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企業(yè)所得稅課后練習(xí)題精選
16企業(yè)在納稅年度無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送( ) .
A預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表
B年度企業(yè)所得稅申報表
C財務(wù)會計報告
D稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料
【答案】 ABCD
【解析】
企業(yè)在納稅年度無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送①預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表、②年度企業(yè)所得稅申報表、③財務(wù)會計報告和④稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
三、 綜合題
1某郵電企業(yè)2008年取得主營業(yè)務(wù)收入2800萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。當(dāng)年營業(yè)成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加130萬元，其他業(yè)務(wù)成本120萬元，財務(wù)費用20萬元，管理費用200萬元，銷售費用300萬元，會計利潤為30萬元。企業(yè)具體情況：
(1)支付工資總額230萬元(稅務(wù)機關(guān)認定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除);
(2)向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經(jīng)費，實際支出了25萬元職工福利費，發(fā)生了7.8萬元職工教育經(jīng)費;
(3)支付財產(chǎn)保險費和運輸保險費共計15萬元;
(4)管理費用中支付業(yè)務(wù)招待費50萬元;
(5)銷售費用中列支廣告費300萬元;
(6)營業(yè)外支出中，通過中國減災(zāi)委員會向貧困地區(qū)捐款5萬元。
根據(jù)以上事實，請計算該郵電企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
答案：
(1)該郵電企業(yè)會計利潤為30萬元;
(2)納稅調(diào)整情況如下：
�、俟べY支出
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，該公司支付的230萬元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無須進行納稅調(diào)整。
�、诼毠す�(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費
稅前準予扣除的職工工會經(jīng)費限額=230×2%=4.6(萬元)
該企業(yè)向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經(jīng)費，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調(diào)整。
稅前準予扣除的職工福利費限額=230×14%=32.2(萬元)
該企業(yè)實際支出了25萬元職工福利費，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調(diào)整。
稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費限額=230×2.5%=5.75(萬元)
該企業(yè)實際發(fā)生了7.8萬元職工教育經(jīng)費，超過限額，超過部分2.05萬元需要進行納稅調(diào)增;同時可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
③支付的15萬元財產(chǎn)保險費和運輸保險費可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整;
�、軜I(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%為30萬元
稅前扣除限額=(2800+200)×5‰=15(萬元)
由于業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，因此在計算應(yīng)納稅所得額時按照15萬元扣除，實際支出的業(yè)務(wù)招待費50萬元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費15萬元之間的差額35萬元做納稅調(diào)增處理。
⑤廣告費
廣告費的扣除限額=(2800+200)×15%=450(萬元)
由于實際支出的廣告費小于扣除限額，可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調(diào)整。
⑥公益性捐贈
公益性捐贈扣除限額=30×12%=36(萬元)
該企業(yè)通過中國減災(zāi)委員會向貧困地區(qū)捐款5萬元大于扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進行納稅調(diào)增1.4。
因此該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=30+2.05+35+1.4=68.45(萬元)
適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)納稅額=68.45×25%=17.1125(萬元)
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