【通用】內(nèi)部控制15篇
內(nèi)部控制1
一管理是個不斷完善的過程
風(fēng)險管理概念：損失/不確定性等
風(fēng)險管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性
風(fēng)險的類型：環(huán)境風(fēng)險/經(jīng)營風(fēng)險/財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)做大個人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學(xué)的控制才有效。
風(fēng)險可以事先管理，企業(yè)時時刻刻承擔(dān)著風(fēng)險如同人的一生活著就有風(fēng)險都可能得病。
二內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個過程，皆在保證財務(wù)報告的準確性，可靠性。
內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息溝通/監(jiān)督
內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則
內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)/機構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計/人力資源/企業(yè)文化）
b風(fēng)險評估（不相容崗位設(shè)置：會計與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價格與供應(yīng)商分開，責(zé)權(quán)分離。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會計系統(tǒng)控制即財務(wù)報表的真實性，財產(chǎn)保護控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理）
c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督）
d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)）
三企業(yè)各類風(fēng)險：a貨幣資金風(fēng)險：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業(yè)務(wù)收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲嬊宀�。對企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的`控制：庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點
b應(yīng)收賬款風(fēng)險：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會賣貨不會收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級風(fēng)險評估（有表格），應(yīng)收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務(wù)增長率（否則公司吃老本倒閉），超過4年的壞賬應(yīng)放入計提壞賬會使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應(yīng)收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內(nèi)提2-5%，二年以內(nèi)提10-20%，三年以內(nèi)提30-50%，四年以內(nèi)提50-80-100%
c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。
d存貨風(fēng)險管理：價格變動風(fēng)險，產(chǎn)品過時風(fēng)險，自然損失風(fēng)險在管理上要設(shè)立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購（技術(shù)后勤）與審批（部門主管），詢價與確定供應(yīng)商，采購驗收與相關(guān)會計記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細臺賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。
e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險：一個企業(yè)的實力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強越好，財務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報現(xiàn)金匯款計劃。企業(yè)要把降低費用作為獲利的一個根本永遠。
f投資風(fēng)險評估：風(fēng)險來源表，風(fēng)險的分類和分組對項目管理其他方面的要求
內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計，人力資源政策，企業(yè)文化。
內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評價員工據(jù)此獎勵任用，建立公司骨干員工隊伍，有針對性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績指標掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級管理人員年薪管理辦法）。
b人力資源控制：建立嚴格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅持績效考核獎罰分明，對重要崗位員工（銷售采購財務(wù)）建立信用保險機制，崗位輪換，提高福利增強凝聚力。
內(nèi)部控制制度的方法：1預(yù)算2內(nèi)部審計3個人現(xiàn)場觀察。
近期及未來財務(wù)應(yīng)該調(diào)整的工作交予財務(wù)劉會高會。
內(nèi)部控制2
內(nèi)部控制是一個過程，是任何組織管理系統(tǒng)中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。從20世紀90年代起，我國開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推動作用，內(nèi)部控制理論研究不斷深入，取得了很大進展，有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺，對明確和規(guī)范企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)和行為，提高管理效益，保護資產(chǎn)安全和完整，具有十分重要意義。特別是行政事業(yè)單位，由于其單位性質(zhì)的特殊性，大都存在著管理松弛，內(nèi)控弱化，資產(chǎn)流失，營私舞弊，損失浪費等問題，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得尤其重要。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度涉及單位內(nèi)部各個部門，貫穿于單位內(nèi)部的各項工作，必須根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點建立適合的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括貨幣資金控制系統(tǒng)、收入支出預(yù)算控制系統(tǒng)、對外投資控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)、財會電子信息化系統(tǒng)、會計崗位設(shè)計控制、會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及核算控制。
一、內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用
(一)保護會計信息真實、可靠
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會公眾進行宏觀調(diào)控、投資決策、以及評價財務(wù)狀況的重要參考依據(jù)。
行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制程序?qū)嵤┞氊?zé)分工、建立內(nèi)部互相牽制制度，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門各司其職，互相協(xié)調(diào)和制約，避免了工作有誤時責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象。健全、有效、嚴格的內(nèi)部控制能夠保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實、完整的記錄下來，保證會計信息的真實、可靠。
(二)保護國有資產(chǎn)的安全，完整
行政事業(yè)單位的財產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)。在瞬息萬變的社會環(huán)境下，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整是行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的基本目標和責(zé)任所在。通過對財產(chǎn)物資的驗收、保管、領(lǐng)用、清查、記賬等環(huán)節(jié)的控制，來防止損失浪費，提高使用效率，保護資產(chǎn)的安全與完整(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行通過內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保國家有關(guān)法律法規(guī)，特別是會計方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，督促行政事業(yè)單位建立、健全內(nèi)部控制制度及其他各項規(guī)章制度，并確保貫徹執(zhí)行。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題
(一)人員素質(zhì)低
內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，行政事業(yè)單位人員素質(zhì)的高低決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達到內(nèi)部控制的基本要求，對控制制度、控制目標、控制程序、控制措施誤解、誤判。那么，即使內(nèi)部控制制度再健全，恐怕也很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。而行政事業(yè)單位因為多年來積淀下來的工作不積極、不主動、缺乏責(zé)任心、得過且過，往往造成制度執(zhí)行的偏差、打折，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
(二)內(nèi)部控制意識薄弱
目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位仍處于傳統(tǒng)的管理方式，習(xí)慣于行政指揮，往往是一把手說了算，輕視內(nèi)部控制制度，缺乏嚴格的管理制度和科學(xué)的管理方法，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)部控制制度的'基礎(chǔ)十分薄弱。在工作中遇到具體問題往往不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的嚴肅性。
即使單位內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定了一些書面文件，在實際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內(nèi)部控制認識不足，以及組織機構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境等各方面的原因，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，崗位職責(zé)、職權(quán)劃分不夠明確，起不到相互制約、相互監(jiān)督的作用。
(三)行政事業(yè)單位權(quán)利制約失衡
由于行政事業(yè)單位的特殊性，往往會出現(xiàn)一支筆現(xiàn)象。對領(lǐng)導(dǎo)層往往缺乏有效的監(jiān)督和制約。權(quán)利制約機制要求出納、會計、會計主管、事后監(jiān)督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊和防范核算風(fēng)險的作用。
但目前，由于行政事業(yè)單位會計核算部門的會計人員不足或者業(yè)務(wù)水平較低，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑒等。這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。
(四)缺乏評價、監(jiān)督機制
目前，財政部門僅對企業(yè)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》，還沒有形成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體框架，因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度就缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都沒有可參照的條文，監(jiān)督和檢查就流于形式，效果不理想。在內(nèi)控制度的涉及和評價上，往往各自為政、就事論事。同時，建立內(nèi)控制度是一個涉及單位內(nèi)部方方面面的大工程。需要各方面的協(xié)調(diào)，但往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督。
三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施
(一)提高人員素質(zhì)
現(xiàn)代社會是人才競爭，服務(wù)的競爭，但歸根結(jié)底還是人才。只有高素質(zhì)的人才，才能創(chuàng)造出優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵在于人的專業(yè)素質(zhì)和道德水平。因此，加強人才培養(yǎng)，提高員工各方面的素質(zhì)是內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的一個重要方面。
(二)強化單位負責(zé)人的責(zé)任
根據(jù)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，之所以內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，主要原因往往是單位負責(zé)人沒有帶頭執(zhí)行。單位負責(zé)人沒有充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整，防范欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性�；蛘邇�(nèi)部控制只對下不對上。也有的負責(zé)人認為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還占用人員，增加成本，因此，對內(nèi)部控制不是十分重視。但是《會計法》明確規(guī)定，單位負責(zé)人負有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任，提高單位負責(zé)人的內(nèi)部控制意識，強化單位負責(zé)人的責(zé)任，就尤為重要。同時提高全體人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識，明確各自的責(zé)任，建立有效的相互制衡、激勵、獎懲機制，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與，人人有責(zé)的良好氛圍。
(三)建立相對獨立的內(nèi)部審計部門，加強內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要工作是監(jiān)督本部門的方針政策執(zhí)行情況。內(nèi)部審計部門的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。因此，在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，有效地行使監(jiān)督權(quán)。要正確認識內(nèi)部審計的職能，科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，使其保持必要的獨立性和權(quán)威性。
然而，由于我國長久以來行政事業(yè)單位都不重視內(nèi)部審計的作用，審計人員和會計人員互相兼任，使內(nèi)審部門根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。因此，要想充分的發(fā)揮內(nèi)審的作用，就必須使內(nèi)審人員獨立出來，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)。同時加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，高素質(zhì)的人才、完善的制度，二者的有機結(jié)合才能發(fā)揮出內(nèi)審的作用。
(四)加強內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個人或者一個部門獨立完成一項業(yè)務(wù)的全過程。在設(shè)計建立內(nèi)部牽制制度時，要優(yōu)先明確哪些是不相容的。內(nèi)部牽制制度由不相容職務(wù)分離、適當(dāng)授權(quán)、相互制約等環(huán)節(jié)組成，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。
如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入，費用、賬務(wù)登記等;審批人員不得記賬;銀行印鑒不能有一個人保管等等。同時，對重要崗位建立輪換機制，根據(jù)不同崗位的重要程度，嚴格執(zhí)行崗位輪換制度，通過換崗工作的交接，揭示出內(nèi)部控制制度上和管理上的缺陷。
(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審
行政事業(yè)單位應(yīng)建立相對獨立的審計部門，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)審人員的責(zé)任不再局限于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合實際的建議和措施，促進管理當(dāng)局進一步改善經(jīng)營管理，同時還應(yīng)借助政府和社會的外部審計力量對內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督�？傊�，內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預(yù)期的效果，才能真正健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。
內(nèi)部控制3
1、 整理開票數(shù)據(jù)，定期準時正確開具發(fā)票；
2、每周負責(zé)整理日常報銷單據(jù)，及時審核后按照規(guī)定日期做好網(wǎng)銀付款和系統(tǒng)錄入；
3、根據(jù)AP付款申請每周定期安排網(wǎng)銀支付和系統(tǒng)錄入；
4、根據(jù)公司財務(wù)制度和有關(guān)管理辦法規(guī)定，進行各項費用的報銷審核；
5、負責(zé)編制現(xiàn)金憑證、銀行憑證，及其他文檔的裝訂；
6、上級安排的`其他臨時任務(wù)。
內(nèi)部控制4
�。玻笆兰o４０年代至７０年代初，在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范，是國家政策、法律法規(guī)在內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的規(guī)范化財務(wù)管理將無從說起。我國社會主義市場經(jīng)濟為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實又促進了社會主義市場經(jīng)濟進一步發(fā)展。加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。
一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國實行煙草專賣管理體制已經(jīng)有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，大多數(shù)企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)管理大都有章可循，但是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱。相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)甚至對內(nèi)部控制制度還存在很多誤解，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴，只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過程中，遇到具體問題以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購業(yè)務(wù)和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴重。企業(yè)對外擔(dān)保數(shù)額較大，隱藏著潛在的風(fēng)險，表現(xiàn)為：對外投資數(shù)額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，人數(shù)不多，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，沒有制定完善的內(nèi)部審計制度。
煙草企業(yè)是一種典型的國有壟斷企業(yè)，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內(nèi)部控制制度執(zhí)行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的“產(chǎn)權(quán)主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對企業(yè)經(jīng)營者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機制造成的。要改變煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的狀況，必須深化改革，實行內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。
二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新
�。ㄒ唬└母餆煵萜髽I(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提
加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實行政企分開，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國煙草集團公司，真正實現(xiàn)人、財、物的高度統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮煙草專賣專營的優(yōu)勢。集團公司從人事、投資和財務(wù)三個方面對下屬公司實施內(nèi)部控制。集團公司通過任命經(jīng)理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數(shù)量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風(fēng)險；在財務(wù)控制方面，集團公司主要通過對經(jīng)營單位下達利潤、凈資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等財務(wù)預(yù)算指標和定期編制預(yù)算執(zhí)行報告來考核下屬公司的財務(wù)業(yè)績。
（二）樹立內(nèi)部控制意識是創(chuàng)新的關(guān)鍵
內(nèi)部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責(zé)人的內(nèi)部控制意識和行為又是關(guān)鍵。因此，提高單位負責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來看，不是沒有內(nèi)部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行，往往是企業(yè)負責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對下不對上。因此，今后在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，要明確單位負責(zé)人應(yīng)負的責(zé)任。只有這樣才能使企業(yè)落實內(nèi)部控制，從而推動我國煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新要處理好“控點”與“控面”之間的關(guān)系
科學(xué)的內(nèi)部控制制度，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結(jié)合，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用，對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力使用，對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)營活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟損失。
（四）堅持與時俱進，加強制度建設(shè)是創(chuàng)新的保證
實施內(nèi)部控制制度的目標是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新。２１世紀是知識經(jīng)濟時代，是創(chuàng)新時代。只有堅持與時俱進、不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度。
�。保R經(jīng)濟推動了內(nèi)部控制理論的創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟條件下，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且愈來愈不穩(wěn)定，其變化難以預(yù)測；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實行柔性管理。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)著眼于增強企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，實行權(quán)變控制和分權(quán)控制。
�。玻Y訊與溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識經(jīng)濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的`關(guān)鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好，決定著企業(yè)能否及時收集到大量的信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進行知識創(chuàng)新，占領(lǐng)市場至高點。因此，建立統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的重中之重。
３．企業(yè)文化建設(shè)成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容。知識經(jīng)濟使企業(yè)組織呈網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業(yè)各個動態(tài)工作單元在根據(jù)市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來的內(nèi)部控制體系。在知識經(jīng)濟時代，人們的工作更多地表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新，工業(yè)經(jīng)濟時代對作業(yè)的每一步驟進行嚴密控制的方法已經(jīng)過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內(nèi)部控制進行監(jiān)督的更好方式。
�。矗⒅丨h(huán)境對內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識經(jīng)濟使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學(xué)，更是一門藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發(fā)揮。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化做出敏捷反應(yīng)，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵人們正確地履行職責(zé)，以實現(xiàn)企業(yè)的目標。
內(nèi)部控制5
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵
一般將企業(yè)內(nèi)部會計控制分為以下幾類：
(一)基礎(chǔ)控制
基礎(chǔ)控制是保證企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的首要基礎(chǔ)，是通過會計活動與會計程序記錄一切符合法律的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計業(yè)務(wù)的準確性和完整性，在發(fā)現(xiàn)錯誤時及時采取方法解決并加以記錄。
(二)紀律控制
紀律控制包括內(nèi)部稽核和內(nèi)部牽制兩個方面。其中內(nèi)部稽核是指由企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)定的審計部門，對會計主管人員和工作人員進行內(nèi)部審查和核實的工作。內(nèi)部牽制是通過對企業(yè)人員進行職責(zé)化的工作分工，在工作中能夠起到相互監(jiān)督和制約作用的工作安排。
(三)實物控制
實物控制是針對保護企業(yè)內(nèi)部物資財產(chǎn)的完整與安全而采取的一種制度。在實施中包括檢查入庫、出庫手續(xù)等，只有建立科學(xué)的保管檢查制度，才能使得企業(yè)物資得到有效的保護。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題
企業(yè)內(nèi)部會計基礎(chǔ)環(huán)節(jié)薄弱，在管理過程中混亂，造成會計信息不完整或缺失的現(xiàn)象發(fā)生，都將不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，這些都是由于沒有健全的會計控制規(guī)范制度造成的。
(一)重視程度不夠
在市場經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進的情況下，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)不能跟上時代發(fā)展的步伐，在經(jīng)營中的管理理念和規(guī)章制定已經(jīng)難以與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)，企業(yè)內(nèi)部的會計管理人員對于會計控制制度的認識還很薄弱，仍舊用傳統(tǒng)陳舊的方式對會計業(yè)務(wù)進行記賬和算賬。很多企業(yè)沒有對會計控制制度進行實踐運用，在很多會計業(yè)務(wù)的往來中，還是照章辦事，導(dǎo)致控制制度失去監(jiān)管性和嚴肅性。有些管理人員甚至?xí)䴙榱艘患核嚼瑢τ涗浀臅嫎I(yè)務(wù)弄虛作假，造成會計處理出現(xiàn)無章可循的現(xiàn)象。
(二)控制制度不健全
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度滯后，不能對相關(guān)的會計業(yè)務(wù)進行規(guī)范和監(jiān)督，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，很多企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部會計控制制度，大多數(shù)的民營企業(yè)，在經(jīng)營管理中往往是依靠企業(yè)家自身對經(jīng)濟市場的掌握能力和經(jīng)驗積累，做出會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和規(guī)劃，這些企業(yè)家通常不熟悉會計業(yè)務(wù)，更沒有樹立實行會計控制的意識。第二，很多企業(yè)將內(nèi)部財務(wù)制度與會計控制制度相混淆，這就容易造成會計核算監(jiān)督行為的不準確性和隨意性，將不能更有效的.反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟狀況。第三，當(dāng)今社會是電子商務(wù)的時代，在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時代中，要想取得市場競爭的有利地位，就要實行會計電算化手段，建立會計控制制度，才能對企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更好的順應(yīng)時代發(fā)展。
(三)監(jiān)督管理力度不足
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理是會計內(nèi)控制度中尤為重要的一部分，將會提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)進行自我經(jīng)營管理。但是我國目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理工作實施的力度不足，并沒有發(fā)揮和履行真正的職能。內(nèi)部監(jiān)督管理部門如同虛設(shè)，多數(shù)狀態(tài)下名存實亡，影響企業(yè)內(nèi)部會計控制進一步完善和發(fā)展。
三、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的意義
企業(yè)內(nèi)部會計控制的發(fā)展和規(guī)范問題，已經(jīng)成為了影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，要更好的適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求，就要大力完善控制制度的建設(shè)和創(chuàng)新。特別是在中國加入世貿(mào)組織以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境更為復(fù)雜，承受的競爭壓力更為激烈。
(一)會計控制是市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的要求
目前我國的市場經(jīng)濟正處于調(diào)整的階段，但是經(jīng)濟發(fā)展的平均速度卻遠高于其它國家，進入國貿(mào)組織后承受著國內(nèi)與國外雙重競爭壓力，致使企業(yè)處于劣勢的發(fā)展態(tài)勢，發(fā)展受阻，舉步維艱。企業(yè)要想在復(fù)雜的環(huán)境中成功的生存下來，就必須從企業(yè)內(nèi)部開始轉(zhuǎn)變，要調(diào)整企業(yè)發(fā)展的方向，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的管理機制，而財務(wù)管理是支撐企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重中之重，所以企業(yè)要加快開機控制制度的建設(shè)，爭取讓企業(yè)早日實現(xiàn)規(guī)范化運行。
(二)會計控制是社會經(jīng)濟環(huán)境提出的要求規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是為了順應(yīng)和諧社會發(fā)展的要求，完整的會計控制制度可以保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的有效性和合法性，可以避免與其它企業(yè)之間產(chǎn)生惡劣競爭，造成不良影響。會計控制制度可以保護在發(fā)生經(jīng)濟活動時的供應(yīng)商、客戶、債券人和債務(wù)人的合法權(quán)益，有助于企業(yè)樹立威信和形象，實現(xiàn)誠信社會的發(fā)展。
四、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的目標
我國財政部在20xx年發(fā)布的文件中明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部會計控制的規(guī)范建設(shè)目標，第一是為了幫助企業(yè)規(guī)范會計行為，確保會計信息和資料的真實和完整。第二是為了消除風(fēng)險隱患，及時發(fā)現(xiàn)和制止舞弊行為帶來的不良影響。第三是為了貫徹和落實國家相關(guān)法律法規(guī)的標準和要求，遵循嚴格的法律制度。企業(yè)在運行過程中，處在利害關(guān)系群體中的是所有者與經(jīng)營管理者，這兩類群體的會計控制建設(shè)目標有所不同。企業(yè)所有者的目標，是為了規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程的行為，是為了保證會計資料的完整和會計信息的真實，是為了總體提升會計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。企業(yè)的經(jīng)營管理者的目的是為了規(guī)范決策機制，使得決策方案具有科學(xué)性，保證企業(yè)經(jīng)營利益最大化的目標得以實現(xiàn)，要利用規(guī)范的會計控制制度規(guī)避風(fēng)險，樹立風(fēng)險意識，保證企業(yè)資金及財產(chǎn)的安全性，確保財務(wù)報告的真實有效性，有助于提升企業(yè)的信用等級。
五、企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的措施
(一)改善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部的管理機構(gòu)是建立規(guī)范會計控制制度的基礎(chǔ)，要通過改善內(nèi)部的治理機構(gòu)來改變企業(yè)會計控制不科學(xué)、不合理的現(xiàn)狀。明確企業(yè)管理人員的職責(zé)，平衡管理者和執(zhí)行者的關(guān)系，成立監(jiān)督管理部門，都是為了會計控制制度建立奠定的基礎(chǔ)。
(二)制定實施性高的會計控制制度在制定會計控制制度時，應(yīng)當(dāng)全面的考慮企業(yè)的實際狀況，不能脫離實際，制度的建立一定要適合企業(yè)的發(fā)展和運營。在制度之前，還要了解和熟悉國家頒布的法律法規(guī)，要符合相關(guān)規(guī)定的要求。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范化建立，要結(jié)合各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)律，和內(nèi)部崗位的責(zé)任劃分，要有針對性的對企業(yè)關(guān)鍵的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行更為嚴格的控制。
(三)控制會計控制制度建設(shè)的成本在企業(yè)經(jīng)營過程中，會有一部分影響力小的業(yè)務(wù)發(fā)生，對于這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制成本要降到最低，不用花費過多的人力和物力，只需要適當(dāng)?shù)倪M行嚴格的監(jiān)督控制即可。一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生相當(dāng)繁瑣，會影響整體經(jīng)營管理的運行效率，在實際情況中就要針對這種情況適當(dāng)?shù)淖龀鰴?quán)衡和選擇，制定特別的制度對其進行監(jiān)管。
六、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建立，要順應(yīng)時代的發(fā)展要求，要符合相關(guān)制度的規(guī)定，更要符合企業(yè)自身經(jīng)營的需求。在建設(shè)的過程中，要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)律，提高企業(yè)管理者的服務(wù)意識和經(jīng)營管理者的業(yè)務(wù)水平，這將有助于企業(yè)盡快的完成經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，加強全體職員的競爭意識、成本意識和節(jié)約意識，共同為企業(yè)發(fā)展做出努力和貢獻。
內(nèi)部控制6
一、當(dāng)前我國煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
會計基礎(chǔ)欠缺：基礎(chǔ)性財務(wù)與會計管理工作尚待進一步完善。在煤礦企業(yè)的財務(wù)問題中，會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續(xù)履行欠缺，企業(yè)會計制度落后、會計內(nèi)控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會計知識欠缺，其某些決策也經(jīng)常會造成資金調(diào)度不合理，企業(yè)整體運營受阻的問題，這些問題最終可能導(dǎo)致嚴重的后果：企業(yè)財務(wù)陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產(chǎn)。雖然企業(yè)內(nèi)部會計控制目標要求企業(yè)應(yīng)將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，做到資金收支鏈條的完好運轉(zhuǎn)。而在煤礦企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依然會出現(xiàn)資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產(chǎn)資料，導(dǎo)致生產(chǎn)資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關(guān)注“面子工程”，企業(yè)房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業(yè)有限的資金運用不合理；或是企業(yè)對資金的預(yù)算管理不細致，出現(xiàn)大額資金差額，導(dǎo)致資金浪費；或是企業(yè)資金批復(fù)管控不嚴，審批權(quán)限要求過低，導(dǎo)致資金侵占，真正需要資金的項目無法落成。
二、煤礦企業(yè)完善內(nèi)部會計控制的措施
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認識
對于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內(nèi)部會計控制建設(shè)觀念與意識。只有不斷推動企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，才能從根本上提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓(xùn)力度，尤其是對上層管理機構(gòu)的培訓(xùn)力度，目的主要在于提高他們對于內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的'重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內(nèi)部會計控制方法，才會重視企業(yè)實行的內(nèi)部會計控制，真正落實內(nèi)部會計控制的要求，不把已有的內(nèi)部會計控制制度當(dāng)兒戲，這樣才能最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進行。同時，企業(yè)也要加大內(nèi)部會計控制建設(shè)在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內(nèi)部會計控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)至上而下對于實施內(nèi)部會計控制工作的支持，有利于推進內(nèi)部會計控制在煤礦企業(yè)內(nèi)部的實施。除此之外，內(nèi)部會計控制主要由企業(yè)財務(wù)人員完成，企業(yè)財務(wù)會計人員的職業(yè)道德和素質(zhì)對企業(yè)財務(wù)會計信息的準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業(yè)來說，加大對企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)及提高對他們的素質(zhì)要求，也是完善煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中不可或缺的一點。
（二）嚴格把握企業(yè)資金動向，從嚴管理資產(chǎn)
由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動向。內(nèi)部會計控制制度的完善可以促進企業(yè)對資金流和資產(chǎn)的把控，而同時，也只有嚴格把握企業(yè)資金的動向，內(nèi)部會計控制制度才能夠較好的施行，并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來說，許多企業(yè)已經(jīng)通過對自身內(nèi)部管理體制的改革來把握企業(yè)資金的動向，這無疑也會促進內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)內(nèi)的推行，當(dāng)企業(yè)無論管理者還是普通員工都意識到企業(yè)資金使用需要嚴格把關(guān)時，便都會嚴格按照企業(yè)內(nèi)部控制制度來辦事，這將促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的推行。同時，現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應(yīng)根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財務(wù)會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，這將進一步把握企業(yè)資金動向，并完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管力度
一個企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，而監(jiān)督機制的不斷完善也會提高內(nèi)部會計控制能力�，F(xiàn)階段，我國煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過完善監(jiān)事會及相應(yīng)的制度來發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，以加強煤礦企業(yè)對其自身內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)管能力。在制度建設(shè)上，企業(yè)應(yīng)該注重從資金的預(yù)算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審計力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督作用。同時，煤礦企業(yè)要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業(yè)財經(jīng)法規(guī)的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過嚴格有效的財務(wù)監(jiān)管，充分發(fā)揮財務(wù)管制的權(quán)威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財務(wù)管理的核心作用。
三、結(jié)論
我國煤礦企業(yè)在面對競爭不斷加劇能源市場時，需要有足夠的心理準備面對這場硬戰(zhàn)，同時也必須通過增強自身實力的方式，努力在這場競爭中取得優(yōu)勢地位。而煤礦企業(yè)只有做好內(nèi)部會計控制，進一步提升企業(yè)管理水平，才能減少自身面臨的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。也只有解決好現(xiàn)在該行業(yè)內(nèi)部會計控制所面臨的問題，不斷提高企業(yè)內(nèi)部會計控制能力，才能為我國煤炭能源行業(yè)在國際競爭中取得重要地位打好基礎(chǔ)。
內(nèi)部控制7
摘要：:企業(yè)維護自身合法權(quán)益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應(yīng)的是通過合同來維護企業(yè)的權(quán)益。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。本文闡述了企業(yè)內(nèi)部合同管理的目標，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風(fēng)險，還研究了企業(yè)控制合同的流程。
關(guān)鍵詞：:企業(yè)內(nèi)部;合同;管理
一、企業(yè)合同主要的管理目標
企業(yè)經(jīng)營管理的一個最主要制度就是合同管理制度，可以通過對企業(yè)內(nèi)部的控制來有效的維護自身合法權(quán)益，規(guī)范合同管理的流程，以保證合同內(nèi)容條款的完整，防范一些法律上的風(fēng)險。(1)財務(wù)目標：保證企業(yè)的資金安全，在預(yù)算的范圍內(nèi)合理控制成本，使用資金。(2)運營目標：符合企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務(wù)的要求，在不違反時間的約定和技術(shù)的要求前提下，能夠把合同所約定的事項完成，保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營目標。(3)合規(guī)目標：嚴格的遵守國家的法律法規(guī)，執(zhí)行一些審批程序和有關(guān)流程，防止合同在簽訂或執(zhí)行時出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的現(xiàn)象。
二、合同管理的流程
合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要相應(yīng)的責(zé)任部門來實施控制，合同的準備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門來負責(zé)，審核部門要對合同內(nèi)的主體資格、財務(wù)、技術(shù)要求以及法律風(fēng)險等內(nèi)容負責(zé)，為審批人守關(guān)。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來加強合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。
三、合同的風(fēng)險
在簽訂合同履行合同的過程中會存在各種風(fēng)險，造成合同風(fēng)險的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素，可以通過評估分析的方式，采取一些措施來盡量降低風(fēng)險的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟的環(huán)境，國家政策和相關(guān)法規(guī)這些認為無法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)測到，盡可能的把風(fēng)險轉(zhuǎn)移，以降低損失。(1)營運上的風(fēng)險：在企業(yè)的運營中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理，可能會使經(jīng)濟效益和預(yù)期的目標相差甚遠甚至有損利益，造成這些風(fēng)險的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴謹，沒有表述清楚雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任而產(chǎn)生的經(jīng)濟糾紛和損失。還可能是評價不夠準確導(dǎo)致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務(wù)所要發(fā)展的目標不一致。(2)財務(wù)上的風(fēng)險：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結(jié)果達不到預(yù)期的目標，出現(xiàn)的收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟損失。造成財務(wù)風(fēng)險的原因主要有預(yù)算制定的不夠合理，成本沒有得到控制，合同上規(guī)定的支付條件和付款進度不太合理，使資金遭受損失。
四、合同的控制流程
(一)合同簽訂前準備時期的控制
合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標及戰(zhàn)略相符合的，明確制定合同申請的制度，沒有經(jīng)過批準不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標是相吻合的。在簽訂合同前要調(diào)查市場的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質(zhì)信譽等狀況，通過分析進行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。
(二)合同簽訂時期的控制
組織談判小組進行談判，談判小組只能承諾自己授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)，可進行保密的管控談判策略和談判過程。談判的過程和結(jié)果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認。然后根據(jù)談判的結(jié)果來編寫合同的文本，并由公司的.職能部門審核，主要審核合同是否合法，內(nèi)容是否嚴密和可行。把合同進行分級授權(quán)管理，在限額的范圍內(nèi)可以批準簽訂合同，超過限額的合同，要有管理權(quán)限的上級審核通過后才可以授權(quán)公司對外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門管理，有關(guān)財務(wù)收支的要留一份原件給財務(wù)部門記賬所用。
(三)合同履行時期的控制
在合同簽訂之后要嚴密的實時監(jiān)控合同的履行狀況，把合同責(zé)任分解到各個相關(guān)部門做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過程中搜集合同執(zhí)行的資料，記錄合同執(zhí)行的過程，出現(xiàn)糾紛時可作為證據(jù)來維護自身合法的權(quán)益。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對公司經(jīng)濟活動的展開和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部來推行對合同的管理和控制，可以有效的維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，保障合同的內(nèi)容完整，條款明確且嚴謹，在一定程度上降低了法律上的風(fēng)險，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。
參考文獻:
[1]崔文剛.內(nèi)部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會計師,20xx(04):42-43.
內(nèi)部控制8
1 企業(yè)內(nèi)控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系
“整合審計”概念的提出給國內(nèi)大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術(shù)方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關(guān)注并重視審計建設(shè)，從而起到引導(dǎo)國內(nèi)企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應(yīng)。所以，要想試行整合審計，就要做好內(nèi)控審計與報表審計兩者之間關(guān)聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。
1.1 內(nèi)控審計與報表審計的主要區(qū)別
1.1.1 審計目標和對象不同
內(nèi)控審計強調(diào)的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務(wù)報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務(wù)報告的有效性分析與審計，進而形成財務(wù)報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。
1.1.2 測試范圍和目的不同
內(nèi)控審計需要對企業(yè)內(nèi)控的設(shè)計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內(nèi)容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務(wù)報表有重大影響的關(guān)鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內(nèi)容都相對較小。
1.1.3 評價深度和準確度不同
內(nèi)控審計除需對內(nèi)控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內(nèi)控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內(nèi)審深度要求較高。而財務(wù)報表審計只是為了給后續(xù)實質(zhì)性內(nèi)控審計工作提供相應(yīng)依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內(nèi)控有效性的實質(zhì)影響即可，因而評價結(jié)論在準確度與深度上要求略低。
1.2 內(nèi)控審計與報表審計的主要聯(lián)系
談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務(wù)類型、風(fēng)險導(dǎo)向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應(yīng)具有高度適用性，另外，財務(wù)報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風(fēng)險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內(nèi)控審計也是基于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向理念，特定領(lǐng)域存在缺陷的風(fēng)險程度越高，審計關(guān)注則越多，再加上內(nèi)控的日常審計主要是側(cè)重于財務(wù)報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。
2 整合審計可行性分析
雖然內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術(shù)操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。
2.1 整合審計具有理論基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計的最終服務(wù)對象都是財務(wù)信息的使用者，即涵蓋股東、債權(quán)人、監(jiān)管部門等在內(nèi)的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎(chǔ)，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。
2.2 整合審計具有實踐基礎(chǔ)
現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎(chǔ)且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務(wù)所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎(chǔ)。
2.3 整合審計具有智力支持
隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內(nèi)注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應(yīng)拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應(yīng)十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務(wù)所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責(zé)，所以，根本不存在以一方面業(yè)務(wù)為主導(dǎo)傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務(wù)的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。
3 企業(yè)整合審計協(xié)同機制構(gòu)建
現(xiàn)階段，整合審計構(gòu)建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務(wù)本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。
3.1 構(gòu)建執(zhí)行規(guī)范與操作指南
目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導(dǎo)，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務(wù)于會計師事務(wù)所的審計工作。
3.2 進一步加強注會素質(zhì)建設(shè)
注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質(zhì)量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內(nèi)大型會計師事務(wù)所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的'整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結(jié)果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務(wù)所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應(yīng)多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。
3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇
在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內(nèi)控與財務(wù)報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔(dān)。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應(yīng)綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調(diào)：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應(yīng)明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結(jié)論，也只有這樣才能真正劃清財務(wù)報表與非財務(wù)報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。
3.4 構(gòu)建溝通協(xié)調(diào)的合作氛圍
為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調(diào)的機制。具體地，企業(yè)應(yīng)在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應(yīng)隨時與企業(yè)相關(guān)部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設(shè)性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。
3.5 大力加強企業(yè)信息化管控
處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務(wù)電算化，但信息化步伐卻在審計應(yīng)用上停滯不前。注會在內(nèi)控審計時，需綜合考察其設(shè)計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設(shè)計的合理性可通過企業(yè)章程進行預(yù)判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)流、審批流及人員權(quán)限進行事先設(shè)定，以保證內(nèi)控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應(yīng)縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。
4 企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點
整合審計可通過內(nèi)控與財務(wù)報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風(fēng)險，并借著二者優(yōu)勢使審計質(zhì)量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應(yīng)保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導(dǎo)致結(jié)論偏頗。故整合審計應(yīng)保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質(zhì)量提升。
4.1 計劃階段
在審計計劃階段，風(fēng)評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應(yīng)被看作是開展整合審計初始計劃的關(guān)鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應(yīng)在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。
4.2 執(zhí)行階段
在審計過程中，為了確保內(nèi)控審計與報表審計同等重要，應(yīng)先對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當(dāng)然，對企業(yè)整合審計還應(yīng)以內(nèi)控審計要求為藍本，在研究內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)控流程進行精心設(shè)計，以保證審計工作的運行更加有效。
4.3 評價階段
大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關(guān)注度較高。而關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計，國家已在相關(guān)文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在缺陷的類型，即為設(shè)計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應(yīng)的惡性循環(huán)。
4.4 報告階段
報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結(jié)果判斷，并最終形成報告報出。當(dāng)然，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)內(nèi)控及財務(wù)報表的報告服務(wù)對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。
國內(nèi)的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內(nèi)控審計的長效健康發(fā)展，使財務(wù)報表與內(nèi)控審計質(zhì)量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內(nèi)控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內(nèi)企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務(wù)所之間的協(xié)作雙贏。
內(nèi)部控制9
摘要：新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制具有重要意義，能規(guī)范財會行為、避免各類風(fēng)險、提高經(jīng)濟效率、促進醫(yī)院發(fā)展。但目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在一些不足，主要表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠、固定資產(chǎn)管理不善、內(nèi)控制度相對缺失、交流溝通存在不足等方面。為應(yīng)對這些問題，應(yīng)該采取對策提高內(nèi)部控制重視程度，加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，健全完善內(nèi)部控制制度，增進不同部門聯(lián)系溝通，并重視財務(wù)會計風(fēng)險評估，提高財會人員綜合素質(zhì)。
關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制
引言
在公立醫(yī)院的運營和發(fā)展過程中，內(nèi)部控制具有重要作用。結(jié)合實際情況，完善內(nèi)部控制制度，并嚴格落實各項規(guī)定和措施，有利于實現(xiàn)公立醫(yī)院各項資源的優(yōu)化配置，確保各項經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的要求，進而節(jié)約醫(yī)院運行成本，降低風(fēng)險，促進公立醫(yī)院運行效益提升，提高其社會影響力和市場競爭力。但在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制仍然存在不足，相關(guān)制度措施沒有很好適應(yīng)新醫(yī)改各項工作的需要，對提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和公立醫(yī)院的競爭力產(chǎn)生不利影響，需要采取措施改進和完善。本文結(jié)合新醫(yī)改的時代背景，探討分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題，并提出完善對策，希望能為實際工作的有效開展提供啟示。
一、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義
公立醫(yī)院內(nèi)部控制具有完整的內(nèi)部控制體系，具體是指以公立醫(yī)院的基本情況為基礎(chǔ)，結(jié)合法律法規(guī)和政策措施，對公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的不足，進而促進各項制度得到有效落實。讓內(nèi)部控制制度有效運行和發(fā)揮作用，還有利于優(yōu)化資源配置，提升公立醫(yī)院財務(wù)會計工作的透明度，避免違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生，推動公立醫(yī)院的經(jīng)濟和社會效益提升。1.規(guī)范財會行為。公立醫(yī)院通過完善的內(nèi)部控制制度，有利于更好約束和規(guī)范財會的各項活動，促進各項工作規(guī)范有序進行。并保證財會信息的真實性、準確性與可靠性，為公立醫(yī)院做出相應(yīng)決策提供參考和依據(jù)。2.避免各類風(fēng)險。公立醫(yī)院的運行過程中，財會工作可能面臨相應(yīng)的風(fēng)險。例如，工作人員素質(zhì)偏低，相關(guān)制度不健全，對市場基本情況了解不全面等。為有效防范和控制財會風(fēng)險，健全完善內(nèi)部控制制度是不可忽視的工作，在內(nèi)部控制制度的約束下，有利于對各類財會風(fēng)險的預(yù)防和控制，為公立醫(yī)院財會工作順利開展提供保障。3.提高經(jīng)濟效益。完善內(nèi)部控制，有利于及時查漏補缺，更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院的財會工作。同時還可以對公立醫(yī)院運營過程中存在的不足及時修復(fù)和完善，降低不必要的損失，有利于公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益提高。4.促進醫(yī)院發(fā)展。在內(nèi)部控制的約束和規(guī)范下，有利于國家的相關(guān)法律法規(guī)和政策措施得到有效落實，推動財會工作的制度化和規(guī)范化。同時還可以對醫(yī)院各項資源進行優(yōu)化配置，規(guī)范并調(diào)節(jié)醫(yī)院的經(jīng)營活動，完善服務(wù)設(shè)施，提高服務(wù)質(zhì)量，促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，有利于提升公立醫(yī)院的影響力和市場競爭力。
二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的問題
雖然內(nèi)部控制具有重要作用，但在新醫(yī)改的時代背景下，一些公立醫(yī)院沒有嚴格落實相關(guān)規(guī)定，制約了內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮，存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。公立醫(yī)院的一些管理人員對內(nèi)部控制的認識不到位，制約了內(nèi)部控制質(zhì)量和效果的提升，難以全面提高工作效率。醫(yī)院一些科室和部門也沒有充分認識內(nèi)部控制的作用，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不佳，導(dǎo)致公立醫(yī)院在日常運行中，相應(yīng)的決策和制度措施沒有嚴格落實，制約了公立醫(yī)院財會工作效率提升，甚至可能帶來不必要的損失，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展和市場競爭力提高也帶來不利影響。2.固定資產(chǎn)管理不嚴。固定資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但一些公立醫(yī)院固定資產(chǎn)核算不清晰，進而導(dǎo)致資產(chǎn)購置不合理，固定資產(chǎn)購置存在隨意性，甚至可能導(dǎo)致公有資產(chǎn)私自拍賣現(xiàn)象發(fā)生，造成國有資產(chǎn)流失，給公立醫(yī)院聲譽和發(fā)展帶來不利影響。3.內(nèi)控制度相對缺失。在新醫(yī)改的背景下，一些醫(yī)院結(jié)合實際情況采取措施，制定并完善內(nèi)部控制制度，取得一定效果。但這些制度未能有效適應(yīng)新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院發(fā)展的需要，一些制度措施不完善，甚至存在制度設(shè)置不合理的情況。例如，責(zé)任制沒有嚴格落實，相關(guān)工作人員的責(zé)任意識淡薄。財務(wù)會計風(fēng)險預(yù)防措施不到位，當(dāng)出現(xiàn)問題與不足時只能采取事后補救措施，制約成本控制效果提升。再加上監(jiān)督機制缺乏，難以對風(fēng)險進行有效的預(yù)控，制約醫(yī)院成本控制水平提高。4.交流溝通存在不足。內(nèi)部控制制度在實際運營中，主要由管理層使用，普通員工對制度了解不到位。內(nèi)部控制信息公開程度也相對較低，數(shù)據(jù)和信息保密，導(dǎo)致一般工作人員難以了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的`功能與作用。不同科室、工作人員之間缺乏有效的交流與溝通，信息存在不對稱現(xiàn)象，對內(nèi)部控制決策的科學(xué)性與合理性帶來不利影響，甚至加大決策風(fēng)險。
三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對策
為彌補內(nèi)部控制存在的不足，促進公立醫(yī)院財會工作順利進行，提高其服務(wù)質(zhì)量和市場競爭力，為廣大患者提供滿意的服務(wù)，結(jié)合新醫(yī)改的時代背景，可以采取以下改進和完善對策。1.提高內(nèi)部控制重視程度。公立醫(yī)院運行中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員要充分認識內(nèi)部控制的重要作用，嚴格落實各項制度措施，促進內(nèi)部控制的有效性提升。管理人員要重視內(nèi)部的宣傳，營造良好氛圍，讓醫(yī)院內(nèi)部各科室更加重視內(nèi)部控制，進而實現(xiàn)全員參與內(nèi)部控制的各項工作，調(diào)動各方的積極性與主動性，促進醫(yī)院內(nèi)部控制效果提升，確保公立醫(yī)院經(jīng)營管理成效，節(jié)約運營成本。另外還要重視公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行，保證各項制度措施落實到位，提高內(nèi)部控制的實效性，有效規(guī)范和防范公立醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險，降低不必要的損失，推動公立醫(yī)院更好更快發(fā)展。2.加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。重視固定資產(chǎn)核算，及時、全面掌握公立醫(yī)院運營的各項基本情況，推動公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。采用科學(xué)合理的核算方式，提高核算結(jié)果的準確性與可靠性，防止公立醫(yī)院公有資產(chǎn)流失。重視公立醫(yī)院資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)購置審批流程，杜絕審批流程不完善的情況發(fā)生，避免資產(chǎn)購置出現(xiàn)隨意性和盲目性現(xiàn)象。另外還要健全固定資產(chǎn)管理制度，明確相關(guān)人員職責(zé)，避免資產(chǎn)流失，維護公立醫(yī)院的利益，避免出現(xiàn)不必要的損失。3.健全完善內(nèi)部控制制度。健全內(nèi)部控制制度，確保各項工作開展有章可循，推動內(nèi)部控制制度化和規(guī)范化，有效提升內(nèi)部控制水平。例如，建立風(fēng)險評估機制，對公立醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進行評估，然后采取預(yù)控措施，防止經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。嚴格執(zhí)行各項制度，明確工作人員職責(zé)，建立并落實責(zé)任制，保證內(nèi)部控制措施有效執(zhí)行和落實。健全內(nèi)部控制的事前、事中控制措施，完善內(nèi)部控制的審批機制，提高公立醫(yī)院財務(wù)會計工作透明度，推動各項工作有效進行。4.增進不同部門聯(lián)系溝通。對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行科學(xué)合理利用，將內(nèi)部控制各項制度措施應(yīng)用到公立醫(yī)院日常管理之中。確保內(nèi)部控制數(shù)據(jù)和信息資料公開，讓公立醫(yī)院全員清晰認識內(nèi)部控制的作用，調(diào)動全員參與內(nèi)部控制的積極性，提高工作效率。增進不同科室和相關(guān)部門聯(lián)系，加強相互聯(lián)系與溝通。重視計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，防止信息不對稱現(xiàn)象發(fā)生，進而增進不同部門、各科室之間的互動，提高內(nèi)部控制決策科學(xué)性與合理性，防止不必要損失出現(xiàn)，促進公立醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益提升。5.重視財務(wù)會計風(fēng)險評估。健全財務(wù)會計風(fēng)險評估體系，設(shè)立審計部門，加強審計監(jiān)督，監(jiān)督財務(wù)部門各項工作。落實各項制度措施，完善獎懲激勵機制，調(diào)動工作人員積極性，讓他們嚴格遵循規(guī)范要求開展財務(wù)會計的各項工作。建立重大經(jīng)濟決策審批機制，加強審核、監(jiān)督和預(yù)算，將風(fēng)險降至最低。6.提高財會人員綜合素質(zhì)。重視基礎(chǔ)知識扎實、計算機應(yīng)用水平高、責(zé)任心強的工作人員的引進，充實公立醫(yī)院財會隊伍，促進工作人員綜合素質(zhì)提升。重視對他們的管理和培訓(xùn)，促進工作人員綜合素質(zhì)提升。健全獎懲激勵機制，調(diào)動工作人員熱情，讓他們?yōu)楣⑨t(yī)院內(nèi)部控制做出更大貢獻。
四、結(jié)束語
總之，在新醫(yī)改的背景之下，采取相應(yīng)措施，加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制是不可忽視的內(nèi)容。為此，作為公立醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財會工作人員，應(yīng)該充分認識內(nèi)部控制的重要作用，明確存在的不足，結(jié)合新形勢和新情況，采取有效措施，完善內(nèi)部控制制度，從而更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院財務(wù)會計的各項工作，順應(yīng)新醫(yī)改的時代發(fā)展和各項要求，促進內(nèi)部控制水平提高，為公立醫(yī)院各項工作開展提供保障，也為提升公立醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和市場競爭力創(chuàng)造條件。
內(nèi)部控制10
隨著現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，交通行業(yè)的高速公路快速發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)成為高速公路經(jīng)營管理工作中的核心內(nèi)容。本文從高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的實際情況出發(fā)，簡明扼要地闡述了內(nèi)部會計控制制度建在高速公路管理中的必要性，分析了目前高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)存在的問題，并提出了相應(yīng)的完善措施建議。
隨著國家高速公路建設(shè)事業(yè)的不斷發(fā)展，如何加強高速公路事業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)是關(guān)系到事業(yè)興衰成敗的一項重要工作，也是高速公路相關(guān)事業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。建立和健全高速公路內(nèi)部會計控制制度，全面推進內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，不僅有利于明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部職責(zé)行為、保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)、提高管理效率、保護資產(chǎn)的安全與完整，也是高速公路經(jīng)營走向成熟、邁向和諧發(fā)展的標志。做好高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，是加強內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)管，提高高速公路經(jīng)營效率的重要一環(huán)。
一、內(nèi)部會計控制制度建設(shè)在高速公路管理中的必要性
高速公路建立內(nèi)部會計控制制度是對整個經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制，進一步提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施程序。它不僅包括內(nèi)部牽制，而且包括為保證會計信息質(zhì)量而采取的控制方法、措施和程序。根據(jù)美國COSO委員會《內(nèi)部控制—整體框架》認為內(nèi)部控制包含控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。中國財政部在制定《基本規(guī)范》時充分吸收和借鑒了該文件的合理成分。比如，規(guī)定內(nèi)部控制應(yīng)隨著環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的不斷修訂完善，體現(xiàn)了控制環(huán)境的理念等等。內(nèi)部會計控制制度是高速公路加強內(nèi)部管理的一項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，內(nèi)部會計控制規(guī)范對于貫徹落實《會計法》、加強企業(yè)內(nèi)部管理，對于在冊會計師審計的順利開展，都具有極其重要的意義。同時，也是高速公路經(jīng)營管理活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內(nèi)部會計控制制度，是高速公路穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。
二、目前高速公路內(nèi)部會計控制制度建設(shè)主要存在的.問題
1、內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)發(fā)展較慢，有的已不適應(yīng)新形勢下高速公路發(fā)展的需要。福建省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位，已有多年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般來說，都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部會計控制制度，基本業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理都有章可循。但隨著近幾年高速公路的快速發(fā)展，其原有的內(nèi)部會計控制制度難以適應(yīng)新形勢、新環(huán)境的要求，有些內(nèi)容已經(jīng)比較陳舊，設(shè)計不全面，操作性不強，有的高速公路管理處甚至現(xiàn)在還沒有建立起一個能夠完全涵蓋經(jīng)營管理全過程的內(nèi)部會計控制體系，許多經(jīng)營管理活動缺乏有效的財務(wù)控制措施。
2、在對內(nèi)部會計控制制度的認識上存在誤區(qū)，觀念較為淡薄。由于目前福建省高速公路的養(yǎng)護經(jīng)費管理已納入預(yù)算管理，有的領(lǐng)導(dǎo)認為，只要經(jīng)營管理中控制養(yǎng)護經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行，在管理上缺乏內(nèi)部會計控制制度管理理念;在有的高速公路管理處，很多人甚至領(lǐng)導(dǎo)都會認為，內(nèi)部會計控制制度就是會計部門的事，與其他部門無關(guān)。通常在一個管理處，內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行都是要求會計部門獨自完成，而沒有考慮到內(nèi)部會計控制制度只有各個部門相互牽制，共同協(xié)作，才能真正發(fā)揮作用。
3、內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關(guān)會計業(yè)務(wù)處理的規(guī)章制度，但是有章不循，監(jiān)管上也缺乏力度，內(nèi)部會計控制制度，只停留在書面上，表面上內(nèi)部會計控制制度裝訂成冊、上墻，但實際上，對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況不聞不問，許多內(nèi)部會計控制制度根本沒有落到實處，真是所謂的把內(nèi)部會計控制制度“印在紙上，貼在墻上”，其目的只是應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計，造成了內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，也使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。
4、人員素質(zhì)較低，有待于進一步提高。有的高速公路管理處組建較早，當(dāng)時的人員結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，有的人員是從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，如各市的交通系統(tǒng)所屬的企業(yè);有的是從社會招工進來的，社會上的廠礦企業(yè);有的是從大、中專院校畢業(yè)分配下來的，此類人員較少，這就造成了人員素質(zhì)參差不齊，再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展多年了，有的職工思想僵化、觀念陳舊，這些都嚴重制約了高速公路內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展，形成了內(nèi)部會計控制制度創(chuàng)新路上的障礙物。
三、完善高速公路內(nèi)部會計控制制度的對策措施
1、完善規(guī)章制度、創(chuàng)新內(nèi)控機制。進一步完善規(guī)章制度，規(guī)章制度是構(gòu)筑內(nèi)部會計控制的基本要素，是各項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。高速公路的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，并不是永恒不變的，隨著單位經(jīng)營管理活動的發(fā)展和變化，內(nèi)部會計控制過程就要做相應(yīng)改變，這就要求每一個高速公路管理處每時每刻都要注重內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，在內(nèi)部會計控制制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，又發(fā)現(xiàn)新問題，又解決新問題，重復(fù)著這樣的一個循環(huán)過程。同時，內(nèi)部會計控制制度建設(shè)又不是千篇一律的，每個高速公路管理處都要通過分析控制風(fēng)險來確定控制點，再結(jié)合單位自身特點，根據(jù)實際情況來選擇適宜的內(nèi)部會計控制措施。
2、轉(zhuǎn)變陳舊觀念、增強創(chuàng)新意識。高速公路的內(nèi)部會計控制，也應(yīng)建立在成本與效益的原則基礎(chǔ)上，不能只片面地強調(diào)養(yǎng)護經(jīng)營支出不超財政預(yù)算就行，要結(jié)合各管理處的經(jīng)營管理活動實際，進行績效考評，通過有效的內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，真正把財政預(yù)算撥付的資金用到實處，使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。
3、加強執(zhí)行力度、強化監(jiān)督管理。在內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度上，各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項控制的這一傾向，在日常經(jīng)營管理中，進一步強化責(zé)任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的會計控制環(huán)境、完善的會計控制體系和可靠充分的控制程序為一體的單位內(nèi)部會計控制管理機制。在監(jiān)管方面，形式一直比較單一，完全依賴于高速公路管理局內(nèi)部的審計部門，但由于內(nèi)部審計部門有其獨立性較差的先天不足，所以監(jiān)管之力還是有限，今后應(yīng)著重借助外部審計力量來加強監(jiān)管之力，并可結(jié)合年終審計對高速公路內(nèi)部會計控制體系進行評審，并出具評審報告。
4、以人為本，要在提高經(jīng)營管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)上下工夫。各高速公路管理處的內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮經(jīng)營管理人員的作用，依靠提高經(jīng)營管理人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，變現(xiàn)在的人員壓力為人才動力，來制定經(jīng)營管理目標，設(shè)置核算控制機制。高速公路管理處最終形成的應(yīng)是：領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，財會部門主導(dǎo)、全體職工共同參與，圍繞高速公路管理處經(jīng)營管理目標，堅定不移，齊心協(xié)力，完善和執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，提高管理水平，實現(xiàn)管理處各項資產(chǎn)價值的最大化。
內(nèi)部控制11
為全面推進工商部門內(nèi)部控制建設(shè)工作，根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔20xx〕24號）,按照《寧德市財政局轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》（寧財會〔20xx〕7號）要求，結(jié)合本部門實際，制定本方案。
一、工作目標
內(nèi)部控制建設(shè)工作是以全面執(zhí)行《行政單位內(nèi)部控制規(guī)范》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動有序運行為主線，以內(nèi)部控制量化評價為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部權(quán)力運行，到20xx年，基本建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、促進依法行政、推進廉政建設(shè)中的重要作用。
二、基本要求
（一）全面覆蓋。內(nèi)部控制建設(shè)是對所有行政事業(yè)單位提出的總要求，貫穿權(quán)力運行全過程，要按照單位全覆蓋、權(quán)力全覆蓋、流程全覆蓋的要求，有序推進內(nèi)部控制建設(shè)工作。
�。ǘ┩怀鲋攸c。圍繞重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)，針對重要崗位、重要事項，通過規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和科學(xué)的控制方法，強化內(nèi)部權(quán)力運行制約，防止權(quán)力濫用。
（三）注重結(jié)合。做好合理內(nèi)控與依法行政的結(jié)合、權(quán)力制衡與提質(zhì)增效的結(jié)合、流程控制和風(fēng)險管理的結(jié)合、發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的結(jié)合，既制約權(quán)力，又要發(fā)揮出權(quán)力應(yīng)有的管理效率與服務(wù)效能。
�。ㄋ模┏掷m(xù)完善。加強內(nèi)部控制建設(shè)是項持久工程、系統(tǒng)工程，要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，逐步提高單位內(nèi)部控制能力和水平。
三、主要任務(wù)
（一）界定權(quán)力事項。按照“職權(quán)法定、權(quán)責(zé)一致”的要求，對權(quán)力事項進行全面清理確認，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運行的規(guī)則和范圍。（牽頭科室：政策法規(guī)科）
�。ǘ┮�(guī)范崗位設(shè)置。按照分權(quán)制衡的原則，規(guī)范崗位設(shè)置，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，并定期輪崗，確保崗位設(shè)置、崗位分工的合理性和科學(xué)性，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。（牽頭科室：人教科）
�。ㄈ﹥�(yōu)化權(quán)力流程。對權(quán)力運行流程按事項和崗位進行細化和分類，制定作業(yè)規(guī)范，合理分解權(quán)力。（牽頭科室：政策法規(guī)科）
�。ㄋ模┙∪刂企w系。圍繞權(quán)力流程中的崗位職責(zé)和權(quán)力風(fēng)險點，依據(jù)法律法規(guī)、政策規(guī)定、廉政要求、工作職責(zé)、工作標準，制定內(nèi)部控制措施，形成操作性強、具體管用、切實可行的內(nèi)部控制體系，重要措施以制度形式固化。（牽頭科室：財裝科）
（五）推進信息公開。權(quán)力事項、運行流程等內(nèi)容在一定范圍內(nèi)公開。每年進行單位內(nèi)部控制自我評價，并將自我評價情況報告作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進行報告。逐步建立內(nèi)部控制信息公開機制，更好的發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用。（牽頭科室: 財裝科）
(六）嚴格考評問責(zé)。建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和問責(zé)機制，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內(nèi)部控制。將內(nèi)部控制制度實施情況與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，全面提升管理成效。（牽頭科室：監(jiān)察室）
四、工作步驟
�。ㄒ唬�(quán)力排查階段（11月）
東僑區(qū)工商局及市局機關(guān)各科室要充分認識內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，開展“熟悉內(nèi)控、理解內(nèi)控、掌握內(nèi)控”的宣傳活動，增強全體干部參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性和主動性，營造內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境。認真對本單位、本科室權(quán)力事項進行全面梳理確認，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運行的規(guī)則和范圍。
�。ǘ﹥�(nèi)控建設(shè)階段（11中旬—12月中旬）
從規(guī)范崗位設(shè)置、優(yōu)化權(quán)力流程、健全控制體系三個方面著手，制定具體內(nèi)部控制措施、修訂或新制定的制度清單，明晰內(nèi)部權(quán)力事項、崗位職責(zé)、控制措施等情況，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。
（三）總結(jié)提升階段（12月下旬）
位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)組織對各單位、各科室內(nèi)部控制建設(shè)情況的監(jiān)督檢查，對不符合要求的.，要采取有效措施整改完善。對好的做法和經(jīng)驗組織經(jīng)驗交流，總結(jié)推廣，加快內(nèi)部控制建設(shè)步伐。
五、保障措施
（一）加強領(lǐng)導(dǎo)。成立市工商局內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由局黨組書記、局長任組長，黨組成員、副局長、紀檢組長任副組長，各科室、直屬單位負責(zé)人為成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財裝科，辦公室主任由財裝科科長兼任，具體負責(zé)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督辦和檢查等工作。各科室要充分認識全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，把制約內(nèi)部權(quán)力運行、強化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個時期的重要工作來抓，切實加強對單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)同推進內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作。東僑區(qū)工商局要對照本實施方案，相應(yīng)制定本單位的工作方案，上報局內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。
（二）明確職責(zé)。按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求，各單位、各科室主要負責(zé)人對建立與實施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人，必要高度重視，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。財裝科負責(zé)做好領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的各項工作，制定實施方案，開展專題培訓(xùn)，梳理本部門業(yè)務(wù)流程（包含預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等），明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險隱患，建立健全相關(guān)制度，開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價。監(jiān)察室負責(zé)對權(quán)力運行的監(jiān)督，每年對內(nèi)部控制建設(shè)情況開展行政督查。辦公室負責(zé)合同管理制度建設(shè)，加強合同管理控制，梳理合同管理、固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，分析風(fēng)險隱患，制定風(fēng)險防控措施。人教科負責(zé)建立議事決策機制、崗位責(zé)任制，制定內(nèi)部控制建設(shè)問責(zé)機制。政策法規(guī)科負責(zé)做好權(quán)力清單梳理和匯總、指導(dǎo)優(yōu)化權(quán)力流程等工作，切實規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。其他科室、直屬單位負責(zé)梳理本部門權(quán)力事項內(nèi)控清單，報送年度業(yè)務(wù)專項預(yù)算需求、預(yù)算執(zhí)行、績效目標及監(jiān)控情況。
�。ㄈ┖狭ν七M。建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制，辦公室、政策法規(guī)、人教、監(jiān)察、財裝等部門要加強會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動，促進內(nèi)部控制落實到位。定期、不定期開展監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，查找原因，堵塞漏洞，完善內(nèi)部控制體系，全面推進內(nèi)部控制建設(shè)。
內(nèi)部控制12
一、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制
內(nèi)部會計控制是一個企業(yè)內(nèi)部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會計漏洞，需要進行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要是指通過利用企業(yè)內(nèi)部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部會計控制是指企業(yè)對與會計相關(guān)的經(jīng)營活動進行有效控制，如實物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內(nèi)部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會計信息的正確性與可靠性，三是促進國家法律法規(guī)切實執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會計內(nèi)部控制中存在的問題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會對國家經(jīng)濟造成嚴重影響。
二、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個企業(yè)的經(jīng)營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內(nèi)部控制管理，也會有所不同，小型企業(yè)在進行內(nèi)部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財務(wù)管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會計科目設(shè)置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至?xí)嫈?shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側(cè)面反映出企業(yè)沒有一個完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應(yīng)付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導(dǎo)意義，做表面文章，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術(shù)專業(yè)人才向管理者角色轉(zhuǎn)變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內(nèi)部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運營過程中偏重于技術(shù)管理，而對于運營管理與財務(wù)管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內(nèi)部會計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束，這種觀念造成內(nèi)部控制失真，對于內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認為小型企業(yè)沒必要為了內(nèi)部控制中的問題嚴肅處理，久而久之也就會出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會計人員一般為無證上崗，對于財務(wù)專業(yè)知識缺乏，更對于相關(guān)的法律法規(guī)知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關(guān)系，為了維護管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關(guān)方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監(jiān)督管理機制
企業(yè)的內(nèi)部會計控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會監(jiān)督。我國的`企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督機構(gòu)，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價值與作用。四、小型企業(yè)內(nèi)部會計控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內(nèi)部會計控制制度，對于制度進行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個企業(yè)都有其個性化，在建立制度時，要對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境進行細致研究與結(jié)合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運作方式，按照相關(guān)的控制規(guī)范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行糾正處理。其次，要創(chuàng)造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規(guī)內(nèi)容進行學(xué)習(xí)，加強風(fēng)險意識與危機意識。通過組織培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅持不做假帳，保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進行改善。
三、結(jié)語
內(nèi)部會計控制對于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，對于企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)范、國民經(jīng)濟的發(fā)展都有著巨大的推動作用。通過不斷完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度、監(jiān)督機制的模式，提高管理者與會計人員的技能與素質(zhì)，了解最新的法律法規(guī)，才能夠針對本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。
內(nèi)部控制13
隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計更大的價值潛力。高校內(nèi)部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬。內(nèi)審部門不僅承擔(dān)著財務(wù)收支審計，還承擔(dān)著基建工程審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的概述
高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標的實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計風(fēng)險是指高校存在重大問題的經(jīng)濟活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計人員認為經(jīng)濟活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1. 高校內(nèi)部審計獨立性不強。高校的內(nèi)部審計機構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機構(gòu)，對學(xué)校各項活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計機構(gòu)在對學(xué)校相關(guān)活動進行審計時，會受到部門利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴重影響內(nèi)部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導(dǎo)致審計結(jié)果失真、失實，不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2. 內(nèi)部控制不健全。從國家政策層面看，對于內(nèi)部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒有建立內(nèi)部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風(fēng)險。
3. 內(nèi)部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計機構(gòu)的重要組成，審計人員隊伍建設(shè)將直接影響審計工作的好壞。當(dāng)前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計專業(yè)性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質(zhì)，對會計資料反映的經(jīng)濟活動所得出的審計結(jié)果肯定是差強人意的，審計風(fēng)險也就在所難免了。
三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施
1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務(wù)的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)不斷增強審計風(fēng)險意識，注意防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，在審計過程中，準確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應(yīng)始終以嚴格的審計行業(yè)標準嚴格要求自己，嚴格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應(yīng)掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內(nèi)審的認識。設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，成立校審計委員會，并對其負責(zé)和報告工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)的“形式上的'獨立”和內(nèi)部審計人員“實質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)”，推進計算機輔助審計的經(jīng)�；腿婊�
3. 加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理。加強內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計準則，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。不斷進行審計創(chuàng)新，完善審計技術(shù)和方法。推進審計質(zhì)量考核評價。一方面，根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)范對高校內(nèi)部審計的各個方面進行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計風(fēng)險。
內(nèi)部控制14
摘 要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決辦法。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；執(zhí)行；問題
廣州石油培訓(xùn)中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓(xùn)基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
一、存在的問題
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強
雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
2、內(nèi)控檢查和評價的獨立性未得到充分保證
廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財務(wù)機構(gòu)，測試人員也有部分屬于財務(wù)人員，這樣的人員和機構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設(shè)者和評價者，內(nèi)控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應(yīng)由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
二、解決的方法
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計
監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內(nèi)部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控檢查和評價中的作用。因為內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內(nèi)控審計不僅關(guān)注結(jié)果，更關(guān)注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的'有效執(zhí)行。
2、構(gòu)建評價體系，理論轉(zhuǎn)化為實踐
廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會依據(jù)集團公司內(nèi)控評價辦法完成內(nèi)控自我評價報告，內(nèi)控評價作為內(nèi)控設(shè)計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個完備的內(nèi)控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構(gòu)建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計，如評價主體、評價內(nèi)容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強的內(nèi)控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內(nèi)控認識
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認識應(yīng)逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認同內(nèi)部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時，涵蓋進內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn)，促進內(nèi)控工作日常化，使得內(nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
三、進一步的思考
1、正確認識內(nèi)部控制的局限性
內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
2、正確認識內(nèi)部控制的動態(tài)性
內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調(diào)動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[1]徐榮才,李三喜.內(nèi)部控制規(guī)范化操作指南.北京:人民郵電出版社,20xx，159頁
[2]劉德恒，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會計師，20xx（03）
內(nèi)部控制15
為積極穩(wěn)妥地推進建立以源頭治理和過程控制為核心的企業(yè)內(nèi)控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團公司管理水平，強化集團公司在國際化建設(shè)過程中防范風(fēng)險的能力，促進集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，特制定本方案。
一、集團公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本情況
集團公司非常重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這些制度的有效執(zhí)行對提高集團公司管理水平和各階段發(fā)展目標的實現(xiàn)起到了積極的促進作用。但是，從我們對股份公司、樹林公司等單位內(nèi)控體系建設(shè)調(diào)研的情況，以及國務(wù)院國資委對中央企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求看，目前的各項管理制度還沒有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。由此導(dǎo)致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責(zé)任不到位:下級單位對上級多頭匯報、多頭請示：同級業(yè)務(wù)單位之間業(yè)務(wù)交叉，工作標準參差不齊。這些問題和矛盾的存在，制約著集團公司整體科學(xué)管理水平的進一步提高，與集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標也不相適應(yīng)，需要我們對現(xiàn)有的各項管理制度進行梳理并系統(tǒng)化，以形成一套科學(xué)、完整的制度化體系。
二、內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性
內(nèi)部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實施的，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供合理保證的過程。建立健全和不斷完善內(nèi)部控制體系是國內(nèi)外企業(yè)長期管理實踐經(jīng)驗的結(jié)晶，布助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準則，有效規(guī)避風(fēng)險。
(一）實施內(nèi)控體系建設(shè)是實現(xiàn)集團公司整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標的需要。
"十一五"期間，集團公司將以保障國家油氣安全供應(yīng)為己任，突出實施資源、市場和國際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會主義現(xiàn)代化和具有較強國際競爭力的跨國企業(yè)集團。隨著集團公司的發(fā)展，尤其是實施國際化經(jīng)營戰(zhàn)略，客觀上需要集團公司理順內(nèi)部管理流程，針對關(guān)鍵的風(fēng)險控制點，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立起一套科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，增強抵御內(nèi)外部風(fēng)險的能力，為實現(xiàn)集團公司的整體協(xié)調(diào)發(fā)展目標創(chuàng)造適合的.環(huán)境和氛圍。
(二〉實施內(nèi)控體系建設(shè)是集團公司提升科學(xué)管理水平的需要。內(nèi)部控制是企業(yè)科學(xué)管理的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要依托。建立并認真執(zhí)行一套設(shè)計科學(xué)、簡潔適用、運行有效的內(nèi)控體系，將有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營管理中的突出風(fēng)險，有助于企業(yè)強化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。通過對內(nèi)控體系的長
期有效執(zhí)行和不斷完善，將使集團公司各個層面的各項經(jīng)營活動處于受控狀態(tài)，全面提升集團公司的科學(xué)管理水平。
�。ㄈ⿲嵤﹥�(nèi)控體系建設(shè)是集團公司履行出資人職責(zé)的需要。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)集團公司發(fā)展目標的重要組織保障。這就要求必須推行內(nèi)控體系建設(shè)，規(guī)范出資人與經(jīng)理人之間的代理關(guān)系和授權(quán)管理，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，強化信息在取、傳遞和溝通，促使被投資企業(yè)實現(xiàn)信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團公司能夠從管理上、制度上形成一套規(guī)避風(fēng)險的運行機制，及時獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風(fēng)險，實施有力監(jiān)督，增強有效防范風(fēng)險的能力，防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制或降低內(nèi)部人控制的程度，以維護集團公司作為出資人的權(quán)益。
(四)實施內(nèi)控體系建設(shè)是集團公司實施依法治企的需要。
市場經(jīng)濟條件下，以及在參與國內(nèi)外競爭的過程中，企業(yè)的各項活動必須遵循注冊地和業(yè)務(wù)經(jīng)營地的法律法規(guī)和規(guī)章制度，服從政府部門的監(jiān)管，以最大限度地實現(xiàn)自我保護，合理控制法律風(fēng)險和政治風(fēng)險。集團公司作為國際化經(jīng)營的公司，面臨著諸多不同的法律環(huán)境和政治環(huán)境。這都需要我們有一套科學(xué)的管理制度，作為保障企業(yè)實現(xiàn)依法經(jīng)營
的管理控制措施，降低實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的不確定性。
三、內(nèi)部控制體系建設(shè)的指導(dǎo)思想和原則
集團公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的指導(dǎo)思想是 :按照國務(wù)院國資委的要求，瞄準國際大公司的內(nèi)控建設(shè)水平，立足改革發(fā)展全局，堅持"統(tǒng)籌規(guī)劃、接體設(shè)計"的原則，以源頭治理和過程控制為核心，以防范風(fēng)險和提高效率為重點，對現(xiàn)有管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，力求促進各項管理工作實現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化、標準化，建立一套設(shè)計科學(xué)、簡潔適用、運行有效的內(nèi)部控制體系，使集團公司所有企事業(yè)單位和所有經(jīng)營管理環(huán)節(jié)都處于受控狀態(tài)，有效防范風(fēng)險，增強抵御風(fēng)險的能力，實現(xiàn)經(jīng)濟資源的高效配置，為實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標提供合理保障。
在具體工作中，要堅持以下原則 :
(一)尊重現(xiàn)實、注重實效。
內(nèi)控體系建設(shè)是以企業(yè)的現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，按照相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，全面梳理和優(yōu)化企業(yè)管理業(yè)務(wù)流程，力求有效控制風(fēng)險的管理過程。在建設(shè)過程中，要充分考慮企業(yè)的實際情況，遠期目標和近期目標相結(jié)合，優(yōu)先解決目前管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，使確立的內(nèi)控體系能夠廣為接受、易于執(zhí)行、行之有效。
(二)涵蓋整體、突出重點。
內(nèi)部控制體系建設(shè)涉及集團公司及各單位經(jīng)營管理活
動的各個層面，涵蓋全部經(jīng)營業(yè)務(wù)，貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程。在具體實施上既要不留死角，又要堅持重要性原則，突出對重要單位、重要業(yè)務(wù)、重要流程和重要風(fēng)險點的管理和控制，把企業(yè)的風(fēng)險控制在合理水平。
(三)統(tǒng)一設(shè)計、分層實施。從集團公司總體情況看，各單位的組織結(jié)構(gòu)不盡相同，業(yè)務(wù)覆蓋面和l管理水平也存在較大的差異。為保證內(nèi)控體系建設(shè)工作的有序開展，集團公司將對擬建立的內(nèi)控體系統(tǒng)一組織、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一設(shè)計。各單位要結(jié)合本單位實際情況，按照集團公司的統(tǒng)-要求，按照內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)類型分層次、分階段認真組織實施。
(四)試點先行、逐步推開。
內(nèi)控體系建設(shè)是一項新穎的工作。這要求我們必須首先選擇好試點，并做好'試點單位的工作，在取得成功經(jīng)驗和汲取教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，全面推開，以保證內(nèi)控體系建設(shè)工作的有序開展和穩(wěn)步推進。
四、內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標和任務(wù)
內(nèi)控體系建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，具奮長期性、艱巨性的特點。合理確定工作的總體目標，明確各階段的任務(wù)，有利于內(nèi)控體系建設(shè)工作的穩(wěn)妥開展。
按照內(nèi)控體系建設(shè)的指導(dǎo)思想和原則，集團公司內(nèi)控建設(shè)的總體目標是:爭取通過兩年左右時間的努力，基本建立和
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