報表調整總結范本

報表調整總結范本

　　1、會計政策變更：

　　調整資產(chǎn)負債表報告年度的年初數(shù)和利潤表報告年度的上年數(shù)

　　2、以前期間發(fā)生的重大會計差錯更正：

　　調整資產(chǎn)負債表報告年度的年初數(shù)和利潤表報告年度的上年數(shù)

　　3、資產(chǎn)負債表日后事項：

　　調整資產(chǎn)負債表報告年度的當年發(fā)生額和利潤表報告年度的當年發(fā)生額。

　　商品銷售退回：

　　無論是以前年度銷售的商品還是報告年度銷售的商品退回，如果退回所屬時間發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后事項期間，則沖減報告年度的主營業(yè)務收入以及相關的成本、稅金、折扣、折讓。其他時間退回的均沖減退回當月的主營業(yè)務收入以及相關的成本、稅金、折扣、折讓。

　　資產(chǎn)負債表日后事項期間退回的：

　　1、若退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，還應調整報告年度的應交稅金—應交所得稅科目。

　　2、若退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，按稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及到的應交所得稅的調整作為本年度的納稅調整事項進行調整。

　　3、對應收賬款計提壞賬準備的，應一并調整。

　　會計不確認收入，稅法要調整應納稅所得額的事項：

　　1、在建工程試運行收入

　　2、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資、用于在建工程等。

　　會計按成本轉賬，稅法按計稅價格調整應納稅所得額

　　3、售后回購

　　會計：售價與資產(chǎn)賬面價值的差額通過“待轉庫存商品差價”科目核算，回購價與售價的差額計入財務費用。

　　稅法：按計稅價格調整應納稅所得額，回購價與售價的攤銷稅法不認。

　　4、售后回租：

　　會計：售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延。要遞延收益科目核算，并在該資產(chǎn)的租賃期內按照租金支付比例（經(jīng)營租賃）或折舊進度（融資租賃）分攤，分別計入當期費用。

　　稅法：按計稅價格調整應納稅所得額，同時調整分攤的遞延收益。

　　5、非貨幣性交易：

　　會計：按成本結轉換出資產(chǎn)價值

　　稅法：按計稅價格確認收入調整應納稅所得額

　　6、關聯(lián)方交易：

　　會計：按會計準則規(guī)定確認收入，不符合收入確認條件的部分計入資本公積。

　　稅法：按計稅價格確認收入調整應納稅所得額。也即會計計入資本公積的部分稅法不認。

　　比例數(shù)字：

　　1、投資權益法核算：投資單位占被投資企業(yè)所有權20%（含）以上

　　2、非關聯(lián)交易：對非關聯(lián)方銷售量占20%（不含）以上

　　3、非貨幣性交易：補價小于25%（含）

　　4、或有事項：

　　基本確定：大于95%（不含）小于100%

　　很可能：大于50%（不含）小于95%（含）

　　可能：大于5%（不含）小于50%（含）

　　級小可能：大于0%小于5%（含）

　　5、借款費用：非正常中斷超過三個月（含），停止資本化

　　6、合并報表：持股比例過半，即大于50%（不含）

　　7、融資租賃：

　　購買價低于租賃資產(chǎn)的公允價值5%（含）以下

　　租賃期占尚可使用年限75%（含）以上

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值不低于租賃資產(chǎn)賬面價值的90%（含）

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