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工程跟蹤審計
工程跟蹤審計1
一、全過程跟蹤審計的必要性
隨著國家對三農(nóng)問題的重視，小型農(nóng)電水利工程建設項目日益增多，一些項目由于資金有限、涉及的面廣、內部管理與外部監(jiān)督的力度不夠、相關法律法規(guī)不夠完善，因此，做好小型農(nóng)電水利工程建設項目全過程的跟蹤審計工作顯得尤為重要。小型農(nóng)電水利工程項目建設過程中，存在著一些客觀和主觀的問題，因此更有必要做好項目的全過程跟蹤審計工作。 小型農(nóng)電水利工程項目的可行性研究一般由建設單位委托給專業(yè)的咨詢公司來編制，但由于個別的編制單位技術力量不夠，建設單位的審查力量薄弱，從而使得對項目的財務狀況分析、環(huán)境影響分析、風險評價與社會效益分析不夠深入，甚至受政府或者領導的意志左右，缺乏應有的科學性。這種主觀性和不科學性就容易導致竣工后工程的經(jīng)濟性達不到預期的要求，致使國家的資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。小型農(nóng)電水利工程項目在招標階段，一般委托專業(yè)的招標機構進行招標和評標，這樣可以避免一些違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，由于項目投入較大，一般是分成多個標段來分別招標，但是在實際的操作中，經(jīng)常會出現(xiàn)招標的不規(guī)范的現(xiàn)象，發(fā)生一些暗箱操作的情況，從而使得工程的投入增加，質量下降等情況的發(fā)生，為工程的質量安全埋下了重要的隱患。設計的不規(guī)范是建設項目的`通病，初步設計方案不應該是單一的，而是應該有方案的對比和可選性，經(jīng)過實際勘測和多方論證后，選擇經(jīng)濟、安全、可行的方案作為最終的方案。 但是，有些小型農(nóng)電水利工程項目的初步設計方案比較單一，沒有可比性，例如有一些小型農(nóng)電水利工程項目已經(jīng)施工了，然而設計方案卻有一部分未完成，導致在施工的時候要修改施工方法，導致施工方案出現(xiàn)變更，導致超過概算的情況發(fā)生。
此外，工程材料的采購容易出現(xiàn)因為采購人員為了自身利益，和廠家相互勾結，采購廠家的產(chǎn)品，提出回扣的現(xiàn)象發(fā)生，這樣將導致廉價、質量較差的產(chǎn)品流入到施工現(xiàn)場。另外，還經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)主單位強行施工單位采購他們制定的產(chǎn)品，缺乏有效的監(jiān)督和管理，導致采購環(huán)節(jié)成為謀取個人利益的好時機。工程管理的有效到位，是確保工程質量的關鍵，但是在施工現(xiàn)場，有些業(yè)主為了謀取利益，將工程分包給制定的施工單位，或者是分割工程進行分包，導致各個環(huán)節(jié)施工進度不統(tǒng)一，從而引起施工質量下降，導致小型農(nóng)電水利工程進度滯后和各種質量問題的出現(xiàn)。有效的審查，可以監(jiān)督工程管理工作是否到位，是否按正常的法律法規(guī)執(zhí)行�？梢�，加強小型農(nóng)電水利工程全過程的跟蹤審計非常有必要。
二、全過程跟蹤審計的內容
全過程跟蹤審計小組一般由公司各業(yè)務部門員工組成，包括審計、工程、財務、法律事務等各方面的專業(yè)人員，他們熟悉小型農(nóng)電水利工程項目的各項業(yè)務，熟悉公司自身的管理政策、業(yè)務程序和經(jīng)營活動，了解項目在經(jīng)營活動過程中存在的問題，可以在審計過程中及時抓住重點，更好的對企業(yè)活動進行審查。通過審計，能夠確保小型農(nóng)電水利工程高質量以及實現(xiàn)投資目標，提高建設管理水平。全過程跟蹤審計包括內部機構組織階段、工程招投標階段、工程施工階段以及工程結算審計階段。特別是工程結算審計階段的過程中，首先要確保審查工程量的真實性和準確性。嚴格把關工程量的計算和審核，因為工程量的編制結算計算工作量大，極容易出現(xiàn)差錯，是最煩瑣的環(huán)節(jié)，因此要確保工程量的準確性，必須根據(jù)竣工圖紙及其他相關資料以及現(xiàn)場情況，對其進行嚴格審查和核實。然后審查工程結算書的編制要能達到相應的要求，審計人員需要按照合同和投標文件的要求，明白招標范圍大小，知道哪些內容可調整，哪些內容不能動。然后使用相關的現(xiàn)場資料就可以調整的部分調整。調整的地方要與相關的規(guī)則相符，正確的套用預定的額度，實事求是的計算出符合合同約定的材料價格等。
三、結合實例論全過程跟蹤審計
隨著國家對三農(nóng)問題的重視，小型農(nóng)田水利工程項目日益增多，但是由于資金有限，監(jiān)管缺失，導致全過程跟蹤審計有時候形同虛設，下面以四川南充市某小型農(nóng)田水利工程為例，對其采用全過程跟蹤審計的內容如下：(1)決策階段。建設單位成立了由部分專家組成的專家組，對項目審批、前期準備、工程招標、工程施工、竣工驗收等各環(huán)節(jié)的過程進行決策性的評審。(2)設計階段監(jiān)督。在項目作出決策后，控制工程造價的關鍵就在于設計。工程設計制約著固定資產(chǎn)投資效益。為達到利用有限資金取得最大效益的目的，必須對建設方案進行合理評價。所以在該階段進行審計至關重要。(3)招標階段。建設單位通過聘請社會上有“代理”、“審計”資質的中介機構，對該小型農(nóng)田水利工程建設項目進行全過程跟蹤審計，發(fā)揮外部審計、審核的作用。項目監(jiān)審機構(即紀檢監(jiān)察部門)全程監(jiān)督所有代理機構招標的過程。(4)預算編制階段。建設單位通過招標的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項工程按照合同約定進行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進行嚴格控制，嚴格把關。(5)施工階段。建設單位通過公開招標施工監(jiān)理單位后，要求監(jiān)理人員認真履行職責，嚴格把關，不允許在工程質量上有任何差錯。(6)竣工決算階段。聘請造價咨詢公司通過嚴格的竣工驗收和竣工審計， 審查工程量和工程造價，確定建設成本的真實性、合法性，提高項目投資效益。
通過采取以上一系列全過程審計措施，該小型農(nóng)田水利工程收到了良好了經(jīng)濟效益和社會效益。
四、結束語
全過程跟蹤審計是當下很多的企業(yè)為了完善項目內部管理制度，提高防范項目風險的意識而采用的審計方式之一。只有不斷探索小型農(nóng)田水利工程項目審計中全過程跟蹤審計的方法及內容，力求通過審計的監(jiān)督，促使小型農(nóng)田水利工程項目審計中建設項目管理水平的提高，以其為企業(yè)開展工程項目全過程審計探索，才是一條行之有效的方法。
工程跟蹤審計2
摘要：水利建設項目全過程跟蹤審計與以前普遍采用的竣工后再進行的審計,在范圍、次數(shù)和方式方面都有很大不同，與竣工后再進行的審計相比擴大了審計范圍，增加了審計次數(shù)，審計方式也發(fā)生了很大變化，克服了水利建設項目工程事后竣工審計存在的問題，在當前水利項目建設中廣泛應用。
關鍵詞：水利工程；建設項目；跟蹤審計
傳統(tǒng)的水利工程建設項目審計主要采取的是事后審計的模式，即建設項目竣工結算審計。鑒于目前水利工程建設投資力度加大且投、融資渠道的多元化，傳統(tǒng)的事后審計模式已無法滿足投資控制的需要；故水利工程建設項目實施階段跟蹤審計的模式應運而生。本文結合開展跟蹤審計項目的工程實踐，從理論與操作層面上，談點粗淺的認識，旨在對當前水利系統(tǒng)在建項目開展跟蹤審計工作起到“拋磚引玉”的作用。
1.跟蹤審計的`內涵與作用
水利工程建設項目跟蹤審計分為：開工前審計，即對工程建設項目程序的合法合規(guī)性（含招投標）、投資概算的真實性進行審計；施工期間審計，即工程施工期間對在建項目的進度、質量、投資和工程材料（設備）、工程變更等事項進行審計；竣工結算審計，即對竣工后項目最終造價的審計；財務結（決）算審計，即對水利工程建設項目全部投資認定的審計。跟蹤審計是一種全新的審計方法，不同于一般意義上的全過程審計。而是基于審計的“免疫系統(tǒng)”功能和動態(tài)控制理論而提出的一種審計模式。通過對建設項目全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設項目中存在的問題，既能有效地控制工程造價，又能使工程建設項目預期功能目標值得以如實體現(xiàn)。
2.水利建設工程跟蹤審計思路
水利建設工程跟蹤審計要求改變以往的竣工后再進行的事后審計思路，而將對水利建設工程進行貫穿項目始終的審計，在事后審計的基礎上增加在水利建設工程準備前的審計和在施工中的審計。在水利建設工程項目開工前及時的發(fā)現(xiàn)問題，并將問題及時的反饋給委托方。水利建設工程跟蹤審計的主要工作集中在水利建設工程的施工階段，要求審計項目組根據(jù)施工的進度進行審計，特別是對于事后很難進行審計的施工環(huán)節(jié)進行及時的審計。
3.完善水利建設工程跟蹤審計思路
3.1保證審計獨立性
為了保證審計項目組能在水利建設工程跟蹤審計中及時的發(fā)現(xiàn)水利建設工程項目中存在的問題，保障水利建設工程項目的質量并控制水利建設工程項目的工程成本，要在形式上和實質上保證審計項目組的獨立性。首先要定期的輪換審計項目組的主要成員，特別是對于工程周期比較長的水利建設工程項目，通過定期輪換審計項目組主要的成員、審計項目組負責人的方式，使審計項目組在形式上具有審計獨立性；其次是通過嚴格審核審計項目組的人員組成，嚴格限制與施工方具有重大關聯(lián)的人進入審計組，以保證審計項目組的成員組成在實質上具有獨立性。
3.2不得參與管理層活動
審計項目組參與管理層活動是指審計項目組在對水利建設項目進行跟蹤審計的同時再接受委托方管理層的委托，履行部分本應由管理層行使的活動。如果參與到管理層活動或者甚至開展項目的管理工作，將使得水利建設工程跟蹤審計失去意義。
4.水利工程建設項目跟蹤審計的意義
開展水利工程建設項目的全過程審計，合乎建設項目控制造價、節(jié)約投資、化解風險、加強管理，建立健全良性的快速糾錯和預警機制的內在要求。全過程跟蹤審計的實質是審價環(huán)節(jié)前移，并始終貫穿建設全過程，使建設單位能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，有效防范風險，保障建設資金安全、完整和有效使用。全過程跟蹤審計有利于加強建設單位與審計機構、施工單位的溝通、協(xié)調，及時采納合理化審計建議和意見，促進工程結算支付和竣工決算編報、審批工作順利完成。跟蹤審計有利于彌補過去事后審計對前期情況不清楚的缺陷；事后審計，審計人員在工程竣工、工程決算出來后才接觸項目，對工程原貌不清，審計結果可能有瑕疵。跟蹤審計，審計人員經(jīng)歷工程建設全過程，了解工程全貌，對工程建設變化可以隨時審核確認，審計結算較客觀公正，而且也為業(yè)主撥付進度款提供了可靠依據(jù)。實施全過程跟蹤審計，一方面彌補了工程監(jiān)理對投資控制管理不足的缺陷;另一方面還起到了第三方監(jiān)督作用，避免了有意或無意損害業(yè)主利益行為的發(fā)生，起到對參建各方人員的保護作用。
5.結論
在水利建設項目中的跟蹤審計時要按照審計的要求嚴格執(zhí)行，尤其注意本文中提到的有關審計項目組的獨立性，及不得參與項目管理，從根本意義上確定項目組的第三方獨立性，才能讓水利建設項目跟蹤審計在保障工程質量和控制工程成本方面發(fā)揮重要作用。
工程跟蹤審計3
近年來，國內以 EPC 總承包模式管理的大型基本建設項目逐步增多，中航工業(yè)試飛院也在 20xx 年迎來了 EPC 模式下的第一個建設項目，工程建設管理工作模式上有了新的嘗試，為進一步豐富中航工業(yè)試飛院基本建設管理實踐，提高大型項目基本建設管理水平積累了經(jīng)驗，同時也在 EPC 模式下實現(xiàn)了工程審計工作的創(chuàng)新管理，開闊了審計工作人員的視野，提升他們的工作能力，同時也拓展了審計工作領域，EPC工程總承包模式對發(fā)揮工程總承包方工程建設專業(yè)化管理優(yōu)勢、節(jié)約業(yè)主管理資源、有效實施集約化管理、合理控制工程造價起到了積極作用。但與傳統(tǒng)的工程管理模式相比，EPC模式下業(yè)主開展工程審計，特別是跟蹤審計面臨諸多的難點和障礙。本文從業(yè)主控制工程造價視角出發(fā)，針對項目實施過程中跟蹤審計工作的難點進行深入分析，有針對性地提出解決問題的建議，以求有效控制審計風險，最大限度維護業(yè)主的利益。
一、EPC 總承包的概念和特點。
�。ㄒ唬〦PC 工程總承包模式的概念。
EPC 是指“Engineering（設計）、Procurement（采購）和 construction（建設）”三者一體化的工程總承包管理模式。在 EPC 模式中，Engineering 不僅包括具體的工程設計工作 ,而且可能包括整個建設工程內容的總體頂層策劃及整個建設工程實施組織管理的計劃工作；Procurement 也不僅僅是一般意義上的建筑材料采購，而更多的是指專業(yè)設備和材料的選型與采購；construction 是指施工總承包的具體建設過程。三者合而為一體現(xiàn)了一個整體的系統(tǒng)管理工程。
�。ǘ〦PC 工程總承包模式的本質。
在標準的 EPC 模式中，業(yè)主與工程總承包商簽訂工程總承包合同，把建設項目的設計、采購、施工工作全部委托給工程總承包商，由總承包商組織具體實施，業(yè)主只提出需求，負責整體的、原則的、目標的宏觀管理和監(jiān)督。其目的主要是克服傳統(tǒng)模式下由于業(yè)主專業(yè)能力不足帶來的設計、采購、施工、建成后試運行等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)帶來的弊端，實現(xiàn)從勘察設計到采購施工一體化工作有機結合，并由總承包方整合專業(yè)資源，組織整體統(tǒng)籌安排，優(yōu)化設計方案，有效地對建設質量、成本、進度和安全進行系統(tǒng)綜合控制，提高建設工程項目的整體管理水平，保證工期，控制投資，確保質量，從而最大限度地達到業(yè)主所期望的項目投資目標。
（三）EPC 模式的特點。
1. 項目整體經(jīng)濟性高。
EPC 總承包模式基本出發(fā)點在于促成設計、施工和管理的全程有機結合，以充分發(fā)揮設計和施工的協(xié)同優(yōu)勢，提高項目的集成管理，便于工程進度控制和投資控制，從而提高項目的整體經(jīng)濟性。
2. 業(yè)主管理職能單一化。
EPC 總承包商負責項目的全部設計、采購和施工，提供全部完全裝備好的設施，直至做好試運行準備，即達到“交鑰匙”的狀態(tài)，承擔全部設計和實施工程的責任；業(yè)主只需明確自身需求，在工程實施過程中的管理和監(jiān)督相對宏觀，極大地減少了本身項目建設管理的工作量。
3. 業(yè)主權力受到一定的限制。
EPC模式的承發(fā)包關系與傳統(tǒng)的承發(fā)包關系不同，在簽訂合同以后的實施階段角色職權發(fā)生變換，總承包商處于主動地位，也具有較大的主動權，業(yè)主的權利被限定在合同約定的范圍內。
4. 管理重心實現(xiàn)轉移。
在項目實施過程中，EPC 總承包商在項目實施過程中處于核心地位�？偝邪桃罁�(jù)總承包合同對設計、施工和采購全權負責，處于項目建設管理的核心地位，指揮和協(xié)調各分包商各負其責，完成各自的工作任務。同時，該模式還要求總承包商具有很高的承包管理能力、全面的專業(yè)技術能力和較高的風險管理水平。
二、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計工作的必要性。
在 EPC 模式下，由于內外部各種主觀和客觀的原因，業(yè)主仍然存在工程造價失控的風險，在加強甲方工程管理的基礎上，審計部門積極開展工程跟蹤審計，可有效發(fā)揮控制工程造價的作用。一方面，對甲方管理部門的工作實施有效審計監(jiān)督，堵塞管理漏洞，提升管理績效；另一方面，對總承包方開展全過程跟蹤審計，從項目概算審核、招投標、關鍵材料設備采購、工程簽證變更以及最終的結算審計等各個環(huán)節(jié)開展審計，可以有效控制造價結算風險，確保投資可控。
三、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計工作的實踐。
綜合實驗廠房是中航工業(yè)試飛院采用 EPC 模式建設的第一個大型建設項目，該項目是從 20xx 年初開始啟動的，單項總投資概算額上億元，超過中航工業(yè)試飛院單項工程歷史最高水平，同時由于后續(xù)科研任務的需要，該工程涉及的專業(yè)技術門類和新技術應用范圍之寛也前所未遇。如何在規(guī)定的時間內，在限定的概算投資額度內，優(yōu)質高效完成預定的建設任務，按期實現(xiàn)工程的順利交付，達到或超越初步設計要求的各項技術指標 , 滿足后續(xù)科研任務的需要，對于我們的建設主管部門來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。
�。ㄒ唬╉椖抗芾肀尘啊�
F 綜合實驗廠房的空間跨度是中航工業(yè)試飛院前所未有的，有三點困難。第一，在這個跨度下，如何保證廠房頂部網(wǎng)架的安全性和經(jīng)濟性？確保新技術和新設備的正確應用是挑戰(zhàn)之一；第二，由于后續(xù)科研任務的需要，該實驗廠房的建設周期僅僅 12 個月，在年初整個項目還是白紙一張，一切都還處在籌劃與論證階段，整體施工設計沒有著落，建設概算沒有確定，資金來源沒有確定，時間緊任務重，綜合協(xié)調管理難度大；第三，具備相應實力的潛在供應商和合作方?jīng)]有確定，如何盡快確定候選合作方難度極大。
�。ǘ╉椖繉嵤Q策。
面對存在的眾多現(xiàn)實難題，項目投資管理部門與基本建設管理部門進行了深入溝通，立足于保證后續(xù)型號任務順利完成，滿足建設周期、技術控制、綜合管理和造價控制等各方面的現(xiàn)實需要，從實際出發(fā)，形成了F綜合實驗廠房的EPC建設方案，提交院長辦公會決策，經(jīng)過決策層的全面審議，原則同意采取EPC的模式進行F綜合實驗廠房的建設，同時要求控制關鍵環(huán)節(jié)的風險，確保資金預算、技術領先、質量可靠和時間節(jié)點的全面有效控制。
�。ㄈ╉椖拷ㄔO的跟蹤審計。
為確保該工程的造價在預算內有效控制，審計部門全程參與了項目的管理過程，對項目實施的關鍵環(huán)節(jié)進行了事前或事中的跟蹤審計，實現(xiàn)了積極的嘗試和實踐，積累了一定的審計經(jīng)驗。具體包括以下幾方面。
1. 對標底進行審計。
工程施工招標標底主要用于評標時分析投標價格的合理性、平衡性和偏離程度，分析各投標報價的差異情況，作為防止投標人惡意投標的參考性依據(jù)。因此，對甲方按照批復概算編制的標底進行審計非常必要。
2. 對關鍵設備、材料進行技術和經(jīng)濟的抽查。
在施工過程中，相關人員應非常關注廠房的核心組件--網(wǎng)架的主材選擇。在檢查中發(fā)現(xiàn)，承包方為了節(jié)約成本，擅自將無縫管改為焊管，對于工作人員提出的'質疑，承包方承諾全部改正，保證了工程的技術先進性和安全可靠性，也及時消除了潛在的審計風險。
3. 關注承包方提出的大額簽證的真實性。
對于承包方提出由于不可預見的因素造成的基坑土方挖掘超量的簽證，工作人員及時查驗現(xiàn)場，核對招標文件與合同的有關條款，及時確認，保證結算的真實性和客觀性。
4. 選擇可靠的造價咨詢機構開展工程結算審計。
根據(jù)政府部門投資管理的要求，結合實際情況，經(jīng)過篩選和比較，選定具備甲級資質的中介機構負責開展工程結算審計，并在審計過程中積極與甲方和承包方溝通，剔除不合理的結算內容，圓滿完成了結算審計工作。
四、EPC 模式下業(yè)主跟蹤審計工作的難點。
基于總承包合同甲乙方的職責和權力劃分，在 EPC 模式下，業(yè)主對工程造價的過程掌控相比傳統(tǒng)工程管理模式權利大幅降低，開展跟蹤審計工作也存在一定的難度，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
1. 跟蹤審計介入存在制度障礙。
審計阻力主要來自工程總承包商的乙方，作為合同關系的雙方，業(yè)主和承包方法律地位平等，合同框架之下的權利義務對等，且目前我國有關法律并未明確賦予業(yè)主開展工程跟蹤審計的相應權利，乙方出于自身利益考慮，也不希望以業(yè)主為主導的工程跟蹤審計全程介入。
2. 跟蹤審計定位不準。
由于總承包模式下的工程分包商、供應商等參與方眾多，管理鏈條長，管理層級多，管理關系復雜，工作接口和管理界面常常不清晰，容易出現(xiàn)審計機構與工程監(jiān)理等單位職責重疊或出現(xiàn)空白，造成管理越位或缺位。
3. 跟蹤審計自身風險較大。
跟蹤審計特點在于全過程跟蹤的持續(xù)性，審計機構在對工程造價控制和項目管理進行持續(xù)監(jiān)督與鑒證過程中，可能發(fā)生程序不當、依據(jù)不足、審查不嚴、結論不準及喪失職業(yè)操守等風險，導致審計失效或結算糾紛等風險出現(xiàn)。
4. 審計要求難以落實。
在工程總承包模式下，由于項目業(yè)主方一般不與總承包商下層的施工單位產(chǎn)生直接合同關系，跟蹤審計向下層施工單位延伸受到較大限制，下層施工單位對審計機構協(xié)助配合的意愿有限，甚至可能出現(xiàn)刻意妨礙審計工作的現(xiàn)象；同時，在工程價款結算活動中，審計結論直接關系到乙方群體的經(jīng)濟利益，容易發(fā)生矛盾或法律糾紛，這也是審計要求難以落實的重要影響因素。
5. 審計剩余風險難以徹底消除。
在工程結算中，時常出現(xiàn)總承包商和施工單位采取隱蔽方式虛報冒算等情況，即使審計機構盡職盡責，仍有可能未完全發(fā)現(xiàn)存在的所有問題；同時，由于多數(shù) EPC 建設項目是大型建設項目，絕大多數(shù)來源于財政的投資，投資的政府機關會在項目建設結束后開展財務驗收審計，對在驗收審計環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的重大工程價款結算差異不予認可，但由于此時項目業(yè)主與總承包商之間已基本完成結算款項清算和資金支付，工程價款的追索十分困難，審計風險無法徹底消除。
五、嚴格控制項目業(yè)主的造價成本。
業(yè)主在項目實施過程中的造價控制管理非常關鍵，是關系項目能否實現(xiàn)預算控制目標的重要環(huán)節(jié)，也是工程跟蹤審計有效實施的工作基礎和關注重點�？傮w來說包括以下幾個方面。
1. 全面優(yōu)化項目實施方案。
實施方案是否先進、合理，不僅直接關系到施工質量和工程應用效果，也必然會直接影響工程項目的目標成本和工程項目的利潤。在工程實施過程中，應要求總承包商提前提供每個階段的施工設計和工作方案，組織內外部專家對關鍵環(huán)節(jié)的施工設計和施工方案進行技術、經(jīng)濟等要素的評審，努力優(yōu)化施工方案，挖掘工程施工的潛力，避免走彎路，從而達到控制工程成本，獲取更高經(jīng)濟效益的目的。
2. 加強工程主要設備材料的監(jiān)督管理業(yè)主對工程的主要材料和核心部件要加強控制，堅持參與工程主要材料的采購管理，嚴格保證主要材料的質量標準和價格核定。在確保滿足工程對主要材料的功能、性能需求的基礎上，盡可能采購低價材料來代替高價材料。
3. 優(yōu)化現(xiàn)場管理。
現(xiàn)場管理是建設項目管理工作中最重要的組成部分�，F(xiàn)場管理的優(yōu)化水平代表了項目管理的整體水平，業(yè)主、監(jiān)理和承包方對此有共同的責任。優(yōu)化現(xiàn)場管理必須遵循經(jīng)濟效益原則、科學合理原則和標準化規(guī)范化原則，從根本上提高施工現(xiàn)場的生產(chǎn)工作效率和管理效益，從而建立一個科學而規(guī)范的現(xiàn)場作業(yè)秩序，最終達到控制成本提高效率的目的。
六、解決跟蹤審計困難的途徑。
針對存在的困難，業(yè)主應以風險為導向，系統(tǒng)梳理 EPC管理流程，強化關鍵環(huán)節(jié)的風險管理，完善內部控制。審計機構應根據(jù)管理需要，及時開展審計工作，解決存在的困難和問題。
1. 盡早設定審計工作機制，適時啟動跟蹤審計。
項目業(yè)主應提前謀劃，與總承包商就跟蹤審計介入的時間、環(huán)節(jié)、形式進行有效約定，及早確定跟蹤審計的策劃方案，根據(jù)工程進度排出時間表，劃定主要的審計時間節(jié)點，為正式開展工程跟蹤審計做好準備。工程跟蹤審計介入的第一時機，宜選擇在項目可行性研究報告獲批后、工程總承包單位招標前，可就業(yè)主項目前期開展的立項、可行性研究、勘察設計和搬遷等工作實施同步審查，有效利用審計資源夯實審計基礎。
2. 準確定位審計職責，發(fā)揮價值創(chuàng)造功能。
跟蹤審計的主要職能是監(jiān)督和咨詢服務，審計的廣度和深度要通過完善程序和合同條款予以明確界定。在保證審計獨立性不被破壞的前提下，要積極創(chuàng)造價值，提供增值性的管理建議和咨詢服務。對項目建設管理環(huán)節(jié)實施審計時，應合理整合審計資源，將審計關口前移，抓住影響項目建設的關鍵環(huán)節(jié)，深入一線，積極拓展和延伸審計范圍，突出管理效益和效率，提出建設性的意見和建議，充分發(fā)揮審計的價值創(chuàng)造功能，堅守自身角色定位，做到到位不越位、參與不干預、建議不決策。
3. 借助社會審計中介力量，把好機構選擇關。
選擇實力雄厚的社會審計機構作為跟蹤審計力量的重要補充，既能發(fā)揮社會審計機構的專業(yè)優(yōu)勢，又能保證和提高審計的獨立性和公正性，從而使委托單位與被審計單位處于相對平等的地位，為跟蹤審計創(chuàng)造有利條件。把好社會審計機構的選擇關：一要深入分析總承包建設模式的特點，結合管控模式、建設目標、上級單位和管理層要求，提出明確的審計服務需求；二要充分了解審計中介機構的審計服務能力，實施摸底調查，深入了解其資質等級、服務業(yè)績、信用狀況及專業(yè)人員素質等；三要充分挖掘審計中介機構的服務潛力，要求結合需求，提出具體實施方案和合理的專業(yè)人員配置，保證充分優(yōu)質的服務。
4. 強化跟蹤審計的合同約束，降低風險敞口。
第一，明確甲乙雙方對開展跟蹤審計工作的責任義務、審計范圍和審計程序；第二，明確跟蹤審計過程溝通和出現(xiàn)爭議的解決方式；第三，審計時超過正常比例的工程結算，要送審單位進行適當處罰或使其承擔部分審計費用，降低虛報風險。
5. 加強工程簽證、設計變更管理。
現(xiàn)場簽證和設計變更是工程建設過程中一項經(jīng)常性的工作，許多工程由于現(xiàn)場簽證和設計變更管理的隨意性，引起工程成本失控。嚴格現(xiàn)場簽證管理，必須要求甲乙方相互配合，不僅做到“隨做隨簽”,還應做到嚴格落實“五方簽證”制度，即所有的現(xiàn)場簽證必須經(jīng)施工單位項目經(jīng)理、監(jiān)理工程師、設計單位代表、業(yè)主管理代表和審計機構五方共同簽字審批。簽證必須達到量化要求，工程簽證單上的每一個字、每一個字母都必須清晰，簽證內容必須與實際相符，并嚴格執(zhí)行約定的程序要求。
6. 與內部專業(yè)部門及監(jiān)理單位充分合作。
跟蹤審計作為一種管理手段，不應弱化法律事務、工程管理等專業(yè)部門和監(jiān)理公司等單位的相關管理職責。第一，設置規(guī)范完善的審核流程，將監(jiān)理單位、專業(yè)部門納入審核環(huán)節(jié)，層層審查；第二，跟蹤審計應遵循公正客觀的原則，排除干擾，獨立發(fā)表審計意見，發(fā)揮自身的監(jiān)督作用；第三，決策機構要發(fā)揮主導作用，廣泛聽取監(jiān)理、專業(yè)部門、審計機構建議，形成甲方的一致意見；第四，通過召開審計專題會或協(xié)調會，向總承包單位反饋審計意見，平等溝通，統(tǒng)籌協(xié)調，化解分歧和糾紛；第五，對事中跟蹤審計意見的整改落實情況開展驗證和后評估，形成閉環(huán)，保證審計成果得到有效運用。
七、結語。
現(xiàn)階段，隨著工程總承包模式的廣泛運用，業(yè)主加強項目管理的需求也日漸強化，從維護業(yè)主利益出發(fā)，工程跟蹤審計的必要性在逐步增強，業(yè)主的內部審計機構應綜合社會審計力量探索開展工程的跟蹤審計工作，在總包合同中賦予其適當?shù)膶徲嫏嘞蓿鞔_審計內容，規(guī)范其審計程序和質量要求，提高審計效能，切實發(fā)揮審計工作控制風險和增值服務的作用。
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工程跟蹤審計4
摘要:現(xiàn)如今，建設工程項目的跟蹤審計作為一種新型工程審計方法逐漸取代了傳統(tǒng)工程審計方式，成為當下實用性最高可靠度最高的首選工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛、使資金更高效的運轉等優(yōu)勢，引發(fā)了社會各界的關注。因此越來越多的醫(yī)院在基礎建設工程中使用跟蹤審計的方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的必要性。
關鍵詞:醫(yī)院基本建設工程；跟蹤審計
近年來，醫(yī)療衛(wèi)生越來越為國家所重視，得到了穩(wěn)定的發(fā)展，逐步步入正軌。特別在基本建設工程項目上，因為投入資金量大，所以極為令人注目。但是，建設項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環(huán)節(jié)較多、需要一定的專業(yè)化的管理，如果哪一步出現(xiàn)了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛、使資金更高效的運轉等優(yōu)勢，因此越來越多的醫(yī)院在基礎建設工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優(yōu)越性，并論述了跟蹤審計的.重點內容。
一、跟蹤審計方法簡介
(一)概念
傳統(tǒng)建設項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當建設過程中出現(xiàn)了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設項目進行全程追蹤，監(jiān)察督促以致建設項目完工。如果在過程中出現(xiàn)了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補這一問題。比方說，建設工程中突發(fā)情況以至于設計需要調整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規(guī)對基本建設項目進行全過程的督促、咨詢求證。
(二)目的
參與建設項目的全過程，預防工程中出現(xiàn)疏漏，及時解決出現(xiàn)的問題，有效提高工程的品質，減少投資成本。
(三)優(yōu)越性
可以總結為以下幾點：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結算審計。其次，可以提高工程的質量。現(xiàn)如今一些建設項目還存在一定的質量問題，如設計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發(fā)現(xiàn)，及時改正或者彌補這一問題，降低風險，提高安全系數(shù)。再者，跟蹤審計的運用也使得建設工程過程更加透明清潔，避免出現(xiàn)一些不良行為，促進廉潔風氣的形成。最后，因為醫(yī)院的建設項目較多，所以含有一定的投資風險。跟蹤審計則是對工程質與量的層層把關，以此降低醫(yī)院的投資風險。
二、醫(yī)院跟蹤審計的重點內容
受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫(yī)院基本建設工程項目的跟蹤審計的重點內容進行把關。醫(yī)院內部審計人員則需要發(fā)揮主觀能動性，起到監(jiān)察、督促、管理的作用。
(一)項目決策環(huán)節(jié)
在建設工程環(huán)節(jié)，醫(yī)院內部的審計人員需要對工程項目的可實施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫(yī)院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質，降低投資的風險。
1、合規(guī)性
內部審計人員查看建設項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據(jù)實際情況加以分析選擇。醫(yī)院基本建設工程較之其他工程建設有很大不同，首先必須滿足醫(yī)院自身的特點及需求。在設計醫(yī)院的規(guī)模（包括病房的床數(shù)，病房的分布，門診的日接待人數(shù)，住院和門診的比例是否合規(guī)、職工人數(shù)是否合理、醫(yī)院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調查分析表。
2、資金運轉審查
隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運行進行一定的調整，使其更加明確更加可靠。內部審計人員需要對醫(yī)療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。
(二)工程設計環(huán)節(jié)
內部人員需要與設計人員共同進行工程設計的投資計劃的核算。將設計合理性、建設工程造價、醫(yī)院自身實際情況等方面結合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調整，也需要對概算進行進一步審計，將投入資金總額控制在標準內。除此以外，還需要關注設計工作的質量，通過初審、復查等步驟，聽取專家的建議，避免設計工作中出現(xiàn)的問題疏漏。
(三)施工環(huán)節(jié)
1、按時參與工程例會
按時參加工程，了解施工進展和情況，及時發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實。
2、隱蔽工程
內部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。
3、嚴審變更
當施工過程中出現(xiàn)需要對工程項目設計、工程實施方法進行一定的調整變更時，需要對工程預算投資和調整后的成本進行嚴格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實使用工程項目材料的價格、數(shù)目，避免“偷工減料”的情況出現(xiàn)，還要對產(chǎn)品質量進行把關，發(fā)揮審計督促的作用。
(四)竣工結算環(huán)節(jié)
在竣工環(huán)節(jié)，審計人員需要參與工程驗收過程，對于設計圖紙以及施工圖紙，嚴查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準確地進行結算。在結算環(huán)節(jié)，根據(jù)之前整理的審計資料，結合之前簽訂的合同，實事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協(xié)商解決問題。
三、結束語
綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫(yī)院基本建設工程中所體現(xiàn)的優(yōu)勢�？梢灶A見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應用前景。
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工程跟蹤審計5
今年以來，在XXX公司審計處的指導和支持下，我們鑫金茂工程造價咨詢公司XXXX工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《XX建設工程跟蹤審計服務協(xié)議》，以及我公司相關審計指導性
主做好服務，為XX建設的投資控制嚴格把關，完成了全年的跟蹤審計工作目標和任務。
一、工程現(xiàn)場情況
二、開拓性地開展跟蹤審計工作。
我公司跟蹤審計組于20xx年1月份開始進駐工程現(xiàn)場開展工作，承擔XX工程（1）標段（包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內實施的XX、XX新建項目）的跟蹤審計及造價咨詢任務，認真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預算（含工程量清單和標底編制），完成工程材料、設備采購價格審核；完成工程結算審核；完成工程預付款、進度款審核等任務。此外，還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算；完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計量；參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計書面意；為配合業(yè)主強化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計工作聯(lián)系單；參加隱蔽工程驗收。
在進行跟蹤審計活動中，我始終按照XXX公司審計處的要求有力地配合了業(yè)主工程、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我都會到工程現(xiàn)場巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向審計處進行匯報。實時對施工現(xiàn)場進行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機進行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準確性、科學性。同時，我每月將我的跟蹤審計詳細情況向主審進行匯報，虛心接受主審的工作指導，并將跟蹤審計的`工作要求和業(yè)務安排及時向業(yè)主工程部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進行通報，凝心聚力，認真落實。
三、及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。
XX工程建設項目投資大，工程施工條件復雜，不可預見因素多，而且有些工程項目在招投標過程中和施工圖設計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標文件，及時向業(yè)主建言獻策，有效地避免了投資浪費。
四、工作體會
領導的重視與支持是搞好審計工作的關鍵。領導的重視程度越高，審計工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對審計工作的高度重視和大力支持。公司領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。
審計要樹立服務意識。審計工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督與服務之中。
通過近兩年工作，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，強化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴謹樸實的良好作風。在總結成績的同時，我也看到自己的缺點和不足，主要是還需進一步加強學習，努力提高自己的專業(yè)水平，注重綜合分析力度、提出有針對性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。
在今后的工作中，我會誠懇的接受領導和同志們對我提出的批評和建議，恪盡職守。同時，發(fā)揚成績、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺階。
工程跟蹤審計6
XX電廠二期工程審計組自XX年XX月XX日進駐現(xiàn)場以來，對工程進行全過程跟蹤審計，現(xiàn)將跟蹤審計情況向貴公司匯報如下：
一、日常工作內容
審計組堅持做好每天的日常工作，具體工作如下：
1、審計日志堅持每天記錄；
2、現(xiàn)場巡查工作照常進行，一般1-2天現(xiàn)場巡查一次，并做好了現(xiàn)場部分的拍照工作；
3、根據(jù)施工計劃，我組有計劃的對施工現(xiàn)場進行了重點跟蹤，并做好了審計備忘錄；
4、與貴公司相關部門做了大量溝通協(xié)調工作，針對工程跟蹤審計中的實際工作情況，與各部門相關人員進行多次交流和談話；
5、處理貴公司要求審查的日常事務，如合同、變更單的審查，給貴公司提供相關服務。
6、對收到的圖紙首先進行了歸類清理，并結合施工現(xiàn)場進度和設計變更單對正在施工的圖紙進行熟悉。
7、根據(jù)施工圖紙進行工程量統(tǒng)計。
二、工作進展情況
1、XX年XX月到XX月，前期工作及合同審計、標底編制
審計組做了對前期資料進行收集、業(yè)務聯(lián)系溝通等工作，收到的圖紙首先進行了歸類清理，并結合施工現(xiàn)場進度和設計變更單對正在施工的圖紙進行了重點熟悉，對相關專業(yè)詞句、符號進行了集體討論學習；并對施工現(xiàn)場的重點部位做了拍照處理。
參與了鐵路工程招標文件審查及脫硫合同、循環(huán)水管租地合同、調試合同、鍋爐風門采購合同等審查工作。并協(xié)助編制了XX電廠二期鐵路工程招標標底工作。
2、XX月XX至XX月XX日，主要做概算收口工作
根據(jù)XX電廠二期工程概算收口工作會議精神，我審計組收集了本次概算編制所用的定額、取費標準、價格等材料，按施工圖紙計算了鍋爐基礎、取水泵房土石方、電除塵器支架基礎、煙囪基礎及筒體等工程量并與概算做了比較，并對本次概算組成的概算表也進行了審查，編寫概算收口審計報告。
抽查的建筑工程量8項，偏差率大于10%的7項，占總抽查項的'88%，其中最大正偏差率311%，最大負偏差率27%。概算對比表中工程量與按施工圖計算出來的工程量偏差較大，不能準確體現(xiàn)本工程實際造價。
部分當?shù)夭牧蠈嶋H市場價與造價部門信息發(fā)布價存在差異，如片石本地市場價為40.6元/M3，而概算中采用的發(fā)布價為58元/M3，體現(xiàn)在本工程中，僅此一項材料價差就達到264.8萬元。
3、XX月XX日至XX月XX日，收集跟審資料，協(xié)調工作內容 在前期的跟蹤審計工作中，審計組工作與貴公司各部門之間未能達到較好的協(xié)助狀態(tài)，為此我組加強了與各部門之間的溝通與協(xié)調，加強收集各種資料工作。
為了進一步做好全過程跟蹤審計工作，更好的為貴公司當好參謀把好關，以聯(lián)系單要求貴公司提供投資估算書，立項報告和審批資料、初步設計圖紙，設計院概算修正書、監(jiān)理的各種現(xiàn)場簽證資料，隱蔽資料、月計劃，周計劃及資金使用計劃、工程會議紀要、變更設計，設計變更會議紀要、一、二級網(wǎng)絡圖。并請在施工單位通知監(jiān)理檢查驗收各類工程，材料和設備時，通知審計單位參與。
4、XX月XX日至XX月XX日，工程進度結算審查
為了進一步搞好XX電廠二期工程的審計工作，我公司于XX月XX日在公司召開工程部審計組會議。會后根據(jù)會議精神，我組與貴公司相關部門協(xié)調工程進度結算以及其支付情況。著重收集和整理工程進度結算表等資料，向貴公司計劃部、工程部、監(jiān)理等部門了解工程進度結算的情況。
從XX年8月份以前的工程進度結算表來看，通過我組從計劃部、工程部以及監(jiān)理等部門了解的情況，我審計組以工作聯(lián)系單的形式，要求貴公司督促XX聯(lián)合體在提交XX年9月及以后的工程進度結算表時，附帶相應月完成工程的工程量計算式等相關資料，以做為審核的依據(jù)；且將XX年8月及以前的工程進度結算表工程量計算式等相關資料補充齊全，以備審查。
然而從貴公司計劃部X部長處了解到，要求電建聯(lián)合體的工程進度結算的工程量計算式很難達到要求，存在著編制人員不足、合同等多方面因素，其上報的月完成工程的工程量是由概算總量估算出來的，難以按要求和規(guī)范提供相應的實際完成工程量及其組成。
5、XX月22日至XX月2日，工程資料收集、工程協(xié)調
工程驗收、簽證單等相關工程資料，不能及時送到工程相關部門，這也對我組進行跟蹤審計極為不利，請貴公司再次要求XX聯(lián)合體將已簽證驗收的各種工程資料，及時報送到工程部并復印給我組
就資料問題與貴公司工程部XX部長協(xié)調、對計劃部部分工作人員談了審計組加強跟蹤審計資料收集的方法和目的各種問題、并與計劃部XX部長以及貴公司XX經(jīng)理，都進行了工作匯報。
6、XX月3日至XX月17日，加強現(xiàn)場跟蹤，審查設計變更 資料收集、進度結算等問題受到前期匯報的影響，不能全面展開。抓好現(xiàn)場巡場、施工圖歸類分檔工作，處理日常事務。
對排水口跌水段及消力池擴散段底板高程變更為25.00M，大堤外坡護坡以及導流堤變更為現(xiàn)澆砼構件等問題費用變化的變更申請進行了審查。
排水口跌水段及消力池擴散段總長XXM，變更后高程提高0.5M后，工程費用減少費用62334元。
大堤外坡護坡由漿砌石護坡變更為六邊型預制砼塊護坡一項，外坡面積以及六邊形預制砼塊均未確定；導流堤由預制砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)，由此產(chǎn)生的施工方式，施工程序的變化，如圍堰土方量目前無法確定。但我們認為，此項變更可能增加費用。如貴公司需要準確的費用數(shù)據(jù)，建議由施工單位根據(jù)具體變更提交相關預算或出具更詳細的變更數(shù)據(jù)再計算為妥。
為此，我組向貴公司發(fā)了工作聯(lián)系單，提醒了變更中存在的問題，糾正了施工單位提供的錯誤的造價變化（原變更申請中導流堤由預制砼吊裝變更為現(xiàn)澆砼水下施工作業(yè)的造價變更為減少，沒有考慮到變?yōu)楝F(xiàn)澆施工的圍堰工程費用）為貴公司在決定是否變更起到了正確的造價指導作用。
7、XX月17日至XX月1日，協(xié)調部門間的工作，提交審計大綱
對審計組工作向貴公司提交了《審計大綱》和本月《審計月報》。 提請貴公司要求施工單位負責簽證等資料的及時到位，并督促做好簽證等資料的歸檔和整理工作。建議簽證完成后7天內將已簽證的資料（包括隱蔽工程記錄）報送貴公司、監(jiān)理及審計組歸檔備查。以便于對其真實性、完整性進行審核。
并在審計月報中說明了進度結算審查的相關問題，進度結算表中的工程量是按概算收口中工程總量反算出進度工程量的，我們要求施工單位提供工程量計算式，但從計劃部XX部長及工程部、監(jiān)理等處了解的進度結算情況，施工單位提供工程量計算式的難度較大，難以按要求和規(guī)范提供相應的實際完成工程量及其組成。
基于以上種種原因，雖然我審計組多次針對資料情況和進度結算情況提出要求和建議，都未能有實質性的進展。
工程跟蹤審計7
一、服務信息
目前該項目前期工作正在進行，施工招標、合同簽訂已經(jīng)結束，近期將正式進入開工建設階段。我方的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。
二、主要工作
1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理，材料設備采購，價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。
2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現(xiàn)象。重點檢查：①工程進度。②合同實質多款內容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。
3、檢查項目概算執(zhí)行情況。
4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準確和審核完整真實。
5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時辦理確認手續(xù)并存檔。
6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。
7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程量進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。
8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合格的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生�，F(xiàn)場資料月清月結，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準確數(shù)據(jù)。
9、負責向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。
10、及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。
三、主要措施
工程實驗階段是整個項目建設過程中時間跨度最長，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制。
（一）參與施工圖紙會審
了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會單內容進行造價評估，對于不合格的內容提出參考意見。
�。ǘ⿲κ┕そM織設計進行評估
對其中的主要施工方案進行經(jīng)濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優(yōu)化施工組織設計。
�。ㄈ┕こ踢M度款支付控制
根據(jù)工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進度款并進行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。
（四）工程設計變更的審計與控制
1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行，最經(jīng)濟合理的'變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：
A、對于工面層原設計不能保證質量，設計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符，無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。
B、對于變更要求可能在技術經(jīng)濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠價產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。
C、分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。
2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設計變更的發(fā)生。
3、對設計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景，變更產(chǎn)生的時間、參與人、工程部位、技術單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。
4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點：
�、僭O計變更是否已全部實施。若在設計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費，材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。
�、谌舭l(fā)生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。
�、厶貏e要提請業(yè)主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。
5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任�？赡艿那闆r有以下幾種：
�、偃粲捎谠O計部門的錯誤或缺陷造成的設計變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設計單位協(xié)商是否索賠。
②若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成的設計變更應有監(jiān)理單位承擔一定費用。
③由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。
�、苡捎谑┕挝坏脑�，施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。
�。ㄎ澹⿲こ毯炞C單進行計量與評估
為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖，隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監(jiān)理單位、建設單位等有關人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。
在跟蹤審計過程中，我們將從以下幾點進行控制：
1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價指導，合同中沒有約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。
2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。
3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。
4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。
5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。
真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應得利益。
工程跟蹤審計8
協(xié)審單位：
日 期：
寧國市審計局：
根據(jù)貴局委派，我公司于XXXX年XX月XX日派出人員，進駐XXXXXX工程現(xiàn)場，根據(jù)審計(轉 載 于:wWw.cssYQ.COm 書 業(yè) 網(wǎng):半年報,審計報告模板)局規(guī)章制度和審計方案要求，對該工程進行跟蹤審計�，F(xiàn)將XXXX年XX月XX日-XXXX年XX月XX日的月（季、半年、年）度審計情況報告如下：
一、 項目概況
項目基本情況。（位置、建設內容、總投資、總建筑面積、總合同價款等）；
審計組組成。組長XXX，主審XXX，成員XXX、XXX。
二、項目建設情況
1、工程建設情況。
�。�1）該工程本月（本季度、本半年、本年）完成哪些主要內容，完成形象進度多少；本月（本季度、本半年、本年）完成多少投資金額，占合同總金額比例；本月（本季度、本半年、本年）工程實際進度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標段，則各標段情況同前敘述。
（2）至審計時，該工程完成總體形象進度比例多少，完成多少總投資金額，完成哪些主要內容；工程實際進度較計劃提前或滯后，其原因是什么等。如工程劃分幾個標段，則各標段情況同前敘述。
2、資金支付情況。
�。�1）本月支付施工進度款XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）。該工程累計共支付工程款XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）。（此條月報提交）
�。�2）本季度（本半年、本年）該工程支出費用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）；工程設備投資支出XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元。（此條季報、半年報、年報提交）
�。�3）截止審計時，該工程項目總支出費用為XX萬元。其中工程建安投資支出XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）；工程設備投資支出XX萬元（一期或一標XX萬元，二期或二標XX萬元，三期或三標XX萬元…..）；工程其他投資支出XX萬元（可研費XX萬元，設計費XX萬元，監(jiān)理費XX萬元，勘察費XX萬元………….）。（此條季報、半年報、年報提交）
3、工程造價變更情況。
（1）本月涉及價款增減的具體情況。要有具體內容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細情況。（此條月報提交）
（2）本季度（本半年、本年）涉及價款增減的具體情況。要有具體內容、原因、金額、是否經(jīng)過變更管理程序等詳細情況。（此條季報、半年報、年報提交）
�。�3）至審計時，該工程變更增加造價XX萬元。主要原因：一是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；二是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬元；三是XXXXXXXXXXXX增加造價XXX萬
元………………….減少造價項目也應敘述。（此條季報、半年報、年報提交）
三、協(xié)審實施情況
�。�1）、本月（本季度、本半年、本年）完成跟蹤審計的.主要工作。
1、去施工現(xiàn)場巡查XX次，填寫審計證據(jù)單XX份，填寫審計記錄單XX份，主要記錄、取證事項。
2、填報整改通知書XX份，填報審計建議書XX份，主要內容及建議。
3、參加工地例會XX次，參加材料詢價采購XX次，主要內容。
4、工程發(fā)生的有關重要事件。
5、其他工作內容。
�。�2）、本月（本季度、本半年、本年）跟蹤審計取得的成果。
對項目的造價、進度、質量、建設程序、內控制度、進度款的撥付等跟蹤審計取得的成果，通過跟蹤審計核減多少工程量，核減多少造價，通過建議完善了建設、施工等單位哪些制度，通過哪些合理化建議減少了工程造價等。能夠實際反映你本期通過審計取得的成果。
�。�3）、上期發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況
對上期報告發(fā)現(xiàn)的問題進行復查，是否整改落實。
（4）、下期跟蹤審計的重點內容
根據(jù)下期項目施工內容和重點，擬定下期跟蹤審計的重點內容。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題
該項目在造價、進度、安全及質量控制、各參建單位內部控制制度、各參建單位資料管理等方面存在哪些問題。問題應客觀公正，詳細具體。
五、審計意見及建議
針對審計發(fā)現(xiàn)問題，提出具體可操作性建議。
附件：項目基本情況（信息表-1） 資金支出（信息表-2）（季、半年、年報提交）建設情況（信息表-3） 審計證據(jù)表（取證表-1） 審計記錄單（取證表-2） 整改通知書（建議表-1） 審計建議書（建議表-2） 審計業(yè)務臺賬表（臺賬表-3） 協(xié)審單位：（蓋章） 日 期：
工程跟蹤審計9
六安-東石筍公路升級改造項目于20xx年由市發(fā)展計劃委員會批準建設。本項目位于金安區(qū)境內，起點位于六舒路口K0+000終點位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)K42+950.627，路線全長42.950.627km。本項目設計時速40km/h的二級公路, 路基工程在老路基礎上拓寬至12m，路面為新建路面，寬度為9m采用4cmAC13細粒式瀝青混泥土、5cmAC16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級配碎石結構層。其中1標段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。
20xx年2月由金安區(qū)審計局及建設單位委托我公司對該道路建設項目了1、2標段進行跟蹤審計服務。在金安區(qū)審計局的指導和支持下，我們公司六安-東石筍公路升級改造工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安-東石筍公路升級改造建設工程跟蹤審計服務協(xié)議》，根據(jù)國家審計署、省審計廳、省財政廳發(fā)布的有關文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項目的管理經(jīng)驗，切實地開展了該項目跟蹤審計工作。為項目建設的投資控制嚴格把關，完成了跟蹤審計工作目標和任務�，F(xiàn)將主要工作情況進行總結匯報如下。
一、精心做好跟蹤審計前的準備工作
公司根據(jù)項目實際情況編制了《六安-東石筍公路升級改造工程項目建設過程跟蹤審計方案》、《六安-東石筍公路升級改造工程施工過程跟蹤審計實施程序、管理手冊》。安排具有實踐經(jīng)驗的注冊造價師擔任項目主審。
二、嚴格實施項目跟蹤審計工作
依據(jù)業(yè)主與我公司簽訂的跟蹤審計委托合同、《跟蹤審計方案》、施工合同、財政部、建設部《建設項目審計實施辦法》、《建設工程價款結算暫行辦法》、相關規(guī)范標準以及我公司相關審計指導性文件的要求等，密切配合建設單位以及項目監(jiān)督組，在合同管理、工程設計變更、工程量的驗收、進度款支付、工程決算等方面深入細致，全方位多角度開拓性地開展跟蹤審計工作。
我公司跟蹤審計組于20xx年2月份開始進駐工程現(xiàn)場開展工作，首先了解工程現(xiàn)場實際情況，由于工程20xx年11月已開工建設，部分工程已進行施工，例如幫寬路段已開挖承擔XX工程（1）標段（包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內實施的XX、XX新建改造建設項目）的跟蹤審計及造價咨詢任務，至今累計已完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預算（含工程量清單和標底編制）審核13項，累計核減金額10916912.12元（詳見附件一）；完成工程材料、設備采購價格審核33項（詳見附件二）；完成工程結算審核3項，累計核減金額88796.08元（詳見附件三）；完成工程預付款、進度款審核10項。此外，還配合業(yè) 主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算共77項；完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計量共41項；參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計書面意見書4項；為配合業(yè)主強化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計工作聯(lián)系單共9份；參加隱蔽工程驗收78次。
在進行跟蹤審計活動中，我們始終按照XXX公司審計處和我公司領導的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場、務求實效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我們都安排跟蹤審計組人員至工程現(xiàn)場，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向審計處進行匯報。跟蹤審計組人員每周定期參加各工程的工地例會，會上通報每周的跟蹤審計情況并提出相關的意見和建議，處理造價問題。實時對施工現(xiàn)場進行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機進行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準確性、科學性。同時，我們每月將我方的跟蹤審計詳細情況向審計處進行匯報，虛心接受審計處的工作指導，并將審計處領導對跟蹤審計的工作要求和業(yè)務安排及時向業(yè)主工程分部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進行通報，凝心聚力，認真落實。
三、抓重點、抓主流，針對工程建設過程中影響造價的突出問題，及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。
XX工程建設項目投資大，工程施工條件復雜，不可預見因素多，而且有些工程項目在招投標過程中和施工圖設計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，跟蹤審計組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標文件，及時向業(yè)主建言獻策，有效地避免了投資浪費。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標時作為暫列項目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時該施工單位報送的土方回填工程預算金額為1828.0894萬元，而我們跟蹤審計組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場行情以及江蘇省地質工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術總結》提供的數(shù)據(jù)進行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有799.4370萬元，為此，跟蹤審計組及時將相關情況報告給審計處和南京工程部，經(jīng)重新招標后確定的工程中標價與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進行的xx工程土方回填施工中，因為是固定單價合同，施工單位按業(yè)主要求，會同業(yè)主項目部、業(yè)主紀檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位對回填區(qū)面積、場地標高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內容進行測量，我們發(fā)現(xiàn)參加測量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測量人員和設備，測量過程無法控制，而且首次的測量結果就與江蘇省地質工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術總結》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實維護業(yè)主方利益，跟蹤審計組實事求是地將以上情況向業(yè)主報告，建議安排第三方專業(yè)測量單位人員和設備介入測量，以保證測量結果的`準確性、合理性。
此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。 建設工程施工合同是控制施工過程投資的關鍵依據(jù)，配套油庫1標段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計組就對合同條款特別是結算條款進行研究，針對合同中存在的一些問題和對業(yè)主不利的因素及時向審計處進行了匯報，并提出相應的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結算按現(xiàn)行定額和材料指導價土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進行，就與投標時施工單位承諾的新增和變更工程造價按現(xiàn)行定額和材料指導價計價、土建與安裝（含乙供主材）均下浮10.2%的結算方式不符，因此我們建議另行簽訂補充協(xié)議對結算方式進行明確。針對合同文件組成之一的施工單位投標報價書，其工程量清單報價分析表上只有清單單價組成而沒有相應定額子目價格和組成的情況，我們也充分認識到這是一把雙刃劍，將會給清單下相應子目因施工工序增加和減少而造成的結算費用調整帶來困難，這一點我們也向業(yè)主做了匯報，并在全過程跟蹤審計工作中做好詳細記錄和留存影像資料，以便在結算時維護業(yè)主方利益，趨利避害。
在xxx的施工上，跟蹤審計組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計意見說明書。我們認為改為定向鉆施工的工程單價不應按施工單位報的投標限價1020元/米，而應按施工單位的投標報價996.9元/米，并在每次的跟蹤審計意見說明書特別注明。在應施工單位要求對管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進行計量時，特別提醒業(yè)主項目部和監(jiān)理也要注意對沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進行記錄和安排施工單位進行確認，以便在結算時調整。
工程跟蹤審計10
摘要：內河航道整治工程是河道中下游防洪體系的重要組成部分。本文分析了目前內河航道審計中的難點，提出跟蹤審計的優(yōu)勢，探討了內河航道跟蹤審計模式的審計組織、審計介入點、審計實施的三個階段。
關鍵詞：內河航道整治工程；跟蹤審計模式；全程介入法
河道整治工程是維系河勢穩(wěn)定的重要組成部分，20xx年1月，由于內河航道工程投資巨大，投資效率關系著多方利益，且工程的安全性和有效性對于河道周邊地區(qū)的影響重大，因此加強對內河航道整治工程的審計監(jiān)督有利于提高公共資金的使用效率。
目前內河航道整治工程的審計主要以事后審計為主，許多重大問題在工程完工后才被發(fā)現(xiàn)，導致無法補救。而跟蹤審計采取對建設項目實施過程的合法性、真實性、規(guī)范性進行跟蹤監(jiān)督的形式，目前已在某些公共工程建設項目上得到應用。筆者希望通過對內河航道跟蹤審計模式的探索為實際應用提供指導。
一、內河航道整治工程審計的難點
（一）審計范圍廣、施工地點偏僻。一方面，內河航道整治工程具有點多面廣，工程地點較為分散的特點，對于一個項目往往需要審計多個河段。另一方面，由于河道整治的特殊性，勢必存在某些施工地點較為偏僻，交通不便的情況，給現(xiàn)場審計工作帶來困難。
（二）專業(yè)技術復雜、對審計人員專業(yè)能力要求高。內河航道整治工程具有較強的專業(yè)性和技術性，工程內容復雜，例如對護灘帶、深槽建設護底帶、岸線加固、示位標、潛丁壩、生態(tài)建設、高灘岸線守護等進行審計就需要審計人員對這些項目施工技術標準有一定程度的了解。這就要求審計人員不僅要具備專業(yè)審計知識而且要掌握航道整治工程的相關知識。
（三）隱蔽工程的審計難度大。隱蔽工程是指基礎工程、地基開挖、地基處理、地下防滲、地基排水、地下建筑物工程等所有完工后被覆蓋而很難再進行檢查的工程。這些工程實施工藝簡單，但是其性質是基礎性工程，且一旦完成或是由于水文地質條件的變化就無法進行審計。
（四）工程周期與審計周期不匹配。一般來說內河航道整治的工程周期都在一年以上，而一般審計只會在年末或項目結束時開展，審計周期與工程周期相差懸殊，無法核實由于工程周期內建筑市場材料、人工、機械設備變化及工程造價相關政策性文件的調整等造成的影響。
二、內河航道整治工程跟蹤審計模式的優(yōu)勢
內河航道整治工程所面臨的眾多難點顯示出傳統(tǒng)的事后審計已不能實現(xiàn)對工程項目建設和資金使用的監(jiān)督作用。而跟蹤審計作為一種事前、事中和事后的審計模式，越來越體現(xiàn)出其在工程項目建設審計中的重要作用。目前跟蹤審計模式主要是根據(jù)審計介入點來劃分，分為全程介入法、適時介入法和重點介入法，主要區(qū)別。
筆者通過比較以上三種跟蹤審計模式的特點，認為全程介入跟蹤審計模式用于內河航道整治工程審計，主要有以下三方面優(yōu)勢。
（一）有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，提高審計質量。全程介入跟蹤審計項目進行了實時的監(jiān)督，有利于相關問題的及時發(fā)現(xiàn)、控制、解決，將審計重點從事后轉移到事前和事中，更好地確保建設項目工程質量，提高財政資金使用效益。
（二）彌補審計人員專業(yè)知識的不足。審計人員通過全程介入?yún)⑴c內河航道的審計，不斷的參與和長時間的學習有利于相關知識的積累和運用，從而彌補工程專業(yè)知識的不足，改善傳統(tǒng)審計模式下審計效率和審計質量較低的現(xiàn)狀。
（三）有利于對隱蔽工程進行審計。全過程跟蹤審計模式下，審計人員可以及時在隱蔽工程完工前或是水文情況較穩(wěn)定時進行審計，填補傳統(tǒng)審計模式下對于隱蔽工程審計不足的空白。
三、內河航道整治工程跟蹤審計的組織與實施
（一）審計組織的確定
從經(jīng)濟效益和審計質量兩方面考慮，內河航道整治工程建議采取聘請社會審計機構的形式開展審計工作。例如荊江航道整治工程，它是第一個實施向全國公開招投標的跟蹤審計項目，其建設單位長江航道局通過公開招標的方式，確定武漢中桓會計師事務所作為提供跟蹤審計服務的中介機構。此項服務的實質為第三方專業(yè)服務機構對整個工程項目進行全過程跟蹤審計。
（二）審計介入點確定
跟蹤審計模式的一個重要關鍵點是確定審計介入點，即審計人員從何時進入項目審計。從整個項目流程來看，項目決策和設計環(huán)節(jié)是項目活動的起點，但在實務中由于現(xiàn)實性問題的影響，導致跟蹤審計無法從項目決策和設計階段開始實施。例如在項目決策和設計環(huán)節(jié)介入會對審計獨立性產(chǎn)生影響，審計機構會不同程度地出現(xiàn)“越俎代庖”的行為--沒有嚴格履行審計機構的相關職責，出現(xiàn)越位和錯位，不自覺地參與到建設項目的管理和決策之中。另一個更加現(xiàn)實的問題是立項前聘請審計機構的可行性低。初步設計審批和施工圖設計均在投資預算審查和開工報告審批之前，即在工程確否開工之前就選聘審計機構進行審計是不具有可行性的，且在立項之前也沒有啟動資金聘請外部審計機構。
綜合以上分析，本文認為內河航道整治工程全程介入跟蹤審計不適宜在立項前介入，應當從立項后的招投標環(huán)節(jié)開始。
（三）內河航道整治工程跟蹤審計實施
以招投標環(huán)節(jié)作為審計介入點，根據(jù)審計活動的實施情況分為三個階段，即審計準備階段、審計實施階段、審計結束階段。
1.審計準備階段
�。�1）審前調查。包括審核招標文件、招標答疑文件、編審工程量清單和攔標價。審核招標文件主要包括施工招標文件內容的完整性和嚴密性、招標程序的合規(guī)合法性、評標定標工作的公正性和公平性，尤其對計價依據(jù)、價款結算與調整辦法、合同主要簽訂條款重點審核；編審工程量清單及攔標價主要針對工程量清單中主要工程量的計算是否準確、清單項目描述是否準確、完整，是否存在明顯漏項，攔標價是否預先控制及價格水平是否合理。
�。�2）制定審計實施方案。根據(jù)審前調查確定項目管理、資金管理存在問題可能性的重要領域，確定審計內容和重點。
�。�3）成立項目部，進行現(xiàn)場辦公。
2.審計實施階段
�。�1）進行現(xiàn)場審計�，F(xiàn)場負責人根據(jù)施工方的施工進度計劃及施工圖紙、現(xiàn)場實際完成的工程量情況，及時向審計委托方提交全過程跟蹤審計報表，說明審計主要內容及工作安排，根據(jù)工作安排實施全過程跟蹤審計；在全過程跟蹤審計過程中對沒有按圖紙設計施工或超出合同范圍施工的事項及時進行拍照、與審計委托方溝通并進行現(xiàn)場確認，采取糾偏措施。
�。�2）實時審計建設資金使用、工程造價的`情況。包括審計建設資金是否存在轉移、挪用、擠占等問題，是否存在概算外投資，違規(guī)經(jīng)營、借貸，搞非生產(chǎn)性建設，套取資金等情況；審查項目投資支出的真實性和合法性；有無虛假支出，超概算及概算外支出等；審計施工承包合同的真實性、有效性；工程價款計價方式是否符合有關規(guī)定要求；工程取費是否按施工合同約定及相關取費標準規(guī)定計��；合同工期執(zhí)行情況和合同質量等級控制情況；工程變更、簽證單的真實性、合理性；實際施工是否與施工圖紙、變更單、簽證單一致；工程量計算是否準確；分項工程套相是否準確等。
�。�3）項目結算審核。結算審核時，要嚴格審驗由審計委托方轉交的結算資料，如招標文件、投標文件、施工合同及相關協(xié)議、竣工圖紙、相關簽證單、工程結算書及相應的計算書、主材設備價格簽證、其他影響工程造價的資料等。
（4）定期匯報。每月末匯總分析當月各周的跟蹤資料，對每周的跟蹤工作進行總結；每月末審核項目資金使用情況，核實是否有不按合同約定支付或者違反規(guī)定支付施工工程款現(xiàn)象，是否有挪用項目資金情況；核查財務部門對結算是否正確進行會計核算，會計摘要是否反映準確、完整；施工單位于規(guī)定日期前匯總當年工程施工資料提交審計項目部，項目部匯總當年工程及財務的全過程跟蹤審計資料，次年向審計委托方提交全過程跟蹤審計年報。
3.審計結束階段
（1）編寫審計報告。按照規(guī)定的格式和要求完成審計報告，并提交給建設單位，如果存在意見不一致的情況，進一步核實調查，并根據(jù)最后的事實修改報告。
�。�2）審計資料歸檔。整理審計工作底稿、附件并核對取證記錄及有關審計資料，將完整的審計資料按結論類、證明類、立項類、備查類文件歸類整理。
�。�3）審計資料信息化處理。對審計數(shù)據(jù)、資料進行信息化處理，建立審計項目電子檔案。
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工程跟蹤審計11
摘要：隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，基礎設施建設和城鎮(zhèn)化建設隨之快速發(fā)展，為了更好的規(guī)范工程建設，跟蹤審計工作的作用越來越突出。由于跟蹤審計還處于不斷探索和發(fā)展階段，審計中會受到各種因素的影響與制約，還有些問題亟待解決。本文分析了建設工程項目跟蹤審計存在的部分問題，及解決問題的對策。
關鍵詞：建設工程；跟蹤審計；對策
建設項目跟蹤審計是一項政策性、專業(yè)性較強的工作，能在項目建設中進行全過程監(jiān)督，可以及時有效的防止項目實施中的出現(xiàn)問題，邊施工邊整改，同時也對建設管理的規(guī)范化、制度化、以及穩(wěn)定市場秩序起到了重要的作用。
一、建設項目工程跟蹤審計存在的問題
�。ㄒ唬┓ㄒ�(guī)制度的剛性約束不強
建設工程項目包括確定項目、項目設計、施工及竣工等多個環(huán)節(jié)，在每一項工作中，都有明確的法律規(guī)章制度進行制約，為整個工作的開展提供了法律依據(jù)，使得工作能順利進行。就目前我國的對施工項目的法律分析，雖然規(guī)定對項目的國家審計，但是對跟蹤審計的規(guī)定比較模糊，制度等還不明確。出現(xiàn)了部分建設工程項目沒有跟蹤審計的現(xiàn)象，項目工程跟蹤審計的范圍比較小，沒有充分發(fā)揮審計的作用。
�。ǘ┎僮饕�(guī)程制度不明確
在一個工程項目中會涉及到較多的方面，對審計人員的工程建設專業(yè)知識要求高，所以應有明確的操作規(guī)程來規(guī)范要求審計人員。但現(xiàn)階段還未形成很有效的操作規(guī)程，對跟蹤審計的內容、方法以及程序等方面沒有很好的制度規(guī)范，以致于審計人員在跟蹤審計工作中很難做到定位準確，不越位不缺位。
�。ㄈ⿲徲嬃α坎蛔�
跟蹤審計業(yè)務包括的方面比較多，工作量相對較大，需要較多的時間。在進行跟蹤審計的時候，需要有較多的審計人員，并且對審計人員的綜合素質提出了較高的要求。要具有較高的政策性，并且還要具備一定的知識儲備量及長期的工作經(jīng)驗，了解一定的工程管理的知識，不僅要熟悉會計、審計等知識，還要對建設項目管理流程中的薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議及意見，充分發(fā)揮事中審計的作用。
（四）建設工程單位對審計工作配合不足
大多建設工程單位對跟蹤審計工作也比較重視，能意識到跟蹤審計的重要性，但是對跟蹤審計工作應該如何配合還不太了解。如涉及到特殊專業(yè)分包的情況，建設單位也只是把談判的結果上報到審計工作人員，對于變更的必要性的研究過程，以及其論證過程中的細節(jié)問題，還有特殊分包的細節(jié)問題，這些細節(jié)問題審計工作人員是不清楚的，導致了跟蹤審計工作的難以深入開展。
二、建設工程項目跟蹤審計的對策
�。ㄒ唬┩晟埔�(guī)章，規(guī)范建設工程項目跟蹤審計行為
建設工程單位應依據(jù)國家頒布的法律法規(guī)，并結合本單位的實際情況制定相應的規(guī)章制度。在跟蹤審計過程中，應注意審計工作的逐漸完善，不斷總結工作經(jīng)驗，糾正工作中出現(xiàn)的問題，及時調整跟蹤方案，逐漸完善規(guī)章制度。明確各個工作環(huán)節(jié)的職責，明確跟蹤審計工作的操作規(guī)范，對跟蹤審計工作起到一定的指導作用，在審計工作中要確保跟蹤審計的'有效性，使得跟蹤審計工作逐漸走向規(guī)范化、制度化。
�。ǘ蚀_定位，抓住建設工程項目跟蹤審計的重點
跟蹤審計是建設工程過程中的重要環(huán)節(jié)，工程審計與工程管理的聯(lián)系比較緊密，審計工作人員在工程現(xiàn)場及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議，確保工程建設項目有序進行。但在審計過程中，審計人員容易從監(jiān)督的角色變?yōu)楣芾斫巧�、決策角色，準確定位就成為搞好跟蹤審計的重要環(huán)節(jié)。
1.決策階段
在投資項目確定之前，要對項目進行可行性及審計，這是非常重要的環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)中我們要明確投資方案，這項決策也是后期設計及施工方案的重要指導原則。
2.設計階段
在建設工程項目已經(jīng)落實的基礎上，就需要對項目進行具體的實施設計工作，這項工作直接關系到項目的投資效益問題，所以，在這個環(huán)節(jié)是非常重要的。在這個環(huán)節(jié)中需要對施工圖設計及工程量清單進行審計。對于施工圖而言，主要是看施工圖中有沒有明顯的錯誤之處，是否符合最初的設計理念，施工圖的設計的各項標準是否符合國家的安全標準，例如，環(huán)保標準，抗震標準等等。對于工程量清單的審計，由于這項工作涉及到后續(xù)工作比較多，在審計過程中要具體詳細，以嚴謹?shù)膽B(tài)度深化工作內容。
3.招投標階段
此階段的審計工作主要對招投標程序是否依據(jù)法律程序進行審計，同時要審計招投標公示時間是否按規(guī)定執(zhí)行，以及中標價格是否符合相關法律的規(guī)定等等。這項審計工作要嚴格按照相關法律法規(guī)的要求繼續(xù)審計，避免出現(xiàn)一些違法亂紀的現(xiàn)象發(fā)生。
4.施工階段
在施工過程中，要明確工程進度，要嚴格審核工程變更，降低投資風險。針對隱蔽工程要做到及時驗收，盡量要取得有力的資料，為以后的工程結算提供依據(jù)。對于施工材料的價格也需要經(jīng)常調查，尤其是價格浮動比較大的材料，要嚴格按照市場價格按批次計算。
5.竣工決算階段
在整個工程實施完成后，要對工程項目的所有支出費用進行統(tǒng)計，包括土地費用、勘察設計費用、購買設備的費用、項目監(jiān)理費用等等，這些費用是雙方進行工程結算的重要依據(jù)。在對竣工決算審計時主要是核對工程量的增減變動，確認材料的單價，檢查簽證項目手續(xù)的完整性等等。
�。ㄈ┨岣邔徲嬯犖榈牧α�
建設工程項目涉及的專業(yè)比較廣，所以，對審計工作人員的要求較高。審計單位應注重工作人員的培訓與教育，可以定期進行培訓工作，靈活掌握多學科的知識，提升工作人員的專業(yè)技能。同時，可以積極引進高素質的綜合性型人才，不斷提高審計隊伍的整體水平。
三、總結
從目前的情況分析，建筑工程的規(guī)模及難度逐漸擴大，對施工技術的要求也越來越嚴格，所以建筑工程項目的跟蹤審計工作起到了重要的作用。審計人員要從長計議，運用現(xiàn)代化的技術手段，積極引進先進的大數(shù)據(jù)分析，進而提高審計工作的效率，保證審計工作的科學性及準確性，將審計風險降到最低。
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工程跟蹤審計12
1電力工程建設項目跟蹤審計的范圍
電力工程建設項目跟蹤審計的范圍，應根據(jù)工程建設不同階段進行確定。設計階段主要審查設計招投標文件、設計合同、參加設計方案的會審、審計設計概算。招投標階段主要是對招標文件中規(guī)定的建設標準和內容、標段劃分、投標人須知、項目的技術規(guī)格和數(shù)量、投標報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執(zhí)行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設備等進行審計�？⒐そY算階段的主要內容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結合現(xiàn)場勘察對比，確認工程建設資金結算和造價的規(guī)范性。
2電力工程建設項目跟蹤審計的內容
全過程跟蹤審計的主要內容和關注要點，應根據(jù)工程不同階段進行確定。
2.1立項階段
在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風險，提高投資效益。
2.2設計階段
在設計階段，工程造價控制是關鍵。設計階段對工程造價有決定性的影響，設計方案審查的重點是設計方案的深度、科學性和經(jīng)濟合理性。設計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計算的招標控制價的準確性，將在施工過程中形成大量的設計變更。施工圖要重點檢查委托設計合同中對設計質量的控制措施，技術管理部門對圖紙的修改和完善，對設計方案經(jīng)濟合理性的評價方法等。
2.3招投標階段
招投標階段是項目建設過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質量達到設計要求。招投標階段重點把關該公開招標的項目是否公開招標、施工單位的資質審核、招標文件內容和招標控制價，檢查招標文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標程序是合法，招標過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應委托具有相應資質的中介機構編制，清單項目有無漏項或重復，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無漏項和重項，審查招標控制價計算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對中標單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結算、風險約定、變更確認上。施工合同應在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內容，如主要條款要與招投標文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標小組確定，內容齊全完整，意思表達清晰準確，重點關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結算辦法，工程質保金。
2.5設計變更與簽證
在施工過程中，設計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設計變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內容真實、變更手續(xù)完備，重點關注施工承包單位提出的設計變更與簽證。對重大設計變更和簽證，審計人員要關注施工方案設計單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時預測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。
2.6隱蔽工程審計
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預防施工過程中偷工減料和結算時的高估冒算。
2.7工程進度款審計
重點關注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的報價，重點關注數(shù)量較大、綜合單價高、施工工藝復雜的分部分項工程。通過審查招投標文件和施工合同中重點分部分項工程的內容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內外項目的結算方式，清單中已包含的項目按投標報價結算，清單未包含項目按合同約定計價方式結算。
2.8工程結算階段
工程結算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準確，取費依據(jù)是否正確；審查設計變更與簽證的工程價款是否已含在投標報價內，有無漏項重項，工程價款的調整辦法是否符合招投標文件及施工合同等。工程結算的審計中，重點關注是否存在超進度付款、建設資金和生產(chǎn)資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質量和造價。
3全過程跟蹤審計的原則和方法
3.1原則
�。�1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應重點關注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標進行審計跟蹤審計要考慮建設項目的績效，使建設項目投資的經(jīng)濟社會效應最大化，形成合理的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設周期長、施工條件復雜，關系到區(qū)域經(jīng)濟建設和民生發(fā)展，其經(jīng)濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標進行審計，加強工程建設中程序的公平、公正、公開，深入工程建設的可行性研究，提高勘測、設計和施工的質量，避免重復投資和低效益投資建設項目，科學優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設單位內部審計為主，堅持內部審計和外部設計結合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項目的跟蹤審計應從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。
3.2方法
（1）大宗材料設備采購審計對大宗材料設備采購審計，審計組應及時獲取招標采購合同、供貨材料及設備的性能指標及價格等資料，在充分論證和調研基礎上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標，擇優(yōu)選購材料設備。（2）工程進度款審計施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認可的工程量月報統(tǒng)計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設管理部門根據(jù)審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關變更費用，同時必須附加變更費用預算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據(jù)審計意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結算依據(jù)。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關損失費用計算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結算依據(jù)。（5）竣工結算審計項目管理部門根據(jù)施工單位提供的`竣工結算報告和竣工結算資料后，提出具體意見，應及時提交審計項目組和造價審計機構。審計項目組根據(jù)工程結算要求進行竣工結算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結算。（6）竣工決算審計建設項目竣工驗收后，建設單位應及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計�？⒐Q算審計包括竣工財務決算說明書審計、竣工財務決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。
4問題和對策
4.1問題
（1）用電需求的快速增長導致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設項目，存在領導干部調離或離退，導致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計要求和效率不協(xié)調，審計依據(jù)和工作標準難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領導思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計的嚴肅性與權威性得不到充分的維護。
4.2對策
�。�1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調查、全方位審計，抓住重點要點，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設計質量、工程設計方的招標、招投標管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準確，客觀公正采用多種科學取證工作方法，堅持識圖分析法、現(xiàn)場調查法、調研取證法、核對驗證法等多種方法結合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計結論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學習與聯(lián)系實際相結合，從業(yè)務、法規(guī)上加大培訓力度。不斷創(chuàng)新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設批復、材料設備、施工內容、工程總造價、設計監(jiān)理的招標、合同管理等，進行監(jiān)督、督導，完善相關手續(xù)、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價差是否準確等。（5）落實審計意見，總結經(jīng)驗教訓對形成的審計意見，該懲處應及時懲處，認真總結經(jīng)驗和教訓，分析共性問題，通過總結經(jīng)驗教訓不斷提高審計工作水平。
5結語
如何做好電力工程項目建設的跟蹤審計是審計人員不斷探索和充實提高的一門學問，特別是當前國家加強能源等基礎設施建設，電力體制改革的新形勢下，更需要審計人員與時俱進，開拓創(chuàng)新為電力工程項目全過程跟蹤審計諫言獻策。
工程跟蹤審計13
一、質量控制目標。
1. 管理的理念或策略。
通過標準化跟蹤審計流程，創(chuàng)新工作方法，引入外部力量等作法，構筑公司特色的全方位工程跟蹤審計質量控制體系。
2. 專業(yè)管理的范圍和目標。
對重點工程項目進行全過程跟蹤審計，按照管理規(guī)定，加強對工程項目內部監(jiān)督和風險控制，規(guī)范項目支出，提高工程效益，服務公司發(fā)展。建立涉及工程項目立項、招投標、物資管理、合同管理、結算審核、財務管理、內部控制等各方面，全過程跟蹤審計質量管理體系。對工程項目的合規(guī)性、真實性和效益性進行審計，對工程項目投資和管理制度執(zhí)行情況、內部控制和投資風險情況進行檢查和評價，提出建議，促進和加強工程項目管理，達到“規(guī)范管理、控制造價、提高效益、服務發(fā)展”的審計目標。
3. 專業(yè)管理的指標體系及目標值。
一是基建工程竣工決算審計完成率 100%,工程審計覆蓋率100%,對所有工程項目進行全面審計；二是審計復審差異率正負3% 以內。通過對外部中介機構的審計質量進行檢查，復審差異率正負 3% 以內，如果超過該范圍，進行相關考核。
二、專業(yè)管理的主要做法。
1. 標準化跟蹤審計流程。
為了促使內部審計機構和人員按照統(tǒng)一的內部審計作業(yè)標準開展跟蹤審計工作，保證審計質量，提高審計人員的業(yè)務素質和審計效率，防范審計風險，經(jīng)過多年的理論研究和實踐總結，完成了企業(yè)內部審計項目作業(yè)標準化的建設，工程審計項目按照標準化流程操作，將跟蹤審計質量統(tǒng)一到同一個高度上來。
2. 提前跟蹤審計端口。
根據(jù)工程項目特點，根據(jù)多年積累的工程審計經(jīng)驗及成果，認真分析了工程管理中存在的風險點，聯(lián)合業(yè)務部門制定了《基建項目成本費用開支標準》（，規(guī)范基建項目成本費用的開支原則、范圍、標準及程序。一是細化管理要求，設定管理紅線。進一步明確了各類成本費用的開支內容、標準，細化沒有明確規(guī)定的費用標準，統(tǒng)一管理要求；結合實際，對部分費用支出設立禁止性規(guī)定，旨在引起重視，防范出現(xiàn)違規(guī)行為；二是凈化支出內容，杜絕無效支出。對所有支出內容進行梳理，并逐條研究，取消與生產(chǎn)成本可能存在重復的支出，取消在實際操作過程中容易出現(xiàn)爭議或后續(xù)資產(chǎn)管理中可能存在問題的相關費用，從源頭杜絕無效支出。三是規(guī)范支付程序，降低管理風險�；椖抠M用支出名目多，且每一項費用的支出內容及支出依據(jù)各不相同。為統(tǒng)一管理程序，對各類費用的支出程序、支出依據(jù)進行明確規(guī)定，避免同類費用支出標準不一的.現(xiàn)象。
3. 創(chuàng)新審計方法，提高跟蹤審計工作效率。
開展了工程項目內部控制評價研究，積極運用。在參照 COSO整合框架、財政部內部控制基本規(guī)范等基礎上，建成了內部控制評價體系。工程管理作為評價體系的重要一項，對工程管理的內部控制進行了研究。評價體系包括評價標準和評價方法兩方面內容。評價標準以剖析工程管理業(yè)務模塊的環(huán)節(jié)、流程乃至關鍵控制點為主線，得出關鍵控制點的控制內容作為評價標準的基礎。評價方法則以測試內容 （ 即關鍵控制點的控制內容 ） 為目標，針對測試對象 （ 即關鍵控制點的載體 ） 的不同類型，運用觀察、詢問、審查、重做等不同的測試方法進行內部控制測試，并對測試結果進行定性和定量打分，形成對關鍵控制點、環(huán)節(jié)、模塊乃至系統(tǒng)的整體內控評價。
4. 采用分層報告，促進跟蹤審計成果運用。
在報告方式改進方面，嘗試采用分層報告的形式，擴充審計成果利用范圍。即向被審計單位報告具體項目的完整審計報告；向職能管理部門發(fā)送報告某一領域的審計分報告通知相應的主管部門予以應用，強化考核，促進審計成果在“業(yè)務管理；就重要風險以審計專題報告的形式上報公司審計委員會和公司領導，增強了報告的時效性，及時匯報，提請公司管理層注意，督促整改。向審計委員會報告工程管理存在問題匯總報告。
另外，要求被審單位對照檢查，舉一反三，認真整改。在公司召開的經(jīng)濟活動分析會、基建例會等工作會議上，就工程管理的存在問題進行報告，促進各職能部門和相關單位加強管理與考核。
5. 規(guī)范管理，利用好中介機構專業(yè)能力
中介機構作為工程審計的重要一環(huán)，利用好外部中介機構的專業(yè)優(yōu)勢為公司服務，提高審計成效，具有重要意義。
在中介機構選擇上實行競爭性談判。本著”公平、公開、公正“原則，委托招標公司對工程項目審計所需的造價咨詢公司和會計師事務所進行競爭性談判，每兩年進行一次，選聘優(yōu)秀中介機構參與公司工程審計。
在中介機構資質上，要求高標準。要求所有參加工程審計的造價咨詢公司必須具備甲級基建項目造價審核資質，會計師事務所必須具有相應的大型工程項目經(jīng)驗，在同行業(yè)具有一定的影響力等。
在中介機構管理上，實行過程控制，動態(tài)管理。簽訂業(yè)務委托合同時，明確審計要求、審計方案，落實人員要求，協(xié)調好審計過程中的各項關系，確保項目按照既定目標，高標準完成。公司審計部將對委托審計的工程項目進行抽查，對違背技術操作規(guī)范和獨立、客觀、公正原則的社會中介機構，可依據(jù)合同規(guī)定對社會中介機構進行違約處罰。根據(jù)對中介機構的執(zhí)業(yè)質量監(jiān)督檢查和評價情況，建立中介機構在公司系統(tǒng)執(zhí)業(yè)質量檔案。
通過對工程項目審前、事中、事后的監(jiān)督、檢查，進行業(yè)務過程監(jiān)督，規(guī)范管理行為，提高投資效益。
工程跟蹤審計14
甲方：______________
乙方：______________
甲方根據(jù)_______________建設需要，委托乙方對該工程造價進行全過程跟蹤審計，依據(jù)《中華人民共和國民法典》，結合該工程實際情況，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致、簽訂本合同。
第一條委托事項
1.1甲方委托乙方對____________________________建設范圍內的全部工程造價進行同步跟蹤審計。其中，同步跟蹤審計造價的工程具體包括：全部樁基工程、土建工程;內外裝飾工程;強弱電系統(tǒng)安裝調試工程，給排水工程;消防報警、暖通空調等設備安裝工程;場地圍墻、道路、停車場、綠化等室外附屬工程等。
1.2具體委托工程以甲方的書面通知為準。
第二條乙方工作
2.1自本合同簽訂之日起1日內組建“ ___________________________________跟蹤審計
小組”(簡稱跟蹤審計小組，具體人員名單附后，人員發(fā)生變化時需提前書面通知甲方，并取得甲方同意，所更換的人員資質、經(jīng)驗等不得低于原人員)，履行跟蹤審計義務。
2.2自本合同簽訂之日起5日內，向項目建設單位(委托方)提交跟蹤審計方案。跟蹤審計小組按項目建設單位批準的跟蹤審計方案進行跟蹤審計。
2.3及時向項目建設單位、監(jiān)理單位等提供工程建設主要材料的價格信息，參與有關暫定價部分材料、設備的招標、詢價工作，為材料的擇優(yōu)采購提供合理、準確的價格依據(jù)。
2.4及時審核工程形象進度，為業(yè)主控制造價和拔付工程進度款提供依據(jù)。
2.5根據(jù)甲方及合肥市重點工程建設管理局投資建設項目管理辦法，嚴把現(xiàn)場經(jīng)濟簽證關，每份簽證都應做到現(xiàn)場驗收、現(xiàn)場測量、現(xiàn)場簽證，對不合理
簽證一律拒簽。
2.6遇設計變更，應及時完成工程設計變更部分造價編制，進行功能價值比分析，同時進行多方案比較，在保證安全、滿足功能的前提下盡量降低造價。根據(jù)甲方及合肥市重點工程建設管理局投資建設項目管理辦法，嚴格辦理設計變更手續(xù)。
2.7根據(jù)項目需要參加有關工程例會、現(xiàn)場協(xié)調會、施工圖審查與技術交底等會議，對工程管理現(xiàn)狀提出管理建議書，向業(yè)主提出工程造價管理的合理化建議。
2.8自接到有關簽證等跟蹤審計資料起5日內給予委托方明確書面答復意見。
2.9參于清單缺項或月結算審核中有爭議的工、料、機消耗量現(xiàn)場測定工作，就該部分的造價提出書面意見。
2.10承包方雙方發(fā)生索賠時，為業(yè)主提供咨詢意見。
2.11每月向委托方出具跟蹤審計審核報告。該報告需包括(但不限于)以下內容：工程進度、審核結果、造價變化情況、跟蹤審計方案執(zhí)行情況，存在的普遍性(或主要)問題及處理建議等。
2.12在本工程主體結構、幕墻工程、裝修工程及其它任何分包工程施工招標時，按甲方時間要求完成工程量清單及控制價的編制，并按甲方時間要求完成對招標中心編制的清單和控制價的復核。如因乙方未及時復核出招標清單中的錯誤，造成清單誤差超過土3%勺，超出土3鳩外部分工程價款由乙方承擔;
第三條乙方辦理委托事務的依據(jù)
3.1國家和工程所在地關于工程造價的法律規(guī)范、政策及施工合同約定的定額;
3.2本合同;
3.3施工圖設計文件及其變更;
3.4工程施工合同造價條款(包括招投標文件);
3.5工程施工現(xiàn)狀;
第四條甲方工作
4.1負責及時向乙方提供工程施工圖紙1套，施工合同副本一份，招投標文件副本一份及其他與造價有關的文件。
4.2督促施工總包單位、監(jiān)理單位按批準的跟蹤審計方案要求配合有關跟蹤審計工作;督促工程施工單位、監(jiān)理單位按合同約定及時向乙方提交跟蹤審計必要的工程資料。
4.3協(xié)調乙方在審計過程中與有關部門、單位之間的關系。
4.4 提供跟蹤審計人員必需的辦公場所及必要的辦公桌椅。
第五條雙方責任
5.1甲方責任
5.1.1按本合同約定及時支付審計費用和報酬;
5.1.2及時提供跟蹤審計所需的施工圖設計文件、施工合同等審計所需的工程資料;
5.1.3及時向跟蹤審計人員提供辦公場所及必要的辦公桌椅。
5.2乙方責任
5.2.1應根據(jù)工程進度及甲方要求，安排相應資質審計人員進駐施工現(xiàn)場，履行跟蹤審計義務。
5.2.2保證跟蹤審計人員依據(jù)招標文件和施工合同的造價條款、施工現(xiàn)場實況和查驗情況，審核施工單位送審材料的真實性、準確性等。
5.2.3及時向項目建設單位(委托方)、監(jiān)理單位等報告跟蹤審計過程中出現(xiàn)的問題。
5.2.4按照工程施工合同的約定，于每月5日前完成上月審核工作并出具月審核報告，并保證月審核報告真實、準確。
5.2.5保證乙方及其指派的跟蹤審核小組人員廉潔自律，不得向施工單位收取任何報酬或取得其他利益。
5.2.6工程竣工驗收合格后30日內，向委托方出具項目跟蹤審計報告和決算初審報告，甲方
將另行委托有資質的中介機構進行復審，如復審結果與初審結果誤差超過土3%除扣減剩余的跟蹤審計費用和履約保證金外，甲方還保留追訴的`權利。
第六條跟蹤審計時限和報酬
6.1跟蹤審計工作自進駐之日起至所有工程全部竣工驗收合格質保期滿，全部結算審定并報各方確認，出具審核報告后為止。
6.2合同價______________ 。最終跟蹤審計費二所跟蹤審計項目的工程總決算價x中標費率。
6.3審計費用自合同簽定之日起，每二個月支付一次，每次支付合同價的15%支付至合同價的
90%止，余款待工程竣工驗收備案及決算復審后付清。
第七條合同變更與解除
7.1甲方有權根據(jù)工程建設需要和乙方完成委托事務的質量、效率等情況，增減委托事務。
7.2出現(xiàn)下列情形之一合同解除
7.2.1雙方協(xié)商一致;
7.2.2非甲乙雙方原因導致本合同的委托事務無法或沒有必要辦理;
7.2.3因一方違約，導致本合同無法或沒有必要履行;
7.2.4本合同約定的其他情形。
第八條違約責任
8.1甲方違約責任
8.1.1甲方不及時向乙方提供辦公場所、跟蹤審計必須的工程資料，造成不能按時進行跟蹤審計，延時責任由甲方承擔。
8.1.2甲方擅自解除本合同且未與乙方達成一致意見的，按本合同跟蹤審計費用的20%向乙方支付違約金。乙方應按終止合同之日止實際完成工作量占全部工作量比例收取咨詢服務費，并向甲方出具完成工作量清單和工作成果文件。
8.2乙方違約責任
8.2.1乙方不按本合同約定組建符合甲方要求的跟蹤審計小組，因此影響工程建設的，應賠償
甲方全部損失(包括工程施工方的索賠)。不能組建符合要求的跟蹤審計小組超過2周，甲方可以解除本合同，同時乙方須支付合同價20%的違約金。乙方現(xiàn)場常駐人員由甲方進行考勤，每人每缺勤一天，罰款500元，累計缺勤15人次的，甲方有權解除合同，并追究相關違約責任。
8.2.2乙方指派的人員如不具備相應資質，應及時更換，同時乙方須向甲方支付合同價5%的違約金。
823乙方不及時提交跟蹤審計方案、報告(包括月結算審核報告)意見的(因甲方、監(jiān)理單位、承包商原因所致除外)，甲方有權責令其在規(guī)定的時間內提交，逾期仍未提交的，乙方每次按合同價的5%向甲方支付違約金。
824跟蹤審計人員和工程承包商竄通，損害甲方利益的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，甲方可以解除本合同，并扣除應付跟蹤審計費，同時乙方須支付合同價20%的違約金，并同時承擔連帶賠償責任。
8.2.6乙方擅自將本合同的全部或部分事務轉由第三人承擔，甲方可解除本合同，同時乙方應向甲方支付合同價的50%違約金，發(fā)生損失的應賠償損失。
827因跟蹤審計人員違背工程施工合同的工程造價條款等，出具的跟蹤審計結果不真實、不準確，乙方應承擔由此造成的甲方相應損失賠償責任，同時乙方每次按合同價的10%向甲方支付違約金。
8.3雙方有其他違約行為，應立即補救更正，因此給對方造成損失的，應賠償損失。
第九條爭議解決
因本合同發(fā)生的糾紛，雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，申請合肥仲裁委員會仲裁。在爭議解決期間，任何一方不得停止履行合同，但下列情形除外：
1、委托事務已辦理完畢;
2、雙方同意;
3、仲裁機關的生效文書裁決。
第十條其它
10.1本工程履約保證金為合同價的5%乙方合同簽訂進場后第9個月返還履約保證金的50%剩余部分在工程竣工驗收合格后返還(無息)。
10.2甲方全權委托合肥高新股份有限公司進行現(xiàn)場具體管理并行使甲方的權利和履行甲方的義務。
10.3本合同一式十三份，甲乙丙雙方各三份，采購中心四份。
10.4本合同于簽訂
10.5本合同于簽訂之日生效。
甲方：______________乙方：______________
日期：______________日期：______________
工程跟蹤審計15
工程名稱：建設地點：委 托 人：咨 詢 人：
第一部分 建設工程造價咨詢合同
委托人： 咨詢人：
經(jīng)過雙方協(xié)商一致，簽訂本合同。
一、委托人委托咨詢人為以下項目提供建設工程造價咨詢服務：
1． 項目名稱：
2． 服務類別：建設工程施工階段全過程造價跟蹤審計
二、本合同的措詞和用語與所屬建設工程造價咨詢合同條件及有關附件同義。
三、下列文件均為本合同的組成部分：
1．建設工程造價咨詢合同標準條件；
2．建設工程造價咨詢合同專用條件；
3．建設工程造價咨詢合同執(zhí)行中共同簽署的補充與修正文件。
四、咨詢人同意按照本合同的規(guī)定，承擔本合同專用條件中議定范圍內的建設工程造價咨詢業(yè)務。
五、委托人同意按照本合同規(guī)定的期限、方式、幣種、額度向咨詢人支付酬金。
六、本合同的建設工程造價咨詢業(yè)務自該工程施工開始實施，至工程竣工終結。
七、本合同一式四份，具有同等法律效力，雙方各執(zhí)兩份，結清咨詢費用后失效。
委托人：（蓋章）
法定代表人：（簽字或蓋章）
咨詢人：（蓋章）
法定代表人：（簽字或蓋章）
聯(lián) 系 人： 住 所： 開戶銀行： 帳 號： 郵政編碼： 公司電話： 公司傳真： 聯(lián)系人電話: 電子信箱： 簽訂時間：
聯(lián) 系 人: 住 所: 開戶銀行: 帳 號: 郵政編碼: 公司電話: 公司傳真:
聯(lián)系人電話: 電子信箱: 簽訂時間:
第二部分 建設工程造價咨詢合同標準條件
詞語定義、適用語言和法律、法規(guī)
第一條 下列名詞和用語，除上下文另有規(guī)定外具有如下含義。
1、“委托人”是指委托建設工程造價咨詢業(yè)務和聘用工程造價咨詢單位的一方，以及其合法繼承人。
2、“咨詢人”是指承擔建設工程造價咨詢業(yè)務和工程造價咨詢責任的一方，以及其合法繼承人。
3、“第三人”是指除委托人、咨詢人以外與本咨詢業(yè)務有關的當事人。
4、“日”是指任何一天零時至第二天零時的時間段。
第二條 建設工程造價咨詢合同適用的是中國的法律、法規(guī)，以及專用條件中議定的部門規(guī)章、工程造價有關計價辦法和規(guī)定或項目所在地的地方法規(guī)、地方規(guī)章。
第三條 建設工程造價咨詢合同的書寫、解釋和說明，以漢語為主導語言。當不同語言文本發(fā)生不同解釋時，以漢語合同文本為準。
咨詢人的義務
第四條 向委托人提供與工程造價咨詢業(yè)務有關的資料，包括工程造價咨詢的資質證書及承擔本合同業(yè)務的專業(yè)人員名單、咨詢工作計劃等，并按合同專用條件中約定的范圍實施咨詢業(yè)務。
第五條 咨詢人在履行本合同期間，向委托人提供的服務包括正常服務、附加服務和額外服務。
1、“正常服務”是指雙方在專用條件中約定的工程造價咨詢工作；
2、“附加服務”是指在“正常服務”以外，經(jīng)雙方書面協(xié)議確定的附加服務；
3、“額外服務”是指不屬于“正常服務”和“附加服務”，但根據(jù)合同標準條件第十三條、第二十條和二十二條的規(guī)定，咨詢人應增加的額外工作量。
第六條 在履行合同期間或合同規(guī)定期限內，不得泄露與本合同規(guī)定業(yè)務活動有關的保密資料。
委托人的義務
第七條 委托人應負責與本建設工程造價咨詢業(yè)務有關的第三人的協(xié)調，為咨詢人工作提供外部條件。
第八條 委托人應當在約定的時間內，免費向咨詢人提供與本項目咨詢業(yè)務有關的資料。 第九條 委托人應當在約定的時間內就咨詢人書面提交并要求做出答復的事宜做出書面答復。咨詢人要求第三人提供有關資料時，委托人應負責轉達及資料轉送。 第十條 委托人應當授權勝任本咨詢業(yè)務的代表，負責與咨詢人聯(lián)系。
咨詢人的權利
第十一條 委托人在委托的建設工程造價咨詢業(yè)務范圍內，授予咨詢人以下權利：
1、咨詢人在咨詢過程中，如委托人提供的資料不明確時可向委托人提出書面報告。
2、咨詢人在咨詢過程中，有權對第三人提出與本咨詢業(yè)務有關的問題進行核對或查問。
3、咨詢人在咨詢過程中，有到工程現(xiàn)場勘察的權利。
委托人的權利
第十二條 委托人有下列權利：
1、委托人有權向咨詢人詢問工作進展情況及相關的內容。
2、委托人有權闡述對具體問題的意見和建議。
3、當委托人認定咨詢專業(yè)人員不按咨詢合同履行其職責，或與第三人串通給委托人造成經(jīng)濟損失的，委托人有權要求更換咨詢專業(yè)人員，直至終止合同并要求咨詢人承擔相應的賠償責任。
咨詢人的責任
第十三條 咨詢人的責任期即建設工程造價咨詢合同有效期。如因非咨詢人的責任造成進度的推遲或延誤而超過約定的日期，雙方應進一步約定相應延長合同有效期。
第十四條 咨詢人責任期內，應當履行建設工程造價咨詢合同中約定的義務，因咨詢人的單方過失造成的經(jīng)濟損失，應當向委托人進行賠償。累計賠償總額不應超過建設工程造價咨詢酬金總額（除去稅金）。
第十五條 咨詢人對委托人或第三人所提出的問題不能及時核對或答復，導致合同不能全部或部分履行，咨詢人應承擔責任。
第十六條 咨詢人向委托人提出賠償要求不能成立時，則應補償由于該賠償或其他要求所導致委托人的各種費用的支出。
委托人的責任
第十七條 委托人應當履行建設工程造價咨詢合同約定的義務，如有違反則應當承擔違約責任，賠償給咨詢人造成的損失。
第十八條 委托人如果向咨詢人提出賠償或其他要求不能成立時，則應補償由于該賠償或其他要求所導致咨詢人的各種費用的支出。
合同生效，變更與終止
第十九條 本合同自雙方簽字蓋章之日起生效。
第二十條 由于委托人或第三人的.原因使咨詢人工作受到阻礙或延誤以致增加了工作量或持續(xù)時間，則咨詢人應當將此情況與可能產(chǎn)生的影響及時書面通知委托人。由此增加的工作量視為額外服務，完成建設工程造價咨詢工作的時間應當相應延長，并得到額外的酬金。
第二十一條 當事人一方要求變更或解除合同時，則應當在14日前通知對方；因變更或解除合同使一方遭受損失的，應由責任方負責賠償。
第二十二條 咨詢人由于非自身原因暫�；蚪K止執(zhí)行建設工程造價咨詢業(yè)務，由此而增加的恢復執(zhí)行建設工程造價咨詢業(yè)務的工作，應視為額外服務，有權得到額外的時間和酬金。
第二十三條 變更或解除合同的通知或協(xié)議應當采取書面形式，新的協(xié)議未達成之前，原合同仍然有效。
咨詢業(yè)務的酬金
第二十四條 正常的建設工程造價咨詢業(yè)務，附加工作和額外工作的酬金，按照建設工程造價咨詢合同專用條件約定的方法計取，并按約定的時間和數(shù)額支付。
第二十五條 如果委托人在規(guī)定的支付期限內未支付建設工程造價咨詢酬金，自規(guī)定支付之日起，應當向咨詢人補償應支付的酬金利息。利息額按規(guī)定支付期限最后一日銀行活期貸款乘以拖欠酬金時間計算。
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