銀行貸款借據(jù)初探散文

　　一、證明信用關(guān)系的方式不是一成不變的

　　用來作為證明信用關(guān)系的借據(jù)，是隨著生產(chǎn)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)資本和貨幣資本的出現(xiàn)，商業(yè)信用和貨幣信用的發(fā)生而產(chǎn)生的一種證明信用關(guān)系的方式。在舊中國，這種方式，曾被資本占有者用來作為剝奪勞動(dòng)剩余價(jià)值、賺取高額利潤的法律上的有效憑證。是由遠(yuǎn)古時(shí)代“結(jié)繩記事，刻竹作書”為始，由于勞動(dòng)工具的逐步改進(jìn)，勞動(dòng)果實(shí)有了剩余，部落之間勞動(dòng)所得的不平衡，除了以暴力強(qiáng)行搶奪之外，又出現(xiàn)了互相借取，這便是我國信用的早期階段。它從物資抵押演變到字據(jù)，成為我國早期的借據(jù)雛型。乃至后來，為民間所廣為利用，作為借貸雙方“恐口無憑”以提防抵賴的“真憑實(shí)據(jù)”。然而，在爾虞我詐、弱肉強(qiáng)食的舊中國，一切為封建專制者所操縱，財(cái)閥之間，大魚吃小魚，有時(shí)，反而成了土地、資本占有者霸占、掠奪、并吞弱小庶民百姓的欺詐手段，威逼按押，強(qiáng)立假據(jù)，卻往往成了皇家衙門的“公證”。

　　但是，借款立據(jù)已成為我國人民借貸所必循的成規(guī)，為我國人民打下了深恒的烙印。幾千年來，一直把它作為證明信用關(guān)系的唯一方式，甚至當(dāng)作一種不可更易的“法度”。同其他事物一樣，借據(jù)也有它的產(chǎn)生、興盛和衰老的序例演變過程，直至被另一種新的事物所取代，從而就完結(jié)了它的歷史使命。借據(jù)在我國歷史上，在單式記帳的會(huì)計(jì)核算年代，曾起了一定的作用，因?yàn)閱问接泿�，反映不出資金的結(jié)算方式和款項(xiàng)去向，只是一個(gè)業(yè)務(wù)收支記錄，不據(jù)原始憑證記帳，既使有了簡單的原始憑證，亦無齊全要素，在這種倩況下，就只有依靠借據(jù)才能證明信用關(guān)系。可見，在一定的歷史時(shí)期，一定的社會(huì)條件下，借據(jù)是證明信用關(guān)系所不可缺少的方式。新中國成立后，由于生產(chǎn)的迅速發(fā)展，信用活動(dòng)日趨頻繁和復(fù)雜，銀行貸款一律逐筆立據(jù)的做法，已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，于是出現(xiàn)了“限額貸款”（契約）、“活放活收（存貸合一帳戶）”、工結(jié)算貸款（據(jù)物資保證增減調(diào)整貸款額）”等不同種類的貸款。這些貸款，都是以銀行會(huì)計(jì)憑證和帳戶作為收、放的依據(jù)，而不再依賴借據(jù)�？梢姡�證明信用關(guān)系的方式是隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷地變化，不是一成不變的。

　　二、銀行貸款借據(jù)如今已經(jīng)不再是證明信用關(guān)系的唯一方式

　　如前所述，我們國家銀行現(xiàn)行的商業(yè)貸款，采取了“存、貸合一活放活收”；對“工業(yè)結(jié)算貸款”，采取了按發(fā)出商品的價(jià)額增減，作為調(diào)整貸款余額的依據(jù)。工商業(yè)中的結(jié)算帳戶，凡體現(xiàn)為資金運(yùn)用方余額者，均為銀行貸款，這些帳戶，不要求也不可能做到逐筆立據(jù)。這些帳戶，就是以銀行憑證和會(huì)計(jì)帳簿代替了借據(jù)。至于，有的貸款銀企雙方簽立“契約”或核定最高額度，是為了計(jì)劃放款之需，而不是為了明確信用關(guān)系。所以說，銀行的憑證和會(huì)計(jì)帳戶，是又一種證明信用關(guān)系的方式，借據(jù)已不再是唯一的證明信用關(guān)系的方式了。

　　經(jīng)濟(jì)范疇中的信用，就是指的借貸行為，就是資金支配在一定時(shí)間內(nèi)的有償轉(zhuǎn)讓。在這個(gè)意義上講，銀行吸收的個(gè)人存款，也是一種信用活動(dòng)，只不過債權(quán)方是個(gè)人，債務(wù)方是銀行，雙方的權(quán)務(wù)關(guān)系不同，銀行吸收的各種存款，并不立據(jù)，而只采用一種相當(dāng)于借據(jù)的證件――存款單，用來明確信用關(guān)系。由此看來，既然債務(wù)（吸收存款）不簽定借據(jù)，債權(quán)也可不一律立據(jù)，當(dāng)代比較發(fā)達(dá)的國家，個(gè)人存款，采用“磁帶存折”，通過電子計(jì)算機(jī)中心網(wǎng)絡(luò)可在全國各地的各家銀行機(jī)構(gòu)存取，根本就沒有簽字立據(jù)的手續(xù)，同樣也做到了不錯(cuò)不亂，明確信用關(guān)系。由此可見，明確信用關(guān)系的方式：是多種多樣的，它是隨著業(yè)務(wù)發(fā)展的需摹和技術(shù)不斷進(jìn)步而不斷變革、創(chuàng)新的。

　　三、貸款借據(jù)在銀行信用活動(dòng)中的作用已經(jīng)消失

　　我們國家銀行不同于資本主義的貨幣資本。我們銀行發(fā)放貸款是為了扶助和促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展，擴(kuò)大商品流通，繁榮社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，借貸雙方的根本利益是一致的，因而有著共同的目的。銀行對個(gè)體承包戶發(fā)放貸款體現(xiàn)了黨和國家對人民生產(chǎn)、生活的關(guān)懷，事實(shí)證明，廣大農(nóng)戶是豐收不忘國家支援，積極主動(dòng)償還國家銀行到期貸款，很少發(fā)生“賴債”糾紛，至于需要到法律部門去裁決的事件，已很少見。而在核算上的差錯(cuò)完全可以經(jīng)查驗(yàn)原憑證去排除。通過核對原始憑證，雙方的糾紛即可解決、可以設(shè)想，假如有了這種糾紛，也是要從實(shí)際出發(fā)，以事實(shí)詐為依據(jù)，而不能單單只憑哪一種“證件”（如借據(jù)）就能做出裁決的。

　　現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)貸款借據(jù)已被復(fù)式記帳和日臻完善的會(huì)計(jì)核算手續(xù)、原始憑證和帳戶所取代�，F(xiàn)行農(nóng)業(yè)貸款付出憑證具備了借據(jù)的全部要素，而且還標(biāo)明款項(xiàng)的去向和結(jié)算方式（轉(zhuǎn)帳去向或付現(xiàn)金）、確切的進(jìn)帳日期與核算過程中的全部簽署，它是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，實(shí)質(zhì)上，分戶帳就是這些原始憑證的“匯總”，因此說現(xiàn)行銀行的貸款分盧帳，在會(huì)計(jì)核算法律上可起雙重作用。復(fù)式記帳原理的基本特點(diǎn)是有收必有付，收付必須相等，由于一切帳簿必須據(jù)原始憑證產(chǎn)生，任何一筆業(yè)務(wù)活動(dòng)都能查出它的來龍去脈并且采取了總、分雙線核算，互為核對的科學(xué)會(huì)計(jì)核算方法，在核算過程中能夠自行排除大部分差錯(cuò)，而借據(jù)的增減變化必須依附子確切參與了業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)憑證去記錄增梢，所以說復(fù)式記帳原理的普遍應(yīng)用，農(nóng)業(yè)貸款借據(jù)的原有積極作用亦隨之消失，它已被會(huì)計(jì)憑證和帳戶所取代。貸款所立的借據(jù)，已被不斷變化著的信用活動(dòng)（部分償還或展期）所打亂，而約定的償還日期，達(dá)不到十分準(zhǔn)確，借據(jù)上的“部分償還記錄”，只由銀行單方記載，實(shí)際上，發(fā)生部分償還的借據(jù)，已由據(jù)變成了“帳”，因而要核實(shí)它，就必須查驗(yàn)原始單據(jù)――放款收回憑證，這個(gè)憑證借貸雙方均有聯(lián)存查，絕無抵賴的余地。另一方面，償清的借據(jù)，事實(shí)上做不到當(dāng)時(shí)退給還款人。借據(jù)對銀行或貸戶，均成了一種“額外”負(fù)擔(dān)并無實(shí)際意義。

　　四、取消農(nóng)貸借據(jù)，以帳為據(jù)勢在必行

　　過去，由于農(nóng)業(yè)貸款執(zhí)行“有帳有據(jù)”的會(huì)計(jì)核算原則，搞了帳、據(jù)雙設(shè)。實(shí)際上，會(huì)計(jì)核算原則規(guī)定的“有帳有據(jù)”不是對所有貸款都一律這樣要求。其實(shí)在農(nóng)貸上，也從來沒有真正做到“有帳有據(jù)”。歷史上我們采用過“以帳代據(jù)”、“以據(jù)代帳”，或“帳據(jù)雙設(shè)”，結(jié)果，帳據(jù)皆不完整，使會(huì)計(jì)檔案支離破碎，查找困難，各行的農(nóng)貸差錯(cuò)率歷來高于其他帳務(wù)的差錯(cuò)率。

　　近幾年來，由于農(nóng)業(yè)貸款對象的轉(zhuǎn)移，由對生產(chǎn)隊(duì)發(fā)放貸款，轉(zhuǎn)向承包戶、專業(yè)戶和重點(diǎn)戶發(fā)放貸款，同樣數(shù)額的貸款資金活動(dòng)，業(yè)務(wù)筆數(shù)卻增大三十多倍，逐筆立據(jù)，為發(fā)放、回收、計(jì)息帶來了很大的壓力、所謂“日清月結(jié)”、“帳據(jù)相符”、“本息不錯(cuò)”在大部分基層單位已成為一句空話：我認(rèn)為，現(xiàn)行銀行的農(nóng)業(yè)貸款借據(jù)，已經(jīng)不能獨(dú)立作為法律上裁決信用糾紛的唯一合法憑據(jù)，因此，應(yīng)該取消農(nóng)業(yè)貸款借據(jù)，實(shí)行“以帳為據(jù)，帳面計(jì)息”的核算方法（具體核算辦法待研究專題發(fā)表）。這樣做，有利于簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)．降低費(fèi)用開支，節(jié)約人力提高工作效率和核算質(zhì)量，能同與日俱增的業(yè)務(wù)發(fā)展需要相適應(yīng)，取得事半功倍的效果。

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