專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的作用與基本格式
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的專門(mén)某一項(xiàng)目款項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告僅供企業(yè)向工商稅務(wù)部門(mén)申報(bào)資產(chǎn)重組事宜。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的格式
第一章 報(bào)告內(nèi)容專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
一.說(shuō)明部分1.說(shuō)明委托方名稱(被審計(jì)公司名稱)及委托目的(審計(jì)目的);2.說(shuō)明被審計(jì)單位責(zé)任、審計(jì)機(jī)構(gòu)(注冊(cè)會(huì)計(jì))責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。
二.公司及項(xiàng)目基本情況1.公司基本情況，包括：公司名稱、注冊(cè)日期、營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)號(hào)碼、注冊(cè)資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營(yíng)范圍。
2.簡(jiǎn)述項(xiàng)目情況。
三.創(chuàng)新基金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定1.項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目名稱、合同簽訂時(shí)間、立項(xiàng)代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。
2.項(xiàng)目投資總額。
3.創(chuàng)新基金用途。
4.項(xiàng)目合同規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。
四.合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況1.資金到位情況2.資金支出情況3.項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況(1)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入情況(按年度分列)(2)項(xiàng)目成本情況(3)項(xiàng)目繳納稅金情況(4)項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用(5)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)五.公司成長(zhǎng)情況項(xiàng)目立項(xiàng)(申請(qǐng))時(shí)及項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，公司總資產(chǎn)、年總收入、年繳稅總額、年凈利潤(rùn)總額增長(zhǎng)率。
六.報(bào)告附注1、會(huì)計(jì)政策注釋。
2、公司適用稅種及稅率。
3.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。
第二章 注意事項(xiàng)及說(shuō)明一. 有關(guān)說(shuō)明部分：應(yīng)詳細(xì)描述被審計(jì)單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任，明確審計(jì)依據(jù)。
1.有關(guān)被審計(jì)單位責(zé)任：應(yīng)明確公司對(duì)審計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)有全部責(zé)任，承諾審計(jì)資料、信息不存在舞弊行為，并應(yīng)對(duì)項(xiàng)目資金支出和產(chǎn)品銷(xiāo)售(服務(wù)等)收入范圍作出恰當(dāng)界定。
2.有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)(注冊(cè)會(huì)計(jì))責(zé)任：應(yīng)明確，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，復(fù)核和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，并確認(rèn)公司編制的資金支出和收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
特別指出，如果公司提供的審計(jì)證據(jù)不足，或提供的收入明細(xì)表等可能存在重大不符合編報(bào)規(guī)定的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)追加必要的審計(jì)程序。
3.有關(guān)審計(jì)依據(jù)：在說(shuō)明段中應(yīng)明確是按照《專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告編制要求》的規(guī)定，以《科技型中小公司技術(shù)創(chuàng)新基金*******項(xiàng)目合同》作為審計(jì)依據(jù)。
二.有關(guān)投資總額：應(yīng)詳細(xì)報(bào)告投資情況，包括已完成部分，計(jì)劃新增部分，新增部分中科技部創(chuàng)新基金資助、地方資助、銀行貸款等。
三.有關(guān)資金支出情況：應(yīng)按固定資產(chǎn)投入、開(kāi)發(fā)費(fèi)用投入、流動(dòng)資金投入三類(lèi)分別列示。
四.有關(guān)項(xiàng)目收入確認(rèn)：不僅包括項(xiàng)目產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入，還應(yīng)包括項(xiàng)目通過(guò)技術(shù)開(kāi)發(fā)和培訓(xùn)服務(wù)、承包工程、出租等方式實(shí)現(xiàn)的收入。
五.有關(guān)時(shí)間一致性問(wèn)題：審計(jì)報(bào)告應(yīng)注意保持時(shí)間上的一致性�？己似跒閯�(chuàng)新基金合同規(guī)定之日起截止到審計(jì)當(dāng)月的前一月。
六.有關(guān)項(xiàng)目累計(jì)收入：累計(jì)收入是從創(chuàng)新基金合同規(guī)定之日起截止到審計(jì)當(dāng)月的前一月，基金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的總收入。
七.有關(guān)項(xiàng)目年度收入：年度收入是截止到審計(jì)當(dāng)月，前12個(gè)月內(nèi)基金項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入。
八.有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的'期間費(fèi)用：期間費(fèi)用應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入及同期公司總收入的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
九.增長(zhǎng)率(考核公司成長(zhǎng)情況，包括總資產(chǎn)、年總收入、年繳稅總額、年凈利潤(rùn)總額)計(jì)算說(shuō)明：
(一)增長(zhǎng)率=[(驗(yàn)收時(shí)值-立項(xiàng)(申請(qǐng))時(shí)值)÷立項(xiàng)(申請(qǐng))時(shí)值]×100%(二)認(rèn)定：“公司總資產(chǎn)”的時(shí)點(diǎn)日和金額為項(xiàng)目立項(xiàng)(申請(qǐng))時(shí)前1個(gè)月及驗(yàn)收(審計(jì))時(shí)前1個(gè)月公司資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“資產(chǎn)總額”。
(三)認(rèn)定：公司“年總收入”、“年繳稅總額”、“年凈利潤(rùn)總額”時(shí)段和金額為項(xiàng)目立項(xiàng)(申請(qǐng))時(shí)及驗(yàn)收(審計(jì))時(shí)前12個(gè)月累計(jì)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其他收入”、實(shí)際支付的“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、公司所得稅”、“凈利潤(rùn)總額”。
“時(shí)段”采用數(shù)值建議：“項(xiàng)目立項(xiàng)(申請(qǐng))時(shí)值”采用項(xiàng)目立項(xiàng)(申請(qǐng))時(shí)上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)值;“驗(yàn)收(審計(jì))時(shí)值”，上半年驗(yàn)收(審計(jì))的項(xiàng)目，采用驗(yàn)收(審計(jì))時(shí)上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)值，下半年驗(yàn)收(審計(jì))的項(xiàng)目，采用審計(jì)時(shí)前12個(gè)月的累計(jì)數(shù)值。
十.注意創(chuàng)新基金資助項(xiàng)目及非基金資助項(xiàng)目是否分別獨(dú)立核算，審計(jì)過(guò)程中不可將非創(chuàng)新基金資助項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)列進(jìn)創(chuàng)新基金資助項(xiàng)目的指標(biāo)之中。
十一.審計(jì)過(guò)程中注意創(chuàng)新基金資助項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的收入及支出是否相配比。
十二.有關(guān)報(bào)告使用范圍問(wèn)題：報(bào)告末尾應(yīng)注明“本報(bào)告僅供“科技型中小公司技術(shù)創(chuàng)新基金******合同”驗(yàn)收使用”。
十三.有關(guān)報(bào)告附注：財(cái)務(wù)報(bào)告附注隨審計(jì)報(bào)告附送，并非審計(jì)報(bào)告附件。
十四.有關(guān)審計(jì)意見(jiàn)問(wèn)題：
1、當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)通過(guò)實(shí)施審計(jì)工作，認(rèn)為公司編制的項(xiàng)目相關(guān)明細(xì)表符合合法性和公允性的要求，合理保證其不存在重大錯(cuò)報(bào);注冊(cè)會(huì)計(jì)如果認(rèn)為因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖然影響較大，但整體是公允的情況下，應(yīng)當(dāng)出具含有保留意見(jiàn)段的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)保留意見(jiàn)段中使用“除…的影響外”等術(shù)語(yǔ)。
2、有關(guān)對(duì)項(xiàng)目合同執(zhí)行情況：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中對(duì)科技型中小公司技術(shù)創(chuàng)新基金收支使用情況及“科技型中小公司技術(shù)創(chuàng)新基金******合同”中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況只做陳述性報(bào)告，對(duì)于是否完成合同約定不發(fā)表結(jié)論性意見(jiàn)。
第三章 基本要求一.審計(jì)報(bào)告必須由具有資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所出據(jù);二.審計(jì)報(bào)告必須由兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)簽字、蓋章和加蓋事務(wù)所公章;三.審計(jì)報(bào)告必須加蓋騎縫章或每頁(yè)加蓋專用章;四.上報(bào)的審計(jì)報(bào)告必須是原件;五.必須附事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、執(zhí)業(yè)證書(shū)、兩名審計(jì)人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)資格證書(shū)(復(fù)印件)。
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