- 相關(guān)推薦
行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告
在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，我們都不可避免地要接觸到報(bào)告，我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意涵蓋報(bào)告的基本要素。那么大家知道標(biāo)準(zhǔn)正式的報(bào)告格式嗎？下面是小編為大家整理的行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告，歡迎閱讀與收藏。
行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告1
廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物，隨著社會(huì)的發(fā)展、科技的進(jìn)步，可重新利用的廢舊物資范圍越來(lái)越廣，用途越來(lái)越大，使資源得到了充分利用，也有利于環(huán)境的保護(hù)。國(guó)家于20xx年1月1日對(duì)廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進(jìn)行了調(diào)整，新政策與原來(lái)的稅收政策相比變化非常大，而且基本上是沒(méi)有過(guò)渡甚至不相銜接的。為什么一個(gè)行業(yè)的稅收政策調(diào)整頻率這么快、變化又是這么大，由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整，對(duì)該行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和利益分配有很大的影響，無(wú)疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺(tái)對(duì)稅收管理將帶來(lái)新的問(wèn)題和新的思考。本文中，筆者結(jié)合在基層工作的實(shí)踐體會(huì)，對(duì)歷年來(lái)的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤(pán)點(diǎn)，并就政策執(zhí)行中已見(jiàn)或尚未可見(jiàn)但可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析，以期能對(duì)該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
一、20xx年底以前執(zhí)行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內(nèi)容與缺陷
20xx年以前，國(guó)家對(duì)廢舊物資行業(yè)實(shí)行免稅政策，但可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下一個(gè)環(huán)節(jié)的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。其中為了堵塞漏洞，減少稅收流失，規(guī)定經(jīng)營(yíng)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)必須取得發(fā)票，沒(méi)有發(fā)票在收購(gòu)環(huán)節(jié)按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問(wèn)題。
1、政策與行業(yè)特點(diǎn)脫節(jié)，沒(méi)有遵循該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)律。本來(lái)廢舊物資從產(chǎn)出到流通、生產(chǎn)再到產(chǎn)出是一個(gè)與社會(huì)循環(huán)同步的閉合鏈條，但由于地方、企業(yè)、部門(mén)的利益不同，管理的寬嚴(yán)程度也不一樣，有的人為地將其割裂開(kāi)來(lái)，如某地全國(guó)有名的廢舊金屬市場(chǎng)，凡是對(duì)外地銷(xiāo)售一律不開(kāi)發(fā)票，這樣流通鏈條沒(méi)有斷開(kāi)但發(fā)票沒(méi)有隨之循環(huán)，造成下道環(huán)節(jié)無(wú)法入帳，這在廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)屬于普遍現(xiàn)象。但稅收政策規(guī)定必須有發(fā)票入帳，如果開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票要繳納4%增值稅，不論流通領(lǐng)域經(jīng)過(guò)多少環(huán)節(jié)，由于不用開(kāi)票、就可以少做收入甚至不繳納稅收，應(yīng)該由前邊環(huán)節(jié)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁到流通領(lǐng)域的`最后一個(gè)環(huán)節(jié)。所以管理不到位造成了稅收的不公平，政策與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)影響了稅收的嚴(yán)肅性和合理性，給管理最后一道環(huán)節(jié)（從流通環(huán)節(jié)進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)）納稅人的稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)很大的壓力和困難。
2、政策沒(méi)有充分體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較，二者雖然都是工業(yè)原材料，但行業(yè)特點(diǎn)是根本不同的。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源，沒(méi)有經(jīng)過(guò)流通和生產(chǎn)領(lǐng)域，其成本僅僅包括開(kāi)采費(fèi)用和資源稅，在其第一道開(kāi)采環(huán)節(jié)不用支付購(gòu)買(mǎi)礦粉本身的價(jià)款，所以礦粉本身含有增值稅很少，這也是礦粉經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)特高的主要原因；而廢舊物資就不一樣，它是整個(gè)社會(huì)循環(huán)中的一個(gè)鏈條，無(wú)論是生活還是生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅，而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現(xiàn)了對(duì)中間經(jīng)營(yíng)企業(yè)的照顧，實(shí)行免稅，而用廢企業(yè)應(yīng)該抵扣17%而只能抵扣10%，高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負(fù)大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價(jià)格的產(chǎn)品，正是由于考慮到稅負(fù)的原因，這家企業(yè)寧愿購(gòu)進(jìn)成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進(jìn)行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。
3、政策注重堵漏輕視疏導(dǎo)，造成基層管理人員責(zé)任過(guò)重，企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重。圍繞廢舊物資行業(yè)國(guó)家稅收政策從20xx年開(kāi)始已經(jīng)三次變革，同時(shí)為了加強(qiáng)管理又配套出臺(tái)了很多管理辦法、制度和措施，前圍后堵，能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)必須用臺(tái)帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，要把銷(xiāo)售方的地址、電話(huà)、身份證留下來(lái)以便稅務(wù)部門(mén)核查，購(gòu)銷(xiāo)要通過(guò)銀行結(jié)算等等；基層要進(jìn)行大宗貨物購(gòu)進(jìn)隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，每月要進(jìn)行評(píng)估和稅負(fù)分析，出現(xiàn)問(wèn)題稅管員要承擔(dān)責(zé)任等等；我們的措施要求過(guò)高甚至超出了常規(guī)，企業(yè)被逼進(jìn)了死角無(wú)路可走，敢怒不敢言；基層整天神經(jīng)緊張怕出問(wèn)題而被拖的精疲力竭，談“廢”色變，沒(méi)人愿意分管廢舊物資企業(yè)。
二、20xx年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點(diǎn)解讀
從20xx年1月1日開(kāi)始，（廢舊物資經(jīng)營(yíng)）再生資源回收不再實(shí)行免稅，和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅，利廢企業(yè)按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)行先征后返，20xx年由財(cái)政部門(mén)按已納稅額的70%返還，20xx年返還50%。
1、基層管理人員責(zé)任解脫，風(fēng)險(xiǎn)降低。這是基層人員最大的體會(huì)，不用整天擔(dān)心4%的繳納問(wèn)題，不用擔(dān)心虛開(kāi)的問(wèn)題，更不用為了臺(tái)帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)了，只要開(kāi)票按17%足額征收就完事大吉了，退稅是財(cái)政部門(mén)的事，因此責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也基本解脫了。
2、利廢企業(yè)稅負(fù)大幅下降，成為政策調(diào)整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節(jié)憑票按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣率提高7%，這意味著利廢企業(yè)的稅負(fù)將大幅下降，基本上繳稅很少甚至長(zhǎng)期無(wú)稅可繳，有利于調(diào)動(dòng)利廢企業(yè)
用廢的積極性。因此新政策對(duì)“一對(duì)一”企業(yè)最劃算，利廢企業(yè)是最大的受益者。
3、經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金占用多，退稅繁雜，經(jīng)營(yíng)受到影響。新的稅收政策不會(huì)改變行業(yè)規(guī)律，從廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，除了最后一道環(huán)節(jié)必須開(kāi)票外，前邊環(huán)節(jié)仍將難以取得進(jìn)項(xiàng)稅票，因此也無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵，這樣經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須先墊支17%的稅收，按月經(jīng)營(yíng)額1000萬(wàn)元計(jì)算要先繳170萬(wàn)元的增值稅，然后再去財(cái)政辦理退稅，資金占用多而且周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。雖然從政策角度算帳經(jīng)營(yíng)企業(yè)是有帳可算的，對(duì)方支付17%的增值稅，只給國(guó)家繳了5.1%，自己多得了相應(yīng)退稅11.9%，而實(shí)際不是這樣，據(jù)說(shuō)有的用廢大戶(hù)已經(jīng)做出反應(yīng)和對(duì)策，取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅，其余11.9%部分由經(jīng)營(yíng)企業(yè)向財(cái)政要返還，所以國(guó)家給經(jīng)營(yíng)者的政策優(yōu)惠并沒(méi)有真正完全自己享受，相反由于資金的問(wèn)題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營(yíng)。
4、退稅政策給虛開(kāi)埋下了隱患，給管理帶來(lái)了新的問(wèn)題。過(guò)去許多虛開(kāi)案件都是買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)賣(mài)銷(xiāo)項(xiàng)，得中間2-
3%的差額，現(xiàn)在如果利用退稅政策，繳5.1%的稅不用再買(mǎi)票了，就可以賣(mài)票，而且比過(guò)去利益空間大的多，風(fēng)險(xiǎn)和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門(mén)必須提高警惕，加強(qiáng)管理，防止新的虛開(kāi)動(dòng)向。
5、20xx年退稅的減少對(duì)該行業(yè)經(jīng)營(yíng)影響更大，負(fù)擔(dān)加重。明年退稅比例降為50%，也就是實(shí)際稅負(fù)達(dá)到
8.5%，那么廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將更加困難；“一對(duì)一”廢舊物資經(jīng)營(yíng)和利廢生產(chǎn)捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負(fù)擔(dān)加重，因?yàn)殡m然是兩個(gè)企業(yè)但其產(chǎn)品價(jià)值卻是一次實(shí)現(xiàn)的，即使利廢企業(yè)稅收是零，但綜合起來(lái)8.5%的負(fù)擔(dān)也是非常高的，超過(guò)企業(yè)正常承受能力；唯有利廢大戶(hù)（如鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)）獨(dú)自享受稅收政策帶來(lái)的利益。
三、對(duì)廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規(guī)范征收管理的建議
1、加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調(diào)整必然給納稅人的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定影響，要盡快的把政策送到企業(yè)，避免因?yàn)檎卟皇旖o經(jīng)營(yíng)帶來(lái)被動(dòng)甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。以湯陰縣局為例，目前有8戶(hù)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其中7戶(hù)是一對(duì)一利廢企業(yè)，而且規(guī)模相對(duì)比較小，重點(diǎn)要放在如何促進(jìn)這些企業(yè)進(jìn)一步完善和規(guī)范，因?yàn)榧{稅人最關(guān)心的是如何辦理退稅，而納稅人過(guò)去與這些部門(mén)（如公安、商務(wù)、財(cái)政等）很少打交道，這些職能部門(mén)對(duì)稅收政策也知之甚少，作為稅收管理部門(mén)應(yīng)該主動(dòng)向企業(yè)宣傳，主動(dòng)與這些部門(mén)聯(lián)系溝通，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，互通信息有無(wú)，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。其次要服務(wù)企業(yè)抓住政策調(diào)整的機(jī)遇，克服經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的困難，不斷發(fā)展壯大。
2、完善征收管理，防止發(fā)生稅收流失新動(dòng)向。任何一項(xiàng)政策的出臺(tái)有積極的一面，同時(shí)也有不完善的地方，特別是剛出臺(tái)還沒(méi)有運(yùn)行，在實(shí)施過(guò)程中需要磨合、需要配套、需要修補(bǔ)，我們基層必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能走樣，更不能變通，同時(shí)借鑒過(guò)去管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，豐富規(guī)范管理手段和措施；要增強(qiáng)敏銳性和工作預(yù)見(jiàn)性，防止不法分子利用政策運(yùn)行之初的漏洞虛開(kāi)發(fā)票；同時(shí)對(duì)利廢企業(yè)的投入產(chǎn)出也要給予高度關(guān)注，防止出現(xiàn)長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)的情況。
3、統(tǒng)一思想行動(dòng)，防止出現(xiàn)寬嚴(yán)不
一、苦樂(lè)不均。政策的制定是按照一般情況來(lái)考慮的，所以其政策落腳點(diǎn)也是理論上的正常情況，但執(zhí)行當(dāng)中往往由于受地方利益或指導(dǎo)思想的驅(qū)動(dòng)而出現(xiàn)非常情況，政策統(tǒng)一而行動(dòng)難于步調(diào)一致，吃虧的是不正規(guī)無(wú)法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)（如廢舊物資經(jīng)營(yíng)最后一道即將進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)，下一道環(huán)節(jié)必須帶發(fā)票），吃苦的是管理這些
企業(yè)的基層部門(mén)。如果都能按發(fā)票和稅收規(guī)定執(zhí)行，統(tǒng)一指導(dǎo)思想，都能?chē)?yán)格管理，那么就不可能出現(xiàn)稅收政策與現(xiàn)實(shí)生活脫節(jié)現(xiàn)象，那么稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用不是消極的而應(yīng)該是促進(jìn)的。
4、增強(qiáng)服務(wù)理念，堅(jiān)持服務(wù)與管理并重。政策調(diào)整后雖然我們基層的執(zhí)法責(zé)任小了、風(fēng)險(xiǎn)降了，但服務(wù)的責(zé)任就應(yīng)該更加突出。在出臺(tái)一些配套的管理制度、辦法時(shí)要注重納稅服務(wù)，要能夠站在納稅人的角度考慮問(wèn)題，不能人為地給納稅人增加工作量和設(shè)置障礙，不是逼著納稅人去注銷(xiāo)，而是給其出路，因勢(shì)利導(dǎo)，要能夠體貼納稅人的客觀因素，用服務(wù)促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。
行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告2
近年來(lái)，隨著市沿江開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，沿江一線(xiàn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭非常強(qiáng)勁，尤其通州處于江海交匯口，獨(dú)特的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
一、行業(yè)稅源概況
船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運(yùn)輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個(gè)沿江地區(qū)。從主營(yíng)范圍來(lái)看，由于運(yùn)輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類(lèi)的角度來(lái)看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個(gè)明細(xì)行業(yè)，我市共有上述四個(gè)明細(xì)行業(yè)納稅人227戶(hù)，占整個(gè)地區(qū)總數(shù)的22.6%,數(shù)量上僅次于市區(qū)。
從稅收收入的角度來(lái)看，20xx年該行業(yè)入庫(kù)稅收收入（含調(diào)庫(kù)）14371.92萬(wàn)元,占整個(gè)國(guó)稅收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè)，同比增幅149.75%，超過(guò)地區(qū)平均速度100多個(gè)百分點(diǎn)，遠(yuǎn)
遠(yuǎn)超出了其他地區(qū),占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%，勢(shì)將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
二、行業(yè)稅源特點(diǎn)
行業(yè)利潤(rùn)高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個(gè)高利潤(rùn)行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，我省船舶修造行業(yè)平均利潤(rùn)率為
10.41%,企業(yè)贏利面為31.82%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個(gè)稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
稅收收入增長(zhǎng)快，支撐作用強(qiáng)。我市船舶修造行業(yè)近三年來(lái)稅收收入增長(zhǎng)迅猛，是一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫(kù)稅收5158.45萬(wàn)元，占國(guó)稅收入總量的12.8%，同比增幅113.45%,超出稅收收入計(jì)劃增幅70個(gè)百分點(diǎn)，三年環(huán)比增長(zhǎng)速度達(dá)到139.0%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點(diǎn)、增長(zhǎng)點(diǎn)和支撐點(diǎn)。高速增長(zhǎng)的原因一是國(guó)際船舶市場(chǎng)需求旺盛、船臺(tái)緊缺；二是造船的賣(mài)方市場(chǎng)格局短期難以改變，本地船廠(chǎng)目前平均手持3年以上定單；三是近年來(lái)本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴(kuò)張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國(guó)際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素，支持船價(jià)保持高位或進(jìn)一步上揚(yáng)。
行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價(jià)值高，加工制造周期長(zhǎng)，銷(xiāo)售收入和稅收產(chǎn)生的時(shí)間較長(zhǎng)，月度稅收收入存在明顯的不均衡性（如下圖），行業(yè)稅收入庫(kù)不均衡性這一特點(diǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收入庫(kù)，完成時(shí)序進(jìn)度造成很大的難度。
三、行業(yè)稅源增長(zhǎng)難點(diǎn)
我市船舶修造行業(yè)保持高速增長(zhǎng)的同時(shí)我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴(kuò)張階段，缺少規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和能力，匯率變動(dòng)、勞動(dòng)力成本提高、出口退稅率降低等變動(dòng)成本因素對(duì)企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業(yè)國(guó)稅收入統(tǒng)計(jì)表同比分析來(lái)看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個(gè)子行業(yè)有三個(gè)明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢(shì)，船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。
匯率變動(dòng)。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長(zhǎng)、產(chǎn)品價(jià)值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)不足，使得匯率變動(dòng)對(duì)船舶修造企業(yè)影響巨大，預(yù)期的銷(xiāo)售收入和稅收無(wú)法實(shí)現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬(wàn)元，合計(jì)減少增值稅189萬(wàn)元。
材料漲價(jià)。近期金屬材料價(jià)格上漲迅速，僅春節(jié)過(guò)后短短兩個(gè)月時(shí)間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過(guò)10%，由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單，材料成本的提高對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)影響很大。按照平均漲幅10%測(cè)算，將降低整船制造企業(yè)毛利潤(rùn)30%左右，減少整個(gè)行業(yè)增值稅稅收2400萬(wàn)元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價(jià)值4500萬(wàn)元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項(xiàng)就增加近500萬(wàn)元，因此降低利潤(rùn)500萬(wàn)元，減少增值稅85萬(wàn)元，降低增值稅稅負(fù)近2%，減少所得稅125萬(wàn)元,造成該企業(yè)20xx年一季度銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)31.2%,而稅收收入同比下降22.2%。
勞動(dòng)力成本提高。隨著新勞動(dòng)合同法的實(shí)施，勞動(dòng)力成本進(jìn)一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問(wèn)題，另一方面還要面對(duì)產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴(kuò)張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來(lái)越難的問(wèn)
題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過(guò)15%，將減少毛利率4.5個(gè)百分點(diǎn)，預(yù)計(jì)全年累計(jì)減少行業(yè)利潤(rùn)14000萬(wàn)元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬(wàn)元，減少企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元。
雜費(fèi)高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運(yùn)輸十分不便，企業(yè)普遍反映過(guò)橋過(guò)閘以及自用碼頭存在收費(fèi)不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。
用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)糾紛遲遲得不到解決，新的船臺(tái)一直無(wú)法投入，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)擴(kuò)張。
出口退稅率降低。由于國(guó)家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非機(jī)動(dòng)船的出口退稅率完全取消，退稅率的'取消，一方面影響企業(yè)的利潤(rùn)，另一方面也導(dǎo)致沒(méi)有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。
四、行業(yè)趨勢(shì)及發(fā)展建議
隨著國(guó)內(nèi)造船能力的過(guò)快擴(kuò)張，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，產(chǎn)能過(guò)剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期趨勢(shì)來(lái)看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢(shì)，企業(yè)必須通過(guò)提高船臺(tái)利用效率和改進(jìn)造船模式來(lái)降低變動(dòng)成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學(xué)調(diào)控，合理引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
（一）企業(yè)自身提高競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動(dòng)成本因素的不利影響；
2.加強(qiáng)內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤(rùn)，穩(wěn)步增長(zhǎng)；
3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)職能，減少無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，提高地區(qū)行業(yè)利潤(rùn)水平，加強(qiáng)合作，做大做強(qiáng)；
4.增強(qiáng)憂(yōu)患意識(shí)，開(kāi)拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
�。ǘ┱哟蠓龀謪f(xié)調(diào)，合理調(diào)控1.針對(duì)企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問(wèn)題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。
2.針對(duì)企業(yè)用工難的問(wèn)題，建議政府采取異地培訓(xùn)辦學(xué)，完善地方基礎(chǔ)便民設(shè)施等辦法吸引外來(lái)產(chǎn)業(yè)工人；
針對(duì)工資成本提高的問(wèn)題，建議政府參照周邊城市，對(duì)本地和外來(lái)職工的“五險(xiǎn)一金”采用區(qū)分對(duì)待辦法，一定時(shí)期內(nèi)給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡；
加強(qiáng)政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過(guò)熱，順應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)避未來(lái)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。
行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告3
近年來(lái)，隨著醫(yī)療體制的改革和人民對(duì)身體健康的日益重視，醫(yī)藥行業(yè)得到了快速發(fā)展。如何加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展聚財(cái)，做到既促進(jìn)納稅服務(wù)工作的深入發(fā)展，又切實(shí)加強(qiáng)征收管理，是當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)值得思考和重視的問(wèn)題。就這一問(wèn)題，我們近期對(duì)全市醫(yī)藥行業(yè)稅收管理情況進(jìn)行了調(diào)研，具體調(diào)研情況報(bào)告如下：
一、醫(yī)藥行業(yè)存在的主要涉稅問(wèn)題
�。ㄒ唬┽t(yī)藥行業(yè)稅負(fù)明顯偏低
由于人們存在對(duì)醫(yī)藥行業(yè)日益增長(zhǎng)的巨大需求，使得醫(yī)藥行業(yè)高增長(zhǎng)和高收益性非常突出，據(jù)調(diào)查醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)際進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率在20%左右，粗略推算整體增值稅稅負(fù)不低于xx%，而醫(yī)藥銷(xiāo)售行業(yè)實(shí)際平均稅負(fù)僅為xx%左右，其中有的企業(yè)幾百萬(wàn)的銷(xiāo)售額應(yīng)納稅額僅為幾千元，稅負(fù)水平明顯偏低，與醫(yī)藥行業(yè)市場(chǎng)潛力大，利潤(rùn)可觀等特點(diǎn)不相應(yīng)，存在明顯疑點(diǎn)。
（二）醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷(xiāo)售收入現(xiàn)象
醫(yī)藥零售業(yè)屬增值稅一般納稅人管理還比較規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本能核定月銷(xiāo)售額。但醫(yī)藥零售業(yè)大多屬定期定額戶(hù)，不能提供產(chǎn)品進(jìn)銷(xiāo)存登記簿，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確核定月銷(xiāo)售額。即使是增值稅一般納稅人，也存在帳外經(jīng)營(yíng)、有意隱瞞銷(xiāo)售收入等現(xiàn)象，如現(xiàn)金收取貨款不申報(bào)納稅、購(gòu)進(jìn)貨物用于促銷(xiāo)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)視同銷(xiāo)售未申報(bào)納稅等。這些情況說(shuō)明醫(yī)藥行業(yè)存在隱瞞銷(xiāo)售收入現(xiàn)象。
（三）醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂
醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂，普遍存在未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，未按規(guī)定使用發(fā)票，明顯違反了《征管法》和《發(fā)票管理辦法》。主要表現(xiàn)為三種情況：一是不開(kāi)發(fā)票拒開(kāi)發(fā)票，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)藥品通常不索要發(fā)票，就不開(kāi)發(fā)票；消費(fèi)者有時(shí)索要發(fā)票，找各種理由拒絕開(kāi)具；二是不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，有的只填寫(xiě)名稱(chēng)和總金額，名稱(chēng)一欄只填寫(xiě)“藥品”，無(wú)具體品名，數(shù)量和金額，很難從普通銷(xiāo)售發(fā)票上看出具體商品的銷(xiāo)售價(jià)格；三是濫開(kāi)發(fā)票，有些單位購(gòu)買(mǎi)的藥品與收費(fèi)單據(jù)上開(kāi)具的藥品品目不相符，有些明明銷(xiāo)售的是日用品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品，而在發(fā)票上開(kāi)具的卻是醫(yī)藥品。
（四）醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)
稅務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理存在“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象，少數(shù)稅收管理員長(zhǎng)期沒(méi)有更換，造成與醫(yī)藥行業(yè)關(guān)系逐漸密切，在管戶(hù)過(guò)程中，存在巡而不查、查而不嚴(yán)、知情不報(bào)、以補(bǔ)代罰現(xiàn)象，極個(gè)別稅收管理員甚至與醫(yī)藥行業(yè)互通信息，應(yīng)付和蒙蔽稅收檢查。
二、醫(yī)藥行業(yè)存在涉稅問(wèn)題的原因
�。ㄒ唬┽t(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí)
由于醫(yī)藥行業(yè)一直沒(méi)有納入規(guī)范化軌道管理，稅法宣傳力度不夠，為數(shù)眾多的醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解、掌握稅法知識(shí)了解不多，不清楚如何計(jì)算稅款和申報(bào)納稅。同時(shí)，部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏依法納稅意識(shí)，為利益驅(qū)動(dòng)，產(chǎn)生偷逃稅心理，鉆稅收管理空子，采取非法手段偷逃稅款，給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p失。
�。ǘ┽t(yī)藥行業(yè)稅收管理滯后
醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)形式的多樣化和經(jīng)營(yíng)渠道的復(fù)雜化，給稅務(wù)管理不斷帶來(lái)新情況、新問(wèn)題。一是醫(yī)藥管理體制未理順。醫(yī)藥與衛(wèi)生職能重疊，政策打架，醫(yī)藥市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序，引發(fā)管理混亂，給稅收管理帶來(lái)困難；同時(shí)稅制也沒(méi)理順，醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)征收增值稅，醫(yī)療衛(wèi)生征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)大量既經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥又有衛(wèi)生診治的業(yè)戶(hù)如何征稅，標(biāo)準(zhǔn)不好掌握，國(guó)、地兩稅部門(mén)都可管可不管，不僅造成管理權(quán)矛盾，也極易發(fā)生漏征漏管現(xiàn)象。二是醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。少數(shù)醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)核算不嚴(yán)，帳務(wù)不實(shí)，造成對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金、庫(kù)存難以有效控制，其應(yīng)繳增值稅計(jì)算很不規(guī)范，很不準(zhǔn)確，增加稅收管理困難。三是醫(yī)藥行業(yè)小規(guī)模納稅人進(jìn)貨不易控管，銷(xiāo)貨無(wú)法掌握，直接影響到增值稅的.核算，從而造成稅款核定數(shù)額普遍偏低、稅收負(fù)擔(dān)率低的現(xiàn)象。
（三）醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特性增加稅收管理難度
一是各醫(yī)藥公司下屬分支機(jī)構(gòu)較多，許多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者掛靠在其名下，名為公司的分支機(jī)構(gòu)，實(shí)際是自主經(jīng)營(yíng)、自行核算、自負(fù)盈虧。多數(shù)個(gè)體醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)者不辦理稅務(wù)登記，不申報(bào)納稅。二是醫(yī)藥公司與大多數(shù)商品零售企業(yè)一樣，生產(chǎn)商或上級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商會(huì)在銷(xiāo)售額之外按銷(xiāo)售數(shù)量給予經(jīng)營(yíng)者一定比例的平銷(xiāo)返利，這部分返利就直接導(dǎo)致了稅款流失。三是收款形式多樣化，既有現(xiàn)金、銀行卡，又有醫(yī)保卡，各種收入形式存在不同特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)不利于控管，稅收管理難度比較大。
�。ㄋ模┍O(jiān)管部門(mén)職能協(xié)調(diào)不夠
醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)管涉及多個(gè)部門(mén)，藥品監(jiān)管是藥監(jiān)局，行政管理衛(wèi)生局，稅款征收是國(guó)、地稅部門(mén)，雖然這些監(jiān)管部門(mén)的職能沒(méi)有交叉，但在職能行使過(guò)程中協(xié)調(diào)不夠，尤其是醫(yī)藥與衛(wèi)生之間政策不統(tǒng)一，各醫(yī)療機(jī)構(gòu)征收營(yíng)業(yè)稅不征收增值稅，造成事實(shí)上的征管困難。
三、解決醫(yī)藥行業(yè)涉稅問(wèn)題的對(duì)策與建議
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)稅收法治建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境
稅務(wù)部門(mén)要牢固樹(shù)立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步增強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)、提高稅法遵從度，引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和納稅輔導(dǎo)，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促有條件建帳的醫(yī)藥企業(yè)及時(shí)建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)增強(qiáng)為醫(yī)藥行業(yè)納稅人服務(wù)意識(shí)，規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容，完善納稅服務(wù)措施，簡(jiǎn)化辦稅程序，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。要進(jìn)一步完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，增進(jìn)信息交換與數(shù)據(jù)共享，廣泛開(kāi)展綜合治稅活動(dòng)，提高稅收?qǐng)?zhí)法力度。
�。ǘ┘哟蠖愂湛毓芰Χ�，建立稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制
加大醫(yī)藥行業(yè)稅收控管力度，建立醫(yī)藥行業(yè)稅收監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，稅務(wù)部門(mén)要著重做好兩方面工作：一是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票使用的管理。從藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)“進(jìn)、銷(xiāo)”兩個(gè)環(huán)節(jié)入手，抓住“發(fā)票”這一切入點(diǎn)，對(duì)使用發(fā)票、取得發(fā)票的程序進(jìn)行控管，有效堵塞稅收漏洞。要完善以票控稅的制度，醫(yī)藥品在一級(jí)、二級(jí)銷(xiāo)售過(guò)程中許多環(huán)節(jié)可能都不需要發(fā)票，有一部分直接收取現(xiàn)金交易，經(jīng)營(yíng)者收取現(xiàn)金后不開(kāi)票也不入帳，財(cái)會(huì)信息具有更大的隱蔽性。稅務(wù)部門(mén)在“以票控稅”的基礎(chǔ)上要完善財(cái)會(huì)制度，建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕鹑诒O(jiān)管制度，壓縮現(xiàn)金交易空間，管住醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金流。二是加強(qiáng)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)零售環(huán)節(jié)收款形式的稅收監(jiān)管，協(xié)調(diào)醫(yī)保監(jiān)管部門(mén)，調(diào)取納稅人的刷卡銷(xiāo)售信息，獲取醫(yī)藥企業(yè)及批零業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，按一定比例測(cè)算納稅人的銷(xiāo)售收入。
（三）嚴(yán)厲打擊醫(yī)藥行業(yè)稅收違法行為，維護(hù)正常稅收秩序
稅務(wù)部門(mén)對(duì)醫(yī)藥行業(yè)比較普遍的管理性違法行為，要及時(shí)提醒，使其做到管理規(guī)范。經(jīng)提醒，長(zhǎng)期不規(guī)范管理，拒不改正的要堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊；對(duì)醫(yī)藥行業(yè)偷、抗、騙稅行為一經(jīng)發(fā)生就依法處罰，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。通過(guò)嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，讓違法者得不償失；要對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法犯罪行為實(shí)行公開(kāi)處理，真正做到處理一個(gè)，教育一大片。長(zhǎng)期的實(shí)踐證明：對(duì)醫(yī)藥行業(yè)違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對(duì)應(yīng)繳的稅款還要打折扣，就會(huì)使稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法處于被動(dòng)，執(zhí)法質(zhì)量永遠(yuǎn)不高，難以形成醫(yī)藥行業(yè)自覺(jué)守法的氛圍。
�。ㄋ模┥罨鋵�(shí)稅收管理員制度，夯實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法工作的基礎(chǔ)
要加強(qiáng)醫(yī)藥行業(yè)稅收管理工作，必須深化落實(shí)稅收管理員制度。一是不斷提升稅收管理員的素質(zhì)能力，要從提高稅收管理員素質(zhì)能力入手，大力推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新，對(duì)稅收管理員工作平臺(tái)、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、各項(xiàng)稅收政策和稅收相關(guān)法律法規(guī)等專(zhuān)業(yè)化技能進(jìn)行培訓(xùn)，建立一支精通稅務(wù)、財(cái)會(huì)知識(shí)、熟悉醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營(yíng)，又懂得數(shù)據(jù)分析、能夠通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的稅收管理員隊(duì)伍。二是完善稅收管理員績(jī)效考核辦法。在稅收管理員進(jìn)行必要輪換的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善稅收管理員績(jī)效考評(píng)體系，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，確�？己私Y(jié)果與稅收管理員實(shí)際工作狀況相吻合，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員工作的積極性和主動(dòng)性，切實(shí)提高醫(yī)藥行業(yè)稅源監(jiān)控的質(zhì)效。
【行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告】相關(guān)文章：
對(duì)船舶修造行業(yè)稅收工作的調(diào)研報(bào)告07-30
稅收調(diào)研報(bào)告07-26
稅收實(shí)習(xí)調(diào)研報(bào)告01-13
稅收分析調(diào)研報(bào)告01-07
稅收分析調(diào)研報(bào)告04-28
稅收分析調(diào)研報(bào)告01-15
提高稅收調(diào)研報(bào)告02-08