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內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案
為了確保事情或工作科學(xué)有序進(jìn)行，通常需要提前準(zhǔn)備好一份方案，方案指的是為某一次行動(dòng)所制定的計(jì)劃類文書。方案應(yīng)該怎么制定才好呢？下面是小編幫大家整理的內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案，僅供參考，大家一起來看看吧。
內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案1
隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，由精英教育逐步進(jìn)入大眾教育階段，招生人數(shù)不斷擴(kuò)大與辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足之間的矛盾也日益突出，高校財(cái)務(wù)管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進(jìn)一步發(fā)展的突出問題。高校財(cái)務(wù)管理工作的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1財(cái)務(wù)信息前瞻性不強(qiáng)、指導(dǎo)性不高。財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)信息主要是為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行各項(xiàng)決策提供科學(xué)依據(jù)。但是由于歷史原因，目前的高校財(cái)務(wù)工作范疇仍然局限于記賬、算賬、報(bào)賬，對(duì)內(nèi)、對(duì)外只能提供有關(guān)的歷史數(shù)據(jù)和基本信息的解釋。工作流程側(cè)重事后監(jiān)督，相對(duì)忽視了事前預(yù)測、事中控制、事后分析。財(cái)務(wù)管理只停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，而沒有深入地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、效益考核、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。所以，目前財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)信息存在前瞻性不強(qiáng)、指導(dǎo)性不高的弊病。像學(xué)校融資籌資能力、負(fù)債能力測算、經(jīng)濟(jì)效益分析、辦學(xué)成本測算以及如何根據(jù)國家對(duì)教育發(fā)展的要求和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測等財(cái)務(wù)信息向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提供反映的不多，不利于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行工作決策。
2效益觀念淡薄。由于體制原因，高校財(cái)務(wù)管理部門尚不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，缺乏科學(xué)的理財(cái)意識(shí)，普遍存在著“等、靠、要”等現(xiàn)象，在開拓市場、開辟財(cái)源等方而缺乏積極進(jìn)取精神。高校重大的投資決策沒有科學(xué)、真實(shí)、可靠的可行性研究報(bào)告，盲目性較大，造成了部分高校一方面辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足，另一方面有限的資金產(chǎn)生的效益卻又低下。許多高校在利用自身優(yōu)勢、挖掘自身潛力方面顯得不足，高校的智力資源和科研優(yōu)勢沒有得到充分合理的開發(fā)，高校作為科學(xué)技術(shù)商品化的孵化器作用沒有充分發(fā)揮，校辦企業(yè)和高校科研優(yōu)勢及智力資源優(yōu)勢尚未有機(jī)結(jié)合，限制了高校的發(fā)展。
3預(yù)算編制不完善、執(zhí)行不嚴(yán)格。預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的指揮捧，高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行，但在實(shí)際工作中，由于預(yù)算編制時(shí)間過短，預(yù)算編制過程透明度不高等原因造成了部門預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，編制的部門預(yù)算沒有客觀反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支全貌和體現(xiàn)學(xué)校的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。在資金使用上，有些校領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)的`現(xiàn)象；還有些業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏全校一盤棋觀念，從自己分管部門或事務(wù)出發(fā)，不按部門預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，隨意批經(jīng)費(fèi)，或者對(duì)于補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、提成方案等完全從本部門的情況考慮，很少顧及校內(nèi)其他部門，這樣就容易造成互相攀比，挫傷了一些部門和職工的積極性，同時(shí)也使部門預(yù)算喪失了約束力。
4財(cái)務(wù)管理體制有待進(jìn)一步完善。高校在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，這種體制的好處是行政權(quán)力集中，便于直接管理，可以集中財(cái)力辦大事。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌過程中，高等學(xué)校沒有從根本上理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，陷入了傳統(tǒng)國企“一統(tǒng)就死，一放就亂，一亂就統(tǒng)，一統(tǒng)又死”的惡性循環(huán)。現(xiàn)在大部分高校以財(cái)務(wù)處為學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，作為上有校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、下有各個(gè)部處的財(cái)務(wù)處，很難從中協(xié)調(diào)上下的關(guān)系；其次，由于小團(tuán)體思想作怪，個(gè)別基層單位虧損了向?qū)W校伸手要錢，盈利了向?qū)W校少交錢甚至于不交錢，更有甚者其會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失實(shí)，無法真實(shí)地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，這都造成了財(cái)務(wù)管理上的漏洞和資金的流失，影響高校的可持續(xù)發(fā)展。
5內(nèi)部控制制度不健全�？v觀各高校發(fā)生的違紀(jì)違法案件，無不與單位內(nèi)部控制內(nèi)容、范圍不全面、內(nèi)部控制執(zhí)行弱化、監(jiān)督制約機(jī)制不健全，沒有達(dá)到《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)部控制的要求有關(guān)。高校內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在：（1）內(nèi)部控制范圍不全面。有些高校往往強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制，而弱化對(duì)預(yù)算外資金的內(nèi)部控制；有些高校未將二級(jí)單位財(cái)務(wù)和校內(nèi)結(jié)算中心納入內(nèi)部控制的范圍，或控制不嚴(yán)，監(jiān)督不力，致使校內(nèi)結(jié)算中心出現(xiàn)非法集資、高息攬存、發(fā)放貸款等違規(guī)資金運(yùn)作現(xiàn)象。（2）內(nèi)部控制的內(nèi)容不全面。如有些高校未建立重大建設(shè)和投資項(xiàng)目論證、決策機(jī)制等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對(duì)外投資決策失誤，造成投資損失。（3）內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)。有些學(xué)校雖建立有內(nèi)部控制制度，但沒有嚴(yán)格執(zhí)行，制度形同擺設(shè)。
二、改善高校財(cái)務(wù)管理的主要措施
產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，有體制層面的原因，也有運(yùn)行機(jī)制層面的原因；有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。首先高校領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。在管理體制和運(yùn)行機(jī)制方面，必須按照市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范要求重建高校的財(cái)務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制，促使高校向理性的經(jīng)濟(jì)人轉(zhuǎn)變，為高校發(fā)展提供制度保障。財(cái)務(wù)管理在高校的管理工作中處于相當(dāng)重要的位置，要切實(shí)采取以下幾方面措施，提高財(cái)務(wù)管理水平。
1提高財(cái)務(wù)分析能力，為重大決策提供依據(jù)。以往的高校財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，忽視了對(duì)學(xué)校重大決策從財(cái)務(wù)管理的角度提供積極建議。因此，高校財(cái)務(wù)管理工作不但應(yīng)該重視記賬、算賬、審核、報(bào)銷等各項(xiàng)日常工作，同時(shí)也要拿出必要的人力和精力，研究會(huì)計(jì)報(bào)表和日常核算資料，開展經(jīng)濟(jì)效益的分析。通過財(cái)務(wù)分析工作，降低學(xué)校重大決策的財(cái)務(wù)成本，為學(xué)校的健康發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)顧問服務(wù)。
內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案2
溫州市科學(xué)化儲(chǔ)存
政府性資金的籌集、存儲(chǔ)、分配、管理和使用情況集中反映政府的活動(dòng)范圍、行政理念和行政績效，但是目前對(duì)于政府性資金監(jiān)管主要集中在資金的分配和使用上，而對(duì)資金存儲(chǔ)這一重要環(huán)節(jié)的監(jiān)管研究基本上還是一片空白。
溫州市財(cái)政從自身實(shí)際出發(fā)，對(duì)政府性資金存儲(chǔ)機(jī)制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)一步探索和實(shí)踐，建立了不同于領(lǐng)導(dǎo)決定方式的新型存儲(chǔ)模式，即指標(biāo)考核模式和招投標(biāo)模式。
指標(biāo)考核模式
指標(biāo)考核模式是大多數(shù)地區(qū)政府性資金存儲(chǔ)機(jī)制改革的模式。根據(jù)指標(biāo)的數(shù)量又分單一指標(biāo)考核和復(fù)合指標(biāo)體系考核兩種方式。
(1)單一指標(biāo)考核方式
單一指標(biāo)考核方式就是將某一指標(biāo)作為財(cái)政存款向各銀行分配的決定性因素或重要依據(jù)因素。此種方式具有操作簡便，目標(biāo)明確，拉動(dòng)作用明顯等優(yōu)勢。相比傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)決定方式更加公平和客觀，存在指標(biāo)設(shè)置上過于簡單和片面，無法全面發(fā)揮政府性資金的引導(dǎo)作用，發(fā)揮銀行對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的扶持作用等問題。(2)復(fù)合指標(biāo)體系考核方式
復(fù)合指標(biāo)體系考核方式就是設(shè)置多個(gè)類別指標(biāo)，并賦予每個(gè)指標(biāo)不同權(quán)重，按標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)銀行進(jìn)行考核評(píng)定，并以此作為財(cái)政存款向各銀行進(jìn)行分配時(shí)的決定因素。
復(fù)合指標(biāo)體系考核方式具有較強(qiáng)實(shí)用性，如溫州市某兩區(qū)的財(cái)政專項(xiàng)資金存儲(chǔ)也采用復(fù)合指標(biāo)體系考核方式。其中一個(gè)區(qū)成立財(cái)政存款管理小組，將各銀行的財(cái)政性存款與各銀行的貸款、政府性貸款及工業(yè)型貸款三方面掛鉤計(jì)算分配各行應(yīng)占有的財(cái)政存款數(shù)額，按月統(tǒng)計(jì)、按季提交調(diào)整方案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定后局長一支筆審批。
另外一個(gè)區(qū)的財(cái)政局則成立財(cái)政專項(xiàng)資金存款管理考評(píng)小組，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金存放選擇的金融機(jī)構(gòu)和資金量的確定采取考評(píng)結(jié)合的方式。以考評(píng)小組設(shè)定的服務(wù)、貢獻(xiàn)等指標(biāo)體系評(píng)分為主要依據(jù)。計(jì)算單個(gè)金融機(jī)構(gòu)得分在各金融機(jī)構(gòu)評(píng)分總和中所占的比例，由考評(píng)小組進(jìn)行綜合考評(píng)，并以最終考評(píng)結(jié)果來確定各金融機(jī)構(gòu)獲得財(cái)政存款的分配數(shù)額。在保證資金日常支付和周轉(zhuǎn)流動(dòng)需要的前提下，通過不同存款期限的組合，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金效益最大化。實(shí)踐證明，復(fù)合指標(biāo)體系考核方式一方面能較大程度地保證財(cái)政專項(xiàng)資金向銀行進(jìn)行存款分配時(shí)的透明、公正，確保資金安全；另一方面也有利于引導(dǎo)商業(yè)銀行加大對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。
招投標(biāo)模式
對(duì)于招投標(biāo)模式，由于地方國庫現(xiàn)金管理規(guī)定尚未出臺(tái)，地方財(cái)政資金招投標(biāo)缺乏相應(yīng)制度保證和操作機(jī)構(gòu)。因此，從地方層面來講，嘗試者鳳毛麟角。
溫州市曾經(jīng)嘗試委托市公共資源交易中心對(duì)預(yù)算外資金存款進(jìn)行公開招標(biāo)，并由紀(jì)委行政執(zhí)法部門派員全程參與監(jiān)督。
招標(biāo)的預(yù)算外資金是20xx年末的預(yù)算外結(jié)余資金，總額為8、98億元，招標(biāo)按存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)劃分為：①隨時(shí)需調(diào)用的資金1、98億元，②三月期資金1億元，③六月期資金2億元，④一年期資金2億元，⑤二年期資金2億元。要求參與投標(biāo)的商業(yè)銀行注冊(cè)資金必須大于9億元。
招標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分為安全性指標(biāo)和理財(cái)收益指標(biāo)兩類，其中資金安全性指標(biāo)為40分，根據(jù)各銀行資質(zhì)、服務(wù)、網(wǎng)點(diǎn)等情況進(jìn)行評(píng)分；理財(cái)收益指標(biāo)是招標(biāo)的核心指標(biāo)，分值為60分，分兩項(xiàng)評(píng)定，其一根據(jù)資金的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，要求8、98億元資金的年平均收益率必須大于1、92％；其二下浮現(xiàn)有城投、城開公司等政府建設(shè)項(xiàng)目貸款利息，計(jì)算出降息數(shù)據(jù)，折算為收益率，兩項(xiàng)合計(jì)為總收益率。
根據(jù)安全性、理財(cái)收益指標(biāo)的評(píng)分，選擇最高得分者為中標(biāo)單位。最后經(jīng)專家組評(píng)審打分，建行某分行以資金年收益率3、79％中標(biāo)(該行就是原來財(cái)政資金的存款行)。
招投標(biāo)制度能有效減少信息不對(duì)稱的狀況，是避免暗箱操作、防止權(quán)力尋租的有效辦法。但是從實(shí)踐的反饋情況看，現(xiàn)行條件下地方財(cái)政資金引入招投標(biāo)在制度、技術(shù)上也存在著政策風(fēng)險(xiǎn)、操作困難、收益風(fēng)險(xiǎn)等制約因素。
陜西“巧拆”專戶
隨著財(cái)政專戶資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，專戶資金管理中出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。
在不改變專戶資金所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)的前提下，陜西省財(cái)政廳創(chuàng)新管理模式，探索建立財(cái)政資金引導(dǎo)和撬動(dòng)銀行信貸資金的激勵(lì)機(jī)制。
按照陜西省省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金存放商業(yè)銀行考核評(píng)價(jià)激勵(lì)暫行辦法，陜西省主要是通過建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行考評(píng)，確定各商業(yè)銀行的存款比例，保證財(cái)政專項(xiàng)資金向銀行進(jìn)行存款分配時(shí)的透明、公正，并確保存放商業(yè)銀行財(cái)政專項(xiàng)資金的安全，從而引導(dǎo)商業(yè)銀行加大對(duì)本省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。
建立考核評(píng)價(jià)指標(biāo)�？己嗽u(píng)價(jià)指標(biāo)劃分為以下三大類：
安全性指標(biāo)，反映銀行的.償債能力、盈利能力、運(yùn)營情況及內(nèi)部控制水平。包括流動(dòng)性、管理和內(nèi)部控制、總行支持度、盈利性、資產(chǎn)安全性五個(gè)分指標(biāo)。
貢獻(xiàn)度指標(biāo)，反映銀行對(duì)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度。包括納稅規(guī)模、貸款規(guī)模、在陜營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量、創(chuàng)新性四個(gè)分指標(biāo)。
服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)，主要反映銀行業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。包括支付結(jié)算水平、信息反饋質(zhì)量、管理協(xié)調(diào)水平、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和支付系統(tǒng)性能五個(gè)分指標(biāo)。
核定各商業(yè)銀行總評(píng)分。采用評(píng)分辦法對(duì)各商業(yè)銀行進(jìn)行評(píng)價(jià)。首先每項(xiàng)分指標(biāo)確定一個(gè)權(quán)重并分為多個(gè)類別，每個(gè)類別確定一個(gè)分值。其次根據(jù)各銀行相關(guān)指標(biāo)的評(píng)定等級(jí)，按照指標(biāo)權(quán)重，汁算該行的各指標(biāo)得分最后將各銀行的分項(xiàng)指標(biāo)得分加總，計(jì)算出該銀行的總得分。對(duì)商業(yè)銀行的考核評(píng)分原則上一年一次。
核定財(cái)政存款在各商業(yè)銀行的分配比例。計(jì)算各商業(yè)銀行的總得分在各商業(yè)銀行評(píng)分總和中所占的比重，作為財(cái)政存款在該商業(yè)銀行的分配比例，從而確定該商業(yè)銀行獲得的財(cái)政存款分配數(shù)額。
另外，為確保財(cái)政資金的安全，陜西省財(cái)政還與銀行業(yè)監(jiān)管部門建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。當(dāng)商業(yè)銀行流動(dòng)性或管理以及內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時(shí)，省財(cái)政隨時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)收回財(cái)政存款。
經(jīng)過5個(gè)多月的運(yùn)行，陜西省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金存放商業(yè)銀行改革成效不斷顯現(xiàn)。
1有力地調(diào)動(dòng)了商業(yè)銀行支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性。改革實(shí)施之后，各商業(yè)銀行都表示要加大對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的貸款規(guī)模，來提高自己的得分和存款分配比例；
2徹底解決了財(cái)政專戶設(shè)置過多的問題。此次納入省級(jí)集散賬戶的財(cái)政專戶近百個(gè)，涉及預(yù)算內(nèi)，社保，非稅等多種資金類型，除涉及收入?yún)R繳業(yè)務(wù)需要暫時(shí)保留的專戶外，其余專戶均已撤銷；
內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案3
為貫徹落實(shí)省財(cái)政廳、監(jiān)察廳、審計(jì)廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》(財(cái)會(huì)(20xx)212號(hào))文件精神，進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)我單位開展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作，根據(jù)財(cái)政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的實(shí)施意見》(財(cái)會(huì)(20xx)1031號(hào))要求，結(jié)合我單位實(shí)際，提出如下工作方案：
一、內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的總體目標(biāo)
內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);同時(shí)，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)我單位于20xx年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。
二、基本原則
(一)堅(jiān)持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。
(二)堅(jiān)持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的`重大風(fēng)險(xiǎn)。單位在選取評(píng)價(jià)樣本時(shí)，應(yīng)根據(jù)我單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
(三)堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。
(四)堅(jiān)持適應(yīng)性原則。內(nèi)空制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三、主要任務(wù)
(一)組織動(dòng)員。我單位應(yīng)當(dāng)于20xx年1月，全面啟動(dòng)我單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織我單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。
(二)開展評(píng)價(jià)。我單位應(yīng)當(dāng)于20xx年3月底前，按照本實(shí)施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。
(三)評(píng)價(jià)報(bào)告及其使用。我單位應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在20xx年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。我單位可以將內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋ㄟ^對(duì)比發(fā)現(xiàn)我單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對(duì)性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。
內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案4
一、工作目標(biāo)
內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，一方面，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);另一
方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部控制體系，通過“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)各單位于20xx年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。
二、基本原則
(一)堅(jiān)持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。
(二)堅(jiān)持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。各單位在選取評(píng)價(jià)樣本時(shí)，應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
(三)堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)針對(duì)單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn)。
(四)堅(jiān)持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)應(yīng)立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
三、組織領(lǐng)導(dǎo)
為加強(qiáng)全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，省財(cái)政廳成立全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由省財(cái)政廳黨組成員、總會(huì)計(jì)師周仁杰擔(dān)任，領(lǐng)導(dǎo)小組成員由省財(cái)政廳相關(guān)職能處室主要負(fù)責(zé)人組成(具體成員名單見附件1)。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)研究制定工作實(shí)施方案，協(xié)調(diào)解決重大事項(xiàng)，組織全省內(nèi)
部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)實(shí)施工作，督促檢查階段性工作開展情況，組織內(nèi)控評(píng)價(jià)工作成果驗(yàn)收等。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室設(shè)在省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處，負(fù)責(zé)內(nèi)控實(shí)施日常工作。
各市(州)、縣(市)、省直各部門、單位要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)、本部門及單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，參照省里模式，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案，做好工作部署、宣傳培訓(xùn)、督促落實(shí)、進(jìn)度跟蹤、檢查指導(dǎo)、信息報(bào)送等工作，確保所轄地區(qū)、部門單位全面完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，通過“以評(píng)促建”的方式推動(dòng)本地區(qū)、本部門單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作的整體提升。
四、工作步驟
(一)部署落實(shí)。20xx年8月31日前為部署任務(wù)階段。各市(州)、縣(市)、各部門各單位要盡快將國家和省廳關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作要求，部署到基層單位。要結(jié)合實(shí)際，制定本地本部門的工作方案和評(píng)價(jià)要求，通過紙質(zhì)和電子文檔兩種方式，把評(píng)價(jià)表和評(píng)價(jià)要求發(fā)給基層填報(bào)單位。同時(shí)，要加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，讓基層單位熟悉掌握評(píng)價(jià)要求和填報(bào)要求，以保證評(píng)價(jià)工作順利開展。
(二)單位自我評(píng)價(jià)。20xx年9月1日至10月31日為單位自我評(píng)價(jià)階段。各部門各單位要按照吉林省財(cái)政廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(吉財(cái)會(huì)〔20xx〕189號(hào))通知要求，按照內(nèi)控建設(shè)新的目標(biāo)、任務(wù)、要求，盡快健全完善單位內(nèi)控制度建設(shè)工作，并以財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔20xx〕21號(hào))、《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》(財(cái)會(huì)〔20xx〕11號(hào))和《吉林省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作實(shí)施方案》為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，同時(shí)對(duì)照填表說明(附件4)填報(bào)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》(附件2)及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)建立情況評(píng)價(jià)表》(附件3)，并形成部門或單位的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告》(參考格式見附件5)。
開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，要對(duì)各單位建立的內(nèi)控手冊(cè)情況一并進(jìn)行評(píng)價(jià)。我們根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(財(cái)會(huì)〔20xx〕21號(hào))、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔20xx〕24號(hào))、《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》(財(cái)會(huì)〔20xx〕11號(hào))要求，結(jié)合工作實(shí)際，整理了《20xx年行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)主要工作內(nèi)容》，附帶列舉了《單位內(nèi)控手冊(cè)》中應(yīng)包含的主要內(nèi)容，供各單位在內(nèi)控建設(shè)時(shí)參考使用�！�20xx年行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)主要工作內(nèi)容》已經(jīng)上掛《吉林省會(huì)計(jì)網(wǎng)》，可登錄下載參考使用。
各市(州)、縣(市)、各部門及單位也可根據(jù)自身性質(zhì)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在評(píng)價(jià)過程中增加其他與單位內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，作為補(bǔ)充評(píng)價(jià)指標(biāo)納入評(píng)價(jià)范圍。補(bǔ)充指標(biāo)的所屬類別、名稱、評(píng)價(jià)要點(diǎn)及評(píng)價(jià)結(jié)果等內(nèi)容作為補(bǔ)充指標(biāo)說明項(xiàng)在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告》(附件5)中單獨(dú)說明。
(三)財(cái)政指導(dǎo)完善。各級(jí)財(cái)政部門在本地各單位開展自我評(píng)價(jià)過程中，要全程加強(qiáng)指導(dǎo)工作，收到基層單位填報(bào)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》后，要進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)工作開展不到位的，評(píng)價(jià)報(bào)表填寫不認(rèn)真不準(zhǔn)確的，應(yīng)指導(dǎo)單位進(jìn)行重新填寫，重新上報(bào)。
(四)評(píng)價(jià)報(bào)告及其使用。各單位應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在20xx年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ�，通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對(duì)性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。
各單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告作為20xx年決算報(bào)告的重要組成部分向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。
(五)上報(bào)材料及時(shí)間。市(州)、縣(市)級(jí)單位要于20xx年10月31日前將填報(bào)完成的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》(附件2)，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)建立情況評(píng)價(jià)表》(附件3)及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告》(參考格式見附件5)，以紙質(zhì)和電子文檔方式兩種方式上報(bào)本地財(cái)政部門，各單位在上報(bào)時(shí)，要連同重新修訂完善的《單位內(nèi)控手冊(cè)》電子文檔一并上報(bào)，便于財(cái)政部門考核評(píng)價(jià)工作使用。
各地財(cái)政部門在收到基層單位上報(bào)材料后，要對(duì)本地評(píng)價(jià)工作進(jìn)行匯總分析，并于20xx年11月15日前向省財(cái)政廳報(bào)送本地內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作總結(jié)報(bào)告及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分匯總表(市縣匯總并報(bào)省)》(見附件6)，總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括本地開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)做法、取得的`成效、存在的問題、工作建議及可復(fù)制、可推廣的典型案例等。
省直各部門各單位應(yīng)當(dāng)在部門本級(jí)及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，形成部門或單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告(附件5)，并于20xx年11月15日前以紙質(zhì)和電子文檔方式兩種方式向省財(cái)政廳報(bào)送評(píng)價(jià)報(bào)告及填報(bào)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》(附件2)及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)建立情況評(píng)價(jià)表》(附件3)，在上報(bào)時(shí)，要連同重新修訂完善的《單位內(nèi)控手冊(cè)》電子文檔一并上報(bào)，便于財(cái)政部門考核評(píng)價(jià)工作使用。
(六)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各地財(cái)政部門要注意發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)典型案例，按照行業(yè)類別或者業(yè)務(wù)模塊建設(shè)案例庫，并于20xx年11月15日前向省財(cái)政廳推薦至少三個(gè)典型案例。對(duì)具有較高推廣價(jià)值和借鑒意義的典型案例，省財(cái)政廳將組織有關(guān)媒體進(jìn)行宣傳報(bào)道，并將其納入全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)案例庫，供各地，各部門、各單位學(xué)習(xí)交流，并選至優(yōu)秀案例推薦給財(cái)政部。
五、工作要求
(一)高度重視，加強(qiáng)組織落實(shí)。開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，有利于行政事業(yè)單位明確實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容和基本要求，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)存在的問題，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。各地財(cái)政、各部門單位要充分認(rèn)識(shí)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的重要意義，要把這項(xiàng)工作做為下半年一項(xiàng)中心工作任務(wù)，認(rèn)真組織，抓好抓實(shí)。省財(cái)政廳已經(jīng)把這項(xiàng)工作納入全省會(huì)計(jì)管理工作績效考核內(nèi)容，考核分值10分。
(二)檢查指導(dǎo)，及時(shí)改進(jìn)完善。各地各部門單位應(yīng)當(dāng)按照本方案規(guī)定的格式和要求，認(rèn)真開展內(nèi)部控制建設(shè)和基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，確保評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)有效。各地財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本地單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作進(jìn)展情況和評(píng)價(jià)結(jié)果的檢查指導(dǎo)，對(duì)工作進(jìn)度遲緩、改進(jìn)措施不到位的單位，應(yīng)督促其調(diào)整改進(jìn);對(duì)在評(píng)價(jià)過程中弄虛作假、評(píng)價(jià)結(jié)果不真實(shí)的單位，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任;對(duì)評(píng)價(jià)工作中遇到的問題和困難，應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)解決。
(三)強(qiáng)化宣傳，推廣經(jīng)驗(yàn)成果。各市縣、各部門要加大對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作及其成果的宣傳推廣力度，充分利用報(bào)刊、電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、微信等媒體資源，進(jìn)行多層次、全方位的持續(xù)宣傳報(bào)道。同時(shí)，組織選取具有代表性的先進(jìn)單位，通過召開經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、現(xiàn)場工作會(huì)等形式，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與做法，發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用，以推動(dòng)全省內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作的深入開展。
內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案5
我國長期以來實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，高等教育是由政府統(tǒng)一管理的公益利事業(yè)，高校屬于國家的全額預(yù)算單位，資金、招生、學(xué)生分配等由政府統(tǒng)一管理。但隨著高等教育改革的深入進(jìn)行，高校的角色發(fā)生了重大變化�！吨腥A人民共和國高等教育法》規(guī)定：“高等學(xué)校自批準(zhǔn)設(shè)立之日起取得法人資格。高等學(xué)校的校長為高等學(xué)校的法人代表。高等學(xué)校在民事活動(dòng)中依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。”這就使得高校的地位發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。高校從依附于政府的事業(yè)單位到獨(dú)立自主的法人、從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)，這種角色的轉(zhuǎn)變迫切要求高校財(cái)務(wù)管理從理念、目標(biāo)到手段方法等各方面進(jìn)行科學(xué)化、規(guī)范化改革。
一、高校財(cái)務(wù)管理存在的問題
隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，由精英教育逐步進(jìn)入大眾教育階段，招生人數(shù)不斷擴(kuò)大與辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足之間的矛盾也日益突出，高校財(cái)務(wù)管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進(jìn)一步發(fā)展的突出問題。高校財(cái)務(wù)管理工作的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、財(cái)務(wù)信息前瞻性不強(qiáng)、指導(dǎo)性不高。財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)信息主要是為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行各項(xiàng)決策提供科學(xué)依據(jù)。但是由于歷史原因，目前的高校財(cái)務(wù)工作范疇仍然局限于記賬、算賬、報(bào)賬，對(duì)內(nèi)、對(duì)外只能提供有關(guān)的歷史數(shù)據(jù)和基本信息的解釋。工作流程側(cè)重事后監(jiān)督，相對(duì)忽視了事前預(yù)測、事中控制、事后分析。財(cái)務(wù)管理只停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，而沒有深入地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、效益考核、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。所以，目前財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)信息存在前瞻性不強(qiáng)、指導(dǎo)性不高的弊病。像學(xué)校融資籌資能力、負(fù)債能力測算、經(jīng)濟(jì)效益分析、辦學(xué)成本測算以及如何根據(jù)國家對(duì)教育發(fā)展的要求和學(xué)校發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測等財(cái)務(wù)信息向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提供反映的不多，不利于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行工作決策。
2、效益觀念淡薄。由于體制原因，高校財(cái)務(wù)管理部門尚不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境，缺乏科學(xué)的理財(cái)意識(shí)，普遍存在著“等、靠、要”等現(xiàn)象，在開拓市場、開辟財(cái)源等方而缺乏積極進(jìn)取精神。高校重大的投資決策沒有科學(xué)、真實(shí)、可靠的可行性研究報(bào)告，盲目性較大，造成了部分高校一方面辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足，另一方面有限的資金產(chǎn)生的效益卻又低下。許多高校在利用自身優(yōu)勢、挖掘自身潛力方面顯得不足，高校的智力資源和科研優(yōu)勢沒有得到充分合理的開發(fā)，高校作為科學(xué)技術(shù)商品化的孵化器作用沒有充分發(fā)揮，校辦企業(yè)和高�？蒲袃�(yōu)勢及智力資源優(yōu)勢尚未有機(jī)結(jié)合，限制了高校的發(fā)展。
3、預(yù)算編制不完善、執(zhí)行不嚴(yán)格。預(yù)算是財(cái)務(wù)工作的指揮捧，高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行，但在實(shí)際工作中，由于預(yù)算編制時(shí)間過短，預(yù)算編制過程透明度不高等原因造成了部門預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，編制的部門預(yù)算沒有客觀反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支全貌和體現(xiàn)學(xué)校的工作重點(diǎn)和發(fā)展方向。在資金使用上，有些校領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強(qiáng)的現(xiàn)象；還有些業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏全校一盤棋觀念，從自己分管部門或事務(wù)出發(fā)，不按部門預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，隨意批經(jīng)費(fèi)，或者對(duì)于補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、提成方案等完全從本部門的情況考慮，很少顧及校內(nèi)其他部門，這樣就容易造成互相攀比，挫傷了一些部門和職工的積極性，同時(shí)也使部門預(yù)算喪失了約束力。
4、財(cái)務(wù)管理體制有待進(jìn)一步完善。高校在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，這種體制的好處是行政權(quán)力集中，便于直接管理，可以集中財(cái)力辦大事。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的'轉(zhuǎn)軌過程中，高等學(xué)校沒有從根本上理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，陷入了傳統(tǒng)國企“一統(tǒng)就死，一放就亂，一亂就統(tǒng)，一統(tǒng)又死”的惡性循環(huán)。現(xiàn)在大部分高校以財(cái)務(wù)處為學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，作為上有校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、下有各個(gè)部處的財(cái)務(wù)處，很難從中協(xié)調(diào)上下的關(guān)系；其次，由于小團(tuán)體思想作怪，個(gè)別基層單位虧損了向?qū)W校伸手要錢，盈利了向?qū)W校少交錢甚至于不交錢，更有甚者其會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失實(shí)，無法真實(shí)地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，這都造成了財(cái)務(wù)管理上的漏洞和資金的流失，影響高校的可持續(xù)發(fā)展。
5、內(nèi)部控制制度不健全�？v觀各高校發(fā)生的違紀(jì)違法案件，無不與單位內(nèi)部控制內(nèi)容、范圍不全面、內(nèi)部控制執(zhí)行弱化、監(jiān)督制約機(jī)制不健全，沒有達(dá)到《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)部控制的要求有關(guān)。高校內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在：
（1）內(nèi)部控制范圍不全面。有些高校往往強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制，而弱化對(duì)預(yù)算外資金的內(nèi)部控制；有些高校未將二級(jí)單位財(cái)務(wù)和校內(nèi)結(jié)算中心納入內(nèi)部控制的范圍，或控制不嚴(yán)，監(jiān)督不力，致使校內(nèi)結(jié)算中心出現(xiàn)非法集資、高息攬存、發(fā)放貸款等違規(guī)資金運(yùn)作現(xiàn)象。
�。�2）內(nèi)部控制的內(nèi)容不全面。如有些高校未建立重大建設(shè)和投資項(xiàng)目論證、決策機(jī)制等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對(duì)外投資決策失誤，造成投資損失。
�。�3）內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)。有些學(xué)校雖建立有內(nèi)部控制制度，但沒有嚴(yán)格執(zhí)行，制度形同擺設(shè)。
二、改善高校財(cái)務(wù)管理的主要措施
產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，有體制層面的原因，也有運(yùn)行機(jī)制層面的原因；有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。首先高校領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。在管理體制和運(yùn)行機(jī)制方面，必須按照市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)范要求重建高校的財(cái)務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制，促使高校向理性的經(jīng)濟(jì)人轉(zhuǎn)變，為高校發(fā)展提供制度保障。財(cái)務(wù)管理在高校的管理工作中處于相當(dāng)重要的位置，要切實(shí)采取以下幾方面措施，提高財(cái)務(wù)管理水平。
1、提高財(cái)務(wù)分析能力，為重大決策提供依據(jù)。以往的高校財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算，忽視了對(duì)學(xué)校重大決策從財(cái)務(wù)管理的角度提供積極建議。因此，高校財(cái)務(wù)管理工作不但應(yīng)該重視記賬、算賬、審核、報(bào)銷等各項(xiàng)日常工作，同時(shí)也要拿出必要的人力和精力，研究會(huì)計(jì)報(bào)表和日常核算資料，開展經(jīng)濟(jì)效益的分析。通過財(cái)務(wù)分析工作，降低學(xué)校重大決策的財(cái)務(wù)成本，為學(xué)校的健康發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)顧問服務(wù)。
2、強(qiáng)化高校成本效益觀念。高校財(cái)務(wù)制度改革必須強(qiáng)制要求高校加強(qiáng)成本費(fèi)用核算，編制和報(bào)送成本報(bào)表，為高校發(fā)展計(jì)劃、決策提供真實(shí)可靠的成本費(fèi)用信息資料。為更好地建立高校成本核算制度，高校會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)必須作根本的改革，即采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，合理規(guī)定高�；顒�(dòng)成本范圍、成本項(xiàng)目、成本計(jì)算方法和費(fèi)用支出分配辦法，以便真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整地核算高�；顒�(dòng)的資源耗費(fèi)情況。高校成本核算不僅是完善高校會(huì)計(jì)核算的客觀需要，也是高校開展績效管理、考核評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)運(yùn)行績效的必然要求。同時(shí)，還是建立科學(xué)規(guī)范的高校活動(dòng)成本補(bǔ)償與成本分擔(dān)機(jī)制、制定高校財(cái)務(wù)政策的客觀需要。
3、強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算制度。部門預(yù)算改革是我國預(yù)算管理制度的一項(xiàng)根本改革，它要求高校從預(yù)算編制開始嚴(yán)格按照部門預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行基本數(shù)據(jù)收集，按照高校計(jì)劃、高校規(guī)模和定員定額的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確地編制部門預(yù)算，按照財(cái)政部門和主管部門批準(zhǔn)的部門預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行和有效控制，按照規(guī)范的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。高校財(cái)務(wù)制度應(yīng)當(dāng)按照部門預(yù)算管理的要求，對(duì)高校預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及收支核算管理及財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)等進(jìn)行重新規(guī)范，確保部門預(yù)算改革措施在高校的貫徹實(shí)施，有效防止部門預(yù)算與單位預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象的再發(fā)生。
4、理順高校財(cái)務(wù)管理的體制�！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：高等學(xué)校應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制；規(guī)模較大的高�？梢詫�(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。不管執(zhí)行那一種財(cái)務(wù)管理體制，各個(gè)高校要結(jié)合本校的實(shí)際情況，在不違反國家和主管部門有關(guān)規(guī)定的前提下，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究確定并明文頒布，一經(jīng)確立，不得隨意變更。其次明確高校財(cái)務(wù)處作為學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在校長或主管副校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，其主要職能是負(fù)責(zé)全校范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理和確定范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)核算，任何單位和部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)都不能游離于學(xué)校財(cái)務(wù)處的管理監(jiān)督之外，財(cái)務(wù)處要參與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的決策，凡學(xué)校的重大開支、校內(nèi)有關(guān)部門代表學(xué)校簽署涉及學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的協(xié)議、合同和其他文件，均應(yīng)征求財(cái)務(wù)處的意見，學(xué)校所有涉及收費(fèi)的業(yè)務(wù)均應(yīng)由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)組織實(shí)施，任何單位或個(gè)人沒有財(cái)務(wù)處的委托或同意均不能向?qū)W生收費(fèi)。
5、完善內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，是提高高校財(cái)務(wù)管理的有效措施。當(dāng)前高校要特別重視貨幣資金、校內(nèi)結(jié)算中心、實(shí)物資產(chǎn)和工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題，并針對(duì)不同的控制對(duì)象，相應(yīng)制定不同的內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；
�。�2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；
�。�3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；
�。�4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)明確。
6、建立科學(xué)規(guī)范的高校運(yùn)行績效考核評(píng)價(jià)體系，為高�？冃Э己嗽u(píng)價(jià)提供依據(jù)，為政府相關(guān)部門的宏觀決策提供參考�，F(xiàn)行《高校財(cái)務(wù)規(guī)則》雖然對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析作出規(guī)定，但財(cái)務(wù)分析只停留在對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)狀況、收支情況及經(jīng)費(fèi)自給水平、定員定額情況、財(cái)務(wù)管理情況等一般性分析層面。這些分析所得出的結(jié)論只能反映高校財(cái)務(wù)運(yùn)行的一般情況，根本不能反映高校整體的業(yè)績和效率、效果、效益，離績效考核評(píng)價(jià)還有很大的距離。建立科學(xué)規(guī)范的高校運(yùn)行績效考核評(píng)價(jià)體系，有利于政府主管部門對(duì)高校的績效作出客觀的評(píng)價(jià)。
7、提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。高校各項(xiàng)事業(yè)的快速發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體管理水平、人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了新的、更高的要求。高校的財(cái)務(wù)管理人員，不能僅僅滿足于記賬、算賬、報(bào)賬，而要將視野擴(kuò)展到管理活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域。高校事業(yè)的大發(fā)展，要求財(cái)務(wù)管理必須作為高校基本的管理控制機(jī)制之一，這對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提出了新的要求。因此，財(cái)務(wù)管理人員通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、提高和充實(shí)專業(yè)知識(shí)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，是改進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理、提高辦學(xué)效益的關(guān)鍵所在。
綜上所述，高校財(cái)務(wù)管理工作要在做好傳統(tǒng)的記賬、算賬、報(bào)賬等工作的同時(shí)，做好學(xué)校財(cái)務(wù)的預(yù)測、控制、分析和管理等各項(xiàng)工作，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到以提高資金使用效率、開拓資金來源、提高辦學(xué)效益上來，保證和促進(jìn)教學(xué)科研工作的順利發(fā)展。
內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案6
一、預(yù)算管理在礦山企業(yè)發(fā)展中的作用
預(yù)算管理既是適應(yīng)管理理念與時(shí)俱進(jìn)的客觀需要，也是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境不斷變化的必然選擇。長期以來，我國礦山企業(yè)的管理模式都是粗放型的，粗放的管理模式已無法滿足礦山企業(yè)持續(xù)發(fā)展的要求，有利于企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，優(yōu)化有限資源配置。而預(yù)算管理與控制則是以系統(tǒng)性的管理理念為核心，前瞻性地滲透到企業(yè)經(jīng)營中去。以資源的高效利用為前提，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行前瞻性規(guī)劃，以生產(chǎn)為核心，提高經(jīng)營管理的科學(xué)水平。以銷售預(yù)測為基準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)成本、資金收支等做出科學(xué)的預(yù)測，科學(xué)分配資源比例，有利于節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營成本，減少有限資源浪費(fèi)。同時(shí)，預(yù)算管理有利于礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與突破，可以將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)與任務(wù)層層分解，明確各部門及人員的生產(chǎn)、銷售、管理等各方面具體的目標(biāo)與任務(wù)，便于目標(biāo)與任務(wù)完成。預(yù)算目標(biāo)的層層設(shè)置也為企業(yè)開展績效考核提供了充分而明確的事實(shí)依據(jù)，從而激勵(lì)各部門為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力奮斗與創(chuàng)新工作。
二、礦山企業(yè)預(yù)算管理中的困難及控制問題分析
近年來，隨著國家基礎(chǔ)建設(shè)的持續(xù)擴(kuò)大，礦山企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益明顯提升，很多企業(yè)也引進(jìn)了企業(yè)預(yù)算管理與控制體系，但從效果并不突出。由于礦山企業(yè)在選礦、采礦、運(yùn)輸、冶煉、銷售等環(huán)節(jié)的管理與控制存在明顯差異，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)綜復(fù)雜，因而導(dǎo)致預(yù)算管理與控制出現(xiàn)問題，效果與預(yù)期相差甚遠(yuǎn)。本文將結(jié)合礦山企業(yè)生產(chǎn)管理的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算管理與控制的困難及問題作如下分析：
（一）對(duì)預(yù)算管理與控制的作用認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)于部分企業(yè)負(fù)責(zé)人來說，并沒有真正認(rèn)識(shí)和理解預(yù)算管理與控制的作用和操作流程，而僅僅把預(yù)算管理視為簡單的預(yù)算編制，一旦編制完成就再不過問，忽視了預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核的過程。還有從心理上抵觸全面預(yù)算管理的實(shí)施，把預(yù)算管理中合理的授權(quán)視為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的奪權(quán)和分權(quán)。預(yù)算管理的基本要求就是預(yù)算編制精確和符合實(shí)際，有可行性與操作性。而實(shí)際上企業(yè)預(yù)測的準(zhǔn)確性是相對(duì)的.。銷售預(yù)算是編制其他預(yù)算編制的前提和依據(jù)，而銷售利潤的預(yù)測至關(guān)重要。一方面礦山企業(yè)受市場及國家政策影響較大，與國際環(huán)境也關(guān)系密切，市場波動(dòng)無法預(yù)料，而企業(yè)的預(yù)測是根據(jù)當(dāng)前可以獲得的市場信息作出的判斷，具有明顯的時(shí)效性。另一方面，有些企業(yè)預(yù)算目標(biāo)受領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)較大，其對(duì)經(jīng)營發(fā)展把握不到位，強(qiáng)加于預(yù)算人員，預(yù)算不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。一些企業(yè)預(yù)算基本是根據(jù)歷史資料及當(dāng)前市場信息作出預(yù)測，而財(cái)務(wù)人員沒有實(shí)際生產(chǎn)、銷售經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行不順利。第三，預(yù)算目標(biāo)既要有前瞻性，也要留有余地。有些企業(yè)雖然制定了預(yù)算調(diào)整的程序措施，但執(zhí)行時(shí)不嚴(yán)肅、隨意亂改亂調(diào)。
�。ǘ╊A(yù)算管理執(zhí)行與控制效率不高。管理的成敗決定于預(yù)算管理的執(zhí)行與控制，預(yù)算管理與控制也是最難的執(zhí)行環(huán)節(jié)。預(yù)算管理為企業(yè)各級(jí)人員與部門都設(shè)定了預(yù)算目標(biāo)與任務(wù)，基層直接生產(chǎn)人員及技術(shù)人員，成本控制意識(shí)淡薄，協(xié)作不充分；管理人員職務(wù)優(yōu)越感強(qiáng)，自身預(yù)算管控意識(shí)不高，特別是行政費(fèi)用不嚴(yán)以律己；市場供求變化致使各項(xiàng)成本費(fèi)用超過預(yù)算區(qū)間，都會(huì)影響整個(gè)預(yù)算管理的執(zhí)行。而生產(chǎn)事故或技術(shù)系統(tǒng)故障等突發(fā)事件也會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)成本急劇增加。再者，財(cái)務(wù)核算方法的科學(xué)與否也影響預(yù)算管理的執(zhí)行與控制，如果成本費(fèi)用責(zé)任確定與歸集方法不恰當(dāng)，則無法與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較與對(duì)照，難以對(duì)預(yù)算控制及執(zhí)行效果作出實(shí)際的評(píng)價(jià)。（三）預(yù)算管理的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制發(fā)揮不充分預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié)是對(duì)執(zhí)行與控制的效果及預(yù)算目標(biāo)與任務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲，促進(jìn)良性循環(huán)，但很多企業(yè)卻沒能做到獎(jiǎng)懲有度。首先，一些企業(yè)考評(píng)方法不科學(xué)，或不重視日常考評(píng)，或日�？荚u(píng)綜合評(píng)價(jià)方法不合適，甚至人情評(píng)價(jià)，結(jié)果不公平，降低了考評(píng)的信度。其次，懲罰措施不嚴(yán)厲，未達(dá)到警示作用，人員積極性未提高，這些都會(huì)對(duì)以后預(yù)算管理與控制的開展造成后續(xù)的不良影響。
三、完善礦山企業(yè)全面預(yù)算管理的建議
（一）推行預(yù)算編制委員會(huì)制度，提高合理性、可操作性只有合理、實(shí)際的預(yù)算管控目標(biāo)才能使企業(yè)預(yù)算管理得以順利實(shí)施，保證預(yù)算管理的可操作性。一是企業(yè)要組織業(yè)務(wù)能力最強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員開展預(yù)算編制，全面考察國際和國內(nèi)市場未來趨勢及企業(yè)內(nèi)部可能的變動(dòng)，測算出最具準(zhǔn)確性的預(yù)算目標(biāo)。二是建立企業(yè)各部門齊參與的預(yù)算編制體系，要求各部門制定出本部門的預(yù)算草案，由預(yù)算編制委員會(huì)平衡與調(diào)整，反復(fù)多次征求各基層部門意見以求預(yù)算方案達(dá)到最大限度的精準(zhǔn)，制定出企業(yè)整體的預(yù)算管理與控制方案。三是企業(yè)要在制定預(yù)算管控方案時(shí)做好預(yù)防工作，防止預(yù)算偏差過大，以便于日后調(diào)整。對(duì)可控難度大、變化概率高的預(yù)算因素，通過最小、最大值的統(tǒng)計(jì)預(yù)測建立變動(dòng)區(qū)間，加強(qiáng)監(jiān)測，做好及時(shí)調(diào)整的預(yù)案。
�。ǘ┮�(guī)范預(yù)算管控方案執(zhí)行，加強(qiáng)管理控制。要保證預(yù)算管控方案的執(zhí)行，首先要明確各級(jí)部門和人員的職責(zé)范圍，增強(qiáng)管控方案意識(shí)，其次要加強(qiáng)執(zhí)行時(shí)的日常檢查與監(jiān)督，各部門要編制預(yù)算指標(biāo)完成情況表，上報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)，認(rèn)真審核并作出評(píng)價(jià)，形成日常報(bào)告制度，結(jié)合隨機(jī)的現(xiàn)場檢查等方式加強(qiáng)不定期的考察，作為日后考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。三是預(yù)算管控方案的調(diào)整的必須提出充分的調(diào)整理由，除因突況或重大變故，不得隨意修改預(yù)算管控方案，防止利用各種理由為其預(yù)算超支開脫，避免領(lǐng)導(dǎo)隨意開支。四是以科學(xué)的財(cái)務(wù)核算保證預(yù)算管控方案考核的準(zhǔn)確性、公平性，統(tǒng)籌多元化的成本分配及效益核算，以合理的成本歸集及效益核算結(jié)果與預(yù)算管控方案進(jìn)行對(duì)比，提高預(yù)算管控方案考核的公平性。
�。ㄈ┩晟祁A(yù)算管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制，強(qiáng)化人員激勵(lì)。一方面，礦山企業(yè)的考核評(píng)價(jià)方法體系既要結(jié)合各部門最終預(yù)算管控方案的完成情況，也要依據(jù)預(yù)算監(jiān)督檢查部門的日常評(píng)價(jià)記錄，從質(zhì)與量兩方面全面評(píng)價(jià)。嚴(yán)肅考評(píng)過程，建立信息公開及投訴渠道，保證考評(píng)結(jié)果的真實(shí)與公平。另一方面，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰并舉。根據(jù)獎(jiǎng)懲人員的實(shí)際情況調(diào)整獎(jiǎng)懲方式，對(duì)于管理人員還要輔以職務(wù)獎(jiǎng)懲措施，對(duì)技術(shù)人員則以獎(jiǎng)金或榮譽(yù)等方式給予激勵(lì)，調(diào)動(dòng)人員的積極性，增強(qiáng)對(duì)其行為的約束，從而促進(jìn)預(yù)算管控方案的有效執(zhí)行，使企業(yè)健康有序的發(fā)展。
內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案7
引言
自集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)控制度以來，河南油田通過不斷健全完善內(nèi)控體系及運(yùn)行管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控檢查與監(jiān)督考核措施，使各企業(yè)、各層面的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)及防控能力顯著增強(qiáng)，為有效堵塞管理漏洞、促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展、提升企業(yè)管理水平發(fā)揮了重要作用。但是，在內(nèi)部控制檢查考核定量分析上還有待繼續(xù)創(chuàng)新，有待適應(yīng)精細(xì)管理、標(biāo)桿管理要求，向多層級(jí)細(xì)化，為科學(xué)決策提供管理依據(jù)。下面簡述內(nèi)部控制定量分析多層級(jí)細(xì)化依據(jù)和方法，供相關(guān)工作者研究探討。
一、內(nèi)控管理定量分析精細(xì)化趨勢分析
1、內(nèi)控多層級(jí)定量分析是現(xiàn)代精細(xì)化管理的客觀要求。精細(xì)化管理是以“精確、細(xì)致、深入、規(guī)范”為特征的全面管理模式。精細(xì)化管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一種理念，形成了企業(yè)管理的一種“精細(xì)”境界，從而指明了企業(yè)管理的方向，是企業(yè)提高其經(jīng)營管理水平的重要方法和途徑。在中石化集團(tuán)大力推行精細(xì)化管理大環(huán)境看，內(nèi)部控制管理一定要走精細(xì)管理路線。作為向內(nèi)部控制管理提供管理依據(jù)的定量分析方法就必須創(chuàng)新，就必須向精、向細(xì)、向深發(fā)展，并形成一套規(guī)范的分析方法。
2、內(nèi)部控制管理體系的完善為內(nèi)控多層級(jí)定量分析的提供了基礎(chǔ)資料。今年，中石化集團(tuán)公司推進(jìn)了內(nèi)控管理體系整合，編制了新版實(shí)施細(xì)則，明確了職責(zé)權(quán)限分工，細(xì)化了內(nèi)控矩陣中的內(nèi)容，落實(shí)了控制活動(dòng)的負(fù)責(zé)部門、崗位。建立了四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)清單，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)擬定相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制目標(biāo)逐一對(duì)應(yīng)到每個(gè)控制點(diǎn)，建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)應(yīng)關(guān)系。上述較為完善的體系建設(shè)為內(nèi)控多層級(jí)定量分析的提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源平臺(tái)，也使內(nèi)控多層級(jí)定量分析完全可行。
二、內(nèi)部控制多層級(jí)定量分析方法設(shè)計(jì)
1、設(shè)計(jì)思路
堅(jiān)持立足內(nèi)部控制管理體系，樹立系統(tǒng)全面、平衡協(xié)調(diào)、經(jīng)濟(jì)高效、持續(xù)改進(jìn)的創(chuàng)新理念，不斷改進(jìn)定量分析方法，促進(jìn)內(nèi)部控制管理體系有效運(yùn)行。
2、設(shè)計(jì)原則
�。�1）堅(jiān)持系統(tǒng)全面原則。系統(tǒng)全面原則，也稱為整體性原則，它要求把企業(yè)內(nèi)部控制管理視為一個(gè)系統(tǒng)，以系統(tǒng)整體目標(biāo)的優(yōu)化為準(zhǔn)繩，協(xié)調(diào)系統(tǒng)中各分系統(tǒng)的相互關(guān)系，使系統(tǒng)完整、平衡。因此，在制定內(nèi)部控制多層級(jí)定量分析方法時(shí)，應(yīng)該將各個(gè)小系統(tǒng)的特性放到大系統(tǒng)的整體中去權(quán)衡，以整體系統(tǒng)的總目標(biāo)來協(xié)調(diào)各個(gè)小系統(tǒng)的目標(biāo)。系統(tǒng)管理要求整體規(guī)劃、系統(tǒng)設(shè)計(jì)，力爭達(dá)到橫向到邊、縱向到底的管理效果，同時(shí)避免造成管理忙區(qū)，也盡量避免重復(fù)管理。
（2）堅(jiān)持平衡協(xié)調(diào)原則。制定內(nèi)部控制多層級(jí)定量分析方法，應(yīng)從整個(gè)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展和整體利益出發(fā)，發(fā)揮分析結(jié)果導(dǎo)向作用，調(diào)整各責(zé)任管理部門之間的關(guān)系，以促進(jìn)、引導(dǎo)或強(qiáng)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)與部門管理目標(biāo)的統(tǒng)一。內(nèi)控多層級(jí)定量分析工作主管部門要與黨群工作、安全環(huán)保、生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、設(shè)備管理等專業(yè)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作與各項(xiàng)專業(yè)管理、達(dá)標(biāo)工作統(tǒng)籌考慮、協(xié)同運(yùn)行，并在總體運(yùn)行機(jī)制上不斷推進(jìn)現(xiàn)代化管理體系的整合。
�。�3）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)高效原則。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是效益，內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法一定要關(guān)注成本和效益。只有經(jīng)濟(jì)高效的體系和方法，才能不斷得到管理層支持，才能持續(xù)發(fā)展和發(fā)揮作用。內(nèi)控工作涉及面廣，內(nèi)容繁雜，涉及處內(nèi)部全部單位及部門，所以內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注三方面成本，一是內(nèi)控多層級(jí)定量體系運(yùn)行本身的'直接成本，二是由分析方法運(yùn)行導(dǎo)致各責(zé)任部門工作量增加產(chǎn)生的成本，三是各責(zé)任部門之間配合的熟練程度產(chǎn)生的時(shí)間等隱性成本。同時(shí)還要關(guān)注兩方面效益，一是內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法緊盯企業(yè)效益目標(biāo)。二是算好內(nèi)控多層級(jí)定量分析管理效益賬。只有算好帳，內(nèi)控體系才能受到領(lǐng)導(dǎo)重視，才能切實(shí)發(fā)揮其作用，才能建立起企業(yè)發(fā)展真正需要的內(nèi)控體系。
�。�4）堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)原則。持續(xù)改進(jìn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制多層級(jí)定量分析方法滿足要求的能力，并形成一種可以持續(xù)改進(jìn)的機(jī)制。制定改進(jìn)目標(biāo)和尋求改進(jìn)機(jī)會(huì)的過程是一個(gè)持續(xù)過程，該過程使用審核發(fā)現(xiàn)和審核結(jié)論、數(shù)據(jù)分析、管理評(píng)審或其他方法，其結(jié)果通常導(dǎo)致糾正措施或預(yù)防措施。
3、分析方法
依據(jù)上述指導(dǎo)思想和原則，在對(duì)內(nèi)控管理體系和河南油田管理實(shí)際綜合考慮后，認(rèn)為現(xiàn)階段實(shí)現(xiàn)三層級(jí)定量分析就可以滿足精細(xì)管理的要求。按照差異化理論，設(shè)定三個(gè)層級(jí)，提出三種定量分析要求，明確三種定量評(píng)價(jià)工作任務(wù)，簡稱“三三三”定量分析組合法。
三層級(jí)定量分析方法結(jié)果應(yīng)用：第一層分析用于評(píng)優(yōu)評(píng)先，第二層分析用于樹立標(biāo)桿，第三層分析用于輔助實(shí)踐。
�。�1）第一層分析是總分?jǐn)?shù)對(duì)比分析，是所有受檢單位之間的對(duì)比分析。按照河南油田內(nèi)控手冊(cè)中檢查評(píng)價(jià)與考核辦法，將對(duì)全油田各單位進(jìn)行季度測試程序及年度檢查評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上評(píng)選出優(yōu)秀管理單位。并將內(nèi)控執(zhí)行情況納入本單位績效考核體系。制定具體獎(jiǎng)懲措施，根據(jù)本單位日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)結(jié)果擬定考核。
�。�2）第二層分析是考核評(píng)價(jià)項(xiàng)目得分對(duì)比分析，是所有受檢單位之間同種業(yè)務(wù)管理對(duì)比分析。按照“河南油田內(nèi)控矩陣責(zé)任體系表”中明確的矩陣，適用河南油田的共有53個(gè)業(yè)務(wù)流程。第二層分析就是分析評(píng)價(jià)這些流程在各單位的執(zhí)行中情況，可以把執(zhí)行情況好的單位樹立為標(biāo)桿，引導(dǎo)其他單位學(xué)習(xí)，共同提高管理水平。
�。�3）第三層分析是考核評(píng)價(jià)條目得分對(duì)比分析，是對(duì)不同單位差異化管理中內(nèi)部缺陷查找分析。按照河南油田內(nèi)控管理思路，將建立四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)清單，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)擬定相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制目標(biāo)逐一對(duì)應(yīng)到每個(gè)控制點(diǎn)，建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)應(yīng)關(guān)系。內(nèi)控檢查最核心的就是查找這個(gè)層次的不足，把缺陷可以按照體系設(shè)置歸結(jié)到組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等各個(gè)類別，便于這些缺陷的管理責(zé)任部門不斷完善補(bǔ)充，最終成為嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理體系。
三、內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法與管理體系對(duì)接分析
內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法與管理體系實(shí)現(xiàn)了三個(gè)方面的對(duì)接，數(shù)據(jù)來源便捷，評(píng)價(jià)目的明確，有很好的制度保障，所以可以普及和推廣。
1、與內(nèi)控評(píng)價(jià)總體要求對(duì)接。按照內(nèi)控管理體系管理要求，河南油田將內(nèi)控執(zhí)行情況納入本單位績效考核體系，制定具體獎(jiǎng)懲措施，根據(jù)單位日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)結(jié)果擬定考核方案。內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法對(duì)應(yīng)的是第一個(gè)層次評(píng)價(jià)結(jié)果，內(nèi)控管理部門就可以應(yīng)用這個(gè)結(jié)果，提交考核兌現(xiàn)報(bào)告。
2、與內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)打分對(duì)接。內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法第二層次需要的數(shù)據(jù)來源于內(nèi)控檢查專家分流程打分結(jié)果，與內(nèi)控體系要求的季度測試報(bào)告和年度檢查評(píng)價(jià)對(duì)接，并服務(wù)于檢查評(píng)價(jià)報(bào)告。
3、與內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容對(duì)接。內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法第三層次需要的數(shù)據(jù)來源于內(nèi)控檢查專家分流程節(jié)點(diǎn)打分結(jié)果，主要與內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)定對(duì)接，并服務(wù)于檢查評(píng)價(jià)報(bào)告。按照這個(gè)結(jié)果認(rèn)定河南油田內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，并總結(jié)體系運(yùn)行的亮點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)。
內(nèi)控多層級(jí)定量分析方法管理應(yīng)用見表1。
四、仿真分析
下面通過仿真的方法，模擬上述多層級(jí)定量分析方法，直觀顯示上述方法的應(yīng)用。仿真6個(gè)單位、8個(gè)內(nèi)控流程數(shù)據(jù)，仿真數(shù)據(jù)見表2。
由仿真分析表2看出：單位3總得分768分，可以評(píng)為優(yōu)勝單位，但單個(gè)流程得分沒有最高分，沒有標(biāo)桿值。其它單位在不同的流程上得分很高，可以作為單個(gè)流程標(biāo)桿值。
由仿真分析表3看出：各單位、各流程都會(huì)存在一些問題，在不同的流程中問題條目集中程度不同，集中程度越大，問題越嚴(yán)重。
內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)方案8
隨著信息科學(xué)的廣泛應(yīng)用和信息技術(shù)的快速發(fā)展，清算業(yè)務(wù)逐漸被信息化和數(shù)字化。從清算平臺(tái)建立到實(shí)現(xiàn)無紙化清算，清算流程的簡化大大縮短了清算業(yè)務(wù)處理周期，從之前的月清算變?yōu)槟壳暗闹芮逅�。清算周期的縮短，對(duì)清算平臺(tái)資金流動(dòng)性的管理和控制提出更高的要求，傳統(tǒng)的清算業(yè)務(wù)處理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。國內(nèi)外民航清算業(yè)務(wù)中，清算平臺(tái)均面臨不同程度的超期賬務(wù)資金墊付問題，傳統(tǒng)清算業(yè)務(wù)處理模式產(chǎn)生上億的資金墊付，周期多達(dá)數(shù)月，嚴(yán)重威脅到清算平臺(tái)的資金流動(dòng)性。
本文提出超期賬款統(tǒng)計(jì)優(yōu)化和聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)賬款超期風(fēng)險(xiǎn)控制策略，設(shè)計(jì)了計(jì)及應(yīng)收賬款超期預(yù)警機(jī)制、賬戶支付清算精細(xì)化管理機(jī)制的管理體系，并提出了計(jì)及付款賬戶審批、超期賬款核銷控制、考核評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的內(nèi)控體系建設(shè)方案，有助于解決民航清算平臺(tái)因大額資金墊付產(chǎn)生的資金流動(dòng)性問題。
一、清算業(yè)務(wù)現(xiàn)存問題及原因分析
中國航空結(jié)算中心（ACCA）是國內(nèi)為航空公司提供收入管理服務(wù)、清算服務(wù)、數(shù)據(jù)處理服務(wù)的.唯一專業(yè)企業(yè)，目前為包括國航、南航、東航、海航在內(nèi)的三十多家航空公司提供清算業(yè)務(wù)處理服務(wù)。20xx年全年的清算金額約為196億元人民幣。
在民航清算業(yè)務(wù)處理過程中，通過國際清算所（ICH）進(jìn)行資金結(jié)算的航空公司稱為清算所成員（ICH成員），ICH成員能夠嚴(yán)格遵守ICH清算規(guī)范準(zhǔn)時(shí)劃撥資金；因信用資質(zhì)等原因不能通過國際清算所進(jìn)行資金結(jié)算的航空公司即為非清算所成員（NCH成員）。NCH成員作為被開賬公司時(shí)，經(jīng)常無法按期劃撥賬款，ACCA需代替其向開賬公司付款，形成墊付款。20xx年，ACCA全年發(fā)生墊付資金累計(jì)金額約為4億元人民幣。大額墊付款會(huì)降低企業(yè)的短期償債能力，減少企業(yè)營運(yùn)資本，形成資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。資金的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增加同時(shí)使企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加劇，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生不良影響。
二、清算資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)防控的主要措施
隨著民航業(yè)企業(yè)整體資金周轉(zhuǎn)速度的不斷加快，清算業(yè)務(wù)處理的周期也在不斷縮短，已從之前的月清算變?yōu)槟壳暗闹芮逅悖壳皩?duì)于墊付款的統(tǒng)計(jì)分析周期仍為一個(gè)月。清算業(yè)務(wù)處理周期的縮短直接導(dǎo)致相同日歷時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生墊付款的概率大幅增加。因此應(yīng)根據(jù)清算周期的變化，相應(yīng)改變墊付款的統(tǒng)計(jì)期間。新的超期賬款統(tǒng)計(jì)方法運(yùn)用將會(huì)減少墊付款項(xiàng)筆數(shù)。
目前ACCA對(duì)墊付款進(jìn)行集中管理，并建立了墊付款的預(yù)警機(jī)制，即當(dāng)超期款項(xiàng)的延付時(shí)間超過3個(gè)月時(shí)，“警報(bào)”被觸發(fā)，ACCA會(huì)停止為延期付款企業(yè)墊付資金，同時(shí)向其對(duì)應(yīng)收款公司開賬，追回墊付款項(xiàng)。目前存在的最突出問題是，觸發(fā)預(yù)警的因素設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致“警報(bào)器”失靈，因此需要對(duì)預(yù)警機(jī)制整體進(jìn)行完善。一是根據(jù)本企業(yè)資金運(yùn)營情況合理設(shè)置預(yù)警金額，對(duì)于超過預(yù)警金額的墊付賬款采取相應(yīng)限制措施；二是縮短超限時(shí)間，降低超期墊付賬款資金占用總額。增加和改變預(yù)警觸發(fā)的條件，可以增加“警報(bào)器”的靈敏度，最大限度地發(fā)揮警示作用。
在目前在清算業(yè)務(wù)的運(yùn)行管理中，存在賬戶日常監(jiān)控執(zhí)行力度薄弱，信息反饋機(jī)制缺失，對(duì)清算數(shù)據(jù)分析的重視程度不夠的問題。實(shí)施賬戶支付清算精細(xì)化管理機(jī)制，通過對(duì)清算系統(tǒng)資金流轉(zhuǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)掌握各航空公司賬戶支付清算情況，對(duì)“超期賬款”賬戶實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，加大對(duì)清算資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制力度。對(duì)整個(gè)清算業(yè)務(wù)處理流程做到“全程跟蹤、動(dòng)態(tài)監(jiān)督”，真正起到督促和跟蹤落實(shí)的作用。筑牢內(nèi)部監(jiān)督審核防范關(guān)口堅(jiān)持要按崗位設(shè)置相分離制度，加強(qiáng)崗位制約，建立付款賬戶審批制度，對(duì)于大金額的資金墊付，實(shí)行集體決策制度或聯(lián)簽制度，嚴(yán)防“一手清”和“一支筆”的現(xiàn)象發(fā)生。建立健全考評(píng)機(jī)制，對(duì)延期付款的航空公司，設(shè)置專人進(jìn)行管理，建立責(zé)任制度。如通過對(duì)某航空公司的催款頻率、催款效果、回款比例等數(shù)據(jù)的分析，形成崗位的工作評(píng)價(jià)。同時(shí)引入激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化盡職考核和責(zé)任追究。將工作評(píng)價(jià)結(jié)果與之掛鉤，表彰與處罰并舉，形成良性循環(huán)，不僅可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，還能保證內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
此外企業(yè)還可以通過深度挖掘數(shù)據(jù)，為航空公司提供基于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)超期賬款分析形成的信用評(píng)估報(bào)告，分析報(bào)告不僅有利于ACCA防范自身風(fēng)險(xiǎn)，還可以增加現(xiàn)有清算服務(wù)的產(chǎn)品附加值。
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