基建工程審計工作的風險及對策初探

　　在基建工程的設計和投標階段，審計的內(nèi)容比較多，包括對不同建設工程的設計方案要給予充分的論證和技術優(yōu)化、對于基建工程預算的工程數(shù)量要保證無漏項、基建工程概算要基本準確并要嚴格符合現(xiàn)行規(guī)定、對相關的經(jīng)濟指標要通過定額標準給予合理的并切實可行的分析。接下來小編為你帶來基建工程審計工作的風險及對策初探，希望對你有幫助。

　　一、基建工程審計工作存在的風險及原因分析

　　1.基建工程設計和招投標階段存在的審計風險及原因。

　　在招投標過程中存在一些不合理或者不合法的因素，由于操作的規(guī)范性不夠統(tǒng)一，在招投標的過程中往往會出現(xiàn)主觀的隨意性，有時可能存在一些資質(zhì)等級缺乏或不足的施工企業(yè)會通過不正當?shù)氖侄纬邪�工程。即使在招標小組評標過程中也會出現(xiàn)缺乏合理性和客觀性的情況。因此，不嚴格把關的情況時有發(fā)生，并產(chǎn)生審計風險。在設計和招投標階段產(chǎn)生審計風險主要來自兩個方面：第一，基建工程設計上的缺陷引發(fā)了審計風險。在基建工程施工的進程中，勘測的深淺、設計水平的高低、資料的詳細程度都能夠引發(fā)審計風險，從而導致在施工過程中出現(xiàn)錯誤或者漏項，迫使施工方案進行臨時變革。事實上基本是設計的質(zhì)量越低，工程審計所面臨的風險也就越大。第二，基建工程招投標審計的評價標準不統(tǒng)一，法制法規(guī)不健全，導致招投標過程中面臨審計風險。目前，我國有關如何審計建設項目的招投標沒有具體的規(guī)定，審計人員在審計實踐的過程中沒有一致的標準或者評價體系，審計工作具有嘗試性。采用不相同的審計評價體系，缺乏全面性和定量指標、隨意性較大、主觀判斷過多，難以令人信服。

　　2.基建工程施工階段存在的審計風險及原因。

　　在基建工程施工階段經(jīng)常面臨的審計包括進度款的審計沒有符合施工合同支付的條款，計價項目的準確性較差，施工進度和工程量核定之間缺乏一致性。另外，施工過程中變更簽證由于缺少充分的依據(jù)導致水分大、內(nèi)容虛假、簽證的時效性不強、簽證內(nèi)容重復，從而使審計工作陷入困境，導致實際操作和施工合同之間經(jīng)常出現(xiàn)沖突，索賠事項時有發(fā)生。這些風險若不嚴格進行控制將會給審計工作帶來較大的風險。施工過程中出現(xiàn)的不符合施工的合同規(guī)定計價以及面臨的簽證等風險，其原因主要歸結(jié)于在施工的過程中一些材料的規(guī)格不同或者采用新型材料等原因，而相關部門有沒有搜集其材料價格，因此自審計認定過程中就形成了風險。同時，部分供貨商和施工單位之間已經(jīng)建立起了長期的供應關系，對施工單位而言，可以通過較低的價格購買進來。但是，在決算中要按照市場價格進行編制，這對詢價的準確造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購價的真實性和合理性遭到了質(zhì)疑，尤其是得不到甲方的認同時，由此就會產(chǎn)生一定的矛盾和沖突。

　　3.基建工程竣工階段存在的審計風險及原因。

　　改階段審計工作面臨的問題和風險主要體現(xiàn)在兩個方面，一是項目竣工不按照施工合同的規(guī)定進行結(jié)算，二是由于審計方法、結(jié)算方式和計價基礎的調(diào)整也會出現(xiàn)出錯的情況。主要表現(xiàn)在建設單位和施工單位采取“大包干”、“一口價”等辦法辦理結(jié)算，其次是有的施工單位規(guī)定的編制工程預算不細致、結(jié)算部具體、重復計算、多計算費用等高估工程造價。還存在工地代表、工程技術人員以及工程質(zhì)監(jiān)部門不能完整的記錄隱蔽工程導致無法準確計算工程量，最后使結(jié)算不能反映工程的實際價格。該階段的存在審計風險的主要原因在于基建管理人員的素質(zhì)普遍偏低，影響了送審工程結(jié)算的準確性和真實性�；�建管理人員的素質(zhì)差，在基建項目監(jiān)管中不了解基本建設的專業(yè)知識，監(jiān)管不能發(fā)揮應有的作用，容易讓施工單位鉆空子，蒙混過關。監(jiān)理工程師的素質(zhì)不高，使的對施工進度和質(zhì)量的監(jiān)管沒有得到應有的重視，在工程量的認定上存在一定的風險。

　　二、基建工程審計過程的風險防范

　　1.加強基建審計的規(guī)章制度建設。

　　對相關審計工作的規(guī)章制度進行完善，為招投標監(jiān)管的工作給予制度保障；同時，招投標監(jiān)管部門之間應該緊密配合，加大聯(lián)合執(zhí)法檢查的力度和范圍，將監(jiān)管鏈條盡量延伸到工程建設投標之后的監(jiān)管。保證基建審計工作能夠按照合理化、規(guī)范化的道路發(fā)展。在規(guī)避假借資等法律風險方面，監(jiān)管部門應該形成監(jiān)管合力，健全必要的基建審計制度，是基建審計工作有法可依。重點要放在基建審計制度的落實方面，只有嚴格按照基建審計的鬼法展開工作，才能保證審計工作的公正客觀性，才能保證審計質(zhì)量、規(guī)避審計風險，使基建審計工作健康有序的開展開來。

　　2.更新基建審計方法，保證審計質(zhì)量。

　　基建審計部門要不斷更新審計方法和手段以適應形勢需要，提高基建審計工作的水平和質(zhì)量，使審計工作在基建工程中發(fā)揮更大的作用。首先，基建審計工作要結(jié)合工程的特點，打破傳統(tǒng)的傳統(tǒng)手抄筆錄的審計方式，更具實際情況創(chuàng)新審計思路和手段，采用較為先進的審計工具，如計算機，提高審計的工作效率，避免時滯性帶來的審計風險。其次，審計部門要將審計工作實現(xiàn)現(xiàn)代化和電算化作為工作重點，將審計的前期計劃、相關測試結(jié)果、審計程序和審計建議等全部實現(xiàn)電子化模式儲存和記錄，減少審計過程中的錯誤風險。

　　3.搭建基建審計平臺。

　　在基建工程招投標過程中，首先，招投標主管部門要對招標信息、招標條件和公告進行控制，并通過招投標辦公室進行組織協(xié)調(diào)，并對合同的履行狀況、相關人員的到位情況、項目經(jīng)理的任職情況進行監(jiān)督處理。并把工作重點放在招標文件的審核、投標保證金的收繳、資格的預審和開、評、定標的現(xiàn)場進行監(jiān)督。其次，要為審計工作的開展提供平臺。要充分利用網(wǎng)站、媒體等現(xiàn)代化宣傳平臺發(fā)布招投標信息，使基建工程能夠全程接受公眾和媒體的監(jiān)督。對業(yè)務的流程要制定詳細的規(guī)劃，對不同階段的職責進行全程管理監(jiān)督和明確的分工，使招投標的公平公正性得到保證。對招投標過程中的不利因素進行比較，避免圍標、串標和弄虛作假的行為出現(xiàn)。要明確相關單位領導人的權責，保證基建審計工作的順利進行。