和作用顯得越來(lái)越重要。一方面，稅務(wù)稽查在維護(hù)稅收經(jīng)濟(jì)秩序，打擊涉稅犯罪等方面起到了積極作用。另一方面，稽查工作處于偷騙稅與反偷騙稅斗爭(zhēng)的第一線，如何在具體工作實(shí)踐中加強(qiáng)制度約束，合理防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，也顯得越發(fā)突出。
一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
檢查環(huán)節(jié)：對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查中，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：不按規(guī)定向當(dāng)事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書(shū)；違反規(guī)定單人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查；檢查人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系，但不按規(guī)定回避；拒絕聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯或不采納當(dāng)事人提出成立的事實(shí)、理由和證據(jù)；利用現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目之便牟取單位和個(gè)人私利；參加被檢查單位安排的宴請(qǐng)、旅游、高消費(fèi)娛樂(lè)等活動(dòng)；接受被檢查單位和相關(guān)人員贈(zèng)送的紀(jì)念品、禮品、禮金、有價(jià)證券等；為自身利益進(jìn)行相關(guān)的證據(jù)取舍或取證手續(xù)不到位；不按規(guī)定制作檢查、詢(xún)問(wèn)筆錄；向無(wú)關(guān)人員泄露現(xiàn)場(chǎng)檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。
處罰環(huán)節(jié)：對(duì)被檢查單位違法違規(guī)行為進(jìn)行行政處罰是稅收?qǐng)?zhí)法的重要環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：實(shí)施行政處罰不以法律、行政法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)或?qū)⒁?guī)章以下的規(guī)范性文件作為行政處罰依據(jù)；不遵循依法、公正、公開(kāi)原則或不遵守法定程序?qū)嵤┬姓幜P；處罰違法違規(guī)事實(shí)不清、證據(jù)不確鑿充分和定性不準(zhǔn)確；濫設(shè)處罰種類(lèi)和超出規(guī)定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規(guī)定委托處罰或?qū)?yīng)當(dāng)予以制止和處罰的違法違規(guī)行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個(gè)人私利；未履行處罰告知義務(wù)或不按規(guī)定程序舉行聽(tīng)證；對(duì)較重大的違法違規(guī)行為不按規(guī)定集體討論決定；重大違法違規(guī)行為不經(jīng)報(bào)批程序直接處罰；不按規(guī)定制作、送達(dá)《行政處罰意見(jiàn)告知書(shū)》、《行政處罰決定書(shū)》或不將其報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)擅自向當(dāng)事人發(fā)出；適用簡(jiǎn)易程序不當(dāng)或?qū)?gòu)成犯罪的案件不移送司法機(jī)關(guān)等。
執(zhí)行環(huán)節(jié)：執(zhí)行《行政處罰決定》是稅收?qǐng)?zhí)法的最后一道關(guān)口，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：實(shí)施行政處罰時(shí)不責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法違規(guī)行為；不按規(guī)定處理沒(méi)收違法所得或自行收繳罰沒(méi)款；對(duì)違法違規(guī)行為處罰決定執(zhí)行后不按規(guī)定將所有材料歸檔保管，造成相關(guān)事實(shí)、證據(jù)等重要資料遺失等。
二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，究其原因，可歸結(jié)為主觀原因和客觀原因兩個(gè)方面。
從主觀方面講，其原因主要有四種類(lèi)型：一是濫用權(quán)力型。稽查人員在行使檢查權(quán)時(shí)，明知不符合執(zhí)法規(guī)范及其造成的嚴(yán)重后果，但沒(méi)有審慎使用其權(quán)力，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。譬如，《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，當(dāng)事人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應(yīng)依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導(dǎo)致被執(zhí)行機(jī)構(gòu)提起訴訟。二是放棄權(quán)力型�；槿藛T在非現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中，明知、發(fā)現(xiàn)被檢查機(jī)構(gòu)有問(wèn)題或有違法違規(guī)行為，但不查處或不認(rèn)真查處或不進(jìn)行檢查提示，沒(méi)有依法使用其權(quán)力，這種不作為行為直接導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。三是誤用權(quán)力型�；槿藛T在行使檢查權(quán)時(shí)，由于對(duì)執(zhí)法規(guī)范>；文秘站：；
就客觀方面而言，一是由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍日趨復(fù)雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應(yīng)其新變化和發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，從而導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；二是檢查技術(shù)、處罰手段和強(qiáng)有力的強(qiáng)制性規(guī)范缺乏，且存在有關(guān)法律法規(guī)不適用和法規(guī)制度不健全等問(wèn)題，給稽查執(zhí)法工作帶來(lái)一定的政策性風(fēng)險(xiǎn)；三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平參差不齊，部分稽查人員未經(jīng)過(guò)正規(guī)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)稅收政策法規(guī)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況掌握甚少，從而存在潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；四是監(jiān)督機(jī)制不健全。目前，稽查部門(mén)內(nèi)部雖然實(shí)行了“選案、檢查、審理、執(zhí)行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執(zhí)法檢查監(jiān)督機(jī)制，稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不能得到及時(shí)、有效控制。
三、防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思路
1、著力構(gòu)建教育培訓(xùn)機(jī)制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性決定了必須加強(qiáng)對(duì)稽查人員的教育和培訓(xùn)。通過(guò)教育、培訓(xùn)等手段，實(shí)現(xiàn)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率和維護(hù)稅收秩序這四大目標(biāo)。
一是加強(qiáng)思想道德教育。通過(guò)思想道德教育，幫助稽查人員形成規(guī)范執(zhí)法的自律意識(shí)，樹(shù)立行使執(zhí)法權(quán)利的使命感和神圣感。通過(guò)思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅(jiān)持原則、敢于碰硬、嚴(yán)肅執(zhí)法成為稅務(wù)稽查人員自覺(jué)的行動(dòng)準(zhǔn)則，自覺(jué)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于稅務(wù)稽查工作的特殊性，稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)，還需要對(duì)涉稅違法違規(guī)行為有很強(qiáng)的敏感性。因此，對(duì)稽查人員培訓(xùn)應(yīng)堅(jiān)持多樣化和長(zhǎng)期性，確保人員素質(zhì)的不斷提高。
2、構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制。激發(fā)稽查人員主動(dòng)挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵(lì)機(jī)制包括政治激勵(lì)，即引導(dǎo)激發(fā)稽查人員積極參加組織活動(dòng)，增強(qiáng)主人翁意識(shí)和歸屬感、
責(zé)任感和使命感。經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，即通過(guò)績(jī)效考核、業(yè)務(wù)定級(jí)，克服干與不干一個(gè)樣現(xiàn)象。職業(yè)生涯激勵(lì)，包括提供培訓(xùn)進(jìn)修機(jī)會(huì)，暢通職務(wù)晉升渠道，加大崗位交流力度，激勵(lì)稽查人員努力挖掘潛力，不斷發(fā)展自我，最大限度地實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，滿足自身發(fā)展需要。
3、規(guī)范制度建設(shè)。制定相應(yīng)的法規(guī)或制度是防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，它能促使每個(gè)稽查人員自覺(jué)依法履行職責(zé)。同時(shí)，一個(gè)好的制度不僅能夠使各項(xiàng)工作有章可循，降低工作成本，更能夠激發(fā)人們的自覺(jué)意識(shí)。在現(xiàn)有的'《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做好稅務(wù)稽查執(zhí)法工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，積極適應(yīng)形勢(shì)的變化，確保稅務(wù)稽查執(zhí)法的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，有規(guī)可依，盡量避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
4、完善監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中的偏差和風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地采取規(guī)范措施。因此，一是進(jìn)一步完善內(nèi)部“四分離”。使四環(huán)節(jié)在相互監(jiān)督制約的前提下，提高稽查案件在四環(huán)節(jié)中的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，最終建立職責(zé)明確、相互制約、銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的稽查業(yè)務(wù)系統(tǒng)。二是進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。一方面加大上級(jí)對(duì)下級(jí)的案件復(fù)查工作力度，把復(fù)查工作作為完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制度的一項(xiàng)經(jīng)常性工作來(lái)抓；另一方面加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)察部門(mén)對(duì)稽查執(zhí)法行為的監(jiān)督，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)稽查執(zhí)法的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，逐步確立“預(yù)防為主，追究為輔”的執(zhí)法檢查方針。三是進(jìn)一步加強(qiáng)外部監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行信息公開(kāi)制度，實(shí)行案件公告，增加稅務(wù)稽查的辦案透明度，接受社會(huì)監(jiān)督；同時(shí)通過(guò)與地方紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)等建立協(xié)作機(jī)制，與內(nèi)部各執(zhí)法部門(mén)建立健全信息共享機(jī)制，捕捉信息，主動(dòng)監(jiān)督，避免有違法違規(guī)行為不查或查得不深不透的情況發(fā)生，提升監(jiān)督的層次和水平，有效防范稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
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