我國會計師事務所審計風險管理的探討經濟論文

　　1 我國會計師事務所審計風險管理概述

　　1.1 我國會計師事務所審計風險管理的涵義

　　審計風險管理是指針對來自政治、經濟、社會、自然和審計業(yè)務本身有關的種種風險，通過對各種風險進行分析、估價和衡量，并選擇科學、系統(tǒng)、規(guī)范的方法和手段，為減少和避免這些風險而形成的一系列管理活動的總稱。

　　1.2 我國會計師事務所審計風險管理的特征

　　1.2.1 審計風險管理的二重性

　　審計風險管理的二重性是審計風險的不可避免性和可以避免性，審計風險的發(fā)生從總體上來說具有必然性，審計風險具有客觀實在、不可避免的性質，舊的審計風險源消失，新的審計風險源又會發(fā)生。

　　1.2.2 審計風險管理的模糊性

　　審計風險管理的模糊性是指風險與機會并存、損失與收益并存，成功的機會可能發(fā)生風險，而風險的可能發(fā)生又給我國會計師事務所帶來更多的收入。

　　1.2.3 審計風險管理的潛在性

　　審計風險在一定時期里具有潛在性，審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險。

　　2 我國會計師事務所審計風險管理存在缺陷

　　2.1 我國會計師事務所對審計風險的控制力度不足

　　我國審計事業(yè)起步較晚，審計風險尚未被人們系統(tǒng)、全面地認識。而對審計風險的正確認識是有效防范和化解審計風險的前提，我國尚未建立起健全的審計風險理論體系，導致會計師事務所對審計風險的控制力度不足，注冊會計師不能系統(tǒng)地認識和了解審計風險，在其具體的審計工作之中不能自如應用，使審計風險不斷擴大。

　　2.2 我國會計師事務所對審計風險缺乏綜合而有效的監(jiān)督

　　長期以來，我國會計師事務所的監(jiān)管主要是靠行業(yè)自律，在行業(yè)自律的監(jiān)管模式下，注冊會計師應自覺地遵守職業(yè)道德，審慎地實施審計，以保證審計質量。然而，并不是所有會計師事務所都能嚴格遵循規(guī)范，這樣使會計師事務所在違規(guī)成本遠小于其因違規(guī)而獲得的收益的情況下，追求自身利益最大化。

　　2.3 我國會計師事務所對審計風險的意識淡薄

　　在我國，保險公司還未開展對會計師事務所的責任保險業(yè)務，使其未能參加職業(yè)責任保險。會計師事務所審計是一個高社會責任和高執(zhí)業(yè)風險的行業(yè)，即使足夠重視對審計風險的管理，也要承受一部分風險。而且隨著與審計相關法律制度的建立健全，會計師事務所的民事賠償責任會不斷增大，風險事故帶來的損失也會非常巨大。

　　3 我國會計師事務所審計風險管理缺陷的成因

　　(一) 我國會計師事務所缺乏系統(tǒng)的審計質量控制體系

　　部分會計師事務所質量控制機制不健全，存在業(yè)務經營上的.短期化行為，沒有建立嚴格的業(yè)務質量控制機制，缺乏長遠經濟利益的驅動及品牌意識，不能正確處理經濟利益與業(yè)務質量的辯證關系，難以主動保持其審計服務的獨立性，影響了執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范和業(yè)務報表的質量。

　　(二) 我國會計師事務法律及道德制度不規(guī)范

　　我國現(xiàn)有的審計風險規(guī)章制度仍然存在著一些漏洞，使得具體的審計工作不能夠合理的、科學的展開，不僅如此，缺乏完善的法律及職業(yè)法規(guī)建設。還會直接的造成審計行業(yè)混亂無章的現(xiàn)象發(fā)生。從而弱化了追究會計師事務所審計責任的制度約束，這是會計師事務所出現(xiàn)不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要原因。

　　(三)我國會計師事務所審計工作監(jiān)管不到位

　　在我國監(jiān)管部門，對出具不實審計意見的注冊會計師的處罰力度不夠，多頭監(jiān)督的現(xiàn)象較嚴重，這樣既容易出現(xiàn)監(jiān)督空白，又人為地加大了監(jiān)督的成本。對會計師事務所行業(yè)監(jiān)管不力，權威性不夠，缺乏有效的監(jiān)督檢查方式。

　　(四) 我國會計師事務所的規(guī)模和組織形式各不相同

　　由于合伙制會計師事務所在我國起步較晚，雖然會計師事務所數(shù)量多，但規(guī)模較小，承擔大型企業(yè)的審計能力及風險承受能力均不足，加上一些配套制度沒有跟上，因此合伙制的發(fā)展受到一定的限制，不利于抗拒風險。

　　4 完善我國會計師事務所審計風險管理對策

　　(一) 建立有效的審計質量控制體系

　　建立健全的會計師事務所質量控制制度是審計風險管理的重要內容之一。會計師事務所質量控制的提高會減少審計風險，有利于審計風險管理。會計師事務所必須建立一套嚴密、科學的質量控制制度，并把這套制度推行到每一位審計人員、每一個部門和每一個項目中，迫使注冊會計師按照專業(yè)標準執(zhí)業(yè)，保證整個會計師事務所的質量。

　　(二) 完善我國會計師事務所法規(guī)及職業(yè)規(guī)范體系

　　審計業(yè)務要由審計人員來操作，審計風險控制的方法也需要人去實施，如果審計人員的素質不提高，降低審計風險就無從談起。會計師事務所應從招收員工和職業(yè)培訓等方面入手，不斷提高審計人員的職業(yè)道德水準和強化審計人員的風險意識，使審計人員勤勉盡責，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度和超然的獨立性執(zhí)行審計業(yè)務，從而降低審計風險。注冊會計師嚴格遵守審計準則和職業(yè)道德的要求，保持應有的職業(yè)謹慎，從而避免審計風險。

　　(三)建立風險管理制度，成立專門風險管理部門

　　三級復核制度存在一定的弊端，我國會計師事務所應該結合三級復核制度建立一套全面有效的風險管理制度，同時建立風險管理檔案，成立風險管理部門，對審計風險實施監(jiān)督和控制，并按審計事項對審計風險進行分類整理和綜合分析，以對未來審計事項提供參考和預警。

　　(五)建立審計風險基金制度

　　會計師事務所應按年收入的20%提取職業(yè)風險基金或辦理職業(yè)保險，以轉嫁審計風險。提取職業(yè)風險基金是把審計風險引起的損失平均分攤到各個時期，使在會計師事務所內部所遭受損失得以緩減。參加職業(yè)責任保險是國際上會計師事務所抵御審計風險的一種通行做法，它可以使會計師事務所的資金積累起來，由全行業(yè)共同承擔職業(yè)風險事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿足社會公眾的需要，這樣不僅可以提高自身的風險承受能力，而且也是對社會公眾負責的表現(xiàn)。

　　結語

　　本文通過對我國會計師事務所審計風險管理的探討。由于目前注冊會計師行業(yè)對審計風險的意識還比較淡薄，注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中普遍存在僥幸心理，并且對審計風險也沒有一個正確的認識，這些都不利于審計風險的管理。因此，對審計風險的管理不僅需要注冊會計師予以重視，監(jiān)管部門也需要給注冊會計師提供一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

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