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資產(chǎn)評估質(zhì)量控制問題研究
【文章摘要】本文通過對資產(chǎn)評估質(zhì)量概念的界定，從資產(chǎn)評估機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制和外部質(zhì)量控制的兩個角度探討了我國資產(chǎn)評估的質(zhì)量控制體系，分析了我國資產(chǎn)評估質(zhì)量方面存在的監(jiān)管問題和內(nèi)部控制局限。結(jié)合對上述問題的分析，分別從宏觀、及微觀層面針對性的提出了關(guān)于提高我國資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的對策。
【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)評估;質(zhì)量控制;評估機構(gòu)
1 資產(chǎn)評估外部質(zhì)量控制研究
1.1 資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的含義及構(gòu)成要素
根據(jù)資產(chǎn)評估的特點以及我們對資產(chǎn)評估質(zhì)量的定義，本文認(rèn)為資產(chǎn)評估質(zhì)量控制是指滿足資產(chǎn)評估質(zhì)量要求所采取的一系列措施和活動。資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的基本構(gòu)成要素也包括上述三方面內(nèi)容，即資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的主體、資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的對象、資產(chǎn)評估質(zhì)量控制的手段。
1.2 我國資產(chǎn)評估監(jiān)管中存在的主要問題
1.2.1監(jiān)管力度不夠
從我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的十多年歷程來看，政府對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)管可謂力度不夠，主要表現(xiàn)在尚未制定專門的法律來約束資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為。多年來，由于受管理機構(gòu)體制改革等多方面因素的影響，政府監(jiān)管部門對資產(chǎn)評估整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查進行的很少。
1.2.2監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)滯后
沒有標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管就無法進行。監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的制定是監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。目前我國無論在政府監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)還是在行業(yè)自律監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)方面都遠(yuǎn)不能適應(yīng)評估行業(yè)發(fā)展的需要。從政府監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)來看，至今尚未有專門的法律來規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)，1991年國務(wù)院發(fā)布的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》至今仍是資產(chǎn)評估行業(yè)最高的法律規(guī)范。
2 資產(chǎn)評估內(nèi)部質(zhì)量控制研究
2.1 從評估機構(gòu)質(zhì)量控制的主體加強內(nèi)部質(zhì)量控制
資產(chǎn)評估機構(gòu)實行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)是評估機構(gòu)開展全方位質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。目前我國的資產(chǎn)評估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)主要是國家有關(guān)部門頒布的資產(chǎn)評估法規(guī)、制度和資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會制定的評估準(zhǔn)則，而資產(chǎn)評估質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)則尚未頒布。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織發(fā)布的IS09000質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，為建立資產(chǎn)評估機構(gòu)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)提供了依據(jù)。資產(chǎn)評估機構(gòu)的核心工作就是通過完成評估項目來為客戶提供專業(yè)服務(wù)，資產(chǎn)評估項目小組就成為評估機構(gòu)中基本的組織單元。評估項目小組層面的質(zhì)量控制關(guān)鍵的是項目組人員的選派和項目小組在評估執(zhí)業(yè)過程中的質(zhì)量控制。
2.2 從評估機構(gòu)質(zhì)量控制的對象加強內(nèi)部質(zhì)量控制
資產(chǎn)評估主體層面的質(zhì)量控制從資產(chǎn)評估機構(gòu)來看，資產(chǎn)評估的主體主要指從事資產(chǎn)評估工作的評估人員。評估機構(gòu)對人力資源的控制應(yīng)當(dāng)包括人員聘用、專業(yè)發(fā)展、考核與晉升等幾個方面內(nèi)容。專業(yè)服務(wù)的質(zhì)量歸根到底要依靠評估操作人員的“德”與“才”，所以，評估機構(gòu)應(yīng)建立人員聘用的政策和程序，以合理地保證及時補充所需的人才以及補充的人員具有相應(yīng)的知識、經(jīng)驗和素質(zhì)。建立一種有效的評估業(yè)務(wù)承接機制對于防范評估風(fēng)險、保障評估質(zhì)量具有重要意義。
2.3 從評估機構(gòu)質(zhì)量控制的過程來加強內(nèi)部質(zhì)量控制
資產(chǎn)評估項目前期準(zhǔn)備階段的主要工作程序包括：項目承接、簽訂業(yè)務(wù)約定書、編制評估計劃、前期評估人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面。評估工作流程中，最關(guān)鍵的是收集和查驗有關(guān)資料、勘察核實和評定估算三個環(huán)節(jié)，也構(gòu)成了評估項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵點。一是評估資料數(shù)量的控制。二是評估資料質(zhì)量的控制。只有在確信資料真實、可靠的基礎(chǔ)上，才能將其作為估計依據(jù)。否則，評估人員需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
3 提高我國資產(chǎn)評估質(zhì)量的對策與建議
3.1 宏觀層面的建設(shè)
3.1.1加快對資產(chǎn)評估行業(yè)的立法
行業(yè)要發(fā)展，首先應(yīng)該有直接的法律、法規(guī)對其進行指導(dǎo)和約束。我國資產(chǎn)評估立法現(xiàn)狀與評估行業(yè)迅速發(fā)展的要求相比，在很大程度上存在著滯后現(xiàn)象。因此，為使評估機構(gòu)和評估人員做到有法可依、有章可循，就要利用我國已加入國際資產(chǎn)評估委員會的實際，借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合我國具體情況，加快評估行業(yè)的立法工作。
3.1.2加強對評估行業(yè)的監(jiān)管和違規(guī)處罰力度
充分發(fā)揮政府在資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管中的重要作用。一方面應(yīng)完善資產(chǎn)評估監(jiān)管體系，協(xié)調(diào)各政府有關(guān)部門對不同資產(chǎn)評估領(lǐng)域的管理，避免出現(xiàn)規(guī)則不統(tǒng)一、市場分割等現(xiàn)象，為建立資產(chǎn)評估行業(yè)的有序競爭環(huán)境創(chuàng)造客觀條件，另一方面，要進一步加大監(jiān)管力度和處罰力度，對于那些違反資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德約束的評估機構(gòu)和人員，必須給予嚴(yán)厲的處罰，加大對其處罰力度，只有評估機構(gòu)因違規(guī)所得收益無法彌補由此受到的懲罰時，評估機構(gòu)進行成本效益分析發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作無利可圖，才能有效制止違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，增強資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員的風(fēng)險意識，凈化市場環(huán)境，促使資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估人員對高質(zhì)量資產(chǎn)評估的追求。
3.1.3建立資產(chǎn)評估質(zhì)量評價體系
資產(chǎn)評估質(zhì)量評價體系是對資產(chǎn)評估質(zhì)量進行評價和衡量的一系列指標(biāo)體系的總稱。由于資產(chǎn)評估質(zhì)量的無形性、模糊性等特性使得對資產(chǎn)評估質(zhì)量的評價和衡量是比較困難的，客戶根據(jù)現(xiàn)有的條件根本無法判斷評估機構(gòu)和評估人員提供的產(chǎn)品即資產(chǎn)評估報告上所列示的被評估資產(chǎn)的價值是否是公允的、合理的，這就使得在評估市場上客戶等相關(guān)利益方和評估機構(gòu)之間關(guān)于資產(chǎn)評估質(zhì)量高低信息的不對稱。
3.2 微觀層面的建設(shè)
3.2.1加強評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)
推行標(biāo)準(zhǔn)化管理在資產(chǎn)評估機構(gòu)中大力推行IS09000質(zhì)量認(rèn)證制度，實施評估機構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化管理。從目前我國已開展了質(zhì)量認(rèn)證的幾家資產(chǎn)評估機構(gòu)來看，無論從評估機構(gòu)的內(nèi)部管理，還是對樹立資產(chǎn)評估機構(gòu)的外部形象，都發(fā)揮了重要作用，可以作為成功的經(jīng)驗在行業(yè)內(nèi)大力宣傳�？上仍谝恍┚哂凶C券業(yè)評估資格的評估機構(gòu)中推行，再逐漸向非證券業(yè)評估資格的機構(gòu)擴展。
3.2.2加強評估機構(gòu)制度建設(shè)
要實現(xiàn)評估業(yè)務(wù)規(guī)范化，制定實施一套行之有效的內(nèi)部質(zhì)量控制制度來直接控制、規(guī)范評估機構(gòu)與評估人員行為是提高評估活動有序程度的有效途徑。評估機構(gòu)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度，如執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、質(zhì)量控制制度、項目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度，風(fēng)險評價制度等，努力使評估全過程規(guī)范。加強對資產(chǎn)評估項目全過程的控制，從資產(chǎn)評估項目承接與編制評估計劃、資產(chǎn)評估項目實施、資產(chǎn)評估項目報告每個階段都應(yīng)有相應(yīng)的質(zhì)量控制制度做保障。
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