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2018年稅務師考試《稅法一》模擬試題及答案
1、關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，下列說法不正確的有( )。
A.納稅人對外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
B.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
C.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)
D.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以移送數(shù)量為計稅依據(jù)。
2、下列各項中，征收資源稅的是( )。
A.人造石油
B.洗煤
C.與原油同時開采的天然氣
D.地面抽采煤層氣
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
3、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅( )萬元。
A.10
B.12
C.16
D.20
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)
4、資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發(fā)生時間是( )。
A.支付貨款的當天
B.收到貨物的當天
C.出售所購貨物的當天
D.主管稅務機關(guān)確定的時間
【正確答案】 A
【答案解析】 資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發(fā)生時間是支付貨款的當天。
5、在資源稅中，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。
A.原油
B.銅礦石
C.天然氣
D.煤炭
【正確答案】 B
【答案解析】 扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
6、某油田2013年12月生產(chǎn)原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為( )萬元。
A.116.28
B.116
C.213.5
D.215
【正確答案】 A
【答案解析】 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，就其應稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)
7、某煤礦2013年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應納資源稅( )萬元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
【正確答案】 A
【答案解析】 對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
8、某采礦企業(yè)2012年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數(shù)量)，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業(yè)6月應納資源稅()元。
A.32490
B.37430
C.32406
D.32960
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業(yè)6月份應納資源稅=(40000+100×12)×0.8=32960(元)
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