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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能

時(shí)間:2024-05-19 13:06:03 審計(jì)報(bào)告 我要投稿
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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能

  內(nèi)部審計(jì)是依照國(guó)家 法律 法規(guī)、政策和本部門(mén)、本單位規(guī)章制度,執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以協(xié)助管理部門(mén)更加有效地控制組織經(jīng)營(yíng)的一種組織活動(dòng),是相對(duì)于注冊(cè) 會(huì)計(jì) 師(審計(jì)師)事務(wù)所對(duì)企業(yè)組織所進(jìn)行的外部審計(jì)(習(xí)慣稱(chēng)為社會(huì)審計(jì)或民間審計(jì))而言的。我國(guó)的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代初,是在政府的推動(dòng)下伴隨著現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)制度的建立而建立和 發(fā)展 起來(lái)的。下面是小編給大家整理的“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能”的相關(guān)資料,大家一起來(lái)看看吧!

  一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

  雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在政府的推動(dòng)下建立起來(lái)并且有了長(zhǎng)足的發(fā)展,但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在:

  1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用,幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確,獨(dú)立性和權(quán)威性不高。同時(shí),由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠,對(duì)它的重視程度不夠,甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“奸細(xì)”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點(diǎn)給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了重重困難,使得企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄,被其他部門(mén)所隔離,最重要的是,內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)也不夠,對(duì)相關(guān)知識(shí)了解甚少,在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中,它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計(jì)質(zhì)量,從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。

  2.審計(jì)手段沒(méi)有電算化、信息化,審計(jì)程序沒(méi)有規(guī)范化。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚,各種專(zhuān)業(yè)軟件開(kāi)發(fā)滯后,審計(jì)手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作,缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計(jì)到往來(lái)款項(xiàng)函證,銀行存款對(duì)賬,審計(jì)線索外調(diào)等事項(xiàng),缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。在審計(jì)程序上,各個(gè)企業(yè)由于沒(méi)有共同的 參考 標(biāo)準(zhǔn),程序設(shè)計(jì)上多樣化。在對(duì)本公司實(shí)際情況的審計(jì)方案規(guī)劃時(shí),考慮不全面,取證不合理,得出的結(jié)論不可靠,影響了審計(jì)質(zhì)量,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而影響了管理者的正確決策。

  3.審計(jì)范圍狹窄,僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的差錯(cuò)防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì),即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合法性審計(jì)查證上,忽視了經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),不便于內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮,也不能對(duì)企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

  二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能探討

  基于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀問(wèn)題,我們有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能做進(jìn)一步的探討。

  筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有以下幾種職能:

  (一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

  經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能,是以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù),對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。在現(xiàn)代企業(yè)里,隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)事務(wù)的多樣化和管理層次的多級(jí)化使得管理階層對(duì)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)的第一情況難以及時(shí)準(zhǔn)確地了解,這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,監(jiān)督各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求,認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,達(dá)到加強(qiáng)控制、嚴(yán)肅制度、加強(qiáng)管理的目的。

  從1983年建立內(nèi)部審計(jì)以來(lái),我國(guó)一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既要站在國(guó)家的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督,又要站在企業(yè)的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)各職能部門(mén)及下屬各單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變,從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)宏觀調(diào)控促使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這樣,內(nèi)部審計(jì)擺脫了雙重身份,代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會(huì)審計(jì)來(lái)替代。它的監(jiān)督職能,將主要站在企業(yè)立場(chǎng)上,為企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展服務(wù)。

  (二)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

  經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查,對(duì)企業(yè)中的各種計(jì)劃、方案的可行性進(jìn)行評(píng)定,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行評(píng)定,對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進(jìn)行評(píng)定等,從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議,促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。它是由監(jiān)督職能派生出來(lái)的且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,這項(xiàng)職能也顯得越來(lái)越重要。在 中國(guó) 加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競(jìng)爭(zhēng),這些競(jìng)爭(zhēng)迫使企業(yè)向管理要效益,向技術(shù)進(jìn)步要效益,向優(yōu)化資源配置要效益,向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益,向降低成本費(fèi)用要效益。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢(shì),通過(guò)各種計(jì)量手段評(píng)價(jià)企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出的合理性,評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成本及效益分配的真實(shí)性,評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。

  (三)具有間接管理職能

  從內(nèi)部審計(jì) 發(fā)展 的 歷史 來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)一直是為管理者服務(wù)的,但是這并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員要參加日常的經(jīng)營(yíng)管理。相反,由于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣,審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證,審計(jì)人員發(fā)表的意見(jiàn)、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。但是,由此認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)不具有管理職能,認(rèn)為它應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門(mén)之外,是對(duì)管理控制的再控制,對(duì)管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計(jì)人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限,但是由于其最基本“獨(dú)立性”,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)具有特殊的地位和對(duì) 企業(yè) 情況全面了解的能力。因此,無(wú)論是理論上,還是實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)均不應(yīng)獨(dú)立于管理之外而應(yīng)從屬于管理,發(fā)揮間接管理職能,和其他部門(mén)一樣為企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 利益的增加這個(gè)共同的目標(biāo)而努力?傊,由于內(nèi)部審計(jì)特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位,間接參加企業(yè)管理同時(shí)也不失其獨(dú)立性進(jìn)而影響公平性。

  (四)不具有鑒證職能

  有觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)所屬各級(jí)組織進(jìn)行審核,作出審計(jì)結(jié)論,是一種鑒定,只不過(guò)內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能對(duì)外無(wú)效,但對(duì)董事會(huì)下屬的各級(jí)組織仍是有效的,因而內(nèi)部審計(jì)有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。筆者不同意這種觀點(diǎn),因?yàn)閺蔫b證最大的特點(diǎn)(由當(dāng)事人以外的獨(dú)立的第三者履行)來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非第三者,因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員和委托人(董事會(huì))并不是毫無(wú)利害關(guān)系,而是上下級(jí)關(guān)系,領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系,因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”,對(duì)外沒(méi)有充足的說(shuō)服力,同時(shí),其作出的審計(jì)結(jié)論的客觀公正性也是有限的。

  三、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)策

  現(xiàn)在的社會(huì)是一個(gè)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,尤其是當(dāng)我國(guó)加入WTO后,不僅具有先進(jìn)管理手段和經(jīng)驗(yàn)的跨國(guó)公司要進(jìn)入 中國(guó) 市場(chǎng),而且我們的企業(yè)也要走向世界,融入 現(xiàn)代 國(guó)際經(jīng)濟(jì)之中。在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)也要與國(guó)際接軌,也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì),同時(shí)又要正確地意識(shí)到規(guī)范對(duì)策的重要性。

  (一)發(fā)展趨勢(shì)

  1.內(nèi)部審計(jì)將由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)部審計(jì)重要性日益突出,管理者對(duì)它的依賴程度越來(lái)越強(qiáng),企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的地位也越來(lái)越高,其職能范圍也越來(lái)越廣,由一開(kāi)始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個(gè)方面,包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性;檢查內(nèi)部各部門(mén)及單位對(duì)政策、計(jì)劃、程序、 法律 和規(guī)章的執(zhí)行情況;檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和規(guī)劃中既定目標(biāo)的完成情況等。同時(shí),由于內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向最高管理當(dāng)局報(bào)告,以便得到及時(shí)解決。這就要求內(nèi)部審計(jì)成為獨(dú)立機(jī)構(gòu),并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

  2.內(nèi)部審計(jì)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。我國(guó)加入WTO后,面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),要想立于不敗之地,就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時(shí),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者面臨的大問(wèn)題不是資金問(wèn)題,而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)加大和效益下降問(wèn)題。因此,企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)自我約束,建立自我約束機(jī)制。于是,為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,為了規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,滿足投資和管理層次多元化的需要,內(nèi)部審計(jì)被賦予了更新的職責(zé)和使命,即從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。

  (二)規(guī)范對(duì)策

  1.在企業(yè)內(nèi)部建立總審計(jì)師制度:使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織上加強(qiáng),在制度上得到保證,進(jìn)一步深化審計(jì)的深度和廣度,協(xié)調(diào)審計(jì)監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系,一改目前從屬地位的狀況。

  2.盡快完成內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變:要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,更要善于提出改進(jìn)問(wèn)題的建議,不僅要查錯(cuò)防弊、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況,還要審查企業(yè)資源的取得是否實(shí)現(xiàn)效益最大化,還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,時(shí)刻注意為管理當(dāng)局及被審單位提供建設(shè)性服務(wù),改單純的財(cái)務(wù)審計(jì)為全方位的管理審計(jì)。

  3.建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式:搞好內(nèi)部審計(jì)工作,關(guān)鍵是要有合適的審計(jì)模式,健全的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計(jì)模式主要有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。因此,在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)模式進(jìn)行選擇時(shí),應(yīng)充分考慮我國(guó)的國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際情況。

  4.建立后續(xù)審計(jì)制度,以確保對(duì)報(bào)告中提出的審計(jì)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。某些審計(jì)問(wèn)題,應(yīng)該在被糾正前,由內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督,并確認(rèn)已經(jīng)采取的糾正行動(dòng)可以達(dá)到要求的結(jié)果。

  總之,我們應(yīng)當(dāng)保持與時(shí)俱進(jìn)的精神,不斷發(fā)展和完善內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能,為企業(yè)的發(fā)展提供更為有效的建議和措施。

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