芻議財務管理創(chuàng)新的路徑論文
【文章摘要】企業(yè)管理創(chuàng)新有可遵循的規(guī)律,其中一個很重要的線索就是管理科學進步的一般規(guī)律。歸納財務管理進步的一般規(guī)律,包括:財務管理的對象從單一要素到多要素的綜合、從企業(yè)內部到企業(yè)外部;管理的方法從定性到定量再到定性與定量相結合、從注重物到注重人;管理的手段從手工到應用各種工具,等等。由此可開拓出企業(yè)財務管理創(chuàng)新的一般路徑。
【關鍵詞】財務管理;管理創(chuàng)新;創(chuàng)新路徑
一、引言
管理科學的進步具有一般規(guī)律性,掌握這些規(guī)律,對于企業(yè)實現(xiàn)管理創(chuàng)新具有重要的意義。
管理創(chuàng)新一般被區(qū)分為兩種類型:一種是應用型創(chuàng)新;一種是原發(fā)型創(chuàng)新。前者是指企業(yè)新采用一種已有的理論與方法;后者是指企業(yè)新創(chuàng)立一種理論與方法。無論是哪種類型的管理創(chuàng)新,掌握管理科學進步的一般規(guī)律都是重要的。對一般規(guī)律性的把握,有助于企業(yè)找到管理創(chuàng)新的路徑。筆者通過對企業(yè)財務管理演化一般規(guī)律的描述,為企業(yè)財務管理創(chuàng)新提供了一般的路徑。因為任何一個階段的財務管理的進步都是與企業(yè)當時所處的環(huán)境背景相聯(lián)系的,都是為了滿足在特定的背景下企業(yè)特定的需要。如果企業(yè)進入了這樣一個特定的背景,有了這樣一種特定的創(chuàng)新的需求,企業(yè)就可以遵循這個演變的規(guī)律,找到企業(yè)財務管理創(chuàng)新的路徑。
二、財務管理對象的演進
財務管理對象是隨著企業(yè)競爭環(huán)境的改變而變化的,從有形的資本到無形的資本,從單一的資本金到虛實結合的多維度資本,還有不確定性帶來的風險資本�？傊�,財務管理的對象由單一的要素發(fā)展到多要素的結合,并由企業(yè)內部擴展到企業(yè)外部,對象的內涵越來越豐富,不斷擴大,新的對象不斷出現(xiàn)。隨著戰(zhàn)略管理的發(fā)展,財務管理的對象還會擴展到諸如智慧資本,對象占用的資本。
三、財務管理方法的演進
財務管理方法是企業(yè)財務管理者在進行籌資管理、投資管理、利潤分配中所采取的方法。下面從幾個方面闡述財務管理方法的演進。
(一)從經驗管理到科學管理
籌資是財務管理的起點,起初籌資方式、渠道比較單一,籌資對象有限,企業(yè)規(guī)模小,金融市場不發(fā)達,所以籌資沒有標準的方法,只要找到有資金的人就可以了,資金的數(shù)量也沒有相對標準,完全依靠個人經驗以及當時的籌資對象。
直到1910年,米德(Meade)出版了《公司財務》,主要研究企業(yè)如何最有效地籌資,財務管理才有了初始的理論形態(tài),開始向科學管理邁進。到了二戰(zhàn)以后,隨著投資的興起,金融市場不斷完善,財務管理從對一些出現(xiàn)的問題的本質認識發(fā)展到用一些數(shù)學模型進行量化分析。
19世紀以前,由于金融市場不完善,企業(yè)融資的渠道和方式比較單一,因此分配收益也沒有專門的理論方法,只是根據(jù)企業(yè)和股東的需要簡單地在所有者和企業(yè)之間進行分配。直到二戰(zhàn)后,股利理論的發(fā)展才使分配決策程序科學化。1956年3月,美國著名的財務管理學教授詹姆斯.E.沃爾特提出了關于股利分派和股票價格的理論模型,與此同時,哈佛大學教授約翰.林特納(JohnLintner)也首次提出了公司股利分配行為的理論模型,闡述了分配股利的行為。
財務管理方法發(fā)展到今天,理論模型多種多樣,研究的內容也越來越精細,統(tǒng)計學、運籌學等其它學科在財務管理理論中的應用,使財務管理方法更加科學化。
(二)從關注物到關注人
從財務管理對象的變化可以看出,在20世紀80年代之前,企業(yè)的生產經營主要依靠機器設備,雖然人的技術知識在生產中也占一定地位,但從未被重視。在1960年,美國經濟學家西奧多.W.舒爾茨就在他著名的演講中,提出并解釋過“人力資本”的概念,在經濟的發(fā)展中,人的因素顯得越來越重要。直到80年代后,計算機的普及,信息在生產經營中地位的提高,使人們意識到知識的重要性,信息、知識、技術以及接受、利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術的員工在整個財富創(chuàng)造過程中的作用日益重要,知識成為企業(yè)價值的主要決定因素。美國經濟學家加爾布雷斯(J.K.Galbrainth)在這時首先提出知識資本概念,為新型企業(yè)的出現(xiàn)奠定了基礎。在現(xiàn)在的新經濟時代,知識資本成為企業(yè)中最有價值的資本,包括反映學習知識的能力、掌握技能的能力、發(fā)明創(chuàng)造力和完成任務能力的人力資本和為支持人力資本最大化的結構性資本,如企業(yè)的所有制、企業(yè)的計劃、領導力、企業(yè)的數(shù)據(jù)庫、企業(yè)對信息技術的應用程度、企業(yè)的設備結構、企業(yè)的產品品牌和企業(yè)的公眾形象,等等。財務管理的對象也發(fā)生了變化,投資的重點轉向無形資產投資:知識資本——人才的取得日益重視起來,企業(yè)開始關注用什么渠道和什么方式取得知識資本,如何降低知識資本的成本,怎樣優(yōu)化知識資本與財務資本之間的關系,如何提高知識資本的效益。企業(yè)的價值不再體現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)模或者企業(yè)流通在外的普通股和債券的市價上,而是體現(xiàn)在所擁有的`知識資本上。在分配收益時,知識資本也要與財務資本共同參與企業(yè)收益的分配。使用知識及利用知識、創(chuàng)新知識的能力成為重要的分配依據(jù)。與此相適應,企業(yè)傳統(tǒng)的收益分配格局將被打破,企業(yè)員工的工資及其他形式的報酬提高,資本所有者的報酬會相對減少。將來知識資本的擁有者可能成為企業(yè)主要股東,分配理論也會隨之創(chuàng)新。
財務管理方法的發(fā)展也是隨著經濟和社會的發(fā)展而變化的,從簡單的籌資、投資、分配,到利用各種金融衍生工具進行籌資、投資。在統(tǒng)計學、運籌學等一些其他學科應用于財務管理中之后,從單純依靠數(shù)字分析問題到數(shù)字和實際情況相結合的模型理論,也就是定性分析和定
量分析相結合。國際籌資、投資的發(fā)展,為企業(yè)經營開辟了更廣闊的空間,使財務管理理論朝國際化方向發(fā)展�？傊�,這些變化說明財務管理的方法隨著經濟和社會的發(fā)展,不斷創(chuàng)新,總會有和其它方面相匹配的財務管理方法出現(xiàn)。
四、財務管理手段的發(fā)展
財務管理手段是財務管理者在實際工作中運用的工具。在財務管理發(fā)展初期,只有籌資功能,職能的單一性決定了手段的低級性。直到20世紀初,泰羅的科學管理理論提出后,財務管理也開始向科學化發(fā)展,開始把重點轉移到內部控制,出現(xiàn)了一些量化模型,1914年杜邦財務分析體系提出后,標志著財務管理進入數(shù)字管理時代。 財務管理起始于籌資,所以在財務管理產生時,只有籌資功能,另外傳統(tǒng)財務管理以企業(yè)內部情況為管理重點,提供的信息也局限于一個財務主體,尤其是在20世紀80年代以前,雖然財務管理有了籌資、投資、分配等功能,但是企業(yè)設置的財務管理部門主要的工作還是會計記帳,作一些簡單的預測分析。
當前,以Internet為代表的信息技術的普及和發(fā)展,交互式Web應用的出現(xiàn),電子商務浪潮作為網絡經濟和知識經濟的引擎徹底改變了企業(yè)的生存環(huán)境,從大規(guī)模的生產到個性化生產,從企業(yè)以產品為中心到以客戶為中心,從企業(yè)間產品的競爭發(fā)展到信息和人才的競爭,從單個企業(yè)間的競爭到供應鏈競爭,從區(qū)域競爭到全球化競爭,從以規(guī)模取勝到以速度取勝,這些變化使財務管理在管理過程中的手段隨之提高,尤其是全球經濟一體化的進程不斷加快,通訊手段的飛速發(fā)展,信息得以高速流動,資源高度集中,電子商務浪潮的掀起使企業(yè)財務管理走向網絡化,IT環(huán)境的形成,信息可以被實時動態(tài)地獲取、存儲、加工和傳遞,尤其數(shù)據(jù)平臺的建立,將企業(yè)內部各部門之間、企業(yè)與供應商、企業(yè)與客戶、企業(yè)與其他職能部門緊密地聯(lián)系在一起,同時也將企業(yè)的財務流程和經濟業(yè)務流程有機地融合在一起。供應鏈管理的發(fā)展,也是財務管理網絡化的一個動因,在供應鏈管理中,財務管理用信息流將物流和資金流整合起來。這樣,財務管理的網絡化為企業(yè)經營在資金和商品之間的傳遞節(jié)省了大量時間,降低了經營費用,加速了企業(yè)的資金周轉,同時在企業(yè)做財務決策時,也可以在這個鏈上獲得及時的信息。可見,計算機和網絡技術的發(fā)展,引起了財務管理手段的變革,使財務管理從一個簡單的系統(tǒng)成為滲透到企業(yè)各個部門甚至供應鏈上的各個企業(yè)的復雜系統(tǒng),網絡成為財務管理的主要手段,基于網絡的財務軟件普遍應用。除此之外,財務管理的外延不斷擴展,如知識財物、財務智能,使財務管理更準確地把握企業(yè)全局經營活動的總體概況,出現(xiàn)了智能分析型財務軟件,如財務雷達預警系統(tǒng),可以保證企業(yè)執(zhí)行計劃的有效性,增強管理控制職能,業(yè)務環(huán)節(jié)上的預警機制如短缺預警、應收賬款預警等,都是財務智能的應用。
五、財務管理視角的演進——戰(zhàn)略財務管理
財務管理在近一個世紀的時間里,理論方法的發(fā)展異乎尋常,碩果累累。然而,縱觀其發(fā)展,無論是理論的提出與完善,還是方法手段的改革,都是站在企業(yè)一個部門職能的角度。財務管理的目標就是利潤最大化,籌資、投資等財務管理的職能實施的目的只是針對短期的企業(yè)經營中出現(xiàn)的問題。SC梅厄(SCMyers)教授曾指出:盡管財務管理理論取得了很大的發(fā)展,但它對戰(zhàn)略規(guī)劃卻幾乎沒有影響,財務理論必須擴展,以協(xié)調財務和戰(zhàn)略分析。自20世紀80年代起,戰(zhàn)略因素被引入財務管理理論方法中,首先是應用于管理會計中,英國學者肯尼斯西蒙茲(KennethSimmonds)在80年代初首先提出了戰(zhàn)略管理會計的概念,之后有關戰(zhàn)略成本管理(StrategicCostManagement,即SCM)的理論初步形成并在2006年內得到深入研究,把成本管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略的層次上,從戰(zhàn)略高度對企業(yè)生產運作的總體成本進行全面了解、控制和改善,從而努力尋求并創(chuàng)造企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢。美國管理會計學者�？�(ShankJ.K.)和美國學者邁克爾.波特(MichaelPorter)于1993年出版了《戰(zhàn)略成本管理》一書,使戰(zhàn)略成本管理更加具體化。1998年,英國教授羅賓.庫珀(RobinCooPer)也提出了以ABC(activity-basedcosting,作業(yè)成本計算)為核心的戰(zhàn)略成本管理體系。20世紀90年代以后,日本的成本管理理論界和企業(yè)界也開始加強對戰(zhàn)略成本管理的研究,提出了具有代表意義的戰(zhàn)略成本管理模式——成本企劃(其本質是一種對企業(yè)未來的利潤進行戰(zhàn)略性管理的戰(zhàn)術),SCM得到了快速發(fā)展。戰(zhàn)略成本管理和戰(zhàn)略管理會計的發(fā)展證明,現(xiàn)代財務管理理論已經有了戰(zhàn)略的特性:全局性、長期性。企業(yè)的財務管理工作和戰(zhàn)略管理結合的越來越緊密,財務管理的視角從企業(yè)本身轉移到市場競爭者、供應鏈上的企業(yè),戰(zhàn)略眼光從眼前轉移到產品的生命周期和企業(yè)的長期利益。
六、總結
上面是對財務管理歷史演進規(guī)律的總結。由此可以看出,無論是財務管理的對象、方法還是手段,它的創(chuàng)新路徑是隨著社會經濟的發(fā)展而逐漸由低級到高級、由簡單到復雜。未來學家阿爾溫.托弗勒在他所著的《第三次浪潮》中說過:“每個時代都產生出與它發(fā)展速度相適應的組織形式”,財務管理也不例外。隨著經濟的不斷發(fā)展,新事物的出現(xiàn),促使財務管理不斷創(chuàng)新。手段不斷改進,越來越先進,更多地應用了現(xiàn)代信息技術。財務管理的內涵更加豐富,外延也延伸了,與其他學科的關系越來越密切。未來財務管理隨著經濟和社會的發(fā)展,不斷地創(chuàng)新,會出現(xiàn)更深層次的對象、多樣化的方法、先進的手段。
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