注冊會計師考試《審計》選擇題檢測試題及答案

　　一、單項選擇題

　　1.ABC會計師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011年度財務(wù)報表審計工作，A注冊會計師作為項目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書溝通。A注冊會計師的下列說法，正確的是( )。

　　A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)

　　B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊會計師進(jìn)行審計的目標(biāo)

　　C.注冊會計師對財務(wù)報表的編制和被審計單位的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對財務(wù)報告責(zé)任提供書面聲明

　　2.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，可能需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是( )。

　　A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　B.會計師事務(wù)所內(nèi)部做了重大調(diào)整

　　C.被審計單位對上期財務(wù)報表作出重述

　　D.被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動

　　3.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果被審計單位將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認(rèn)為合理的理由是( )。

　　A.被審計單位限制注冊會計師接觸審計所需資料

　　B.被審計單位限制注冊會計師接觸相關(guān)人員

　　C.被審計單位提出大幅度削減審計費用

　　D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　　4.在制定具體審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是( )。

　　A.計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.為審計目的確定重要性

　　C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

　　D.計劃召開項目組會議的時間

　　5.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是( )。

　　A.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

　　B.重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易

　　于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　6.在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述不正確的是( )。

　　A.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

　　7.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。

　　A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果

　　8.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是( )。

　　A.毛利 B.營業(yè)外收入 C.費用總額 D.所有者權(quán)益

　　9.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，正確的是( )。

　　A.實際執(zhí)行的重要性水平就是計劃的重要性水平

　　B.實際執(zhí)行的重要性水平指的是低于財務(wù)報表層次的重要性水平，不包含低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

　　C.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%

　　D.如果是連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少，那么實際執(zhí)行的重要性接近財務(wù)報表總體重要性的50%

　　10.下列關(guān)于評價審計過程中的識別出的錯報的理解中，不正確的是( )。

　　A.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

　　B.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不能對重要性作出修改

　　C.注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)

　　D.確定一項分類錯報是否重大，注冊會計師需要進(jìn)行定性評估

　　二、多項選擇題

　　1.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有( )。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價項目組成員的獨立性

　　C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　D.評價項目組成員的專業(yè)勝任能力

　　2.ABC會計師事務(wù)所擬與丙上市公司簽訂2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書，下列選項中，應(yīng)當(dāng)包含在該業(yè)務(wù)約定書的有( )。

　　A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍

　　B.注冊會計師的責(zé)任

　　C.被審計單位治理層的責(zé)任

　　D.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明

　　3.在制定總體審計策略的階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作有( )。

　　A.測試被審計單位內(nèi)部控制活動的有效性

　　B.評價被審計單位會計估計的合理性

　　C.與被審計單位管理層討論實施審計程序的時間

　　D.編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　4.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項有( )。

　　A.影響被審計單位經(jīng)營信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的重大變化

　　B.行業(yè)法規(guī)變化和新的報告規(guī)定

　　C.會計準(zhǔn)則及會計制度的變化

　　D.影響被審計單位的法律環(huán)境的變化

　　5.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。

　　A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險

　　C.獨立性要求

　　D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

　　6.下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有( )。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

　　B.如果一項錯報單獨可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

　　C.在審計開始時，就必須對重大錯報的規(guī)模和性質(zhì)做出一個判斷，只包括制定財務(wù)報表層次的重要性，不包括特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平

　　D.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響

　　7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施有( )。

　　A.擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　C.消除控制風(fēng)險

　　D.消除固有風(fēng)險

　　8.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平

　　B.在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期

　　C.重要性水平越高，審計風(fēng)險越高;重要性水平越低，審計風(fēng)險越低

　　D.如果審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　9.下列情形中，注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有( )。

　　A.被審計單位決定處置一個重要組成部分

　　B.注冊會計師獲取新的信息

　　C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

　　D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

　　10.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中正確的有( )。

　　A.注冊會計師需要累積明顯微小錯報

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

　　C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)，選項A錯誤;按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，選項B錯誤;注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任，選項C錯誤。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】對于連續(xù)審計，下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：

　　(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍;

　　(2)需要修改約定條款或增加特別條款;

　　(3)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動;

　　(4)被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;(選項D)

　　(5)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;

　　(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;

　　(7)編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;

　　(8)其他報告要求發(fā)生變化。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，如：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。前三個選項都不是變更業(yè)務(wù)的合理理由，選項D是合理理由。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心;選項BCD均屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】本小題考查的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A是審計風(fēng)險的概念;選項B是固有風(fēng)險的概念;重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的;依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】 選項C，檢查風(fēng)險只能控制不能消除。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險，選項AB錯誤;進(jìn)一步審計程序的結(jié)果是進(jìn)一步審計程序后才能知道的，不影響如何確定計劃的重要性水平，選項D錯誤。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】非經(jīng)常性的收益，如營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定性和代表性，所以不能以非經(jīng)常性收益作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。參見教材160頁。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】實際執(zhí)行的重要性水平指的是低于財務(wù)報表層次的重要性水平，也包含低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額，選項AB錯誤;如果是連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少，那么實際執(zhí)行的重要性接近財務(wù)報表總體重要性的75%，選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，因為此時可能尚不知道實際的財務(wù)結(jié)果。因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動有：

　　(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(選項A)

　　(2)評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(選項B、D)

　　(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。(選項C)

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】該業(yè)務(wù)約定書可以沒有被審計單位治理層的責(zé)任。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)審計范圍;(2)報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通;(3)審計方向;(4)審計資源。其中選項C屬于時間安排的內(nèi)容，選項D屬于審計范圍的內(nèi)容;其中AB屬于具體審計計劃的內(nèi)容，選項A測試被審計單位內(nèi)部控制活動的有效性，是在控制測試中進(jìn)行的;選項B是在審計會計估計的時候進(jìn)行的。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)審計領(lǐng)域;(3)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B);(4)執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力(選項D)。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】在審計開始時，就必須對重大錯報的規(guī)模和性質(zhì)做出一個判斷，這包括制定財務(wù)報表層次的重要性和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平，選項C錯誤。某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響，選項D的表述不準(zhǔn)確。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】控制風(fēng)險和固有風(fēng)險是始終存在的，不能消除，選項C和D不正確。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期，選項B錯誤。重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低;重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，選項C錯誤。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。選項ABC正確，選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】明顯微小的錯報不需要累積，所以在評價未更正錯報時不需要再考慮明顯微小錯報，選項A錯誤。

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