出具審計(jì)報告流程

　　為什么要出具審計(jì)報告，具體要怎么操作?出具審計(jì)報告的工作流程有哪些?以下是小編整理的關(guān)于出具審計(jì)報告流程。歡迎大家參考!

　　出具審計(jì)報告流程 篇1

　　第一步，編制審計(jì)差異調(diào)整表。包括：調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表、未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表等。

　　第二步，判斷和運(yùn)用重要性水平，主要是將被審計(jì)單位未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表與會計(jì)報表層次或賬戶余額層次的重要性水平進(jìn)行比較，據(jù)以確定未調(diào)整不符事項(xiàng)對會計(jì)報表的影響程度。

　　第三步，解決重要差異。注冊會計(jì)師確定審計(jì)差異之后，一般應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，建議其做出相應(yīng)的調(diào)整，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整那些重大差異，注冊會計(jì)師必須考慮改變審計(jì)意見和在審計(jì)報告中如何反映的問題。

　　第四步，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)。注冊會計(jì)師應(yīng)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行小結(jié)，編制審計(jì)工作完成情況表，并明確地評價和說明審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，寫入審計(jì)小結(jié)中。通常審計(jì)小結(jié)文書應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的'主要問題和情況、意見和建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)小結(jié)是一份重要的審計(jì)工作底稿，它是對審計(jì)工作中各種信息的綜合提煉。注冊會計(jì)師應(yīng)對審計(jì)小結(jié)進(jìn)行認(rèn)真審核，并妥善保管。

　　第五步，編制試算平衡表。

　　第六步，提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報表，審核會計(jì)報表及其附注。其中，會計(jì)報表附注包括公司簡介、會計(jì)政策、報表項(xiàng)目注釋、分析情況以及重要事項(xiàng)揭示五個部分的內(nèi)容。如果注冊會計(jì)師代為編制會計(jì)報表及附注，不能將附注事項(xiàng)與應(yīng)在審計(jì)報告揭示的事項(xiàng)混為一談，即不能因?yàn)樽�冊會�?jì)師代替被審計(jì)單位編制報表附注，而不在審計(jì)報告中揭示那些應(yīng)予揭示的事項(xiàng)。

　　第七步，確定審計(jì)意見。注冊會計(jì)師根據(jù)對所取得各種審計(jì)證據(jù)的分析和評價結(jié)果，結(jié)合重要性水平，確定應(yīng)在審計(jì)報告中發(fā)表何種審計(jì)意見。

　　第八步，草擬審計(jì)報告。

　　第九步，復(fù)核審計(jì)工作底稿。這里主要指進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核和全面復(fù)核，如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)存在遺漏問題，應(yīng)返回到審計(jì)實(shí)施階段補(bǔ)充審計(jì)，如果復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題處理不當(dāng)，應(yīng)返回至編制審計(jì)差異表這一步驟，對不正確的處理意見做出適當(dāng)?shù)男抻啞?/p>

　　第十步，出具審計(jì)報告。經(jīng)復(fù)核確認(rèn)后，注冊會計(jì)師應(yīng)將審計(jì)報告草擬稿(或征求意見稿)送至被審計(jì)單位管理當(dāng)局經(jīng)確認(rèn)后，再正式簽發(fā)并出具審計(jì)報告。

　　出具審計(jì)報告流程 篇2

　　一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

　　1、接收委托，確定審計(jì)項(xiàng)目。

　　2、組成審計(jì)小組

　　3、了解和調(diào)查被審計(jì)單位。

　　4、確定審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂審計(jì)工作計(jì)劃方案。

　　5、編制審計(jì)通知書，被審計(jì)單位承諾書。

　　6、下發(fā)審計(jì)通知書

　　二、審計(jì)實(shí)施階段

　　1、對被審計(jì)單位提供的有關(guān)會計(jì)資料(包括電子文檔)，實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)程序。

　　2、整理匯總審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。

　　3、審計(jì)小組匯報審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問題。

　　4、實(shí)施相關(guān)的追加審計(jì)程序。

　　三、審計(jì)報告階段

　　1、審計(jì)小組歸集審計(jì)工作底稿、并編制審計(jì)報告初稿

　　2、審計(jì)小組按審核后的要求，對審計(jì)報告進(jìn)行修改。

　　3、審計(jì)小組匯報審計(jì)報告的'征求意見稿，并對審計(jì)報告的征求意見稿進(jìn)行定稿。

　　4、將審計(jì)報告的征求意見稿征求被審計(jì)單位意見。

　　5、出具正式審計(jì)報告。

　　四、審計(jì)報告的終結(jié)階段

　　審計(jì)小組將審計(jì)檔案歸檔。

　　出具審計(jì)報告流程 篇3

　　出具審計(jì)報告的工作流程

　　一、審計(jì)流程的意義

　　（一）概述

　　審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。

　�。ǘ�）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程

　　1、確定審計(jì)的目標(biāo)

　　2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

　　3、內(nèi)部控制制度的初步評價

　　4、符合性測試

　　5、符合性測試結(jié)果的評價

　　6、實(shí)質(zhì)性測試

　　7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價

　　8、撰寫審計(jì)報告

　　優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作質(zhì)量。缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計(jì)。

　　二、準(zhǔn)備階段

　�。ㄒ唬┝私獗粚徲�(jì)單位的基本情況

　　了解被審計(jì)單位的哪些情況

　　1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

　　2、 經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；

　　3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

　　4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

　　5、以前年度接受審計(jì)的情況；

　　6、其他

　　常用方法

　　1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；

　　2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。

　　3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。

　　4、參觀被審單位現(xiàn)場。

　　5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

　�。ǘ�）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。

　�、藕灱s雙方的名稱；

　�、莆�托目的；

　�、菍徲�(jì)范圍；應(yīng)明確所審會計(jì)報表的名稱及其反映的日期或期間

　�、葧�計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

　�、珊灱s雙方的義務(wù)；

　　委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

　　① 及時提供審計(jì)人員所要求的全部資料；

　�、� 為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作

　　③ 按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

　�、� 按照約定的時間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報告；

　�、� 對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

　�、蕦徲�(jì)報告的使用責(zé)任；審計(jì)報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。

　�、藢徲�(jì)收費(fèi)；

　　⑻違約責(zé)任；

　�、蛻�(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。

　　(三)初步評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度

　　初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。

　�。ㄋ模┐_定重要性

　　重要性，是指被審計(jì)單位會計(jì)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會計(jì)報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價審計(jì)結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計(jì)報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

　　自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計(jì)報告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。 重要性，是指被審計(jì)單位會計(jì)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報表使用者的判斷或決策。注意：

　　1、重要性概念是針對會計(jì)報表使用決策而言的；

　　2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；

　　3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：

　　實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差。

　　1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計(jì)師的一種專業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計(jì)結(jié)果時，注冊會計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：

　�、賹χ匾�性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。

　�、谥匾�性原則的兩個目的：注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。

　�、圻\(yùn)用重要性原則的兩個階段：注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價審計(jì)結(jié)果時，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。

　　2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項(xiàng)錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。

　　例如：

　　①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。

　�、诳赡芤�起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。

　�、塾绊懯找孚厔莸腻e報或漏報。

　�、懿黄谕�出現(xiàn)的錯報或漏報。

　　3、兩個層次重要性的考慮

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個層次來考慮重要性：

　�、贂�計(jì)報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。

　�、谫~戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

　　4、重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險之間存在的.反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。

　　①注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系。

　　②重要性與審計(jì)風(fēng)險之間成反向關(guān)系。

　�、圩�冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重 要性水平。

　　重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險、審計(jì)重要性兩兩反向)

　　(一)會計(jì)報表層次重要性水平的確定

　　1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

　　2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等

　　3、選�。和�一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計(jì)報表層次的重要性水平。

　　(二)賬戶或交易層次的重要性水平

　　注冊會計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會計(jì)報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實(shí)務(wù)中，很多注冊會計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為"可容忍誤差"。對于易出錯的項(xiàng)目，可確定較高的重要性水平；對于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯誤的項(xiàng)目，從嚴(yán)制定重要性水平。

　　評價審計(jì)結(jié)果時對重要性的考慮

　�。ㄒ唬┳�冊會計(jì)師評價審計(jì)結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。

　�。ǘ�）注冊會計(jì)師在評價審計(jì)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計(jì)報表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

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