納稅評估案例

　　〔評估對象〕某某縣水利局水利管理服務(wù)站，微機代碼23569874，稅務(wù)登記號碼為231923W00005000。

　　〔基本情況〕該單位主要從事水利工程為公用事業(yè)，創(chuàng)辦于1968年9月，注冊類型為國有企業(yè)，法定代表人某某，財務(wù)負責(zé)人某某，聯(lián)系電話789654。征管方式為純營業(yè)稅戶，征收方式為查帳征收，申報方式為上門申報。該單位注冊資本為242000元，20xx年度銷售收入為455924.69元，20xx年度帳面利潤為914.38元，上年資產(chǎn)總額為2316828.88元，上年負債總額為1517668.07元，上年所有者權(quán)益總額799160.81元，20xx年度入庫地方稅金費72091.06元，20xx年1-10月入庫地方稅金費13320.12元。

　　〔確定評估對象的依據(jù)〕

　　根據(jù)水利站報送的財務(wù)報表和征管信息系統(tǒng)中相關(guān)涉稅信息資料分析，該單位存在以下疑點：

　　1、今年1-9月份收入為174519.09元，去年全年收入為455924.69元，今年與去年相比收入差距較大；

　　2、今年1-9月份申報地方稅額為13320.12元，去年申報地方稅總額72091.06元，今年與去年相比稅額差距較大；

　　3、20xx年帳面利潤僅914.38元，這與同行業(yè)的盈利水平明顯不符。

　　根據(jù)上述疑點，評估人員將該單位確定為納稅評估對象。

　　〔評估分析和約談詢問過程〕

　　一、尋蹤覓跡查疑點

　　評估人員帶著疑點，對轄區(qū)內(nèi)某某水利站、某某水利站等同行業(yè)進行了走訪座談，詳細了解了近兩年我縣水利工程的總體情況。隨后，評估人員又到縣水利局和陳集鎮(zhèn)政府對陳集水利站近兩年的水利工程項目進行了詳細調(diào)查，初步掌握了陳集水利站近兩年的水利工程項目和工程預(yù)算金額。評估人員綜合多方面信息，初步確定該單位自20xx年至今承建縣鎮(zhèn)水利工程項目8個，工程預(yù)算總金額達600萬元，而自20xx年至今企業(yè)實際申報收入只350萬元，即使剔除未完工程企業(yè)仍然存在隱瞞收入現(xiàn)象。

　　二、山窮水盡疑無路

　　評估人員針對該單位少記收入等問題，請他們限期寫出納稅評估情況說明，但他們的解釋卻令人失望。該單位財務(wù)負責(zé)人對評估人員調(diào)查的工程項目都供認不諱，但對隱瞞收入和利潤一事卻矢口否認，他的解釋是：水利站自20xx年至今確實承建了8項縣鎮(zhèn)水利工程，但許多工程沒有竣工決算，有的工程甚至還沒有完工，工程款僅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已經(jīng)申報繳稅了，水利站不存在著隱瞞收入和利潤少繳稅金。評估人員面對這位財務(wù)負責(zé)人誠懇的表情，一時也對所調(diào)查的信息產(chǎn)生懷疑。該單位是否正如他所說的一樣呢？這的確還需進一步證實。

　　三、柳暗花明又一村

　　為了進一步核實該單位是否存在隱瞞收入現(xiàn)象，評估人員于對該單位進行了實地調(diào)查取證。經(jīng)過兩天對該單位三年來的帳冊憑證的翻查取證，評估人員發(fā)現(xiàn)該單位“其他應(yīng)付款”項目多，金額大。其中發(fā)生往來次數(shù)最多的是與陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局的往來，金額都是整數(shù)。期未余額也較大。

　　針對上述新發(fā)現(xiàn)問題，評估人員為了不使對方警覺，假裝沒有發(fā)現(xiàn)問題，對該單位財務(wù)人員說好象沒有發(fā)現(xiàn)什么可疑情況。隨后，評估人員立即到陳集鎮(zhèn)政府和縣水利局核實該單位的往來款項，經(jīng)過核對，評估人員發(fā)現(xiàn)該單位隱瞞鎮(zhèn)政府工程款45萬元，隱瞞縣水利局工程款35萬元。

　　帶著新的發(fā)現(xiàn)，評估人員又一次來到了水利站。當(dāng)評估人員將所有的證據(jù)擺在財務(wù)負責(zé)人面前時，他一下驚慌得不知所措。評估人員又對他講解了有關(guān)稅收法規(guī)，在強大的稅法攻勢下，該單位財務(wù)負責(zé)人不得不承認隱瞞收入和利潤，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅和企業(yè)所得稅的事實。

　　評估人員在財務(wù)人員的協(xié)助下，進一步核對該單位的往來款，通過一天的時間核實，最后確定該單位隱瞞水利工程收入794200元和自來水公司管理費收入41744.50元，少申報營業(yè)稅25913.23元、城市維護建設(shè)稅1295.66元、教育費附加1036.53元、印花稅288.90元、企業(yè)所得稅7464.58元。同時通過核對，還意外發(fā)現(xiàn)該單位少申報房產(chǎn)稅少申報4869.05元、土地使用稅1723.05元。

　　該單位后來積極配合，對評估人員提出的問題如實作出自查補稅42591元，滯納金1302元。

　　〔評定處理〕

　　對水利站自查申報，評估人員進行認真核對認為：自查申報屬實。該單位補稅及滯納金43893元，已申報繳納入庫，并表示今后認真學(xué)習(xí)《稅法》，保證如實申報、準(zhǔn)期繳納。

　　〔評估啟示〕

　　一、在日常稅務(wù)管理工作中，應(yīng)注意夯實基礎(chǔ)工作，加強精細化管理力度。在財務(wù)核算上，要多對納稅人進行上門輔導(dǎo)，力爭使其走上規(guī)范化的軌道。在稅收管理上，要及時了解企業(yè)經(jīng)營情況，掌握行業(yè)盈利水平，力爭從面上掌握總體情況。

　　二、加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識，降低稅務(wù)管理的難度。通過稅法宣傳，使納稅人了解稅法，知道如何納稅，哪些情況應(yīng)納稅，逐步提高他們的納稅意識，使他們的積極主動地進行納稅申報。

　　評估單位：某某地方稅務(wù)局

　　評估人員：某某某某

　　評估日期：二OO六年十二月二十五日

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