(經典)專項審計報告15篇

　　隨著社會不斷地進步，報告與我們愈發(fā)關系密切，報告具有語言陳述性的特點。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編為大家收集的專項審計報告，希望對大家有所幫助。

專項審計報告1

　　第二條本辦法所稱循環(huán)經濟專項資金是指由市本級財政預算安排，專項用于推進我市工業(yè)循環(huán)經濟發(fā)展的資金。

　　第三條循環(huán)經濟專項資金的使用應圍繞我市“一個中心、四大基地”的建設和發(fā)展，堅持擇優(yōu)支持、突出重點、效率優(yōu)先、公正透明的原則。

　　第二章資金支持方向和安排方式

　　第四條循環(huán)經濟專項資金主要支持：

　�。ㄒ唬┕�(jié)約降耗、清潔生產方面。重點支持技術先進、科技含量高、經濟效益和社會效益好的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、減污方面的技術、產品研發(fā)及推廣項目，重點支持國家《節(jié)能中長期專項規(guī)劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統優(yōu)化、綠色照明等十大重點節(jié)能工程中的重大項目和示范項目；

　�。ǘ�）環(huán)保產業(yè)方面。重點支持環(huán)境保護產品、潔凈產品生產及環(huán)境保護服務重大項目；

　�。ㄈ�）資源綜合利用方面。重點支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節(jié)約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專業(yè)化水平為主要內容的再生資源回收利用產業(yè)化重大項目；

　�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕�能源開發(fā)利用方面。重點支持太陽能、風能、生物質能、海洋能、地熱能和氫能等開發(fā)利用項目；

　　（五）合同能源管理、節(jié)能自愿協議方面。重點支持合同能源管理服務機構開展能源服務，開展發(fā)展前景廣闊、推廣價值較高的合同能源管理項目，支持企業(yè)采用節(jié)能自愿協議方式實施的節(jié)能改造項目；

　�。�六）獲得國家、省政府支持需要地方配套的項目；

　�。ㄆ撸┭�環(huán)經濟法律法規(guī)宣傳、技術知識培訓、學術研討、交流、相關展覽等；

　�。ò耍╅_展循環(huán)經濟工作的相關經費；

　　（九）市政府確定的其他項目。

　　第五條對企業(yè)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、清潔生產、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開發(fā)利用方面的新技術、新產品的研發(fā)、推廣和技術改造項目，按照實際投資總額給予不超過6％的專項補助，重點項目和重大示范項目按照實際投資總額給予不超過10％的專項補助，單項補助資金一般不超過200萬元。

　　第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關項目，按照其項目達產后2年的實際節(jié)能效益給予補助，補助資金不超過項目固定資產投資總額的15％，單項補助資金一般不超過200萬元。其中補助資金的'80%補助給合同能源管理服務機構，補助資金的20%補助給服務接受單位，第七條已通過其他渠道獲取市本級財政資金支持的項目，循環(huán)經濟專項資金一般不再予以安排。

　　第三章申報條件

　　第八條申請循環(huán)經濟專項資金的企業(yè)應具備以下條件：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理結構規(guī)范，財務管理制度健全；

　　（二）能源管理制度完善；

　�。ㄈ�）企業(yè)重視循環(huán)經濟工作，定期開展教育培訓，制定整改計劃和措施，并按時實施；

　�。ㄋ模╉椖客懂a后社會示范效益和經濟效益明顯。

　�。ㄎ澹�會計信用和納稅信用良好。

　　第九條申請循環(huán)經濟專項資金的合同能源管理服務機構應具備以下條件：

　　（一）具有為社會提供相關服務的資質，其注冊資本不低于300萬元；

　�。ǘ�）企業(yè)法人治理結構規(guī)范；

　�。ㄈ�）具備實施相關項目的技術實力和保障；

　�。ㄋ模┦煜�國家和地方相關法律、法規(guī)和政策，熟悉國家（行業(yè)）標準；

　　（五）對所實施的項目有相關的培訓能力；

　�。�六）在合同能源管理方面有豐富的工作經驗和完成項目的良好信譽度；

　　（七）有健全的財務管理制度。

　　第四章申報和審批程序

　　第十條循環(huán)經濟專項資金的申報和審批應堅持公開、公平和公正的原則。

　　第十一條申請循環(huán)經濟專項資金，由企業(yè)提出申請，經所在區(qū)、市、縣（先導區(qū)）主管部門審核后，與當地財政部門聯合以正式文件形式上報市經委，同時抄報市財政局，市直企業(yè)可直接上報。

　　第十二條循環(huán)經濟專項資金原則上每半年申報一次。

　　第十三條申請循環(huán)經濟專項資金的企業(yè)應提供下列資料：

　�。ㄒ唬┭�環(huán)經濟專項資金申請報告書；

　�。ǘ�）企業(yè)法人執(zhí)照副本及章程（復印件）；

　�。ㄈ�）企業(yè)基本情況表，包括經營范圍、主要產品、生產技術、職工人數等；

　�。ㄋ模┙洉�計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告；

　�。ㄎ澹╉椖靠尚行匝芯繄蟾�、已落實或已投入項目的資金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；

　�。�六）節(jié)能篇（章）評估報告;

　　（七）項目產品（技術）鑒定書；

　　（八）項目施工單位資質證明；

　�。ň牛┬杼峁┑钠渌�資料。

　　第十四條申請循環(huán)經濟專項資金的合同能源管理服務機構應提供下列資料：

　　（一）循環(huán)經濟專項資金申請報告書；

　　（二）機構法人執(zhí)照副本及章程；

　�。ㄈ�）機構基本情況表；

　　（四）經會計師事務所審計的上一年度會計報表和審計報告；

　�。ㄎ澹╉椖炕�本情況表；

　�。�六）項目產品（技術）鑒定書；

　�。ㄆ撸╉椖渴┕�單位資質證明；

　　（八）與接受服務企業(yè)簽訂的合同；

　　（九）需提供的其他資料。

　　第十五條市經委、市財政局等部門組織專家對所申報項目的市場前景、經濟效益、社會效益和企業(yè)實施項目的能力等進行綜合論證，根據評審鑒定結果最終確定支持的項目及支持額度，提出循環(huán)經濟專項資金安排意見，報請分管市長批準后執(zhí)行。

　　第十六條循環(huán)經濟專項資金項目資金計劃由市經委和市財政局聯合下達，市財政局根據項目進展情況撥付資金。

　　第五章職責分工

　　第十七條市經委承擔以下職責：

　　（一）提出循環(huán)經濟專項資金年度預算；

　　（二）會同市財政局組織循環(huán)經濟專項資金的申報、審查和認證；

　�。ㄈ�）會同市財政局提出循環(huán)經濟專項資金安排意見；

　�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經濟專項資金的管理和使用情況；

　　（五）編制循環(huán)經濟專項資金年度決算；

　�。�六）會同市財政局對循環(huán)經濟專項資金進行績效評價。

　　第十八條市財政局承擔以下職責：

　　（一）核批循環(huán)經濟專項資金年度預算；

　�。ǘ�）會同市經委組織循環(huán)經濟專項資金的申報、審查和認證；

　�。ㄈ�）會同市經委審核并撥付循環(huán)經濟專項資金；

　�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經濟專項資金的管理和使用情況；

　�。ㄎ澹�審批年度循環(huán)經濟專項資金決算；

　�。�六）會同市經委對循環(huán)經濟專項資金進行績效評價。

　　第六章監(jiān)督管理

　　第十九條循環(huán)經濟專項資金應單獨設賬、單獨核算，保證資金專款專用。項目實施單位每月以書面形式分別向市經委、市財政局上報循環(huán)經濟專項資金使用情況；竣工投產后，提供經相關機構審計的決算報告。

　　第二十條市經委、市財政局將不定期對循環(huán)經濟專項資金的使用情況進行檢查，對檢查中發(fā)現的問題，視情節(jié)給予通報批評、收回部分或全部資金、取消申報資格等處罰。對情節(jié)嚴重的，將提請有關部門對相關責任人追究行政和法律責任。

　　第七章附則

專項審計報告2

　　我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進行了審計。

　　提供與其相關的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的`責任。

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產項目資金投入情況發(fā)表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。

　　我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。

　　一、企業(yè)概況

　　電子科技有限公司成立于 年 月 日，經 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

　　法人代表:;注冊資本 美元，實收資本 美元。

　　經營范圍:研究開發(fā)、生產和銷售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動器及零部件。

　　號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產品的開發(fā)、設計與生產加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產品除外)。

　　二、項目基本情況

　　(二)審計結果

　　1、項目資金補貼收入情況

　　年 月 日，收 撥入生產項目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購買機器設備( )。

　　2、項目投資完成情況

　　截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產項目的資金投入總額(固定資產投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬元，完成項目投資計劃的 %。

　　其中:固定資產投資 萬元，完成固定資產投資計劃的 %。

　　具體如下:

　　(1)、項目生產機器設備投入金額: 萬元

　　(2)、項目生產電子設備投入金額: 萬元;

　　(3)、項目生產交通工具投入金額: 萬元;

　　(4)、項目生產土建裝修工程投入金額: 萬元;

　　(5)、其它費用支出: 萬元

　　(6)、流動資金余額: 萬元

　　附件:

　　(一)、項目資金收入及投資情況表;

　　(二)、部分大額發(fā)票及收據等

專項審計報告3

　　來賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權債務，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產安全具有重要意義。

　　一、往來賬中存在的常見問題

　　（一）收入、成本掛賬

　　1、利用“應收賬款”賬戶虛列收入。一些經濟效益不好的企業(yè)，領導為了表現政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經營考核指標。

　　2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。

　　3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經營指標時，將生產成本不進行賬務處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

　　4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調減利潤。

　　5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時調減收入、調增成本等。

　�。ǘ�）潛盈、潛虧掛賬

　　1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務費等。

　　2、有的單位提供商品、勞務等形成的債權，在已明知債務人破產、撤銷等情況下，不對賬務進行處理，形成潛虧掛賬。

　　3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實情況已經證明收回的可能性很小，也不進行賬務處理，形成潛虧掛賬。

　　4、一些經濟效益好的單位，利用應付款項賬戶來回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節(jié)利潤。

　　（三）核算、管理方面的問題

　　1、單方調增或調減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權或債務不實。

　　2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內“小金庫”。

　　3、在沒有購銷合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經濟損失。

　　4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產負債。

　　5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實反映權益。

　　二、往來賬的審計查證方法

　　（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法

　　1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細賬及相關資料的核對，發(fā)現問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進行了匯總分析，發(fā)現產生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。

　　2、從往來賬當年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的`憑證，發(fā)現疑點再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現， 20xx年轉20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶拿氧氣票來領貨時才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，20xx年轉至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。

　　3、對相互之間提供商品或勞務的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經營單位沒有掛賬。經分析，可能存在兩種情況：一是多種經營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經營單位少進成本。

　�。ǘ�）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法

　　1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現，該單位往來賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來明細賬時，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬元產生了疑問，經調閱憑證，詳細分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過工程審定造價，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。

　　2、應收款項在企業(yè)流動資產中的比例過大，說明與其相關的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉，也不利于企業(yè)正常生產，尤其三年以上的應收款項不能得到及時簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經營風險。

　　3、認真分析往來賬戶與有關科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務，查清事實。某公司是某集團的盈利大戶，在查看某公司往來明細賬時，發(fā)現“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的有關科目的結轉，發(fā)現該余額是由20xx年末利潤分配余額轉入，通過核實，該單位承認為利潤掛賬。

　　（三）核算、管理等常見問題的查證方法

　　1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數額且金額較

　　大的，一定要在兩家分別認真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應收、應付款項的核對發(fā)現，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉做實收資本處理，致使化工廠債務不實。

　　2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現問題。我們在某多種經營單位審計中發(fā)現，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質量問題時，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無合同付款存在極大的經營風險。

　　3、往來賬審計中，如果發(fā)現有關科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務，如果當年借貸方發(fā)生額并沒有導致負數金額產生，就應仔細審計上一年的經濟業(yè)務，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現問題的癥結。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細賬，發(fā)現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。

　　總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。

專項審計報告4

　　關于深圳市××××有限公司

　　××項目投資專項審計報告

　　××字[20xx]×××

　　深圳市××××有限公司：

　　根據《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項目投資情況進行審計。

　　××公司管理層的責任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實、合法、完整的相關資料，并保證其內容真實、準確、完整，不存在虛假記錄、誤導性陳述或重大遺漏。

　　我們的責任是在實施鑒證工作的基礎上對XXXXXXX管理層編制的`上述報告發(fā)表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業(yè)務》的規(guī)定執(zhí)行了專項審計業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項審計過程中，我們進行了審慎調查，實施了包括核查會計記錄等我們認為必要的程序，并根據所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。

　　現將××項目投資情況報告如下：

　　一、 項目概況

　　說明項目承擔單位的基本情況：包括項目單位名稱、所有制性質、主營業(yè)務、地址、法定代表人、項目聯系人及聯系方式。

　　說明項目情況：包括項目名稱、建設地點、項目性質、建設規(guī)模及內容、項目建設完

專項審計報告5

　　幾年來，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關把“掛賬”當作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內容、方法及解決對策進行探討。

　　一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因

　　往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務部門監(jiān)督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

　　二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

　　(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務,擅自改變賬務處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現在:1.一債雙掛,虛增債權債務,歪曲財務狀況。2.應列收入卻掛往來,隱瞞收入,虛增債務,為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的�？�、相關單位捐贈款、利息收入、出售房產、車輛等固定資產變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管

　　理費、計提的基金等應記入“撥入經費”或“其他收入”等科目的款項,以及應劃入預算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務,虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個人負擔的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款

　　(二)借用往來賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結算收支業(yè)務。

　�。ㄈ�）利用往來賬虛列支出，強行平衡超預算專項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節(jié)收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現當年年末經費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應付款項。

　　(四)長期不對往來賬款進行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關領導批示,及時轉入收入賬內。

　　三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內容

　　（一）查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務狀況。

　�。ǘ�）查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務活動范圍以內，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進行不合理或不合法活動。

　　（三）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。

　�。ㄋ模┎橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務往來賬戶可能存在、隱匿收入、成

　　本虛增的問題。

　　四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法

　　（一）余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結轉額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關賬戶合并、轉銷和改戶名等方面問題。

　�。ǘ�）戶名分析法。按合計制度規(guī)定，進行對照鑒別。往來賬應以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規(guī)定設立戶名的賬戶，出現問題較大，應重點審查。

　�。ㄈ�）經濟內容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經濟內容進行分析，主要是分析經濟業(yè)務是否應該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經濟業(yè)務，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。

　�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的`重點檢查，從中發(fā)現問題。

　　五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策

　�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。

　　1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關責任人代為償還,并追究相關責任人的行政責任;有糾紛的,通過調解或訴訟予以解決。

　　2、屬于個人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會計處理,并由建設單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的,應追究單位主要負責人及經辦人的相關責任。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

　�。ǘ�）堅持依法理財, 要求領導干部要具備現代化管理知識和一定的財務專業(yè)知識，增強領導干部的財經法紀意識,做到責權明晰。主要措施是:1.實行責任追究制度。對借出的現無法收回的公款,要追究批準人和經辦人的相關經濟和法律責任。如借出公款經商辦實體現難以收回,應依據法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關追究其刑事責任。2.往來賬款實行領導負責制。根據有關會計制度規(guī)定,往來賬款應及時清理,不得長期掛賬。那么在任領導須對任期內的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領導對未清理完的往來款要有移

　　交清單和詳情說明,保證不留壞賬。

　�。ㄈ�）規(guī)范會計科目的使用，嚴禁在往來科目中列收列支，加強單位財務內控制度的建設，建立健全財務公開制度、債權債務追究制度等。

　�。ㄋ模┘訌娡獠勘O(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專項資金等問題，要進行嚴肅處理。

專項審計報告6

山東華波泵業(yè)有限公司：

　　我們審計了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡稱貴公司)20xx年度的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。

　　一、管理層的責任

　　在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術產品(服務)收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與高新技術產品(服務)收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會計政策;(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作�！陡咝录夹g企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的`，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，貴公司20xx年度的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術產品(服務)收入情況。

　　四、編制基礎及使用限制

　　我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。

專項審計報告7

　　審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。

　　一、審計概況

　　依公司總經理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產生的物流費用進行了專項審計。

　　本次審計的主要發(fā)現如下：

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生交易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;

　　2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。

　　項目概況

　　20xx年01月-06月內部生產經營產生的物流費用，依據合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。

　　對各部門產生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。

　　二、本期審計發(fā)現

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生產易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;

　　(1)審計中，我們調出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的'快遞服務合同，未見有**速遞相關合同及協議;

　　(2)調出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發(fā)現**首重價比**平均高36%;

　　快遞單價比對(二家)

　　目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率

　　同城 12.00 8.00 33%

　　省內 13.00 8.00 38%

　　溫州、臺州 16.00 12.00 25%

　　華東 22.00 12.00 45%

　　小計 36%

　　(3)我們對20xx年01月-06月實際產生的國內快遞費用進行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;

　　20xx年01-06月快遞費用情況

　　月份 **金額

　　(RMB) **金額

　　(RMB)

　　1月寄付 619 9,024

　　1月到付 - 532

　　2月寄付 136 4,133

　　2月到付 - 1,536

　　3月寄付 1,752 8,317

　　3月到付 - 1,011

　　4月寄付 144 8,999

　　4月到付 - 1,234

　　5月寄付 72 17,128

　　5月到付 - 2,643

　　6月寄付 164 10,556

　　6月到付 - 799

　　小計 2,886 65,912

　　(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務由各部門自行聯絡快遞公司來公司前臺取貨。

　　審計建議：

　　我們建議由行政部統一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。

　　2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數據截止20xx年06月30日)：

　　20xx年上半年代墊支付情況

　　月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)

　　1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

　　2 19,20xx75 1,846 17,358.75

　　3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

　　4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

　　5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

　　6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

　　小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13

　　審計建議：

　　我們建議代墊費用，應控制在三個月內收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務，由營銷業(yè)務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環(huán)和周轉，提高資金使用的效率。

　　3、其他問題

　　1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：

　　部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容

　　采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除

　　采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔

　　采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除

　　小計 1,634

　　(1)部分快遞業(yè)務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發(fā)生時間比較長，無法提供相關來料無法滿足生產急改由公司自行承擔快遞費用的相關依據。

　　部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327

　　國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229

　　采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產急需，原定物流無法滿足生產

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029

　　國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686

　　LED技術 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622

　　審計建議：

　　我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負責人嚴格把關審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經濟效益。

專項審計報告8

　　根據按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。

　　審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。

　　審計程序：監(jiān)盤、數據分析、詢問、觀察等。

　　一、存貨盤存結果。

　　截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：

　　審計發(fā)現：

　　(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據實際瓦數進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。

　　建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調整，無須年末時再做賬目調整。

　　(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：

　　a. 板材理論厚度與實際領用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉換差異等； d. BOM用量出現錯誤等。

　　建議：

　　a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實際不符時及時與研發(fā)部門進行溝通進行修改（相關領料部門應配合提供相關信息）；

　　b.研發(fā)、采購、物控協商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統中使用的計量單位是一致的；對確實不可統一計量單位時要求在收發(fā)料進行換算時保持謹慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現差異及時改進或進行賬目調整。

　　(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：

　　a. 工程領退料錯誤；

　　b. 已開據領料單但實際未領用；

　　c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應要求相關人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據實際情況進行完整記錄。

　　(4)部份盤虧物料明細：

　　重點關注發(fā)貨差異所引起的盤虧數據。此次盤點因收發(fā)原因產生盤虧四千元，數據上看并不重大，但仍需加強這方面管理。

　　二、呆滯物料情況。

　　根據物控部門統計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關注電池片庫存的.消化過程。

　　建議：

　�。�1）對生產中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。

　　（2）此次統計出的呆滯物料明細應提交一份給研發(fā)部門，由其在做產品BOM時優(yōu)先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領用部門也應優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。

　　（3）對由品管判定的不可使用且無轉讓價值的積壓物料進行報廢處理。

　　（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。

　　三、 其他審計問題。

　　1、物料存儲方面。

　　審計發(fā)現：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。

　　審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當的整理和排列，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標識。

　　2、倉管人員工作移交方面。

　　審計發(fā)現：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。

　　審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監(jiān)交，并形成交接記錄。

　　3、物料卡記錄方面。

　　審計發(fā)現：監(jiān)盤過程發(fā)現個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。

　　如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。

　　審計建議：公司實行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。

　　4、盤點組織工作。

　　審計發(fā)現：

　　a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進行全程跟進，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。

　　b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。

　　審計建議：

　　a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現重大差錯，應視情節(jié)嚴重情況對監(jiān)盤人員進行處罰，并在全廠范圍內進行通報。

　　b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點，必要時可組織盤點知識考試。

　　5、 其他方面。

　　（1） 對非人為責任所產生的盈虧差異及時進行賬務處理；

　　（2） 財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；

　　（3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應

　　對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。

　　四、整體評價

　　年終盤點基本按計劃進行，盤點結果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內控管理工作仍待加強。

　　xxxx

　　xxxx年xx月xx日

專項審計報告9

　　一、管理層的責任

　　在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術產品（服務）收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與高新技術產品（服務）收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品（服務）收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

　�。�2）選擇和運用恰當的會計政策；

　�。�3）作出合理的會計估計；

　　（4）恰當界定高新技術產品（服務）的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品（服務）收入明細表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作�！陡咝录夹g企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品（服務）收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品（服務）收入明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品（服務）收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品（服務）收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品（服務）收入明細表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術產品（服務）收入明細表已在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術產品（服務）收入情況。

　　四、編制基礎及使用限制

　　我們注意到如高新技術產品（服務）收入明細表編制說明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術產品（服務）收入明細表是在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的.規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。

　�。ㄉw章）（簽名并蓋章）

　　中國注冊會計師：

　　（簽名并蓋章）

　　高新技術產品（服務）收入明細表編制說明

　　20xx年度

　　金額單位：人民幣________萬元

　　一、公司基本情況

　　二、高新技術產品（服務）收入明細表的編制基礎

　　本公司在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制高新技術產品（服務）收入明細表。

　　三、公司采用的編制原則和方法

　�。ㄒ唬┊a品收入

　　產品收入是指通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《國家重點支持的高新技術領域》要求的產品的銷售收入。

　�。ǘ�）技術性收入

　　1．技術轉讓收入

　　技術轉讓收入是指技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入。

　　2．技術承包收入

　　技術承包收入是指技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入。

　　3．技術服務收入

　　技術服務收入是指利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本公司外的用戶提供技術方案、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入。

　　4．接受委托科研收入

　　接受委托科研收入是指承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。

專項審計報告10

　　一、審計報告

　　二、已審項目執(zhí)行情況明細表及附注

　　1、項目經費投入情況明細表

　　2、項目經費支出情況明細表

　　3、項目經費實際支出與預算支出差異明細表

　　4、購置、試制、改造設備費用及設備租賃費明細表

　　5、材料費用明細表

　　6、測試化驗加工費用明細表

　　7、國際合作與交流費用明細表

　　8、其他經費支出明細表

　　9、項目經濟指標完成情況明細表

　　10、財務執(zhí)行情況明細表附注

　　三、執(zhí)業(yè)機構營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復印件

　　審計報告

　　審計編號

　　ABC公司：

　　我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目(以下簡稱項目)的財務執(zhí)行情況明細表及附注，項目財務執(zhí)行情況包括本項目的經費收支情況以及合同規(guī)定的經濟目標的執(zhí)行情況。項目財務執(zhí)行情況明細表(以下簡稱明細表)已由管理層按照監(jiān)管機構的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

　　一、管理層對明細表的責任

　　按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

　　(2)選擇和運用恰當的會計政策;

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對明細表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則以及深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的`有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價明細表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務執(zhí)行情況明細表及其附注已經按照企業(yè)會計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔" xx"項目的財務執(zhí)行情況。

　　四、申報明細表編制基礎

　　我們注意到，明細表及其附注是ABC公司為滿足項目監(jiān)管機構深圳市科技工貿和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監(jiān)管機構深圳市科技工貿和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。

　　xxxxxxx會計師事務所中國注冊會計師：

　　(蓋章)

　　中國注冊會計師：

中國深圳

　　二○一x年xx月xx日

專項審計報告11

　　往來款項的審計要點

　　1，一般情況下是函證，挑選大額的

　　2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下

　　首先要看一下往來性質，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。

　　3，舉例：

　�、賾�付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請明細表——財務審核——各部門領導簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財務審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。

　�、谄渌麘�收款，其他應付款

　　往來款項的審計

　　摘要：根據往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會計科目反映的內容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

　　關鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法

　　往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經濟業(yè)務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。

　　根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發(fā)現一些隱藏在往來賬中的問題。

　　一、預付賬款的審查

　　預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發(fā)現了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的'主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

　　二、應收賬款的審查

　　1、了解并測試被審單位應收賬款的內部控制

　　應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等來實施。注冊會計師在審計時應重點關注如下幾個方面的控制測試及評價：（1）應收賬款的記錄是否以經銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據；

　�。�2）企業(yè)是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調整應收賬款的不相容職務是否得到了分離；

　�。�3）應收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；

　　（4）測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；

　　（5）測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應收賬款是否指定專人進行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經過專人授權審批；

　�。�6）測試企業(yè)是否建立壞賬準備金制度。

　　2、有選擇地對應收賬款進行函證

　　注冊會計師應親自進行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現的舞弊風險，在確定函證范圍時，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；關聯方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。

　　在函證時間的選擇上，函證最好以資產負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產負債表日發(fā)生的變動實施實質性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結果匯總表來控制函證。

　　最后，注冊會計師還要對函證結果及應收賬款余額進行分析，重點關注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：

　�。�1）收到回函時，如果回函結果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實性和準確性；

　　如果回函的結果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應重點關注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應關注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。

　�。�2）對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經付款，應審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過調查交易的相關合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應收賬款回函時，注冊會計師還應考慮時間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質性測試程序。

　　三、其他應收款、其他應付款的審查

　　其他應收款、其他應付款大部分為非主營業(yè)務形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應收款的審計應關注企業(yè)的對其他應收款的審計中應當關注企業(yè)內部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應注意調查對方單位是否真實存在，如果是押金，應調查對方單位是否以將押金退回，如果已經退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現象，應當仔細深入地調查。另外還應當關注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應詢問有關人員，查清原因，從而進一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關于其他應付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發(fā)現該單位其他應付款數額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數量，在抽查中我們發(fā)現有很多不正規(guī)的自制原始收據，有的收據摘要里注明是押金，但起數額卻很大，且有部分科目的數額在有規(guī)律的增加，根據審計經驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財務負責人承認這部分異常的數額為該單位出租房屋收入。

　　總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應當加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項，重點關注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質，也有可能帶來一定的經營風險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質性測試相結合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發(fā)現問題，更好地完成審計任務。

專項審計報告12

　　一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關注三農問題

　　20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向審計署和省政府提交專項審計報告20篇，全部被省領導肯定、批示。向紀檢監(jiān)察機關移送案件13起，已經處理涉案人員39人。

　�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農”問題的途徑。

　　近年來，“三農”問題已經成為黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題。我們的農業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關注和維護人民群眾的切身利益作為農業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調研，了解國家涉農政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關注和維護農民切身利益是農業(yè)審計干部的職責”為主題的調研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農戶，發(fā)放并收回精心準備的《農戶基本情況表》和《專題調研問卷》，提交了近萬字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。

　�。ǘ�）著眼宏觀，為黨政領導提供決策依據。

　　1、鞏固和深化預算執(zhí)行審計的成果。我省是個農業(yè)大省，農業(yè)不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執(zhí)行審計是我廳本級農業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點之一。3年來我們的農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎上，著力深化部門預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的重點；二是結合專項審計，對重點預算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農口五個廳局預算執(zhí)行情況進行的審計，查出違紀違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。

　　2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災害，百萬人無家可歸，直接經濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關查出違紀違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領導的高度評價，并按照省政府領導的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。

　　3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀違規(guī)資金39 448萬元，并分別向審計署和省政府提交了專題報告。省政府黃智權省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運行。

　�。ㄈ�）充分利用審計成果，擴大農業(yè)審計影響。

　　我們在高質量完成審計任務的同時，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作進行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經》欄目同時以“灑向‘三農’都是愛”也進行了報道。

　　二、銳意創(chuàng)新思進取，提升農業(yè)與資源環(huán)保審計水平

　�。ㄒ唬┯�難而上，扭轉農業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。

　　近年來，我省農業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調整農業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農業(yè)重點領域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過去農業(yè)審計落后的局面。

　�。ǘ�）更新理念，夯實農業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎。

　　近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調整，始終把黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學制定審計計劃，明確審計目標，為農業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的基礎。

　　20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調整農業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。

　　為了配合國家對我省農業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。

　�。ㄈ�）創(chuàng)新思路，拓展農業(yè)與資源環(huán)保審計新領域。

　　由于歷史形成的`客觀實際，我省農業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。

　　1、打破行業(yè)區(qū)劃。當前農業(yè)與資源環(huán)保審計呈現出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進一步突出），五是審計范圍已經打破了傳統的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業(yè)綜合開發(fā)建設項目開展了投資審計。20xx年，還把農業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內容，有力地促進了效益審計的開展和深入。

　　2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務機關繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關當年征收的資金遠遠高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關已經可以對這項資金進行經常性審計，徹底突破了審計在這一領域的監(jiān)督盲區(qū)。

　�。ㄋ模┱�合資源，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。

　　為了有效化解審計任務繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。

專項審計報告13

xxx有限公司：

　　我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術產品收入明細表及有關編制說明。

　　一、管理層的責任在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術產品收入明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。

　　這種責任包括：設計、實施和維護與高新技術產品收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;選擇和運用恰當的會計政策;作出合理的會計估計;恰當界定高新技術產品的具體范圍。

二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品收入明細表發(fā)表審計意見。

　　我們按照《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品收入明細表金額和披露的審計證據。

　　選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品收入明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的'審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。

　　審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品收入明細表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見我們認為，貴公司20xx年度的高新技術產品收入明細表已在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術產品收入情況。

　　四、編制基礎及使用限制我們注意到如高新技術產品收入明細表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術產品收入明細表是在企業(yè)會計準則框架下，按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術企業(yè)認定時使用，不得用于其他目的。

　　本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。

專項審計報告14

　　為進一步加強企業(yè)財務管理，規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據財政部頒布的《企業(yè)會計準則-基本準則》、各項具體準則及其應用指南，按照省國資委有關規(guī)定精神，結合本市企業(yè)實際情況，現將執(zhí)行新會計準則的有關事項通知如下：

　　一、提高認識，加強對執(zhí)行新會計準則的組織領導

　　執(zhí)行新會計準則，對于規(guī)范企業(yè)會計確認、計量和報告行為，提高企業(yè)會計信息質量，提升現代化管理水平，促進企業(yè)穩(wěn)健經營，有效維護出資人知情權和推動建立現代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計準則的實施，對企業(yè)會計、審計、內部控制、治理結構以及財務狀況與經營成果均會產生重大影響，要求企業(yè)在會計核算體系、財務信息系統和經營業(yè)績成果的正確反映等方面進行相應的調整，對于企業(yè)財務管理水平和會計人員的綜合素質等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認識執(zhí)行新會計準則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領導，結合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內部職責分工，落實各項工作責任，財務及相關業(yè)務部門要加強協調與配合，充分估計實施中可能出現的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實施。

　　二、按照統一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計準則

　　為保證執(zhí)行新會計準則工作的有序進行，各企業(yè)要按照20xx年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：

　�。ㄒ唬┮讶�面執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，應在總結實施情況的基礎上，進一步加強對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計準則工作的監(jiān)督和指導，通過規(guī)范完善相關制度，確保內部會計核算體系、會計核算辦法的統一和與對外信息披露的銜接。

　�。ǘ�）從20xx年1月1日起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，在完成人員培訓和20xx年底清查、會計制度修訂、會計信息系統改造、子企業(yè)戶數清理等工作的基礎上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關事項報備工作，集團及子企業(yè)原則上必須整體統一執(zhí)行。

　�。ㄈ�）從現在起所有新設立企業(yè)必須執(zhí)行新會計準則，因正在進行資產調整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項基礎工作，于20xx年7月1日起全面執(zhí)行新會計準則。

　　三、認真做好執(zhí)行新會計準則相關工作

　　（一）根據企業(yè)實際情況，采取積極有效措施，認真做好執(zhí)行新會計準則各項基礎工作，主要包括：

　　1、認真學習新會計準則及其配套制度。各企業(yè)要將學習和掌握新會計準則作為提高經營管理水平、加強內控制度建設和人員知識更新的重要手段，在學習范圍上既要包括各級財務、會計、審計人員，也需要各級領導以及相關業(yè)務部門人員的參與；在培訓內容上既要學習新會計準則的具體內容、主要變化和應用要求，還要結合本企業(yè)實際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應對措施。

　　2、全面開展子企業(yè)戶數清理工作。按照新會計準則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數、管理級次、股權結構、經營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財務報表范圍奠定基礎，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨立核算的分支機構、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目等都應納入戶數清理范圍。

　　3、認真做好資產負債清查工作。20xx年起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)應當以20xx年12月31日為時點，對各項資產和負債進行認真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產、表外核算資產和各類借款等應作為重點清查對象，嚴格劃分資產范圍，如實反映資產、負債狀況及潛在財務風險，為準確進行初始確認和后續(xù)計量奠定基礎。

　　4、進一步完善企業(yè)內部控制制度。各企業(yè)應當結合執(zhí)行新會計準則和內部經營管理要求，及時優(yōu)化和改造業(yè)務流程，完善各項內部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準則規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內控管理規(guī)范。

　　（二）在全面開展戶數清理和資產清查的基礎上，認真做好內部會計核算辦法修訂、科目轉換、賬務調整、會計信息系統改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。

　　1、統一修訂內部會計核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計準則的過程中，各企業(yè)要統一修訂內部會計核算辦法，細化會計核算內容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認、計量和報告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標準，企業(yè)的會計政策、會計估計一經確定不得隨意變更，確需變更的'應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。

　　2、認真做好有關賬務銜接工作。各企業(yè)要結合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉換比較表，統一內部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認原則，在首次執(zhí)行新會計準則時，對原會計科目要按新會計準則要求進行余額轉換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。

　　3、及時調整會計信息系統。各企業(yè)要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統進行調整，實現數據整體轉換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。

　�。ㄈ�）建立健全與公允價值計量相關的內部控制制度，嚴格相關決策程序和會計核算辦法，謹慎適度選用公允價值計量模式，統一規(guī)范內部公允價值計量管理。

　　1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務范圍和資產負債項目要與企業(yè)主要業(yè)務或資產市場交易特點、行業(yè)發(fā)展特征、資產質量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務和資產負債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業(yè)務范圍和資產負債項目一經確定不得隨意變更，確需調整的應當在編制年度財務決算報表前向市國資委報備。

　　2、科學確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關業(yè)務和資產負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，對于公允價值顯失公允導致經營成果嚴重不實的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務決算報表。

　　3、建立公允價值計量備查簿。對有關業(yè)務和資產負債項目采用公允價值進行計量時，應當建立完整的公允價值計量備查簿，認真記錄公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。

　　（四）結合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認和后續(xù)計量管理辦法，統一規(guī)范金融工具管理。

　　1、合理劃分金融資產和金融負債類別。在認真清查、準確核實的基礎上，根據經濟業(yè)務實質和經營特點，合理劃分金融資產或金融負債類別，對于在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，以后一般不得隨意變更其類別。

　　2、科學確定金融工具后續(xù)計量估值方法。在采用公允價值對金融資產、金融負債項目進行計量時，應當綜合考慮包括活躍市場交易在內的各項影響因素，科學合理地確定相關估值假設以及主要參數選取原則，一經確定不得隨意調整，對于公允價值顯失公允導致經營成果嚴重不實的，市國資委可在企業(yè)經營業(yè)績考核時予以確認扣除。

　�。ㄎ澹┘皶r做好財務會計信息披露、資產質量核實和資產減值準備計提等工作。

　　1、從20xx年起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，應當認真做好20xx年度財務決算報表編制、審計以及相關賬務調整工作，將控制范圍內的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計準則的，母公司編制合并財務報表時可對子企業(yè)的財務報表進行格式調整，保持報表編制的一致性。

　　2、結合年度財務決算工作，認真核實資產質量，為經營業(yè)績考核等提供依據。在年度財務決算過程中，企業(yè)應當綜合分析資產整體質量狀況，客觀公允地判斷資產的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經營風險，對已經發(fā)生減值跡象的資產應進行減值測試并合理估計資產的可收回金額，及時確認資產減值損失，不得出現新的潛虧掛賬。

　　3、規(guī)范資產減值準備管理。通過統一修訂內部資產減值準備計提和財務管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標準、依據和程序，合理計提減值準備，不得利用減值準備計提、轉回調節(jié)利潤，有非正常轉回大額資產減值準備且不能提供充分證據證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經營業(yè)績考核時予以確認扣除。

　　（六）企業(yè)首次執(zhí)行新會計準則時應當重點關注以下政策要求。

　　1、加強職工薪酬核算管理。各企業(yè)應當按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規(guī)范各項報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應付福利費余額和應付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標準。

　　2、規(guī)范內部退休人員支出。企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內部退休人員支出確認預計負債并進行追溯調整，確認預計負債的內部退休人員支出應當滿足相關批準手續(xù)、年齡、支出期限等條件。

　　3、嚴格按照《企業(yè)會計準則解釋第1號》、《企業(yè)會計準則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權投資進行完整的追溯調整。企業(yè)進行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關資產、負債應當按照公允價值計量，以經評估確認的資產、負債價值作為認定成本并調整所有者權益。企業(yè)采用建設經營移交方式（BOT）參與公共基礎設施建設業(yè)務的，應當按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關資產、收入和費用進行確認及減值測試。

　　四、按時上報執(zhí)行新會計準則備案資料和

　�。ㄒ唬�從20xx年1月1日起執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關事項按照以下時間安排報市國資委備案：

　　1、企業(yè)執(zhí)行新會計準則的報告，包括執(zhí)行的時間、范圍、戶數清理、各項基礎工作、董事會的審議決定和預計對企業(yè)財務狀況及經營成果的影響等情況，上報時間為20xx年3月30日之前。

　　2、企業(yè)統一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發(fā)生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為20xx年6月30日之前。

　　3、根據新會計準則有關規(guī)定和相關指標解釋口徑編報《企業(yè)執(zhí)行新會計準則期初數申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為20xx年6月30日之前。

　�。ǘ�）企業(yè)編報的《企業(yè)執(zhí)行新會計準則期初數申報表》及報表重要項目說明須經會計師事務所審計并出具專項審計報告，可結合20xx年度財務決算報表審計時一并進行，專項審計報告可作為年度財務決算審計報告的單列內容，報市國資委審核認定。專項審計報告中應當重點披露以下內容：

　　1、企業(yè)的會計責任和會計師事務所的審計責任；審計依據、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；

　　2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產、負債、所有者權益變動核實結果及處理意見；對符合預計負債確認條件的內部退休人員支出詳細情況的審核意見；

　　3、依據新會計準則進行的企業(yè)會計政策、會計估計調整情況；執(zhí)行新會計準則有可能對企業(yè)財務狀況產生重大影響的事項等。

　　（三）《企業(yè)執(zhí)行新會計準則期初數申報表》具體報送要求如下：

專項審計報告15

固原市廣播電視臺：

　　我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產清查報表進行了專項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和資產清查資料的全面性、真實性、完整性承擔責任;我們的責任是按照《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》等文件，在實施本次專項審計工作的基礎上，對固原市廣播電視臺資產清查結果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結合固原市廣播電視臺的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、抽盤實物、實施函證等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下。

　　一、基本情況

　　固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導向，制定廣播電視事業(yè)和產業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務做好宣傳工作，負責廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負責廣播電視網絡多功能綜合業(yè)務的開發(fā)與應用，依法開展廣播電視廣告經營活動，負責廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。

　　固原市廣播電視臺內設7個職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預算事業(yè)編制68名，領導職數：臺長1名(副處級)，副臺長3名(正科級)，科長7名，副科長5名。

　　固原市廣播電視臺執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。

　　二、資產清查情況

　　固原市廣播電視臺按照自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》等相關文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實施了資產清查自查工作。由單位負責人馬寧擔任清查工作主要負責人。

　　本次清查工作中，該單位召開了相關工作會議、成立了資產清查工作機構、制定了相關清查底稿與要求;在全面清查資產、負債、收支的基礎上，實施了各項債權債務的核對，存貨、固定資產、無形資產的盤點等工作。

　　三、審計依據與審計內容

　　(一)資產清查依據

　　1、事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法(財政部令第36號);

　　2、行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);

　　3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);

　　4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);

　　5、寧夏回族自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》;

　　6、《事業(yè)單位會計制度》;

　　7、中國注冊會計師審計準則等。

　　8、資產清查有關其他制度規(guī)定。

　　(二)工作基準日

　　固原市廣播電視臺資產清查工作基準日是20xx年12月31日。

　　(三)審計內容

　　1、清查材料核實。主要是對該單位的全稱、組織機構代碼、單位性質、隸屬關系、人員編制、人員數量及人員結構等基本情況進行核實。重點是做好對各項資產清查材料的核實工作。

　　2、資產賬務核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核實，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進行核實。

　　3、資產實物盤點核查。主要是在單位對各項資產進行全面的清理、核對和查實的基礎上，對實物進行的盤點核實，實物盤點核實的面不低于該單位實物資產總量的60%。

　　4、財產損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產清查政策和行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定的認定標準進行核查，在充分調查取證的基礎上進行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見。

　　5、提交專項審計報告。會計師事務所在完成審計工作后，按時提交專項審計報告，主要內容包括：被審計單位的基本情況，資產清查審計總體情況，資產盤盈、資產損失及資金掛賬清查情況，對資產清查結果的審計意見，審計情況具體說明，重大事項披露或專項說明等。

　　四、審計結果

　　(一)資產清查審計總體情況

　　固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;資產清查報表賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;經單位自查后的資產清查數17,606,055.53元，負債清查數1,278,338.27元。

　　經審計，該單位資產賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;資產清查數29,433,509.41元，負債清查數1,278,338.27元。

　　(二)資產盤盈、資產損失及資金掛賬清查情況

　　經審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無資產盤盈及資金掛賬損溢，資產損失清查情況如下：

　　資產損失審計情況

　　金額：元

　　損失資產項目 資產變動數審計

　　損失金額 已經濟鑒證 待經濟鑒證 無證據的

　　固定資產 11,703,197.88 11,703,197.88

　　合計 11,703,197.88 11,703,197.88

　　資產損失審計情況的具體說明：經實地盤點及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構筑物報損8,500.00元;通用設備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設備報損40,980.00元);盤虧固定資產1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經本所經濟鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經濟鑒證報告。

　　(三)審計意見

　　該單位本次資產清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產清查核實管理暫行辦法》的規(guī)定實施，此次資產清查中的資產盤盈、資產損失和資金掛賬經審計后未發(fā)現重大差錯等。

　　五、審計情況具體說明

　　(一)銀行存款

　　1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　(二)其他應收款

　　1、應當實施函證的共13戶共70,636.35元。實際實施函證的為,11戶共35，411.50元。

　　2、實施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。

　　(三)預付賬款

　　1、應當實施函證的.共4戶共101,543.11元。實際實施函證的為3戶共9,5815.00。

　　2、實施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有4戶，金額為101,543.11元。

　　(四)應付賬款

　　1、應當實施函證的共 9戶共543,137.00元。實際實施函證的為1戶共7,000.00元。

　　2、實施函證的1戶中，已獲取回函的為1戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有3戶，金額為11,200.00元。

　　(五)其他應付款

　　1、應當實施函證的共12戶共725,201.27元。實際實施函證的10戶共429,638.06元。

　　2、實施函證的10戶中，已獲取回函的3戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有5戶，金額為304，978.21元。

　　(六)長期借款

　　該單位長期借款為20xx年元月1日結轉新聞中心賬務遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見長期借款詢證函后附憑證)

　　六、重大事項披露或專項說明

　　(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外提供抵押、擔保的資產。

　　(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。

　　(三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無出租資產,但存在部分資產出借情況。

　　1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網絡有限公司固原分公司使用。

　　2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網絡有限公司固原分公司使用。

　　(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構筑物共計面積2,618.23平方米，價值3,195,876.62元。5輛車價值1,054,091.00元。

　　1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權證市字第0016081號實勘面積1,256.37平方米、固原縣房權證縣字第003365號實勘面積840.24平方米)，價值1,363,425.56元權屬明確。

　　2、三營轉播臺辦公樓兩層(含機房、會議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價值1,832,451.06元未辦理產權證明。

　　3、車5輛價值1,054,091.00元，其權屬均屬于固原市廣播電視臺。

　　(五)無應調整的重大錯賬。

　　(六)往來內有重分類調整,其他應收款2,600.00元調整至其他應付款;其他應付款35,224.85元整至其他應收款。

　　七、 報告使用范圍

　　本報告僅供資產管理部門審批、主管部門審查清產核資結果和檢查清產核資機構之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。因使用本報告不當造成的后果與執(zhí)行本審計業(yè)務的注冊會計師及會計師事務所無關。

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