市政供水企業(yè)財務(wù)管理的特點以及應(yīng)用策略論文
青源供水公司的經(jīng)營范圍包括：集中式供水、代客戶安裝、維修水管等業(yè)務(wù)。該公司的股東由二名法人股出資組成，一名法人是公司出資9282325元，另一名是自來水廠出資8568329。83元；財務(wù)報告批準(zhǔn)報出者為公司董事會。下文就針對該公司財務(wù)管理的應(yīng)用進(jìn)行分析。
一、供水企業(yè)財務(wù)管理的特點及重要性
�。ㄒ唬┕┧髽I(yè)財務(wù)管理的特點
對于供水企業(yè)而言，其財務(wù)管理體現(xiàn)出以下幾個方面的特點：
1水費的征收，不僅涉及范圍廣、任務(wù)量大，而且諸多繁瑣細(xì)節(jié)，對負(fù)責(zé)人員收繳水費的及時性、準(zhǔn)確性要求較高；
2在維修及新建基礎(chǔ)設(shè)施方面，通常一個工程需要大規(guī)模的資金支持，還要投入大量的人力、物力，要保證足額供給財力資金；
3供水企業(yè)屬于市政性產(chǎn)業(yè)，要求其保持一定的公益性，因此要求其要創(chuàng)造相應(yīng)的利潤才能維持企業(yè)的運營、發(fā)展，這些均是財務(wù)管理的重點內(nèi)容。
�。ǘ┕┧髽I(yè)財務(wù)管理的重要性
財務(wù)管理在供水企業(yè)中的重要意義體現(xiàn)在兩個方面：
一方面，基于現(xiàn)代企業(yè)制度及市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，城市供水企業(yè)及水廠也要與其他企業(yè)組織一樣，成為面向市場的獨立法人實體與市場競爭主體，并且現(xiàn)代企業(yè)制度要求投資行為必須實現(xiàn)增值、保值，因此供水企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)同樣是追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，做到收支相抵、如期償債，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。供水企業(yè)只有通過擴(kuò)大收入才能保證現(xiàn)金流的穩(wěn)定性與持續(xù)性；人力、財務(wù)、物力的增加促進(jìn)收入的增加，而這些均會以資金流動的形式體現(xiàn)在財務(wù)系統(tǒng)中，并且會對財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生重要影響。由此可見，財務(wù)管理是供水企業(yè)運營管理的基礎(chǔ)前提。
另一方面，財務(wù)管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、應(yīng)對不斷深入的體制改革的需要。供水企業(yè)是城市建立的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn)，諸如供水企業(yè)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)也逐步對外開放，這就必然打破了供水企業(yè)的壟斷性優(yōu)勢。所以，供水企業(yè)要徹底轉(zhuǎn)變觀念，重新定位經(jīng)營戰(zhàn)略，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
二、供水企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容
供水企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容主要有以下幾個方面：首先預(yù)算管理，供水企業(yè)要根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策，與自身實際情況相結(jié)合，提出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營整體計劃，以此為企業(yè)下年度的經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)大綱；企業(yè)各個部門也要做好部門預(yù)算編制，再由公司進(jìn)行匯總、審核及調(diào)整，作為各部門生產(chǎn)經(jīng)營及考核的依據(jù)。其次，投資管理，包括企業(yè)的對外投資、改造、項目擴(kuò)建等進(jìn)行全程管理。再次為資金管理，包括公司的籌資、集資、融資行為的管理，企業(yè)自有資金的分配等；最后，資產(chǎn)管理，包括企業(yè)資產(chǎn)的分離、合并、租賃、拍賣、產(chǎn)權(quán)變動，還有物資的盤點、報廢處理等等。
三、財務(wù)管理在供水企業(yè)中的應(yīng)用策略
（一）精細(xì)化的財務(wù)管理
實行精細(xì)化的財務(wù)管理模式可以從以下幾個方面著手：
首先，要立足于企業(yè)的實際情況，徹底轉(zhuǎn)變財務(wù)管理的職能重心�，F(xiàn)階段對于很多供水企業(yè)而言，其財務(wù)管理的工作職能還停留在算賬、報賬等基本的工作層面里，要將工作重點從基礎(chǔ)性的工作轉(zhuǎn)移出來，側(cè)重于財務(wù)分析、資金管理及項目投資測算等方面，將財務(wù)管理的指導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來。財務(wù)管理要與企業(yè)的實際生產(chǎn)運營相結(jié)合，滲透于各個環(huán)節(jié)，包括實際生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)、業(yè)務(wù)拓展等。比如基于季節(jié)因素的角度來分析，夏季的供水量相對較大，財務(wù)部門可以向生產(chǎn)部門提出增加檢修工作的必要性，并撥發(fā)相應(yīng)的檢修資金，可以有效降低突發(fā)大額成本的產(chǎn)生機(jī)率。
其次，建立全面的預(yù)算制度。對于供水企業(yè)而言，可以通過全面預(yù)算制度體現(xiàn)出其管理的科學(xué)性。要把全年的收入、成本投入、費用發(fā)生情況等做出合理的預(yù)計。進(jìn)生全面預(yù)算管理要遵循以下幾點原則：首先，量入為出，綜合平衡；其次，保證重點，效益當(dāng)先；再次，全面預(yù)算，嚴(yán)控過程；最后，權(quán)責(zé)分明，分級執(zhí)行�？梢詫T工的個人績效與售水量與售水收入結(jié)合起來，實現(xiàn)成本與績效的掛鉤。實行全程跟蹤的管理模式，進(jìn)行定期考核。針對預(yù)算外發(fā)生的資金費用，要提高審批制度的嚴(yán)格性；將各管理職能部門的積極性、主動性充分發(fā)揮出來，對各項預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、控制，在企業(yè)上下樹立全面預(yù)算的意識。
再次，提高財務(wù)管理的信息化水平。水費征收是財務(wù)管理工作中的一項基礎(chǔ)性工作，但是又是一項非常重要的工作，要求其不得存在錯抄、漏抄及數(shù)據(jù)輸入錯誤的現(xiàn)象。因此可以加大信息化技術(shù)的投入，提高基礎(chǔ)性工作的效率；并且利用信息化技術(shù)管理用戶資料、管網(wǎng)資料，可以及時發(fā)現(xiàn)黑戶，提高信息的時效性，對水費的變化情況進(jìn)行準(zhǔn)確分析；再與收費回款相結(jié)合可以進(jìn)行異常分析。
最后，建立責(zé)任成本制度。根據(jù)經(jīng)營決策的計劃目標(biāo)做好預(yù)算管理的事前分析、事中控制及事后考核。將責(zé)任成本中心準(zhǔn)確劃分出來，確定對應(yīng)的責(zé)任范圍，實現(xiàn)責(zé)任成本的核算與分析。將責(zé)任成為作為責(zé)任者管理與考核、業(yè)績評價的基本依據(jù)，在企業(yè)中全面樹立成本意識，提高成本核算在企業(yè)經(jīng)營管理的地位，最終實現(xiàn)企業(yè)降低成本、提高效益的經(jīng)營目標(biāo)。
�。ǘ┘訌�(qiáng)成本管理
首先要加強(qiáng)固定成本的控制。在供水企業(yè)中，固定成本的.比例相對較大，包括職工的薪資報酬、固定資產(chǎn)的折舊費用、機(jī)械設(shè)備的大修費用、管理的維護(hù)保護(hù)成本等等。雖然表面上看來這些成本體現(xiàn)出不可控性，但是如果加強(qiáng)細(xì)化分析、充分挖掘節(jié)約成本的潛力。其次，建立最佳庫存量，設(shè)計合理的維護(hù)成本與銷售成本計劃。基于傳統(tǒng)的管理模式中，庫存成本、維修成本、銷售成本等通常是根據(jù)上級的安排直接計入總成本中，針對一些外部經(jīng)濟(jì)活動，通常采取事后控制的方法，這種成本管理的模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的改革要求。因此，要改變策略加強(qiáng)企業(yè)的成本管理。比
如物資供應(yīng)單位在采購材料過程中，堅持就近采購、多方比價的原則，減少采購過程中的盲目性，全面降低采購成本；在設(shè)置收費網(wǎng)點時可以參照實際的供水收費周期來進(jìn)行，可以大大降低日常營業(yè)成本；再比如設(shè)備的維修與保養(yǎng)，全面分析企業(yè)常規(guī)性的檢修計劃，提高維修成本預(yù)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。
�。ㄈ┲贫ㄩL遠(yuǎn)的財務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)
一方面，重視整個企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的制定與實施，即考慮企業(yè)未來的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)股東的回報率、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值等。結(jié)合城市發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，保持合理的擴(kuò)張。另一方面，在固定資產(chǎn)投資方面，要量力而行。當(dāng)然，由于供水企業(yè)的社會屬性，不宜采取激進(jìn)性的融資策略，而應(yīng)以穩(wěn)健性為主。所以，供水企業(yè)除自籌資金外，項目投資時，還應(yīng)盡可能地爭取財政撥款或第三方資金，尋求靈活合理的企業(yè)合作模式。
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