集團財務分析報告的編制
一、集團財務分析的形式
集團財務分析可采用經(jīng)濟活動分析會和書面報告兩種形式
二、集團財務分析報告的設計要領
(一)熟知公司戰(zhàn)略,致力于戰(zhàn)略執(zhí)行力
要熟知公司戰(zhàn)略致力于戰(zhàn)略執(zhí)行力,就你設計的這個報告必須是關鍵的,不能是眉毛胡子一把抓,給子公司增加了很多勞動量,子公司一下子跟不上來了,疲于奔命,這個報告要少而精.我這里隨著揭示了一個完整的制度財務報告體系,但是就你具體的,經(jīng)營過程當中,你只要設計其中部分就可以了,不要全盤全抓,這是第一個你必須關注的.
(二)涵蓋關鍵成功因素和關鍵業(yè)績指標
必須涵蓋關鍵成功要素和關鍵業(yè)績指標,比如說你給子公司一共管理,它的六項關鍵成功要素,關鍵成功要素對應于六個關鍵業(yè)績指標KPI,那么每一個KPI至少應該對應于一套,最起碼是一張報表,這是最起碼的,只有這樣對應了以后,你才有可能管住子公司的,具體的業(yè)績,要不然的話,子公司通過老三表報上來,老三表,資產(chǎn)負債表,損益表現(xiàn)金流量表,各種數(shù)據(jù)已經(jīng)多次混合過來,你里邊絕對拔不出有效的信息來。
(三)區(qū)分組織層級和責任中心
要有效地區(qū)別組織層次和責任中心,利潤中心報什么,成本中心報什么,責任中心報什么,投資中心報什么,我們要非常清楚,要不然的話,就要求成本中心報利潤,要求利潤中心報費用,這個就徹底跑偏了。
(四)并用財務指標和非財務指標
要并用財務指標和非財務指標,財務指標由財務報告體系來表達出來,非財務指標由管理報告表達出來,這是我們非常清楚的。
(五)以企業(yè)預算為標桿
以企業(yè)預算為標桿,預算堅持什么,預算重點揭示了什么,比如說某一個子公司在我們的預算里面,后半年是它掙取利潤的重點,前半年是它做基建的重點,所以前半年報告,主要報基建類的事情,后半年主要報利潤面的事情,而不是相反。
(六)規(guī)范指標定義、取數(shù)口徑與呈報方式
規(guī)范指標的定義、取數(shù)的口徑和呈報的方式,不同的取數(shù)的口徑,不同的指標的解讀,歸口成本科目的不一致,最終會導致很多事項的.混亂,所以這一定要有效地規(guī)避,比如說合生創(chuàng)展,之所以在中國房地產(chǎn),如此兇悍,和它的一個有效地成本管理是分不開的,合生創(chuàng)展把它的成本科目,一共細分為632項,通過632項的細分,使得很多成本,都是有了很清晰地分別這個費用是干什么的,這個成本是干什么的,這個成本是干什么的,分得越細分析起來越有嚼頭,越能夠分析出東西來,越能夠指導下一步的經(jīng)營。
(七)借助于公司信息系統(tǒng),實現(xiàn)信息資源和報告口徑的“分離”與“整合”
借助與公司的信息系統(tǒng),實現(xiàn)信息資源和報告口徑的,分離與整合,即要實現(xiàn),單獨有些報告要報上來必須你加工,我們又要實現(xiàn),除了你報上來這些數(shù)據(jù)以外,我還可以從你的流量的各種數(shù)據(jù)庫里面,可以自己拔取一些我想要得到的數(shù)據(jù),那么這樣一來整個財務報告的設計,就得其法門了,偏差分析與績效管控發(fā)現(xiàn)提升利潤路徑。另外財務報告,設計出來了以后,我們要非常清楚地看到,對不同的事項,我們要進行不同地比較和分析挖掘,舉一個很簡單例子,主要經(jīng)營指標完成情況,我們要進行計劃預算比較,拿計劃和預算來比較,看看二者的偏差是多少,如何整改,和歷史同期比較,和競爭對手比較尋找改進點,對財務狀況單列項目的分析,我們要用比例分析,效率分析構成分析,因素分析預算比較,定格分析趨勢分析等等,解構每一個數(shù)據(jù)背后,所含有的內(nèi)容等等,這里面不一而足。
一句話,你的這種分析,你的這種數(shù)據(jù)挖掘,必須能夠呈現(xiàn)一種透視感,能夠給整個公司帶來一些新的看法,在這個之后就是偏差分析,對公司的價值了,整個數(shù)據(jù)的挖掘與分析當中,一個很重要的地方就是偏差分析,正如諸位知道的,預算做完了以后,預算要分解到每個月去,各種指標都要進行,按每個月的一個規(guī)律淡旺季等等,要進行一個有效地分解,那分解下來了以后,直接帶來的一個問題是,如何對它進行管理.很多公司的預算,前半年能夠支持,到后半年以后發(fā)現(xiàn),預算準確度降低了,然后就淪為游擊戰(zhàn),到明年又導入預算,這個價值就變得非常低了。
我們認為預算地導入,首先公司要堅持分解到每月,然后拿著實際經(jīng)營的結果和預算數(shù)據(jù)之間的,二者之間進行偏差的,比照和分析,來看看高了還是低了,為什么,尋找二者之間偏差的多寡,以及挖掘偏差產(chǎn)生的原因,最后得出來對子公司的一個整改的方案,因為這個數(shù)據(jù)沒完成,因為那個數(shù)據(jù)超過了,因為這個數(shù)據(jù)怎么樣了,所以我要求,你做以下方面的調(diào)整,這就是我們所謂的偏差分析.偏差分析,它的最大的好處在于,不要等到年終年底,對子公司再進行,戰(zhàn)略績效的管理,不要寄希望于績效考核,而是用偏差分析這個手段,深入到子公司的DNA里面去,深入到子公司經(jīng)營的核心里去,有效的對子公司各個部分的函數(shù)關系進行調(diào)整,有效的對子公司經(jīng)營的一些情況進行深入地呈現(xiàn)和措施地調(diào)整,從而使得子公司,你既把你的意見,表達給你子公司了,而且這個表達還能夠,使得子公司的業(yè)績變得更好,不是單純?nèi)ブ肛熥庸,而是協(xié)助子公司發(fā)現(xiàn)問題,是發(fā)現(xiàn)問題上的一個調(diào)控.所以我們特別強調(diào),用績效分析來進行子公司的管理和提升利潤,而且有效地偏差分析,我們發(fā)現(xiàn)既能夠強化,母公司對子公司的控制力,又能夠有效地使母公司對子公司的實際經(jīng)營狀況和各種核心能力進行有效地調(diào)控和摸底,從而給來年,給子公司更準確地定指標,得出一個充分的依據(jù),這是我們很多人,進行偏差分析和數(shù)據(jù)挖掘,慢慢看出來的一個門道。
三、財務分析的項目內(nèi)容、分析期間與分析方法
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