2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》測(cè)試試題
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，我們很多時(shí)候都會(huì)有考試，接觸到試題，借助試題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？以下是小編為大家收集的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》測(cè)試試題，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》測(cè)試試題 1
單項(xiàng)選擇題(本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
1、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是( )
A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B、出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本
C、按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
2、2005年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬(wàn)元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2005年1月1日為支付購(gòu)買原材料款而開出的，票面金額為300萬(wàn)元，到期日為2005年5月31日。假定不考慮其他因素。2005年2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤(rùn)總額的金額為( )
A、0
B、5萬(wàn)元
C、10萬(wàn)元
D、20萬(wàn)元
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為( )
A、720萬(wàn)元
B、737萬(wàn)元
C、800萬(wàn)元
D、817萬(wàn)元
4、甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異貸方余額為3萬(wàn)元;本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為1000萬(wàn)元，成本差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為( )
A、399萬(wàn)元
B、400萬(wàn)元
C、401萬(wàn)元
D、402萬(wàn)元
5、在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益的是( )
A、被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
B、被投資企業(yè)提取盈余公積
C、收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利
D、收到被投資企業(yè)分配的股票股利
6、甲公司2005年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、7.54萬(wàn)元
B、11.54萬(wàn)元
C、12.59萬(wàn)元
D、12.60萬(wàn)元
7、2005年1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。2005年1月15日，甲公司開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬(wàn)元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2013年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2005年度應(yīng)計(jì)提的折舊為( )
A、10萬(wàn)元
B、20萬(wàn)元
C、25萬(wàn)元
D、50萬(wàn)元
8、2005年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬(wàn)元。租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2004年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，采用直線法攤銷。假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)，甲2005年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為( )
A、-12萬(wàn)元
B、2.25萬(wàn)元
C、3萬(wàn)元
D、4.25萬(wàn)元
9、甲公司購(gòu)入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為2500萬(wàn)元，增值稅額為425萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬(wàn)元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為( )。
A、2650萬(wàn)元
B、2658萬(wàn)元
C、2675萬(wàn)元
D、3100萬(wàn)元
10、2005年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2005年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為( )
A、128萬(wàn)元
B、180萬(wàn)元
C、308萬(wàn)元
D、384萬(wàn)元
11、某公司于2003年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無(wú)形資產(chǎn)2003年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬(wàn)元，2004年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無(wú)形資產(chǎn)在2005年6月30日的賬面價(jià)值為( )。
A、210萬(wàn)元
B、212萬(wàn)元
C、225萬(wàn)元
D、226萬(wàn)元
12、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。
A、支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C、違反銷售合同支付的罰款
D、支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金
13、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元;支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%.2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )。
A、308008.2萬(wàn)元
B、308026.2萬(wàn)元
C、308316.12萬(wàn)元
D、308348.56萬(wàn)元
14、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是( )。
A、訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)
B、與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)
C、屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
D、包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)
15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )。
A、支付的廣告費(fèi)
B、發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用
C、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
D、攤銷的出租無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值
16、2004年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2006年3月31日完工;合同總金額為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬(wàn)元。2004年12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬(wàn)元。2005年12月31日。累計(jì)發(fā)生成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬(wàn)元。2006年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本1450萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2005年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )。
A、540萬(wàn)元
B、900萬(wàn)元
C、1200萬(wàn)元
D.1440萬(wàn)元
17、乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬(wàn)元;(2)或有租金為4萬(wàn)元;(3)履約成本為5萬(wàn)元;(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬(wàn)元;(5)與承租人和乙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬(wàn)元。乙公司2006年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為( )。
A、51萬(wàn)元
B、55萬(wàn)元
C、58萬(wàn)元
D、67萬(wàn)元
18、2004年12月31日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以330萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2005年1月1日，租賃期為3年;每年租金為80萬(wàn)元，每季度末支付20萬(wàn)元。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素。甲公司2005年使用該售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的金額為( )。
A、30萬(wàn)元
B、80萬(wàn)元
C、90萬(wàn)元
D、110萬(wàn)元
19、甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是( )。
A、217.08萬(wàn)元
B、241.2萬(wàn)元
C、324萬(wàn)元
D、360萬(wàn)元
20、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列
B、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用
C、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列
D、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》測(cè)試試題 2
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共13小題，每小題2分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)
1.下列各項(xiàng)表述中，屬于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求的是( )。
A.提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為
B.考核管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況
C.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展
D.抵制會(huì)計(jì)造假行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B、C不符合題意，均屬于會(huì)計(jì)的作用，選項(xiàng)D符合題意，是會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德“堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”要求的內(nèi)容，本題應(yīng)選D。
2.甲公司自行建造一個(gè)礦井，于2023年末完工并辦理竣工決算手續(xù)，累計(jì)發(fā)生的支出包括：(1)消耗材料支出5000萬(wàn)元；(2)外包第三方乙公司進(jìn)行建筑施工，合同價(jià)款為3000萬(wàn)元，已支付給乙公司2500萬(wàn)元；(3)建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)盤虧100萬(wàn)元。此外，甲公司預(yù)計(jì)采礦結(jié)束后需進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)，預(yù)計(jì)發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬(wàn)元。2023年末甲公司上述礦井的成本為( )。
A.7500萬(wàn)元
B.7700萬(wàn)元
C.8200萬(wàn)元
D.8300萬(wàn)元
【答案】D
【解析】2023年未甲公司上述礦井的成本＝5000＋3000＋100＋200＝8300(萬(wàn)元)，本題應(yīng)選D。
3.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅應(yīng)沖減收入
B.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項(xiàng)目竣工決算后收到退回多交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的其他收益項(xiàng)目
C.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項(xiàng)目竣工前預(yù)售商品房，將預(yù)交的土地增值稅計(jì)入利潤(rùn)表的稅金及附加項(xiàng)目
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)及地上建筑物時(shí)，資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的土地增值稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A不正確，兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交士地增值稅”科目;
選項(xiàng)B不正確，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”科目;
選項(xiàng)C不正確，企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交士地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目;
選項(xiàng)D正確，轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或”在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”在建工程“科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅科目，即資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的十地增值稅。本題應(yīng)選D。
4.甲公司為了拓展業(yè)務(wù)贏得客戶訂單發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于為取得合同而發(fā)生的增量成本的是( )。
A.投標(biāo)過(guò)程中聘請(qǐng)外部律師發(fā)生的支出
B.為參與客戶招標(biāo)而準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的支出
C.根據(jù)訂立合同金額的5％向代理商支付的代理費(fèi)
D.根據(jù)年度訂單數(shù)量及個(gè)人綜合表現(xiàn)考評(píng)確定的銷售人員年度獎(jiǎng)金
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B不符合題意，聘請(qǐng)外部律師發(fā)生的支出、準(zhǔn)備招投標(biāo)資料發(fā)生的支出，無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C符合題意，訂立合同支付的代理費(fèi)屬于為取得合同發(fā)生的增量成本;選項(xiàng)D不符合題意，根據(jù)銷售人員的年度訂單數(shù)量及個(gè)人綜合表現(xiàn)考評(píng)確定的年度獎(jiǎng)金，不是為取得合同發(fā)生的增量成本，其并不能直接歸屬于可識(shí)別的合同，本題應(yīng)選C。
5.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的是( )。
A.報(bào)告中期內(nèi)處置了唯一的子公司，則該中期無(wú)需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
B.相比年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的計(jì)價(jià)可在更大程度上依賴于會(huì)計(jì)估計(jì)
C.每年的員工集中培訓(xùn)活動(dòng)于10月份舉辦，各季度的中期財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)按比例預(yù)估計(jì)提相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)
D.第三季度發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)調(diào)整同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)第一至第三季度的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，報(bào)告中期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司的，中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括當(dāng)年子公司處置前的相關(guān)財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)B表述正確，為了體現(xiàn)企業(yè)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性原則，與年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)量在很大程度上依賴于估計(jì)，相比年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而言，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨的計(jì)價(jià)可在更大程度上依賴于會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)在會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用(如員工培訓(xùn)費(fèi))，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或者待攤。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)，以前中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目在以后中期發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，以后中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)反映該會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的金額，但對(duì)以前中期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額不作調(diào)整。本題應(yīng)選B.
6.2023年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)出于短期獲利的目的從公開市場(chǎng)買人股票，該股票當(dāng)年產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元；(2)部分生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生減值，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元；(3)租入某辦公樓，同時(shí)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債800萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司預(yù)計(jì)2023年以及未來(lái)期間均有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2023年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬(wàn)元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元
C.因股票的公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)調(diào)整其他綜合收益50萬(wàn)元
D.由于使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債金額相等，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，事項(xiàng)（2）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生1000萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1000×25％＝250（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（3）中，租賃負(fù)債的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元;確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝800×25％＝200（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)金額總計(jì)＝200＋250＝450（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B表述正確，事項(xiàng)（1）股票產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生200萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25％＝50（萬(wàn)元），事項(xiàng)（3）中，使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝800×25％＝200（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債金額總計(jì)＝200＋50＝250（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，因股票的公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，事項(xiàng)（3）中承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易不適用關(guān)于豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定。企業(yè)對(duì)該單項(xiàng)交易因資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，本題應(yīng)選B。
7.甲公司2023年度從財(cái)政取得的下列各項(xiàng)資金中，屬于政府補(bǔ)助的是（ ）。
A.收到政府撥付的資金，政府要求甲公司將這筆資金用于技術(shù)改造，成果歸甲公司所有
B.出口貨物在免征增值稅的同時(shí)取得政府退回的出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.將其位于城區(qū)的廠區(qū)搬遷至郊外，原廠址用地移交給政府收儲(chǔ)，政府為此支付甲公司土地補(bǔ)償金
D.中標(biāo)國(guó)家高效照明產(chǎn)品的招標(biāo)項(xiàng)目，以中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價(jià)格銷售給終端用戶，并按規(guī)定從財(cái)政取得相應(yīng)的補(bǔ)貼資金
【答案】A
【解析】政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等選項(xiàng)A屬于，為政府無(wú)償撥款，選項(xiàng)B不屬于，實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅選項(xiàng)C不屬于該交易是與政府互惠性交易，不符合政府補(bǔ)助無(wú)償性的特點(diǎn):選項(xiàng)D不屬于，財(cái)政補(bǔ)貼資金是甲公司照明產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，本題應(yīng)選A。
8.甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2023年3月15日?qǐng)?bào)出。下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。
A.2023年2月，甲公司產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)波動(dòng)，導(dǎo)致毛利為負(fù)數(shù)，但甲公司并未因此計(jì)提2022年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.2023年1月，甲公司決定出售某事業(yè)部的全部資產(chǎn)，并于2023年3月10日簽訂了出售協(xié)議，甲公司于2022年末將上述資產(chǎn)組劃分為持有待售類別
C.2023年1月，甲公司被環(huán)保部門檢查，根據(jù)2022年度已頒布的2022甲公司一貫使用的排污方式不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，需進(jìn)行整改，甲公司未在2022年末就預(yù)計(jì)整改支出計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債
D.2022年末，甲公司違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，銀行有權(quán)隨時(shí)要求甲公司清償相關(guān)借款。2023年2月，經(jīng)甲公司與銀行協(xié)商，銀行同意不會(huì)在未來(lái)1年內(nèi)要求清償。甲公司于2022年末將該借款劃分為非流動(dòng)負(fù)債
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A表述正確，市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致的毛利為負(fù)，在2022年末該事項(xiàng)不存在，不應(yīng)計(jì)提2022年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤該事項(xiàng)屬于2023年新發(fā)生的事項(xiàng)，不能調(diào)整2022年的報(bào)表。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤該事項(xiàng)在2022年已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2022年的報(bào)表。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤與銀行協(xié)商發(fā)生在2023年，屬于2023年新發(fā)生的事項(xiàng)，不能因此調(diào)整負(fù)債的劃分，該事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，本題應(yīng)選A。
9.2023年，甲公司從乙公司采購(gòu)原材料的金額占甲公司年度采購(gòu)總額的70％；甲公司與丙公司共同投資設(shè)立了一家重要的合營(yíng)企業(yè)；甲公司借調(diào)技術(shù)專家到丁公司工作，負(fù)責(zé)丁公司一項(xiàng)為期2年的重要研發(fā)項(xiàng)目；甲公司總經(jīng)理的兒子投資設(shè)立并控制戊公司，同時(shí)擔(dān)任戊公司的董事長(zhǎng)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中與甲公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（ ）。
A.乙公司
B.丙公司
C.丁公司
D.戊公司
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A不符合題意，與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項(xiàng)B不符合題意，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項(xiàng)C不符合題意，服務(wù)提供方在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不應(yīng)僅僅因?yàn)橄蚍⻊?wù)接受方提供了關(guān)鍵管理人員服務(wù)就將其認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方，而應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露》判斷雙方是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理選項(xiàng)D符合題意，該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)，與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。本題應(yīng)選D
10.甲公司2022年購(gòu)入一項(xiàng)專利，該專利的法律保護(hù)期間為20年，自購(gòu)入之日起還剩15年。甲公司預(yù)計(jì)該專利所處的領(lǐng)域技術(shù)更新迭代較快，預(yù)期使用該專利能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期間為8年。根據(jù)甲公司管理層對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)制定的使用計(jì)劃，在使用滿3年后，該專利將出售給第三方。基于上述情況，甲公司在無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中，估計(jì)的使用壽命是（ ）。
A.3年
B.8年
C.15年
D.20年
【答案】A
【解析】某些無(wú)形資產(chǎn)的取得源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，其使用壽命不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。但如果企業(yè)使用資產(chǎn)的預(yù)期期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命。本題中，甲公司計(jì)劃在使用滿3年后，將該專利出售給第三方，因此甲公司該無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)的使用壽命是3年。本題應(yīng)選A
11.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。下列各項(xiàng)關(guān)于最佳用途的表述中，正確的是（ ）。
A.政府為保護(hù)生態(tài)環(huán)境禁止在保護(hù)區(qū)內(nèi)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，則保護(hù)區(qū)內(nèi)土地不能以房地產(chǎn)開發(fā)作為最佳用途估計(jì)公允價(jià)值
B.某軟件資產(chǎn)必須配合其他技術(shù)才能達(dá)到最佳用途，但企業(yè)并不具備這些必要的技術(shù)，因此不能基于該最佳用途估計(jì)公允價(jià)值
C.企業(yè)擁有的用于出租的寫字樓出現(xiàn)大量樓層閑置，而該寫字樓旁邊的同品牌公寓出租情況良好，企業(yè)應(yīng)以用于公寓出租作為寫字樓的最佳用途，并據(jù)此估計(jì)公允價(jià)值
D.企業(yè)的土地目前用于工業(yè)用途的價(jià)值為600萬(wàn)元，假設(shè)用于建造住宅的價(jià)值為800萬(wàn)元，但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約300萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)以建造住宅為最佳用途，并據(jù)此估計(jì)公允價(jià)值
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A表述正確，企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上所允許，企業(yè)在計(jì)量日對(duì)非金融資產(chǎn)的使用必須未被法律禁止。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，而非從企業(yè)自身角度考慮.選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮該用途在實(shí)物上是否可能，即應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)該非金融資產(chǎn)定價(jià)時(shí)所考慮的資產(chǎn)實(shí)物特征，該企業(yè)用于出租的寫字樓不能作為公寓使用因此不能據(jù)此估計(jì)其公允價(jià)值。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)在判定非金即資產(chǎn)最佳用途時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮在法律上允許且實(shí)物上可能的情況下不應(yīng)考慮在財(cái)務(wù)上是否可行，即市場(chǎng)參與者通過(guò)使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補(bǔ)償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿足市場(chǎng)參與者所要求的投資回報(bào)，企業(yè)的士地假設(shè)用于建造住宅的價(jià)值為800萬(wàn)元，但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約300萬(wàn)元，扣除成本后的價(jià)值為500萬(wàn)元，小于其用于工業(yè)用途的價(jià)值，因此不能以建造住宅為最佳用途估計(jì)其公允價(jià)值。本題應(yīng)選A。
12.2022年10月30日，甲公司公布了經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化計(jì)劃，50歲以上生產(chǎn)部門的員工，45歲以上研發(fā)部門和銷售部門的員工，可自愿選擇離職，按服務(wù)年限獲得相應(yīng)的補(bǔ)償金，在辦理離職手續(xù)后半年內(nèi)按月平均支付。該計(jì)劃自公布之日起立即生效2022撤銷，有效期至2023年2月28日。2022年11月，部分員工自愿選擇離職，并于2022年11月30日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補(bǔ)償金為240萬(wàn)元，2022年12月又有部分員工自愿辦理離職，并于2022年12月31日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補(bǔ)償金為300萬(wàn)元。此外，甲公司預(yù)計(jì)在2023年上述計(jì)劃有效期內(nèi)，很可能還會(huì)有部分員工選擇離職，預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)償金為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司于2022年度應(yīng)確認(rèn)的辭退福利費(fèi)用金額是（ ）。
A.40萬(wàn)元
B.130萬(wàn)元
C.540萬(wàn)元
D.740萬(wàn)元
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D正確，甲公司于2022年度應(yīng)確認(rèn)的辭退福利費(fèi)用金額＝11月30日發(fā)生的辭退福利240＋12月31日發(fā)生的辭退福利300＋預(yù)計(jì)年后有效期內(nèi)的辭退福利200＝740（萬(wàn)元）本題應(yīng)選D
13.甲公司于2022年8月15日與乙公司簽訂設(shè)備租賃合同，甲公司當(dāng)日即從乙公司廠區(qū)取走該設(shè)備，2022運(yùn)輸。該設(shè)備于2022年9月1日到達(dá)甲公司廠區(qū)，經(jīng)過(guò)必要的安裝和調(diào)試后，于2022年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司在租賃合同中同意給予甲公司一段時(shí)間的免租期，從2022年10月15日起開始計(jì)算租金。甲公司租入該設(shè)備的租賃期開始日是（ ）。
A.2022年8月15日
B.2022年9月1日
C.2022年10月1日
D.2022年10月15日
【答案】A
【解析】租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。甲公司于2022年8月15日起就已擁有對(duì)該設(shè)備使用權(quán)的控制，因此該設(shè)備的租賃期開始日是2022年8月15日。本題應(yīng)選A。
cpa會(huì)計(jì)真題及答案2022年-節(jié)選多選題
多項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）
1．下列各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部開發(fā)活動(dòng)在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的費(fèi)用或支出中，構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本的有（ ）
A.使用其他專利權(quán)發(fā)生的攤銷額
B.為使用該無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的培訓(xùn)支出
C.按照借款費(fèi)用處理原則計(jì)算的資本化利息
D.同時(shí)支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)但無(wú)法明確分配到各項(xiàng)目的支出
答案：AC
解析：選項(xiàng)A、C符合題意，內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成。可直接歸屬于無(wú)形資產(chǎn)的成本包括：開發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷（選項(xiàng)A）、資本化的利息支出（選項(xiàng)C）等。選項(xiàng)B不符合題，為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)支出等，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)成本。選項(xiàng)D不符合題意，因無(wú)法明確分配到各項(xiàng)目，不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)成本。
2．下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)確定存貨可變現(xiàn)凈值及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）
A.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮持有存貨的目的
B.以資產(chǎn)負(fù)債表日取得最可靠的證據(jù)估計(jì)的售價(jià)作為確定可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)
C.持有的存貨數(shù)量小于相關(guān)銷售合同中的訂購(gòu)數(shù)量，應(yīng)以銷售合同的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)
D.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生市場(chǎng)行情變化導(dǎo)致的存貨價(jià)格波動(dòng)
答案：ABC
解析：選項(xiàng)A、B表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。但是，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，如有確鑿證據(jù)表明其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)當(dāng)予以考慮，否則，不應(yīng)予以考慮。選項(xiàng)C表述正確，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。
3.企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)表述正確的有（ ）
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債最有利市場(chǎng)的價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)量公允價(jià)值
B.企業(yè)在以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮僅針對(duì)特定資產(chǎn)持有者的限制
C.企業(yè)應(yīng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮市場(chǎng)參與者之間可能的交易
答案：BC
解析：選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)進(jìn)行；不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行。選項(xiàng)B表述正確，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮出售或使用該資產(chǎn)所存在的限制因素。如果該限制針對(duì)資產(chǎn)持有者，則此類限制并不是該資產(chǎn)的特征，只會(huì)影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會(huì)受到該限制的影響，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量該資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮針對(duì)該資產(chǎn)持有者的限制因素。選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)充分考慮市場(chǎng)參與者之間的交易。市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況；市場(chǎng)參與者應(yīng)當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易，而非被迫或以其他強(qiáng)制方式進(jìn)行交易。
4．甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。2020年10月10日，甲公司與丙公司簽訂的有關(guān)出售乙公司50％股權(quán)的協(xié)議約定，雙方應(yīng)于2021年3月31日辦理完成股權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)。合同簽訂日，丙公司預(yù)付了購(gòu)買價(jià)款的20%。甲公司出售上述50％股權(quán)后，將喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但會(huì)繼續(xù)長(zhǎng)期持有乙公司剩余30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｉ鲜龀鍪郯才艥M足持有待售的條件，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（ ）。
A.個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中將所持乙公司80％的股權(quán)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列示
B.個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中將擬出售乙公司50%股權(quán)對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列示
C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中將乙公司的資產(chǎn)總額在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列示，負(fù)債總額在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列示
D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中將乙公司的資產(chǎn)總額與負(fù)債總額相抵后的凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列示
答案：AC
解析：選項(xiàng)A、C符合題意，選項(xiàng)B、D不符合題意，企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，出售后企業(yè)對(duì)剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算的，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。因此，甲公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中將所持乙公司80%的股權(quán)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列示；在合并報(bào)表中將乙公司的資產(chǎn)總額在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列示，負(fù)債總額在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列示。
5．甲公司的某類產(chǎn)品由于技術(shù)落后出現(xiàn)虧損，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的長(zhǎng)期資產(chǎn)也出現(xiàn)了減值跡象，2020年12月31日，甲公司對(duì)用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。相關(guān)資產(chǎn)包括廠房、設(shè)備M和設(shè)備N，甲公司將其作為一個(gè)資產(chǎn)組，賬面價(jià)值合計(jì)為800萬(wàn)元，其中，廠房的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，設(shè)備M的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，設(shè)備N的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。廠房的公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為360萬(wàn)元，設(shè)備M和設(shè)備N的公允價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值無(wú)法合理估計(jì)。整個(gè)資產(chǎn)組的可收回金額為600萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)減值損失在該資產(chǎn)組內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)分配的表述中，正確的有（ ）
A.廠房應(yīng)確認(rèn)減值損失100萬(wàn)元
B.設(shè)備M應(yīng)確認(rèn)減值損失25萬(wàn)元
C.設(shè)備N應(yīng)確認(rèn)減值損失120萬(wàn)元
D.資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失200萬(wàn)元
答案：CD
解析：資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元>其可收回金額600萬(wàn)元，資產(chǎn)組總減值200萬(wàn)元（選項(xiàng)D正確）。其中廠房的公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為360萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，故廠房分?jǐn)偟臏p值金額不能超過(guò)40萬(wàn)元，分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值不低于360萬(wàn)元。①首次分?jǐn)倻p值，廠房分?jǐn)倻p值金額為40萬(wàn)元（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；設(shè)備M分?jǐn)倻p值金額 =200100/（400+100+300）=25（萬(wàn)元）；設(shè)備N分?jǐn)倻p值金額=200×300/（400+100+300）=75（萬(wàn)元），總計(jì)分?jǐn)倻p值金額140萬(wàn)元；②二次分?jǐn)倻p值金額=200-140=60（萬(wàn)元），其中設(shè)備M分?jǐn)倻p值金額=60×100/（100+300）=15（萬(wàn)元），設(shè)備N分?jǐn)倻p值金額 =60300/（100+300）=45（萬(wàn)元）。設(shè)備M分?jǐn)偪倻p值金額=25+15=40（萬(wàn)元）（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；設(shè)備N分?jǐn)偪倻p值金額=75+45=120（萬(wàn)元）（選項(xiàng)C正確）。
6.2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一批閑置設(shè)備出售給乙公司，已辦理了設(shè)備移交手續(xù)。該批設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊700萬(wàn)元，出售價(jià)格400萬(wàn)元已收存銀行，用于補(bǔ)充甲公司流動(dòng)資金；同時(shí)，合同約定，乙公司有權(quán)要求甲公司于2022年1月1日以440萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批設(shè)備。甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)點(diǎn)該批設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格將遠(yuǎn)低于440萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處丙公理的表述中，正確的有（ ）。
A.該交易應(yīng)作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B.收到的出售設(shè)備款項(xiàng)400萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債
C.2020年1月1日應(yīng)確認(rèn)出售設(shè)備的資產(chǎn)處置損益
D.回購(gòu)價(jià)格與出售價(jià)格的差額，應(yīng)在2020年1月1日至2022年1月1日期間分期確認(rèn)利息費(fèi)用
答案：BD
解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，甲公司負(fù)有應(yīng)客戶要求回購(gòu)設(shè)備義務(wù)的，回購(gòu)價(jià)格440萬(wàn)元遠(yuǎn)高于回購(gòu)時(shí)點(diǎn)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格，故乙公司有重大的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因行使其權(quán)利要求甲公司回購(gòu)，且回購(gòu)價(jià)格440萬(wàn)元高于原售價(jià)400萬(wàn)元，應(yīng)作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易視為融資交易，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該設(shè)備，而應(yīng)當(dāng)在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債400萬(wàn)元，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額40萬(wàn)元在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用。
7．不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的交易中，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ ）。
A.甲公司將其用于出租的公寓樓與乙公司的一棟辦公樓進(jìn)行交換
B.甲公司將其擁有的專利權(quán)作價(jià)投入丙公司，取得丙公司25％的股權(quán)
C.甲公司將其擁有的一輛運(yùn)輸貨物的卡車與丁公司的兩輛小轎車進(jìn)行交換
D.甲公司將其用于出租的公寓樓與戊公司用于出租的公寓樓進(jìn)行交換，兩棟樓的租金總額相同，但租戶的財(cái)務(wù)及信用狀況存在明顯差異
答案：ABCD
解析：選項(xiàng)A符合題意，出租的公寓樓與辦公樓，其產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量顯著不同，因而具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。選項(xiàng)B、C符合題意，不同類非貨幣性資產(chǎn)之間的交換，其產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式不同，一般來(lái)說(shuō)其產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額也不相同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。選項(xiàng)D符合題意，雖為同類非貨幣性資產(chǎn)之間的交換，但租戶的財(cái)務(wù)及信用狀況存在明顯差異，其產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
8．下列各項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的其他綜合收益中，以后期間可以重分類進(jìn)損益的有（ ）。
A.境外子公司的外幣報(bào)表折算差額
B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中的有效套期部分
C.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的其他綜合收益
D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資在持有期間內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)
答案：ABD
解析：選項(xiàng)A、B、D符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益：①采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)的可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益；②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）產(chǎn)生的其他綜合收益（選項(xiàng)D）;③金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額；4存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額；⑤現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分（選項(xiàng)B）;⑥外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額（選項(xiàng)A）。
9.2020年6月，甲公司向其全資子公司（乙公司）銷售商品1000件，銷售價(jià)格為100元/件，成本為90元/件，貨款已結(jié)清。截至2020年12月31日，乙公司已將上述商品中的700件對(duì)外出售，銷售價(jià)格為105元/件。2020年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)人尚未對(duì)外出售的商品的可變現(xiàn)凈值為85元/件，乙公司共計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.45萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消或調(diào)整中，正確的有（ ）
A.存貨應(yīng)抵消7萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)收入應(yīng)抵消10萬(wàn)元
C.營(yíng)業(yè)成本應(yīng)抵消9.7萬(wàn)元
D.資產(chǎn)減值損失應(yīng)抵消0.3萬(wàn)元
答案：BCD
解析：對(duì)于內(nèi)部銷售收入的抵消，甲公司應(yīng)按照內(nèi)部銷售收入的數(shù)額，借記營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，貸記營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目；同時(shí)，按照期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的數(shù)額，借記營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目，貸記存貨項(xiàng)目。另外，乙公司本期期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨的可變現(xiàn)凈值為25500元（300×85），成本為30000元（300×100），故乙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4500元，但該批存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的成本為27000元（300×90），合報(bào)中應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為1500元（27000-25500）。故乙公司個(gè)別報(bào)表中多計(jì)提了3000元（4500-1500）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在合并報(bào)表中應(yīng)予抵消。
甲公司編制2020年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄如下：（單位：元）
借：營(yíng)業(yè)收入100000【1000×100】
貸：營(yíng)業(yè)成本100000
借：營(yíng)業(yè)成本3000
貸：存貨3000【（1000-700）×（100-90）】
借：存貨3000
貸：資產(chǎn)減值損失3000
根據(jù)分錄，存貨應(yīng)抵消0萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入應(yīng)抵消10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本應(yīng)抵消97萬(wàn)元，資產(chǎn)減損失應(yīng)抵消03萬(wàn)元。
10．甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司，丁公司是乙公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，戊公司是丙公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。不考慮其他因素，下列各公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有（ ）
A.甲公司與丁公司
B.乙公司與丙公司
C.丙公司與丁公司
D.丁公司與戊公司
答案：ABC
解析：選項(xiàng)A、C符合題意，企業(yè)與所屬企業(yè)集團(tuán)的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)互為關(guān)聯(lián)方。選項(xiàng)B符合題意，乙公司與丙公司同為甲公司的子公司，其互為關(guān)聯(lián)方。選項(xiàng)D不符合題意，兩方或兩方以上受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
11．企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露自會(huì)計(jì)利潤(rùn)到所得稅費(fèi)用的調(diào)整過(guò)程，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目有（ ）
A.稅法規(guī)定的非應(yīng)稅收入
B.子公司適用不同稅率的影響
C.稅法規(guī)定的不可抵扣的成本、費(fèi)用或損失
D.使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響
答案：ABCD
解析：選項(xiàng)A符合題意，稅法規(guī)定的非應(yīng)稅收入應(yīng)納稅調(diào)減。選項(xiàng)B符合題意，母、子公司適用不同稅率，站在合并報(bào)表角度，應(yīng)計(jì)算稅率差的影響數(shù)并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。選項(xiàng)C符合題意，稅法規(guī)定的不可抵扣的成本、費(fèi)用或損失應(yīng)納稅調(diào)增。選項(xiàng)D符合題意，前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損，若當(dāng)期有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣虧損，則可當(dāng)期稅前扣除。
12．企業(yè)在采用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)節(jié)項(xiàng)目中，應(yīng)在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上作為調(diào)整增加的項(xiàng)目有（ ）
A.公允價(jià)值變動(dòng)損失
B.遞延所得稅資產(chǎn)減少
C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少
D.計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出
答案：ABD
解析：選項(xiàng)A符合題意，公允價(jià)值變動(dòng)損失不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增。選項(xiàng)B符合題意，遞延所得稅資產(chǎn)減少，所得稅費(fèi)用增加，減少凈利潤(rùn)，但實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增。選項(xiàng)C不符合題意，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)減。選項(xiàng)D符合題意，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增。
cpa會(huì)計(jì)真題及答案2021年-節(jié)選
一、單選題(共計(jì)13題，每題2分)
1.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是( )。
A使用壽命下確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要攤銷,當(dāng)出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試
B.劃分為持有待售的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按尚可使用年限攤銷
C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零
D.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn),按期攤銷計(jì)入管理費(fèi)用
參考答案：C
參考解析：選項(xiàng)A：使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，每個(gè)會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)B：持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷;選項(xiàng)D計(jì)入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用。
2.2020年1月1日,甲公司以1200萬(wàn)元購(gòu)買乙公司10%的股權(quán),乙公司為非上市公司,甲公司將對(duì)乙公司的投資分類為以公允價(jià)值為計(jì)量的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日,甲公司在確定對(duì)乙公司投資的公允價(jià)值時(shí)，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（ ）
A.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對(duì)乙公司股權(quán)進(jìn)行估值
B.甲公司可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進(jìn)行估值，使用稅后現(xiàn)金流量和稅后折現(xiàn)率
C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過(guò)一年,以1200萬(wàn)元作為公允價(jià)值
D.甲公司同時(shí)采用市場(chǎng)法和收益法進(jìn)行估值，甲公司選擇估值結(jié)果較高的市場(chǎng)法估值結(jié)果作為乙公司股權(quán)的公允價(jià)值
參考答案：B
參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，采用上市公司比較時(shí)候，可以使用市場(chǎng)乘數(shù)包括市盈率、市凈率等，選用的是可比上市公司不是同業(yè)上市公司：選項(xiàng)B正確，分母分子的口徑應(yīng)當(dāng)一致;使用了排除通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率;使用稅后現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用稅后折現(xiàn)率;使用稅前現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用稅前折現(xiàn)率;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司對(duì)乙公司的投資是以公允價(jià)值計(jì)量的，不管時(shí)間長(zhǎng)短，不得以入賬價(jià)值計(jì)量期末價(jià)值;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在選擇估值方法上無(wú)論選擇哪種方法確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)候并不存在優(yōu)先順序。
3.甲公司2020年發(fā)生的投資事項(xiàng)包括:(1)以300萬(wàn)元購(gòu)買乙公司30%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司對(duì)公司能夠施加重大影響:(2)通過(guò)發(fā)行甲公司股份的方式購(gòu)買丙公司20%的股權(quán),與發(fā)行股份相關(guān)的交易費(fèi)用為8萬(wàn)元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，丙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元,甲公司對(duì)丙公司能夠施加重大影響;(3)同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買丁公司80%的股權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款800萬(wàn)元，發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元;(4)非同一控制下企業(yè)合并購(gòu)買60%的股權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元，購(gòu)買日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1450萬(wàn)元、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）
A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬(wàn)元
B.對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬(wàn)元
C.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬(wàn)元
D.對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬(wàn)元
參考答案：D
參考解析： 購(gòu)入乙公司的30%股權(quán)施加重大影響初始投資額為支付對(duì)價(jià)+交易費(fèi)用=300+5=305(萬(wàn)元)選項(xiàng)A錯(cuò)誤，購(gòu)入丙公司20%施加重大影響初始投資額為支付對(duì)價(jià)+相關(guān)費(fèi)用，與發(fā)行股票的交易費(fèi)用沖減資本公積 ，故初始投資額等于450，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，購(gòu)入同一控集團(tuán)下丁公司的80%初始投資為最終控制方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*份額+原購(gòu)買商譽(yù) ，本題中購(gòu)入丁公司初始投資額=600*0.8=480,選項(xiàng)B錯(cuò)誤，購(gòu)入戊公司屬于非同一控制的初始投資額是支付對(duì)價(jià)=1000萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。
4.甲公司2019年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為2400萬(wàn)元,2019年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股,2019年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送4股。2020年7月1日新發(fā)行股份300萬(wàn)股,2021年3月1日，以2020年12月31日股份總數(shù)1700萬(wàn)股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2021年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司在2020年度利潤(rùn)表中列示的2019年度基本每股收益是（ ）
A.1.71元/股
B.1.41元/股
c.1.38元/股
D.1.43元/股
參考答案：D
參考解析：本題要重新計(jì)算列報(bào)期間的每股收益。
2019年度基本每股收益 =2400/[(1000+1000x0.4)x1.2]=1.43
5.2020年12月31日，甲公司與乙公司設(shè)立丙公司,丙公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，甲公司用賬面價(jià)值700萬(wàn)元，公允價(jià)值1000萬(wàn)元的房屋對(duì)丙公司出資，占兩公司股權(quán)的80%;乙公司以現(xiàn)金250萬(wàn)元對(duì)丙公司出資,占丙公司股權(quán)的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）
A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益為250萬(wàn)元
B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，房屋的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元
C.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資800萬(wàn)元
D.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬(wàn)
參考答案：A
參考解析：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)以公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，C錯(cuò)誤;個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬(wàn)，D錯(cuò)誤;合并報(bào)表中，內(nèi)部交易損益予以抵銷，房屋賬面價(jià)值為700萬(wàn)。
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