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對(duì)企業(yè)逾期年檢及未年檢處罰的幾點(diǎn)思考
20xx年3月1日新《企業(yè)年度檢驗(yàn)辦法》（以下簡(jiǎn)稱新《年檢辦法》）的實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)年檢制度的重大改革。而新《年檢辦法》基本保留了原來(lái)逾期未年檢處罰的罰種和處罰幅度，這與新《年檢辦法》體現(xiàn)的年檢制度的整體設(shè)計(jì)和變化相矛盾。
一、企業(yè)逾期年檢處罰的變化
新《年檢辦法》一是針對(duì)企業(yè)不按規(guī)定接受年檢和年檢中隱瞞真實(shí)情況，弄虛作假的違法行為，增加了“責(zé)令限期接受年度檢驗(yàn)”和“責(zé)令改正”的環(huán)節(jié)。二是規(guī)定“企業(yè)不按照規(guī)定接受年度檢驗(yàn)的，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)責(zé)令其限期接受年度檢驗(yàn)”同時(shí)通過(guò)“并處罰款”的方式對(duì)企業(yè)實(shí)施處罰。三是將責(zé)令企業(yè)限期接受年檢到期以后，對(duì)逾期未年檢企業(yè)實(shí)施吊照的公告期從原來(lái)的30日延長(zhǎng)至60日，從而與《工商行政管理機(jī)關(guān)行政處罰程序暫行規(guī)定》第六十四條有關(guān)公告送達(dá)的時(shí)間要求一致。四是細(xì)化了逾期年檢罰款的對(duì)象，由原《年檢辦法》規(guī)定的公司、非公司企業(yè)法人、非法人經(jīng)營(yíng)單位細(xì)化為公司、分公司、非公司法人及其分支機(jī)構(gòu)、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)單位。五是新《年檢辦法》對(duì)于分公司、非公司企業(yè)法人及其分支機(jī)構(gòu)、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)（地區(qū)）企業(yè)以及其他經(jīng)營(yíng)單位的逾期年檢處罰，不再把違法所得作為罰款數(shù)額的參考。六是新《年檢辦法》規(guī)定，年檢機(jī)關(guān)在年檢中發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反企業(yè)登記管理規(guī)定的，除責(zé)令改正外還可以依照有關(guān)企業(yè)登記管理規(guī)定進(jìn)行處罰，從而為適用《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》等上位法提供了依據(jù)。
二、逾期未年檢罰款處罰幅度缺乏合理性
企業(yè)年檢制度性質(zhì)的變化決定了逾期未年檢行為性質(zhì)的變化。從傳統(tǒng)企業(yè)年檢性質(zhì)出發(fā)，以及根據(jù)原《年檢辦法》第十九條關(guān)于“企業(yè)未參加年檢的性質(zhì)實(shí)際上是企業(yè)未被確認(rèn)經(jīng)營(yíng)資格而從事經(jīng)營(yíng)的行為”；而根據(jù)新《年檢辦法》，企業(yè)逾期未年檢只是企業(yè)未按時(shí)接受登記機(jī)關(guān)的檢查。比較兩者的違法性和危害性，前者明顯嚴(yán)重于后者。但新《年檢辦法》對(duì)逾期未年檢行為的處罰幅度未作調(diào)整，仍保持了1萬(wàn)元至10萬(wàn)元的罰款幅度，這缺乏合理性。從理論上說(shuō)《行政處罰法》的過(guò)罰相當(dāng)原則要求設(shè)立和適用行政處罰時(shí)，處罰后果必須與行為的違法性、危害性相適應(yīng)，不能過(guò)重或者過(guò)輕。從實(shí)踐上看，公司制企業(yè)由于工作疏忽等主客觀原因逾期參加年檢，即對(duì)其處以1萬(wàn)元至10萬(wàn)元的罰款，處罰金額偏高。如XXX有限公司是20xx年12月28日注冊(cè)的，該公司主觀上以為不需要年檢，疏忽了年檢，客觀上講該當(dāng)事人倘若當(dāng)初將登記錯(cuò)后2天就可免于處罰，只差2天就要受1—10萬(wàn)元的處罰，當(dāng)事人如何能接受。處罰幅度既偏高又不科學(xué)，實(shí)踐中很難得到當(dāng)事人的認(rèn)可，處罰也常常很難到位。
三、逾期未年檢吊照處罰過(guò)于嚴(yán)厲
年檢性質(zhì)的變化還引起了年檢吊照處罰上的悖論。傳統(tǒng)企業(yè)年檢定位于企業(yè)主體資格的再確認(rèn)，企業(yè)不參加年檢則意味著登記機(jī)關(guān)對(duì)其主體資格的否認(rèn)，企業(yè)將承擔(dān)權(quán)利作出被限制的不利法律后果，這符合法律的邏輯。而新企業(yè)年檢制度定位于企業(yè)登記事項(xiàng)的定期檢查制度，該制度設(shè)計(jì)的目的在于通過(guò)企業(yè)提交登記信息材料，登記機(jī)關(guān)維護(hù)市場(chǎng)主體的檔案信息，從而保證市場(chǎng)主體信息的公開(kāi)性、真實(shí)性，為保障市場(chǎng)交易安全，保護(hù)交易雙方利益和維護(hù)市場(chǎng)秩序創(chuàng)造條件。這時(shí)再規(guī)定對(duì)逾期未年檢企業(yè)實(shí)施吊照處罰，則顯得過(guò)于嚴(yán)厲。因?yàn)榈蹁N企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照限制了企業(yè)除清算以外所有的權(quán)利能力，是最嚴(yán)厲的行政處罰方式。衡量行政管理秩序和市場(chǎng)主體資格兩種法益的重要性，以危害后者的利益保障前者的秩序不符合現(xiàn)代法律公正性的要求。
四、逾期未年檢處罰制度的改革方向思考
年檢制度的改革改變了年檢制度的性質(zhì)，降低了逾期未年檢行為的違法性。因此，年檢處罰制度改革的方向應(yīng)當(dāng)降低罰款處罰的幅度，并將年檢處罰按時(shí)間段拉開(kāi)處罰幅度，如6月30日前未提交年檢材料處罰XXX元，7月30日前未參加年檢的處罰XXX萬(wàn)元，7月30日至9月30日為催辦企業(yè)年檢時(shí)間，這期間參加年檢的處罰XXX萬(wàn)元，9月30日以后為吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰。但要減少吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。我們建議對(duì)于逾期未年檢的企業(yè)，從保護(hù)企業(yè)和交易雙方利益，有利于行政管理出發(fā)，對(duì)其采取罰款的處罰，同時(shí)降低信用等級(jí)；對(duì)2年以上（含2年）未參加年檢的企業(yè)，區(qū)分其納稅情況，未正常納稅的，吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；仍正常納稅的，將其納入“休眠企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)”，同時(shí)為企業(yè)設(shè)置救濟(jì)方式，根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)將其劃出數(shù)據(jù)庫(kù)，以解決目前實(shí)踐中遇到的企業(yè)被吊照后無(wú)法恢復(fù)主體資格，及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰程序復(fù)雜繁瑣且面臨較大訴訟風(fēng)險(xiǎn)等難題。
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