審計(jì)的認(rèn)識(shí)論文

　　審計(jì)是一個(gè)非常熱的詞,它滲入到生活的方方面面。審計(jì)的研究的在整個(gè)審計(jì)理論研究中具有重要意義。為大家分享了審計(jì)的認(rèn)識(shí)論文，歡迎借鑒！

　　摘要:金融危機(jī)的爆發(fā)突出暴露了金融審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題,這也為我國(guó)金融審計(jì)監(jiān)督敲響了警鐘,而基于審計(jì)"免疫系統(tǒng)論" 基礎(chǔ)上的金融審計(jì)免疫系統(tǒng)可以有效地構(gòu)筑防范危機(jī)、確保金融安全的防火墻。本文從金融審計(jì)免疫系統(tǒng)的含義出發(fā),主要介紹了金融審計(jì)的目標(biāo)及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形式,以及今后金融審計(jì)的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞:金融的審計(jì)免疫系統(tǒng) 金融審計(jì)

　　2007年以來(lái),美國(guó)的次貸危機(jī)引發(fā)了整個(gè)金融業(yè)的連鎖反應(yīng),美國(guó)的兩大房地產(chǎn)公司房利美和房地美被政府監(jiān)管、投資銀行雷曼兄弟破產(chǎn)、美林證券被并購(gòu)、以及美聯(lián)儲(chǔ)聯(lián)合其他大銀行出資7000億美元并由此引發(fā)的全球股市持續(xù)低迷等一系列事件的接續(xù)發(fā)生,使美國(guó)金融危機(jī)逐漸蔓延至其他國(guó)家,形成全球性金融海嘯。這一金融海嘯的發(fā)生和蔓延,對(duì)深化金融審計(jì)工作提出了新要求,作為國(guó)家審計(jì)的重要組成部分,金融審計(jì)必須注重對(duì)影響金融安全問(wèn)題的研究,發(fā)揮其保障金融安全運(yùn)行的"免疫系統(tǒng)"功能,本文將從金融審計(jì)免疫系統(tǒng)的涵義出發(fā)來(lái)探討金融審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容。

　　一、金融審計(jì)免疫系統(tǒng)的含義

　　2008年3月31日,國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)五屆三次理事會(huì)上提出了"國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)論"的重要觀點(diǎn),認(rèn)為審計(jì)的本質(zhì)就是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng),首要任務(wù)是保障國(guó)家安全,即維護(hù)人民群眾的根本利益,而國(guó)家安全包括國(guó)家財(cái)政、金融、資源、環(huán)境和信息安全等。金融審計(jì)作國(guó)家審計(jì)的重要組成部分,是保護(hù)金融安全,防范金融危機(jī)的重要手段。因此,金融審計(jì)免疫系統(tǒng)作為國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng),它對(duì)保護(hù)金融安全、防范金融危機(jī)具有一定的作用。

　　二、對(duì)金融審計(jì)的一些認(rèn)識(shí)

　　要想充分發(fā)揮金融審計(jì)免疫系統(tǒng)的功能,就必須對(duì)我國(guó)現(xiàn)在的金融審計(jì)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。

　　(一)金融審計(jì)的目標(biāo)

　　審計(jì)署印發(fā)的《審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出,金融審計(jì)以維護(hù)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo),服務(wù)國(guó)家宏觀政策,推動(dòng)金融改革,維護(hù)金融穩(wěn)定,完善金融監(jiān)管,推動(dòng)建立高效安全的現(xiàn)代金融體系。新的審計(jì)目標(biāo),反應(yīng)了新時(shí)期金融業(yè)發(fā)展的客觀要求,是踐行科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。

　　(二)金融審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑

　　全面實(shí)現(xiàn)新時(shí)期金融審計(jì)的目標(biāo),充分發(fā)揮金融審計(jì)免疫系統(tǒng)功能,是金融審計(jì)面臨的新任務(wù)、新課題。我們應(yīng)該從以下幾種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)目標(biāo):

　　1.改進(jìn)原有的金融審計(jì)的方式,不斷的引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)顯著的特點(diǎn)是:在"合理的職業(yè)懷疑假設(shè)"的基礎(chǔ)上,立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià),以確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍;將審計(jì)的視野擴(kuò)大到被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,捕捉潛在的風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程

　　2.提高技術(shù)手段,建立以客戶為中心,以資金流為導(dǎo)向的金融審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng),組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì),形成完善的金融審計(jì)方法體系。

　　3.加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè),只有建立和擁有一支素質(zhì)過(guò)硬的國(guó)家金融審計(jì)隊(duì)伍,擁有一批具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律知識(shí)和專業(yè)技能的人才,才能切實(shí)提高金融審計(jì)的作用。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi),金融審計(jì)將處于整頓金融市場(chǎng)秩序、規(guī)范金融運(yùn)行機(jī)制和打擊金融領(lǐng)域違法犯罪活動(dòng)的第一線,任務(wù)艱巨,責(zé)任重大,風(fēng)險(xiǎn)突出。為此,金融審計(jì)人員在工作中應(yīng)時(shí)刻保持審計(jì)獨(dú)立性,恪守職業(yè)道德,依法履行職責(zé),提高業(yè)務(wù)水平和工作技能,不斷加大金融審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè),提高隊(duì)伍的政治、思想、道德素質(zhì)。

　　(三)金融審計(jì)的未來(lái)發(fā)展

　　隨著金融體制改革的不斷深化,我國(guó)金融業(yè)國(guó)際化程度日益加強(qiáng),新的金融業(yè)務(wù)不斷呈現(xiàn),為了適應(yīng)這些變化,我國(guó)的金融審計(jì)工作在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該不斷創(chuàng)新和深化。

　　1.引入并建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論值得在金融審計(jì)中大力推廣的原因在于:該理論認(rèn)為在研究風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中,既要對(duì)金融業(yè)務(wù)及相關(guān)資料的真實(shí)合法性進(jìn)行考察,又要對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析。在分析性檢查過(guò)程中,不僅重視會(huì)計(jì)信息,而且重視行業(yè)信息和業(yè)務(wù)信息。這與強(qiáng)調(diào)金融審計(jì)的宏觀意識(shí),從分析金融風(fēng)險(xiǎn)入手,找準(zhǔn)審計(jì)定位的思路是不謀而合的。而且,在金融業(yè)務(wù)量大且日益復(fù)雜,金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大的情況下,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在首位的做法也符合現(xiàn)實(shí)需要。

　　2.在金融審計(jì)中推行績(jī)效審計(jì)

　　在金融業(yè)務(wù)量巨大而復(fù)雜的今天,為保證金融審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用和最大化效率,必須對(duì)現(xiàn)行的金融審計(jì)方式進(jìn)行一場(chǎng)革命性的轉(zhuǎn)變,即在金融審計(jì)中推行績(jī)效審計(jì)。

　　績(jī)效審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的評(píng)價(jià),檢查其資源管理是否符合經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性�？�(jī)效審計(jì)的內(nèi)容概括為三個(gè)要素:經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。金融績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)受審核金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)金融管理績(jī)效進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià),提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。為順利開(kāi)展金融管理績(jī)效審計(jì),有必要完善金融審計(jì)的法律法規(guī),為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)提供法律保障和約束。同時(shí),要把金融績(jī)效審計(jì)與財(cái)政審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái),對(duì)金融資產(chǎn)的效益、保值增值情況作出更全面的`評(píng)價(jià),從而提高金融資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率。

　　3.建立和完善金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)

　　金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)共生共存的"孿生兄弟"。金融業(yè)要發(fā)展依賴于金融創(chuàng)新,而金融創(chuàng)新要健康發(fā)展更依賴于有效的金融監(jiān)管將金融風(fēng)險(xiǎn)控制在適度區(qū)間內(nèi)。有效監(jiān)管的第一步就是要做好金融預(yù)警工作。完善的金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)通過(guò)收集信息、分析警兆,可以預(yù)知金融危機(jī),進(jìn)而規(guī)避或延緩危機(jī)的發(fā)生。利用經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)會(huì)等理論知識(shí),采用比例分析、趨勢(shì)分析、模型分析等手段,金融審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)能夠發(fā)現(xiàn)金融業(yè)存在的內(nèi)在和外在的風(fēng)險(xiǎn)因素,并向經(jīng)營(yíng)管理者預(yù)先提示,提前采取降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的措施,在很大程度上防止警情的發(fā)生。

　　在進(jìn)行傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)審計(jì)預(yù)警的同時(shí),加大對(duì)衍生金融產(chǎn)品等的審計(jì)預(yù)警力度。衍生金融產(chǎn)品等金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)是新生事物,風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)更大,往往是金融風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域,也是金融審計(jì)預(yù)警的薄弱環(huán)節(jié)。為發(fā)現(xiàn)和預(yù)示市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等,應(yīng)開(kāi)發(fā)分析性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具,對(duì)新生業(yè)務(wù)的警源進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),以更好地發(fā)揮金融審計(jì)預(yù)警和免疫系統(tǒng)的保護(hù)功能。

　　三、小結(jié)

　　金融審計(jì)免疫系統(tǒng)作為一個(gè)新的研究領(lǐng)域,在實(shí)施過(guò)程中也存在很多缺陷,在審計(jì)對(duì)象方面存在審計(jì)盲區(qū),在審計(jì)內(nèi)容方面存在很多薄弱環(huán)節(jié),在工作層次方面有待進(jìn)一步提升,長(zhǎng)期以來(lái),較低標(biāo)準(zhǔn)的"摸清家底、核實(shí)盈虧"的審計(jì)目的,已不能適應(yīng)高層次金融審計(jì)的要求了,這些問(wèn)題需要我們從更高的層次深入研究以充分發(fā)揮金融審計(jì)的"免疫系統(tǒng)"功能。

　　參考文獻(xiàn):

　　【1】蔣建華﹒我國(guó)金融審計(jì)的發(fā)展研究﹒經(jīng)濟(jì)學(xué)研究﹒2008(1)

　　【2】陳艷嬌,易仁萍﹒金融審計(jì)免疫系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)的路徑研究-基于審計(jì)結(jié)果公告的實(shí)證分析﹒審計(jì)研究﹒2009(3)

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