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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)知識(shí)》模擬試題
綜合分析題
案例一
(一)資料
某企業(yè)計(jì)劃購(gòu)置一套生產(chǎn)線，固定資產(chǎn)投資額為l000萬(wàn)元，墊付流動(dòng)資金50萬(wàn)元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入。設(shè)備購(gòu)入后即可投入使用，壽命為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為100萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。該企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮增值稅因素。
上述投資所需資金通過(guò)發(fā)行普通股和債券兩種方式籌集，所籌資金各占50%。普通股的資本成本為14%，債券的資本成本為6%。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
1.設(shè)備投入運(yùn)營(yíng)后，每年應(yīng)計(jì)提的折舊額是：
A.60萬(wàn)元 B.63.33萬(wàn)元 C.66.67萬(wàn)元 D.70萬(wàn)元
答案：A
解析：年折舊=(1000-100)÷15=60(萬(wàn)元)
2.該項(xiàng)目的投資回收期為：
A.3.33年 B.6.48年 C.6.36年 D.9.36年
答案：C
解析：年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量=(300-100-60)×(1-25%)+60=165(萬(wàn)元)
投資回收期=(1000+50)÷165=6.36(年)
3.該項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資利潤(rùn)率為：
A.10% B.12% C.12.75% D.9.5%
答案：A
解析：投資利潤(rùn)率=(300-100-60)×(1-25%)÷1050=10%
4.該項(xiàng)目籌資的綜合資本成本為：
A.12% B.9% C.11% D.10%
答案：D
解析：綜合資本成本=14%×50%+6%×50%=10%
5.該項(xiàng)目運(yùn)行最后一年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量?jī)纛~是：
A.105萬(wàn)元 B.150萬(wàn)元 C.210萬(wàn)元 D.315萬(wàn)元
答案：D
解析：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)最后一年現(xiàn)金流量?jī)纛~=165+(100+50)=315(萬(wàn)元)
案例二
(一)資料
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
1.2008年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票180萬(wàn)股，支付價(jià)款2830萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元)，另發(fā)生交易費(fèi)用4萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
2.2008年3月份發(fā)生的耗費(fèi)有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊l0萬(wàn)元，發(fā)生車間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，支付印花稅0.5萬(wàn)元。
3.2008年4月16日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元，該交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系2006年4月18日購(gòu)入，買價(jià)70萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。
4.2008年6月30日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為2萬(wàn)元;由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場(chǎng)銷售價(jià)格下降為110萬(wàn)元。假定A材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
5.2009年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)2008年度利潤(rùn)分配預(yù)案，宣告向投資者分派現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
6.2008年2月8日，甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：
A.2708萬(wàn)元 B.2704萬(wàn)元 C.2830萬(wàn)元 D.2834萬(wàn)元
答案：B
7.2008年3月甲公司期間費(fèi)用總額為：
A.50.5萬(wàn)元 B.50萬(wàn)元 C.100.5萬(wàn)元 D.30萬(wàn)元
答案：A
8.2008年4月16日，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)形成的凈損失為：
A.12萬(wàn)元 B.13.2萬(wàn)元 C.13.5萬(wàn)元 D.14.7萬(wàn)元
答案：D
解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7
9.2008年6月30日，甲公司A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為：
A.-10萬(wàn)元 B.0 C.10萬(wàn)元 D.12萬(wàn)元
答案：D
10.2009年3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利引起資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額變動(dòng)的有：
A.“貨幣資金”項(xiàng)目減少60萬(wàn)元
B.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初余額減少60萬(wàn)元
C.“應(yīng)付股利”項(xiàng)目增加60萬(wàn)元
D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額減少60萬(wàn)元
答案：CD
案例三
(一)資料
A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，主要從事家具的生產(chǎn)與銷售。A公司成立于2006年1月，注冊(cè)資本為人民幣l000萬(wàn)元，其中：甲以實(shí)物折合現(xiàn)金300萬(wàn)元出資，乙以現(xiàn)金500萬(wàn)元出資，丙以專利權(quán)折合現(xiàn)金200萬(wàn)元出資。A公司依法設(shè)有董事會(huì)。
2008年5月，A公司所在地的B市工商局認(rèn)定A公司發(fā)布虛假?gòu)V告，遂對(duì)其處以3萬(wàn)元罰款并沒收其違法所得。A公司對(duì)處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)關(guān)改變了B市工商局的處罰決定。
2008年8月，甲與C有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱C公司)達(dá)成協(xié)議，甲將其持有的'A公司股權(quán)的80%轉(zhuǎn)讓給C公司。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
11. 如果A公司章程規(guī)定甲、乙、丙分期繳納出資，則根據(jù)《公司法》的規(guī)定，三位股東的首次出資額之和最低為人民幣：
A.150萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.250萬(wàn)元 D.300萬(wàn)元
答案：B
12.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，A公司董事會(huì)的職權(quán)有：
A.對(duì)公司增加注冊(cè)資本作出決議
B.對(duì)修改公司章程作出決議
C.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
D.制定公司的基本管理制度
答案：CD
13.A公司申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，有權(quán)受理該申請(qǐng)的機(jī)關(guān)包括：
A.B市工商局的上一級(jí)主管部門
B.B市工商局所在地的省級(jí)人民政府
C.B市人民政府
D.B市工商局
答案：AC
14.如果A公司對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)的決定不服，又提起行政訴訟，則：
A.A公司應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟
B.該訴訟應(yīng)當(dāng)以復(fù)議機(jī)關(guān)為被告
C.在該訴訟中，原告負(fù)有舉證責(zé)任
D.在該訴訟中，被告負(fù)有舉證責(zé)任
答案：ABD
15.關(guān)于甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列說(shuō)法中，正確的有：
A.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得乙同意
B.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)征得丙同意
C.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，A公司應(yīng)當(dāng)向C公司簽發(fā)出資證明書
D.甲向C公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，A公司應(yīng)當(dāng)修改公司章程和股東名冊(cè)中有關(guān)股東及其出資額的記載
答案：ABCD
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