公路施工項目資金管理存在的突出問題及對策研究論文
隨著居民汽車擁有量的逐年增加，人們對公路基建設(shè)施也提出了更高層次的要求，這既為眾多公路施工企業(yè)創(chuàng)造了極佳的發(fā)展機遇，也加劇了其彼此之間市場份額的競爭。施工財務(wù)監(jiān)管是關(guān)系到建設(shè)項目經(jīng)濟性、造價成本以及施工質(zhì)量等方面的關(guān)鍵工作，在項目施工環(huán)節(jié)發(fā)揮著舉足輕重的作用，但是由于傳統(tǒng)管理思想和經(jīng)濟體制的限制，現(xiàn)階段的公路施工項目資金管理工作還不甚完善，有待我們深人探討相對應(yīng)的優(yōu)化對策。
一、公路建設(shè)施工項目資金管理現(xiàn)狀
現(xiàn)代公路的建設(shè)工作具有標準高、工期短、任務(wù)重、難度大等特點，對公路建設(shè)企業(yè)的施工質(zhì)量控制和財務(wù)管理水平提出了更高的要求。但是在長期以來的粗放型管理方式制約下，現(xiàn)階段不少公路施工單位的財務(wù)管控工作仍存在一定問題。據(jù)筆者總結(jié)，現(xiàn)階段公路建設(shè)企業(yè)項目資金管控工作過程中主要存在以下問題:
(一)風(fēng)險意識不高，項目資金到位率有待提高
當(dāng)下公路項目單位財會人員欠缺風(fēng)險意識已成為阻礙公路項目資金利用效率提高的重要因素之一，現(xiàn)階段公路資金控制機制大都不甚健全或?qū)嶋H效用較差，導(dǎo)致單位財會人員的資金管控行為不能循規(guī)蹈矩地進行，增大了資金管理的風(fēng)險性。另一方面，不少施工單位的項目資金到位率也有待提高，項目資金到位率低不僅會導(dǎo)致建設(shè)工程質(zhì)量存在偷工減料、以次充好等問題，也會助長吃回扣、惡意壓價等不良風(fēng)氣，不利于市場的公平競爭和市場的穩(wěn)定。
(二)合同管理不完善，資金預(yù)算科學(xué)性不足
現(xiàn)今公路施工項目的監(jiān)理、施工和投資各方主體的義務(wù)、利益、責(zé)任和權(quán)利都是通過合同的方式進行明確規(guī)定的，彼此之間都是委托代理的關(guān)系，但是在合同管理方面，監(jiān)理的工作事物往往被業(yè)主越權(quán)干涉，這不僅不利于施工方和監(jiān)理同業(yè)主之間矛盾的調(diào)和，而且也對項目的順利開展埋下了不利因素。另一方面，現(xiàn)階段項目資金管理工作并未得到眾多公路施工企業(yè)管理者的足夠重視和關(guān)注，企業(yè)的資金預(yù)算管理制度也缺乏實際效力，預(yù)算管理也相對比較粗放，對施工項目資金管理工作的整體完善和提高產(chǎn)生了限制作用。
(三)資金運用不規(guī)范，財務(wù)監(jiān)管力度薄弱
由于企業(yè)財務(wù)管控制度的空洞發(fā)力和財務(wù)管理人員的意識欠缺，導(dǎo)致現(xiàn)階段公路施工企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管力度相對薄弱，在公路施工過程中時有出現(xiàn)資金運用欠規(guī)范現(xiàn)象。建設(shè)項目資金運用欠規(guī)范體現(xiàn)在:會計核算混亂、財務(wù)基礎(chǔ)工作開展不到位、違規(guī)進行征遷資金和工作經(jīng)費的撥付、虛列各類債務(wù)支出、專項資金被擠占等。這些由于財務(wù)監(jiān)管乏力而帶來的項目資金運用不規(guī)范問題對公路施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控成效的增強和企業(yè)資金管理水準的提高都是極為不利的。
(四)竣工審計不到位，資金管理難以集中進行
存在于公路施工企業(yè)建設(shè)竣工審計環(huán)節(jié)問題表現(xiàn)為:資金實際投人額審計不科學(xué);沒有逐項根據(jù)財務(wù)合同、施工資料、設(shè)計文件和項目批文進行項目竣工結(jié)算，也不能夠?qū)Y(jié)算報表中數(shù)據(jù)和內(nèi)容的真實性進行制度上的保障;不注重施工建設(shè)程序?qū)徲�，也未能有效核算由于概算調(diào)整和設(shè)計變更所導(dǎo)致的費用增加;對工程價款準確性和工程結(jié)算真實性的審計相對乏力;不注重對項目竣工后的建設(shè)資金結(jié)余和資產(chǎn)使用情況進行審計;對建設(shè)安裝、施工設(shè)備等各方面的投資審計不甚明晰，不能真正實現(xiàn)項目資金的集中監(jiān)管核算;對公路施工項目的投資收益和貸款償還能力未能有效進行核算審計。由于以上問題的存在，導(dǎo)致資金管理難以集中進行。
二、公路施工項目資金管理工作優(yōu)化對策
針對以上存在于公路施工企業(yè)項目建設(shè)資金管理工作中的各種問題，為進一步強化和鞏固公路施工企業(yè)的資金管理工作，提高項目施工資金管理水平，更好控制項目成本，筆者認為公路施工企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面著手，優(yōu)化企業(yè)資金管控工作，提高財務(wù)內(nèi)控成效:
(一)提高財務(wù)風(fēng)險意識，加強資金籌集控制
提高公路施工單位的資金管理水平，最主要就是從整體上提高公路施工企業(yè)財務(wù)管理隊伍的專業(yè)水準和敬業(yè)態(tài)度，提高公路施工企業(yè)財務(wù)管理人員的資金風(fēng)險意識，樹立正確的財務(wù)管理觀念，防微杜漸，將風(fēng)險意識落實到日常資金管理和財務(wù)管控過程中，這是優(yōu)化建設(shè)項目資金內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與前提。其次，在此基礎(chǔ)上，公路施工單位還應(yīng)加強對建設(shè)項目資金的籌集控制，統(tǒng)籌安排、全盤考慮項目所需資金的來源，積極完善和拓寬公路建設(shè)投資和融資方式，大力推進債券融資的資金籌集手段，在項目建設(shè)初期保障資金充足供給，這才有利于在項目建設(shè)全過程有效控制項目質(zhì)量安全，提高工程建設(shè)可靠性。
(二)完善項目審批制度，提高資金預(yù)算科學(xué)性
在建設(shè)項目施工初期加強項目資金的管理和控制對公路施工項目的整體資金管理工作具有非常重要的作用，除此之外，項目審批制度的優(yōu)化和完善也能夠?qū)Ρ苊赓Y金浪費、控制資金使用起到良好的幫助作用。完善項目審批制度，實施嚴格的公路建設(shè)項目管理和審批，就能夠從資金管理的源頭出發(fā)進行掌控，可以有效避免大量施工資金被浪費現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，公路施工企業(yè)也要加強施工項目資金預(yù)算的科學(xué)性和專業(yè)性，從預(yù)算的角度嚴格控制項目施工成本，在確保項目施工質(zhì)量不受影響的前提下將項目成本進行最大限度壓縮，并將資金預(yù)算管理貫穿到項目建設(shè)的全過程，提高公路施工企業(yè)的資金管理成效。
(三)健全資金內(nèi)控機制，增進工程款結(jié)算監(jiān)管
公路建設(shè)施工項目資金內(nèi)控機制的健全和完善應(yīng)從以下方面著手:構(gòu)建內(nèi)部牽制機構(gòu)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部牽制機構(gòu)的分工和角色，形成各職能部門和企業(yè)管理層的相互制約、彼此牽制;明確分工職責(zé)，健全規(guī)章制度，將職員的權(quán)限、職責(zé)和任務(wù)全部按照崗位進行明確劃分，將項目建設(shè)過程中的資金管理和經(jīng)濟控制通過制度來加以規(guī)范;構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部檢查和監(jiān)督機制，不斷評價企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)內(nèi)控制度，對公路施工項目的.質(zhì)量、進度和資金使用管理情況進行定期或隨機檢查，以此達到對財務(wù)內(nèi)控制度進行優(yōu)化的目的。此外，公路施工企業(yè)還應(yīng)嚴格規(guī)范工程款的結(jié)算監(jiān)督工作，嚴格按照實際工作量匯總、工程量審批、工程款支付的程序進行施工項目工程款的結(jié)算，確保工程價款的可靠性，實現(xiàn)對項目施工資金的有效控制。
(四)建立資金集中管理機制，優(yōu)化項目竣工審計
資金集中管理是現(xiàn)代化施工企業(yè)發(fā)展和效益提升的不二選擇，對公路施工企業(yè)的各部門而言，其應(yīng)對現(xiàn)有的信息技術(shù)和理財手段進行充分運用，構(gòu)建科學(xué)完備的整體集中現(xiàn)今流量管理體系，在項目施工路段實現(xiàn)對資金的集中管理，這樣才能更為有效地提高資金流動管理成效。此外，項目竣工審計工作也是公路施工企業(yè)資金管理工作的重要方面，企業(yè)應(yīng)加強對項目施工合同書、圖紙、相關(guān)費用以及結(jié)算報告等的審計和監(jiān)管，將資金管理工作落實到工程施工的全部環(huán)節(jié)，切實提高公路施工單位的財務(wù)管理水平。
三、結(jié)束語
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國在公路施工建設(shè)方面取得了長足的進步，但是由于公路施工項目資金在管理過程中存在較大的復(fù)雜性，因此在資金管理過程中存在著一些突出問題，比如，公路施工企業(yè)建設(shè)項目資金管理工作中的風(fēng)險意識不高、合同管理不完善、資金運用不規(guī)范以及竣工審計不到位等，文章針對當(dāng)前的主要問題，從公路施工企業(yè)應(yīng)從提高自身財務(wù)管理風(fēng)險意識、完善建設(shè)項目審批制度、健全企業(yè)資金內(nèi)控機制以及構(gòu)建資金集中管理體系等方面著手，提出了強化資金籌集控制和科學(xué)預(yù)算，增進項目施工日常財務(wù)監(jiān)管，提高公路施工企業(yè)的成本管理水平等相應(yīng)措施，以期更好促進公路施工企業(yè)市場競爭力的提高。
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