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會計人員的規(guī)章制度(通用15篇)
在現(xiàn)在社會,大家逐漸認(rèn)識到制度的重要性,制度是指在特定社會范圍內(nèi)統(tǒng)一的、調(diào)節(jié)人與人之間社會關(guān)系的一系列習(xí)慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規(guī))、戒律、規(guī)章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會認(rèn)可的非正式約束、國家規(guī)定的正式約束和實施機制三個部分構(gòu)成。大家知道制度的格式嗎?下面是小編精心整理的會計人員的規(guī)章制度,僅供參考,希望能夠幫助到大家。
會計人員的規(guī)章制度 1
第一章 總則
第一條 為加強本公司財務(wù)會計管理、規(guī)范會計工作,促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司的經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關(guān)財務(wù)會計管理法規(guī)個公司章程的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本公司的實際情況,特制定本財務(wù)會計管理制度。
第二條 本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、計量驗收制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會計檔案管理制度。
第二章 崗位責(zé)任制度
第一條 會計人員崗位責(zé)任制度,根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點分為:財務(wù)總監(jiān)、會計主管、出納、審計。請認(rèn)真執(zhí)行。
第二條 財務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度(散文閱讀: )
。ㄒ唬┰诙麻L和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,總管公司會計、審計、預(yù)算工作。
。ǘ┴(fù)責(zé)制定公司利潤計劃、資本投資、財務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
。ㄈ┲贫ê凸芾矶愂照叻桨讣俺绦。
。ㄋ模┙⒔∪緝(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系,以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。
。ㄎ澹┙M織公司有關(guān)部門部門開展經(jīng)濟活動分析,組織編制公司財務(wù)計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
。┍O(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀(jì)律,以及董事會決議。
第三條 會計主管崗位責(zé)任制度
(一) 負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟核算,對各項財務(wù)會計工作定期研究,布置、檢查、總結(jié),及時反饋經(jīng)濟運行動態(tài),為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。
。ǘ 認(rèn)真貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī),嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度,做到依法經(jīng)營,照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。
。ㄈ 制定本單位的財務(wù)會計制度,并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
(四) 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和增收節(jié)支要求,組織有關(guān)人員合理核定流動資金定額,加強對流動資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財會人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作,確保計劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應(yīng),提高資金使用效果。
。ㄎ澹 加強內(nèi)部經(jīng)濟核算,搞好財務(wù)管理,做到財務(wù)清晰、賬實、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財務(wù)決算報表,編報財務(wù)狀況說明書和稅務(wù)申報表。
。 定期進(jìn)行經(jīng)濟分析,充分運用會計資料,分析成本計劃、資金計劃和利潤計劃完成情況,提供可靠信息。預(yù)測經(jīng)濟前景,為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
。ㄆ撸 參加生產(chǎn)經(jīng)營會議,參與重要經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件擬定,加強事前監(jiān)督,減少經(jīng)濟損失。
。ò耍 負(fù)責(zé)向財務(wù)總監(jiān)報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,審查對外提供的會計資料。
(九) 建立財務(wù)會計例會制度,總結(jié)布置財務(wù)工作。制定考核辦法,定期對會計人員進(jìn)行考核。重視會計人員的專業(yè)學(xué)習(xí),提高會計人員的綜合素質(zhì),并為會計人員職稱考試創(chuàng)造條件。
。ㄊ 完成財務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
第三條 出納員崗位責(zé)任制度
。ㄒ唬 負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)
嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)會計人員制作,并經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證上簽章,并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計憑證不得收付款。
庫存現(xiàn)金(下班時),不得超過銀行核定的限額,超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金,不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金,嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票,如因情況確實特殊,必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時,必須在支票上寫明收款單位,款項用途,簽發(fā)日期,規(guī)定限額,并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票,要及時收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票,必須加蓋“作廢”戳記,與存根一并保存。支票遺失時,要立即向開戶行辦理掛失,如果造成經(jīng)濟損失,全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時,必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單,一般一次只發(fā)一張,情況確實特殊,一次最多不得超過三張,并限十日內(nèi)報銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報銷(交回)完者,不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
。ǘ 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
根據(jù)已辦完的收付款憑證,要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額,F(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,使帳面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符,對未達(dá)賬款,要及時查詢清理。
要隨時掌握銀行存款實際余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租,出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。
。ㄈ 保管有關(guān)印章和空白支票
出納人員所管的印章必須妥善保管,嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管,不得一人兼管。
空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理,專設(shè)登記簿登記,領(lǐng)用或交接時要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。
。ㄋ模 負(fù)責(zé)編制報送資金收支日報表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
。ㄎ澹 認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
第四條 審計員崗位責(zé)任制度
。ㄒ唬┰谔庨L領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真積極的開展學(xué)校財務(wù)收支審計工作,向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。
。ǘ┦煜び嘘P(guān)財經(jīng)和審計工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
。ㄈ﹪(yán)守審計紀(jì)律,恪守審計職業(yè)道德。
。ㄋ模┱莆諘、審計及其相關(guān)專業(yè)知識。
。ㄎ澹┴(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
(六)具體實施財務(wù)收支審計和審計專項調(diào)查。
。ㄆ撸┴(fù)責(zé)招標(biāo)采購日常事務(wù)、收費立項、經(jīng)濟合同管理及所有審計資料的收集等工作。
。ò耍┱J(rèn)真學(xué)習(xí)會計、審計業(yè)務(wù)知識,不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
。ň牛┩瓿商庮I(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)。
第三章 預(yù)算管理制度
第一條 財務(wù)預(yù)算的原則:統(tǒng)籌兼顧,全面安排的原則;實事求是,綜合平衡的原則;指標(biāo)分解,責(zé)任到人的原則;提高效益,增收節(jié)支的原則。
第二條 財務(wù)預(yù)算的依據(jù):
。ㄒ唬┮罁(jù)國家方針,政策和市場發(fā)展變化情況。
。ǘ┮罁(jù)董事局確定的.總體經(jīng)營目標(biāo),經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。
。ㄈ┮罁(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴大,經(jīng)營規(guī)模調(diào)整、面積增減,經(jīng)營品種增減變化,人員素質(zhì)的提高和增減變化,員工的積極性。)
第三條 財務(wù)預(yù)算的權(quán)限:
。ㄒ唬└鹘(jīng)營單位按照公司年度預(yù)算的編制要求,認(rèn)真編制財務(wù)預(yù)算,由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報董事局批準(zhǔn)。
。ǘ┙(jīng)批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算,各部門在實施過程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行。
。ㄈ└鞑块T如超預(yù)算開支,必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。
第四條 財務(wù)預(yù)算的范圍:經(jīng)營預(yù)算;費用支出預(yù)算;利潤預(yù)算;資本性支出預(yù)算;現(xiàn)金流量預(yù)算。
第五條 財務(wù)預(yù)算的基本方法
。ㄒ唬┴攧(wù)預(yù)算的基本方法:
1、平均先進(jìn)法:先求出該指標(biāo)的平均數(shù),再用公式:(先進(jìn)數(shù)+平均數(shù))/2,這類指標(biāo)即大于平均數(shù),又小于先進(jìn)數(shù),較為適用。
2、定率法:即用費用率指標(biāo)控制經(jīng)營單位變動費用支出的方法。
3、定額法:即用費用預(yù)算定額控制經(jīng)營單位、管理部室費用支出的方法。
。ǘ┴攧(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法
各項指標(biāo)的預(yù)算,要以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ),費用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制,采勸自下而上,再自上而下”的方式,反復(fù)測算綜合平衡。
1、營業(yè)收入:在上年預(yù)計營業(yè)總額的基礎(chǔ)上,結(jié)合當(dāng)年國家政策市場形勢變化,參照公司總體方案及本部門經(jīng)營目標(biāo)制定。
2、毛利率:依據(jù)上年本部門毛利率實現(xiàn)水平,參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費用率:依據(jù)上年本部門費用率實際水平,參照公司總體確定的費用水平制定。
4、稅金:依據(jù)上年本部門實際納稅情況,結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營預(yù)計變化制定。
5、利潤:依據(jù)上年本部門實現(xiàn)利潤情況,結(jié)合預(yù)算年度各項預(yù)算指標(biāo)變化和實際情況制定。
6、人數(shù):按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計算。
7、人均勞效:用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅:用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額:由財務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營單位的任務(wù),從實際出發(fā)給予核定,報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
(三)財務(wù)部要設(shè)專人負(fù)責(zé)對財務(wù)預(yù)算的控制及檢查。
第六條 財務(wù)預(yù)算編制程序
。ㄒ唬 財務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開始編制,每年10月份由公司財務(wù)部提出下一年度財務(wù)預(yù)算編制方案,統(tǒng)一布置上報的各種表格。
。ǘ 各經(jīng)營單位會計部根據(jù)財務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求,組織本部門編制各項預(yù)算,11月中旬,將預(yù)算草案(費用預(yù)算細(xì)目草案)上報。
。ㄈ 11月30日前財務(wù)部匯總平衡,寫出編制預(yù)算的文字說明,報公司高層審定。
。ㄋ模12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實現(xiàn)預(yù)算的措施報集團(tuán)董事局批準(zhǔn)。
。ㄎ澹 12月中旬前財務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營單位,將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實到最小核算單位,上報財務(wù)部,同時落實到班組或個人。
第七條 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行
(一) 各經(jīng)營單位要高度重視財務(wù)預(yù)算工作,要根據(jù)總體經(jīng)營目標(biāo)和本部門的實際情況,編制各項預(yù)算指標(biāo),制定實現(xiàn)目標(biāo)的計劃及措施,并在執(zhí)行中加強監(jiān)督和管理。
。ǘ┴攧(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),各經(jīng)營單位都要嚴(yán)格遵照執(zhí)行,不得隨意超支,對超支預(yù)算的項目,需寫追加預(yù)算報告,說明超支原因,報董事會批準(zhǔn)后,財務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。
。ㄈ 各經(jīng)營單位的各項費用要嚴(yán)格按《財務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條 財務(wù)預(yù)算的檢查
(一) 月審核,費用會計要對各項支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性,還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi),對超預(yù)算開支一律不得報賬。根據(jù)各經(jīng)營單位的經(jīng)營成果及費用對照檢查預(yù)算執(zhí)行情況,找出本月超支原因,制定改進(jìn)措施,上報公司財務(wù)部。
。ǘ 季分析,每季度對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點、簡要、全面地分析,或做專題分析。
。ㄈ 年度終了,要對銷售收入、毛利率、費用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。
會計人員的規(guī)章制度 2
1、嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律,執(zhí)行一切財會制度,熟悉和掌握有關(guān)財會工作的方針、政策和規(guī)定,正確地對園內(nèi)的收支進(jìn)行監(jiān)督,認(rèn)真審核各種憑證。
2、合理安排全園經(jīng)費,編制安排全年經(jīng)費預(yù)算,做到開支有計劃,使用有標(biāo)準(zhǔn),各項費用來源渠道分得清,?顚S,經(jīng)常分析預(yù)算的執(zhí)行情況及效果。
3、每月編制各項會計報表,要求做到科目準(zhǔn)確,帳表相符,數(shù)字正確,帳目清晰,完整無缺,日清月結(jié),報表及時,按月公布有關(guān)帳目。
4、定期向家長報告幼兒經(jīng)費收入與支出情況,協(xié)助園長做好幼兒園的財務(wù)管理工作。
5、妥善保管好本園的會計憑證、帳簿、報表等財務(wù)檔案資料,并定期立卷歸檔。
6、正確核算幼兒的`伙食費及代辦費,向家長公布每月幼兒伙食帳目,期末向家長公布代辦費清單。
7、協(xié)助出納做好每月的工資獎金發(fā)放工作。
會計人員的規(guī)章制度 3
為提高企業(yè)財會效率,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,嚴(yán)格執(zhí)行財政部頒發(fā)的《會計電算化管理辦法》,同時結(jié)合本單位的具體情況,特制定本制度。
一、有嚴(yán)格的操作管理制度
1、崗位責(zé)任制:
在系統(tǒng)運行前,必須確定會計電算化崗位及職責(zé),根據(jù)會計業(yè)務(wù)量要求和會計數(shù)據(jù)處理方式不同,可設(shè)以下崗位:
A、會計主管:
。1)負(fù)責(zé)組織開展單位會計電算化工作,包括制訂會計電算化發(fā)展規(guī)劃、配合計算機人員研制相關(guān)的系統(tǒng)開發(fā)、會計軟件系統(tǒng)的日常應(yīng)用、崗位監(jiān)督、會計檔案管理等。做為會計主管應(yīng)具備會計和計算機知識。
。2)負(fù)責(zé)制訂會計崗位責(zé)任制,并協(xié)調(diào)管理各崗位員工的'工作。
。3)制訂會計電算化的各項管理制度。
。4)負(fù)責(zé)整個系統(tǒng)正常運行、應(yīng)用軟件資源的調(diào)配、系統(tǒng)故障及時處理。
B、系統(tǒng)操作員:
。1)負(fù)責(zé)會計核算所需數(shù)據(jù),如:記帳憑證、往來帳、銀行帳、報表、材料單、工資單等。
。2)打印輸出各種帳簿、報表等。
。3)做好數(shù)據(jù)備份工作。
C、憑證審核員:
。1)對手工計算編制的計帳憑證審核。
。2)負(fù)責(zé)計帳、結(jié)帳工作。
。3)負(fù)責(zé)報表的編制工作。
。4)做好數(shù)據(jù)的備份工作。
D、會計檔案:
。1)負(fù)責(zé)有關(guān)系統(tǒng)軟盤、數(shù)據(jù)軟盤的存檔,各種帳、證、表的保管。
2、操作管理制度:
。1)操作員應(yīng)經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)后才能上崗。
。2)應(yīng)經(jīng)會計主管批準(zhǔn)才能上崗,且只能在主管批準(zhǔn)的權(quán)限內(nèi)工作。
。3)嚴(yán)格按系統(tǒng)說明完成每一步工作。
。4)若出現(xiàn)故障情況,應(yīng)報告領(lǐng)導(dǎo)一同分析原因;若出現(xiàn)系統(tǒng)引起的故障,應(yīng)及時通知銷售商派人進(jìn)行維護(hù)。
(5)應(yīng)至少一個月備份一次數(shù)據(jù),以防數(shù)據(jù)丟失。
。6)外來軟盤不得在有會計軟件的機器上運行,以防感染病毒。
3、機房管理制度:
。1)未經(jīng)許可的無關(guān)人員不得隨意使用財會專用機。嚴(yán)禁在機器上玩游戲。
。2)不得帶電拔插頭,以免損壞機器、設(shè)備。
(3)嚴(yán)禁使用外來軟盤,必要時要先殺毒后再使用。
。4)嚴(yán)格按順序開啟機器,長時間離開應(yīng)關(guān)閉機器,下班必須關(guān)閉電源。
(5)應(yīng)保持計算機清潔。
。6)計算機出現(xiàn)故障,應(yīng)由專人維修,未經(jīng)許可不得擅自拆開。
4、有嚴(yán)格的硬件、軟件維護(hù)制度:
若硬件出現(xiàn)故障,應(yīng)及時通知銷售商派人維護(hù),切勿自己拆開。
軟件維護(hù)包括:
。1)對會計軟件的日常維護(hù),包括:科目的升級、常見錯誤排除、數(shù)據(jù)恢復(fù)、調(diào)整打印機參數(shù)等。
。2)維護(hù)人員不得擅自改變原有軟件的程序。
。3)財會人員因正常操作失誤而引起的錯誤,應(yīng)由財會人員改正,不得由維護(hù)人員通過維護(hù)修改,如打開憑證庫、帳簿庫等文件進(jìn)行修改。
。4)加強對硬件、軟件的維護(hù),是提高效率的關(guān)鍵。
5、有會計檔案管理制度:
會計電算化的檔案管理,大部分內(nèi)容同手工一樣,應(yīng)特別加強以下方面的管理:
。1)會計電算化軟件的文檔資料的保存。
。2)定期備份核算數(shù)據(jù)軟件的保管。
。3)帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印,帳頁打印輸出裝訂成冊;總帳每月打印,年終裝訂成冊。
(4)全年會計年度結(jié)束,備份兩份完整軟盤分別保存。
。5)所有會計檔案必須造冊登記,以備查用。
會計人員的規(guī)章制度 4
一、根據(jù)《會計法》及有關(guān)會計制度和幼兒園章程的規(guī)定,設(shè)置會計科目和會計帳薄,對幼兒園的一切經(jīng)營活動進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督。
二、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度和幼兒園有關(guān)制度,負(fù)責(zé)對幼兒園的會計憑證、帳薄、報表及其他會計資料進(jìn)行審核。
三、向董事會及園長及時通報幼兒園的經(jīng)營情況、財務(wù)開支情況和財務(wù)制度執(zhí)行情況。
四、認(rèn)真履行監(jiān)督職能,發(fā)現(xiàn)問題及時處理和向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映,協(xié)助園長搞好學(xué)期和年度預(yù)算,合理安排經(jīng)費,計劃開支。
五、加強財務(wù)核算,對幼兒園的資金運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行有效的管理,保證幼兒園財務(wù)資金的安全和完整。
六、督促工作人員及時結(jié)帳、報帳,及時進(jìn)行會計核算,所有賬目日清月結(jié),做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,編制會計報表,做好財務(wù)分析,保證會計核算的'合法性、真實性、正確性。
七、及時核算并做好幼兒伙食收費工作,定期公布幼兒伙食收支情況。
八、按時按要求組織好幼兒園收費、退費、發(fā)放工資等工作。
九、妥善保管好幼兒園的會計憑證、賬薄、賬表等財務(wù)檔案資料。并定期整理立卷歸檔
十、負(fù)責(zé)建好幼兒園固定資產(chǎn)賬,嚴(yán)防資產(chǎn)損壞或流失。
十一、定期對幼兒園的所有資產(chǎn)進(jìn)行盤點,并登記造冊。
十二、樹立好幼兒園的窗口形象。
十三、自覺遵守幼兒園規(guī)章制度和教職工職業(yè)道德行為規(guī)范。
會計人員的規(guī)章制度 5
1、會計人員應(yīng)依法行使職權(quán),維護(hù)國家財政制度和財務(wù)制度,保護(hù)社會主義公共財產(chǎn),加強經(jīng)濟管理,倡導(dǎo)勤儉辦園,提高經(jīng)濟效益。嚴(yán)格按照上級財政部門要求,堅持“收”“支”兩條線。
2、根據(jù)勤儉辦園的原則,制定年度經(jīng)費預(yù)算,合理安排使用經(jīng)費。
3、制定本單位的財務(wù)、財產(chǎn)、物資管理的'具體規(guī)定和辦法,并認(rèn)真組織實施。
4、會計人員必須遵守法律、法規(guī),按照會計法的規(guī)定辦理事務(wù)進(jìn)行會計核算。
5、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度,對各項收支憑證進(jìn)行認(rèn)真審核,
6、認(rèn)真及時做好記帳、算帳、結(jié)帳及財產(chǎn)物資清查工作,如實反映本單位各項資金活動情況,做到憑證合法、手續(xù)完備,帳目健全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報帳及時。
7、每月制好收支表,并及時向領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)費使用情況。
8、按照規(guī)定,妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務(wù)文件等會計檔案資料,遵守國家保密制度。
9、經(jīng)常分析財務(wù)工作中存在的問題,及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報,并提出改正工作的具體辦法,當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀,發(fā)揮監(jiān)督作用。
10、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)臨時安排的其他工作。
會計人員的規(guī)章制度 6
1、嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律,執(zhí)行一切財會制度,熟悉和掌握有關(guān)財會工作的方針、政策和規(guī)定,正確地對園內(nèi)的`收支進(jìn)行監(jiān)督,認(rèn)真審核各種憑證。
2、合理安排全園經(jīng)費,編制安排全年經(jīng)費預(yù)算,做到開支有計劃,使用有標(biāo)準(zhǔn),各項費用來源渠道分得清,?顚S,經(jīng)常分析預(yù)算的執(zhí)行情況及效果。
3、每月編制各項會計報表,要求做到科目準(zhǔn)確,帳表相符,數(shù)字正確,帳目清晰,完整無缺,日清月結(jié),報表及時,按月公布有關(guān)帳目。
4、定期向家長報告幼兒經(jīng)費收入與支出情況,協(xié)助園長做好幼兒園的財務(wù)管理工作。
5、妥善保管好本園的會計憑證、帳簿、報表等財務(wù)檔案資料,并定期立卷歸檔。
6、正確核算幼兒的伙食費及代辦費,向家長公布每月幼兒伙食帳目,期末向家長公布代辦費清單。
7、協(xié)助出納做好每月的工資獎金發(fā)放工作。
會計人員的規(guī)章制度 7
第一章 財務(wù)部職責(zé)范圍
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī),確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度,嚴(yán)格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全,維護(hù)公司的合法權(quán)益。
4、編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃,督促有關(guān)部門加強資金回流,確保資金的有效供應(yīng)。
5、進(jìn)行成本、費用預(yù)測、核算、考核和控制,督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用,提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務(wù)帳目,編制財務(wù)報表,并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟活動分析,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
8、及時核算和上繳各種稅金。
9、參與材料供應(yīng)商結(jié)算。
10、會計檔案資料的收集、整理,確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強本部門管理,進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn),提高本部門工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作,完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
第二章 財務(wù)部綜合會計崗位職責(zé)
1、負(fù)責(zé)登記各項經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳;
2、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)定,并正確執(zhí)行;
3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對工作,銀行存款的調(diào)節(jié)工作,匯總會計憑證,登記總帳;
4、對其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點;
5、每月編制會計報表,確保報表數(shù)字真實,計算正確,鉤稽關(guān)系清楚;
6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計檔案;
7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第三章 財務(wù)部出納員崗位職責(zé)
1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),嚴(yán)格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,管好貨幣資金,不坐支現(xiàn)金,不以白條抵庫;
2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確,做到日清月結(jié),要及時核對庫存現(xiàn)金,每周一填寫貨幣資金周報表;
3、保管好庫存現(xiàn)金,有價證券,不得將現(xiàn)金確保其安全無缺,如有短缺要賠償損失;非工作原因不得攜帶公款;收繳的公款及時入庫或存入銀行;違規(guī)造成公司資金或財產(chǎn)損失的,責(zé)任人負(fù)全責(zé);
4、保管好印章,嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章,簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管;
5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票,認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)支票,對簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé);
6、完成財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。
第四章 借款和各種費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度
(一)借款制度
1、出差借款: 出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”,詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額,經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批,如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司,應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項的支付,事后請其在支出單上補簽意見;借款單交會計留存,待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的,財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。
2、日常費用借款:各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款,到財務(wù)部領(lǐng)取借款單,填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由,所借金額,審批程序同第1條。
3、其他臨時借款:如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉(zhuǎn)金等,審批程序同第1條。
4、嚴(yán)格禁止個人借款,特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔(dān)保并由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支。
(二)、日常費用報銷的審批:
1、公司員工在日常費用支出時,需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票,對于不能取得原始發(fā)票的情況,需由對方出具收款證明。報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由,并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷,如報銷審批人出差在外,則應(yīng)由審批人簽署指定代理人,交財務(wù)部備案,指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系,先行借款或報銷,待審批人回公司后再進(jìn)行補簽。
3、日常費用報銷,由總經(jīng)理初審簽字,再由董事長(執(zhí)行董事)審核簽字后予以報銷。無董事長(執(zhí)行董事)審核簽字的費用報銷單一律不予以報銷。
第五章 財務(wù)專用章、公司法人章及支票的保管制度
1、財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,公司法人章由董事長(執(zhí)行董事)負(fù)責(zé)保管,財務(wù)專用章由會計負(fù)責(zé)保管,支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù),代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記;
2、 財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,如因工作需要,需先填好限額,并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn); 開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
3、支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財務(wù)審核后,由財務(wù)部直接支付; 銀行支票如發(fā)生丟失,有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;
第六章 公司差旅費開支制度
1、公司員工到都江堰市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼;
2、公司職員出差根據(jù)需要,由主管領(lǐng)導(dǎo)決定選用交通工具;
3、公司職員出差期間,住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行:
、 房租標(biāo)準(zhǔn):
A、部門經(jīng)理及以上職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;
B、一般職員,房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日;
、 伙食補貼每人30元/日;
③交通費標(biāo)準(zhǔn)按照路程和選用的交通工具報銷;
、苻k公費用或招待費用根據(jù)具體工作安排制定。
4、實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準(zhǔn),需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因,報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。
第七章 公司車輛維修費及汽油費管理制度
1、公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,應(yīng)指定維修點,維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;
2、 車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購,以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),并由辦公室建賬予以核銷使用;
3、公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。
第八章 辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
1、公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的'發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。
2、公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為:向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費,向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單,由經(jīng)辦人員填寫,公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,并按本制度第四條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;
應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,批準(zhǔn)后方可實施;
3、其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。
第九章 工資的發(fā)放
1、根據(jù)公司的《出勤管理制度》規(guī)定,完成財務(wù)審核、工資表制定及核算、工資及福利發(fā)放等工作;
2、每月8日前核算完成員工工資、各類補貼、獎金等,交由總經(jīng)理簽字審核,9日報公司董事長(執(zhí)行董事)審核,每月10日發(fā)放上月工資(遇節(jié)假日順延);所有工資、補貼、獎金等必須有公司領(lǐng)導(dǎo)簽字的憑據(jù),否則不予以核算;
3、嚴(yán)格按照考勤表審核上月工資,對有疑問的,要求綜合部予以明確,并補齊相關(guān)材料;
4、員工工資通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬形式支付,統(tǒng)一收集公司員工工資卡號碼,及時更新;
5、員工轉(zhuǎn)正或離職,必須有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字文件,按照規(guī)定核算工資;
6、離職員工在辦理完成所有交接手續(xù),經(jīng)總經(jīng)理簽字審核后,予以結(jié)算工資。
第十章 違反制度處罰辦法
出現(xiàn)下列情況之一的,但未造成公司損失或違反相關(guān)法律法規(guī)對財務(wù)人員予以警告或罰款的處罰:處罰金額根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重程度予以100-500元不等的處罰;造成經(jīng)濟損失的予以賠償,嚴(yán)重的追究法律責(zé)任:
(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;
(二)不按照規(guī)定審核各項報銷費用;
(三)未經(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項,但及時歸還的;
(四)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;
(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;
(六)保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧?wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;
(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。
出現(xiàn)下列情況之一的,財務(wù)人員應(yīng)予解聘,情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任:
(一)違反財務(wù)制度,造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的;
(四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
第十一章 附 則
1、本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)解釋。
2、本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。
會計人員的規(guī)章制度 8
。ㄒ唬┲贫冉ㄔO(shè)
1、完善集團(tuán)和下屬公司財務(wù)管理制度,規(guī)范財務(wù)工作流程;
2、建立和完善集團(tuán)和下屬公司內(nèi)部控制制度,有效減少業(yè)務(wù)漏洞,最大限度地保護(hù)公司的財產(chǎn)安全;
3、建立和完善集團(tuán)和下屬公司財務(wù)信息體系,加強集團(tuán)與各事業(yè)中心、職能中心的業(yè)務(wù)銜接。
。ǘ┵Y金管理
1、根據(jù)集團(tuán)整體經(jīng)營計劃,制訂集團(tuán)年度資金計劃,審核下屬公司年度資金計劃;
2、結(jié)合集團(tuán)年度資金計劃,對集團(tuán)所需資金的.籌措方式進(jìn)行成本測算,努力拓展集團(tuán)和下屬公司融資渠道;
3、有效監(jiān)督已有項目資金使用情況,對偏離正常情況又未有合理解釋的事項及時風(fēng)險預(yù)警。
。ㄈ┴攧(wù)管理、稅務(wù)籌劃與團(tuán)隊建設(shè)
1、做好日常會計核算,及時編制財務(wù)報表;
2、制訂和完善集團(tuán)和下屬公司的月度、季度及年度財務(wù)報表模板、定期和不定期對集團(tuán)和下屬公司財務(wù)狀況進(jìn)行財務(wù)分析及財稅情況報告;
3、做好集團(tuán)與居間商的結(jié)算工作,加強集團(tuán)、下屬公司及外部單位往來款項管理方面,及時掌握合同進(jìn)度、回款金額,并由專人編制專用表格進(jìn)行管理;
4、根據(jù)集團(tuán)和下屬公司不同經(jīng)營項目,做好稅務(wù)籌劃以合理避稅;
5、定期對集團(tuán)財務(wù)人員和結(jié)算人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn),提高崗位工作人員的業(yè)務(wù)水平。
會計人員的規(guī)章制度 9
一、現(xiàn)金管理
1、公司經(jīng)營過程中,所有涉及手續(xù)全的現(xiàn)金的收入,出納人員應(yīng)當(dāng)面點清,并注意辨別現(xiàn)金的真?zhèn),在確定現(xiàn)金金額與應(yīng)收金額一致的情況下,應(yīng)填開收據(jù)給交款方。手續(xù)不全不予受理。
2、出納人員在收入使用過程中,不得任意撕毀,如因某種原因需作廢時應(yīng)在收據(jù)上加蓋“作廢章”并保留全部聯(lián)次。
3、為了保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全,防止出現(xiàn)被盜損失,出納人員應(yīng)嚴(yán)格控制每日現(xiàn)金的庫存量,且?guī)齑娆F(xiàn)金必須全部保存在公司的保險柜內(nèi)。
4、對于涉及到現(xiàn)金支付的采購、工資發(fā)放、費用開支、借款等業(yè)務(wù)時,出納人員應(yīng)嚴(yán)格審核報銷的各原始憑證是否齊全、是否合法,審核數(shù)據(jù)的計算是否正確、審核報銷的審批程序是否符合公司管理制度規(guī)定、各級審批人員的簽字是否齊備,在確認(rèn)上述事項無誤的情況方可以付款。
5、出納人員應(yīng)及時將所有現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)登記“現(xiàn)金日記賬”,每日應(yīng)結(jié)算當(dāng)天現(xiàn)金的收、支、存金額,并與庫存現(xiàn)金相核對,及時查找、糾正差異,以確保帳、實相符。
6、出納人員有義務(wù)配合財務(wù)部長或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現(xiàn)金盤點”工作,并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。
二、銀行賬戶管理
申請開立或注銷銀行賬戶需經(jīng)財務(wù)部主管同意后報總經(jīng)理審批通過后方可辦理。
三、銀行存款管理
1、出納人員應(yīng)及時將所有銀行存款的收、支業(yè)務(wù)按照“銀行帳號”進(jìn)行分類登記“銀行存款日記賬”
2、出納人員在收到“轉(zhuǎn)賬支票”“銀行匯票”“銀行本票”等銀行票據(jù)時,首先應(yīng)初步審核上述票據(jù)是否真實有效、填寫是否齊全,且應(yīng)將收到的上述銀行票據(jù)及時背書后交到開戶銀行,以便及時入賬,保證資金的安全。
3、對于涉及到銀行存款支付的采購、預(yù)付貨款、業(yè)務(wù)往來等業(yè)務(wù)時,出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵照公司內(nèi)部的各項管理制度的規(guī)定,審核“付款申請單”所附的單據(jù)是否齊全、是否合法,審核數(shù)據(jù)的計算是否正確、審核付款的審批程序是否符合公司管理制度規(guī)定、各級審批人員的簽字是否齊備,在確認(rèn)上述事項無誤的情況方可辦理銀行付款手續(xù),并應(yīng)取得收款方的收款收據(jù)(報銷業(yè)務(wù)除外)。
4、出納人員應(yīng)配合公司安排的會計人員定期按各開戶銀行領(lǐng)取的"銀行對帳單"與出納人員登記的"銀行存款日記帳"進(jìn)行核對,查找差異并找出原因后,編制"銀行余額調(diào)節(jié)表",上述核對工作原則上一月不得少于一次。
四、銀行票據(jù)管理
1、銀行票據(jù)是指現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)帳支票等銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。公司需要使用上述票據(jù)時,由財務(wù)部部長指定專門人員向開戶銀行購買,并保存于公司的`保險柜中。
2、出納人員應(yīng)妥善保管和使用好領(lǐng)用的銀行票據(jù),防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,在使用過程中出納人員應(yīng)保存好所有銀行票據(jù)的留底聯(lián)(包括因某種原因報廢的銀行票據(jù)全部聯(lián)次)。
3、公司應(yīng)加強"銀行印鑒章"的控制和管理,在開設(shè)"銀行帳戶"時,一般在開戶銀行預(yù)留二件"印鑒章",包括:公司財務(wù)專用章、法人印章,并且此二枚印章分別交由二人分別保管,其中:公司法人印章由財務(wù)部部長保管;財務(wù)專用章由出納保管。
4、出納人員需要使用"銀行轉(zhuǎn)帳支票"等銀行票據(jù)付款時,應(yīng)嚴(yán)格遵照公司內(nèi)部關(guān)于采購、預(yù)付款、費用報銷等管理制度的規(guī)定,審核付款的審批手續(xù)是否齊全、相關(guān)單據(jù)是否完整合法、金額計算是否正確,經(jīng)過審核無誤后方能對外付款。
5、出納人員在辦理銀行票據(jù)付款時,除能當(dāng)時取得合法的、齊全的單據(jù)外,一律需要收款對方提供"收款收據(jù)",以備日后結(jié)算、對帳使用,并要求收款對方當(dāng)事人在"銀行票據(jù)"的簽發(fā)記錄本上簽署名字。
6、出納人員應(yīng)將收取的"銀行承兌匯票"及時登記到"銀行承兌匯票收入備查薄",將所有銀行承兌匯票的要素在"銀行承兌匯票收入備查薄"上列示清楚,并特別關(guān)注銀行承兌匯票的到期日,以便將到期的銀行承兌匯票及時解交到銀行兌換資金。同時將銀行承兌匯票復(fù)印備查。
7、出納人員應(yīng)妥善保管好收到的"銀行承兌匯票",并時刻保證銀行承兌匯票的安全,必要時可以委托銀行代保管"銀行承兌匯票"。出納人員應(yīng)保證"銀行承兌匯票收入備查薄"上登記的數(shù)額與實際保存的銀行承兌匯票數(shù)額相互一致。
8、出納人員應(yīng)將公司對外開具的"銀行承兌匯票"及時登記到"銀行承兌匯票支出備查薄",將所有開出銀行承兌匯票的要素在"銀行承兌匯票支出備查薄"上列示清楚,并將銀行承兌匯票到期付款的記錄登記到"銀行承兌匯票支出備查薄"上。
會計人員的規(guī)章制度 10
第一章總則
1、成立以財務(wù)部牽頭,各有關(guān)部門參加的物資清查小組。
2、每年對財產(chǎn)物資組織兩次全面清查,按照財務(wù)制度規(guī)定,每半年進(jìn)行一次,查明各種財產(chǎn)的實有數(shù),以及發(fā)生差異、盈虧的原因,報上級領(lǐng)導(dǎo)采取措施。保證帳實相符和會計資料的準(zhǔn)確可靠。
3、查明各種財產(chǎn)儲備的真實性,以保證工作需要。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資及時處理,充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。
4、查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好,有無管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。
第二章財產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲備的主要物資,具體范圍包括:產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機等。
第三章財產(chǎn)清查實施辦法及內(nèi)容
1、生產(chǎn)部倉庫:
。1)平時由保管員自查,要求作到日清月結(jié)。
。2)倉庫負(fù)責(zé)人和財務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點檢查帳、卡、物是否相符一致,以查明材料保管、收發(fā)方式方法的規(guī)范性和有關(guān)制度的執(zhí)行情況,并及時解決盤查過程中發(fā)現(xiàn)和由保管員提出的問題。
。3)倉庫成立互查小組,根據(jù)材料核算員出具的庫存清單,由保管員于月末互相盤查帳、卡、物是否相符一致。
。4)每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫負(fù)責(zé)人、企業(yè)管理部和財務(wù)部組成的倉庫物資盤點小組,對倉庫物資進(jìn)行全面清查。依照帳、卡、物相符一致原則,對產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)行對照;對于一般材料和維修備件或不經(jīng)常變動部品進(jìn)行抽查,要保證抽查面能反映同類庫存情況。查明各項財產(chǎn)管理情況是否良好,有無管理不完善致使財產(chǎn)遭受損失的情況,以便改善管理以保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資及時處理,充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。
2、生產(chǎn)部滯留:每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計員、生產(chǎn)部統(tǒng)計員和財務(wù)部組成的盤點小組對生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)行清查。核查統(tǒng)計和實際滯留以及帳面數(shù)量的相符一致情況。
3、固定資產(chǎn):每年月及月底成立由設(shè)備管理人員和財務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤點小組,核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的'相符一致情況。重點檢查內(nèi)容有:
。1)固定資產(chǎn)分級歸口管理情況
。2)固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢等辦法和規(guī)定的執(zhí)行情況。
。3)固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符情況。
。4)固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、管理情況。
4、低值易耗品:每年月及月底成立由總務(wù)和財務(wù)部組成的盤點小組,核查包括辦公家具、器具和輔助經(jīng)營器具的實有、使用和毀損情況。
5、禮品倉庫:每年月及月底成立由禮品保管員和財務(wù)人員組成的盤點小組,對庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。
6、服務(wù)中心倉庫:每年月及月底成立由中心記帳員和財務(wù)人員組成的盤點小組,對庫存維修備件和報廢機收發(fā)的手續(xù)、記錄情況以及庫存進(jìn)行核查。
7、分支機構(gòu)倉庫:每月末由財務(wù)物資監(jiān)管人員會同分支機構(gòu)記帳員、保管員互相核對物資收發(fā)記錄并對庫存進(jìn)行盤點。
8、樣機:按照樣機管理規(guī)定執(zhí)行。
第四章財產(chǎn)清查結(jié)果處理措施
1、清查過程中發(fā)現(xiàn)的屬于手續(xù)方面存在問題的,清查小組應(yīng)及時提請有關(guān)人員進(jìn)行更正。
2、清查中盤盈的財產(chǎn),通常是由日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,報請批準(zhǔn)后可以進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。
3、對于盤虧的財產(chǎn),認(rèn)真查明原因。
。1)屬已保險物資,首先向保險公司索賠。
。2)屬保管不善造成的,按照公司規(guī)定,追究當(dāng)事人責(zé)任,索取賠償,并進(jìn)行處罰。
。3)屬合理的定額內(nèi)損耗,報請批準(zhǔn)后計入相關(guān)費用。
4、對倉庫積滯物資進(jìn)行清理,在充分發(fā)揮存貨功能的同時降低成本、增加收益、實現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價,以確定既定的政策和程序是否貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循,資源的利用是否合理有效,以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財務(wù)審計對會計資料的監(jiān)督審查,不僅是內(nèi)部控制的有效手段,也是保證會計資料真實完整的重要措施。
會計人員的規(guī)章制度 11
第一章總則
1、制定的根據(jù):本制度是根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》、《工會預(yù)算管理辦法》等有關(guān)制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,規(guī)范工會預(yù)算會計核算行為,保證會計信息質(zhì)量等。
2、工會會計的任務(wù):是對工會預(yù)算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支活動進(jìn)行反映,核算和監(jiān)督。是一種專業(yè)會計。審核和監(jiān)督是會計的基本職責(zé)。
3、工會的會計管理體系:是依法建立的,一般分為五級,工會會計組織系統(tǒng)與工會預(yù)算管理體系應(yīng)相適應(yīng)。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性,分為六級——全總;金融工會;總行;分行;中心支行;縣行。
4、工會會計的職責(zé)是
1.進(jìn)行會計核算,反映預(yù)算執(zhí)行情況,實行會計監(jiān)督,參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金;
2.組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作,負(fù)責(zé)制定有關(guān)實施細(xì)則或補充規(guī)定;
3.組織工會會計人員培訓(xùn),不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
5、工會財務(wù)的設(shè)置,提出了基層工會應(yīng)設(shè)財務(wù)機構(gòu)或?qū)B氊攧?wù)人員,小型基層工會可聘請兼職工會會計。咱們對專兼職的定位是,只要是工會的人,就叫專職,但他可能在工會還做其他的工作;如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳,這樣才叫兼職。而我們還是應(yīng)該盡量做到我們所說的專職,就是要有工會的同志來管理工會的帳。不但要配備相應(yīng)的財務(wù)人員,錢、賬、物要分開,還要會計、出納要分開,這也是財務(wù)的基本要求。
6、會計核算的對象。是工會活動中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象,記錄、反映工會的各項經(jīng)濟活動。
7、小金庫:不能私設(shè)小金庫,財產(chǎn)、資金應(yīng)納入工會會計的統(tǒng)一核算。
8、會計記賬的本位幣:講了工會會計核算是以人民幣為記賬本位幣,以“元”為金額單位,元以下記至“角”、“分”,有外幣收支的,應(yīng)折算為人民幣記賬。我們報表的右上角都注明有“單位:元”,這并不是角分不要的意思,決算和資產(chǎn)負(fù)債表都必須報到角分,只有預(yù)算的單位是萬元。這一點請大家注意一下,我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。
9、會計期間:主要講會計期間的劃分,分為年度、季度、月份,都是采用公歷日期。咱們國家習(xí)慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個會計期間。有一些歐洲國家和一些中國境內(nèi)的外企是到3月31日。
10、記賬方法:講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代我們的行政事業(yè)單位的預(yù)算會計用的是收付記帳法,好象是90年代初,要求與國際接軌,就都改成借貸記帳法了。
11、記賬文字:講記賬應(yīng)使用中文,少數(shù)民族地區(qū)可以采用民族文字。
第二章一般原則
1、真實性原則:會計核算應(yīng)當(dāng)以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),真實客觀地反映各項收支狀況,這是任何會計都應(yīng)當(dāng)做到的。也就是說不要記假帳。
2、宏觀管理原則:會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求,既要滿足上級工會的需要,也要滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。
3、指標(biāo)口徑:講了會計指標(biāo)口徑的一致性,這樣信息之間才有可比性,所以不得隨意變更。如果前后數(shù)據(jù)的口徑不一致,數(shù)據(jù)之間就沒有可比性了,這樣的數(shù)據(jù)就失去意義了。會計的數(shù)據(jù)有很多都是要進(jìn)行比較的,如我們在編制報表時,在說明中就要說與上年同期比如何如何;或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。
4、及時性原則:講會計核算的.及時性。也就是指要做到日清月結(jié)。因為目前咱們工會的會計基本上都是兼職的,專職的很少,可能“日清”較難做到,但月清還是一定要保證的。
5、對賬目、報表的要求:講會計記錄,也就是賬目和報表要清晰、明了,以便于理解和應(yīng)用。就是說當(dāng)我們需要什么數(shù)據(jù)的時候,能夠一目了然地從會計人員的帳上查到、看到。
6、記賬原則:講工會會計的記賬原則是“收付實現(xiàn)制”,也就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬,一般行政事業(yè)單位的預(yù)算會計都是用“收付實現(xiàn)制”,企業(yè)一般用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會計科目,如資產(chǎn)類的“應(yīng)收上解經(jīng)費”,“應(yīng)收上級補助”以及負(fù)債類的“應(yīng)付上解經(jīng)費”“應(yīng)付補助下級經(jīng)費”等。全總今年的工作要點中說今年要進(jìn)行財務(wù)制度改革,可能也是感到他的這個制度有點不倫不類。
7、?顚S迷瓌t:指定用途的資金,應(yīng)按規(guī)定用途使用,并單獨記賬。
8、固定資產(chǎn)的記賬原則:固定資產(chǎn)按購進(jìn)的實際價格記帳,一般情況不得隨意調(diào)整賬面價值。這與企業(yè)是有區(qū)別的,我們不計提折舊。
固定資產(chǎn)包括:
①、房屋和建筑物;
、凇S迷O(shè)備:指有專門性能和專門用途的設(shè)備;
③、一般設(shè)備:用于業(yè)務(wù)工作的通用設(shè)備,如,辦公家具、交通工具、被服等;
、、文物和陳列品:如古物、字畫、紀(jì)念品等;
⑤、圖書:如單位圖書館、閱覽室的圖書等;
、蕖⑵渌潭ㄙY產(chǎn):也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。
9、會計報表的要求:報表要正確、全面地反映工會財務(wù)的收支情況幾結(jié)果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)單獨反映。這就是說在做報表時如果有重大的事情,必須在報表說明中要專門說清楚。
會計人員的規(guī)章制度 12
第一章、總則
第一條、為了規(guī)范工會會計行為,保證會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定,制定本制度。
第二條、本制度適用于各級工會組織。
第三條、工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系,與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
第四條、縣級以上(含縣級,下同)工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu),配備專職會計人員?h級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員;不具備設(shè)置條件的基層工會,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。
第五條、各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系,完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作,負(fù)責(zé)制定有關(guān)實施細(xì)則或補充規(guī)定;組織工會會計人員培訓(xùn),不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條、工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理和報告。
第七條、工會會計應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運行為前提。
第八條、工會應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期,中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。
第九條、工會會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量,以人民幣作為記賬本位幣。
第十條、工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充。
第十一條、工會會計要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為:資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。
第十二條、會計應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十三條、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章、一般原則
第十四條、工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求,滿足會計信息使用者的需要,滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。
第十五條、工會會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),如實反映工會財務(wù)狀況、各項收支情況及結(jié)果,保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
第十六條、工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和使用。
第十七條、工會會計應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,前后各期一致,不得隨意變更,以確保會計信息口徑一致,相互可比。
第十八條、工會會計應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)單獨反映。
第十九條、工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計處理和報告,不得提前或延后。
第二十條、資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除另有規(guī)定外,一律不得自行調(diào)整賬面價值。
第二十一條、凡是指定用途的資金,應(yīng)按規(guī)定的用途?顚S茫为毞从。
第三章、資產(chǎn)
第二十二條、資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條、流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。
(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對,如有不符,應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
(二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理,借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件,署明用途和還款期限,還款期限通常不應(yīng)超過三年;對于逾期未還款的借出款,需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的,應(yīng)及時予以核銷。
(三)應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。
應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會經(jīng)費和補助。應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。
應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。期末,工會應(yīng)當(dāng)分析各項應(yīng)收款項的可收回性,對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。
(四)庫存物品指工會取得的將在日;顒又泻挠玫牟牧稀⑽锲芳斑_(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本,一經(jīng)選定,不得隨意變更。
工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點,每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品,應(yīng)當(dāng)及時查明原因,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬,并計入當(dāng)期收入;盤虧的庫存物品,將其賬面余額計入當(dāng)期支出。報廢、毀損的庫存物品,先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)龋瑢魮p失計入當(dāng)期支出。
第二十四條、投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定,以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
(一)投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資,以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資,以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值記賬。
(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。
(三)處置(出售)投資時,實際取得價款與投資賬面余額的差額,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。
第二十五條、固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
(一)一般設(shè)備單位價值在500元以上,專用設(shè)備單位價值在800元以上,為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是使用時間在一年以上的大批同類物資,按固定資產(chǎn)管理。
(二)固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。
購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn),以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn),以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn),以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建,其凈增值部分,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當(dāng)期支出。
(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時,沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金,處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當(dāng)期收入(或支出)。
(四)工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點,每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時查明原因,報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬,并相應(yīng)增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn),沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn),沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金,清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當(dāng)期收入(或支出)。
第四章、負(fù)債
第二十六條、負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計量,需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。
第二十七條、借入款指工會借入的款項。
第二十八條、應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資(離退休費)、應(yīng)付地方(部門)津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。
(一)應(yīng)付工資(離退休費)指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中,工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的'津貼補貼。
(二)應(yīng)付地方(部門)津貼補貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。其中,地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。
(三)應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中,其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入,包括誤餐費、夜餐費,出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費,出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費,發(fā)放給個人的一次性獎勵等。
第二十九條、應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款。
(一)應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。
(二)應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。
(三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。
第三十條、各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。
第五章、凈資產(chǎn)
第三十一條、凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。
第三十二條、固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬,待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
第三十三條、投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。
提取專用基金時,按照實際提取金額計入當(dāng)期支出;使用專用基金時,按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額,可滾存下一年度使用。
第三十五條、后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時,按照實際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時,按照實際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額,可滾存下一年度使用。
第三十六條、結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章、收入
第三十七條、收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
(一)會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。
(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回?fù)苎a助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助。
(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。
(五)行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。
(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。
(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條、各項收入應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。
會計人員的規(guī)章制度 13
總 則
(一)為規(guī)范公司財務(wù)行為,加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要,依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》特制定本辦法。
(二)本辦法是處理財務(wù)事項的規(guī)范和準(zhǔn)則,適應(yīng)公司所有單位和部門。
(三)公司總經(jīng)理授權(quán)會計負(fù)責(zé)人,具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》,遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律;根據(jù)公司實際,按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及財會人員的配備;依照《會計法》、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實收入、成本費用、利潤考核指標(biāo),按規(guī)定簽批報銷有關(guān)費用開支;接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督等。
認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策;審核重要財務(wù)開支事項;研究解決執(zhí)行中的問題,負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財務(wù)核算,并向有關(guān)部門報送財務(wù)報表等。
(四)公司財務(wù)管理體制,按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一管理的原則。
(五)建立健全內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度,財產(chǎn)物資計量驗收制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制,增收節(jié)支,降低消耗,增加盈利。
(六)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù),利用價值形式組織財務(wù)活動,強化財務(wù)管理,搞好經(jīng)濟核算,圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財務(wù)工作,為完成和超額完成各項目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。
要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務(wù)收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全,數(shù)字準(zhǔn)確清晰,分析要有理有據(jù),運用事前計劃預(yù)測,事中核算控制,事后分析考核的方法,搞好全面財務(wù)管理,依法合理籌集和使用資金,并有效的使用各項財產(chǎn),發(fā)揮優(yōu)勢,努力提高經(jīng)濟效益。
(七)加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項資產(chǎn)的毀損等,都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求,及時做好原始記錄,確保各項原始記錄的真實、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時健全財務(wù)核算資料。
各項財產(chǎn)物資的供應(yīng)計劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗收保管、出庫標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計量驗收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié),應(yīng)符合計量的驗收管理等工作要求,做到計量工具齊全,手續(xù)齊全,計量準(zhǔn)確。
做好財產(chǎn)物資的清查工作,定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損;在查明原因,分清責(zé)任,按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,做到賬、卡、物三相符。
加強內(nèi)部的財務(wù)收支預(yù)算管理,按預(yù)算辦理財務(wù)事務(wù)。
流動資產(chǎn)的管理
流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。
(一) 流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍:流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。
(二)各項流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
1、 嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法,按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。
2、 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費用、其它應(yīng)收款的等的管理。
、賹(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項,準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況,每月終了進(jìn)行核對,在確保相符的基礎(chǔ)上,明確責(zé)任,積極清理“三角債”,及時回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金,參與企業(yè)周轉(zhuǎn),緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款,一般情況下,必須貨到付款,不準(zhǔn)預(yù)付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要,資金情況確定采購批量。對其它應(yīng)收款要及時清收,尤其個人借款要嚴(yán)格控制,限期交回,對限期交不回者,扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。
、 待攤費用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)(含一年)的各項費用。按批準(zhǔn)的范圍,將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理,應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷,計入成本費用,如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費用。
② 壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行,在期末分析各項應(yīng)收款項的可回收性,并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,計提準(zhǔn)備金,除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款),不得全額計提壞賬準(zhǔn)備。
(三)存貨的管理制度:
1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括:各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
2、存貨的計價原則:采用實際成本法。
、儋徣氪尕浀膶嶋H成本:包括買價(不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅)、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費用等。
、谧灾拼尕浀膶嶋H成本:包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費用,間接制造費用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象。
、畚型鈫挝患庸ご尕浀膶嶋H成本包括:實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應(yīng)計入成本的稅金。
、芡顿Y者投入的存貨,按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
、萁邮芫栀浀拇尕洠凑瞻l(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本,無發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價計價。
⑥盤盈的存貨,按照同類存貨的市場價格計價入賬。
3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法:公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權(quán)平均法計算出材料成本,車間每月按生產(chǎn)計劃開領(lǐng)料單,負(fù)責(zé)人簽字蓋章,并由單位負(fù)責(zé)人簽字,超過計劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時,必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。
4、清查、盤點及處理原則:存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點,盤點結(jié)果與賬面記錄及時核對,對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因,報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,分別情況予以處理。
盤盈的存貨,沖減管理費用,盤虧、毀損與報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后,計入管理費用;存貨毀損屬于非常損失的,扣除保險公司賠償和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。
5、 存貨的期末計價:存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價值就低計量,對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,計 提存貨跌價準(zhǔn)備。
固定資產(chǎn)管理制度
(一)固定資產(chǎn)的計價:固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
(二)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法:
折舊的計提方法是采用年限平均法,按月計提折舊。
(三)固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
(四)固定資產(chǎn)管理權(quán)限:為管好固定資產(chǎn),公司對所有的機器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理,辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段,領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的.完整無損。
(五)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度
1、固定資產(chǎn)的增加,固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項目進(jìn)行,不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的報廢,對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng),充分發(fā)揮其性能,不能只管用,不管修,更不能任意拆除報廢,如確需報廢,寫出報廢原因的報告書,報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定,發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計入有關(guān)部門費用,根據(jù)實際,規(guī)定一次支出金額較小的中、小修,可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi),分期平均攤銷或預(yù)提。
4、固定資產(chǎn)清查,為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達(dá)到賬實相符,必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。
固定資產(chǎn)清查,主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進(jìn)行清查,以明確責(zé)任。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失,要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任,并處以經(jīng)濟賠償,其凈收益或凈損失,計入當(dāng)期損益。
(六)在建工程的管理,在建工程包括施工前準(zhǔn)備,正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,在建工程按照下列方法計價:
自營工程,按照直接材料,直接工資、直接機械施工費以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M計價,設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M用計價。加強在建工程全過程管理,制定執(zhí)行可行性分析,專項審批、工程材料物、機械設(shè)備采購及保管、工程驗收等制度。
出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。
在建工程發(fā)生毀損或者報廢,按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。
在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程,節(jié)余物資及時清點入庫,不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。
(七)固定資產(chǎn),在建工程的期末計價。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額,應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。
無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
(一)無形資產(chǎn):
無形資產(chǎn)是指公司長期使用,但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。
1、 無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價:
① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn),按照評估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價。
、 購入的無形資產(chǎn),按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。
、 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價
、 接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳,如果無法取得單據(jù),參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。
2、 無形資產(chǎn)的攤銷:
無形資產(chǎn)計價入賬后,應(yīng)從受益之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用,不留余額(無殘值)。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定:
、 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
、 法律無規(guī)定有效期限,公司合同規(guī)定受益年限的,按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。
、 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不超過20xx年的期限攤銷。
(二)長期待攤費用:
長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期在1年以上的各項費用,包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。
1、 遞延資產(chǎn)的計價與攤銷:
、 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集,并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。
、 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出,如果支出的數(shù)額較大,并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算,支出費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。
、 固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出,其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。
成本和費用的管理
(一)成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容,努力降低成本費用,對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益具有重要作用。
(二)成本費用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級核算的原則,實行財務(wù)部、車間二級核算,執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費用計劃,并層層分解,落到實處。
(三)產(chǎn)品成本核算,采用“制造成本法”核算,生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用,計入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)
(四)成本核算的一般程序:
1、對生產(chǎn)費用進(jìn)行審核和控制,確定計入產(chǎn)品成本項目。
2、將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用,在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集,計算出各種產(chǎn)品的成本。
3、對既有完工產(chǎn)品,又有在產(chǎn)品、半成品,按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和,在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集,算出該種完工產(chǎn)品成本。
(五)成本的計算方法,采用“品種法”“分批法”計算,攤?cè)氤杀镜馁M用分為直接費用和間接費用(要有明細(xì)制度)
(六)期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用,它容易確定其發(fā)生的期間,而難以判別其所屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除,期末無余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。
(七)成本費用的匯集、分配和計算,嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。
銷售收入、利潤及其分配
(一)銷售收入的內(nèi)容:
銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入,包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
(二)銷售收入的確認(rèn):
銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實際成本采用“加權(quán)平均法”核算。
交款提貨銷售,指貨款已經(jīng)收到,發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方,無論產(chǎn)品是否發(fā)出,都作為收入的實現(xiàn)。
預(yù)收貨款銷售,以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后,不管款項是否收到,確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
其他方式、商業(yè)匯票,以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供,將發(fā)票、帳單交給買方,并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現(xiàn)。
自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為固定資產(chǎn)時,不確認(rèn)銷售收入,但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價計算應(yīng)交增值稅及消費稅。
對銷售退回的收入,應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入,同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本。
(三) 銷售收入的日常管理
加強銷售的日常管理,嚴(yán)格按照供貨合同管理,產(chǎn)品的定貨、提貨合同,由財務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度,加強對其他收入的管理,按照編制收入計劃,落實責(zé)任制,嚴(yán)格其他銷售收入的各項手續(xù)制度,確保收入及時入帳。
(四) 利潤及其分配
1、利潤的構(gòu)成及其核算
稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額
營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加
產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣
其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加
投資凈收益=投資收益—投資損失
營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售稅金及附加包括:應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加等。
2、 利潤的預(yù)測和分析
要加強對利潤的預(yù)測與分析,根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃,經(jīng)濟責(zé)任制方案及市場等情況,結(jié)合實際搞好年、季利潤的預(yù)測,編制利潤計劃,確定目標(biāo)利潤,并按月、季、年考核成績,分析利潤完成情況,通過與目標(biāo)計劃等對比、分析,發(fā)現(xiàn)問題,即使糾正,確保利潤的實現(xiàn)。
3、 營業(yè)外支出管理
營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益,罰款收入等。
營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失,非常損失。公益救濟性捐贈,賠償金、違約金,被沒收的財物損失,稅收的滯納金和罰款等。
、俟潭ㄙY產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后,過失人及保險公司賠款后的差額,固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。
、诜浅p失:是指自然災(zāi)害造成的各項資產(chǎn)凈損失,(扣除保險公司賠償款及殘值),還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。
、酃婢葷跃栀洠菏侵竿ㄟ^中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū),貧困地區(qū)的捐贈。
④賠償金、違約金:是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議,而向其他單位支付的賠償金、違約金,罰息等罰款性支出。
要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費用開支范圍,不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、費用,亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出,營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定,不得擴大。
4、利潤分配及其管理
(一)利潤總額的分配順序:
利潤由公司財務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配,按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后,依法繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定外,按照下列順序分配:
① 提取法定盈余公積、法定公益金。
、 提取任意盈余公積。
、 其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。
財務(wù)報告與經(jīng)濟效益的評價
(一)財務(wù)報告:財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量的文件,包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。
公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報,月、季主要報表是:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。
年度報表是:資產(chǎn)負(fù)債表、;利潤表、現(xiàn)金流量表。
財務(wù)情況說明書:主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況,利潤實現(xiàn)和分配,資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項,資產(chǎn)負(fù)債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
(二)經(jīng)濟效益評價分析:
公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,為綜合評價公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度,特指定以下十項主要評價指標(biāo)。
1、銷售利潤率:反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式:
銷售利潤率= 利 潤 總 額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%
其中產(chǎn)品銷售凈收入:指扣除銷售折讓,折扣和退回之后的銷售凈額。
2、總資產(chǎn)報酬率:用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式:
總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%
其中:(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2
3、資本收益率:指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式:
資本收益率=凈利潤/實收資本×100%
4、資本保值增值率:主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式: 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%
其中:資本保值增值率=100%為保值,大于100%為資本增值
5、資產(chǎn)負(fù)債表:用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計算公式:
資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、①流動比率:衡量公司在某一時點償付即將到期的債務(wù)能力,又稱短期償債能力比率。計算公式:
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%
、谒賱颖嚷剩褐杆賱淤Y產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計算公式:
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%
其中:流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨
7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:也稱收帳比率,用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計算公式: 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%
其中:賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回折讓折扣,平均應(yīng)收帳款余額=(期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額)/2
8、存貨周轉(zhuǎn)率:用于衡量公司在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù),反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度,公式如下:
存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%
其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2
9、社會貢獻(xiàn)率:是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。公式如下: 社會貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%
企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額:即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額,包括(含資金、津貼等工資性收入),勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額,應(yīng)交增值稅,應(yīng)交產(chǎn)品消費稅及附加,應(yīng)交所得稅,凈利潤等。
10、社會積累率:衡量企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財政。計算公式: 社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額×100%
上交國家財政總額:包括應(yīng)交增值稅,應(yīng)交消費稅及附加,應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務(wù)分析的基本方法,通過與上年周期或同行業(yè)對比,以及成本降低率,效益增長等分析,考核各項任務(wù)完成情況,找出原因,指定措施。
(四)編制要求
1、公司財務(wù)根據(jù)登記完整,核實無誤的帳簿記錄編制報表,做到數(shù)字真實,計算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,資料齊全,各種鉤稽關(guān)系銜接。
2、報表及說明要報送及時,印章齊全,書寫認(rèn)真。
3、公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,切實抓細(xì)抓好,不斷提高報表質(zhì)量,適應(yīng)管理的要求,用以知道經(jīng)營管理工作。
4、財務(wù)報告及財務(wù)報送時間。
公司財務(wù)部于次月10日前報出月季報表,并于次月15日前報出財務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟效益分析指標(biāo)。
會計人員的規(guī)章制度 14
根據(jù)《北京市會計人員繼續(xù)教育實施辦法》:“高、中級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于68小時,其中接受培訓(xùn)的時間每年不少于20小時,自學(xué)時間累計不少于48小時。初級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于72小時,其中接受培訓(xùn)的`時間每年不少于24小時,自學(xué)時間每年累計不少于48小時“的規(guī)定,為保證培訓(xùn)課時要求,提高培訓(xùn)質(zhì)量,對參加會計培訓(xùn)人員出勤特做如下規(guī)定:
一、參訓(xùn)學(xué)員必須按指定的時間和地點參加會計培訓(xùn),帶上規(guī)定的培訓(xùn)教材和必要的學(xué)習(xí)用具,認(rèn)真聽講做好筆記,不得遲到和早退。
二、特殊情況不能到校上課時,應(yīng)事先請假,按照“缺什么補什么”的原則,由主管老師安排以后批次相應(yīng)的課程上課,不得缺課。
三、每次上課由班主任負(fù)責(zé)點名,點名時間不定。
班主任要認(rèn)真負(fù)責(zé),確實做好點名記錄。
四、學(xué)員出勤情況,記入學(xué)員會計人員繼續(xù)教育檔案,作為年檢重要依據(jù),凡當(dāng)年未參加培訓(xùn)或參加培訓(xùn)未滿規(guī)定學(xué)時的,一律不予年檢。
五、下列情況之一的會計人員,可不參加當(dāng)年繼續(xù)教育,在下一年度一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育課程:
。1)年度內(nèi)在境外工作超過六個月的;
。2)年度內(nèi)病假超過六個月的;
。3)生育。
有上述情況的會計人員由個人提出書面申請、單位證明,經(jīng)市財政部門審核后確認(rèn)。
會計人員的規(guī)章制度 15
1、執(zhí)行《會計法》、《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī),全院財務(wù)工作實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制,建立健全財務(wù)人員崗位職責(zé)。
2、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項財經(jīng)政策,嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律,加強財務(wù)監(jiān)督,實行事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合,并接受上級有關(guān)部門監(jiān)督。財會人員要以身作則,奉公守法,不徇私情,與一切違法行為作斗爭。
3、根據(jù)事業(yè)計劃,正確編制年度財務(wù)預(yù)算,辦理會計業(yè)務(wù),按照規(guī)定的'格式和期限,及時報送會計月報和年報(決算)。
4、合理組織收入,嚴(yán)格控制支出。該收的要抓緊收回,對各項開支實行預(yù)算管理,對臨時必須的開支要按照審批手續(xù)辦理。嚴(yán)格實行成本核算,加強成本控制,降低醫(yī)院運行成本,努力增收節(jié)支,實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益。
5、當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀,進(jìn)行經(jīng)濟活動分析,及時匯報業(yè)務(wù)收支、財產(chǎn)管理等情況,會同有關(guān)部門做好經(jīng)濟核算和管理工作。
6、醫(yī)院對外所有開支均應(yīng)取得合法的原始憑證(如發(fā)票、帳單、收據(jù)等)。原始憑證由經(jīng)辦人、驗收人和主管負(fù)責(zé)人及院領(lǐng)導(dǎo)簽名后方能以據(jù)報銷。一切空白字條,不能作為正式憑證。出差及因公借款,須經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)審批,任務(wù)完成后一周之內(nèi)辦理結(jié)帳報銷手續(xù)。
7、會計人員要及時清理債權(quán)、債務(wù),防止拖欠,避免呆帳。
8、財務(wù)部門應(yīng)與有關(guān)科室配合,定期對房屋、設(shè)備、家具、藥品、器械等國有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)常的監(jiān)督,及時清理庫存,防止浪費和積壓。
9、銀行帳號和支票不得出借給任何單位及個人。簽發(fā)空白支票時必須嚴(yán)格登記,不得簽發(fā)空頭支票,領(lǐng)用支票要辦理相關(guān)手續(xù),支票領(lǐng)出不得轉(zhuǎn)讓他人,并在5日內(nèi)交回注銷。支票填錯不得涂改,要加蓋作廢章進(jìn)行消號,丟失支票要立即向銀行掛失。
10、每月核對銀行存款并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,發(fā)現(xiàn)差錯及時查詢,做到賬賬相符。
11、每日收入的現(xiàn)金當(dāng)日存入銀行,庫存現(xiàn)金不得超過壹萬元(10000元),不得以“白條”頂現(xiàn)金庫存。嚴(yán)禁挪用公款和以長補短。出現(xiàn)差錯如實反映,報經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)研究處理。
12、做好原始憑證、賬本、工資清冊、財務(wù)決算等核算資料的歸檔、整理及裝訂工作。
13、加強醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動內(nèi)控制度建設(shè),建立重大經(jīng)濟事項集體決策制度和責(zé)任追究制度,保證國有資產(chǎn)的安全與完整。
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