淺談審計論文
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下面我們來看一下相關(guān)論文內(nèi)容。
摘要：當(dāng)人類跨入21世紀(jì)時，一場足以與工業(yè)革命相提并論的革命，正靜靜地改變著企業(yè)競爭的格局和國家力量的對比，并日益滲透到人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和娛樂之中，這場革命的到來，已充分地向世人昭示：人類正在步入一個全新的經(jīng)濟時代--網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展必然導(dǎo)致越來越多的企業(yè)的管理思想和會計業(yè)務(wù)等方面發(fā)生變革，也正是由于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的存在，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，培植出代表未來審計發(fā)展方向的新型審計模式。為此本文提出了一個大膽的設(shè)想--網(wǎng)絡(luò)審計，借WSOT模型分析當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟模式下審計的發(fā)展現(xiàn)狀及對策。
一、網(wǎng)絡(luò)審計概述
網(wǎng)絡(luò)審計一般來說，有廣義和狹義之分。廣義的網(wǎng)絡(luò)審計是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，借助大容量的信息數(shù)據(jù)庫，運用專業(yè)的審計軟件對共享資源和授權(quán)資源進(jìn)行實時、在線的個性化審計服務(wù)。而狹義的網(wǎng)絡(luò)審計則是指借助電子計算機的先進(jìn)數(shù)據(jù)處理技術(shù)和聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以磁性介質(zhì)作為主要載體來存儲數(shù)據(jù)以便于用網(wǎng)絡(luò)來處理、傳送、查閱這些數(shù)據(jù)，使審計工作與計算機網(wǎng)絡(luò)組成一個有機的整體，從而提高審計的現(xiàn)代化水平。本文著重從狹義網(wǎng)絡(luò)審計的角度來探討。
二、網(wǎng)絡(luò)審計的SWOT模型分析
�。ㄒ唬C會
�。�1）信息技術(shù)發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持。審計信息技術(shù)的迅速發(fā)展為審計手段和方法創(chuàng)新提供技術(shù)支持，使審計效率大大提高。（2）審計方式的多樣化。會計信息化條件下，審計人員根據(jù)實際情況有多種審計方式可以選擇：繞過網(wǎng)絡(luò)審計方式、通過網(wǎng)絡(luò)審計方式、利用網(wǎng)絡(luò)審計方式。（3）信息化開辟了新審計領(lǐng)域。信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使審計范圍也有了擴展。如計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、電子商務(wù)、電子政務(wù)等都將成為計算機審計的新領(lǐng)域。
�。ǘ┩{
�。�1）網(wǎng)絡(luò)審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)法律、法規(guī)不完善，不利于網(wǎng)絡(luò)審計依法執(zhí)行。（2）審計軟件實用性和通用性弱，不利于網(wǎng)絡(luò)輔助審計的發(fā)展。（3）缺乏勝任的網(wǎng)絡(luò)審計人才，網(wǎng)絡(luò)審計總是人機審計，在這一審計工作中起決定作用的仍然是審計人員，因此人才缺乏不可避免地制約我國網(wǎng)絡(luò)審計的發(fā)展。（4）網(wǎng)絡(luò)審計尚處于初級階段，難以保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計質(zhì)量。
�。ㄈ﹥�(yōu)勢
�。�1）網(wǎng)絡(luò)審計具有多單位合作的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計所面對的是比以前更加廣泛和復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟活動，由于網(wǎng)絡(luò)、計算機、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計中的運用，為多單位聯(lián)合審計創(chuàng)造了條件。（2）網(wǎng)絡(luò)審計具有跨時空作業(yè)的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計借助網(wǎng)絡(luò)、計算機、現(xiàn)代通信技術(shù)使得遠(yuǎn)程審計與就地審計相結(jié)合，當(dāng)前審計與以前審計、后續(xù)審計相結(jié)合、跨時空作業(yè)成為可能。（3）網(wǎng)絡(luò)審計具有準(zhǔn)確高效的優(yōu)勢。網(wǎng)絡(luò)審計通過網(wǎng)絡(luò)可以充分發(fā)揮計算機高速準(zhǔn)確及運用審計軟件的優(yōu)勢。
�。ㄋ模┝觿�
�。�1）會計處理的信息化使審計線索發(fā)生很大變化，導(dǎo)致傳統(tǒng)審計線索中斷或減少；（2）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的各種審計技術(shù)的同時采用網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化；（3）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，對審計人員知識要求多樣化；（5）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全性問題增加了審計的風(fēng)險。
三、完善網(wǎng)絡(luò)審計的對策--基于SWOT模型分析
（一）SO的戰(zhàn)略選擇：利用網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，抓住外部機遇。
1.大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)，提高網(wǎng)絡(luò)審計水平。網(wǎng)絡(luò)輔助審計技術(shù)主要指審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)。面對日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計環(huán)境和對象，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到現(xiàn)代審計的要求，在這種情況下，審計人員革新審計手段，大力推行網(wǎng)絡(luò)輔助審計，充分利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代信息技術(shù)，無疑是解決問題的好辦法。
2.積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計新業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，給審計帶來挑戰(zhàn)，同時也帶來了機遇，開拓了審計新領(lǐng)域。審計人員應(yīng)積極拓展網(wǎng)絡(luò)審計業(yè)務(wù)，努力拓展電子商務(wù)、電子政務(wù)和網(wǎng)站認(rèn)證等審計新業(yè)務(wù)，同時逐步向信息系統(tǒng)審計發(fā)展，積極開展與信息系統(tǒng)審計相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。
（二）WO的戰(zhàn)略選擇：抓住外部機遇，改進(jìn)內(nèi)部弱勢。
1.重建審計線索。審計線索對審計來說是極為重要的。但在信息化條件下審計線索發(fā)生中斷甚至消失，因而必須采取措施來重建審計線索。審計分析技術(shù)是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，取得審計證據(jù)的技術(shù)。常用的審計分析技術(shù)包括兩點比較、簡單合理性測試、百分率表、簡單時間序列分析、財務(wù)預(yù)測、統(tǒng)計時間序列和財務(wù)關(guān)系統(tǒng)計模型等。
2.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)審計人才。大批精通網(wǎng)絡(luò)、計算機及審計業(yè)務(wù)的審計人員隊伍是網(wǎng)絡(luò)審計能否得以實施的關(guān)鍵。在實際工作中，審計人員必須經(jīng)常更新自身的知識結(jié)構(gòu)以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計工作的需要。因此，我們必須對審計人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，從深度和廣度上加強對網(wǎng)絡(luò)審計理論的認(rèn)識、理解，使得審計人員在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的支持下，積極主動地開展審計活動。
3.推進(jìn)我國審計專家系統(tǒng)建設(shè)。會計信息化導(dǎo)致審計技術(shù)的復(fù)雜化，而隨著信息技術(shù)發(fā)展，將人工智能和數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)應(yīng)用于審計過程是解決這一問題的有效辦法，也是推動我國網(wǎng)絡(luò)審計發(fā)展的有效方法之一。審計專家系統(tǒng)利用系統(tǒng)中存儲的'專家知識、經(jīng)驗和規(guī)則，通過一定的判斷、解釋和推理，模擬審計專家進(jìn)行專項審計，并作出相應(yīng)的審計分析、建議和結(jié)論。
�。ㄈ㏒T的戰(zhàn)略選擇：利用內(nèi)部優(yōu)勢和規(guī)避外在威脅
1.對于計算機自身的風(fēng)險控制。計算機維護人員應(yīng)常常對計算機進(jìn)行全面檢查，及時找出危害計算機的系統(tǒng)漏洞，并及時修復(fù)，防止對使用計算機的用戶造成困擾，防止重要數(shù)據(jù)內(nèi)容丟失。用戶也要正確使用計算機，不要強致執(zhí)行計算機命令，使計算機處于死機或癱瘓狀態(tài)。
2.對網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險控制。在實施網(wǎng)絡(luò)審計中，網(wǎng)絡(luò)的開放性、公開性、動態(tài)性、共享性使得企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營的安全已無法單純依靠企業(yè)健全的內(nèi)部控制來維護。審計面臨網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險，為防范該風(fēng)險，計算機可以安裝一些類似防火墻的高端軟件，他們具有認(rèn)證鑒別技術(shù)、數(shù)據(jù)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等等，來減少計算機中毒，黑客入侵帶來的損失。對于公開在網(wǎng)上的財務(wù)數(shù)據(jù)要多加一道不得更改的屏障。審計人員要加大對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制的評價，檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機系統(tǒng)與環(huán)境安全法律法規(guī)，監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備與軟件是否安全可靠，傳輸數(shù)據(jù)是否加密，是否建立實時監(jiān)控程序等等。
3.加強內(nèi)部控制。審計準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)報告的可靠性，經(jīng)營的效率和效果，對法律法規(guī)的遵守以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。良好的內(nèi)部制度是完善公司治理的重要保證，內(nèi)部控制與公司治理都應(yīng)遵循相互牽制、制衡的原則。公司治理規(guī)范中必須提出對內(nèi)部控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致。
�。ㄋ模￤T的戰(zhàn)略選擇：改進(jìn)內(nèi)部弱勢和減少外在威脅
1.加強網(wǎng)絡(luò)審計立法，制定相關(guān)法律法規(guī)與準(zhǔn)則制度。中國應(yīng)盡快制訂有關(guān)電子商務(wù)的法律、法規(guī)，把電子憑證、電子合同和數(shù)字簽名的法律效力及保管要求，數(shù)字認(rèn)證機構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等相關(guān)問題以法律法規(guī)的形式明確下來。另一方面，進(jìn)一步完善與網(wǎng)絡(luò)審計有關(guān)的審計準(zhǔn)則與審計標(biāo)準(zhǔn)的制定，對目前已有的不適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計的相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)及時地進(jìn)行修改和補充。
2.積極防范和識別信息系統(tǒng)安全風(fēng)險。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ较�，審計與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密地聯(lián)系在一起，審計人員在審計時必須考慮企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)給企業(yè)帶來的風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全措施至少包括三個方面，一是安全技術(shù)方面的措施；二是安全管理方面的措施；三是法律保障方面的措施。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 陳婉玲，《ISACA信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及其啟示》，審計研究，2006.
[2] 王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010.
[3] 劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4] 汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5] 林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，2010年.
【淺談審計論文】相關(guān)文章：
淺談環(huán)境績效審計論文03-09
淺談企業(yè)存貨審計論文03-03