內(nèi)部控制論文

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內(nèi)部控制論文1

　　自工業(yè)革命以來(lái)，隨著世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,人 類物質(zhì)財(cái)富得到了巨大豐富，但同時(shí)也帶來(lái)了資源枯竭、 環(huán)境污染日益嚴(yán)重等問(wèn)題。為了積極應(yīng)對(duì)環(huán)境問(wèn)題，英國(guó) 政府在2003年發(fā)布的能源白皮書(shū)——《我們能源的未來(lái)： 創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》中首次提出了“低碳經(jīng)濟(jì)”這一概念，并受 到國(guó)際社會(huì)的廣泛關(guān)注和積極響應(yīng)。與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模 式相比,低碳經(jīng)濟(jì)是一種以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ) 的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式被普遍認(rèn)為是各國(guó)實(shí) 現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。于是，2009年世界經(jīng) 濟(jì)論壇提出“低碳旅游”這一新理念。

　　一、低碳旅游行為特征

　　目前學(xué)術(shù)界對(duì)低碳旅游的內(nèi)涵有不同的認(rèn)識(shí),但概括 起來(lái)主要有三種：一是認(rèn)為低碳旅游是綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展模 式，即以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式 (付允，2008 ;俞棋文,2010馮勇，2011) ;二是認(rèn)為低碳旅游 是通過(guò)低碳技術(shù)、推行碳匯機(jī)制，倡導(dǎo)低碳旅游的消費(fèi)方 式，即采用低碳技術(shù)，融入碳匯機(jī)理，倡導(dǎo)低碳消費(fèi)，實(shí)現(xiàn) 旅游的低碳化發(fā)展（蔡萌、汪宇明，2010 ;莊貴陽(yáng)，2011 ;鄭 麗，2012 ;三是認(rèn)為低碳旅游是一種新的旅游理念，即通 過(guò)多樣化的方式和個(gè)性化的制度，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新型旅 游方式和管理理念（黃文勝，2009 ;候文亮，2010 ;陳海波， 2011)。筆者認(rèn)為，無(wú)論低碳旅游的定義如何，都應(yīng)把握低 碳旅游的特征。

　　(一)經(jīng)濟(jì)性即旅游方式向集約化轉(zhuǎn)變,采用低碳技 術(shù)與措施，降低旅游產(chǎn)品的成本，減少能源浪費(fèi)。低碳旅游 的經(jīng)濟(jì)性還體現(xiàn)在旅游產(chǎn)品的價(jià)格上，即低碳旅游者可以 通過(guò)較低的價(jià)格,購(gòu)買更多的高質(zhì)量的旅游產(chǎn)品。

　　(二外部性外部性是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為對(duì)另一 些經(jīng)濟(jì)主體的利益所產(chǎn)生的影響，而施加這種影響的主體 卻沒(méi)有因此而付出代價(jià)或獲得補(bǔ)償（Meade, 1952)。外部性 可分為正外部性和負(fù)外部性兩種。其中，正外部性是指一 個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為給其他經(jīng)濟(jì)主體帶來(lái)了額外收益，而受 益者卻無(wú)須付出代價(jià)；負(fù)外部性是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為 給其他經(jīng)濟(jì)主體帶來(lái)了額外損失，而制造損失者卻沒(méi)有為 此付出代價(jià)(Viner, 1931)。這兩種外部性在發(fā)展低碳旅游 的過(guò)程中也存在。如果旅游企業(yè)發(fā)展低碳旅游給社會(huì)帶來(lái) 了好處，而自己不能得到補(bǔ)償，這就是正外部性；相反，如 果企業(yè)忽視低碳旅游給社會(huì)帶來(lái)了損失，而自己不承擔(dān)成 本，這就是負(fù)外部性。前者會(huì)挫傷旅游企業(yè)發(fā)展低碳旅游 的積極性，減少對(duì)低碳旅游的投入，而后者不僅在經(jīng)濟(jì)上 無(wú)效，而且會(huì)加劇旅游企業(yè)污染環(huán)境。

　　(三）文化性低碳旅游一方面保護(hù)文化，另一方面形 成低碳旅游文化。在對(duì)旅游目的地進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)加 強(qiáng)對(duì)低碳文化、生態(tài)文明等旅游吸引力的保護(hù)。旅游目的 地的文化魅力是提高低碳旅游吸引力的源泉。原汁原味的 低碳旅游文化將使旅游地的文化和生態(tài)魅力得到彰顯。

　　(四）制度性制度性因素也影響低碳旅游發(fā)展。例如 稅收政策、財(cái)政補(bǔ)貼、信貸政策、法律制度、市場(chǎng)化程度、社 會(huì)輿論等制度性因素對(duì)低碳旅游有著積極的影響。

　　(五）高品質(zhì)性低碳經(jīng)濟(jì)通過(guò)去碳技術(shù)提升旅游產(chǎn)品 的質(zhì)量，因而低碳旅游也將帶來(lái)旅游產(chǎn)品質(zhì)量的提升,通 過(guò)完善的軟硬件服務(wù)為低碳游客提供健康、科學(xué)、高效的 旅游產(chǎn)品，滿足不同低碳旅游者的需求。

　　(六）綜合性低碳旅游的綜合性體現(xiàn)在生產(chǎn)與消費(fèi)兩 方面。在生產(chǎn)方面,低碳旅游延伸了旅游企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，在 旅游交通、旅游飯店、旅游景區(qū)、娛樂(lè)等采用低碳技術(shù)、新 能源開(kāi)發(fā)等；在消費(fèi)方面，低碳旅游者體驗(yàn)到的產(chǎn)品與服 務(wù)也是多個(gè)生產(chǎn)主體提供的。

　　二、低碳旅游內(nèi)部控制體系低碳旅游內(nèi)部控制體系可以從低碳旅游內(nèi)部控制的 目標(biāo)、原則、過(guò)程等方面思考。

　　(一)低碳旅游內(nèi)部控制目標(biāo)低碳旅游內(nèi)部控制的目 標(biāo)是指低碳旅游企業(yè)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)管理活動(dòng)最終所 要達(dá)到的目的。從內(nèi)部控制主體結(jié)構(gòu)上看，控制主體不同， 從而控制目標(biāo)需求不同。有不同需求的控制主體應(yīng)服從于 企業(yè)資源優(yōu)化配置的需求，內(nèi)部控制各目標(biāo)應(yīng)融入企業(yè)目 標(biāo),形成一個(gè)完整的相互聯(lián)系、相互制約的目標(biāo)體系。各控 制主體或利益相關(guān)者在內(nèi)部控制中所展現(xiàn)出來(lái)的強(qiáng)勢(shì)地 位，決定與其相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)的地位。首先,低碳旅游企 業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)由不同部門制定，內(nèi)部控制的技術(shù)目標(biāo)趨 同，發(fā)展目標(biāo)存在差異。由于低碳旅游企業(yè)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制 的財(cái)務(wù)目標(biāo),控制目標(biāo)的具體內(nèi)涵和外延偏于狹義的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念。其次，低碳旅游企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)體系形 成較晚,沒(méi)有形成完整的理論體系。最后，由低碳旅游行業(yè) 協(xié)會(huì)規(guī)定的內(nèi)部控制通常體現(xiàn)管理控制職能屬性。

　　(二）低碳旅游內(nèi)部控制原則一是適應(yīng)環(huán)境原則。適 應(yīng)環(huán)境是低碳旅游內(nèi)部控制的根本。在設(shè)計(jì)低碳旅游內(nèi)部 控制制度時(shí)應(yīng)結(jié)合低碳旅游內(nèi)部控制的.環(huán)境，深入了解和 分析低碳旅游企業(yè)的形成背景，如企業(yè)的歷史變革、企業(yè) 性質(zhì)、組織架構(gòu)形式、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況 等。二是目標(biāo)導(dǎo)向原則。首先，制定低碳旅游的戰(zhàn)略目標(biāo)。 低碳旅游內(nèi)部控制的戰(zhàn)略目標(biāo)有經(jīng)營(yíng)方針、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn) 略規(guī)劃等。然后，企業(yè)可根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、 投資方向、研發(fā)項(xiàng)目等。結(jié)合低碳旅游企業(yè)內(nèi)部控制的目 標(biāo),檢查考核目標(biāo),指出差距并分析形成差異的原因，提出 改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。三是控制風(fēng)險(xiǎn)原則。企業(yè)的委托人 與代理人之間存在信息不對(duì)稱,低碳旅游企業(yè)在考慮內(nèi)部 控制措施時(shí),需考慮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),要求對(duì)低碳旅游 企業(yè)控制環(huán)境的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)以及控制環(huán)境的壓力與機(jī)會(huì) 進(jìn)行系統(tǒng)分析,做好低碳旅游控制風(fēng)險(xiǎn)的思想準(zhǔn)備和物質(zhì) 準(zhǔn)備。四是不相容職務(wù)分離原則。針對(duì)不相容職務(wù)分離原 則，需將企業(yè)的授權(quán)與核準(zhǔn)分離；企業(yè)管理人員執(zhí)行與工 作人員記錄分離；內(nèi)部控制中的記錄與稽核工作分離等。 五是授權(quán)控制原則。低碳旅游內(nèi)部控制原則明確規(guī)定一般 授權(quán)和特定授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，如管理層次、授權(quán)范圍和內(nèi)容等。相 關(guān)人員應(yīng)對(duì)重要的決策授權(quán)作記錄，保存授權(quán)決策的會(huì)議 文件和決策依據(jù)。六是內(nèi)部控制質(zhì)量自我評(píng)估原則。企業(yè) 在制定內(nèi)部控制制度時(shí),按照內(nèi)部控制質(zhì)量自我評(píng)估的原 則,定期進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估,記錄低碳旅游內(nèi)部控制質(zhì)量。

　　(三）低碳旅游內(nèi)部控制過(guò)程

　　(1)確定低碳旅游內(nèi)部控制的目標(biāo)。低碳旅游的控制 環(huán)境影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略目標(biāo)。在進(jìn)行低碳旅游內(nèi) 部控制時(shí)，對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行梳理和分析，有助于工作人員 客觀地評(píng)估內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 在充分了解企業(yè)的控制環(huán)境基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)人員與 管理人員制定低碳旅游內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)范圍，明確構(gòu)建低 碳旅游內(nèi)部控制的目標(biāo)。

　　(2)評(píng)估低碳旅游內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。在實(shí)施內(nèi)部控制 程序前，對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度進(jìn)行整理和分析。雖然目 前的相關(guān)制度可能存在問(wèn)題，但這些規(guī)章制度可以為工作 人員提供幫助。第一,減輕內(nèi)部控制程序的工作量，對(duì)制定 合理、高效的規(guī)章制度，只需補(bǔ)充和完善第二，對(duì)不利于 低碳旅游企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的制度進(jìn)行分析和評(píng)估，從根源上 修正和彌補(bǔ)可能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響。

　　(3)制定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)將直接影 響低碳旅游內(nèi)部控制實(shí)施的效果。如果工作人員拒絕重要 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，則直接影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，使得 內(nèi)部控制形同虛設(shè)如果工作人員接受次要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控 制點(diǎn),將導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效率低。因此，應(yīng)判斷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和 控制點(diǎn)對(duì)低碳旅游企業(yè)的效率和目標(biāo)的影響程度。低碳旅 游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如流水線，如果中間環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)，那 么后續(xù)環(huán)節(jié)也相應(yīng)存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，在制定低碳旅游內(nèi)部 控制制度時(shí),應(yīng)將流水線中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)全部確定為風(fēng) 險(xiǎn)點(diǎn)，將源頭部分的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為內(nèi)部控制過(guò)程的控制點(diǎn)， 制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。這樣，可從源頭上降低內(nèi)部控 制實(shí)施成本,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率。

　　三、低碳旅游內(nèi)部控制配套措施 低碳旅游內(nèi)部控制的配套措施主要有制度建設(shè)與體 系有機(jī)結(jié)合、公司治理機(jī)制適應(yīng)體系、建立責(zé)權(quán)披露制度、 形成良好的企業(yè)文化與道德規(guī)范等。

　　(一)注重制度建設(shè)與體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合在研究低碳 旅游企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，企業(yè)的管理組織體系貫穿于公 司治理結(jié)構(gòu)的始終。董事會(huì)及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安 全完整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，制定具有控制職能的措施。企 業(yè)制度建設(shè)是保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的基礎(chǔ)，促使內(nèi)部控 制有效運(yùn)行；而體系建設(shè)擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制管理的角色，有利 于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此,企業(yè)需將制度與體系建設(shè)結(jié)合。

　　(二)完善企業(yè)公司治理機(jī)制由于低碳旅游企業(yè)的所 有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，公司的控制權(quán)轉(zhuǎn)移到管理者手中，部 分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者僅是資金提供者。在這種情況下，完善的 公司治理機(jī)制要求低碳旅游企業(yè)法人處理各利益相關(guān)者 關(guān)系,使企業(yè)的治理機(jī)制適應(yīng)體系要求。因此,低碳旅游企 業(yè)需建立完善的公司治理機(jī)制。

　　(三)建立權(quán)責(zé)披露制度提高環(huán)境信息披露水平不僅 可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，而且能獲得利益相關(guān)者的信任。 這樣，低碳旅游企業(yè)通過(guò)理清責(zé)權(quán)建立批露制度，保證效 率和效益以及管理政策和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。為此，低碳旅游內(nèi)部 控制的預(yù)算控制已成為重要方式。因此，應(yīng)促使低碳旅游 內(nèi)部控制提升企業(yè)環(huán)境中的權(quán)責(zé)披露制度。

　　(四）營(yíng)造良好的企業(yè)文化和道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)良好的企 業(yè)文化和道德規(guī)范與行為標(biāo)準(zhǔn)中，低碳旅游企業(yè)文化是統(tǒng) 一員工價(jià)值觀念的重要保障。低碳旅游文化和道德行為規(guī) 范能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不協(xié)調(diào)問(wèn)題，有效地規(guī) 范低碳旅游企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和效 率。因此，營(yíng)造良好的企業(yè)文化與道德規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)可以加強(qiáng) 內(nèi)部控制建設(shè)。

內(nèi)部控制論文2

　　0.引言

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是每個(gè)企業(yè)的重要工作，為促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，提髙資金利用效率，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分必要的。這樣既能對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行合理安排，還能加強(qiáng)對(duì)資金利用的管理和跟蹤，推動(dòng)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提髙。文章探討分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義，指出存在的不足，并提出完善對(duì)策，希望能夠?yàn)閷?shí)際工作提供指導(dǎo)。

　　1.企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

　　內(nèi)部控制是企業(yè)不可忽視的工作，是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，做好該項(xiàng)工作具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下方面。

　　l.i實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金支出進(jìn)行全面把握，將該項(xiàng)工作落實(shí)到企業(yè)日常運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)還要及時(shí)掌握資金利用情況，在不同階段都要加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理和控制，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

　　1.2規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)日常工作。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常工作順利開(kāi)展具有積極作用，如果缺乏內(nèi)部控制制度的約束，必然難以推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，甚至導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂局面。而健全和完善內(nèi)部控制制度，能推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)順利進(jìn)行，為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

　　1.3提高企業(yè)綜合效益。內(nèi)部控制制度的建立，可以調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員積極性，有效規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)日常工作，對(duì)存在的缺陷與不足也能及時(shí)處理和應(yīng)對(duì)。有利于提髙資金利用效率，合理安排各項(xiàng)資金支出，進(jìn)而提髙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　2.企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

　　盡管很多企業(yè)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要作用，并采取措施加強(qiáng)該項(xiàng)工作。但由于一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，工作人員素質(zhì)偏低，導(dǎo)致內(nèi)部控制仍然存在不足，主要體現(xiàn)在以下方面。

　　2.1會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)最重要的信息，能為企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)工作提供參考和依據(jù)。因此，必須確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，避免出現(xiàn)不真實(shí)信息。但一些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，管理工作不到位，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行產(chǎn)生不利影響。

　　2.2內(nèi)部控制人員缺乏。一些工作人員素質(zhì)偏低，思想觀念落后，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度掌握不全面，專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)缺乏，會(huì)計(jì)電算化操作不熟練，缺乏必要的會(huì)計(jì)機(jī)信息處理能力。不僅給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行帶來(lái)負(fù)面影響，還制約內(nèi)部控制制度作用的有效發(fā)揮。

　　2.3內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)缺失。未能根據(jù)內(nèi)部控制具體需要建立完善的管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)工作人員配備不足，管理制度不健全。從而導(dǎo)致內(nèi)部控制各項(xiàng)工作難以順利開(kāi)展下去，影響工作水平提高。

　　2.4監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，進(jìn)而導(dǎo)致很多管理規(guī)章制度難以有效落實(shí)，也容易導(dǎo)致內(nèi)部控制措施未能有效執(zhí)行。缺乏完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的評(píng)價(jià)制度不完善，難以對(duì)存在的不足及時(shí)改進(jìn)和完善，影響內(nèi)部控制各項(xiàng)制度落實(shí)。

　　3.企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的途徑

　　為應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制存在的不足，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行基本情況，筆者認(rèn)為今后應(yīng)該通過(guò)以下途徑，提髙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。

　　3.1確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要提高責(zé)任心，認(rèn)真做好每項(xiàng)工作，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行真實(shí)記錄，做好相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的整理分析工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和有效。建立完善的會(huì)計(jì)信息管理平臺(tái),推動(dòng)會(huì)計(jì)信息現(xiàn)代化進(jìn)程，引進(jìn)EPR系統(tǒng)，更好對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理。管理人員要做好對(duì)數(shù)據(jù)信息的分析和整理工作，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題要及時(shí)改進(jìn)和完善，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，這樣不僅能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作水平提髙，還能為企業(yè)曰常經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)奠定良好基礎(chǔ)。

　　3.2提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)。重視對(duì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作技能髙的工作人員引進(jìn)，為有效落實(shí)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平奠定基礎(chǔ)。要注重對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的日常培訓(xùn)和管理，不斷提高他們的綜合素質(zhì)，更好落實(shí)內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)定，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作水平提升。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員上崗要嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)行持證上崗制度，從業(yè)人員必須具備相關(guān)的職ik資格證書(shū)，確保能勝任該項(xiàng)工作，同時(shí)也能提髙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)。開(kāi)展具體工作時(shí)，要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，讓他們對(duì)內(nèi)部控制有更為全面的了解，更新和充實(shí)自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，更好適應(yīng)新情況，滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制變化發(fā)展的新需要。工作人員要樹(shù)立良好的職業(yè)道德，避免弄虛作假，避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基層工作人員培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)處理能力，能嚴(yán)格遵循規(guī)范要求開(kāi)展各項(xiàng)工作，提高內(nèi)部控制的有性。

　　3.3健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制需要，可簡(jiǎn)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，根據(jù)不同部門相互協(xié)作、相互制約原則，設(shè)置財(cái)務(wù)審核、財(cái)務(wù)結(jié)算、會(huì)計(jì)工作三個(gè)不同的'小組，不同小組分別負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作。財(cái)務(wù)審計(jì)小組負(fù)責(zé)審核會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)結(jié)算負(fù)責(zé)貨幣資金收支管理，會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)為報(bào)表、成本、稅務(wù)、核算會(huì)計(jì)。通過(guò)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確三個(gè)部門的職責(zé)，合理進(jìn)行崗位分工，加強(qiáng)相互協(xié)調(diào)與配合，有利于提髙內(nèi)部控制水平。

　　3.4加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理。為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)順利進(jìn)行，應(yīng)該完善內(nèi)部控制審計(jì)督管理，對(duì)企業(yè)各類款項(xiàng)、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核查，并檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金利用、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理存在的不足。然后立即釆取改進(jìn)和完善措施，并完善相關(guān)工作。建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)企業(yè)資金利用、成本管理、資產(chǎn)管理、物資采購(gòu)管理等進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析內(nèi)部控制效果，對(duì)存在的不足釆取改進(jìn)措施，從而更好實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)。

　　3.5重視不同部門的聯(lián)系與溝通。利用內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，收集和加工相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，并加強(qiáng)不同部門聯(lián)系，形成合力，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷及時(shí)改進(jìn)和完善，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提髙財(cái)務(wù)工作水平。

　　3.6實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的動(dòng)態(tài)管理和控制。企業(yè)資金利用周期長(zhǎng)，一些工程項(xiàng)目資金投入大，在內(nèi)部控制管理上要遵循動(dòng)態(tài)管理原則，階段不同、內(nèi)容不同、外部環(huán)境不同，所采取的內(nèi)部控制方法不同，促進(jìn)內(nèi)部控制效果提升，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。

　　4.結(jié)束語(yǔ)

　　一務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行具有重要作用。實(shí)際工作中應(yīng)該認(rèn)識(shí)其重要意義，明確存在的不足，結(jié)合工作需要，從多個(gè)方面采取有效對(duì)策。進(jìn)而提髙內(nèi)部控制水平，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，促進(jìn)資金利用效率提髙，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提髙。

內(nèi)部控制論文3

　　一、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

　　(一)內(nèi)環(huán)境不理想

　　首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

　　(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制

　　很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤(rùn)，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國(guó)有企業(yè)還要高。

　　(三)控制活動(dòng)不到位

　　首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過(guò)程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低、錯(cuò)誤率高。

　　(四)信息與溝通不暢

　　就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒(méi)有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒(méi)有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。

　　二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議

　　通過(guò)上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)家族式企業(yè)的仟?jiǎng)?wù)的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)完善或者制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價(jià)值和必要性

　　(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

　　首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過(guò)設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來(lái)，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。

　　(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制

　　建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過(guò)分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的.資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn):建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過(guò)合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)加強(qiáng)控制措施

　　在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職:在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離:在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。

　　(四)強(qiáng)化信息溝通

　　就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐

　　(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來(lái)從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無(wú)效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問(wèn)題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。

內(nèi)部控制論文4

　　一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制基本現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬┪唇�立完整的內(nèi)控制度體系，營(yíng)造好的控制環(huán)境。一個(gè)企業(yè)要想達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整等目的，就必須先要有一套切實(shí)可行并且健全的內(nèi)部控制體制。而現(xiàn)實(shí)是：企業(yè)內(nèi)部控制制度并不完善，為企業(yè)其他很多工作帶來(lái)很多不便。一是企業(yè)內(nèi)部管理混亂，存在發(fā)票印章一人管、出納會(huì)計(jì)一人兼的現(xiàn)象；二是企業(yè)制度不全面，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各類事項(xiàng)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，如付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無(wú)誤后照價(jià)付款；三是制度執(zhí)行力度不夠，再好的制度如果不執(zhí)行也是沒(méi)有用的，像內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已經(jīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也沒(méi)能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持。

　�。ǘ�）職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行依賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。雖然大部分企業(yè)在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事?lián)�任監(jiān)事的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，使得股東大會(huì)流于形式、董事會(huì)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用、監(jiān)事會(huì)權(quán)力虛置，遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果，從而不可避免地出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、部門領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)等現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。不少企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)實(shí)的需要，簡(jiǎn)單地認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全；相當(dāng)一部分企業(yè)管理當(dāng)局還認(rèn)為會(huì)計(jì)控制不過(guò)就是一堆堆手冊(cè)、文件和制度，遇到具體問(wèn)題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人利益或企業(yè)集體的利益而不擇手段弄虛作假、篡改賬目。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)控制制度本身缺乏科學(xué)性與連貫性。目前，有些企業(yè)也建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來(lái)看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。如有的企業(yè)只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。

　　二、內(nèi)部控制問(wèn)題原因分析

　�。ㄒ唬�數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員之間的聯(lián)系是直接的，由于崗位的不同和筆跡的不同，自然形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，原來(lái)的人與人之間的聯(lián)系，部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，通過(guò)計(jì)算機(jī)使犯罪后果更嚴(yán)重。

　�。ǘ�）管理不嚴(yán)，信息化程度低。目前，我國(guó)許多企業(yè)手工管理制度執(zhí)行不嚴(yán)密，基礎(chǔ)管理工作薄弱，崗位責(zé)任制、權(quán)限分級(jí)制往往形如虛設(shè)。保守的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有意識(shí)到實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化以后為企業(yè)帶來(lái)的高效益而忽視會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展，導(dǎo)致已實(shí)現(xiàn)信息化的`企業(yè)不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與該類企業(yè)進(jìn)行信息資源交換、共享，出現(xiàn)信息屏蔽，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)沒(méi)有得到全面運(yùn)行。

　�。ㄈ�）財(cái)會(huì)人員綜合水平不高。會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，既要求會(huì)計(jì)人員掌握一定的專業(yè)知識(shí)，還要求掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件的操作以及相關(guān)設(shè)備的保養(yǎng)和維護(hù)知識(shí)，成為“復(fù)合型”人才。當(dāng)前財(cái)會(huì)人員存在知識(shí)面缺乏現(xiàn)象，造成會(huì)計(jì)信息化軟件使用不當(dāng)或功能使用不全面，滯后企業(yè)發(fā)展，沒(méi)有使信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)發(fā)揮出應(yīng)有的效益。

　　三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施

　　嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的有力保證。根據(jù)國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)本身出現(xiàn)處理出錯(cuò)的概率幾乎為零，但是由于人為原因而出現(xiàn)差錯(cuò)及進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象卻屢見(jiàn)不鮮。因此，制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度非常之必要。

　�。ㄒ唬┲贫ê屯晟破髽I(yè)內(nèi)部操作管理制度。企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員增添了新工作內(nèi)容，這就要求會(huì)計(jì)人員更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)素質(zhì)。一方面要掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)；另一方面還必須掌握會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)熟練操作和應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的能力，以促使自身從單純的手工會(huì)計(jì)記賬、算賬、報(bào)賬的實(shí)務(wù)核算型工作轉(zhuǎn)向通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)參與預(yù)測(cè)、決策、控制的經(jīng)營(yíng)管理型，以便充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要作用。企業(yè)應(yīng)制定一套會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新措施和培養(yǎng)制度。

　�。ǘ�）建立計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理制度。所謂硬件設(shè)備的安全控制，主要內(nèi)容是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，如果硬件出現(xiàn)故障應(yīng)及時(shí)清除故障，并做好故障排除記錄，在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后，應(yīng)由系統(tǒng)維護(hù)人員安裝和調(diào)試。同時(shí)，要利用會(huì)計(jì)軟件中的操作日志文件，建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度，以保證設(shè)備的完好和正常運(yùn)行。

　　軟件設(shè)備的安全控制是要保證財(cái)務(wù)軟件程序不損毀、不被修改、不被病毒感染。軟件程序的安全與否直接影響著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的保密性和完整性。軟件控制的目標(biāo)是要做到任何情況下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都不損毀、不泄露、不丟失、不被非法侵入。通常采用的控制措施包括接觸控制、防范病毒管理控制和丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到軟件程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少軟件程序被修改和破壞的可能性；防范病毒管理控制要求企業(yè)制定具體的防病毒措施，包括對(duì)所有不明來(lái)歷的磁盤在使用前進(jìn)行病毒檢測(cè)，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測(cè)，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻以防止網(wǎng)絡(luò)病毒入侵等；程序的安全控制還要求企業(yè)有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)損壞后重新安裝，即程序備份控制。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性和安全性。主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作管理制度，加強(qiáng)系統(tǒng)安全保護(hù)措施，設(shè)置用戶登錄上機(jī)和密碼保護(hù)制度，設(shè)置操作權(quán)限限制，實(shí)行分口、分層設(shè)置密碼、對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備加鎖，對(duì)上機(jī)口令嚴(yán)密控制。

　　環(huán)境安全控制則是為了避免計(jì)算機(jī)因外界因素而發(fā)生故障，保障計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行。其主要內(nèi)容包括：制定計(jì)算機(jī)機(jī)房設(shè)備管理制度以保證機(jī)房環(huán)境，提供安全供電系統(tǒng)的安裝及空調(diào)和防火、防水、防塵、抽濕裝置等設(shè)備的配備。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)制定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案管理制度。隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格，保存的有關(guān)規(guī)定要按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)檔案以計(jì)算機(jī)打印的書(shū)面形式保存，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有關(guān)資料及時(shí)存檔，建立起完善的檔案管理制度，并有專人對(duì)檔案進(jìn)行維護(hù)和完善，對(duì)于資料的借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等進(jìn)行加強(qiáng)管理。還要定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份檔案文件。

內(nèi)部控制論文5

　　一、外部環(huán)境影響因素

　　所謂外部環(huán)境影響因素，是指非企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制本身構(gòu)成對(duì)此項(xiàng)制度的影響，而是由于國(guó)家方針政策、企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)所屬行業(yè)的整體情形以及社會(huì)、媒體的監(jiān)督和管理等方面的因素對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制規(guī)范的影響。外部因素的影響通常對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體產(chǎn)生作用，是彼與此的關(guān)系，也就是要么采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，要么不使用的關(guān)系。

　　1.國(guó)家的方針政策、法律法規(guī)因素。國(guó)家的方針政策是指國(guó)家對(duì)企業(yè)的改革而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制隨之發(fā)生一定的變化；而法律法規(guī)指的是國(guó)家頒布一系列強(qiáng)制性法律法規(guī)，具體規(guī)定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施程序、操作流程、注意事項(xiàng)等方面的內(nèi)容。隨著改革開(kāi)放的深入推進(jìn)，國(guó)家對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新也會(huì)隨之前進(jìn)，國(guó)家通過(guò)發(fā)布具體的.方針政策、法律法規(guī)來(lái)約束、引導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和發(fā)展，切實(shí)利用此項(xiàng)制度推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。

　　2.企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)。在社會(huì)主義的中國(guó)，我國(guó)根據(jù)所有制權(quán)屬的不同將企業(yè)分為國(guó)有企業(yè)（全民所有制企業(yè)）和非國(guó)有企業(yè)（具體包括私營(yíng)企業(yè)、合作企業(yè)和混合所有制企業(yè)）兩大類型。因此，不同類型的企業(yè)采取的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也不同，而且即使都采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，重視程度也有所不同。通常，非國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)因素與國(guó)有企業(yè)不同，而國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)要素也與合作企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等非國(guó)有制企業(yè)不一樣。

　　3.企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r是指企業(yè)處于成立、穩(wěn)固發(fā)展、衰敗等不同階段時(shí)所采取的財(cái)務(wù)管理方法。企業(yè)在成立時(shí)期，資金尚未到位，公司章程及各項(xiàng)管理制度未指定出來(lái)，企業(yè)欠缺會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境；而企業(yè)處于衰敗破產(chǎn)時(shí)期時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)托管，企業(yè)本身的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度不再發(fā)揮作用，因此也不需要會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。只有在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展時(shí)期，其資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)的管理對(duì)企業(yè)尤為重要，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制可以起到很好的管理作用。

　　4.外部的監(jiān)督管理。外部的監(jiān)督與管理是企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制得以實(shí)施的重要保證。從國(guó)家到地方、從上級(jí)到下級(jí)、從企業(yè)總部到企業(yè)分支，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作受制于不同級(jí)別的監(jiān)督和管理。因此，外部的監(jiān)管也是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作能否展開(kāi)的制約因素。

　　二、內(nèi)部環(huán)境影響因素

　　內(nèi)部環(huán)境影響因素是指與企業(yè)本身有關(guān)的各種因素對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響和制約，其對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制起著大與小的作用，即企業(yè)要么采取嚴(yán)格的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，要么重視程度不高，形同虛設(shè)。內(nèi)部因素有：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度及重視程度、企業(yè)的文化水平、會(huì)計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工方法等。

　　1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度及重視程度。企業(yè)管理方式、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式以及企業(yè)章程的制定往往由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決定，體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和他們追求的根本利益，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制亦不例外。在某些中小企業(yè)中，尤其是私營(yíng)企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往凌駕于法律、公司章程之上，企業(yè)的各項(xiàng)制度、管理措施都由領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，嚴(yán)重降低了規(guī)章制度的執(zhí)行力和公信力。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與否也由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，思想開(kāi)明的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者通常大力主張此項(xiàng)制度的實(shí)施，相反則受到抑制。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重視程度也直接影響其實(shí)施的結(jié)果。一般而言，重視程度較高的企業(yè)，會(huì)制定明確的、嚴(yán)格的實(shí)施細(xì)則對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制加以規(guī)制，以促進(jìn)此項(xiàng)制度發(fā)揮其應(yīng)有之作用；而在一些不加重視的企業(yè)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制形式主義盛行，此項(xiàng)制度往往只是為了應(yīng)付檢查、考核的需要，未能得到真正的貫徹實(shí)行。

　　2.企業(yè)文化水平。企業(yè)文化水平可以說(shuō)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格有著緊密的聯(lián)系，文化水平較高的企業(yè)往往積極探索會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施條件，鼓勵(lì)支持此項(xiàng)制度的實(shí)施；而在沒(méi)有形成自身文化特征的企業(yè)，欠缺開(kāi)展此項(xiàng)工作的環(huán)境和土壤，執(zhí)行效率低下。

　　3.會(huì)計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)。如今會(huì)計(jì)電算化已流行于各類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理之中，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)要求逐步提高，尤其是在ERP環(huán)境之下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的實(shí)施更加要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員既有熟練的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，又能夠利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)、檔案、數(shù)據(jù)等內(nèi)容的內(nèi)部管理；既增加了會(huì)計(jì)工作的強(qiáng)度，也提升了會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)流程，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平提出了較高的要求�？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)水平直接反映著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行狀況。

　　三、小結(jié)

　　總之，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)施受外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素的雙重影響，企業(yè)在具體的運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)多加借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)做法，合理規(guī)避不合理因素，從而促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。

內(nèi)部控制論文6

　　摘 要： 針對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理的特點(diǎn)，聯(lián)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，分析了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，從而提出了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以便引起人們對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重視。

　　關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)電算化；系統(tǒng)；內(nèi)部控制

　　會(huì)計(jì)電算化是指將電子計(jì)算機(jī)技能應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的現(xiàn)代化管理模式。具體地說(shuō)，就是用電子計(jì)算機(jī)取代人工記賬，應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印、輸出會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表的過(guò)程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營(yíng)效率，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計(jì)實(shí)施的對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來(lái)了一定的影響。而內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必須建立、健全與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以包管企業(yè)有序、健康地發(fā)展。因此，建立一整套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

　　1會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

　　1.1計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境

　　企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)部門不但利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要利用計(jì)算機(jī)完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下，原來(lái)人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此，要包管企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，包管會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜。

　　1.2會(huì)計(jì)電算化處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制加強(qiáng)而內(nèi)部考核減弱

　　在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會(huì)計(jì)憑據(jù)和報(bào)表的生成方法、會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存方法和儲(chǔ)存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會(huì)計(jì)處理過(guò)程的各種原始憑據(jù)、記帳憑據(jù)、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了。由于無(wú)紙化數(shù)據(jù)和無(wú)紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入、重復(fù)處理，使得會(huì)計(jì)處理程序化。原來(lái)的手工處理會(huì)計(jì)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實(shí)時(shí)控制，考核與審查的控制趨于減少。

　　1.3計(jì)算機(jī)的使用加大了防止舞弊、預(yù)防犯法的難度

　　隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的延伸，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯法活動(dòng)也有所增加。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改，有時(shí)甚至被不留陳?ài)E地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯法的難度較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)危害更大。因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制計(jì)算機(jī)技能的手段。

　　1.4會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全隱患問(wèn)題突出

　　在會(huì)計(jì)電算化中，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全問(wèn)題主要包羅三個(gè)方面：1邏輯安全方面，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)所依托的Internet體系使用的`是開(kāi)放式的TCP/IP協(xié)議，存在著搭截偵聽(tīng)、口令試探和竊取、身份假冒、竄改和偽造信息、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的軟破壞和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)泄密等安全隱患。軟破壞的原因主要是病毒和黑，客的襲擊，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的泄密主要有主動(dòng)泄密和被動(dòng)泄密兩種；2物理安全方面，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮、折損等原因，造成所存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失去可用性；3安全管理方面，推行會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)行了一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)險(xiǎn)些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。假如對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運(yùn)作�；�于此，必須建立、健全安全管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來(lái)潛在的安全問(wèn)題，以防患于未然。

　　2會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　2.1會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的一般控制

　　2.1.1人員控制

　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)在開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解本領(lǐng)，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。外購(gòu)的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供充足的培訓(xùn)機(jī)會(huì)和時(shí)間。在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不但僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包羅讓這些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑據(jù)流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。

　　2.1.2檔案管理

　　計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。一個(gè)公道完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和送還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)定期對(duì)全部檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)訂定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到近來(lái)狀態(tài)的功能。

　　2.1.3設(shè)備管理

　　對(duì)用于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)建立一套完備的管理制度以包管設(shè)備的齊備，包管設(shè)備能夠正常運(yùn)行。硬件設(shè)備的管理包羅對(duì)設(shè)備所處環(huán)境進(jìn)行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包羅對(duì)人文環(huán)境的控制，如防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)工作區(qū)域、防止設(shè)備被盜、防止設(shè)備用于其他方面等。

內(nèi)部控制論文7

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位在運(yùn)行的過(guò)程中為了保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，而采取的一系列控制方法和手段。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效與否都與事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展密切相關(guān)。

　　一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及工作原則

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制中一個(gè)重要組成部分，它對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，事業(yè)單位還可以對(duì)自身的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正確性，避免各種財(cái)務(wù)決策失誤，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。另外，加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能防比單位內(nèi)部各種不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生，例如，可以避免各種舞弊行為的出現(xiàn)。 在進(jìn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中要遵守一定的工作原則。第一，堅(jiān)持全而和重點(diǎn)相結(jié)合的原則，在會(huì)計(jì)工作中不僅要對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制.而且要對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)控制，保證決策的準(zhǔn)確性。第二，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位社會(huì)效益為基礎(chǔ)。事業(yè)單位各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行都是為了保證順利實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益，所以在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中要對(duì)成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制，以最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。第三，堅(jiān)持相互牽制原則。在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和工作的過(guò)程中，明確會(huì)計(jì)各崗位的工作職責(zé)，不相容職務(wù)應(yīng)該分離，形成相互牽制和相互制約的會(huì)計(jì)工作形式，避免各種集權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，從而減少會(huì)計(jì)舞弊行為的出現(xiàn)。

　　二、當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　　(一)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠

　　從現(xiàn)實(shí)的情況看，大多數(shù)事業(yè)單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，由于在事業(yè)單位的管理中常常被忽視，也就沒(méi)有有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度;另外一些事業(yè)單位雖然在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方而做了一些努力，但是并沒(méi)有結(jié)合我國(guó)的相關(guān)法律政策完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多數(shù)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滯后性嚴(yán)重.在運(yùn)行中事前沒(méi)有進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題才進(jìn)行相應(yīng)控制，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效性不強(qiáng)。

　　(二)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度

　　口前我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在很多問(wèn)題。表現(xiàn)在:一是一些事業(yè)單位由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有制定有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中隨意性比較大，實(shí)效性比較低。二是內(nèi)部控制制度的建立缺乏科學(xué)性，在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)照搬照抄現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有將制度內(nèi)容與具體實(shí)際結(jié)合起來(lái)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生不利的影響。三是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的配套設(shè)施不完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)效性比較差。

　　(三)沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要存在兩方而的問(wèn)題，一是審計(jì)機(jī)構(gòu)，二是審計(jì)效率。目前大部分事業(yè)單位已經(jīng)設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是獨(dú)立性比較差，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高;在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)對(duì)其他部門的一些不合理的行為不敢指出來(lái)，降低了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理作用，對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不能提供有效的幫助。

　　(四)預(yù)算控制不到位

　　預(yù)算控制是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的一個(gè)重要方而，預(yù)算控制的成功與否對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能產(chǎn)生很大的影響。但是目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算控制還不到位，預(yù)算控制效果不明顯。表現(xiàn)在:一方而，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，很多事業(yè)單位并沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況編制預(yù)算，而是按照上一年的財(cái)務(wù)狀況大致進(jìn)行預(yù)算，并且預(yù)算的編制不詳細(xì)，一些具體的項(xiàng)目并沒(méi)有詳細(xì)的預(yù)算計(jì)劃，對(duì)各項(xiàng)資金的支出缺少詳細(xì)的使用說(shuō)明，由于預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束進(jìn)行會(huì)計(jì)核對(duì)時(shí)就會(huì)存在很多的問(wèn)題。另外一方而，從預(yù)算的執(zhí)行情況來(lái)看，大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的執(zhí)行不重視，存在只要領(lǐng)導(dǎo)簽宇就報(bào)銷的情況，而不管支出是否有預(yù)算、是否追加了預(yù)算，所以發(fā)生超支現(xiàn)象比較多，資金并不能得到合理的`使用。

　　(五)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題

　　事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有直接的關(guān)系，但是由于長(zhǎng)期以來(lái)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作得不到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致口前事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)整體比較低，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中往往力不從心。一部分會(huì)計(jì)人員在端起事業(yè)單位的“鐵飯碗”后也缺少了進(jìn)一步學(xué)習(xí)的動(dòng)力，不能及時(shí)更新財(cái)會(huì)知識(shí)。

　　三、如何有效加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

　　(一)提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要順利實(shí)施，并且要取得一定的效果就必須把提高全體人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)放在首位。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性并給予高度重視，明確自身在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的責(zé)任，全力支持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的開(kāi)展。其次，要提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，使他們?cè)跁?huì)計(jì)工作中能規(guī)范自己的行為，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。第三，加強(qiáng)事業(yè)單位其他員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，使他們?cè)诠ぷ髦心芊e極配合會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的工作。

　　(二)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的依據(jù)，建立健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該從以下幾個(gè)方而入手:第一，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度要以事業(yè)單位具體情況為基礎(chǔ)，同時(shí)對(duì)事業(yè)單位的外部環(huán)境因素應(yīng)該有所考慮，這樣才能保證制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度科學(xué)、合理。第二，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中要突出重點(diǎn)制度建設(shè)，例如，事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度、費(fèi)用管理制度以及人員管理制度，通過(guò)具體細(xì)致的制度保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性。第三，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，事業(yè)單位要對(duì)自身內(nèi)部控制中比較薄弱的環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，例如，財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)和出納崗位的控制，通過(guò)制度建設(shè)使其相互約束和相互監(jiān)督。

　　(三)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

　　有效的監(jiān)督是事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行的保障，加強(qiáng)事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督首先必須建立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并具有相對(duì)獨(dú)立性，同時(shí)配備專業(yè)的審計(jì)人員，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督也可以采用外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的方式，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所或者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師等作為事業(yè)單位的兼職審計(jì)人員，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)情況進(jìn)行定期抽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取解決辦法。另外，對(duì)于審計(jì)工作也要制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和制度，對(duì)審計(jì)人員行為進(jìn)行約束和規(guī)范，確保審計(jì)的有效性。

　　四、做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

　　日常的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也能產(chǎn)生很深遠(yuǎn)的影響。做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要注意以下幾點(diǎn):第一，對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行明確的分工，保證會(huì)計(jì)人員能各司其職。第二，做好會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)檔案管理工作，在會(huì)計(jì)報(bào)表的編制中要注重完整性，并且根據(jù)信息使用者的需求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和科學(xué)性。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)要按照相關(guān)的原則和程序進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

　　五、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

　　會(huì)計(jì)人員素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)，首先從專業(yè)素質(zhì)來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位在選用會(huì)計(jì)人員時(shí)要對(duì)其會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行考核，錄用上崗后，要根據(jù)實(shí)際需要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)，幫助他們提高自己的專業(yè)素質(zhì)，提高實(shí)務(wù)操作能力。其次，通過(guò)開(kāi)展系列講座等形式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行思想道德教育，幫助他們樹(shù)立正確的人生價(jià)值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德意識(shí)，自覺(jué)抵制各種違規(guī)和舞弊行為。

　　六、結(jié)語(yǔ)

　　在當(dāng)前事業(yè)單位的改革的過(guò)程中，事業(yè)單位要適應(yīng)新形勢(shì)需要，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，做好內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，制定相應(yīng)的措施加以有效的解決，以促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的順利開(kāi)展，為事業(yè)單位圓滿完成各項(xiàng)服務(wù)職能奠定良好的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制論文8

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制存在的缺陷

　　對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，追逐經(jīng)濟(jì)收益與利潤(rùn)是企業(yè)開(kāi)展一切工作的本質(zhì)目的和根本發(fā)展方向，因此，當(dāng)前有不少企業(yè)的管理層片面注重?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，將大量資金投入到前線產(chǎn)品營(yíng)銷以及生產(chǎn)技術(shù)開(kāi)發(fā)，而不注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部的思想文化進(jìn)行建設(shè)。由于沒(méi)有做好文化建設(shè)工作，導(dǎo)致上層領(lǐng)導(dǎo)制定的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制無(wú)法得到有效的落實(shí)，同時(shí)，下層各部門的工作人員也無(wú)法樹(shù)立相同的奮斗目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)。

　　二、企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制的措施

　　企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)是確保企業(yè)能夠守法運(yùn)營(yíng)、保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、確保內(nèi)部賬目準(zhǔn)確可信、幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的效益收入。為了達(dá)到這一目的，筆者認(rèn)為建立內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)機(jī)制應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手。

　　（一）經(jīng)營(yíng)企業(yè)的管理層必須樹(shù)立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念

　　對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想提高單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，提升領(lǐng)導(dǎo)層制定風(fēng)險(xiǎn)處理策略的有效性，首先管理層必確立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念。生產(chǎn)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，主要是指單位在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)工作的過(guò)程中，和多個(gè)同行單位競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)占有率時(shí)制定的相關(guān)營(yíng)銷觀念和目標(biāo)。管理人員樹(shù)立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念，可以促進(jìn)單位內(nèi)部的思想文化建設(shè)，使單位形成獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，同時(shí)還能夠提高單位發(fā)展建設(shè)的速度，使單位早日達(dá)成經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的中遠(yuǎn)期目標(biāo)，客觀來(lái)說(shuō)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)觀念可以體現(xiàn)出單位的價(jià)值觀念以及根本追求。

　�。ǘ�）在企業(yè)內(nèi)部推行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

　　企業(yè)要根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)規(guī)律以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)機(jī)制進(jìn)行深入研究。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，首先必須對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，將各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納并按照影響力一一排序，分析風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成怎樣的損失。在對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的研究后，企業(yè)要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的危害程度制定相應(yīng)的處理策略。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不同階段可以將應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式歸納為三點(diǎn)：

　　1.事先采取規(guī)避措施，使企業(yè)免受風(fēng)險(xiǎn)的危害；

　　2.當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng)該調(diào)整政策或運(yùn)用財(cái)務(wù)控制手法降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害；

　　3.如果風(fēng)險(xiǎn)已造成嚴(yán)重危害，企業(yè)應(yīng)盡可能轉(zhuǎn)嫁或分化損失。

　�。ㄈ�）設(shè)立內(nèi)控部門并劃分部門的責(zé)權(quán)

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所屬的行業(yè)特性和業(yè)務(wù)特色對(duì)內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)，將各個(gè)內(nèi)控部門的職能與權(quán)利進(jìn)行合理劃分。為了提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效性、提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)估效率，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)控系統(tǒng)中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督崗位。比如在化工企業(yè)中，單位可以確立以下十二個(gè)職能部門，使這些部門能夠協(xié)同合作，共同為企業(yè)評(píng)估、應(yīng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)立的職能部門包括：發(fā)展統(tǒng)籌與規(guī)章制定組織、固定資產(chǎn)及財(cái)務(wù)配置組織、資金控制以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理組織、技術(shù)改革及商品開(kāi)發(fā)組織、成本質(zhì)檢及生產(chǎn)監(jiān)督組織、員工管理及工作考察組織、思想教育及反貪組織、法律事務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織、信息共享及業(yè)務(wù)專項(xiàng)組織、溝通客戶及工程投標(biāo)機(jī)構(gòu)、責(zé)任承包組織、財(cái)務(wù)監(jiān)督及核算組織。

　�。ㄋ模�對(duì)單位日常生產(chǎn)以及內(nèi)控工作進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)

　　要想從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)，必須依照本單位制定的內(nèi)部控制程序，對(duì)各個(gè)部門的生產(chǎn)以及管理工作進(jìn)行控制。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行染料、溶劑的生產(chǎn)時(shí)要嚴(yán)格按照程序?qū)ι�產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

　　（五）生產(chǎn)企業(yè)必須提高內(nèi)部文化建設(shè)力度

　　為了提高生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的.效率，企業(yè)必須針對(duì)各部門員工的具體情況，開(kāi)展企業(yè)文化建設(shè)和職業(yè)思想教育。引導(dǎo)工作人員樹(shù)立與生產(chǎn)單位共同奮斗的意識(shí)、提高員工預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來(lái)說(shuō)，開(kāi)展單位文化建設(shè)首先要向員工傳遞單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力是：不斷學(xué)習(xí)、創(chuàng)新發(fā)展，樹(shù)立積極向上的單位文化，將生產(chǎn)資金分配和內(nèi)部細(xì)致管控作為單位發(fā)展基礎(chǔ)，同時(shí)，在開(kāi)展項(xiàng)目管控工作時(shí)，必須遵循“控制成本、提高效益、加強(qiáng)服務(wù)、優(yōu)化品質(zhì)”的原則。其次，本單位要按照四大發(fā)展方向引導(dǎo)員工與企業(yè)共同奮斗。本單位的四大發(fā)展方向是：資金集約化、業(yè)務(wù)板塊化、管理信息化、技術(shù)程式化。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述，經(jīng)營(yíng)企業(yè)和生產(chǎn)單位的內(nèi)控系統(tǒng)建立和制度完善工作，必須有領(lǐng)導(dǎo)層與各級(jí)工作人員共同努力才能完成。對(duì)于管理層和領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，必須提高對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系建設(shè)的重視度，根據(jù)單位的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)理念對(duì)單位內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)設(shè)與單位實(shí)際情況相符的風(fēng)險(xiǎn)處理制度。同時(shí)，要加強(qiáng)單位內(nèi)部的文化建設(shè)，調(diào)動(dòng)本單位所有工作人員的技術(shù)創(chuàng)造力和生產(chǎn)積極性，使全體人員能夠上下一心，共同落實(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，使本單位能夠在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展。

內(nèi)部控制論文9

　　摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展以及時(shí)代的快速更新，企業(yè)在該種環(huán)境背景下迎來(lái)了較好的發(fā)展空間，但是在我國(guó)成為世貿(mào)組織成員之后國(guó)外其他國(guó)家企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入到中國(guó)，并與中國(guó)企業(yè)形成了較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)，而我國(guó)企業(yè)在該種環(huán)境下也迎來(lái)了前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力。中國(guó)企業(yè)要想在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占有穩(wěn)固地位必須要將自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部工作進(jìn)行良好管理與控制。而信息化時(shí)代的到來(lái)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的實(shí)際內(nèi)部管理控制提出了較高的發(fā)展要求�；�于此，就會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論進(jìn)行分析，從會(huì)計(jì)信息化的實(shí)際含義以及特征和內(nèi)部控制實(shí)際含義、原則分別給與研究，并就會(huì)計(jì)信息化對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的實(shí)際影響展開(kāi)分析。最后，深入研究信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建，以期為后續(xù)關(guān)于會(huì)計(jì)信息化以及會(huì)計(jì)內(nèi)部方面相關(guān)研究提供理論依據(jù)。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

　　時(shí)代的發(fā)展不僅促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)了信息技術(shù)的快速發(fā)展�？梢哉f(shuō)信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強(qiáng)了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國(guó)企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來(lái)較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會(huì)計(jì)管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面管理的時(shí)候隨著會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制的加強(qiáng)，其實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r也較為良好。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學(xué)者以及各個(gè)企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　一、會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制相關(guān)理論

　　（一）會(huì)計(jì)信息化含義特征

　　從會(huì)計(jì)信息化的本質(zhì)上講其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與會(huì)計(jì)理論的有效結(jié)合體，通過(guò)實(shí)際利用相應(yīng)的信息技術(shù)進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算以及數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總存儲(chǔ)等相關(guān)功能。此外，其還能夠運(yùn)用較為前端先進(jìn)的信息技術(shù)將會(huì)計(jì)管理內(nèi)涵給與良好擴(kuò)展。而企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用該種會(huì)計(jì)信息化的同時(shí)也能夠有效將財(cái)務(wù)信息與企業(yè)各方面業(yè)務(wù)資金等進(jìn)行連接，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的全面性以及綜合性。可以說(shuō)該種會(huì)計(jì)信息化不僅是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物而且也是社會(huì)發(fā)展的必然需求。會(huì)計(jì)信息化具備一定的內(nèi)在特征，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統(tǒng)手工核算而言，會(huì)計(jì)信息化較為便捷以及較為簡(jiǎn)單，可以說(shuō)會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手工核算的外延。從內(nèi)容上講該種會(huì)計(jì)信息化主要是包含了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及基本理論和相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等將近十方面內(nèi)容。而這些內(nèi)容相較于傳統(tǒng)手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了集成以及共享。對(duì)于會(huì)計(jì)工作而言信息的有效集成對(duì)于會(huì)計(jì)工作實(shí)際效率的提高起著至關(guān)重要的影響作用。企業(yè)中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠輻射經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的不同領(lǐng)域進(jìn)而促使各項(xiàng)領(lǐng)域相關(guān)信息的良好連接以及有效轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一性控制與管理；其三是智能系統(tǒng)的良好形成。相較于傳統(tǒng)手工核算而言該種信息化的會(huì)計(jì)避免了手工核算的耗時(shí)耗力等缺點(diǎn)，通過(guò)自動(dòng)化的先進(jìn)核算功能進(jìn)而將企業(yè)中大量繁雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理并給與實(shí)際計(jì)算，因此減輕了以往會(huì)計(jì)較大工作量給，自動(dòng)化的管理控制更是具備了人性化功能特點(diǎn)。其四是會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)化的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)手工核算需要將季度以及年度相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會(huì)計(jì)信息具有固定性。而信息化的會(huì)計(jì)則能夠較好地避免該種狀況，通過(guò)先進(jìn)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的時(shí)時(shí)采集以及有效傳遞，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的數(shù)據(jù)更新。這對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部實(shí)際管理控制具有較強(qiáng)影響作用。

　　（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制含義原則

　　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)報(bào)告和保管記錄等。而會(huì)計(jì)方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況業(yè)務(wù)特點(diǎn)等等方面適用，并且需要依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張等狀況將財(cái)務(wù)方面內(nèi)部管理給與實(shí)際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的'各個(gè)方面，進(jìn)而避免任何一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點(diǎn)管理工作內(nèi)容進(jìn)行有效劃分，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)以及重要業(yè)務(wù)加強(qiáng)關(guān)注，進(jìn)而避免不必要的資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際影響

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制間的關(guān)系

　　從控制理論出發(fā)內(nèi)部控制是建立在信息流通基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應(yīng)的信息處理等要素。而在企業(yè)中可以說(shuō)會(huì)計(jì)信息涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞以及機(jī)密資產(chǎn)信息等，因此，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部管理以及控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要�？梢哉f(shuō)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制兩者間是相輔相成的內(nèi)在關(guān)系。會(huì)計(jì)內(nèi)部方面良好控制能夠?qū)��?huì)計(jì)信息系統(tǒng)給與安全可靠性的實(shí)際保障，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性則能促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的實(shí)際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作有效開(kāi)展。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制影響

　　隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的不斷更新以及發(fā)展，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中均將信息技術(shù)應(yīng)用其中，通過(guò)信息技術(shù)來(lái)實(shí)際加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門的良好發(fā)展。而正因如此，信息化會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。通過(guò)實(shí)際應(yīng)用信息化會(huì)計(jì)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理無(wú)論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)方面內(nèi)部控制上的實(shí)際影響則集中在以下幾方面。

　　1.內(nèi)部控制形式的變化

　　計(jì)算機(jī)運(yùn)行具有高速穩(wěn)定的特點(diǎn)，邏輯判斷與推理能力強(qiáng)大，基于這個(gè)特點(diǎn)使得其內(nèi)部控制產(chǎn)生了極大變化。人是會(huì)計(jì)信息化處理的主體，除了對(duì)于這個(gè)主體，大多數(shù)情況下依靠會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，因此決定了對(duì)于其控制具有手工的特點(diǎn)，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計(jì)算機(jī)控制兩種形式。

　　2.企業(yè)組織模式的改變

　　會(huì)計(jì)信息化使得會(huì)計(jì)核算其工作模式被打破，工作崗位設(shè)置發(fā)生了一定的改觀。這就相應(yīng)地使得從業(yè)人員方面，增加了相關(guān)的管理人員、操作人員與計(jì)算機(jī)專家，實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術(shù)小組在財(cái)會(huì)部門中形成，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要影響會(huì)計(jì)信息的采集，使得新的組織角色大量出現(xiàn)。

　　3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍以及對(duì)象的改變

　　企業(yè)會(huì)計(jì)部門通過(guò)實(shí)際將信息化應(yīng)用其中進(jìn)而將以往會(huì)計(jì)內(nèi)部對(duì)人的控制逐漸轉(zhuǎn)向到對(duì)人以及對(duì)機(jī)器兩方面的實(shí)際控制上。

　　三、探析信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建

　　（一）組織管理方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建首先要從組織管理方面進(jìn)行著手，而對(duì)于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點(diǎn)。

　　1.創(chuàng)新組織管理制度

　　企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)部門給與重新結(jié)構(gòu)方面劃分，在會(huì)計(jì)部門的基礎(chǔ)上具體將其細(xì)分為技術(shù)支持部門以及業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理等部門。其中，技術(shù)支持部門主要工作職責(zé)為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行良好開(kāi)發(fā)，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)容給與較好安全管理以及日常維護(hù)，同時(shí)定期對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效升級(jí)。而業(yè)務(wù)管理部門主要工作內(nèi)容包含對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門執(zhí)行業(yè)務(wù)以及負(fù)責(zé)資金批準(zhǔn)和資產(chǎn)保管等相關(guān)事項(xiàng)。信息數(shù)據(jù)處理部門則需要具體對(duì)會(huì)計(jì)部門相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息給與良好解決與處理。

　　2.分離部門管理職責(zé)

　　對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門來(lái)講，不僅要具體細(xì)分為三個(gè)管理部門，即技術(shù)支持部門、業(yè)務(wù)管理部門和相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)處理部門，還要將其部門職責(zé)給與良好分離。一般而言，要依據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行和相應(yīng)的資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等四項(xiàng)職能進(jìn)行具體分離，具體來(lái)講，技術(shù)支持該部門不能實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)日常數(shù)據(jù)信息方面的處理，而信息數(shù)據(jù)處理該部門則不可以進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的執(zhí)行和審批實(shí)際工作，而業(yè)務(wù)管理該部門在無(wú)法實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)方面的日常維護(hù)工作，三細(xì)分部門職責(zé)不同，因此需要嚴(yán)格分離其工作職責(zé)，三細(xì)分部門還需要在工作職責(zé)分離的狀況下做到相互監(jiān)督制約以及有效稽核。

　　3.分離信息數(shù)據(jù)處理部門工作職責(zé)

　　一般來(lái)講，會(huì)計(jì)部門中信息數(shù)據(jù)的實(shí)際處理往往是在相應(yīng)會(huì)計(jì)資料收集匯總的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的，而該種狀況也就使得財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)無(wú)法在職責(zé)方面做到明確分離，因此，對(duì)于該種狀況財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理部門就需要將數(shù)據(jù)收集以及數(shù)據(jù)匯總劃分為不同職責(zé)，進(jìn)而通過(guò)職責(zé)細(xì)分避免犯罪以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)差錯(cuò)等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　（二）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下，企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面進(jìn)行著手外，還要從系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面進(jìn)行良好控制。具體來(lái)講，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開(kāi)發(fā)與良好控制一方面能夠?qū)嶋H保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)良好運(yùn)行，另一方面也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中存在的錯(cuò)誤功能，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)信息的可靠準(zhǔn)確性。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開(kāi)發(fā)控制也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的開(kāi)發(fā)控制主要是集中在以下幾點(diǎn)。

　　1.會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的可行性保障

　　對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門而言，良好的內(nèi)部控制需要做到對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)發(fā)可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會(huì)計(jì)部門業(yè)務(wù)處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會(huì)計(jì)管理決策處理辦法等。

　　2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需要審計(jì)人員代表實(shí)際參加

　　對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門而言，其中信息技術(shù)相關(guān)工作者并非對(duì)企業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)和相應(yīng)審計(jì)需求較為了解熟悉，因此，針對(duì)該種狀況在進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際開(kāi)發(fā)的過(guò)程中就需要將審計(jì)人員代表添加在其中，進(jìn)而促使其兩者之間及時(shí)了解彼此需求。

　　3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)試運(yùn)環(huán)節(jié)保障

　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)際開(kāi)發(fā)之后就需要進(jìn)行試運(yùn)，通過(guò)試運(yùn)進(jìn)而展現(xiàn)該會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否真正適合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用需求。而如果試運(yùn)結(jié)果較為滿意則可以直接投入會(huì)計(jì)部門進(jìn)行使用，但如果試運(yùn)結(jié)果與預(yù)計(jì)結(jié)果有一定差異，只要差異在合理范圍之內(nèi)，則可以將會(huì)計(jì)系統(tǒng)在實(shí)際調(diào)整并檢驗(yàn)之后再投入到會(huì)計(jì)具體工作中。

　�。ㄈ�）系統(tǒng)環(huán)境方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從組織管理方面以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面著手外，還要從系統(tǒng)環(huán)境方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于系統(tǒng)方面的環(huán)境控制主要是集中在以下方法上。

　　1.機(jī)房管理控制

　　在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要對(duì)具體涉及到的機(jī)房維護(hù)以及使用等制度和相應(yīng)的保密、安全等措施進(jìn)行良好的控制，此外，還要對(duì)保管會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房進(jìn)行防磁以及防塵和相應(yīng)防火方面的實(shí)際控制管理，進(jìn)而通過(guò)上述方面有效控制避免會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)遭受外界環(huán)境影響而出現(xiàn)丟失等現(xiàn)象。

　　2.機(jī)房機(jī)器使用控制

　　會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中一方面需要對(duì)機(jī)房管理給與實(shí)際控制，另一方面還需要對(duì)保管會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的機(jī)房中具體機(jī)器使用給與良好控制。嚴(yán)控控制會(huì)計(jì)部門機(jī)房的出入次數(shù)以及出入人員。

　　（四）系統(tǒng)應(yīng)用方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述三方面進(jìn)行著手之外，還要從系統(tǒng)應(yīng)用方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的應(yīng)用控制主要集中在以下幾點(diǎn)。

　　1.數(shù)據(jù)輸入實(shí)際控制

　　在會(huì)計(jì)部門實(shí)際內(nèi)部控制中信息數(shù)據(jù)的鍵盤輸入以及編碼是其重要構(gòu)成內(nèi)容。一般而言，在會(huì)計(jì)系統(tǒng)合理設(shè)計(jì)前提下其輸入格式以及編碼格式對(duì)于確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及記賬憑證準(zhǔn)確性具有積極的影響作用。因此，會(huì)計(jì)部門相關(guān)工作人員在進(jìn)行該方面數(shù)據(jù)信息實(shí)際輸入的過(guò)程中要提高工作責(zé)任心，在專業(yè)化的水平技能基礎(chǔ)上依據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作要求。

　　2.數(shù)據(jù)處理實(shí)際控制

　　可以說(shuō)，有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)處理是保證數(shù)據(jù)結(jié)果可靠準(zhǔn)確的前提，因此，需要在做到兩方面的數(shù)據(jù)信息處理實(shí)際控制：一方面是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠安全性來(lái)實(shí)際確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，另一方面是通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可靠安全性來(lái)確保會(huì)計(jì)內(nèi)部工作開(kāi)展的有序性。3.數(shù)據(jù)輸出存取實(shí)際控制會(huì)計(jì)部門為了強(qiáng)化內(nèi)部控制還需要將數(shù)據(jù)輸出存取進(jìn)行良好控制，在輸出的過(guò)程中嚴(yán)格對(duì)輸出的會(huì)計(jì)信息給與控制以及記錄，在存取的過(guò)程中則需要嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)憑證和相應(yīng)的資金余額等文件進(jìn)行良好保管，進(jìn)而通過(guò)上述方法避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)篡改以及被破壞等現(xiàn)象。

　　（五）網(wǎng)絡(luò)安全方面控制構(gòu)建

　　在信息化的環(huán)境下企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際構(gòu)建除了要從上述四方面進(jìn)行著手之外，還需要從網(wǎng)絡(luò)安全方面進(jìn)行良好控制。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)安全方面的控制主要集中在以下幾點(diǎn)。

　　1.會(huì)計(jì)周界方面控制

　　所謂的會(huì)計(jì)周界方面實(shí)際控制主要是利用安全區(qū)域的良好控制進(jìn)行將會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)實(shí)際安全性給與有效確保。主要包含了明確財(cái)務(wù)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實(shí)際邊界進(jìn)而避免不法分子侵入企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；建立企業(yè)會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)防火墻，進(jìn)而在外部網(wǎng)和內(nèi)部網(wǎng)兩者間進(jìn)行保護(hù)屏障的實(shí)際構(gòu)建。

　　2.會(huì)計(jì)訪問(wèn)方面控制

　　現(xiàn)今企業(yè)尤其是需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)方面的相應(yīng)保護(hù)措施。而對(duì)于外部網(wǎng)絡(luò)給與的訪問(wèn)控制則集中在財(cái)務(wù)系統(tǒng)口令的設(shè)置上以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)登錄名的合法檢驗(yàn)上和相應(yīng)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)資源訪問(wèn)權(quán)限、實(shí)時(shí)監(jiān)視等方面上。相關(guān)會(huì)計(jì)部門技術(shù)工作人員還需要定期對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行障礙點(diǎn)和訪問(wèn)范圍的實(shí)際監(jiān)測(cè)控制，并將相應(yīng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)故障等進(jìn)行嚴(yán)格記錄。

　　3.會(huì)計(jì)防病毒方面控制

　　對(duì)于會(huì)計(jì)部門而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制需要從以下措施具體展開(kāi)：應(yīng)用殺毒軟件對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相應(yīng)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行病毒追蹤以及實(shí)時(shí)監(jiān)控；應(yīng)用反病毒軟件對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行捆綁以及掛接，進(jìn)而通過(guò)上述方法實(shí)際加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的可靠安全性。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　現(xiàn)代化技術(shù)的良好發(fā)展促進(jìn)了信息技術(shù)的不斷發(fā)展，而在信息化的環(huán)境下企業(yè)開(kāi)始在會(huì)計(jì)工作中添加信息技術(shù)，由此信息化會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，通過(guò)信息化會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理無(wú)論是在組織結(jié)構(gòu)方面還是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)安全環(huán)境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)內(nèi)部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進(jìn)會(huì)計(jì)部門工作的良好開(kāi)展并促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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內(nèi)部控制論文10

　　行政事業(yè)單位和企業(yè)是不同的，它的經(jīng)營(yíng)目的不是營(yíng)利，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的組成部分。現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和政治體制改革的深入，尤其是事業(yè)單位gg不斷深入，對(duì)事業(yè)單位管理水平要求更高。事業(yè)單位內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針，采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制可以組織、制約、調(diào)節(jié)和考核經(jīng)濟(jì)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的降低，保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題分析

　　現(xiàn)階段，在我國(guó)行政事業(yè)單位中，能夠按照內(nèi)部控制制度開(kāi)展工作的單位是少數(shù)。即使能夠按照內(nèi)部控制制度開(kāi)展會(huì)計(jì)控制工作，但是也存在一些問(wèn)題，需要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行剖析，提出解決問(wèn)題的策略。以下對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

　　1.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差。加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容是員工的內(nèi)控意識(shí)。工作人員的內(nèi)控意識(shí)高，才能完善內(nèi)控制度，并保證制度的落實(shí)。但是在實(shí)際工作中，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識(shí)，不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要意義，甚至很少了解內(nèi)控知識(shí)。部分單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不熟悉內(nèi)控，不能很好的發(fā)揮內(nèi)控職能。

　　2.內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)。因?yàn)樾姓�事業(yè)單位人員比較緊張，有的單位缺少內(nèi)審機(jī)構(gòu)。有的單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)立，沒(méi)有在單位所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)覆蓋，只是在紙上印上訂立制度，只是對(duì)檢查和審計(jì)的應(yīng)付。在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置方面缺乏合理性，業(yè)務(wù)交叉性比較嚴(yán)重，導(dǎo)致出現(xiàn)崗位責(zé)任不明確的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督主要包括事前審核，事中審核和事后審核，其審核也只是走形式，沒(méi)有分離財(cái)產(chǎn)保管人員、記賬人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策與經(jīng)辦人員。有的`單位財(cái)務(wù)部門缺乏固定資產(chǎn)明確的賬單，只考慮經(jīng)費(fèi)收支，對(duì)固定資產(chǎn)不考慮，到最后資產(chǎn)賬和實(shí)際情況不符合。

　　3.預(yù)算控制力度較小。預(yù)算控制力度小導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)開(kāi)支數(shù)額大。事業(yè)單位部門預(yù)算在改革，在預(yù)算控制方面有所加強(qiáng)，但是還是比較薄弱。主要表現(xiàn)是，單位內(nèi)部不能預(yù)算約束各科室人員，缺少費(fèi)用支出和審批金額權(quán)限控制制度，對(duì)辦公費(fèi)，差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目的控制力度不強(qiáng)。部門預(yù)算編制不能達(dá)到零基預(yù)算要求，細(xì)化和準(zhǔn)確程度不夠，經(jīng)常發(fā)生年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)。各項(xiàng)費(fèi)用沒(méi)有按預(yù)算安排支出，對(duì)預(yù)算缺少硬性約束。同時(shí)單位花錢的依據(jù)是收入規(guī)模，對(duì)資金支出缺少合理的分析。同時(shí)成本效益核算也比較缺乏，導(dǎo)致各項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)支金額較大和重復(fù)浪費(fèi)的現(xiàn)象。

　　4.獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏。有些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。有的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會(huì)計(jì)部門人員是交叉的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是一個(gè)形式。由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，導(dǎo)致不能對(duì)財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)和財(cái)政部門只是對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用的合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是并沒(méi)有檢查內(nèi)部控制制度是否建立。

　　二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

　　以上分析了事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，需要采取措施解決，保證事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的提高。以下是事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議。

　　1.提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)和內(nèi)部控制制度的建設(shè)非常重要。同時(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，職業(yè)道德和反腐倡廉工作的開(kāi)展都是非常重要的。各級(jí)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)管理人員要增強(qiáng)責(zé)任心，自身要主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能，其所在單位也要有物力和財(cái)力的支持。此外，財(cái)政部門要對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)不斷強(qiáng)化，建立長(zhǎng)效繼續(xù)教育機(jī)制。同時(shí)會(huì)計(jì)人員法制意識(shí)的增強(qiáng)也是非常重要的，保證他們業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合判斷能力的增強(qiáng)，在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度方面自覺(jué)和高效，保證單位控制目標(biāo)能夠更好實(shí)現(xiàn)。

　　2.不斷對(duì)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行完善。財(cái)政部在國(guó)家規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)氐木唧w情況，將行政單位會(huì)計(jì)管理制度作為載體，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這個(gè)制度必須要有統(tǒng)一的規(guī)范，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這個(gè)體系在技術(shù)，手段和控制方式方面要有章可循。各單位對(duì)重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)要加強(qiáng)重視，對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限要明確規(guī)定，能夠相互制約和監(jiān)督，從而保證制衡機(jī)制的形成。

　　3.不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識(shí)。事業(yè)單位內(nèi)部控制法律意識(shí)的強(qiáng)化是非常重要的，必須按照制度辦事，防止發(fā)生集體舞弊的行為。下達(dá)年度預(yù)算后，行政事業(yè)單位要對(duì)預(yù)算實(shí)施計(jì)劃編制，準(zhǔn)確詳細(xì)的確定各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，各部門和責(zé)任人落實(shí)任務(wù)。如果有的部門未完成任務(wù)，要有必要的懲罰措施。財(cái)政部門審批部門預(yù)算完成后，就有了法律的強(qiáng)制力，必須按照法律要求執(zhí)行。此外，財(cái)政部門要監(jiān)控管理預(yù)算編制，資金撥付和資金使用情況。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　綜上所述， 隨著社會(huì)的發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平要求更高，但是現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面還存在“財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較差，內(nèi)部控制崗位設(shè)置不科學(xué)，預(yù)算控制力度較小和獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺乏�！钡葐�(wèn)題，筆者根據(jù)自己的研究也提出了“提高工作人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平，不斷對(duì)會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行完善和不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律意識(shí)”等建議。希望通過(guò)本文的研究對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平的提高有所幫助。

內(nèi)部控制論文11

　　摘 要：企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財(cái)產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實(shí)。本文首先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

　　收稿日期：20xx-03-20

　　1.前言

　　企業(yè)的快速發(fā)展，離不開(kāi)運(yùn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作，而財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進(jìn)行探討。

　　2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性

　　內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　2.1信息溝通的必要性

　　由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會(huì)計(jì)制度，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門日益重視對(duì)外信息溝通問(wèn)題，例如：上級(jí)單位檢查、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃審批、專項(xiàng)工程款審批、資產(chǎn)購(gòu)置審批等，同時(shí)，也對(duì)對(duì)內(nèi)信息溝通問(wèn)題較為重視，若信息溝通不順利，那么說(shuō)明內(nèi)部控制活動(dòng)存在著較多不合理之處。

　　2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

　　內(nèi)部控制要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員都要有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，那么必然會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的'成本，既不利于財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展，也會(huì)對(duì)廣大財(cái)務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。

　　2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本條件是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財(cái)務(wù)管理制度、團(tuán)隊(duì)的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。

　　2.4 控制活動(dòng)的必要性

　　內(nèi)部控制會(huì)受到財(cái)會(huì)人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中是一個(gè)非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點(diǎn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)，形成“事事有著落，件件有落實(shí)”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.5 內(nèi)部監(jiān)督的必要性

　　內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實(shí)到財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程中。

　　3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制措施

　　3.1 高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系和會(huì)計(jì)信息工作

　　建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運(yùn)行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進(jìn)行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計(jì)、撥款報(bào)賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。

　　同時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露是會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會(huì)計(jì)信息或者不充分利用會(huì)計(jì)信息，主要原因還是在于會(huì)計(jì)信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡(jiǎn)明、適時(shí)的會(huì)計(jì)信息。針對(duì)這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點(diǎn)入手：第一，要深入開(kāi)展“呼喚會(huì)計(jì)誠(chéng)信”活動(dòng)，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠(chéng)信為本”、“堅(jiān)持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對(duì)廣大財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，爭(zhēng)做負(fù)責(zé)任的部門、負(fù)責(zé)任的人。第三，要堅(jiān)持“強(qiáng)化服務(wù)”、“參與管理”、“愛(ài)崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠(chéng)實(shí)守信”、“提高技能”、“堅(jiān)持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會(huì)計(jì)信息，努力營(yíng)造出良好的會(huì)計(jì)氛圍。

　　3.2 強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育

　　企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財(cái)會(huì)人員開(kāi)展“道德講堂”活動(dòng)，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方式邀請(qǐng)專家以及上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行法律知識(shí)的講解，進(jìn)一步筑牢思想防線，提高財(cái)會(huì)人員拒腐防變能力。此外，堅(jiān)持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進(jìn)行，制定了內(nèi)部控制公開(kāi)承諾制度和分級(jí)負(fù)責(zé)制，建立了重大建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案集體審定制度，有效地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)督管理，進(jìn)而更好地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

　　3.3 注重內(nèi)控管理機(jī)制的推廣和運(yùn)用

　　如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理機(jī)制的科學(xué)化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制對(duì)全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項(xiàng)難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會(huì)審、財(cái)務(wù)會(huì)審及重大決策會(huì)審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項(xiàng)一律不予通過(guò)；同時(shí)，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊(cè)》，運(yùn)用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作的重要意義，自覺(jué)學(xué)習(xí)、遵守和落實(shí)各項(xiàng)制度。

　　4.結(jié)語(yǔ)

　　通過(guò)行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，明顯增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制論文12

　　摘要：

　　內(nèi)部審計(jì)是管理企業(yè)的一種重要途徑，一般體現(xiàn)于公司的管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡。通過(guò)制衡制度和監(jiān)督檢查進(jìn)行合理的資源配置，保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

　　在企業(yè)管理過(guò)程中，以內(nèi)部審計(jì)為手段，警醒公司風(fēng)險(xiǎn)控制管理的治理，作為內(nèi)部企業(yè)管理的目標(biāo)，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益。筆者通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，分析內(nèi)部審計(jì)在其中的作用。

　　一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全

　　1、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

　　目前，企業(yè)不十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，或因眼前利益的驅(qū)動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)在管理中忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體地分析，無(wú)法對(duì)未來(lái)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的防護(hù)措施，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法適應(yīng)外界激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，難以在眾多競(jìng)爭(zhēng)者中搶占市場(chǎng)空間及資源。

　　2、內(nèi)部管理體系不健全

　　《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》準(zhǔn)則雖規(guī)范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但缺乏完善的管理審計(jì)程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法制定管理標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，由于我國(guó)的企業(yè)發(fā)展不平衡，中小企業(yè)并不重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)成為擺設(shè)，且內(nèi)部審計(jì)管理工作也沒(méi)有得到實(shí)施與開(kāi)發(fā)[1]。

　　3、公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度起點(diǎn)比較晚，對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)的人才培養(yǎng)仍處于摸索階段，使得目前從事內(nèi)部審計(jì)工作的員工缺乏專業(yè)的審計(jì)管理知識(shí)，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。因此，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)員工的整體知識(shí)儲(chǔ)備不高。

　　二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制管理的動(dòng)因

　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，為了減輕企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由此衍生。在內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作中，企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位有增無(wú)減。

　　三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

　　1、完善大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

　　近年來(lái)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)大數(shù)據(jù)挖掘出隱藏的價(jià)值，提升風(fēng)險(xiǎn)防控反應(yīng)速度和精準(zhǔn)的'服務(wù)力度。例如，沃爾瑪已經(jīng)開(kāi)始了網(wǎng)站數(shù)據(jù)庫(kù)整合遷移和Hadoop集群擴(kuò)展工作，通過(guò)大數(shù)據(jù)應(yīng)用讓消費(fèi)者成為biggerspender。當(dāng)沃爾瑪在做出決策前，可利用大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系將執(zhí)行成本降到最低，并創(chuàng)造新的消費(fèi)機(jī)會(huì)。比如，A先生是沃爾瑪?shù)馁Y深會(huì)員，其近五年來(lái)購(gòu)買商品的品種、數(shù)量、型號(hào)、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì)員卡信息、住址和聯(lián)系方式，甚至包括A先生在沃爾瑪?shù)馁?gòu)物流程監(jiān)控視頻、門禁數(shù)據(jù)等線下消費(fèi)信息都已被沃爾瑪?shù)男畔⑾到y(tǒng)詳細(xì)記錄。當(dāng)A先生再次驅(qū)車來(lái)到最近的沃爾瑪大賣場(chǎng)時(shí)，A先生手機(jī)移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購(gòu)物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息，App上還按商場(chǎng)流程標(biāo)注了每件商品的具體位置、型號(hào)信息。當(dāng)A先生支付此次費(fèi)用后，沃爾瑪數(shù)據(jù)端已開(kāi)始更新A先生的相關(guān)消費(fèi)信息，并開(kāi)始預(yù)判A先生下一次需購(gòu)買的商品數(shù)量，并將數(shù)據(jù)提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。

　　2、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的自律性

　　隨著風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，其在抗風(fēng)險(xiǎn)的作用顯著，使得企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展有了合規(guī)必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運(yùn)營(yíng)情況。

　　3、完善風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系

　　內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)工作過(guò)程中有大量相關(guān)知識(shí)與信息作為支撐，且審計(jì)過(guò)程中可以運(yùn)用各種分析法，分析及預(yù)測(cè)企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。例如，紅雁池公司自20xx年以來(lái)高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估工作，通過(guò)審計(jì)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。具體表現(xiàn)為：（1）重視審計(jì)基礎(chǔ)工作，摒棄以往的事后監(jiān)督管理模式，推行事前監(jiān)督和全程監(jiān)督管理模式；（2）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)控制度建設(shè)，改變風(fēng)控監(jiān)督模式。該公司在審計(jì)過(guò)程中先對(duì)各個(gè)部門及其責(zé)任進(jìn)行分類整理，細(xì)化風(fēng)控制度，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出具體措施、細(xì)則等，加強(qiáng)審計(jì)力度。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門還可直接作為風(fēng)險(xiǎn)管理人。在必要的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由于內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，所以需要我們進(jìn)一步深入探討。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制論文13

　　1 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

　　企業(yè)內(nèi)部的控制主要是通過(guò)企業(yè)制定的管理制度的實(shí)施來(lái)保證企業(yè)向著發(fā)展目標(biāo)不斷前進(jìn)的一種加深企業(yè)內(nèi)部管理的方法.而企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)則是通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于企業(yè)將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估和預(yù)測(cè)來(lái)確定的也就是說(shuō),企業(yè)的內(nèi)部控制并不作用于企業(yè)將會(huì)面臨的發(fā)展局面和企業(yè)最終的發(fā)展方向,但是其可以對(duì)企業(yè)所確立的發(fā)展方向是否合理、是否有足夠的發(fā)展能力進(jìn)行一定的評(píng)估.在企業(yè)中,其內(nèi)部控制需要重視的內(nèi)容就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)時(shí)將會(huì)面臨的各類的風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的或者將會(huì)實(shí)施的內(nèi)部控制的方式解決這些風(fēng)險(xiǎn); 而要保證內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn),企業(yè)需要注意則是全面分析其會(huì)面臨的各類發(fā)展?fàn)顩r,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)較為完整的預(yù)測(cè)和把握,進(jìn)而制定有效的應(yīng)對(duì)措施,提高企業(yè)總體解決風(fēng)險(xiǎn)的能力和實(shí)力.可以說(shuō),一個(gè)企業(yè)是否具備準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)定位能力和解決能力是考驗(yàn)其能否在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中長(zhǎng)盛不衰的決定性因素.總之,企業(yè)內(nèi)部控制的能力和其風(fēng)險(xiǎn)管理能力兩者是不可分割的,內(nèi)部控制需要風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)管理更是為內(nèi)部控制提供了必要條件,所以兩者應(yīng)該放在一個(gè)層面進(jìn)行考慮,任何一方都不可偏廢.

　　2 內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

　　2. 1 風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提供必要的實(shí)施條件

　　從我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看,很多企業(yè)并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制形成完整的認(rèn)識(shí),對(duì)于自身將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有一個(gè)全面的分析,因此其內(nèi)部控制的力度不夠,應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也相對(duì)較弱,企業(yè)缺乏必要的監(jiān)管措施,制度松散,文化環(huán)境不夠積極向上.因此,企業(yè)需要不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制,保證自身的長(zhǎng)足發(fā)展.從整體來(lái)看,內(nèi)部控制可以從以下幾個(gè)方面入手,即戰(zhàn)略方向、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目的和遵循原則.而內(nèi)部控制各個(gè)方面的強(qiáng)化更是為企業(yè)管理者提供了必要的參考條件,將企業(yè)整個(gè)的運(yùn)作方式和發(fā)展方向更加明確化,讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠更好地把握企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段以及將會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn),加深了企業(yè)各個(gè)層級(jí)之間的聯(lián)系.就一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō),其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視,能夠保證企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減少應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的'內(nèi)部控制方面的成本,保證資源的優(yōu)化配置.所以,作為一個(gè)企業(yè)的管理者,要想將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行合理的配置和優(yōu)化,需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)自身分析風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力,保證企業(yè)的內(nèi)部控制有一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境.

　　2. 2 內(nèi)部的審計(jì)工作能夠利用風(fēng)險(xiǎn)管理政策的實(shí)施加強(qiáng)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部的審計(jì)工作是與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)的作用于企業(yè)整體運(yùn)作的重要組成部分,是保證企業(yè)合理、合法、有效經(jīng)營(yíng)并積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),創(chuàng)效增收的重要內(nèi)容,對(duì)于企業(yè)制度的有效實(shí)施也有一定的監(jiān)督管理的作用.內(nèi)部的審計(jì)工作是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制必不可少的一個(gè)方面,在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),需要對(duì)企業(yè)將要面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)審計(jì)的方式進(jìn)行一定的研究分析,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度、內(nèi)容以及方向進(jìn)行一定的把握,從而提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,盡可能的弱化風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響.因此,作為企業(yè)的審計(jì)工作者,需要對(duì)于企業(yè)面臨的各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)整體的把握,通過(guò)企業(yè)內(nèi)部制度的調(diào)整對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制,盡可能地減小企業(yè)經(jīng)受風(fēng)險(xiǎn)所要承擔(dān)的損失,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高.

　　3 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中所面臨的問(wèn)題

　　3. 1 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容不夠完善

　　從當(dāng)前的企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看,很多企業(yè)重視的只是自身財(cái)務(wù)發(fā)展的狀況,在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí),財(cái)務(wù)是其一大發(fā)展方面,而企業(yè)其他方面比如營(yíng)銷、策劃等并沒(méi)有形成完整的內(nèi)部控制體制.另外,風(fēng)險(xiǎn)管理也面臨同樣的局面,企業(yè)片面重視財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)管理,單純地將資金運(yùn)作作為主要的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式,卻忽視了對(duì)于自身市場(chǎng)占有率,所面臨的政府政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等等風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè),應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施也不夠完整.

　　3. 2 企業(yè)人員對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面

　　從當(dāng)前的情況來(lái)看,大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí),單純地將企業(yè)各個(gè)部門運(yùn)作規(guī)章的制定作為其主要內(nèi)容,認(rèn)為常規(guī)化的對(duì)于員工的管理就是全部的內(nèi)部控制方式.但是,通過(guò)眾多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)例分析來(lái)看,內(nèi)部控制不僅僅包括對(duì)于人和錢的控制,還包括對(duì)于企業(yè)發(fā)展空間、發(fā)展方向、發(fā)展阻力等等方面的控制.企業(yè)對(duì)這些內(nèi)容的忽略很有可能會(huì)使得其在今后面對(duì)突發(fā)狀況時(shí)束手無(wú)策.另外,企業(yè)的管理者在進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí),也常常忽略對(duì)于其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng),因此很多企業(yè)的員工會(huì)將企業(yè)的發(fā)展看成是與自身無(wú)關(guān)的事情,他們只是注重自己的工作是否有做好,而這樣做的后果則是當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí),企業(yè)的員工只會(huì)陷入恐慌,對(duì)當(dāng)前狀況無(wú)計(jì)可施.

　　3. 3 內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

　　內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督審核的主要內(nèi)容,對(duì)兩者的順利實(shí)施起了根本性的保障作用.但是從我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析來(lái)看,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用.審計(jì)部門只是和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門相互結(jié)合,單純的注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的審查.

　　4 提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的策略

　　4. 1 保證企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境

　　企業(yè)內(nèi)部控制的良好環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的及時(shí)運(yùn)作提供必要的條件.而創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下幾個(gè)方面入手: 建立專門的監(jiān)管部門監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的有效展開(kāi)和實(shí)施; 在企業(yè)內(nèi)部提供合理的鼓勵(lì)機(jī)制,提高員工的工作積極性,同時(shí)也幫助他們樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高他們應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力; 健全內(nèi)部控制的機(jī)制,讓員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部的人員分工、部門建設(shè)有一個(gè)完整的把握; 全方位的展開(kāi)與具體的內(nèi)部控制內(nèi)容相關(guān)的培訓(xùn),提高全員的內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力; 通過(guò)企業(yè)文化的建設(shè)為員工提供積極向上的工作環(huán)境,保證各項(xiàng)工作都盡可能地做到資源、信息共享,提升工作人員對(duì)于崗位的責(zé)任感和對(duì)于工作的熱情.

　　4. 2 提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),提升內(nèi)部控制的效果

　　企業(yè)全體人員是否有著與企業(yè)共同發(fā)展的意識(shí),是否有將企業(yè)榮辱與自身榮譽(yù)相互聯(lián)系的實(shí)際行動(dòng)是當(dāng)前企業(yè)能否獲得更加廣闊的發(fā)展空間的重要條件.因此,企業(yè)在進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí),需要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)貫徹其中.要針對(duì)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求和員工的整體水平,進(jìn)行多角度、多層次的培訓(xùn),保證企業(yè)員工工作能力的不斷提高,進(jìn)而也保證企業(yè)綜合效益的不斷提高.另外,企業(yè)的管理者要不斷深化自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí),結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的條件和能力對(duì)企業(yè)將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估,并根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的內(nèi)部政策的調(diào)整,加強(qiáng)內(nèi)部控制的針對(duì)性,提高企業(yè)內(nèi)部控制的能力.

　　4. 3 建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制

　　風(fēng)險(xiǎn)管理能否有效地作用于企業(yè)的內(nèi)部控制,企業(yè)的內(nèi)部控制又是否能夠?yàn)槠鋵��?huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)提供必要的應(yīng)對(duì)措施是企業(yè)應(yīng)該重視的首要內(nèi)容.因此為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能夠順利的實(shí)現(xiàn),企業(yè)需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制.也就是說(shuō),企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制方式和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行完整的監(jiān)督,從而保證對(duì)企業(yè)將會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制,讓企業(yè)應(yīng)對(duì)的各項(xiàng)措施都在合理合法的范圍內(nèi)進(jìn)行,促進(jìn)企業(yè)整體水平的提高和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng).

　　5 結(jié) 論

　　企業(yè)的內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要前提,而風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施則又為企業(yè)內(nèi)部控制的有序進(jìn)行提供了必要條件.因此,企業(yè)需要將這兩種管理相互結(jié)合,提高全體員工對(duì)于兩者的認(rèn)識(shí),進(jìn)而改善企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制的情況,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,保證企業(yè)的良好發(fā)展.

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內(nèi)部控制論文14

　　摘要:房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制能夠提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也起到了保障性作用。如果企業(yè)忽視了內(nèi)部控制管理工作，則會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埋下隱患，所以說(shuō)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)極為重要。

　　關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制體系

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

　　(一)內(nèi)部控制有利于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)方式

　　房地產(chǎn)項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、資金量需求高、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，所以其投資風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)也較大，采用合適且有效的內(nèi)部控制程序能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下，節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本。

　　(二)內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資源安全

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)信息之間有著緊密的聯(lián)系，有效的內(nèi)部控制能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，使房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程能夠獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息作為管理的支撐。特別重要的是，實(shí)施內(nèi)部控制可以監(jiān)督企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)、驗(yàn)收使用、保管、處置的全過(guò)程，從而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，避免企業(yè)資產(chǎn)非合理的流失。

　　(三)內(nèi)部控制有利于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展

　　內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中可以加入對(duì)企業(yè)各部門的監(jiān)督考核，將及時(shí)的將企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況反映出來(lái)，良好的內(nèi)控環(huán)境有利于各企業(yè)間的協(xié)作配合，全面彰顯企業(yè)的整體性，提高整體經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　(一)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

　　很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，將內(nèi)部控制定義為工作制度的匯總，沒(méi)有理解清楚內(nèi)部控制的真正含義，內(nèi)控制度工作未實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監(jiān)控辦法，內(nèi)控工作的實(shí)用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動(dòng)執(zhí)行，最終導(dǎo)致企業(yè)的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒(méi)有發(fā)揮出其本應(yīng)發(fā)揮的作用。

　　(二)內(nèi)控環(huán)境差

　　企業(yè)內(nèi)控環(huán)境問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成有效的制衡機(jī)制，職責(zé)分工也缺乏科學(xué)性；第二，一些經(jīng)理人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感較低，由于目前我國(guó)在對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督和約束方面還不夠完善，激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制有效性較差，有可能使得經(jīng)理人管理者缺乏自我知識(shí)更新及能力提升的動(dòng)力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的責(zé)任心也無(wú)法被調(diào)動(dòng)起來(lái)；第三，企業(yè)文化建設(shè)缺失，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所起的作用，對(duì)內(nèi)部文化建設(shè)投入精力不足，不能夠?qū)⑵髽I(yè)文化真正融入到自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中去，有的企業(yè)甚至根本有沒(méi)有足夠的企業(yè)文化，這個(gè)問(wèn)題需引起企業(yè)高度的重視。

　　(三)企業(yè)內(nèi)部信息溝通及傳遞不暢

　　隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們已經(jīng)進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也逐漸應(yīng)用到了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理之中，這大大的提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。從目前實(shí)際工作情況來(lái)看，部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高度集成的信息系統(tǒng)來(lái)支撐并融合業(yè)務(wù)流程，各部門間的工作存在割裂的現(xiàn)象，各業(yè)務(wù)單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業(yè)各項(xiàng)制度的政策的貫徹落實(shí)，相關(guān)反饋信息的收集也缺乏及時(shí)性。

　　(四)內(nèi)部監(jiān)督不到位

　　制度的執(zhí)行需要輔以有效的監(jiān)督，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在制度執(zhí)行的過(guò)程中卻缺乏有效的監(jiān)督，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，執(zhí)行效果不理想。此外，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的分離，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。

　　三、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考

　　(一)提升企業(yè)內(nèi)部控制重視程度，不斷完善制度流程

　　內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，它不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的工作，而是需要企業(yè)各個(gè)部門都參與到其中。作為房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在相關(guān)工作開(kāi)展過(guò)程中給予大力的支持，并以身作則，發(fā)揮自己的模范帶頭作用，使企業(yè)全體員工在工作中時(shí)刻保持內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)格要求自己的行為。

　　(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制環(huán)境包括人力資源政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等多方面內(nèi)容，它是內(nèi)控工作順利開(kāi)展的前提保障，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接的影響，所以，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制環(huán)境，具體包括以下幾個(gè)方面：第一，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)管理層的`作用，企業(yè)管理層是治理結(jié)構(gòu)的的主體，同時(shí)也是內(nèi)控工作的主要推行者，只有充分發(fā)揮出管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，企業(yè)的內(nèi)控工作才能順利開(kāi)展；第二，采取培訓(xùn)的方式來(lái)提升企業(yè)管理者的能力，管理層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中重要地位，將其作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來(lái)對(duì)待；第三，完善人力資源機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，人力資源制度和企業(yè)文化是內(nèi)部控制在企業(yè)實(shí)施的土壤，它能夠時(shí)刻修正員工的思想意識(shí)，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，而且有效的人力機(jī)制能夠激發(fā)員工的工作熱情，充分調(diào)動(dòng)員工的主人翁意識(shí)。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的溝通及傳遞

　　企業(yè)可通過(guò)信息化建設(shè)將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)融入信息系統(tǒng)，鞏固內(nèi)控建設(shè)成果，提升企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控信息化建設(shè)涉及到企業(yè)的各個(gè)部門，可以說(shuō)是一項(xiàng)較大的工程，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)逐步建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的信息集成系統(tǒng)，整個(gè)過(guò)程可分為四個(gè)階段來(lái)有計(jì)劃的實(shí)施，具體為：第一階段，財(cái)務(wù)系統(tǒng)提升建設(shè)、OA系統(tǒng)及門戶系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)；第二階段，項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會(huì)員管理系統(tǒng)建設(shè)；第三階段，風(fēng)險(xiǎn)管控模塊實(shí)施；第四階段，實(shí)現(xiàn)決策支持管理。

　　(四)做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

　　內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保證，企業(yè)要完善內(nèi)部審計(jì)制度，房地產(chǎn)企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，并對(duì)審計(jì)相關(guān)人員培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員在工作過(guò)程中要堅(jiān)持原則,對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題點(diǎn)深入分析，并制定解決問(wèn)題的對(duì)策，通過(guò)審計(jì)工作消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]趙成偉.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)述評(píng)，20xx(4)：58-60

　　[2]楊磊.試論加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策[J].科技信息，20xx(26)：50

內(nèi)部控制論文15

　　一、我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

　　目前我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制還不完善，面臨的主要問(wèn)題有：

　�。�1）相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理模式在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程的控制管理，但是很多企業(yè)更傾向于在事后進(jìn)行控制，在項(xiàng)目開(kāi)展前沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)的分析，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下很容易造成風(fēng)險(xiǎn)。

　�。�2）建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。會(huì)計(jì)人員是直接參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理模式實(shí)施的主體，他們的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力對(duì)于完善建筑企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系具有重要作用。但是根據(jù)相關(guān)資料的研究，部分建筑企業(yè)的財(cái)會(huì)人員監(jiān)督管理意識(shí)比較薄弱，相應(yīng)的專業(yè)能力和理論知識(shí)掌握水平較低，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程的作用體現(xiàn)。

　　（3）建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，部分企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理體制，并且會(huì)計(jì)制度的檢查和執(zhí)行處于形式化模式，內(nèi)部控制對(duì)事前、事中的管理比較薄弱，使得現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　（4）建筑企業(yè)施工中缺少完善的內(nèi)部監(jiān)察程序，建筑企業(yè)工程施工質(zhì)量關(guān)系到居民的財(cái)產(chǎn)和生命安全，忽視對(duì)建筑施工項(xiàng)目的審核將會(huì)給企業(yè)的工程質(zhì)量造成影響。

　　二、完善建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效措施

　　1.轉(zhuǎn)變建筑企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)觀念

　　建筑企業(yè)和其他的產(chǎn)業(yè)還存在一定的差異，主要是建筑企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)目時(shí)跨度時(shí)間比較長(zhǎng)，管理事務(wù)比較繁瑣，利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)建筑工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控管理對(duì)提高工程質(zhì)量、提升企業(yè)效益具有重要作用。因此作為建筑企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該運(yùn)用發(fā)展的眼光審視世界，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作態(tài)度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)建筑企業(yè)發(fā)展的重要性，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的環(huán)境，為落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制奠定基礎(chǔ)。其次要轉(zhuǎn)變建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員傳統(tǒng)的、較為局限的管理觀念，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要實(shí)施部門，財(cái)務(wù)管理人員的參與和重視是最重要的，在工作中財(cái)務(wù)人員應(yīng)該將內(nèi)部會(huì)計(jì)工作作為工作開(kāi)展的重點(diǎn)，只有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這種管理思想深入到員工的思想中，才能有利于今后制度的順利推廣。

　　2.重視對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)

　　會(huì)計(jì)人員是參與會(huì)計(jì)工作的主體，他們的.綜合素養(yǎng)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理模式的落實(shí)具有重要作用，因此在規(guī)范和落實(shí)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理模式的同時(shí)更應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。首先需要根據(jù)工作開(kāi)展的需要，對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德思想教育，端正他們的工作態(tài)度，提高他們的法律意識(shí)，讓會(huì)計(jì)人員從思想上樹(shù)立完善工作的意識(shí)；同時(shí)建筑企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制開(kāi)展的需要對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員主要的職責(zé)是參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的審核、預(yù)算等，他們需要具備專業(yè)的技能和較強(qiáng)的實(shí)踐能力，因此建筑企業(yè)應(yīng)該給會(huì)計(jì)提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、為他們創(chuàng)設(shè)各種培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合能力。只有全面提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能有利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系在建筑企業(yè)的順利推廣，從而提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　3.強(qiáng)化建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系

　　在建筑企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督管理體制，有利于及時(shí)查出企業(yè)在管理模式中存在的問(wèn)題。要實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系的建立，首先：應(yīng)該根據(jù)建筑企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的適用標(biāo)準(zhǔn)形成完善的監(jiān)督體系，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的透明化，重視普通員工的監(jiān)督功能，為了便于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和調(diào)查，可以在建筑企業(yè)內(nèi)部形成內(nèi)控效果評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的公開(kāi)性、透明性；其次，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門的獨(dú)立性，部分建筑企業(yè)在成立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門后忽視了部門功能的發(fā)揮，使得內(nèi)控部門成為擺設(shè)，因此建筑企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)控部門的建設(shè)，采取監(jiān)督和控制的形式發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

　　4.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和部門結(jié)構(gòu)

　　建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)是指導(dǎo)工作正常開(kāi)展的一項(xiàng)因素，只有落實(shí)內(nèi)控體系的管理環(huán)境，才能更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部門結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性也是制度落實(shí)的影響因素，因此要實(shí)現(xiàn)制度的落實(shí)需要做好結(jié)構(gòu)的完善。首先建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際情況采取合適的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并根據(jù)管理模式對(duì)現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行管理和完善。其次，在完善部門結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上應(yīng)該明確各部門的職責(zé)，盡量避免因職責(zé)分工模糊而造成的工作失誤，針對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理工作更應(yīng)該將任務(wù)落實(shí)到基層，提高管理的科學(xué)性。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也是建筑企業(yè)自我完善的需要，在新的發(fā)展形勢(shì)下建筑企業(yè)應(yīng)該從會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)的提高、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及完善評(píng)價(jià)、審核機(jī)制的等方面促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在建筑企業(yè)的落實(shí)，為提升建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。

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