內(nèi)部審計管理建議書的研討
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。下面小編為大家?guī)淼氖莾?nèi)部審計管理建議書的研討，歡迎大家參考!
一、管理建議書的性質(zhì)、目前的與實施范圍
(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計人員通過審計過程的實施,在深入了解審計單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項審計文書。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔助性的有益補充。
(二)管理建議書的.目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時,提出企業(yè)經(jīng)營管理問題,促進被審計單位全面改善經(jīng)營管理,規(guī)避風(fēng)險,完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟效益。
(三)編制管理建議書的實施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會計期間跨度較長的全面性審計項目,如年度財務(wù)收支審計,年度財務(wù)報表審計等審計項目。
二、管理建議書的基本內(nèi)容
(一)對內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)性、主要控制環(huán)節(jié)的健全性、控制機制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;
(二)對經(jīng)濟信息的合法性、真實性、及時性、順暢性進行評價,對發(fā)現(xiàn)存在的主要問題提出具體建議;
(三)對成本控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),包括對跑、冒、滴、漏環(huán)節(jié)的分析,提出控制要點和挖掘成本潛力的具體建議;
(四)對貨幣資金管理主要的薄弱控制環(huán)節(jié)、不相容職務(wù)內(nèi)部環(huán)節(jié)的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現(xiàn)象,提出健全完善的具體建議;
(五)對預(yù)算管理的嚴謹性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險性控制方面分析,并提出具體建議。
(六)對實物形態(tài)資產(chǎn)管理狀態(tài)進行評價;對防止資產(chǎn)流失,達到安全與完善等方面提出具體建議;
(七)對投資項目經(jīng)營效益狀況、資金管理狀況與風(fēng)險控制程度、盈虧結(jié)算的方法等方面存在的問題提出具體建議;
(八)對重要經(jīng)濟崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動的經(jīng)濟責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財務(wù)問題,提出具體改進建議;審計人員在編寫管理建議書時,應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計報告中提出的“審計意見”不能覆蓋的經(jīng)營管理、會計核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。
三、管理建議書的編寫程序
(一)選取建議要點。審計人員經(jīng)過某一審計項目的實施后,如果認為不必要包括在“審計意見”中而又比較有建議價值的問題,經(jīng)選取提出的對策性建議編人管理建議書。
(二)核實建議內(nèi)容。審計人員在審計實施中已經(jīng)關(guān)注到并準備選取列入管理建議書編寫內(nèi)容的問題,如果審計底稿記錄細度不夠,應(yīng)采取不同的形式進一步再核實。
(三)研究問題對策。經(jīng)過選取、核實,需要提出建議問題,應(yīng)參照相關(guān)法律、法規(guī)、制度,提出切實可行的對策,并結(jié)合被審計單位實際情況和可能達到的管理水平,落實建議要點,編寫管理建議書。
(四)組織實施編寫。審計組應(yīng)在集體討論研究建議的基礎(chǔ)上,由審計組長執(zhí)筆,或?qū)徲嫿M長指定審計組成員起草編寫管理建議書。并與被審計單位相關(guān)負責(zé)人進行溝通后,形成相對獨立的審計文書。
(五)送達有關(guān)單位。管理建議書應(yīng)主送被審計單位,同時應(yīng)按審計報告應(yīng)該送達單位與程序一并予以送達。
四、編制管理制度建議書的意義與作用
(一)加快內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與拓寬的建設(shè)性舉措。推行管理建議書,使內(nèi)部審計體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合具有建設(shè)性的審計行為。
(二)充分發(fā)揮和利用內(nèi)部審計資源優(yōu)勢。內(nèi)部審計人員除提出審計報告處,還提交管理建議書,將使審計資源配置運用更加合理,并體現(xiàn)經(jīng)濟性和效率性的結(jié)果。
(三)推動和提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效舉措。編寫管理建設(shè)書必須促使內(nèi)審人員擴大關(guān)注視野的監(jiān)督覆蓋范圍,積極提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),以滿足內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展的趨勢。
(四)有利于提高內(nèi)部審計整體工作質(zhì)量。管理建議書的實施,必然提高審計項目實施過程的具體工作程度,促使審計項目實施的整體工作質(zhì)量的提高。綜上所述,推行內(nèi)部審計管理建議書,是在已有審計經(jīng)驗的基礎(chǔ)上探索、創(chuàng)新與發(fā)展的舉措。內(nèi)部審計工作在財務(wù)審計基礎(chǔ)上推行“內(nèi)部審計管理建議書”,應(yīng)該是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的一項舉措,并在實踐中不斷完善與發(fā)展。對內(nèi)部審計整體而言,也具有一舉兩得或一舉多得之功。