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會計師事務(wù)所規(guī)章制度13篇
在日新月異的現(xiàn)代社會中，我們可以接觸到制度的地方越來越多，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊桑韵率切【幨占淼臅嫀熓聞�(wù)所規(guī)章制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 1
第一章資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。如果主管領(lǐng)導不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見;
�、曝攧�(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務(wù)專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
�、秦攧�(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;
�、乳_具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準;
⑸往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導批準;
�、史钦＝�(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準。
2.施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領(lǐng)導批準支付。其程序，按以下"施工工程用款支付審批工作流程"執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程
3、行政費用支出管理制度
⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準后財務(wù)方可報支;
�、粕婕皯�(yīng)酬等非正常費用，須公司主管領(lǐng)導批準。
3.公司差旅費開支制度
�、殴締T工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼;
�、乒韭殕T出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具;
�、枪韭殕T出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：
�、俜孔鈽藴剩�
A、部門經(jīng)理以上職員，房租標準為120元/日;
B、一般職員，房租標準為100元/日。
②伙食補貼、市內(nèi)交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內(nèi)交通費每人6元/日。
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;
�、栖囕v的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;
�、枪酒推庇赊k公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
�、殴巨k公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;
�、妻k公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊;
�、绒k公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;
�、晒靖鞑块T因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;
�、视嘘P(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準后報財務(wù)部備案。
6.行政費用報銷制度
�、殴拘姓M用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導簽字認可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核，并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;
⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施;
�、确参淳邆鋱箐N條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;
�、芍鳖I(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付;
�、抒y行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
�、似渌嘘P(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。
第二章工程成本管理制度
1.公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。
2.公司工程部主要負責工程造價的預(yù)測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3.工程部還負責組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。
4.財務(wù)部主要負責工程成本的總體控制工作。
�、艆⑴c有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃;
�、曝撠煿こ踢M度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。
5.工程中間結(jié)算程序。
�、攀┕挝挥诿吭�25日之前，將工程進度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽;
⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導審批。
6.工程決算程序。
⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽;
⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證、合同以及經(jīng)審定的.工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導批準;
⑶大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導牽頭，由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯(lián)合進行專項工程決算;
�、确课莨こ倘靠⒐を炇蘸细窠桓妒褂脮r，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。
第三章財產(chǎn)管理制度
1.公司財產(chǎn)的范圍
⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
�、品补举徣牖蜃灾频臋C器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
�、欠矄雾梼r值在xx元以下或價值在xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2.公司財務(wù)部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
�、乒靖魇┕すさ厥褂脵C器設(shè)備、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;
�、寝k公室和工程部應(yīng)指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。
3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥
�、呸k公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導批準后方可采購;
�、曝敭a(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
�、歉鞑块T需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導批準;
⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬;
�、韶敭a(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。
4.財產(chǎn)的清查、盤點
⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;
�、聘鞑块T的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加;
�、秦敭a(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任;
�、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導，由公司主管領(lǐng)導決定處理意見;
�、煞采形催_到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應(yīng)由有關(guān)責任人員負責賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 2
為了進一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。
一、人事管理制度
�。ㄒ唬�、組織機構(gòu)及崗位設(shè)置
主任會計師（董事長）總經(jīng)理
（二）崗位任職條件
1．主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風險承擔主要責任。
2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。
3．副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。
4．部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。
5．高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風險；具備較強的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估等項目。
6．項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成各類審計或評估項目。
7．項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。
8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。
9．會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。
(三)、崗位職責根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會。
1、負責制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標的完成；
2、負責制定本所內(nèi)部管理制度，加強對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；
3、負責事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負責業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風險；
4、定期組織全體人員學習黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的.專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；
5、負責召集股東會，并向股東會報告工作。
二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師
1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；
2、具體負責全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風險；
3、負責對各部門工作進行指導、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責中證評估XX分公司的工作。
三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標完成；
2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；
3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責分管部門的工作。
四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負責組織、實施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標的完成；
2、嚴格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進行二級復(fù)核并簽署意見，嚴格控制業(yè)務(wù)風險；
3、負責本部門人員的日常管理，嚴格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；
4、負責本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；
5、負責本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；
6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理
1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標；
2、擔任項目負責人，組織具體項目的實施，嚴格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風險；
3、負責對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導，并對項目小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告；
4、完成部門安排的其他工作。
六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理
1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；
2、嚴格按照執(zhí)業(yè)準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；
3、完成部門交辦的其他工作。
七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師
1、負責擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準后組織實施。
2、負責日常行政性管理工作；
3、負責人力資源方面的管理工作；
4、負責業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；
5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
八、會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任
1、嚴格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；
2、具體負責業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；
3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 3
第一條會計檔案是會計核算的專業(yè)材料，包括會計憑證、會計帳薄和財務(wù)報告等。它是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是國家檔案的重要組成部分，也是各企業(yè)的主要檔案之一。
第二條按照《會計檔案管理辦法》會計檔案管理工作必須做到制度完備、資料完整、安全保密、入檔及時、存入有序、專人保管。
第三條會計檔案的范圍
1、會計憑證：包括原始憑證、記賬憑證、其他會計憑證。
原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種憑證。原始憑證是填制記賬憑證或登記賬薄的原始依據(jù)，是重要的`會計核算資料。原始憑證包括從外單位取得的原始憑證和自制原始憑證兩種。
記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬薄的憑證。
其他會計憑證是指以上憑證之外的憑證。
2、會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)地記錄一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍。它是編制會計報表的重要依據(jù)。會計帳簿：包括日記帳、明細帳、總帳、各種輔助帳。
3、財務(wù)報告指用來反映會計實體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括會計報表、附表以及財務(wù)情況說明書等。會計報表包括月、季、年度會計報表及附注。
4、其他類會計檔案包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。其他應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料是指與會計核算有關(guān)的重要資料。
第四條會計檔案的立卷和保管
1、會計檔案的分類和編號。會計檔案可分為四類：會計憑證類、會計帳簿類、會計報表類和其它類，根據(jù)四類檔案進行分級編號管理。
2、財務(wù)部門按照上述歸類和編號負責整理立卷。會計檔案均應(yīng)采用硬紙卷盒(或卷皮)進行包裝。
3、會計檔案的移交。會計檔案在會計年度終了后由財務(wù)部門保管一年，以備隨時查閱，滿一年后，有單獨檔案部門的，同財務(wù)部門編造清冊移交檔案部門保管。
4、檔案部門對所保管的會計檔案應(yīng)建立“會計檔案保管清冊”由會計檔案經(jīng)管人負責登記。
5、會計檔案的存放。應(yīng)按照上述分類和卷盒編號分類順序存放。存放地點應(yīng)注意防火、防潮、防污、防竊、防蛀、防鼠。
6、會計檔案的清點和檢查要每年進行一次，檢查檔案完整、借閱情況及安排情況，以及保管期滿應(yīng)處理的檔案，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時采取措施進行處理。
7、各種會計檔案的保管期限要按規(guī)定執(zhí)行。
第五條會計檔案的調(diào)閱
1、本公司人員調(diào)閱會計檔案，要經(jīng)主管會計同意;外單位人員調(diào)閱會計檔案要有正式介紹信，并經(jīng)會計主管或企業(yè)領(lǐng)導人批準;會計檔案原件不得外借。
2、調(diào)閱會計檔案須填寫會計檔案調(diào)閱登記簿，需要復(fù)印的要經(jīng)本企業(yè)領(lǐng)導同意并進行登記，查閱過程中檔案管理人員不得離開現(xiàn)場。調(diào)閱人員不得在案卷中勾、劃、涂、抹，不得抄錄與調(diào)閱無關(guān)的內(nèi)容。
第六條會計檔案的銷毀
1、對保管期滿的會計檔案，要按照規(guī)定由檔案部門提出銷毀意見會同財會部門共同鑒定，嚴格審查，對其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證應(yīng)抽出另立卷，保管到確無保存價值時再進行銷毀。
2、對按規(guī)定可以銷毀的檔案，應(yīng)編造“會計檔案銷毀清冊”，經(jīng)領(lǐng)導審查，報上級主管單位批準后銷毀，檔案銷毀時應(yīng)由財會部門和檔案部門共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人員在銷毀檔案之前應(yīng)認真進行清點核對，并在銷毀清冊上簽名蓋章，銷毀清冊一式三份，分別由檔案、財會、上級主管單位保留。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 4
第一章總說明
一、為了規(guī)范保險企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，特制定本制度。
二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的保險企業(yè)。
三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應(yīng)按期報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、主管部門。
企業(yè)年度會計報表應(yīng)于年度終了后三個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣"元"為金額單位，"元"以下填至"分"。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的`，應(yīng)當編制合并會計報表。
五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
六、本制度自20xx年7月1日起實施。
第二章基本業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定
一、保險業(yè)務(wù)核算分類
綜合性的保險企業(yè)，必須將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營的社會保險業(yè)務(wù)，亦應(yīng)單獨進行核算。
非人身險業(yè)務(wù)可分為：財產(chǎn)保險、貨物運輸保險、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為：人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險等。企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù)，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進行核算，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。
二、非人身險業(yè)務(wù)核算
1.信用險業(yè)務(wù)可實行三年結(jié)算損益的核算辦法，即每一會計年度新發(fā)生的保險業(yè)務(wù)，其前兩個會計年度的營業(yè)收支余額，以提存長期責任準備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個會計年度終了時結(jié)算利潤。
2.返還性兩全保險業(yè)務(wù)，以保戶儲金的運用獲得的收益作為保費收入。保戶儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶儲金及預(yù)定利率計算出返還性兩全保險的保費收入后，從利息收入和投資收益帳戶中轉(zhuǎn)入保費收入帳戶。
三、人身險業(yè)務(wù)核算
1.人身險保費收入按實際收到的保費入帳。人身險保單在實際收到保費后確認生效。躉交保費在交費時一次性記入保費收入帳戶。
2.年終決算，應(yīng)計算三差益損，并進行分析說明。
四、準備金的核算
1.未到期責任準備金，為會計核算期末，按規(guī)定從本期尚未到期責任的保費收入中提取的準備金。未到期責任準備金一般采用提存本期、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法。通常提存期為十二個月。提取及轉(zhuǎn)回的未到期責任準備金計入當期損益。
2.未決賠款準備金，為結(jié)算損益年度的年終決算時，根據(jù)已報來未決賠款提取的準備金。未決賠款準備金一般采用按已報來未決賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準備金計入當期支出，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
3.長期責任準備金，為實行三年結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取的準備金。提取的責任準備金計入當期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
4.人身險責任準備金，為年終會計決算按人身險保單全部責任精算數(shù)提取的準備金。提取的人身險責任準備金計入當期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
5.存出(或存入)分保準備金，為再保險業(yè)務(wù)按合約規(guī)定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應(yīng)付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個月，至次年同期歸還。
五、備抵性準備的核算
1.備抵性準備包括：壞帳準備、貸款呆帳準備、投資風險準備。
壞帳準備，指按應(yīng)收保費、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準備。
貸款呆帳準備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準備。
投資風險準備，指按長期投資余額的一定比例提取的風險準備。
2.各種備抵性準備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的各種備抵性準備計入當期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應(yīng)分別沖銷壞帳準備、呆帳準備、風險準備。已沖銷的各種備抵性準備，以后又收回的，應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準備。
3.各種備抵性準備應(yīng)在資產(chǎn)負債表中分別單獨反映。
壞帳準備在"應(yīng)收保費"、"應(yīng)收利息"、"應(yīng)收分保帳款"項目下作備抵項目反映。
貸款呆帳準備在"貸款"項目下作備抵項目反映。
投資風險準備在"長期投資"項目下作備抵項目反映。
六、外匯業(yè)務(wù)核算
有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。
采用外匯分賬制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置"外幣兌換"科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過"外幣兌換"科目。"外幣兌換"科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。
采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。
外幣金額折合人民幣時，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家牌價作為折合率。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 5
第一章總則
為了加強會計檔案管理，保證會計檔案的安全、完整、及時，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。
第二章會計檔案管理部門
1、公司檔案主管部門和財務(wù)部門共同負責會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務(wù)部門負責，由財務(wù)部門指定專人負責在專門地點保管。保管地點應(yīng)具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。
2、財務(wù)部門及公司內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司、必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
第三章會計檔案歸檔的范圍
1、會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款(借款)對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。
2、會計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3、財務(wù)報告：包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務(wù)指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務(wù)情況說明書。上級主管部門對報告的批復(fù)及社會審計的審計報告。
4、其他會計核算資料：凡與會計核算緊密相關(guān)的，由會計部門負責辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。
5、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
第四章會計檔案的整理
會計年終了后，應(yīng)將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應(yīng)按會計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。
1、會計憑證。
(1)按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。
(2)分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。
(3)裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2、會計賬簿
各種會計賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。
(1)會計賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不填其他內(nèi)容。
(2)會計賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。
(3)活頁賬簿支空白頁后，將本賬面數(shù)項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的'紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。
(4)會計賬簿的裝訂順序：會計賬簿裝訂封面—賬簿啟用表—賬戶目錄—按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁—會計賬簿裝訂封底。
(5)裝訂后的會計賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象。
(6)賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋裝訂人的印章。
(7)裝訂后，會計賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。
(8)會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。
3、會計報表
會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應(yīng)按月裝訂成冊，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。
第五章會計檔案的歸檔保管
1、當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。
2、會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。
3、機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，按管人員逐一接收。
第六章會計檔案的借閱使用
1、財務(wù)部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。
2、凡需借會計檔案人員，須經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導批準后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)。
3、借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。
4、借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導批準需要復(fù)制會計檔案的，須經(jīng)財務(wù)負責人或單位領(lǐng)導批準后方可復(fù)制。
第七章各種會計檔案保管期限
1、會計憑證保管15年。
2、會計賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保25年。
3、會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。
4、發(fā)貨票保管5年。
第八章會計檔案的銷毀
1、會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務(wù)部門共同鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門批準后，方可銷毀。對其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時為止。
2、按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關(guān)領(lǐng)導。
第九章附則
本制度自頒布之日起實施，未涉及情況按國家有關(guān)規(guī)定處理。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 6
第一章總則
一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《施工企業(yè)會計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司經(jīng)營特點，特制定本制度。
二、本公司設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員，辦理公司的財務(wù)會計工作。
三、財務(wù)部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。
四、財務(wù)管理部門應(yīng)明確財務(wù)會計人員的崗位、職責分明、實行崗位責任制。
五、按照科學管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務(wù)審批制度，明確內(nèi)部審批權(quán)限，強化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支活動，均應(yīng)實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動，必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡稱聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調(diào)度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動必須報請董事會批準。
六、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀律的各項開支，財會人員必須堅持原則，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)匯報。
七、正確反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。
八、財務(wù)部門應(yīng)按照要求認真編制企業(yè)各項財務(wù)預(yù)算，為加快實行全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ)。年度財務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)"真實性、完整性、嚴肅性、先進性"原則，根據(jù)年度預(yù)算的目標，分解指標、明確職責、落實責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務(wù)預(yù)算的有效實施。
九、認真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：
(一)做好完整的原始記錄，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)及時做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。
(二)健全計量驗收交接制度，各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都要經(jīng)過嚴格的計量驗收，做到手續(xù)齊全，計量準確。
(三)做好財產(chǎn)清查工作，定期或不定期進行財產(chǎn)清查，及時處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬賬相符。
十、根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則進行會計核算。
十一、收益和成本費用的計算應(yīng)當互相配比。一個時期內(nèi)的各項收入和成本費用，應(yīng)在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，提前或延后。
十二、各項資產(chǎn)應(yīng)按實際成本計價。
十三、企業(yè)采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意，并報主管財稅機關(guān)審批或備案。
十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職時，必須由財務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交，財務(wù)經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作。
十五、企業(yè)應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計檔案，加強對會計檔案的管理，未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意，其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。
第二章會計核算
一、公司的會計核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。
二、公司的會計核算應(yīng)當劃分會計期間(月)。
三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。
四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項，均應(yīng)有合法的憑證，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記，做到記錄準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時限。
五、公司采用借貸記賬法。
六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應(yīng)當用中文書寫。
七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應(yīng)按實際收付的貨幣記賬。
八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。
九、記賬原則為權(quán)責發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)當作為本期的收入和費用處理。
十、收入和費用的計算應(yīng)當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應(yīng)當在在同一會計期間登記入賬。
十一、公司的財產(chǎn)應(yīng)當按實際成本核算，除另有規(guī)定外，公司不得自行調(diào)整賬面價值。
十二、應(yīng)當劃分資本支出和收益支出的界限。
十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會同意并報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。
十四、流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款項以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券，應(yīng)當分別核算,應(yīng)收和預(yù)付款項，應(yīng)當按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算;預(yù)付款項，應(yīng)當按預(yù)付貨款(預(yù)付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬，并按不同貨幣分別設(shè)賬登記。
現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。
十六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應(yīng)收款賬戶核算。
十七、應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責任，確定無法收回的，經(jīng)嚴格審查，報董事會或總經(jīng)理批準后，沖抵壞賬準備。
十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。
公司的存貨應(yīng)按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應(yīng)進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。
存貨應(yīng)定期進行盤點，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)等情況，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)董事會或總經(jīng)理批準后及時處理，并應(yīng)在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外，應(yīng)作為當期費用處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。
存貨盤點方式，采用永續(xù)盤存制，又稱賬面盤存制。
十九、固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產(chǎn)。
根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)，并報當?shù)囟悇?wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本公司特點分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊設(shè)備、運輸工具五大類。
固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資各方議定的價格作為原價;購進的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價;需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)包括安裝費用;進口的固定資產(chǎn)原價，應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅;自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。
固定資產(chǎn)折舊，采用直線法平均計算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團有關(guān)規(guī)定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務(wù)部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自次月起計算折舊，當月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。
固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會計手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬進行核算，并應(yīng)建立嚴格的管理制度。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)由部門查明原因，寫出書面報告，經(jīng)嚴格審查，按董事會規(guī)定報經(jīng)批準后及時處理，并應(yīng)在年度決算前處理完畢。
二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計入工程成本的利息支出)，按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定，應(yīng)作為長期待攤費用入賬。在開始生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。
二十一、流動負債，包括短期借款、應(yīng)付款項、預(yù)付貨款和預(yù)提費用等。
應(yīng)付款項應(yīng)當按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。
職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。
二十二、所有者權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)分別核算。
實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應(yīng)按根據(jù)實際投入的資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬手續(xù)。
現(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的`金額和日期，作為資金的記賬依據(jù)。
建筑物、機器設(shè)備、材料物資等實物投資，應(yīng)按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據(jù)。
各方的投資，應(yīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。
二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度，加強成本、費用的管理和核算。
一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，都應(yīng)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負擔而尚未支出的費用，應(yīng)作為預(yù)提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應(yīng)由本期和以后各期分擔的費用，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽①M用。
生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，列入成本、費用。
應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關(guān)記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應(yīng)列入成本和費用。
應(yīng)按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設(shè)期間應(yīng)匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設(shè)費用、生產(chǎn)運行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。
管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應(yīng)酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等)、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用。
分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用;分清公司內(nèi)部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。
根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點，工程成本核算采用工號法。
加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務(wù)部嚴格按計劃進行資金預(yù)算，并定期考核計劃執(zhí)行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。
二十四、當月實現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。
當月收到以前年度的銷售收入時，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和費用，并在當月財務(wù)分析中予以說明。
二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務(wù)費用，加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。
營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。
公司的利潤按月計算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用賬結(jié)法。
儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應(yīng)當用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。
提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。
年度終了，按照合同、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據(jù)以記賬;列入當年決算。
二十六、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。
公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收賬款)和債務(wù)(如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利)，應(yīng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。
公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，無論增加或減少，均應(yīng)采用當日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應(yīng)當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益，計入當期損益。
二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過，自頒布之日起執(zhí)行。
二十八、本制度解釋權(quán)在公司計劃財務(wù)部。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 7
為了維護注冊會計師的聲譽，保證會計事務(wù)所的獨性，保持會計師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計師事務(wù)所職業(yè)道德制度。
�。ㄒ唬⿶蹗従礃I(yè)
1、愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會計人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應(yīng)該充分認識本職工作在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用，認識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽感和自豪感，在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強烈的事業(yè)心、責任感，從事會計工作。
2、愛崗敬業(yè)的基本要求。
（1）正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感。
�。�2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。
�。�3）安心工作，任勞任怨。
（4）嚴肅認真，一絲不茍。
�。�5）忠于職守，盡職盡責。
�。ǘ┱\實守信
1、含義。誠實是指言行和內(nèi)心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。
2、誠實守信的基本要求。
�。�1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。
（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計人員在履行自己的'職責時，應(yīng)樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。
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1、廉潔自律的含義。
廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。
2、廉潔自律的基本要求。
（1）樹立正確的人生觀和價值觀。
�。�2）公私分明，不貪不占。
（3）遵紀守法，盡職盡責。會計人員不僅要遵紀守法，不違法亂紀、以權(quán)謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運用法律所賦予的權(quán)利，盡職盡責，勇于承擔職業(yè)責任，履行職業(yè)義務(wù)，保證廉潔自律。
�。ㄋ模┛陀^公正
1、客觀公正的含義。
對于會計職業(yè)活動而言，客觀主要包括兩層含義：
一是真實性，即以實際發(fā)生的經(jīng)濟活動為依據(jù)，對會計事項進行確認、計量、記錄和報告；
二是可靠性，即會計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業(yè)單位管理層和會計人員不僅應(yīng)當具備誠實的品質(zhì)，而且應(yīng)公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應(yīng)以超然獨立的姿態(tài)，進行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
2、客觀公正的基本要求。
（1）端正態(tài)度。
�。�2）依法辦事。
�。�3）實事求是，不偏不倚。
�。�4）保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重要。
�。ㄎ澹﹫猿譁蕜t
1、堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。
2、堅持準則的基本要求。
�。�1）熟悉準則。熟悉準則是指會計人員應(yīng)了解和掌握《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度及與會計相關(guān)的法律制度，這是遵循準則，堅持準則的前提。
�。�2）遵循準則。遵循準則即執(zhí)行準則。
�。�3）堅持準則。敢于和違法行為作斗爭。
�。┨岣呒寄�
1、會計工作是專業(yè)性和技術(shù)性很強的工作，只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能就是指會計人員通過學習、培訓和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，以達到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。
2、提高技能的基本要求。
�。�1）具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。
�。�2）具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。
�。ㄆ撸﹨⑴c管理
1、參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務(wù)。
2、參與管理的基本要求。
�。�1）努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實的基礎(chǔ)。
�。�2）熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活動更具針對性和有效性。
（八）強化服務(wù)
1、強化服務(wù)就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。
2、強化服務(wù)的基本要求。
�。�1）強化服務(wù)意識。會計人員要樹立強烈的服務(wù)意識，為管理者服務(wù)、為所有者服務(wù)、為社會公眾服務(wù)、為人民服務(wù)。
�。�2）提高服務(wù)質(zhì)量。會計人員要樹立質(zhì)量意思，對工作一絲不茍，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，保證工作質(zhì)量。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 8
第一條為了加強xx會計師事務(wù)所（以下簡稱“本所”）的人事管理工作，提高員工的整體素質(zhì)，更好地為事務(wù)所發(fā)展服務(wù)，特制定本制度。
第二條本制度所指的人事管理是指對本所員工的考核錄用、培訓、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。
第三條員工的.錄用按照“德才兼?zhèn)洹钡脑瓌t，并在符合下列基本條件的前提下，經(jīng)過考試或考核評議后擇優(yōu)錄用。
1、招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生要求有大學專科以上學歷，所學專業(yè)與本所工作相關(guān)，在校期間成績優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良好，好學上進；
2、社會招用人員應(yīng)有中級以上職稱或與本所業(yè)務(wù)工作相關(guān)的各執(zhí)業(yè)資格，工作成績突出，身體健康，思想品德良好，能勝任本所的相關(guān)工作；
第四條員工招聘按下列程序進行：
1、董事會確定員工招聘計劃；
2、發(fā)布招聘廣告；
3、組織招聘考試，確定預(yù)選名單進行考核評議；
4、確定最終人選；
5、簽訂勞動合同。
第五條員工培訓按照行業(yè)主管部門的規(guī)定，結(jié)合工作實際統(tǒng)一安排。
第六條本所實行年度業(yè)績評價制度，且制定切實可行的崗位責任制考核辦法，認真嚴肅搞好對員工德、能、勤、績的考核工作�？己藢嵭凶晕以u價與上級考評相結(jié)合的方式，被考核者應(yīng)事先提交工作總結(jié)材料，被考核者所在部門根據(jù)其表現(xiàn)提供初評意見，最后由本所考評小組或董事會決定員工年度考核評定的等級。年度考核評定的等級分為優(yōu)秀、良好、稱積和不稱職四級。員工的考核與職務(wù)晉升、獎勵等相聯(lián)系。連續(xù)兩年被評定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎。被評定為不稱職的員工給予警示，連續(xù)兩年被評為不稱職者可予以辭退。
第七條員工的職級分為助理人員、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和總經(jīng)理。
第八條員工職務(wù)的任免：
1、董事長及董事會成員由股東會決定；
2、總經(jīng)理由董事會決定；
3、部門經(jīng)理由董事長決定；
4、項目經(jīng)理由部門經(jīng)理決定。
第九條為促進員工全面發(fā)展，事務(wù)所推行輪崗制度，一般工作人員的輪崗由部門經(jīng)理決定；部門經(jīng)理的輪崗由董事長決定。被輪崗員工應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)辦好交接手續(xù)到新崗位上班。
第十條員工辭職必須在1個月前提出書面申請（組織人事部門作用調(diào)動不受此限），經(jīng)本所同意后，辦理調(diào)動手續(xù)，解除勞動合同。
第十一條具有執(zhí)業(yè)資格的各類專業(yè)人員到了國家規(guī)定不得執(zhí)業(yè)的年齡界限時，應(yīng)當辦理退休以及轉(zhuǎn)股手續(xù)。如果董事會認為需要，仍可予以返聘，但不再擔任事務(wù)所任何領(lǐng)導職務(wù)，不擁有事務(wù)所的股權(quán)，不再行使業(yè)務(wù)報告的簽字權(quán)。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 9
一、為規(guī)范事務(wù)所的財務(wù)運作和管理，有效地利用財務(wù)資源，特制訂本制度。
二、事務(wù)所在銀行統(tǒng)一開設(shè)若干賬戶，供本所全體律師使用。禁止任何人以任何形式，任何理由私自以事務(wù)所名義在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶。
三、事務(wù)所建立一套符合會計準則的財務(wù)賬冊，賬冊設(shè)總賬和明細賬。禁止另設(shè)暗賬或第二套賬。
四、律師業(yè)務(wù)收入(律師費)無論支票或現(xiàn)金均須進入事務(wù)所設(shè)立的賬戶，由事務(wù)所財務(wù)人員統(tǒng)一開局稅務(wù)票據(jù)。禁止本所律師私自收費，私自開票。
五、除房租外，事務(wù)所的公共費用由全體合伙人平均分擔，共同收入則平均分享。
六、事務(wù)所的房屋租金、物業(yè)管理費、空調(diào)費、水電費、電話費等經(jīng)常性支出的辦公費用由財務(wù)人員核對，報經(jīng)執(zhí)行合伙人簽字同意后支付。
其他公共費用支出須先經(jīng)行政部經(jīng)理審批，再由財務(wù)人員核對并報經(jīng)執(zhí)行合伙人批準后支付。
七、費用報銷應(yīng)按照規(guī)定粘貼單據(jù)并由報銷人簽名，經(jīng)出納核對和主管會計復(fù)核簽字，再由執(zhí)行合伙人簽署同意后方可報銷入賬。
所有報銷憑證必須是稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制的憑證。否則，財務(wù)人員有權(quán)拒絕給予報銷。
律師個人使用飲食業(yè)發(fā)票或大額耐用品發(fā)票報銷，必須符合當年度稅務(wù)部門對律師事務(wù)所作出的相關(guān)規(guī)定。
八、合伙人支取個人業(yè)務(wù)收入，應(yīng)填寫支取憑證，經(jīng)主管會計審核簽名后，再由執(zhí)行合伙人簽署同意后領(lǐng)取。
九、合伙人完稅后個人業(yè)務(wù)收入賬上余額不得少于x萬元，超過部分可全額支取。
聘用律師的個人業(yè)務(wù)收入完稅后可預(yù)領(lǐng)xx%，余額在辦理結(jié)案手續(xù)后于當月結(jié)清。
本條第二款若與聘用合同規(guī)定的不符，則按照聘用合同執(zhí)行;聘用合同沒有規(guī)定的，依照本條第二款執(zhí)行。
十、合伙人或聘用律師若欠費，自收到財務(wù)報表或財務(wù)欠費通知之日起，合伙人應(yīng)在xx個工作日內(nèi)，聘用律師應(yīng)在xx個工作日內(nèi)繳清欠費，逾期者，事務(wù)所按日計收欠繳額xx的滯納金。
合伙人欠費超過一個月，由財務(wù)人員發(fā)催告通知;欠費超過xx個月，由執(zhí)行合伙人簽發(fā)欠費催告通知，并向管理委員會通報;欠費超過xx個月，按自動退伙處理，由此發(fā)生的退伙，合伙人無權(quán)要求退返投資款(含裝修投資等遞延資產(chǎn))。
專職律師欠費超過xx個月，由財務(wù)人員簽發(fā)催告通知，欠費達xx個月者，事務(wù)所應(yīng)終止其聘用合同，并有權(quán)追償其欠繳的費用。
十一、合伙人或聘用律師在本所欠交的費用，財務(wù)人員有權(quán)用欠費的合伙人或聘用律師的個人業(yè)務(wù)收入優(yōu)先沖抵，或在銀行賬戶中直接予以劃扣。
十二、合伙人和聘用律師在從事業(yè)務(wù)過程中，因過錯給當事人造成損失的，由該合伙人或聘用律師承擔民事賠償責任。事務(wù)所在先行承擔責任后，有權(quán)向過錯的律師追償。
十三、合伙人有權(quán)監(jiān)督事務(wù)所的財務(wù)收支情況。
十四、財務(wù)人員應(yīng)對事務(wù)所當月的'收入和支出及時做好明細賬，以便合伙人核查。同時，財務(wù)人員應(yīng)每月制作《合伙人月度現(xiàn)金流量明細表》和當月的《公共開支明細表》呈報給各合伙人。合伙人在核對后，應(yīng)在當月的《合伙人月度現(xiàn)金流量總表》上簽字。如有疑問的，應(yīng)于收到《合伙人月度現(xiàn)金流量明細表》后的五個工作日內(nèi)，到事務(wù)所財務(wù)部門進行核查。
十五、財務(wù)人員須在每季度首月第xx個工作日前，對上個季度的財務(wù)收支狀況進行財務(wù)分析，并將財務(wù)分析的結(jié)果與上季度財務(wù)報表一并呈報管理委員會。呈報財務(wù)年報時也應(yīng)有財務(wù)分析結(jié)果。
十六、事務(wù)所財務(wù)人員應(yīng)做好稅費的代扣代繳工作，按時報稅。
十七、事務(wù)所財務(wù)人員有權(quán)拒絕合伙人和聘用律師違反財務(wù)制度的不合理要求。
事務(wù)所財務(wù)人員有權(quán)向執(zhí)行合伙人、管理委員會或合伙人會議反映本所合伙人或?qū)Ｂ毬蓭熯`反財務(wù)制度的行為。
十八、事務(wù)所的財務(wù)印章由財務(wù)主管負責保管，執(zhí)行合伙人私人印鑒由出納負責保管。
十九、本規(guī)則的修改，由管理委員會或者xx的合伙人提議，并由合伙人會議以全體合伙人的xx以上的多數(shù)通過。
二十、本制度的解釋權(quán)歸合伙人會議。
本制度于20xx年xx月xx日起施行。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 10
（一）會計事務(wù)所的全面質(zhì)量控制
全面質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為合理地確信其執(zhí)行的所有審計業(yè)務(wù)，都是按照獨立審計準則進行而采取的控制政策和程序。
我們根據(jù)獨立審計準則的要求制訂了以下全面質(zhì)量控制程序：
1.職業(yè)道德原則
要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。
2.專業(yè)勝任能力
確保全體專業(yè)人員達到并保持履行職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)把好人員招聘關(guān)，嚴格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力。
3.工作委派
我們根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)的難易程度將審計工作分派給那些具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。
4.督導
為了所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計準則的要求，我們建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監(jiān)督和復(fù)核，必要時應(yīng)當聘請相關(guān)的專家進行協(xié)助。
5.咨詢
在必要時應(yīng)當向有關(guān)專家咨詢。
6.業(yè)務(wù)承接
無論是新接受還是連續(xù)接受委托，我們都會考慮其獨立性，是否有能力完成審計委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。
7.監(jiān)控
我們對全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照審計準則要求執(zhí)行，把審計風險水平降低到可接受程序。
�。ǘ⿲徲嬳椖康馁|(zhì)量控制
會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制政策與程序，對審計項目的質(zhì)量控制有重大影響。負直接責任的注冊會計師，應(yīng)當執(zhí)行全面質(zhì)量政策和程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。
作為督導人員，應(yīng)當考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。
1.指導
督導人員對于委派給助理人員的工作應(yīng)當給予適當指導，包括講清助理人員的`工作責任，要求其完成的程序及審計目標，被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大會計或?qū)徲媶栴}，以及其他可能影響具體審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的事項。在實際工作中，注冊會計師可以通過書面的審計程序表、時間預(yù)算和審計計劃摘要等形式傳達其審計指導意見。
2.監(jiān)督
監(jiān)督同指導和復(fù)核兩者有密切聯(lián)系。督導人員應(yīng)當在審計過程中進行以下工作程序：一是監(jiān)督審計過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行該項分配任務(wù)所要求的必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對其所做的審計指導，是否已按照審計程序表及其他審計計劃完成委托任務(wù)；二是了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當修改審計程序；三是解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時應(yīng)向適當人員咨詢。
3.復(fù)核
對于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當由具有同等級或較高技能的人員進行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了審計準則及事務(wù)所內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；是否對已完成的工作和形成的結(jié)論作了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問題；審計程序的目的是否已經(jīng)實現(xiàn)；所表達的審計結(jié)論是否與審計的結(jié)果一致，并支持審計意見等。檢查的具體程序要根據(jù)質(zhì)量控制準則和審計具體情況確定。
督導人員應(yīng)當及時復(fù)核的內(nèi)容主要包括：
（1）總體審計計劃于具體審計計劃；
（2）對固有風險與控制風險的評估，包括根據(jù)符合性測試結(jié)果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改；
�。�3）進行實質(zhì)性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論；
�。�4）會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。此外，在出具審計報告前，會計師事務(wù)所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進行必要的復(fù)核。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 11
第一章 總則
第一條 財務(wù)管理是本所管理的重要組成部分。為加強本所的財務(wù)管理，保障業(yè)務(wù)的順利開展，根據(jù)司法局有關(guān)規(guī)定和國家有關(guān)財務(wù)管理制度的規(guī)定，特制定本制度。
第二條 本所配備專職會計人員，建立健全會計制度，并嚴格崗位責任制。
第三條 財務(wù)部門會計人員的責任是：嚴格執(zhí)行國家財務(wù)法律、法規(guī)和政策，遵守財經(jīng)紀律；堅持勤儉辦所、增收節(jié)支方針，正確安排和使用各項資金，不斷提高經(jīng)濟效益；按規(guī)定填制會計憑證，登記會計帳簿，管理會計檔案，正確編制財務(wù)報表；認真做好財務(wù)監(jiān)督，定期進行財務(wù)分析檢查，對財務(wù)管理工作提出改進意見，不斷完善本所管理制度。
第四條 本所按照單立帳戶、獨立核算、照章納稅、自收自支、節(jié)余留用的原則進行財務(wù)及經(jīng)費管理，并接受司法行政機關(guān)的監(jiān)督檢查。
第五條 本所由主任或副主任一人分管財務(wù)工作。
第六條 本所年度決算報告以及重大的財務(wù)問題，都應(yīng)經(jīng)合作律師會議審核。
第二章 會計制度
第七條 本所會計根據(jù)司法局規(guī)定的記帳方法記帳。
第八條 本所以公歷年為會計記帳年度。會計年度自公歷1月1日起至12月31日目。會計核算應(yīng)劃分會計期間，會計期間分為年度、季度和月份，以公歷起止時間確定。會計應(yīng)分期結(jié)算帳目和編制會計報表。
第九條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。本所收取外匯時，應(yīng)當折合人民幣記帳，同時登記外匯金額和折合率。外匯應(yīng)嚴格執(zhí)行國家外匯管理政策并按規(guī)定程序繳存銀行。
第十條 會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其合法憑證為依據(jù)，如實反映財務(wù)和經(jīng)濟狀況，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準確，項目完整，后續(xù)齊備，資料可靠。
第十一條 會計記錄必須清晰并便于理解、檢查和利用。
第十二條 會計事項的處理必須于確定的期限內(nèi)進行，不得提前和延后。
第十三條 會計應(yīng)按司法局規(guī)定的會計原則記帳，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否已支付，都應(yīng)作為當期的收入和費用記帳。
第十四條 會計應(yīng)按期編制各類會計報表并送交司法行政機關(guān)。
第三章 資金管理
第十五條 本所應(yīng)管好用好資金，一切財務(wù)收支，均應(yīng)列收列支。
第十六條 本所要遵循國家規(guī)定的現(xiàn)金管理和結(jié)算制度。本所的銀行帳戶不準出借、出租；不準簽發(fā)空頭支票或遠期支票；不準將支票由本所以外的單位或人員簽發(fā)。
第十七條 本所每日現(xiàn)金節(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額。庫存現(xiàn)金不得以白條頂庫。應(yīng)當使用非現(xiàn)金結(jié)算方式的，不得支付現(xiàn)金。
第四章 收入的經(jīng)費管理
第十八條 本所按主管司法行政機關(guān)的規(guī)定實行收入的經(jīng)費管理。
第十九條 本所業(yè)務(wù)收入按下列比例劃分各項資金：
�。ㄒ唬┦杖肟傤~的xx％上繳市司法局；
�。ǘ┦杖肟傤~的xx％交納律師協(xié)會會費；
�。ㄈ┦杖肟傤~xx％為企業(yè)基金，主要用于業(yè)務(wù)辦公費用、設(shè)備購置費用和集體福利等；
（四）收入總額xx％用于本所人員的個人工資、福利支出，具體比例見本所《效益浮動工資實施辦法》；
�。ㄎ澹┦杖肟傤~xx％用于固定資產(chǎn)的增長；
（六）收入總額xx％作為積累金。
第二十條 本所的兼職和特邀律師的全部收入亦按有關(guān)規(guī)定的比例劃分；人員的酬金標準和方法按司法局的規(guī)定支付；剩余的部分納入本所積累金和企業(yè)基金。
第二十一條 本所應(yīng)嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準，并使用統(tǒng)一的收費收據(jù)，不準私自收取費用。
第五章 管理費用
第二十二條 本所的一切費用開支均應(yīng)本著精打細算的原則節(jié)約使用。各項費用的開支范圍及標準，按國家規(guī)定執(zhí)行；國家沒有規(guī)定的或允許單位自行規(guī)定的，按本所的規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條 費用管理就根據(jù)國家許可的范圍并結(jié)合本所的實際情況，盡量將費用指標分解落實到個人。
第二十四條 辦公所需的'低值易耗品，一次列入相應(yīng)的管理費用，其他需要待攤的費用，按受益期限確定分攤額，分攤期限３－１２個月，最長不超過兩年。
第二十五條 本所業(yè)務(wù)發(fā)展所需的正常招待費用在管理費用中單獨列支。
第二十六條 本所開辦費分期攤銷，攤銷期限不少于六個月。
第六章 財產(chǎn)管理
第二十七條 本所的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時具備使用年限在一年以上和單位價值在一千元以上兩個條件。
第二十八條 本所對固定資產(chǎn)的購入、轉(zhuǎn)讓、清理、報廢等應(yīng)當辦理會計手續(xù)，并按固定資產(chǎn)明細帳進行核算。
第二十九條 本所各項固定資產(chǎn)將指定專人負責保管維護。
第七章 財務(wù)檢查與責任
第三十條 財會人員要對本所的財務(wù)狀況及成果進行定期分析，著重于合法合規(guī)、控制費用、增收節(jié)支方面，并向合作律師會議提出改進建議。
第三十一條 合作律師會議定期或不定期進行財務(wù)檢查。財務(wù)人員也應(yīng)定期進行財務(wù)自檢。
第三十二條 財務(wù)檢查的內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬└黜椂惪�、管理費、會費是否按期足額交納；
（二）各項業(yè)務(wù)收入是否合理并全部入帳；
�。ㄈ└黜椫С鍪欠窈侠砗戏�；
�。ㄋ模⿻嬘涗浭欠駵蚀_，后續(xù)是否齊備，科目使用是否正確；
�。ㄎ澹┴敭a(chǎn)是否完整；
�。⿲Ｓ没鸬奶崛∈欠弦�(guī)定；
�。ㄆ撸┮镭攧�(wù)規(guī)定、制度應(yīng)查的其他事項。
第三十三條 財會人員應(yīng)嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，認真履行職責，對違章者應(yīng)予以解職或辭退。財務(wù)人員崗位責任制另行制定。
第八章 終止與清算
第三十四條 本所依法終止或撤銷時，應(yīng)依國家法律及本所章程的有關(guān)規(guī)定成立清算小組并進行財產(chǎn)清算。
第三十五條 清算費用應(yīng)優(yōu)先在本所的存留的財產(chǎn)中支付。
第三十六條 清算后的剩余財產(chǎn)，按規(guī)定可以分配的，按合作人投資比例數(shù)額予以分配。清算后出現(xiàn)的虧損，亦按合作人投資比例數(shù)額予以分擔。
第九章 附則
第三十七條 本制度未規(guī)定的事宜，由本所合作律師會議負責修改、補充，報市司法局備案。
本制度解釋權(quán)歸合作律師會議。
第三十八條 本制度從所批準成立之日起施行。
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 12
第一章總則
為適應(yīng)會計師事務(wù)所有限公司（以下簡稱“事務(wù)所”）發(fā)展的要求，規(guī)范事務(wù)所的內(nèi)部治理和財務(wù)行為，保護股東、員工和其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會計師事務(wù)所財務(wù)管理暫行辦法》（財政部印發(fā)財會[2010]14號文），結(jié)合本所的實際情況，特制定本制度。
第二章會計機構(gòu)和會計人員
一、事務(wù)所設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，明確會計主管人員和配備專職會計人員。
二、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規(guī)、會計制度，努力維護財經(jīng)紀律，廉潔奉公，忠于職守。
三、會計人員應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》、財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》和本制度的具體規(guī)定，辦理會計事務(wù)，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
四、事務(wù)所行政負責人，應(yīng)保證會計人員正確行使職權(quán)，支持會計人員的工作。
五、事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
第三章會計核算一般原則
一、事務(wù)所設(shè)置完整的會計賬簿、所有收入與支出，都必須入賬核算，一切會計核算業(yè)務(wù)，均須有合法、真實、正確的會計憑證。
二、事務(wù)所的收入與費用按權(quán)責發(fā)生制的原則確認。對于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和費用；對于不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用。
三、事務(wù)所的會計核算和會計報表的編報按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。
四、事務(wù)所的會計記賬以人民幣元為單位，元以下至角分。
五、事務(wù)所會計核算采用借貸記賬法。
六、事務(wù)所的會計業(yè)務(wù)處理方法、會計報表各項目的編報方法，前后期應(yīng)當一致，如需變更，應(yīng)當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報表和財務(wù)情況說明書中予以說明。
第四章會計憑證和會計賬簿
一、事務(wù)所對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類：
�。ㄒ唬└鞣N支出款項的憑證。
�。ǘ└鞣N收入款項的憑證。
（三）與銀行及其他往來單位的結(jié)算憑證。
�。ㄋ模┢渌C明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、票證、表冊等。各種原始憑證應(yīng)當具備合法性、真實性、正確性。
二、事務(wù)所原始憑證應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿷{證的名稱和填制日期；
�。ǘ┨钪茟{證的單位或填制人、單位公章；
�。ㄈ┙邮軕{證的單位名稱；
�。ㄋ模┙�(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價和金額；
�。ㄎ澹┍締挝唤�(jīng)辦人員簽名或蓋章。
三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應(yīng)進行嚴格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回更正、補充。
四、事務(wù)所通用一種記賬憑證，記賬憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：
�。ㄒ唬┨钪迫掌凇⒕幪�；
（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；
�。ㄈ⿻嬁颇棵Q及金額；
�。ㄋ模┧皆紤{證的張數(shù)；
�。ㄎ澹┨钪茟{證人員、記賬、復(fù)核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時編制各種記賬憑證，期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和錯賬的更正可以不附原始憑證。
五、會計人員在編制記賬憑證時，必須做到：
�。ㄒ唬┟恳粫嫹咒�，都要記借方和貸方會計科目，借貸方科目應(yīng)保持正確、清晰的對應(yīng)關(guān)系，所記金額應(yīng)平衡。
（二）記賬憑證根據(jù)每項業(yè)務(wù)的原始憑證編制，對當天發(fā)生的同類會計事項可以適當歸并后編制。
�。ㄈ┯涃~憑證每月或第季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。
六、事務(wù)所設(shè)置總賬、明細賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿，并根據(jù)會計憑證和其他有關(guān)資料及時進行登記。
七、總賬和各種明細賬都必須按月結(jié)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)按日結(jié)賬，并經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行對賬單核對，做到賬款、賬賬相符。
八、啟用賬簿時，必須在賬簿封面上寫明事務(wù)所名稱、賬簿名稱和所屬會計年度，在賬簿扉頁上寫明啟用日期、賬戶目錄、賬簿頁數(shù)，并由會計主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期，并同交接和監(jiān)交人員簽章。
九、新年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬可在年終結(jié)賬后連續(xù)使用舊賬外，其他各賬必須另建新賬。建立新賬時，應(yīng)根據(jù)上年各有關(guān)賬戶的余額直接轉(zhuǎn)入新賬的有關(guān)賬戶。
第五章會計交接和會計檔案
一、會計人員調(diào)動工作或離職時，必須按照規(guī)定要求辦理交接工作，交接工作應(yīng)符合以下要求：
�。ㄒ唬⿻嫏C構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)由事務(wù)所負責人監(jiān)交；一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員監(jiān)交。
（二）會計人員辦理移交手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記賬目的，必須登記完畢。記賬人員應(yīng)在賬冊所記最末一筆數(shù)字處蓋章，同時在所經(jīng)管賬冊的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經(jīng)辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續(xù)辦理。
�。ㄈ┺k理交接時，應(yīng)移交和交代的事項有：有關(guān)印鑒；庫存現(xiàn)金、支票簿、有價證券；會計憑證、賬簿和其他會計檔案資料；有關(guān)的文件規(guī)定、規(guī)章制度；各種應(yīng)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交代的工作。
�。ㄋ模┚幵煲平磺鍍砸皇�3份，由移交人、接替人各執(zhí)1份，一份報領(lǐng)導審閱后歸檔。
二、事務(wù)所會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照《中華人民共和國會計法》第十五條的規(guī)定建立會計檔案，妥善保管，并按財政部、國家檔案局制發(fā)的《會計檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴格執(zhí)行。
第六章會計科目及核算
一、事務(wù)所實行獨立核算，自負盈虧，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。
二、事務(wù)所資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、其他流動資產(chǎn)等。事務(wù)所的存貨包括物料用品和庫存賬冊等。存貨按實際成本核算；物料用品在領(lǐng)用后，一次計入業(yè)務(wù)支出。
非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)等。
事務(wù)所按規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊率參照旅游、飲食服務(wù)企業(yè)。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。事務(wù)所按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，計入業(yè)務(wù)支出。事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當期業(yè)務(wù)支出。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入其他收入或其他支出。事務(wù)所應(yīng)當于年終決算前對固定資產(chǎn)進行一次盤點清查，發(fā)生盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入當期損益。
三、事務(wù)所負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。長期負債包括長期借款等。事務(wù)所按時償還各項負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作其他收入處理。
四、事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。
五、事務(wù)所的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。
主營業(yè)務(wù)收入是指本所接受委托對外提供審計、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括各類審計業(yè)務(wù)收入、驗資收入、咨詢服務(wù)收入、培訓收入和其他收入。
其他收入是指本所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈收入、處理固定資產(chǎn)凈收益及其他收益。
本所取得的各項收入都要及時入賬，嚴禁收款不入賬。本所的各項收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項已經(jīng)收到或者取得收取款項的憑證時，確認收入的實現(xiàn)；跨年度的項目可根據(jù)完成進度合理確認收入。
六、事務(wù)所的支出包括業(yè)務(wù)支出和其他支出。
業(yè)務(wù)支出是指事務(wù)所開展業(yè)務(wù)所必須的各種費用開支。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、營業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤虧等。
1、工資是指專職人員和聘用人員的工資、獎金、各種補貼和津貼。
2、福利費用于專職人員和長期聘用人員的醫(yī)藥費、因工負傷和職工生活困難補助費等。
3、工會經(jīng)費是按職工工資總額的2%提取撥交給工會的.經(jīng)費。
4、辦公費是指用于辦公文具、印刷、郵電、水電等費用。
5、差旅費是指事務(wù)所工作人員因公出差費用。
6、修理費是指固定資產(chǎn)的日常修理費和大修理費用。
7、租賃費是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費）。
8、折舊費是指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。
9、物料用品費是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務(wù)支出的費用。
10、職工教育經(jīng)費是指事務(wù)所為職工崗前培訓、在職培訓、后續(xù)教育而支付的費用。
11、業(yè)務(wù)招待費是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)往來的需要而支付的費用，節(jié)約使用，據(jù)實列支。
12、營業(yè)稅及附加是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅及教育費附加，城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅。
13、其他稅金是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。
14、職工待業(yè)保險費是指按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險金。
15、勞動保險費是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金，支付退休人員的醫(yī)療費，6個月以上病假人員工資、退職金、喪葬費、撫恤金等。
16、存貨盤虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。盤盈沖減業(yè)務(wù)支出，除以上開支項目以外的業(yè)務(wù)費用，如開辦費攤銷、財產(chǎn)保險費等作為其他業(yè)務(wù)支出，其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的開支，包括財務(wù)費用、壞賬損失、罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。
七、事務(wù)所會計年度的收入減去支出后的凈額，在按照國家稅法規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納企業(yè)所得稅。
八、事務(wù)所繳納企業(yè)所得稅后為凈利潤，可以按規(guī)定依照程序進行分配。
第七章財務(wù)報表
一、事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)按照本制度的規(guī)定編制各種會計報表，做到編報及時，手續(xù)齊備，內(nèi)容完整、數(shù)字準確、說明清楚。不得借故任意做計數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。
二、會計報表的報送時間應(yīng)遵守以下規(guī)定：
月報：應(yīng)在月份終了6天內(nèi)報出；
季報：應(yīng)在年度終了12天內(nèi)報出；
年報應(yīng)在年度終了30天內(nèi)報出。
三、事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定向財政部門提供財務(wù)報告，事務(wù)所報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表補充資料、利潤表以及財務(wù)情況說明書。
四、會計報表應(yīng)按表號順序裝訂，加具封面、加蓋公章。
五、會計報表必須由主要負責人和會計主管人員簽名和蓋章。
第八章附則
本制度（修訂版）自發(fā)布之日起執(zhí)行
會計師事務(wù)所規(guī)章制度 13
為了進一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強質(zhì)量控制和內(nèi)部管理，特制定以下管理制度。
一、人事管理制度
�。ㄒ唬⒔M織機構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計師（董事長）總經(jīng)理
�。ǘ⿳徫蝗温殫l件
1．主任會計師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念，能團結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風險，并能為事務(wù)所經(jīng)營風險承擔主要責任。
2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織、管理、協(xié)調(diào)能力；具備很強的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務(wù)知識廣博，能全面領(lǐng)導事務(wù)所的各項業(yè)務(wù)工作。
3．副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī)范；具備很強的組織、管理、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi)，能有效地開展各項工作。
4．部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；有較強的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；具有豐富的項目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調(diào)、指導本部門人員完成所里分配的各項業(yè)務(wù)。
5．高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風險；具備較強的協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估等項目。
6．項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成各類審計或評估項目。
7．項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學歷并具備二年以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。
8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有效協(xié)助主任會計師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作。
9．會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤和辦公室事務(wù)性管理工作。
(三)、崗位職責根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件，對各崗位所賦予的職責規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會。
1、負責制定、組織和實施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標的完成；
2、負責制定本所內(nèi)部管理制度，加強對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；
3、負責事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負責業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā)，嚴格按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師獨立審計準則》和相關(guān)法律法規(guī)的'要求把好質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風險；
4、定期組織全體人員學習黨和政府的有關(guān)政策、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；
5、負責召集股東會，并向股東會報告工作。
二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師
1、協(xié)助主任會計師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、內(nèi)部管理制度、質(zhì)量控制制度；
2、具體負責全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風險；
3、負責對各部門工作進行指導、監(jiān)督和檢查，保證各部門工作正常開展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責中證評估XX分公司的工作。
三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、協(xié)助總經(jīng)理組織實施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標完成；
2、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項目審計工作，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)；
3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項工作正常開展；
4、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負責分管部門的工作。
四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理
1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負責組織、實施本部門各項業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標的完成；
2、嚴格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進行二級復(fù)核并簽署意見，嚴格控制業(yè)務(wù)風險；
3、負責本部門人員的日常管理，嚴格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；
4、負責本部門的業(yè)務(wù)安排、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；
5、負責本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；
6、完成主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理
1、積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工作目標；
2、擔任項目負責人，組織具體項目的實施，嚴格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務(wù)風險；
3、負責對項目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導，并對項目小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告；
4、完成部門安排的其他工作。
六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理
1、協(xié)助項目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；
2、嚴格按照執(zhí)業(yè)準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告；
3、完成部門交辦的其他工作。
七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師
1、負責擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定、考勤規(guī)定、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理批準后組織實施。
2、負責日常行政性管理工作；
3、負責人力資源方面的管理工作；
4、負責業(yè)務(wù)檔案、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；
5、辦理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。
八、會計（兼業(yè)務(wù)和人事助理）上級主管：辦公室主任
1、嚴格按照財政部《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計事項進行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報，編制會計報表；
2、具體負責業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計、工資計算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作；
3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）。
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