高級(jí)會(huì)計(jì)師名師預(yù)測(cè)試題及答案

　　一、不定項(xiàng)選擇題

　　1.某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為2640萬(wàn)，適用的所得稅率為40%;本期發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異為2400萬(wàn)，轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性差異為1200萬(wàn)，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為( )萬(wàn)元。

　　A.990(借)

　　B.990(貸)

　　C.3366 (借)

　　D.3600(貸)

　　2、某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，2001年適用所得稅率為33%，01年12月31日“遞延稅款”科目的貸方余額為33萬(wàn)，2002年適用的所得稅率為40%會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額小于應(yīng)納稅所得額的時(shí)間性差異味20萬(wàn)。該企業(yè)2002年的“遞延稅款”科目余額為( )萬(wàn)元。

　　A.15(借)

　　B.1(貸)

　　C. 15(貸)

　　D. 1 (借)

　　3、某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無(wú)余額，2001年適用的4所得稅率為40%，2001年遞延稅款貸方發(fā)生額為120萬(wàn)，2002年適用的所得稅率為33%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為100萬(wàn)。則2002年期末的“遞延稅款”科目余額為( )萬(wàn)元。

　　A.40(借)

　　B.80(借)

　　C. 40(貸)

　　D. 80(貸)

　　4、某企業(yè)2002年計(jì)算的應(yīng)交稅所得稅為33萬(wàn)，所得稅率為33%,2002年發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，取得利息收入7萬(wàn)元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用10萬(wàn)，按稅法規(guī)定可計(jì)提折舊6萬(wàn)。2002年發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間差異10萬(wàn)，企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，2001年年末遞延稅款的借方余額為60萬(wàn)，2001年適用的所得稅率為30%。在上述條件下，該企業(yè)的凈利潤(rùn)為( )

　　A.61.68

　　B.71.02

　　C. 62.32

　　D.67

　　5、某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率。該企業(yè)本月月初持有30000美元，月初匯率為1:8.3。本月15日將其中的10000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日的買入價(jià)為1美元=8.2元人民幣，賣出價(jià)位1美元=8.25元，市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為( )元

　　A.-1000

　　B.-600

　　C. -400

　　D.0

　　6、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬(wàn)元，本年末為2000萬(wàn)元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為( )萬(wàn)元。

　　A、50

　　B、100

　　C、0

　　D、-50

　　7、A公司擁有B公司49%的表決權(quán)資本，C公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，A公司擁有D公司70%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有( )

　　A、 A與C

　　B、 A與E

　　C、 B與D

　　D、 B與A

　　8、A、B 共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了E公司，各自擁有E公司50%的表決權(quán)資本。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有( )

　　A、 A與C，B與D

　　B、 A與E，B與E

　　C 、A與B，C與D

　　D、 C與E，D與E

　　9、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就( )而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

　　A 、承租人

　　B、 出租人

　　C、 第三方

　　D、 承租人和出租人

　　10、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是()

　　A、 租賃資產(chǎn)的使用年限20年，租賃開(kāi)始日尚可使用15年，租期12年

　　B 、租賃資產(chǎn)原價(jià)4000000元，已提折舊3320000元，該項(xiàng)資產(chǎn)全新時(shí)可使用20年，租賃開(kāi)始日尚可使用4.5年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為800000元。

　　C 、租賃資產(chǎn)原價(jià)3000000元，已提折舊600000元，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用10年，已使用2年，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2200000元。

　　D 、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時(shí)可以4500元的價(jià)格購(gòu)入租賃資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)在租期屆滿時(shí)的公允價(jià)值為120000元。

　　二、判斷題

　　1、所得稅會(huì)計(jì)中，遞延法發(fā)更注重利潤(rùn)表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。()

　　2、采用應(yīng)付說(shuō)款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，只能處理永久性差異，不能處理時(shí)間性差異。()

　　3、在一個(gè)會(huì)計(jì)期間，無(wú)論采用應(yīng)付說(shuō)款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法，企業(yè)計(jì)算的應(yīng)叫所得稅是相同的。()

　　4、采用債務(wù)法記性會(huì)計(jì)處理時(shí)，本期遞延說(shuō)款的發(fā)生額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積。()

　　5、在只有永久性差異的情況下，納稅影響會(huì)計(jì)法與應(yīng)付說(shuō)款法沒(méi)有差別;在稅率不發(fā)生變動(dòng)的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒(méi)有區(qū)別。()

　　6、對(duì)于外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，我國(guó)規(guī)定必須將其計(jì)入當(dāng)期損益。()

　　7、“一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點(diǎn)的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原入帳價(jià)值，后者則作為匯兌損益處理。()

　　8、時(shí)態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)時(shí)考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性，缺點(diǎn)時(shí)使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。()

　　9、在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。()

　　10、對(duì)有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌所以核算的問(wèn)題。()

　　三、計(jì)算題(60)

　　1、甲公司一臺(tái)從1995年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50`000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)均為200`000元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(遞延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法)(20`)

　　2..甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2001年5月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.20元人民幣，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存款30`000美元，應(yīng)收賬款為500`000美元，應(yīng)付帳款為20`000美元。

　　該企業(yè)6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)6月3日，收到外商作為資本投入的美元250`000，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.22人民幣，外商投資合同中約定匯率為1美元=8.10人民幣，款項(xiàng)已存入銀行。

　　2)6月8日，將150`000美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價(jià)為1美元=8.24人民幣，賣出價(jià)為1美元=8.36人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24美元。

　　(3)6月15日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)350`000美元，款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26人民幣。

　　(4)6月18日，償還上個(gè)月發(fā)生的應(yīng)付賬款20`000 美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.30元。

　　(5)6月30日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400`000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25人民幣。

　　要求(1)對(duì)上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理;

　　(2)計(jì)算6月份的匯兌損益(列出計(jì)算過(guò)程)并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(15`)

　　3、甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。2000年1月5日 甲以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。假定甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

　　乙公司2000年2001年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。

　　甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)，年初該余額為500萬(wàn)，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　甲公司2001年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬(wàn)購(gòu)入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價(jià)值我為400萬(wàn)。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。

　　要求：編制2001年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。(25`)

　　四.問(wèn)答題：(10分)

　　1.什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法在理論上有什么長(zhǎng)處?

　　不定項(xiàng)選擇題

　　1、A 2、D 3、A 4、B 5、C 6、D 7、BD 8、BC 9、B 10、ACD

　　判斷題

　　1、√ 2、× 3、√ 4、× 5、√ 6、× 7、√ 8、√ 9、× 10、×

　　計(jì)算題

　　1、(20`)按會(huì)計(jì)規(guī)定：甲公司1995年每年計(jì)提折舊15`000元，1998年和1999年不提折舊;按稅法規(guī)定甲公司1995年至1999年每年計(jì)提折舊9000元

　　(1)遞延法：95年 借：所得稅 66`000

　　遞延稅款 1980(6000×33%)

　　貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 67`980

　　96年 處理同95年

　　97年 借：所得稅 80,000

　　遞延稅款 2,400(6000×40%)

　　貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 82,400

　　98年 借：所得稅 60,690

　　貸：遞延稅款 3,390(6000×40%+3000×33%)

　　應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 57,300

　　借：所得稅 22,070

　　貸：遞延稅款 2,970(3000×30%+6000×33%)

　　應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 19,100

　　(2)債務(wù)法：95年、96年的處理同遞延法

　　97年 借：所得稅 79160

　　遞延稅款 3240(12000×7%+6000×40%)

　　貸：應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 82,400

　　98年 借：所得稅 61800

　　貸：遞延稅款 4500

　　應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 57,300

　　借：所得稅 21800

　　貸：遞延稅款 2700

　　應(yīng)交稅款——應(yīng)交所得稅 19100

　　2、(15`)(1)6月份的外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：

　　1、借：銀行存款——美元戶(250`000美元) 2,055,000

　　貸：股本 2,025,000

　　資本公積 30,000

　　2、借：銀行存款——人民幣戶 1236000

　　貸、銀行存款——美元戶 (150000美元) 1236000

　　3、借：應(yīng)收賬款——美元戶 (350000美元)2891000

　　貸、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2891000

　　4、借：應(yīng)付賬款——美元戶(20000美元)166000

　　貸：銀行存款——美元戶 166000

　　5、借：銀行存款——美元戶(400000美元)3300000

　　貸：應(yīng)收賬款——美元戶 3300000

　　(2)該公司6月份匯兌損益 及其賬務(wù)處理如下

　　1、銀行存款賬戶匯兌收益=

　　510000*8.25-[(30000*8.20+250000*8.22+400000*8.25)-(150000*8.24+20000*8.30)]=8500

　　2、應(yīng)收賬戶匯兌收益=

　　4500009*8.25-[(500000*8.20+350000*8.26)-400000*8.25] =21500

　　3、應(yīng)付賬戶匯兌損失=

　　20000*8.30-20000*8.20=2000

　　該公司的匯兌收益=8500+21500-2000=28000

　　賬務(wù)處理

　　借：銀行存款 8500

　　應(yīng)收賬款 21500

　　貸：應(yīng)付賬款 2000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 28000

　　3、(25`)(1)抵銷投資及所有者權(quán)益

　　借：股本 4000

　　資本公積 2000

　　盈余公積 270

　　未分配利潤(rùn) 1530

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4200

　　少數(shù)股東權(quán)益 3120

　　合并價(jià)差 480

　　(2)抵銷投資收益

　　借：投資收益 480

　　少數(shù)股東權(quán)益 320

　　期初未分配利潤(rùn) 850

　　貸：提取法定盈余公積 80

　　提取法定公益金 40

　　未分配利潤(rùn) 1530

　　(3)轉(zhuǎn)回抵銷的盈余公積

　　借：期初未分配利潤(rùn) 90 借 ： 提取盈余公積 72

　　貸：盈余公積 90 貸：盈余公積 72

　　(4)抵銷應(yīng)收賬款及壞賬

　　借：壞賬準(zhǔn)備 25 借：應(yīng)付賬款 600 借：壞賬準(zhǔn)備 5

　　貸：期初未分配利潤(rùn) 25 貸 ：應(yīng)收賬款 600 貸：管理費(fèi)用 5

　　(5)抵銷內(nèi)部購(gòu)銷無(wú)形資產(chǎn)

　　借：期初未分配利潤(rùn) 100 借：無(wú)形資產(chǎn) 10 借：無(wú)形資產(chǎn) 10

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 100 貸：期初未分配利潤(rùn) 10 貸：管理費(fèi)用 10

　　問(wèn)答題(略)

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