國家稅收收入的預(yù)測分析及政策建議的論文
1 研究背景
從 21 世紀(jì)以來，中國在科技與互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迫在眉睫，面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，新形勢下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與和諧發(fā)展的結(jié)果。稅從經(jīng)濟(jì)中來，而又作用于經(jīng)濟(jì)。
運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型分析我國稅收收入其作為一種無可替代的方式參與社會(huì)產(chǎn)品分配，實(shí)施宏觀調(diào)控，稅收不僅成為了政府籌集到的必要資金，而且還能夠重新改變和再次調(diào)整不同經(jīng)濟(jì)主體之間的利益分配，所以它在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著非常重要的角色，正是由于這樣，研究影響稅收收入的主要因素是一條必經(jīng)之路也是不可或缺之路。
2 研究目標(biāo)
經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。只有達(dá)到符合稅收發(fā)展與經(jīng)濟(jì)緊密關(guān)聯(lián)的要求，才能更好的完成經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。因此，我們需要分析影響稅收的各個(gè)因素，實(shí)現(xiàn)從構(gòu)成元素上對稅收收入的影響有一個(gè)更加深入透徹的認(rèn)識(shí)，采用不同的政策工具方法，進(jìn)而對我們分析稅收收入的影響有一定的幫助，也有助于我們進(jìn)一步進(jìn)行完善和優(yōu)化稅收的組成結(jié)構(gòu)。雖然國內(nèi)已然有很多學(xué)者對這個(gè)主題做出了不同程度的研究，也為我們提供了一個(gè)很好的參考，但我們相信這個(gè)熱點(diǎn)主題還是有可以細(xì)化和深究的地方。
3 理論分析
李衛(wèi)剛在《稅收增長影響因素的可持續(xù)性分析》中提到，影響稅收增長是多元的因素，包括經(jīng)濟(jì)增長、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管水平和價(jià)格因素 ;孫玉棟《影響我國稅收收入快速增長的因素及其數(shù)量分析》中認(rèn)為影響稅收收入增長的因素，也有經(jīng)濟(jì)增長，還有物價(jià)稅收政策的調(diào)整和稅收征管等幾個(gè)方面 ;安體富認(rèn)為，稅收收入主要受價(jià)格經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的變動(dòng)、稅收政策的'改革、財(cái)稅制度稅收征管和稅款虛收的影響。學(xué)者們所描述的上述因素都是從多方面分析的，而經(jīng)濟(jì)因素對其影響的重要性也不容忽視。
國家稅務(wù)總局科研所的研究結(jié)論是 :在正常的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，提供收入的經(jīng)濟(jì)稅源應(yīng)占 70% ~80%的總收入以上 ;而經(jīng)濟(jì)增長和物價(jià)水平則是影響稅收增長最明顯的因素，而且物價(jià)水平作用于稅收收入增長的影響遠(yuǎn)高過對 GDP 的影響。
在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，并沒有大量研究文獻(xiàn)可供我們參考，到底有什么因素動(dòng)態(tài)地與稅收增長保持長期均衡的狀態(tài)。因此，加快中國稅收發(fā)展的問題，我們應(yīng)該采用理論與實(shí)證相結(jié)合的方法來回答。
4 實(shí)證分析
4.1 變量的選取
依據(jù)以前學(xué)者的理論分析和數(shù)據(jù)可用性等，本篇文章是站在實(shí)證的角度，選取了“國家財(cái)政收入”中的“各項(xiàng)稅收（”簡稱“稅收收入”）作為被解釋變量 Y“,國內(nèi)生產(chǎn)總值 X1”、“財(cái)政支出 X2”、“商品零售價(jià)格指數(shù) X3”和“進(jìn)出口總額 X4”作為解釋變量。采用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法建立模型，基于中國特定的經(jīng)濟(jì)條件與環(huán)境來分析對稅收收入的預(yù)測，并提出相關(guān)政策建議。
4.2 數(shù)據(jù)的選取
以下數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒《》中國財(cái)政年鑒》和《中國稅務(wù)年鑒》（ 見表 1）
4.3 模型的建立
在 EVIEWS 軟件中輸入數(shù)據(jù)，可得到Y(jié) 與解釋變量 X1、X2、X3、X4 之間的散點(diǎn)圖，由散點(diǎn)圖發(fā)現(xiàn)存在較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此選擇建立線性模型。【1】
4.5 模型的檢驗(yàn)
4.5.1 經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)
我國稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，與財(cái)政支出、商品零售物價(jià)指數(shù)及進(jìn)出口總額呈正相關(guān)關(guān)系。當(dāng)其他因素不變時(shí)，國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加 1 單位，我國稅收收入減少 9.74e-05 單位 ;當(dāng)其他因素不變時(shí)，財(cái)政支出每增加 1 單位，我國稅收收入增加 0.6802 單位 ;當(dāng)其他因素不變時(shí)，商品零售物價(jià)指數(shù)每增加 1單位，我國稅收收入增加 41.2221 單位 ;當(dāng)其他因素不變時(shí)，進(jìn)出口總額每增加 1單位，我國稅收收入增加 0.0612 單位。除國內(nèi)生產(chǎn)總值不符合現(xiàn)實(shí)，后三者與稅收收入呈正相關(guān)符合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)意義。
4.5.2 擬合優(yōu)度和統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)
�。�1）擬合優(yōu)度 :由 R^2=0.9995 ,修正后的 R^2=0.9995 與 1 十分接近，說明模型擬合優(yōu)度很好。
�。�2）F 檢 驗(yàn) :在 給 定 顯 著 性 水 平α=0.05 下，在 F 分布表中查出自由度為 k-1=4 和 n-k=22 的 臨 界 值 F（4,22）=2.82<F=12075.47,應(yīng) 拒 絕 原 假 設(shè) H0 :β0=β1=β2=β3=β4=0,說明回歸方程顯著。
�。�3）t 檢 驗(yàn) :分 別 針 對 H0 :βj=0（j=1,2,3,4,5），給定顯著性水平 α=0.05,查 t 分布表得自由度為 n-k=22 臨界值t0.025（n-k）=2.074. 除 β0、β1 與 β3外，β2 與 β4 的 t 統(tǒng)計(jì)量絕對值均大于臨界值 2.074,這說明在顯著性水平α=0.05 下，分別都應(yīng)當(dāng)拒絕 H0 :βj=0（j=0,1,2,3,4）。故還須對模型進(jìn)行計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn)。
4.5.3 計(jì)量檢驗(yàn)
�。�1）對各解釋變量進(jìn)行多重共線性檢驗(yàn)利用 EVIEWS 軟件我們對 X1、X2、X3、X4 分別做輔助回歸，得到方差膨脹因子如下表 :【2】
由表 3 可知 X1、X2 的 VIF 值遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于 10,所以存在嚴(yán)重的多重共線性。
�。�2）修正多重共線性--逐步回歸法用 EVIEWS 分別對 Y 與各解釋變量X1、X2、X3、X4 做最小二乘回歸得到X2 的方程 F 統(tǒng)計(jì)量最大，R^2 最大，從而得出最優(yōu)簡單回歸方程 Y=f（X2）。
再進(jìn)行逐步回歸，結(jié)果如下 :
由表 3 可以看出，加入 X1 后 R^2 并未有所改進(jìn)，參數(shù)本身為負(fù)不符合經(jīng)濟(jì)意義。因此，保留變量 X2、X3、X4,相應(yīng)的回歸結(jié)果為 :【3】
5 結(jié)論
5.1 總結(jié)分析
1） 該模型最終修正了多重共線性問題，提升了模型的精確度，并且使得模型作為一個(gè)整體，顯著性提高，擬合度增強(qiáng)。
2） 國內(nèi)生產(chǎn)總值以及商品零售物價(jià)指數(shù)影響都不明顯，可能是由于稅收收入的增長速度比較于經(jīng)濟(jì)增長的速度更慢，稅收制度也沒有進(jìn)行及時(shí)的改革與完善 ;而商品零售物價(jià)指數(shù)對于居民消費(fèi)的增加起不到作用，因此無法促進(jìn)稅收收入的快速增長。
3） 財(cái)政支出對稅收收入的影響較為明顯，拉動(dòng)稅收收入的增加，財(cái)政支出擔(dān)任了很重要的角色。因此可以得出 :中國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制有待加強(qiáng)和完善，實(shí)施操作的各個(gè)方面也需要政府來實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的職能，而政府職能是否發(fā)揮體現(xiàn)在政府是否有足夠的財(cái)政支撐，其中稅收收入占據(jù)很大比重。
5.2 政策建議
針對上述分析得出的結(jié)論，我們?yōu)槎愂照呓o予以下建議 :
1） 考慮到要把握總體稅負(fù)政府和企業(yè)的利益，建議在稅收征管方面進(jìn)行改善，以免稅收失控，在大大降低了中國的名義稅率與實(shí)際稅率之間的差距后，再根據(jù)國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化，適時(shí)調(diào)整宏觀稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
2） 在當(dāng)下的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢中，推行穩(wěn)定的稅收收入實(shí)現(xiàn)增長和減少并行的稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策，這是一個(gè)更好的選擇。依然要加強(qiáng)稅收的征管力度，依法實(shí)際逐步減少并最終取消強(qiáng)制程序指針控制，加快電子化管理的高科技手段，并繼續(xù)降低稅收成本。
3） 應(yīng)當(dāng)努力實(shí)現(xiàn)稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整、改革、完善稅收制度一體化，使其有機(jī)結(jié)合起來發(fā)揮更大的作用。稅收的增加和減少都有可能涉及到稅收的調(diào)整和改進(jìn)，我們認(rèn)為如果能夠多從完善稅收制度的角度出發(fā)，就可以同時(shí)取得穩(wěn)定的稅收收入和稅收制度，促進(jìn)科學(xué)和理性的好成績。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 李衛(wèi)剛，《稅收增長影響因素的可持續(xù)性分析--基于江蘇、安徽、四川的比較》，《稅務(wù)天地》，2007,（3）：34-37
[2] 孫玉棟，《影響我國稅收收入快速增長的因素及其數(shù)量分析》，《經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理》，2008，（6）：31-35
[3] 安體富，《對稅收若干重要問題的思 考 》，《稅 務(wù) 研 究 》，2009，（1）：7-11
[4] 國家統(tǒng)計(jì)局，《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，2013
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