假審計(jì)報(bào)告案例精選范文
案例一—從虛假的企業(yè)所得稅入手某會(huì)計(jì)師事務(wù)所[2010]第*號(hào)審計(jì)報(bào)告：被審計(jì)單位a公司，成立于1999年，系民營(yíng)企業(yè)，主營(yíng)從事鋸條、鋼砂鋼丸及其他鋼制品生產(chǎn)。審計(jì)會(huì)計(jì)年度：2009年。審計(jì)報(bào)告類(lèi)型：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。
�。ㄒ唬z查思路
經(jīng)審閱審計(jì)報(bào)告及工作底稿，發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：
1.審計(jì)收費(fèi)異常。2009年底a公司資產(chǎn)總額5.07億元，審計(jì)收費(fèi)3.5萬(wàn)元，但同等規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目收費(fèi)1萬(wàn)元左右。a公司2009年底短期銀行貸款2.29億元，該審計(jì)報(bào)告主要用于銀行貸款需要。
2.審計(jì)底稿異常。一是審計(jì)底稿有修改痕跡。底稿記錄銀行保證金賬戶(hù)存款余額240萬(wàn)元，但該數(shù)字有明顯修改痕跡，審計(jì)人員未取得銀行對(duì)賬單，也未對(duì)銀行保證金賬戶(hù)發(fā)函詢(xún)證。二是經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)與審計(jì)底稿數(shù)不符。財(cái)務(wù)報(bào)表顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.18億元，但審計(jì)底稿中審定數(shù)3.72億元，底稿中除羅列成本發(fā)生總額外，未執(zhí)行任何審計(jì)程序；財(cái)務(wù)報(bào)表顯示固定資產(chǎn)8186.19萬(wàn)元，與審計(jì)底稿所附固定資產(chǎn)明細(xì)表原值7238.27萬(wàn)元不符，存在明顯差別。
3.企業(yè)所得稅異常。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示企業(yè)所得稅915.25萬(wàn)元，但審計(jì)底稿中a公司四個(gè)季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表顯示所得稅合計(jì)數(shù)僅為63.94萬(wàn)元，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 不便的情況下，經(jīng)審計(jì)的利潤(rùn)總額和所得稅分別增加了5675.42萬(wàn)元和851.31萬(wàn)元，增幅達(dá)1331.42%不符合企業(yè)實(shí)際核算方法：
4.重要會(huì)計(jì)科目審計(jì)程序簡(jiǎn)單甚至未審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨期末余額1.21億元，占資產(chǎn)總額23.86%，審計(jì)底稿中僅取得了企業(yè)期末存貨盤(pán)點(diǎn)表和幾張記賬憑證，未履行存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)程序，抽盤(pán)了兩個(gè)品種存貨，也只有數(shù)量，沒(méi)有金額。此外，經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示期末資本公積4749.93萬(wàn)元、盈余公積2371.16萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1.75億元，審計(jì)底稿中僅有未分配利潤(rùn)審定表，沒(méi)有資本公積、盈余公積審計(jì)底稿。
（二）違規(guī)事實(shí)
通過(guò)努力，檢查組取得a公司會(huì)計(jì)資料。據(jù)財(cái)務(wù)人員介紹，為了獲取銀行貸款需要，a公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告，允以較高的審計(jì)費(fèi)用，花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)檢查，經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)與企業(yè)實(shí)際賬面數(shù)存在重大差異，虛減業(yè)務(wù)成本5462.72萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)5463.17萬(wàn)元，虛增所得稅851.31萬(wàn)元，虛增資產(chǎn)1.75億元，虛減負(fù)債6291.50萬(wàn)元。檢查人員從a公司獲取同一會(huì)計(jì)年度的.另一份審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告是工商年檢用的，審計(jì)收費(fèi)僅0.6萬(wàn)元。 啟示
�。ㄒ唬�(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表單一來(lái)源制度迫在眉睫，從源頭上杜絕編制多套財(cái)務(wù)報(bào)表的問(wèn)題。
（二）完善審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備制度
�。ㄈ⿻�(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查選取樣本是關(guān)鍵 面對(duì)眾多的審計(jì)報(bào)告，行政監(jiān)督檢查不能僅僅停留在“審計(jì)程序是否到位、審計(jì)證據(jù)是否充分”上，更要注重檢查樣本時(shí)，可重點(diǎn)關(guān)注：收費(fèi)異常的審計(jì)報(bào)告、隱瞞收入的審計(jì)報(bào)告、特定用途的審計(jì)報(bào)告、半年度或跨年度的審計(jì)報(bào)告、被投訴的審計(jì)報(bào)告。
（四）建立有償舉報(bào)制度篇二：財(cái)政監(jiān)督檢查案例30份虛假審計(jì)報(bào)告一夜誕生
一、背景情況
2006年底，廈門(mén)某集團(tuán)下屬企業(yè)在工資方面的投訴引起了公安局對(duì)該集團(tuán)資金鏈的注意。經(jīng)過(guò)公安部門(mén)和檢查部門(mén)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林某、聶某為該集團(tuán)及下屬企業(yè)出具30份虛假審計(jì)報(bào)告。根據(jù)銀行規(guī)定，企業(yè)銀行貸款需出具有公信力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，作為獨(dú)立第三方，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)，以起到見(jiàn)證、保護(hù)和證明的作用。而實(shí)際情況是該集團(tuán)頻臨破產(chǎn)，且銀行貸款金額巨大，涉及全國(guó)數(shù)家銀行貸款20多億元。2008年1月11日林某、聶某被公安機(jī)關(guān)逮捕。
二、案例分析
�。ㄒ唬┻`規(guī)事實(shí)及手段
1.根據(jù)虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具虛假審計(jì)報(bào)告.2006年初，該集團(tuán)及其下屬企業(yè)在地不抵債的情況下，為了騙取銀行貸款，時(shí)任集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)的王某指使公司會(huì)計(jì)人員人為地扭虧為盈，編制符合銀行貸款條件的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。有該集團(tuán)會(huì)計(jì)中心主任張某將這些虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供給為該集團(tuán)公司及下屬企業(yè)進(jìn)行正常審計(jì)的a會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聶某，要求聶某按照虛假財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。聶某知道這些財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假成分，擔(dān)心自己所在的a會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意出具虛假審計(jì)報(bào)告，便聯(lián)系b會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師林某，并許以40萬(wàn)元的報(bào)酬。林某根據(jù)該集 團(tuán)提供給聶某的電子資料在未進(jìn)行任何審計(jì)程序及編寫(xiě)工作底稿的情況下，為該集團(tuán)炮制30份虛假審計(jì)報(bào)告，b會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有保存審計(jì)檔案。該集團(tuán)利用這些審計(jì)報(bào)告順利獲得了銀行貸款。
2.利用行業(yè)管理漏洞騙取執(zhí)業(yè)資格。2005年。林某在組建會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，為了達(dá)到辦所條件，邀請(qǐng)某審計(jì)局一名擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的退休干部郭某加盟，并許以不用上班且給予每月3300元的固定工資。在林某的要求下，郭某簽發(fā)了100份左右空白審計(jì)報(bào)告，供林某使用。林某在接到聶某介紹的業(yè)務(wù)時(shí)，便使用郭某原先簽了字、概率私章的空白報(bào)告書(shū)進(jìn)行了打印，然后簽上自己名字、蓋上私章及單位公章，于是30份虛假審計(jì)報(bào)告就這樣一夜之間誕生了。
�。ǘ┻`規(guī)動(dòng)機(jī)及原因
1.行業(yè)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。b會(huì)計(jì)師事務(wù)所2005年收入90多萬(wàn)元，2006年400萬(wàn)元，2007年收入500多萬(wàn)元。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)之快，主要是通過(guò)簡(jiǎn)化審計(jì)程序，批量出具業(yè)務(wù)報(bào)告，最多一年出具3000多分報(bào)告，而該會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有7名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中3人還是掛名的。
2.個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)。本案中，林某、聶某之所以冒險(xiǎn)出具虛假審計(jì)報(bào)告，主要?jiǎng)恿?lái)自個(gè)人從中得到好處。在該筆審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元中，除了聶某付給林某12萬(wàn)元外，其余28萬(wàn)元分配無(wú)法考證。
3.現(xiàn)行法律無(wú)法對(duì)郭某進(jìn)行處罰。
4.審計(jì)報(bào)告無(wú)法認(rèn)證。該集團(tuán)提交工商部門(mén)的是a會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，而提交銀行的是b會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，二者差異很大。工商、銀行之間信息溝通缺失。
5.銀行審核不嚴(yán)。篇三：企業(yè)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題探討摘要審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)報(bào)告是真實(shí)反映審計(jì)工作的最終載體，從某種意義上講，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量好壞，直接體現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量和成果。因此，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平，必須先全面了解審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的問(wèn)題及成因，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格依照法定程序?qū)嵤⿲徲?jì)、按照審計(jì)方案確定的內(nèi)容，目標(biāo)和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；本文從與審計(jì)報(bào)告質(zhì)量直接相關(guān)的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，進(jìn)行了深入分析和思考，并給出了具體有效的措施
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