審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要意義論文
在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)審計(jì)功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢(shì)下發(fā)揮審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。那么，如何發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。
在準(zhǔn)備此論文時(shí)，筆者一次又一次地在思考并自問(wèn)：審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中有哪些重要意義呢?從工作實(shí)踐中筆者得出，內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。
業(yè)內(nèi)人士很清楚，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)。如今伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性更加凸顯出來(lái)。
縱觀全球，經(jīng)濟(jì)全球化在不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在不斷發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的存在性、合理性以及有效性的審查，來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)范圍，從而達(dá)到對(duì)該單位進(jìn)行一個(gè)總體評(píng)價(jià)的目的。
研究審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，鑒于此，筆者對(duì)審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行了分析、思考，同時(shí)意識(shí)到：在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，企業(yè)審計(jì)功能還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，新形勢(shì)下發(fā)揮審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用欲加彰顯。
今年，為響應(yīng)市委、市政府“生態(tài)立市，環(huán)保為先”的號(hào)召，筆者供職單位——XX公司將面臨搬遷。搬遷過(guò)程中，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)工作將貫穿搬遷工作的始終——由此可見(jiàn)，審計(jì)工作的不可替代性和重要性。下面，筆者就以此為例，對(duì)審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要意義進(jìn)行分析、論述。
一、在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的'依據(jù)，并起到約束作用從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展，同時(shí)利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于保障企業(yè)資金安全。一句話，審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用不可小視
1.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的參謀作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的參謀作用是審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用之一。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作有了進(jìn)一步發(fā)展，審計(jì)工作從一般的差錯(cuò)防弊，發(fā)展到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用，不僅可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家方針，而且內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查、監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)制度，也有利于企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)工作可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。
例如：筆者所在的公司是疆內(nèi)歷史最悠久、生產(chǎn)規(guī)模最大、產(chǎn)品疆內(nèi)市場(chǎng)占有率最高的油漆、涂料生產(chǎn)企業(yè)。根據(jù)市政規(guī)劃，在2014年年底以前，市區(qū)所有化工企業(yè)將全部遷出市區(qū)，公司今年也面臨搬遷。為盡快落實(shí)搬遷，公司成立了搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組和遷廠工作辦公室。搬遷領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃，確定搬遷投資規(guī)模、產(chǎn)能、新廠選址等主導(dǎo)方向;遷廠工作辦公室負(fù)責(zé)工藝設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)單位選擇、前期手續(xù)等具體工作。對(duì)此，依據(jù)公司內(nèi)部控制制度的要求，審計(jì)工作將貫穿搬遷工作的始終。由此不難看出也足以說(shuō)明：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用是多么重要、不可或缺!
也就是說(shuō)，在此次搬遷中，審計(jì)工作可以為公司管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。用個(gè)通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨輪”，那么“審計(jì)工作”就是“助推巨輪安全抵達(dá)港灣的順勢(shì)東風(fēng)”，作用重大一目了然!
2.在企業(yè)內(nèi)部控制中，審計(jì)的約束作用，也是審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要作用。近年來(lái)，隨著企業(yè)的改革發(fā)展，企業(yè)審計(jì)工作也發(fā)生了新的變化。各企業(yè)之間的聯(lián)合、兼并不可避免地使投資主體的多元化，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，混合型經(jīng)濟(jì)不斷增多，在一定程度使得企業(yè)投資出現(xiàn)盲目性和不合法性，為規(guī)范企業(yè)行為，促使企業(yè)進(jìn)行自我約束，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束作用，可以強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的約束作用，可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有促進(jìn)作用，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：
首先，是實(shí)現(xiàn)收益的最大化。在企業(yè)內(nèi)部控制中，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，可以有效控制和防范票據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致的收益流失現(xiàn)象，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行。
其次，是控制支出。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的支出管理具有重要的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理支出，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
再次，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有利于保障企業(yè)資金安全。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用也是審計(jì)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控財(cái)產(chǎn)安全，有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保值增值。
相對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。
例如(仍以筆者供職單位搬遷為例)：在搬遷規(guī)模、設(shè)計(jì)工藝確定后，審計(jì)就要參與進(jìn)來(lái)，監(jiān)督對(duì)設(shè)計(jì)公司的選擇、工藝設(shè)備的選型、承建單位的確定等等是否采用公開(kāi)招標(biāo)的方式進(jìn)行，價(jià)格是否合理，質(zhì)量是否最優(yōu)等。在搬遷工作全部完成后，要出具詳盡的審計(jì)報(bào)告，對(duì)搬遷工作給予公平、公正、客觀的評(píng)價(jià)。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，務(wù)必在第一時(shí)間及時(shí)解決，為公司的搬遷工作清除障礙。這樣做不僅充分體現(xiàn)了審計(jì)工作在內(nèi)部控制中的重要性，而且提高了公司內(nèi)部管理水平，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展提供了監(jiān)督保障，從而利于公司的穩(wěn)步健康發(fā)展。
二、在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，以想發(fā)揮審計(jì)作用，就必須健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，同時(shí)引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，以此提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善
1.務(wù)必健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開(kāi)展工作的基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的終級(jí)所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的。健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可以使企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間分權(quán)制衡。因此，健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于企業(yè)內(nèi)部控制。
2.務(wù)必提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。要發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，現(xiàn)代審計(jì)工作對(duì)審計(jì)工作人員素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)可以通過(guò)要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備相應(yīng)的從業(yè)資格，來(lái)促使內(nèi)部審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)能力從業(yè)。
3.務(wù)必引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理。隨著信息時(shí)代科學(xué)技術(shù)日新月異的發(fā)展，引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，可以有效促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，為加強(qiáng)審計(jì)管理，需要大力推廣現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法供內(nèi)部審計(jì)部門(mén)借鑒與使用。引入現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)管理，可以引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，以滿足審計(jì)工作的要求。在審計(jì)技術(shù)管理中，利用計(jì)算機(jī)輔助軟件，大大提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制的基本目的在于促進(jìn)組織的有效運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查和評(píng)估內(nèi)部控制制度、適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。目前，現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐不斷加快，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性更加彰顯�；诖耍覀円欢ㄕJ(rèn)真工作，從而更好地為企業(yè)效力，為社會(huì)服務(wù)。
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