稅務師考試真題及解析
歷年真題往往涵蓋了考試的主要考點和難點。通過分析這些題目，考生可以更有針對性地復習，強化自己的薄弱環(huán)節(jié)。下面是小編為大家收集的稅務師考試真題及解析，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
稅務師考試真題及解析 1
1 . 下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策， 說法不正確的是（） 。
A、 跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、 消費稅
B、 購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人
C、 電子商務企業(yè)、 電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人
D、 關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、 運費和保險費）
答案：A
解析：選項 A， 跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
2. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中， 需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、 銷售自產(chǎn)的小汽車
B、 將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某
C、 從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、 進口小汽車用于抵償債務
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍， 是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的行為。具體來講包括： 購買自用行為、 進口自用行為、 受贈使用行為、 自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。 選項 ABD 都不是自用的， 所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3. 對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下，稅務機關的追征期是（） 年； 特殊情況下， 追征期是（） 年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、 扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下， 稅務機關的追征期是 3 年； 特殊情況下， 追征期是 5 年。
4. 2019 年 9 月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為 80000 元（增值稅稅率為 13%） 。 經(jīng)審核， 同類型車輛的銷售價格為 73000 元。 王某應納車輛購置稅（） 元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元） 。
5. A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月轉(zhuǎn)讓 5 年前購置的辦公樓， 取得含稅銷售收入 1 600 萬元， 該辦公樓購置原價為 1 200 萬元（含稅） ， 購置時支付相關稅費 1 50 萬元， A 企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅， 2020 年 3 月 A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納增值稅（） 萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 201 6 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不動產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計稅方法計稅， 以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的'余額為銷售額， 按照 5%的征收率計算應納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200） ÷（1 ＋5%） ×5%＝1 9. 05（萬元）
6. 2020 年 5 月， 某設計公司（小規(guī)模納稅人） 提供設計服務， 取得含稅收入 3 萬元， 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)， 取得含稅收入 1 萬元。 該公司當月上述業(yè)務應納增值稅（） 萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷售額 1 0 萬元（含） 以下的增值稅小規(guī)模納稅人， 免征增值稅。
7. 下列各項中， 應當視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、 外購水果用于職工福利
B、 外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營
C、 將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售
D、 將委托加工收回的卷煙贈送關聯(lián)單位
答案：D
解析：（1 ） 選項 A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
�。�2） 選項 B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售， 進項稅額可以抵扣。
（3） 選項 C：設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的， 視同銷售貨物， 但相關機構設在同一縣（市） 的除外。
8. 2019 年 8 月， 某公司將貨物運往境外加工， 出境時已向海關報明， 并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境。已知貨物價值 100 萬元， 境外加工費和料件費 30 萬元，運費 1 萬元， 保險費 0. 39 萬元。關稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務應繳納關稅（）萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物， 出境時已向海關報明， 并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境， 以境外加工費、 料件費、 復運進境的運輸及相關費用、 保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務應繳納關稅＝（30＋1 ＋0. 39） ×1 0%＝3. 1 4（萬元）
9. 福建省某銅礦開采企業(yè) 2020 年 9 月開采銅礦石 200 噸， 當月銷售銅礦原礦 100 噸， 不含稅單價 40000 元/噸， 開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 400 萬元、稅額 52 萬元；將 80 噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦 72 噸， 對外銷售銅礦選礦 50 噸， 不含稅單價 50000 元/噸， 開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 250 萬元，稅額 32. 5 萬元；福建省人民政府規(guī)定， 銅礦原礦資源稅稅率為 10%， 銅礦選礦資源稅稅率為 6%。該企業(yè)當月應納資源稅是（） 萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55 萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的， 應當依照《資源稅法》 規(guī)定繳納資源稅；但是， 自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的， 不繳納資源稅。
10. 關于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定， 下列說法不正確的是（） 。
A、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物一律免稅
B、 機動車、 鐵路機車、 非道路移動機械、 船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的免稅
D、 納稅人綜合利用的固體廢物， 符合國家和地方環(huán)境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項 A， 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應稅污染物免稅， 但規(guī)�；B(yǎng)殖除外。
11 . 法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行， 任何部門都不能超越權限進行解釋， 因此法定解釋具是（） 。
A、 全面性
B、 專屬性
C、 判例性
D、 目的性
答案：B
12. 下列各項中， 屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（） 。
A、 產(chǎn)生量
B、 污染量
C、 污染當量
D、 排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅， 排放量＝當期固體廢物的產(chǎn)生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13. 201 9 年 7 月， 境外公司為我國 A 企業(yè)提供技術咨詢服務， 合同總額 200 萬元，該境外公司在我國未設立機構， 則 A 企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（） 萬元。
A、 0
B、 5. 83
C、 1 1 . 32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%） ×6%=1 1 . 32（萬元）
14. 下列項目所包含的進項稅額， 可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。
A、 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B、 非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務
C、 購進的貸款服務
D、 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、 設計服務和建筑服務
答案：A
解析：選項 BCD， 不得抵扣進項稅額。
15. 2020 年 6 月， 張某銷售一套住房， 取得含稅銷售收入 460 萬元， 該住房于 2018 年 8 月購進， 購進時支付房價 1 00 萬元， 手續(xù)費 0. 2 萬元， 契稅 1 . 5 萬元，張某銷售住房應納增值稅（） 萬元。
A、 21 . 90
B、 1 7. 1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1 ＋5%） ×5%=21 . 90（萬元） 。
16. 下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定， 說法正確的是（） 。
A、 以物易物方式銷售貨物， 由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、 以舊換新方式銷售貨物， 以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、 還本銷售方式銷售貨物， 以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、 銷售折扣方式銷售貨物， 按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物， 雙方是既買又賣的業(yè)務， 分別按購銷業(yè)務處理；以舊換新業(yè)務中， 只有金銀首飾以舊換新， 按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅， 不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物， 不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17. 根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定， 下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、 生產(chǎn)煙葉的個人
B、 收購煙葉的單位
C、 銷售香煙的單位
D、 消費香煙的個人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購” 煙葉的“單位” 。
18. 某配件廠為增值稅一般納稅人， 2019 年 9 月釆用分期收款方式銷售配件， 合同約定不含稅銷售額 150 萬元， 當月應收取 60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難， 本月實際收到貨款 50 萬元， 配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明價款 10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（） 萬元。
A、 3. 6
B、 5. 1
C、 13. 6
D、 11 . 7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物， 納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費， 其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 . 7（萬元）
19. 根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定， 納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（） 。
A、 應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關
B、 應稅污染物排放地的稅務機關
C、 扣繳義務人所在地的稅務機關
D、 應稅污染物排放地的上級稅務機關
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。
20. 下列項目中， 關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說法， 正確的是（） 。
A、 以出讓方式取得土地使用權的， 為支付的土地價款
B、 以行政劃撥方式取得土地使用權的， 為補繳的出讓金
C、 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的， 為補繳的出讓金和費用
D、 以其他方式取得土地使用權的， 為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的， 為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的， 為轉(zhuǎn)讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的， 為支付的地價款。
稅務師考試真題及解析 2
1 . 中國公民曾女士 2020 年 4 月通過跨境電商購買 2 瓶高檔香水， 關稅完稅價格（不含稅實際交易價格） 為 1600 元。 假設香水進口關稅稅率為 20%， 則曾女士上述行為需要繳納消費稅（） 元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣 5000 元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務零售進口商品， 關稅稅率暫設為 0%； 進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額， 暫按法定應納稅額的 70%征收。 本題中曾女士所購香水未超過單次 5000 元的限值， 關稅稅率為 0%， 應納消費稅＝1600÷（1－15%） ×15%×70%＝197.65（元）
2. 2020 年 4 月， 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目， 取得轉(zhuǎn)讓收入 20000 萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金 7000 萬元、 契稅 21 0 萬元、 印花稅 3.5 萬元及登記費 0.1 萬元， 該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（） 萬元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用之和。 該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1 （萬元） 。
3. 一般納稅人適用一般計稅方法預繳增值稅時， 下列適用 5%預征率的是（）。
A、 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
B、 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
C、 跨縣（市、 區(qū)） 建筑服務
D、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
答案：A
解析：選項 B、 選項 D， 適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用 3%預征率。選項C， 跨縣（市、 區(qū)） 建筑服務適用一般計稅方法預繳增值稅時，適用 2%預征率。
4. 下列關于邊際稅率的說法， 正確的是（） 。
A、 在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、 邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升
C、 邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、 邊際稅率上升幅度越大， 平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項 A， 在累進稅率條件下， 邊際稅率往往要大于平均稅率；選項 B， 邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升； 選項 C， 邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。 平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5. 下列進口貨物予以免征關稅的是（） 。
A、 關稅稅額為人民幣 200 元的一票貨物
B、 廣告品和貨樣
C、 外國公司無償贈送的物資
D、 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、 物料和飲食用品
答案：D
解析：選項 A：關稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關稅；
選項 B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關稅；
選項 C：外國政府、 國際組織無償贈送的物資免征關稅。
6. 某石化企業(yè) 2020 年 10 月開釆原油 5000 噸， 銷售原油 2000 噸， 每噸不含增值稅銷售額為 0.5 萬元。另將原油 1000 噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油 2 噸。已知原油資源稅稅率為 6%。該企業(yè) 2020 年 10 月應繳納的資源稅稅額為（） 萬元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。
7. 稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、 地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的， 有權裁決的部門是（） 。
A、 國家稅務總局
B、 財政部
C、 國務院
D、 全國人大常務委員會
答案：C
解析：稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、 地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的， 由國務院裁決。
8. 某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人） 。2019 年 8 月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格 202 萬元。支付購貨傭金 3 萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費 8 萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（） 萬元（醫(yī)療器械進口關稅稅率 30%） 。
A、 60.60
B、 61.50
C、 63.19
D、 63.90
答案：C
解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的， 海關應按照貨價和運費兩者總額的 3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅＝（202＋8） ×（1 ＋3‰） ×30%＝63.19（萬元） 。
9. 下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋， 正確的是（） 。
A、 稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的
B、 稅法是綜合性法律體系
C、 稅法屬于制定法
D、 稅法是國家制定的稅收相關的法律規(guī)范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看， 稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的， 任何人（包括稅務執(zhí)法機關） 都不能隨意變更或違反法定納稅義務。同時， 稅法的強制性是十分明顯的， 在諸法律中， 其力度僅次于刑法， 這與義務性法規(guī)的特點相一致。
10. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定， 下列業(yè)務屬于在境內(nèi)銷售服務、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的'是（） 。
A、 境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務
B、 境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C、 境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)
D、 境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務
答案：D
11 . 個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實， 可以（） 。
A、 免征土地增值稅
B、 不征收土地增值稅
C、 減半征收土地增值稅
D、 按照正常計稅規(guī)則征收土地增值稅
答案：A
解析：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實， 可以免征土地增值稅。
12. 2020 年 2 月， 甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為 2.5 升的新商務車并自用， 購置商務車時相關憑證載明的不含增值稅價格為 100000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償 50000 元貨款的舊轎車一輛（已使用 5 年） 。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅（） 元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)， 實行一次課征制度， 購置已征車輛購置稅的車輛， 不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、 獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格， 按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定， 不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）
13. 某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2 月銷售給下屬銷售公司 42° 白酒 500 斤， 不含稅出廠價 100 元/斤， 稅務機關認為銷售價格明顯偏低， 上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為 220 元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為 60%。該公司應繳納消費稅（） 元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14. 某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人， 2019 年 6 月， 因管理不善將 4 月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損， 賬面成本 23660 元， 外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災害全部毀損， 賬面成本 12000 元， 農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照 9%抵扣， 該批發(fā)站 2019 年 6 月應轉(zhuǎn)出進項稅額（） 元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按 9%扣除率計算過進項稅額后的余額， 僅相當于計算進項稅額基數(shù)的 91 %， 所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災害造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站 2019 年 6 月應轉(zhuǎn)出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元） 。
15. 在計算土地增值稅時， 下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（） 。
A、 耕地占用稅
B、 借款利息費用
C、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權所支付的契稅
D、 土地出讓金
答案：A
解析：選項 B 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項 C、 D 屬于為取得土地使用權所支付的金額。
16. 下列有關稅收立法程序的說法， 正確的是（） 。
A、 通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B、 稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的
C、 稅務部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務局局長辦公會審議通過后予以公布
D、 稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后， 必須以公告形式公布
答案：D
17. 下列關于消費稅計稅價格的說法中， 錯誤的是（） 。
A、 采用以舊換新方式銷售金銀首飾， 應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)
B、 委托加工白酒， 按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的， 按照組成計稅價格計算納稅
C、 將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料， 按同類消費品的平均價格計算納稅
D、 卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格， 按實際銷售價格計稅
答案：C
解析：將應稅消費品用于“換、 投、 抵” 的， 用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。
18. 根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定， 東部地區(qū)省份土地增值稅預征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預征率不得低于 2%。
19. 某進出口公司 201 9 年 7 月進口化妝品一批， 購買價 34 萬元， 該公司另支付入關前運費 3 萬元， 保險費無法確定�；瘖y品關稅稅率為 30%， 該公司應繳納的關稅為（） 。
A、 10.20 萬元
B、 10.23 萬元
C、 11.10 萬元
D、 11.13 萬元
答案：D
解析：應繳納的關稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬元）
20. 某金店為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月零售金銀首飾取得收入105000 元， 零售金銀鑲嵌首飾取得收入 145256 元， 零售鍍金首飾取得收入 65000 元， 零售珍珠、 玉石首飾取得收入 80780 元。該金店上述業(yè)務應繳納消費稅
�。ǎ� 元。（消費稅稅率 5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元） 。
稅務師考試真題及解析 3
1. 某運輸公司以價值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟事項該運輸公司應繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
[答案]:D
[解析]:借款方以財產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應就雙方書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”計稅貼花。 該運輸公司應繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場價格4萬元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營小超市。當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當年應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.1.6
B.1.92
C.1.26
D.1.64
[答案]:A
[解析]:個人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計征房產(chǎn)稅;對個人以市場價格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)
3. 下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。
A.房產(chǎn)稅的計稅余值的扣除比例由當?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權所有人出租房產(chǎn)使用權取得的貨幣收入
C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收
D.企事業(yè)單位按市場價格向個人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%
[答案]:A
[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當年應繳納車船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
[答案]:D
[解析]:車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計算;超過0.5噸者，按l噸計算。則3.4噸要按照3.5噸計算，2.6噸要按照3噸計算，應納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。
5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應繳納的.車船稅( )元。
A.46000
B.48000
C.48412
D.45412
[答案]:C
[解析]:拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
6. 下列情形中應征收契稅的是( )。
A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)
B.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權屬
C.有限責任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權屬
D.非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權屬
[答案]:D
[解析]:選項A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項BC都是免征契稅的情形。選項D對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。
7. 居民甲2011年購置了一套價值100萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應繳納的契稅為( )萬元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
[答案]:A
[解析]:本題考核契稅的計算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，因此,甲應繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。
8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000
[答案]:B
[解析]:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。 應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
9. 下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.基建項目在建期間使用的土地
B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團體將自用閑置土地對外租賃
[答案]:B
[解析]:選項A，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
10. 下列選項中，應免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
[答案]:D
[解析]:軍事設施、學校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
稅務師考試真題及解析 4
2011年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，12月份取得除當月工資外，還取得年終績效工資30000元。
(2)2011年5月趙某出售自己持有的'限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，無法準確計算全部限售股成本原值。
(3)7月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費共計1000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價7元，支付稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報酬3000元并從中拿出500元通過國家機關捐給希望工程。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。
(6)從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元;從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。 根據(jù)上述資料回答下列問題：
(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅( )元。
A.5120
B.2845
C.4250
D.3115
(2)2011年5月趙某轉(zhuǎn)讓限售股應繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.17000
C.20000
D.12000
(3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應繳納個人所得稅( )元。
A.1880
B.1980
C.3760
D.3960
(4)2011年趙某兼職所得應繳納個人所得稅( )元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160
(5)拍賣字畫所得應繳納個人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
(6)趙某來源于境外的所得在我國應繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800
[解析]
(1)B(2)B(3)C(4)C(5)B(6)B
(1)年終績效工資按一次性獎金計稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。
應繳納個人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)
(2)應繳納個人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
(3)應繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)
(4)捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈支出500元據(jù)實扣除。
應繳納個人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
(5)應繳納個稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
(6)特許權使用費所得應納個人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實際繳納8000元，不用補稅。
股息應納個人所得稅=10000×20%=2000(元)，實際繳納1000元，補稅2000-1000=1000(元)
稅務師考試真題及解析 5
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應當視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認收入的時間確認收入的實現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務存在關聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來報告等相關資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設中國人民銀行公布的.同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關于股權激勵有關個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權納稅義務發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說法不符合勞務報酬所得和稿酬所得的相關規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務所取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵毩�人勞動所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
稅務師考試真題及解析 6
1. 下列選項中，關于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。
A. 個體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記
B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月
C. 登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份
D. 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，個體工商戶以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格登記，個體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月;選項C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。
2. 某公司2015年5月進口10輛小轎車，每輛小轎車的關稅完稅價格為人民幣12萬元，已知小轎車進口關稅稅率25%，消費稅稅率5%，該公司進口小轎車應繳納消費稅( )萬元。
A. 6
B. 7.5
C. 8
D. 7.89
【正確答案】 D
【答案解析】 進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率) ×消費稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。
3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅( )萬元。
A. 0.6098
B. 0.6115
C. 1.3598
D. 2.2615
【正確答案】 A
【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要計算消費稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。應納消費稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)
4. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應納消費稅金為( )萬元。
A. 70.68
B. 46.55
C. 47.91
D. 45.20
【正確答案】 A
【答案解析】 組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)
應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)
5. 下列關于消費稅納稅人的說法正確的是( )。
A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方
B. 零售金銀首飾的納稅人為消費者
C. 受托加工白酒的李某為消費稅的納稅人
D. 進口小汽車的.進口企業(yè)不繳納消費稅
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項C，受托方為個人的，不代收代繳消費稅，由委托方自行繳納消費稅;選項D，進口小汽車的進口企業(yè)需要繳納消費稅。
6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是( )。
A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C. 將委托加工收回的應稅消費品直接銷售
D. 百貨大樓銷售的糧食白酒
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;選項C，將委托加工收回的應稅消費品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費稅;選項D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費稅。
7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費稅的是( )。
A. 用自產(chǎn)的應稅消費品用于抵債
B. 委托加工收回的應稅消費品用于投資
C. 委托加工收回的應稅消費品直接出售
D. 將外購的化妝品包裝后再銷售
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。
8. 下列有關城市維護建設稅的說法，正確的是( )。
A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護建設稅
B. 某企業(yè)增值稅實行先征后返，城市維護建設稅同時返還
C. 城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。
D. 海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅;選項B，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C，城市維護建設稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。
9. 某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元，被稅務機關查出后，補交了拖欠的增值稅，同時加罰了滯納金600元。下列有關城市維護建設稅的處理正確的是( )。
A. 補交城市維護建設稅8000元
B. 補交城市維護建設稅的滯納金20元
C. 補交城市維護建設稅10000元，滯納金30元
D. 補交城市維護建設稅8000元，滯納金30元
【正確答案】 C
【答案解析】 補繳城市維護建設稅=200000×5%=10000(元)
滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)
加收城市維護建設稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)
10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務應在礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)
A. 240
B. 256
C. 257.12
D. 280
【正確答案】 A
【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。
應向礦山所在地稅務機關申報繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)
稅務師考試真題及解析 7
1. 下列行為中，不征收土地增值稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為
B.土地使用權所有人將土地使用權贈與直系親屬的行為
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為
D.土地使用權所有人通過國家機關將土地使用權贈與公益事業(yè)的行為
[答案]AB.D
[解析]本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍，一般規(guī)定可概括為“有償”、“轉(zhuǎn)讓”、“房地產(chǎn)”。選項A，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為課稅;選項B，將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不征收土地增值稅;選項C，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權征收土地增值稅;選項D，通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
2. 土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計20%扣除的項目是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)成本
B.房地產(chǎn)開發(fā)費用
C.取得土地使用權所支付的金額
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金
[答案]A.C
[解析]本題考核土地增值稅扣除項目問題。財政部規(guī)定的其他扣除項目，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除。加計扣除金額=(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%，因此本題正確選項為A.C。
3. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一棟20世紀90年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，繳納相關稅費共計30萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需1000萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.21
B.28
C.45
D.51.5
[答案]A
[解析]本題考核土地增值稅的計算問題。稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物，應按評估價格計算扣除項目的金額。評估價格的'基本計算方法是：對于出售的舊房及建筑物，首先應確定該房屋及建筑物的重置成本價，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價乘以成新度折扣率以確定扣除項目金額。本題中，重置成本為1000萬元，評估還有四成新，扣除項目=1000×40%+30=430(萬元);增值額=500-430=70(萬元);增值率=70÷430×100%=16.3%，適用稅率30%;應納稅額=70×30%=21(萬元)。
4. 下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括( )。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.以房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的
E.提供扣除項目金額不實的
[答案]BC.E
[解析]本題考核土地增值稅評估價格辦法及有關規(guī)定。稅法規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：出售舊房及建筑物的;隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的;提供扣除項目金額不實的;轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的。本題正確選項為BC.E。
5. 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報納稅時必須向主管稅務機關提供的是( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.土地使用權證書
C.所得稅完稅憑證
D.稅務登記證原件
[答案]B
[解析]本題考核土地增值稅的申報繳納。按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，同時提供下列證件和資料：①房屋產(chǎn)權證、土地使用權證書;②土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同;③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的資料;④根據(jù)稅務機關的要求提供房地產(chǎn)評估報告。因此，正確選項為B。
6. 土地增值稅規(guī)定，下列情形中，應采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有( )。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預售商品房的
C.賒銷舊有房地產(chǎn)的
D.分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
[答案]A.B
[解析]本題考核土地增值稅的納稅時間和繳納方式。稅法規(guī)定，納稅人在項目全部竣工決算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補，主要涉及兩種情況：其一納稅人進行小區(qū)開發(fā)建設的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)而已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設備在轉(zhuǎn)讓后才建成;其二納稅人以預售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。本題正確選項為A.B。
7. 按照土地增值稅征收管理的有關規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構應履行的義務有( )。
A.向稅務機關提供房產(chǎn)買賣合同
B.向稅務機關無償提供與房地產(chǎn)評估有關的評估資料
C.按稅務部門的要求按期報送房地產(chǎn)的價格評估結(jié)果
D.嚴格按稅法規(guī)定的辦法進行應納稅房地產(chǎn)的價格評估
E.向稅務機關如實申報房地產(chǎn)交易額及扣除項目金額
[答案]BC.D
[解析]本題考核房地產(chǎn)評估機構的義務。稅法規(guī)定，被授權進行房地產(chǎn)價格評估的各評估機構，必須嚴格按照稅法規(guī)定的方法進行應納稅房地產(chǎn)的價格評估。其評估結(jié)果經(jīng)同級國有資產(chǎn)管理部門審核驗證后作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的底價，并按稅務部門的要求按期報送房地產(chǎn)所在地主管稅務機關，作為確認計稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地主管稅務機關要求從事房地產(chǎn)評估的資產(chǎn)評估機構提供與房地產(chǎn)評估有關的評估資料的，資產(chǎn)評估機構應無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
稅務師考試真題及解析 8
【多選】
下列無形資產(chǎn)中，不得在企業(yè)所得稅前直接扣除或計算攤銷費用扣除的有( )。
A.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)
B.為推廣產(chǎn)品外購的商標權
C.自創(chuàng)商譽
D.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)
E.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時外購商譽的支出
【答案】ACD
【解析】下列無形資產(chǎn)不得在計算企業(yè)所得稅時，計算攤銷費用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的'無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽;(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。
【多選】
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列關于長期待攤費用的表述，正確的有( )。
A.外購房屋發(fā)生的裝修費用不得作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除
B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除
C.租入固定資產(chǎn)的改建支出應作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除
D.固定資產(chǎn)的大修理支出應作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除
E.企業(yè)的籌辦費用支出只能作為長期待攤費用計算攤銷在稅前扣除
【答案】ABCD
【解析】選項E：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
稅務師考試真題及解析 9
二、多選題
1、稅務檢查的基本任務，是（abcd）。 a、依法查處稅收違法行為
b、保障稅收收入
c、維護稅收秩序
d、促進依法納稅。
2、稅務檢查應當以事實為根據(jù)，以法律為準繩，堅持（abd）的原則。
a、公平
b、公開
c、便民
d 、效率
3、上級檢查局對下級檢查局的檢查業(yè)務進行（acd）和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。
a
管理
b、領導
c、考核
d、指導
4、檢查局查處稅收違法案件時，實行（abcd）分工制約原則。
a、選案
b、檢查
c、審理
d、執(zhí)行
5、實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采�。╝bd）等方法。
a、實地檢查
b、調(diào)取賬簿
c、電子查賬
d、異地協(xié)查
6、實施檢查時，收集的證據(jù)材料（abcd）。
a、應當依照法定權限和程序
b、應當真實
c、能夠證明案件事實
d、與所證明的事項相關聯(lián)
7、有下列情形之一的，檢查局應當依法及時解除稅收保全措施：（bcd）。
a、納稅人死亡的
b、納稅人已按履行期限繳納稅款的
c、稅收保全措施被復議機關決定撤銷的
d、稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的
8、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：（ABCD）。
a、提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
b、拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；
c、在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；
d、其他不依法接受稅務檢查行為的。
9、有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據(jù)材料，經(jīng)檢查局局長批準后，中止檢查：（abd）
a、當事人被有關機關依法限制人身自由的；
b、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調(diào)取且尚未歸還的；
c、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的
d、法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
10、有下列情形之一，致使檢查確實無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關證
據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)檢查局局長批準后，終結(jié)檢查：（abd）
a、被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務承擔主體的；
b、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
c、當事人被有關機關依法限制人身自由的；
d、法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。
11、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務檢查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調(diào)查：（abcd）
a、被查對象認定錯誤的；
b、稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；
c、不符合法定程序的；
d、其他需要退回補正或者補充調(diào)查的。
12、下列情形審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。（b、c）
a、稅務文書不規(guī)范、不完整的
b、《稅務檢查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤。
c、《稅務檢查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)?/p>
d、其他應當另行提出稅務處理、處罰意見的。
13、審理部門接到檢查部門移交的《稅務檢查報告》及有關資料后，應當在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時間不計算在內(nèi)：（b、c）
a、法定節(jié)假日
b、檢查人員補充調(diào)查的時間
c、向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間
d、其它不計算在內(nèi)的時間
14、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料：（abcd）
a、《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報告》；
b、《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件；
c、涉嫌犯罪的`主要證據(jù)材料復制件；
d、補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復制件。
15、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關證據(jù)材料，經(jīng)檢查局局長批準后，中止執(zhí)行：（abcd）
�。╝）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；
（b）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；
（c）執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時無法進行的。
（d）法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
三、判斷題
1、稅務檢查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的秘密、個人隱私保密。（錯）
2、檢查局必須在所屬稅務局的征收管理范圍內(nèi)實施稅務檢查。（錯）
3、稅收違法行為由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的檢查局查處。（錯）
4、稅務檢查管轄有爭議的，報請共同的上級稅務機關協(xié)調(diào)或者決定。（錯）
5、下級檢查局查處有困難的重大稅收違法案件，必須報請上級檢查局查處。（錯）
6、檢查局應當通過多種渠道獲取案源信息，由選案人員合理、準確地選擇和確定檢查對象。（錯）
7、選案人員負責檢查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。（錯）
8、檢查局必須有計劃地實施檢查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數(shù)。（對）
9、國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局設立稅收違法案件舉報中心，負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。（錯）
10、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)檢查局局長批準后分別處理檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復的，不予辦理。（錯）
11、稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)檢查局局長批準后分別處理，檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復的，暫存待辦。（對）
12、選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結(jié)合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應當立案檢查。（錯）
13、對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當確定為待查對象。（錯）
14、檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等。（錯）
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