談風(fēng)險管理審計實務(wù)的幾個方法論文
摘要：隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來和世界經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越大，風(fēng)險管理逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理的核心，風(fēng)險管理審計已成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨的新課題。本文從風(fēng)險管理審計的背景、風(fēng)險及風(fēng)險管理審計的含義、風(fēng)險管理審計的工作步驟、開展風(fēng)險管理審計需要具備的條件等幾個方面進(jìn)行了初步的探討。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理審計
一、風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計的內(nèi)涵
1、風(fēng)險管理。風(fēng)險管理是社會組織或者個人用以降低風(fēng)險的消極結(jié)果的決策過程，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。風(fēng)險管理過程共包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段。
2、風(fēng)險管理審計。企業(yè)風(fēng)險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)。是指審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的審計手段，分析，判斷被審計單位的風(fēng)險所在及其程度，針對不同風(fēng)險因素狀況，程度采取相應(yīng)的審計策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低到可接受水平。
二、風(fēng)險管理審計步驟
1、風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一階段，是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等對所面臨的以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行判斷，也就是確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。正確識別風(fēng)險將為成功的風(fēng)險管理奠定基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、風(fēng)險專家調(diào)查列舉法。
2、風(fēng)險評估是風(fēng)險管理的第二階段，是對已識別的`風(fēng)險評估其發(fā)生的可能性及影響程度。審計人員通過對各種風(fēng)險的識別，了解各種風(fēng)險的類型及其產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步確定這些風(fēng)險將會對審計結(jié)果與被審計單位產(chǎn)生多大的影響，即評估已識別的風(fēng)險，估測發(fā)生的可能性及影響程度。
風(fēng)險評估是整個風(fēng)險管理審計過程中關(guān)鍵的一環(huán)。內(nèi)部審計人員審查與評價風(fēng)險評估過程時重點關(guān)注兩個要素：風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。審計人員對風(fēng)險的評估一般采用定性或定量的方法。定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評估描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。內(nèi)部審計人員既可對企業(yè)整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可以對職能部門風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。
3、風(fēng)險應(yīng)對階段，是風(fēng)險管理的第三階段，是風(fēng)險管理的最終目的。在識別和估價風(fēng)險之后，進(jìn)入風(fēng)險應(yīng)對階段。在風(fēng)險應(yīng)對是指采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。在風(fēng)險應(yīng)對階段，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�，對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查，檢查其是否充分、得當(dāng)，對于不合理措施提出改進(jìn)建議。一般來講，風(fēng)險應(yīng)對措施一般包括避免風(fēng)險、分散風(fēng)險、風(fēng)險分擔(dān)（包括保險方式和非保險方式）。風(fēng)險接受。風(fēng)險接受是指企業(yè)實施一項方案的風(fēng)險導(dǎo)致?lián)p失的概率和可能產(chǎn)生損失的幅度在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，企業(yè)愿意承擔(dān)，這種情況下可以不采取任何措施。
三、開展風(fēng)險管理審計需具備的條件
1、公司高層管理人員的高度重視。公司管理層從思想上重視公司內(nèi)審部門，不能把內(nèi)部審計部門當(dāng)做“擺設(shè)”、“消防員”，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用要給予充分的肯定，充分認(rèn)識到風(fēng)險管理審計是強(qiáng)化風(fēng)險控制的重要手段，建立獨立、合理的組織機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計資源。
2、審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計職能更新。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)自身實現(xiàn)觀念更新，將工作職能從傳統(tǒng)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計職能延伸到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的管理審計職能。制定風(fēng)險管理審計的工作規(guī)范，如結(jié)合公司的實際情況制定風(fēng)險管理審計工作實施辦法及相應(yīng)的審計工作操作指南等。將風(fēng)險管理審計納入年度審計工作計劃，充分考慮管理層的經(jīng)營方針、目標(biāo)和工作重心，使年度工作計劃與企業(yè)最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險一致，具體審計計劃與具體經(jīng)營風(fēng)險相一致，從獨立客觀的視角為公司管理層評價公司的風(fēng)險管理活動，針對發(fā)現(xiàn)的漏洞和存在的問題，及時提出整改意見和建議，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，為防范企業(yè)將來可能出現(xiàn)的風(fēng)險做好準(zhǔn)備。
3、對審計人員提出更高的要求
�。�1）內(nèi)審人員應(yīng)該具備廣博的知識，不僅具備財務(wù)、審計專業(yè)知識，還要具備管理學(xué)、計算機(jī)應(yīng)用科學(xué)等相關(guān)知識；既要了解產(chǎn)品特點、行業(yè)背景，又要了解企業(yè)生產(chǎn)流程、管理流程，市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景。內(nèi)審人員要有強(qiáng)烈的求知愿望和學(xué)習(xí)能力，努力培養(yǎng)多元化的專業(yè)技能。王光遠(yuǎn)教授曾形象地稱，“做內(nèi)部審計，既應(yīng)有書生之見，也應(yīng)有頭銜之見、街頭之見�！�
�。�2）內(nèi)審人員應(yīng)該具有較強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)，具備良好的邏輯、綜合思維能力，對審計事項能夠做出正確的分析、判斷，對問題有較強(qiáng)的宏觀把握和駕馭能力；與管理層、相關(guān)業(yè)務(wù)部門、被審計單位建立良好的溝通，取得理解和信任，樹立審計部門的形象與威信；具有客觀公正的心態(tài)；具有強(qiáng)烈的團(tuán)隊意識，充分認(rèn)識到審計工作的集體性，明確自己所承擔(dān)角色和任務(wù)，在團(tuán)隊中實現(xiàn)自己的價值。
企業(yè)開展風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，是內(nèi)部審計的新課題。內(nèi)部審計人員肩負(fù)著歷史重任，在今后的實際工作中要不斷探索，有意識地推動風(fēng)險管理審計的發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)盡一份力量。
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