淺談鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制論文
1 概述
鐵路運(yùn)輸收入管理是財務(wù)管理的重要組成部分，是對鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、運(yùn)輸進(jìn)款資金流動和運(yùn)輸收入實現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督與管理，承擔(dān)著運(yùn)輸票據(jù)管理、運(yùn)輸收入審核、運(yùn)輸進(jìn)款管理、運(yùn)輸收入會計核算、運(yùn)輸收入稽查、運(yùn)輸企業(yè)之間清算等多重職能。由于鐵路運(yùn)輸聯(lián)勞協(xié)作的特點(diǎn)，運(yùn)輸收入管理滲透于運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，而運(yùn)輸收入風(fēng)險管理也貫穿于運(yùn)輸收入管理的全過程。因此，加強(qiáng)運(yùn)輸收入管理、堵塞運(yùn)輸收入管理漏洞、確保運(yùn)輸收入安全完整是規(guī)范運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營管理，保障鐵路運(yùn)輸收入不受侵害的重要內(nèi)容。隨著鐵路旅客運(yùn)輸市場化經(jīng)營持續(xù)推進(jìn)、貨運(yùn)市場發(fā)展趨勢和需求結(jié)構(gòu)變化，客貨運(yùn)輸產(chǎn)品供給呈現(xiàn)出多樣化的態(tài)勢，鐵路運(yùn)輸收入管理面臨著新的形勢和挑戰(zhàn)。為此，鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制的研究，不僅是完善鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度的要求，也是運(yùn)用風(fēng)險管理理論深化鐵路運(yùn)輸收入管理的需要。
1.1 風(fēng)險管理與內(nèi)控制度理論
風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的管理科學(xué)，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險衡量、風(fēng)險控制等風(fēng)險構(gòu)成要素，根據(jù)風(fēng)險的隨機(jī)性、復(fù)雜性和變動性特點(diǎn)，分析風(fēng)險的影響因素，在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對風(fēng)險進(jìn)行評估，依據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率及可能導(dǎo)致的損失程度，采用風(fēng)險衡量的方法對風(fēng)險進(jìn)行等級分類，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理損失的過程。
內(nèi)控制度是指企業(yè)管理層為保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，內(nèi)控制度是控制內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生的有效手段，通過建立企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，防范由于內(nèi)部運(yùn)營漏洞而帶來的損失，有效地監(jiān)督業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行情況，及時報告違規(guī)業(yè)務(wù)。
由此可見，內(nèi)控制度是通過有效使用各種資源而達(dá)到既定管理目標(biāo)，其實質(zhì)是一種管理控制，其各個要素分別處于不同階段互相促進(jìn)、互相彌補(bǔ)，發(fā)揮不可替代的作用;風(fēng)險管理是一個過程，是市場經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)控制度的擴(kuò)展，通過對潛在風(fēng)險的識別、評估和衡量而進(jìn)行有效的風(fēng)險控制，防范各項風(fēng)險偏差帶來的問題，其目標(biāo)在于控制和減少風(fēng)險損失。因此，將風(fēng)險管理與內(nèi)控制度緊密結(jié)合起來，可以把風(fēng)險管理滲透到各個管理環(huán)節(jié)，從而提高內(nèi)控制度效率，發(fā)揮風(fēng)險管理作用。
鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度建立了運(yùn)輸收入管理崗位及人員的約束機(jī)制，明確運(yùn)輸收入票據(jù)管理、運(yùn)輸收入審核、運(yùn)輸進(jìn)款管理、運(yùn)輸收入會計核算、客貨營業(yè)收入清算、代收款財務(wù)核算、運(yùn)輸收入稽查等工作均集中在單位運(yùn)輸收入管理部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，合理設(shè)置和劃分運(yùn)輸收入管理工作的機(jī)構(gòu)、崗位及職責(zé)權(quán)限，堅持不相容職務(wù)相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
1.2 鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理及影響因素
鐵路客貨運(yùn)輸組織改革給運(yùn)輸收入管理帶來諸多變化，一方面，需要不斷修訂和完善內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)控制度的管理控制作用;另一方面，應(yīng)將風(fēng)險管理與內(nèi)控制度相結(jié)合，分析運(yùn)輸收入管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險源點(diǎn)，將風(fēng)險管理貫穿于運(yùn)輸收入管理的全過程，從而有效控制和減少風(fēng)險損失。因此，實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理，實質(zhì)上是運(yùn)輸收入風(fēng)險的管理控制與過程控制相結(jié)合，其影響因素主要體現(xiàn)在以下方面。
(1)政策因素。一是運(yùn)價政策。在我國綜合交通運(yùn)輸體系中，鐵路受運(yùn)價政策影響較大，在運(yùn)價形成機(jī)制上滯后運(yùn)輸市場競爭，運(yùn)價靈活性不強(qiáng)、應(yīng)對運(yùn)輸市場能力不足，難以形成各種運(yùn)輸方式之間的合理比價，造成運(yùn)輸市場的無序競爭，在一定程度上產(chǎn)生運(yùn)輸收入的政策風(fēng)險。二是鐵路改革政策�？瓦\(yùn)方面，多樣化的客票營銷渠道帶來售票支付方式的改變，同時帶來客運(yùn)收入結(jié)算風(fēng)險;貨運(yùn)方面，全程物流服務(wù)、零擔(dān)貨物快運(yùn)、批量貨物快運(yùn)、一口價項目等貨運(yùn)產(chǎn)品，在收費(fèi)項目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計費(fèi)條件等方面都發(fā)生了較大的變化，帶來運(yùn)輸收入新的風(fēng)險和漏洞。
(2)內(nèi)控制度因素。主要從機(jī)構(gòu)設(shè)置合規(guī)、崗位責(zé)任明確、票據(jù)管理規(guī)范、進(jìn)款核算準(zhǔn)確、人員素質(zhì)達(dá)標(biāo)、信息化管理完善等方面建立完善內(nèi)控制度。一是網(wǎng)絡(luò)支付、移動終端支付及銀行承兌匯票等進(jìn)款結(jié)算支付手段的多樣化，為運(yùn)輸收入管理帶來新的風(fēng)險;二是自動售票機(jī)、取票機(jī)、代售點(diǎn)、移動終端網(wǎng)點(diǎn)越來越多，運(yùn)輸收入風(fēng)險監(jiān)管的源頭增多，導(dǎo)致運(yùn)輸收入管理產(chǎn)生新的業(yè)務(wù)風(fēng)險。
(3)數(shù)據(jù)信息資源因素。在運(yùn)輸收入風(fēng)險源點(diǎn)不斷增多的情況下，迫切需要有效利用運(yùn)輸生產(chǎn)信息系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)資源，而在源數(shù)據(jù)層、數(shù)據(jù)導(dǎo)入層、數(shù)據(jù)服務(wù)層、訪問控制層、業(yè)務(wù)處理層和綜合分析層減少接口數(shù)據(jù)的處理環(huán)節(jié)，給運(yùn)輸收入管理帶來相應(yīng)的技術(shù)風(fēng)險。一是接口數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過加密或相應(yīng)的保護(hù)手段，容易造成信息泄露風(fēng)險;二是接口文件信息不完善，如運(yùn)輸收入接口文件中未提供退票是否改簽的相關(guān)信息，給運(yùn)輸收入審核人員對退票合規(guī)性的審核帶來風(fēng)險;三是運(yùn)輸收入審核系統(tǒng)與票據(jù)系統(tǒng)沒有對接，給運(yùn)輸收入審核和票據(jù)管理帶來風(fēng)險。
(4)人員素質(zhì)因素。從運(yùn)輸收入管理實際來看，運(yùn)輸收入管理人員既要求懂財務(wù)管理、又要求懂生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，而且隨著運(yùn)輸收入管理信息化程度越來越高，對人員的專業(yè)素質(zhì)和管理素質(zhì)要求也越來越高。由于站段收入管理人員素質(zhì)還有待提高，人員風(fēng)險使運(yùn)輸進(jìn)款資金安全受到影響。
2 鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理體系框架分析
2.1 運(yùn)輸收入風(fēng)險管理目標(biāo)及原則
鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理目標(biāo)是根據(jù)鐵路運(yùn)輸收入目標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險管理方法，針對運(yùn)輸收入票據(jù)管理過程及進(jìn)款資金流動過程等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)已有的或潛在的風(fēng)險進(jìn)行識別，衡量風(fēng)險發(fā)生的頻率及損失大小，系統(tǒng)地評價風(fēng)險危害及影響，進(jìn)而針對不同風(fēng)險等級，確定運(yùn)輸收入風(fēng)險預(yù)防和控制策略，建立運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制，實現(xiàn)運(yùn)輸收入管理有序、安全可靠、風(fēng)險可控的目標(biāo)。
運(yùn)輸收入風(fēng)險管理應(yīng)全面系統(tǒng)地考慮運(yùn)輸收入管理各環(huán)節(jié)形成風(fēng)險的影響因素，研究各因素之間的相互聯(lián)系和作用，通過運(yùn)輸收入管理環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險特點(diǎn)，建立運(yùn)輸收入風(fēng)險管理原則。
(1)全過程原則。從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、規(guī)章制度、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險管理、監(jiān)督控制、信息化系統(tǒng)、設(shè)備環(huán)境、應(yīng)急處置、人員培訓(xùn)和考核激勵等方面，進(jìn)行事前防范、事中控制、事后檢查全過程風(fēng)險管理。
(2)整體性原則。全面系統(tǒng)地考慮崗位、票據(jù)、計費(fèi)核算、結(jié)算、解繳、列報、審核等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成的風(fēng)險因素，研究這些因素之間的相互關(guān)聯(lián)，從整體上實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險的監(jiān)督管理。
(3)閉環(huán)管理原則。貫穿運(yùn)輸收入風(fēng)險管理全過程，從數(shù)據(jù)源點(diǎn)、崗位設(shè)置、管理流程、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等方面，設(shè)置預(yù)防性、維護(hù)性、日常性和應(yīng)急性等多層次風(fēng)險控制手段，形成運(yùn)輸收入風(fēng)險的閉環(huán)監(jiān)控。
(4)動態(tài)管理原則。充分認(rèn)識運(yùn)輸收入風(fēng)險影響因素，盡可能客觀地反映運(yùn)輸收入存在的風(fēng)險源點(diǎn)，使風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險衡量與實際風(fēng)險影響相一致，適時對運(yùn)輸收入風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)控制。
(5)可操作性原則。運(yùn)輸收入風(fēng)險管理方法或標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可操作性。
2.2 運(yùn)輸收入風(fēng)險管理體系框架設(shè)計
依據(jù)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理目標(biāo)，按照鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理原則，從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境 2 個方面入手，構(gòu)建鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理體系框架。在外部環(huán)境，鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理主要是受政策市場環(huán)境影響，產(chǎn)生政策風(fēng)險;在內(nèi)部環(huán)境，鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理從中國鐵路總公司 (以下簡稱“總公司”)、鐵路局和站段 3 個層面考慮，結(jié)合運(yùn)輸收入內(nèi)控制度管理環(huán)節(jié)風(fēng)險源點(diǎn)，主要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和人員風(fēng)險。由于運(yùn)輸收入外部環(huán)境風(fēng)險與內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險相互影響，通過構(gòu)建運(yùn)輸收入風(fēng)險管理體系，實行運(yùn)輸收入全過程風(fēng)險管理，形成風(fēng)險控制閉環(huán)。
2.3 運(yùn)輸收入風(fēng)險管理信息系統(tǒng)框架分析
目前，鐵路運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)是鐵路財務(wù)管理信息系統(tǒng)的重要組成部分，其數(shù)據(jù)主要來源于鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)信息系統(tǒng)，采集了客票、貨票、運(yùn)雜費(fèi)、軍運(yùn)費(fèi)、包裹費(fèi)的原始數(shù)據(jù)和運(yùn)輸收入審核數(shù)據(jù)，以及進(jìn)款和票據(jù)的全部數(shù)據(jù)，最大限度地實現(xiàn)運(yùn)輸收入關(guān)聯(lián)審核，為運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營分析和決策提供數(shù)據(jù)支持。按照全面推進(jìn)鐵路大數(shù)據(jù)庫發(fā)展和應(yīng)用要求，實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理信息化也是我國鐵路大數(shù)據(jù)庫建設(shè)的必然要求，盡管目前在鐵路局層面已經(jīng)建立起鐵路運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)，但缺乏對運(yùn)輸收入管理大數(shù)據(jù)的風(fēng)險綜合分析功能。因此，在鐵路大數(shù)據(jù)庫中，運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)應(yīng)建立鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，補(bǔ)充風(fēng)險庫和問題庫，實現(xiàn)對人員崗位設(shè)置、運(yùn)輸收入管理數(shù)據(jù)及其風(fēng)險數(shù)據(jù)的綜合分析，提升運(yùn)輸收入風(fēng)險控制能力。
鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理信息系統(tǒng)框架的設(shè)計思路如下：首先，從鐵路大數(shù)據(jù)庫中提取鐵路運(yùn)輸收入相關(guān)政策、業(yè)務(wù)、技術(shù)和人員等信息，在鐵路運(yùn)輸收入票據(jù)管理、票據(jù)審核、進(jìn)款管理、會計核算子系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，完善綜合分析系統(tǒng)，對鐵路運(yùn)輸收入管理既有的、潛在的風(fēng)險信息進(jìn)行識別及分類，并匯入風(fēng)險庫;其次，對識別的風(fēng)險通過風(fēng)險評估得出風(fēng)險等級，建立風(fēng)險等級庫;最后，對風(fēng)險數(shù)據(jù)庫內(nèi)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險信息匯集到問題庫，問題庫中風(fēng)險信息采取處理方法得到解決或控制后再反饋到風(fēng)險庫，對風(fēng)險庫進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理目標(biāo)，也為構(gòu)建鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制提供數(shù)據(jù)支持。
3 鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制研究
3.1 運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制的構(gòu)建
鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)結(jié)合鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理體系框架及鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理信息系統(tǒng)框架，圍繞鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理目標(biāo)，通過實施風(fēng)險控制的預(yù)警機(jī)制、責(zé)任機(jī)制、動態(tài)跟蹤監(jiān)督機(jī)制、反饋機(jī)制、決策機(jī)制，實現(xiàn)對運(yùn)輸收入風(fēng)險的動態(tài)控制，實時監(jiān)控運(yùn)輸收入管理的不確定性風(fēng)險。
(1)風(fēng)險控制預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制是指能靈
敏、準(zhǔn)確地昭示風(fēng)險前兆，并能及時提供警示的機(jī)構(gòu)、制度、網(wǎng)絡(luò)等構(gòu)成的預(yù)警系統(tǒng)，其作用在于超前反饋、及時布置、防范風(fēng)險。風(fēng)險控制預(yù)警機(jī)制不僅可以對運(yùn)輸收入管理內(nèi)部風(fēng)險直接進(jìn)行檢測和判斷，還以度量模型、實時數(shù)據(jù)、評價方法及預(yù)警知識為基礎(chǔ)，對各種風(fēng)險在運(yùn)輸收入管理過程中產(chǎn)生的影響做出具體分析，并找出其解決方法。因此，建立運(yùn)輸收入風(fēng)險控制預(yù)警機(jī)制有助于整理和收集運(yùn)輸收入管理工作中前存在的相關(guān)風(fēng)險信息，比較分析運(yùn)輸收入風(fēng)險隱患的原因，根據(jù)預(yù)警信息類型、性質(zhì)和風(fēng)險程度等，為運(yùn)輸收入風(fēng)險控制評價提供預(yù)警風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為風(fēng)險控制目標(biāo)提供分析依據(jù)。
(2)風(fēng)險控制責(zé)任機(jī)制。預(yù)警風(fēng)險信息可以提供風(fēng)險的類型、性質(zhì)、影響范圍等，為有效界定風(fēng)險責(zé)任和化解風(fēng)險影響提供依據(jù)。實現(xiàn)運(yùn)輸收入的風(fēng)險管理是決策層、管理層和其他人員共同參與而實現(xiàn)內(nèi)控制度的過程。為遏制“不利后果”的經(jīng)常發(fā)生，主要通過內(nèi)控制度權(quán)責(zé)分配而形成一種風(fēng)險控制責(zé)任機(jī)制，從而有效控制運(yùn)輸收入管理而產(chǎn)生的風(fēng)險。
(3)風(fēng)險控制動態(tài)跟蹤監(jiān)督機(jī)制。風(fēng)險跟蹤是指對風(fēng)險的發(fā)展情況進(jìn)行跟蹤觀察，督促風(fēng)險規(guī)避措施的實施，同時及時發(fā)現(xiàn)和處理尚未辨識到的風(fēng)險，它是風(fēng)險動態(tài)管理的重要組成部分。因此，建立風(fēng)險控制動態(tài)跟蹤監(jiān)督機(jī)制，需要結(jié)合內(nèi)控制度，發(fā)揮風(fēng)險關(guān)鍵環(huán)節(jié)的動態(tài)跟蹤監(jiān)督的作用：一是有效發(fā)揮監(jiān)督檢查職能，在組織開展年度運(yùn)輸收入專項檢查的過程中，對各站段進(jìn)款安全管理情況進(jìn)行不間斷檢查，對違反規(guī)定發(fā)生收入違紀(jì)的單位，嚴(yán)肅追究責(zé)任，嚴(yán)格按規(guī)定考核;二是實行閉環(huán)管理，對前期檢查發(fā)現(xiàn)的問題整改情況開展復(fù)查，對未整改到位的問題要求限期整改，督導(dǎo)各單位始終緊抓進(jìn)款安全管理工作，排除各種安全隱患，補(bǔ)強(qiáng)短板，堵塞漏洞，防止慣性問題再次發(fā)生，確保進(jìn)款管理安全可控。具體做法為：一級風(fēng)險點(diǎn)按月抽查，每季度全面檢查評估;二級風(fēng)險點(diǎn)按季度抽查，每半年全面檢查評估，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范操作;三級風(fēng)險點(diǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行抽查，每年全面檢查評估，確保足夠的動態(tài)跟蹤頻率和監(jiān)督力度，合理分配高、低風(fēng)險環(huán)節(jié)的時間和資源，提高運(yùn)輸收入風(fēng)險管理的效果
(4)風(fēng)險控制反饋機(jī)制。風(fēng)險控制反饋機(jī)制是指，發(fā)布者發(fā)出風(fēng)險后，接受者接受風(fēng)險產(chǎn)生反應(yīng)，并把這種反應(yīng)回傳給發(fā)布者的過程。這種機(jī)制具有以下 2 個方面的作用：從發(fā)布者的角度來說，反饋機(jī)制可以使風(fēng)險傳遞過程成為閉路循環(huán)的關(guān)鍵，即發(fā)布者通過反饋風(fēng)險了解風(fēng)險產(chǎn)生的頻率、原因、等級等，從而更好地控制風(fēng)險、化解風(fēng)險;從接受者的角度來說，反饋機(jī)制是接受者對風(fēng)險施控的手段，在風(fēng)險傳遞過程中，接受者并不是消極、被動的，而是通過采取反饋機(jī)制的方式，把風(fēng)險控制手段、對策回傳給發(fā)布者，促使發(fā)布者調(diào)整風(fēng)險控制措施。因此，在風(fēng)險傳遞過程中，良好的反饋機(jī)制既是發(fā)布風(fēng)險者需要的手段，也是運(yùn)輸收入風(fēng)險管理的必要手段。
(5)風(fēng)險控制決策機(jī)制。風(fēng)險控制決策機(jī)制往往帶有全局性的影響，在運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制中，各個機(jī)制之間的相互關(guān)系，客觀反映著風(fēng)險控制的過程和有效性程度，而風(fēng)險控制決策機(jī)制在這些機(jī)制中處于主導(dǎo)地位，在多種不定因素作用下，需要對 2 個以上的風(fēng)險控制方案進(jìn)行選擇，從而最大程度地防范和化解運(yùn)輸收入風(fēng)險的發(fā)生。
3.2 運(yùn)輸收入風(fēng)險制衡機(jī)制的實現(xiàn)方法
(1)制度化。實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入管理的制度化，需要在掌握政策變化、完善內(nèi)控制度、制定實施細(xì)則等方面做精做實，為分析風(fēng)險、控制風(fēng)險、化解風(fēng)險提供制度保障。①掌握政策變化。建立鐵路運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)政策制度庫，隨時了解和查詢國家有關(guān)產(chǎn)業(yè)、財稅、運(yùn)價、會計等政策的規(guī)定和變化，掌握鐵路行業(yè)客貨運(yùn)輸組織改革、財務(wù)、收入、清算等行業(yè)規(guī)定的變化，結(jié)合鐵路客貨運(yùn)輸運(yùn)價形式、結(jié)算方式、收費(fèi)項目、收費(fèi)條件、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等給鐵路運(yùn)輸收入管理帶來的新變化，分析新增加的鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險，為完善內(nèi)控制度提供政策依據(jù)。②完善內(nèi)控制度。隨著鐵路客貨運(yùn)輸組織改革深入推進(jìn)，給鐵路運(yùn)輸收入管理工作帶來新的變化和新的.風(fēng)險。因此，應(yīng)有針對性地查找新型的、冷門的風(fēng)險點(diǎn)，或者由以往的低風(fēng)險變?yōu)楦唢L(fēng)險的風(fēng)險點(diǎn)，及時完善鐵路運(yùn)輸收入內(nèi)控制度，強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理關(guān)口前移，建立總公司、鐵路局、站段 3 級運(yùn)輸收入分級管理體系，優(yōu)化調(diào)整運(yùn)輸收入管理流程，做到對鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險的事先預(yù)防 (基礎(chǔ)臺賬、計算依據(jù)、復(fù)核確認(rèn))、事中監(jiān)督 (內(nèi)部審核、外部稽查、過程監(jiān)督)、事后控制相結(jié)合。③制定實施細(xì)則。鐵路局、站段應(yīng)結(jié)合總公司運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度，從票據(jù)管理、審核管理、進(jìn)款管理、會計核算、清算管理、信息化管理和監(jiān)督檢查等方面，依據(jù)運(yùn)輸收入風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定實施相關(guān)管理辦法或細(xì)則，調(diào)整運(yùn)輸收入管理過程中的業(yè)務(wù)流程，做到分工明確、責(zé)任清晰，增強(qiáng)內(nèi)控制度的時效性和針對性，在鐵路局、站段 2 個層面形成內(nèi)控制度的閉環(huán)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)運(yùn)輸收入風(fēng)險管理的制度化。
(2)職責(zé)化。按照鐵路運(yùn)輸收入內(nèi)控制度要求，由于運(yùn)輸收入管理堅持不相容職務(wù)相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督;運(yùn)輸收入管理人員崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，而職責(zé)明確、相互制約，保證每一運(yùn)輸收入管理事項的處理，不得由一人負(fù)責(zé)辦理全過程，必須由 2 名以上人員辦理;同時要求崗位設(shè)置分工明確、責(zé)任清楚，按規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)往來，嚴(yán)格落實運(yùn)輸收入人員崗位責(zé)任制度，形成人員與崗位之間的有效約束機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)將鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理與崗位職責(zé)相融合，建立健全崗位責(zé)任制，細(xì)化和完善各崗位風(fēng)險管理的職責(zé)和權(quán)限，實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理的職責(zé)化，更好地增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入管理崗位及人員的職責(zé)意識，有利于將鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理真正落實到工作實際。
(3)規(guī)范化。實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入管理規(guī)范化，要求鐵路運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)工作能夠滿足鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營管理需要，收入管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、管理流程、人員綜合素質(zhì)、信息化手段達(dá)到規(guī)范化要求，各項制度體系相互銜接、相互協(xié)調(diào)，形成鐵路運(yùn)輸收入各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的相互控制和有效制衡，從而有效防范鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險的發(fā)生。因此，鐵路運(yùn)輸收入管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化，是實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入內(nèi)控制度程序化管理的根本性條件�？梢詫㈣F路運(yùn)輸收入管理工作規(guī)范化納入收入主管人員和其他收入人員的日常績效考核范圍，形成激勵約束的長效機(jī)制，成為實現(xiàn)鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險制衡機(jī)制的重要基礎(chǔ)條件。
(4)常態(tài)化。鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險面臨的不確定性既有損失風(fēng)險也有機(jī)會風(fēng)險，如果不及時把握和利用機(jī)會風(fēng)險，就會變成確定的損失風(fēng)險。鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險的常態(tài)化管理貴在“常”，不僅要求定期不定期地進(jìn)行專項性的風(fēng)險評估和風(fēng)險管理，還要將風(fēng)險管理理念融入到日常的運(yùn)輸收入管理中。因此，需要通過內(nèi)部控制崗位職責(zé)的自控、互控、他控，管理環(huán)節(jié)風(fēng)險的自檢、互檢、他檢的常態(tài)化風(fēng)險管理機(jī)制，把合理預(yù)見的風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)。
(5)專項化。鐵路客貨運(yùn)輸組織改革要求加強(qiáng)運(yùn)輸進(jìn)款過程的監(jiān)督和管理，最容易產(chǎn)生的鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險往往就是鐵路客貨運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營管理方式發(fā)生變化的地方，尤其是新技術(shù)、新設(shè)備的采用，打破了以往的習(xí)慣，形成一些專項的風(fēng)險。例如，在客運(yùn)方面，客票“退改廢”利用客票系統(tǒng)不完善、智能設(shè)備故障處理的特殊性、特工號管理不嚴(yán)、違規(guī)后臺操作等方面，造成較多的風(fēng)險卡控漏洞。在貨運(yùn)方面，進(jìn)款方式的多樣化，導(dǎo)致資金結(jié)算風(fēng)險，如不了解到付運(yùn)雜費(fèi)辦理方式而造成漏收少收風(fēng)險等，零散快運(yùn)“以整化零”產(chǎn)生運(yùn)輸收入流失風(fēng)險等。因此，面對鐵路客貨運(yùn)輸組織改革的新形勢，鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理應(yīng)實行專項化重點(diǎn)檢查，強(qiáng)化內(nèi)控制度的落實和完善，提高全員防范鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險的意識，提高鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險研判能力。
(6)信息化。鐵路運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)要加快解決流程優(yōu)化調(diào)整問題，徹底解決為方便操作人員而留下的過多“后門”，將內(nèi)控制度規(guī)定剛性化和程式化，杜絕“后門”產(chǎn)生弄虛作假的問題。一是系統(tǒng)落實不相容職務(wù)不能一人辦理的內(nèi)控要求，對系統(tǒng)所有操作都留有可以核查的痕跡。二是系統(tǒng)建立對關(guān)鍵崗位操作自動監(jiān)控功能，將所有的授權(quán)設(shè)置為控制狀態(tài)，對離開崗位的人員在系統(tǒng)上及時取消相應(yīng)的授權(quán)。三是加強(qiáng)系統(tǒng)密碼管理，系統(tǒng)管理人員要督促操作人員定期或不定期的修改密碼，設(shè)置密碼更新的時間。四是優(yōu)化鐵路運(yùn)輸收入信息管理系統(tǒng)，客票審核系統(tǒng)要適應(yīng)客票票價變動多樣化的需求，貨票審核系統(tǒng)要適應(yīng)貨運(yùn)組織改革和價格浮動的要求，加快鐵路運(yùn)輸收入管理信息系統(tǒng)整合，建立起鐵路運(yùn)輸收入風(fēng)險管理有效的制約機(jī)制。
4 結(jié)束語
隨著經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展和居民消費(fèi)轉(zhuǎn)型升級，全社會運(yùn)輸總需求持續(xù)保持較高增長態(tài)勢，客貨運(yùn)輸需求產(chǎn)生諸多變化，運(yùn)輸產(chǎn)品供給呈現(xiàn)出動態(tài)性特點(diǎn)，加快推動了互聯(lián)網(wǎng)、新技術(shù)、新設(shè)備的應(yīng)用，以及電子支付、互聯(lián)網(wǎng)付費(fèi)等結(jié)算方式的多樣化。按照鐵路運(yùn)輸收入管理內(nèi)控制度要求，將運(yùn)輸收入管理崗位設(shè)置、關(guān)鍵崗位操作、風(fēng)險監(jiān)控、密碼管理等剛性化和程式化，建立運(yùn)輸收入風(fēng)險管理制衡機(jī)制，可以更好地實現(xiàn)運(yùn)輸收入管理上下環(huán)節(jié)之間的相互銜接和相互制約，從而達(dá)到運(yùn)輸收入風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)督和有效控制。
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