國(guó)庫(kù)資金支撥管理問(wèn)題的調(diào)研報(bào)告
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對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的支撥進(jìn)行監(jiān)督與管理，是人民銀行經(jīng)理國(guó)家金庫(kù)的一項(xiàng)重要職能。近年來(lái)，中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)局先后制定下發(fā)了《中國(guó)人民銀行關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》和《商業(yè)銀行、信任社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》，這些規(guī)定和辦法對(duì)各級(jí)國(guó)庫(kù)從機(jī)構(gòu)、人員、職責(zé)、獎(jiǎng)懲到核算、管理、退付、支撥等方面做了全面的規(guī)范和要求，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)操作實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，防范資金風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的促進(jìn)作用。但由于多種原因，盜用或挪用國(guó)庫(kù)資金的案件仍時(shí)有發(fā)生。如何進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金的支撥風(fēng)險(xiǎn)管理，保障國(guó)庫(kù)資金的安全，是擺在各級(jí)國(guó)庫(kù)管理人員面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
一、國(guó)庫(kù)資金支撥管理中存在的問(wèn)題
1、財(cái)政撥款憑證本身風(fēng)險(xiǎn)。一是憑證簽章不全。目前的財(cái)政撥款憑證一般為制式四聯(lián)，第一聯(lián)留國(guó)庫(kù)做記賬憑證，第二聯(lián)轉(zhuǎn)開(kāi)戶行作收款憑證，第三聯(lián)退收款單位，第四聯(lián)給財(cái)政撥款部門(mén)的回單。但只有第一聯(lián)加蓋財(cái)政部門(mén)的預(yù)留印鑒，其它三聯(lián)均無(wú)任何印鑒或公章。二是憑證防偽風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政撥款憑證雖也是專用憑證，但既無(wú)憑證編碼，也無(wú)防偽標(biāo)識(shí)，不是作為重要空白憑證來(lái)管理。
2、支撥憑證傳遞風(fēng)險(xiǎn)。《中國(guó)人民銀行關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》第三章第五十七條規(guī)定：“國(guó)庫(kù)外來(lái)會(huì)計(jì)憑證必須專人傳遞。財(cái)政撥款憑證、退庫(kù)憑證必須由財(cái)政或征收機(jī)關(guān)工作人員送達(dá)國(guó)庫(kù)。”但在具體實(shí)施中，一些財(cái)稅部門(mén)不按照《規(guī)定》要求辦理，尤其在基層國(guó)庫(kù)，在多數(shù)情況下，指派單位、企業(yè)或個(gè)人來(lái)國(guó)庫(kù)辦理支撥或退庫(kù)，直接干擾和影響了國(guó)庫(kù)正常的工作秩序和財(cái)稅庫(kù)的協(xié)作關(guān)系，潛在的風(fēng)險(xiǎn)也較大。
3、財(cái)政資金流向監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。由于地方財(cái)政部門(mén)不能及時(shí)提供預(yù)算撥款單位清單和撥款計(jì)劃，國(guó)庫(kù)部門(mén)難以掌握財(cái)政資金流向，因此在撥款審核中就難以發(fā)現(xiàn)是否是無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃或超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款和挪用國(guó)庫(kù)資金，使預(yù)算收支失去計(jì)劃依據(jù)，國(guó)庫(kù)部門(mén)難以實(shí)施監(jiān)督或監(jiān)督不到位，就容易造成財(cái)政部門(mén)支撥失控，形成風(fēng)險(xiǎn)。
4、財(cái)政機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)。按規(guī)定，每月國(guó)庫(kù)與財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)核對(duì)報(bào)表賬務(wù)一次，但是只核對(duì)余額，不核對(duì)發(fā)生額，加之基層有些財(cái)、庫(kù)部門(mén)對(duì)賬意識(shí)不強(qiáng)，有些單位在次月中旬甚至月底才進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)信息反饋不及時(shí)，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
5、代理國(guó)庫(kù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。一些代理國(guó)庫(kù)的商業(yè)銀行及信用社，以贏利為目的，監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)，在辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí)大多只能做到賬平表對(duì)，對(duì)預(yù)算支撥憑證的內(nèi)容、單位、撥款用途等憑證要素不能進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審查，不能充分發(fā)揮代理國(guó)庫(kù)應(yīng)有的作用。
二、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)支撥風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
1、開(kāi)發(fā)應(yīng)用新式的財(cái)政支撥憑證。一是增加財(cái)政撥款憑證的“防偽性能”，財(cái)政部門(mén)應(yīng)使用特殊紙張，重新設(shè)計(jì)、制作統(tǒng)一的具有防偽性能的.撥款專用憑證；二是在填制撥款憑證時(shí)，盡可能杜絕或減少手工填寫(xiě)，統(tǒng)一使用微機(jī)開(kāi)票，對(duì)一時(shí)不能上機(jī)，只能通過(guò)手工開(kāi)票的財(cái)政部門(mén)，其各聯(lián)憑證的金額要逐一核對(duì)；三是財(cái)政部門(mén)對(duì)憑證的簽章，至少要在撥款憑證的第一、二、三聯(lián)上同時(shí)加蓋預(yù)留印鑒，二、三聯(lián)缺少或沒(méi)有財(cái)政印鑒的，收款單位開(kāi)戶行不得受理。這樣無(wú)論是國(guó)庫(kù)部門(mén)或用款單位開(kāi)戶行，作為記賬憑證，均有可鑒別的標(biāo)識(shí)，增強(qiáng)了支撥憑證的真實(shí)性；四是財(cái)政部門(mén)對(duì)支撥憑證應(yīng)作為重要空白憑證管理，設(shè)立統(tǒng)一標(biāo)識(shí)、
代碼、編號(hào)等，確定專人保管，領(lǐng)用登記，從源頭加強(qiáng)管理，保證資金安全。
2、嚴(yán)格執(zhí)行支撥憑證專人傳遞制度。要加大對(duì)財(cái)稅部門(mén)的宣傳協(xié)調(diào)力度，使財(cái)稅部門(mén)能夠自覺(jué)遵守《中國(guó)人民銀行關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》，將每日的支撥憑證在人行組織的票據(jù)交換之前由專人送達(dá)國(guó)庫(kù)。并嚴(yán)格落實(shí)往來(lái)簽收制度，以有效地減少或消除憑證外部傳遞的風(fēng)險(xiǎn)。
3、加大對(duì)財(cái)政資金支撥的監(jiān)管力度。各級(jí)國(guó)庫(kù)要正確處理監(jiān)管和服務(wù)的辯證關(guān)系，寓監(jiān)管于服務(wù)之中。一是要嚴(yán)把憑證審核關(guān)，對(duì)憑證要素不全，財(cái)政依據(jù)不足或手續(xù)不全，超預(yù)算、超范圍的財(cái)政撥款堅(jiān)決予以拒辦。二是要求財(cái)政部門(mén)按時(shí)報(bào)送撥款單位清單和撥款計(jì)劃，掌握財(cái)政資金的流向，加強(qiáng)監(jiān)控。三是建立大額撥款逐級(jí)審批制度，對(duì)計(jì)劃外撥款要求財(cái)政部門(mén)出具文字說(shuō)明并加蓋公章。四是加強(qiáng)對(duì)撥款憑證交接環(huán)節(jié)的管理，對(duì)憑證堅(jiān)持做到當(dāng)面交接，逐筆登記，每月對(duì)登記情況進(jìn)行一次抽查，使國(guó)庫(kù)支撥工作環(huán)環(huán)相扣，無(wú)隙可乘。
4、增加與財(cái)政部門(mén)的對(duì)賬次數(shù)。在每月對(duì)賬一次的基礎(chǔ)上，增加不定期對(duì)賬的次數(shù)，對(duì)于在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)查清原因，進(jìn)行處理。
5、加強(qiáng)對(duì)代理國(guó)庫(kù)辦理庫(kù)
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