民營企業(yè)內(nèi)部審計論文

　　民營企業(yè)對內(nèi)部審計的培訓(xùn)必須提供必要的保障，鼓勵并支持內(nèi)部審計人員開展多種形式的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計滿足企業(yè)要求。接下來小編搜集了民營企業(yè)內(nèi)部審計論文，僅供大家參考，希望幫助到大家。

　　篇一：中小民營企業(yè)內(nèi)部審計論文

　　一、中小民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析

　　1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。我國中小民營企業(yè)中，大部分是實行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)部審計也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

　　2、內(nèi)部審計制度不健全。中小民營企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計往往會呈現(xiàn)出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統(tǒng)的審計流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計事項時也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。

　　3、內(nèi)部審計手段落后。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營企業(yè)審計工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產(chǎn)物資、審查各項財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。

　　4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。由于社會上對中小民營企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營企業(yè)沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計知識培訓(xùn)，對內(nèi)部審計工作沒有形成一個系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計人員崗位培訓(xùn)工作落實不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

　　二、加強中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

　　1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識。中小民營企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計工作，切實做到內(nèi)部審計機構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有獨立性、權(quán)威性。大力推廣“審計無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境。

　　2、建立健全內(nèi)部審計制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與各職能機構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計的.最佳運行模式，促進提高企業(yè)管理水平。

　　3、提高內(nèi)部審計工作效率。隨著中小民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現(xiàn)代化，內(nèi)部審計也面臨著轉(zhuǎn)型，其根本目標(biāo)是要實現(xiàn)六個方面的轉(zhuǎn)變，即在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認(rèn)識由檢查系統(tǒng)向控制機制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

　　篇二：民營企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策研究

　�。壅� 要］

　　內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，對完善公司治理,建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，加強和改善企業(yè)管理具有重要的意義。民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計是民營企業(yè)發(fā)展的必然，也是民營企業(yè)發(fā)展的迫切需要。本文試圖對某一民營企業(yè)內(nèi)部審計的具體問題進行探討和研究，以理論聯(lián)系實際為出發(fā)點，以歷史背景—企業(yè)現(xiàn)狀—未來發(fā)展為研究思路，以××集團總公司為例研究民營企業(yè)內(nèi)部審計目前存在的問題、原因及對策等內(nèi)容。

　�。坳P(guān)鍵詞］

　　民營企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策

　　隨著我國經(jīng)濟體制改革的進一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計日益成為民營企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，成為集團內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置、工作方法、審計內(nèi)容和職能的深度與廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，是當(dāng)前民營企業(yè)迫切需要研究解決的一個重要課題。

　　一、民營企業(yè)開展內(nèi)部審計的必要性

　�。ㄒ唬┟駹I企業(yè)的界定

　　關(guān)于我國民營企業(yè)的界定，從廣義上看，民營企業(yè)只是與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。民營經(jīng)濟是指由民間人士、民間機構(gòu)、民間力量經(jīng)營的經(jīng)濟。民營企業(yè)是一個與國有企業(yè)相對應(yīng)的概念，是一種非國營、非官方的方式和組織形式。本文認(rèn)為民營企業(yè)可以細(xì)分為7種類型：一是個體、私營企業(yè)；二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)；三是民營科技企業(yè)；四是股份合作企業(yè)；五是“三資企業(yè)”中國家不控股的外資企業(yè)；六是股份制企業(yè)中國家不控股的企業(yè)；七是國有民營企業(yè)，如實行承包和租賃等方式進行國有資產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。本文論及的民營企業(yè)，主要指除第五、第七種以外的民營企業(yè)。可以歸納總結(jié)民營企業(yè)的概念是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計的定義

　　內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在為企業(yè)增加價值和改善組織營運，它運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法改善和評價組織在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理中的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。

　　我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)”。內(nèi)部審計原定義的表述為：“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及下屬單位的財政、財務(wù)收支及經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報告工作”。新舊定義相比，主要的區(qū)別在于：①增加了內(nèi)部審計的評價職能，與監(jiān)督職能同等重要；②增加了內(nèi)部審計的目的，促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。

　�。ㄈ�）民營企業(yè)開展內(nèi)部審計的必要性

　　內(nèi)部審計職能是連接內(nèi)部審計理論與實務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計實務(wù)工作的開展實際上就是內(nèi)部審計職能的實施過程。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，社會對內(nèi)部審計的需求，特別是內(nèi)部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下，研究內(nèi)部審計職能既有很高的理論價值，又有很重要的現(xiàn)實意義，不僅能豐富內(nèi)部審計理論體系，也會促進內(nèi)部審計實務(wù)的完善以及內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

　　（1）加強內(nèi)部審計可以確定財務(wù)和運營信息是否準(zhǔn)確和可靠，財務(wù)和運營信息是管理層做出籌資、投資、分配等財務(wù)決策的基本分析依據(jù)，相關(guān)信息是否準(zhǔn)確和可靠關(guān)系著企業(yè)的成敗。加強內(nèi)部審計可防止集團內(nèi)部各部門為渲染本部門業(yè)績提供虛假財務(wù)信息而背離集團總目標(biāo)。

　�。�2）加強內(nèi)部審計可以確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險是否已經(jīng)被識別和最小化。企業(yè)走入市場，參與市場競爭，在經(jīng)營運作和管理方面，都會使企業(yè)監(jiān)督、控制日益艱難，所面臨的風(fēng)險也會逐漸增多，內(nèi)部審計使得一些高風(fēng)險業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的巨額虧損能夠得到及時發(fā)現(xiàn)和制止。

　�。�3）加強內(nèi)部審計可以確定外部規(guī)章制度和可被接受的內(nèi)部政策與程序是否已經(jīng)被遵循。僅有一個好的自我約束機制，沒有一支高素質(zhì)的監(jiān)控隊伍，企業(yè)就會很容易在市場競爭的風(fēng)浪中被沖垮擊敗，內(nèi)部審計可以減少和杜絕不合規(guī)行為的發(fā)生。

　　（4）加強內(nèi)部審計可以確定是否達(dá)到了令人滿意的運營標(biāo)準(zhǔn)。運營部門的自我評價和測試缺乏客觀性與公正性，內(nèi)部審計部門作為獨立性較強的部門可以對組織內(nèi)不同的運營和控制實施系統(tǒng)、客觀的評價。

　�。�5）加強內(nèi)部審計可以確定資源是否被有效地、經(jīng)濟地加以利用。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)的一個基本特點，產(chǎn)權(quán)所有人將財產(chǎn)托付給企業(yè)經(jīng)營者，企業(yè)經(jīng)營者就應(yīng)妥善保護和合理利用這些資源，以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，內(nèi)部審計是加強管理和監(jiān)督的必要手段。

　　二、××集團有限公司內(nèi)部審計概況及存在的問題

　　（一） ××集團公司簡介

　　××集團有限公司（簡稱××集團）設(shè)立于內(nèi)蒙古自治區(qū)首府呼和浩特市，該集團公司具有房屋建筑工程、公路工程、市政公用工程、地基與基礎(chǔ)工程、土石方工程總承包二級資質(zhì)；煤炭地質(zhì)與水文地質(zhì)勘查、地球物理勘查、地質(zhì)測量、煤田滅火、巖礦分析等甲級資質(zhì)。總公司有１２家分公司和２家檢測中心�，F(xiàn)有員工２ ９０６名，各類專業(yè)技術(shù)人員４１１人，其中有高中級職稱的２８５人。擁有大型的專業(yè)設(shè)備４２５臺（套）。具有承攬大型勘探工程項目和建設(shè)工程項目能力。２００１年公司通過ＩＳＯ ９００２國際質(zhì)量體系認(rèn)證。２００４年被國家工商總局評為“重合同、守信譽”單位。

　�。ǘ�）××集團內(nèi)部審計的發(fā)展歷程

　　××集團內(nèi)部審計的發(fā)展歷程可以概括為4個階段。

　　第一階段：萌芽階段（１９９５－ｌ９９６年）。這一時期因為公司規(guī)模相對較小，沒有或有較少子公司或分公司，公司內(nèi)部管理信息通暢，公司沒有正式開展內(nèi)部審計工作。但是在后期出現(xiàn)分公司以后，分管分公司的財務(wù)人員在監(jiān)管分公司財務(wù)過程中，實質(zhì)上具有了類似內(nèi)部審計的部分性質(zhì)，可以說是內(nèi)部審計工作的萌芽。

　　第二階段：財務(wù)部門代行內(nèi)部審計職能階段（１９９７－ｌ９９９年）。隨著公司的進一步發(fā)展和擴大，公司已從單一的公司成為了企業(yè)集團。無論是人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模，還是管理結(jié)構(gòu)，都變得越來越龐大和復(fù)雜，跨地區(qū)分（子）公司的出現(xiàn)和增加，更使得企業(yè)內(nèi)部迫切需要加強管理。為了進行內(nèi)部監(jiān)督，當(dāng)時由財務(wù)部門代行內(nèi)部審計的職能。財務(wù)部門定期組織財務(wù)人員對各地分（子）公司進行財務(wù)檢查，主要工作是審核財務(wù)收支、檢查財務(wù)規(guī)章的執(zhí)行情況，審計的范圍和作用非常有限。

　　第三階段：獨立審計起步和發(fā)展階段（２０００－２００３年）。由財務(wù)部門行使內(nèi)部審計職能，使審計工作的范圍和作用受到了極大的限制。隨著集團規(guī)模的進一步擴大和管理跨度的加大，２０００年集團董事會要求成立獨立的審計部門，內(nèi)部審計職能也正式從財務(wù)部門中分離出來。當(dāng)時雖然審計人員都是從財務(wù)部門出來的，但因獨立性有了提高，因此審計的效果和效率很快有了提高。

　　第四階段：向管理審計的探索階段（２００３年至今）。２００３年，集團審計部對外招聘了具有內(nèi)部審計經(jīng)驗的專業(yè)人才。并借鑒國外公司的經(jīng)驗，建立內(nèi)審工作制度，完善審計工作流程，使整個審計工作發(fā)生了質(zhì)的飛躍，審計作用在集團內(nèi)部逐步顯現(xiàn)出來。

　　××集團內(nèi)部審計的發(fā)展歷程也基本上代表了我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程：從無到有，從不完善到比較完善，從單一的財務(wù)審計到經(jīng)營管理審計，可以說是我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一個縮影。

　　（三） ××集團內(nèi)部審計的運作模式

　�。薄� 內(nèi)部審計部門的機構(gòu)設(shè)置

　　××集團內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的主要特點是：內(nèi)部審計工作上直接對董事會負(fù)責(zé)，但行政上歸屬集團財務(wù)總部管轄，在公司的架構(gòu)體系上表現(xiàn)為雙重管理模式。這種設(shè)置模式有利的地方表現(xiàn)在能配合集團財務(wù)總部進行監(jiān)督和管理，審計意見和建議能通過集團財務(wù)總部的力量快速推行下去，而且通過財務(wù)總部的影響力有助于推動審計工作的展開；不利的地方是內(nèi)部審計的獨立性受到影響，因為行政上受財務(wù)總部的管理，很多涉及財務(wù)總部高層的審計項目開展時審計結(jié)論會受到影響。

　�。�、 內(nèi)部審計的工作目標(biāo)

　　內(nèi)部審計的工作目標(biāo)就是內(nèi)部審計工作所希望達(dá)到的效果。開展內(nèi)部審計活動，一方面在于可以在實施過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并采取改善措施。另一方面可以通過分析評價，確定管理中的薄弱環(huán)節(jié)，而后提出改善意見，最終促成系統(tǒng)的改善。整體而言，本文將內(nèi)部審計工作的目標(biāo)分為3個層次（見表1）。

　　目前，××集團內(nèi)部審計活動還主要側(cè)重于對現(xiàn)有流程中各運作環(huán)節(jié)的監(jiān)控，通過對各個環(huán)節(jié)進行大量的符合性測試和實質(zhì)性測試，找出已發(fā)生的問題，并針對具體問題提出改善意見。

　�。场� 內(nèi)部審計的工作方法

　　××集團旗下有眾多分（子）公司，內(nèi)部審計需要在一定期間對這些公司的經(jīng)營業(yè)績情況、內(nèi)部控制運作情況、財務(wù)收支情況等方面進行評價和鑒證；需要對管理層的一些重大決策進行審計和監(jiān)督。另外，還需要對一定級別以上的員工離任進行離任審計。

　�。ㄋ模� 內(nèi)部審計中存在的問題

　　隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)識和推行，內(nèi)部審計工作也取得了一定的成績。但由于民營企業(yè)自身的局限以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，內(nèi)部審計仍然存在著很多的問題和困難，與大多數(shù)民營企業(yè)普遍存在的問題一樣，××集團內(nèi)部審計主要有以下問題：

　�。�、 對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的差異

　　××集團對內(nèi)部審計的認(rèn)識只是處在初級階段。與很多成熟的民營企業(yè)相比還有一定的差距、這些差異主要表現(xiàn)在兩個方面：一是地區(qū)之間的差異。因為民營企業(yè)發(fā)展水平在我國地區(qū)之間差異相當(dāng)巨大，如在沿海城市，民營經(jīng)濟相當(dāng)發(fā)達(dá)，民營企業(yè)的規(guī)模較大，管理水平也很高，很多企業(yè)早已設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，常規(guī)性地開展內(nèi)部審計工作。但在欠發(fā)達(dá)的中西部省份，很多民營企業(yè)內(nèi)部審計還處于萌芽階段。二是企業(yè)之間的差異。同地區(qū)相同條件的民營企業(yè)，有的很重視內(nèi)部審計，將內(nèi)部審計視為自己的左膀右臂；而有的卻忽視內(nèi)部審計，把內(nèi)部審計看成是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種內(nèi)部擺設(shè)，沒能真正發(fā)揮內(nèi)部審計在管理中的作用。

　�。�、 內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差

　　獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立的程度決定了審計職能發(fā)揮作用的范圍和效果。民營企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境決定了其內(nèi)部審計，無論其機構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。和我國目前大部分民營企業(yè)一樣，××集團的產(chǎn)權(quán)特征也主要表現(xiàn)為高度集中和封閉，這樣企業(yè)的決策通常都是企業(yè)主自己說了算，企業(yè)主的經(jīng)營理念、經(jīng)營作風(fēng)、文化水平的不同，就會直接影響到內(nèi)部審計的方向和重點，影響到審計結(jié)論的表達(dá)。而且由于產(chǎn)權(quán)高度集中在家族成員手中，“內(nèi)部人說了算”，缺乏專業(yè)背景和技能的家族成員成為特殊階層，他們很多被委任于重要崗位，其中包括內(nèi)部審計部門。這種內(nèi)部人相互審計的做法，嚴(yán)重違反內(nèi)部審計的獨立性要求，使審計的效率和效果大打折扣。

　　３、 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　由于我國民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識和需求普遍處于初級階段，國家對民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展缺乏必要的引導(dǎo)，設(shè)立內(nèi)部審計是民營企業(yè)的一種自主行為，這樣在民營企業(yè)在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)時，××集團選擇了照搬國有企業(yè)模式，在此過程中未考慮民營企業(yè)本身的特點，只是機械地照搬套用，造成了目前機構(gòu)設(shè)置上的混亂。

　�。�、 內(nèi)部審計內(nèi)容不全面

　　內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇�，F(xiàn)代內(nèi)部審計的內(nèi)容主要可分為以財務(wù)活動為對象的內(nèi)部財務(wù)審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，大多數(shù)民營企業(yè)僅僅局限于內(nèi)部財務(wù)審計，即監(jiān)督公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，審查公司的財務(wù)會計規(guī)章制度是否健全，合同、文件、財務(wù)報銷、審批是否符合公司的規(guī)定以及專項審計等。忽略了經(jīng)濟效益審計，不能通過內(nèi)部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題，進而提出改進措施，提高經(jīng)濟效益，因此制約了企業(yè)的發(fā)展。

　　５、內(nèi)部審計職能單一

　　××集團內(nèi)部審計除了審查組織的財務(wù)資料是否合法、公允，經(jīng)營活動的目標(biāo)是否恰當(dāng)外，很少對管理組織合理性、管理功能健全與否、管理工作是否有效等進行確認(rèn)和評價，缺少主動提供咨詢服務(wù)，在內(nèi)部控制的建立、健全，經(jīng)營目標(biāo)的確立，經(jīng)營方式的選擇，管理理念的確定，管理措施的實行等方面不能及時有效地為管理層提供有益的建設(shè)性意見。內(nèi)部審計工作長期局限在對財務(wù)會計信息的查錯防弊、查漏補缺上，在組織的經(jīng)營管理、經(jīng)濟評價方面貢獻微乎其微，不能及時有效地為管理者提供積極的建議，內(nèi)部審計的職能得不到充分的體現(xiàn)。

　�。丁�內(nèi)部審計人員配備不足，人員素質(zhì)普遍較低

　　××集團審計部門內(nèi)審人員配備不足、人員素質(zhì)不高。隨著我國加入ＷＴO(shè)，經(jīng)濟的全球化、國際化競爭日益加劇，民營企業(yè)面臨更多的新問題、新困難和新風(fēng)險。只有那些精通企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟、法律、會計、審計等多專業(yè)知識和能力的復(fù)合型內(nèi)部審計人員才能滿足為企業(yè)管理層提供多方面服務(wù)的需要。集團內(nèi)部審計隊伍中雖然不乏高素質(zhì)的專業(yè)人才，但整體而言從業(yè)人員的素質(zhì)偏低，還很難勝任當(dāng)前和未來民營企業(yè)發(fā)展的需要。而且內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育做得不夠，大多數(shù)內(nèi)審人員僅具有財務(wù)領(lǐng)域的知識，還停留在以財務(wù)審計為主的審計初級階段，在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

　　三、原因分析及解決的對策探討

　�。ㄒ唬� 產(chǎn)生問題的原因分析

　　本文認(rèn)為類似××集團的民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)問題的主要原因在于兩方面：一是民營企業(yè)本身的特性，包括產(chǎn)權(quán)特征、資本結(jié)構(gòu)、管理層觀念等諸多方面；二是民營企業(yè)內(nèi)部審計所處的外部環(huán)境，包括宏觀經(jīng)營環(huán)境、法律環(huán)境和內(nèi)部審計行業(yè)發(fā)展水平等。筆者對這些方面進行必要的分析。

　�。�、 民營企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)與產(chǎn)權(quán)特征

　　資本結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)即所有權(quán)的安排，而治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計密切相關(guān)。目前我國民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的特點是：資產(chǎn)負(fù)債率嚴(yán)重偏低。在這種資本結(jié)構(gòu)的作用下，民營企業(yè)的決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)、主要投資者與主要管理者的身份呈高度合一的狀態(tài)，缺乏債務(wù)治理機制。在這種單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都集中在內(nèi)部人手中，企業(yè)缺乏社會化的監(jiān)督機制，企業(yè)處于一種決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)合一的狀態(tài)，致使內(nèi)部審計的發(fā)展受阻。

　�。病� 經(jīng)營者的理念

　　在當(dāng)今中國職業(yè)經(jīng)理人市場還不發(fā)達(dá)的情況下，民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人素質(zhì)更是參差不齊。他們在創(chuàng)業(yè)之初靠膽識和經(jīng)驗創(chuàng)立了企業(yè)的根基，但在管理水平、文化水平、道德水平和守法誠信等方面素質(zhì)還普遍有待提高，科學(xué)和規(guī)范經(jīng)營始終是很多民營企業(yè)亟待解決的難題。由于受經(jīng)營者素質(zhì)和傳統(tǒng)思想的影響，加之內(nèi)部審計在我國的發(fā)展水平不高，致使很多民營企業(yè)主尚未了解和意識到內(nèi)部審計能給企業(yè)帶來的好處；或者只是認(rèn)識到內(nèi)部審計很膚淺的一面，這樣使內(nèi)部審計在他們心目中的地位相當(dāng)?shù)�，缺乏必要的重視，因此成為民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的一大障礙。

　�。�、 民營企業(yè)內(nèi)部審計理論研究滯后

　　民營企業(yè)內(nèi)部審計的實踐發(fā)展很快，機構(gòu)和人員數(shù)量都迅速增加，實踐的發(fā)展迫切需要理論的指導(dǎo)，我國現(xiàn)有的有關(guān)民營企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)理論十分匱乏，仍停留在以監(jiān)督檢查為主要手段的層面，過分依賴其監(jiān)督的職能，忽略了其他職能�，F(xiàn)在民營企業(yè)內(nèi)部審計的工作很大程度是借鑒了國有企業(yè)的內(nèi)部審計模式，即以傳統(tǒng)審計概念中的行政色彩和手段，以監(jiān)督檢查和查錯糾弊為主。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會解決問題的內(nèi)部審計模式無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益。雖然民營企業(yè)內(nèi)部審計與國有企業(yè)內(nèi)部審計有相同之處，但由于其產(chǎn)權(quán)和公司治理結(jié)構(gòu)不同，必然還存在很多特殊之處，而整個民營企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域，無論是大的理論框架，還是小的實務(wù)理論，都還沒有深入的研究成果，沒有形成完整的體系。

　　４、民營企業(yè)內(nèi)部審計的法規(guī)不健全

　　法律法規(guī)不健全是導(dǎo)致我國內(nèi)部審計制度不盡完善、內(nèi)部審計工作成效不大的主要原因之一。除此之外，內(nèi)部審計作為經(jīng)濟社會中一種行為還需要職業(yè)道德來規(guī)范和制約。從我國已頒布的審計法律來看，有關(guān)內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是1９９４年頒布的《審計法》和1９９５年發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，但它們只是為搞好國家審計監(jiān)督服務(wù)的，范圍也僅限于國有企業(yè)和行政事業(yè)單位，并沒有將民營企業(yè)內(nèi)部審計納入其中。顯然這些立法遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足民營企業(yè)發(fā)展的需要。民營企業(yè)發(fā)展到今天，無論在數(shù)量、規(guī)模和競爭力等方面都能與國有企業(yè)相提并論，也同樣需要加強內(nèi)部控制和規(guī)范性運作機制。內(nèi)部審計領(lǐng)域沒有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而使審計工作憑經(jīng)驗、按習(xí)慣行事，嚴(yán)重削弱了內(nèi)部審計的權(quán)威性。而市場發(fā)達(dá)國家對內(nèi)部審計的資格和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都用法律的形式規(guī)范下來。這些規(guī)定為提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平、提高內(nèi)部審計人員的地位和權(quán)威性發(fā)揮了重大作用。

　�。ǘ�）解決問題的對策探討

　　鑒于我國民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的突出問題，民營企業(yè)內(nèi)部審計其定性定位、體制機制或方法方式等，都無法進一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求和企業(yè)發(fā)展的需要。而完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計又是一個長期的、全方位的提高和改善的過程，筆者認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的特點，從其自身特征、內(nèi)部審計行業(yè)組織和政府政策法律等多方面著手，有計劃有目的地逐步改善和提高。針對××集團的情況應(yīng)采取的措施主要有：

　�。�、 明確內(nèi)部審計的性質(zhì)與定位

　　民營企業(yè)必須首先認(rèn)識到，內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是其各組成部門工作的導(dǎo)向，而內(nèi)部審計制度的.完善和順利進行是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)不可或缺的一部分。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督與客觀評價。內(nèi)部審計在強化內(nèi)部控制方面發(fā)揮不可替代的積極的作用：它既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量。不僅如此，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險增多、公司治理加強及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計工作在改進風(fēng)險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內(nèi)部審計人員更多的職責(zé)和使命。

　�。�、 合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)

　　調(diào)整理順內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是完善民營企業(yè)內(nèi)部審計體制，確保內(nèi)部審計機制有效運行的關(guān)鍵所在。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系提出了下列要點：①內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對組織中一個具有足夠權(quán)力的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；②內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會之間應(yīng)能直接交流信息；③內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)由董事會一致同意確定；④內(nèi)部審計機構(gòu)的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務(wù)預(yù)算，應(yīng)提交最高管理層和董事會備案；⑤內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)每年一次或在必要時多次，向最高管理層和董事會提交工作報告；⑥內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期評價其《章程》中規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否繼續(xù)適用和有助于完成任務(wù)，并通報給高級管理層和董事會。

　　隨著企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，××集團也應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，合理設(shè)置其包括審計部門在內(nèi)的內(nèi)部組織機構(gòu)。就內(nèi)部審計機構(gòu)及其設(shè)置而言，我們主張在股東大會、董事會及經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計委員會和內(nèi)部審計部門，三者之間由上而下宜存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)并報告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報告工作。

　�。�、 改進內(nèi)部審計的方式和方法

　　隨著企業(yè)管理水平的提高，××集團內(nèi)部審計應(yīng)該以企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)為中心，監(jiān)督和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，利用內(nèi)部審計獨有的優(yōu)勢來完善經(jīng)營管理的預(yù)先控制工作，合理建立完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，打破傳統(tǒng)的、單一的、事后審計方式，逐步把注意力集中在事中審計和事前審計上。內(nèi)部審計工作不再局限于事后監(jiān)督， 不僅要監(jiān)督和評價經(jīng)濟項目、預(yù)算及合同的真實、合理、合法、有效，及時反饋信息和意見，又要對集團內(nèi)部的重大經(jīng)營決策、重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務(wù)實施事前審計。對企業(yè)內(nèi)部控制進行全面、及時的監(jiān)督和評價。

　　在信息化技術(shù)普及和應(yīng)用水平提高的大環(huán)境下，集團內(nèi)部審計人員還應(yīng)通過在企業(yè)內(nèi)部建立一個功能完善的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作進行高效的監(jiān)控與評價，對集團資產(chǎn)流向情況密切跟蹤；改變傳統(tǒng)的以手工作業(yè)為主、以計算機操作為輔的審計模式，提高內(nèi)部審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督與評價的能力，通過全過程的審查、監(jiān)督與評價，逐步實現(xiàn)審計過程的轉(zhuǎn)變。

　　此外，改變內(nèi)部審計工作的實施單純依靠內(nèi)審人員的現(xiàn)狀，可以適當(dāng)借助外部審計的力量，實現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計優(yōu)勢互補。內(nèi)部審計和外部審計有機地結(jié)合一起，既有利于緩解內(nèi)部審計人員的壓力，又有助于提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

　　４、 拓寬審計內(nèi)容的領(lǐng)域

　　企業(yè)要從以檢查、評價為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制審計向以改善機構(gòu)運行狀況和推動改革為主要內(nèi)容的管理審計轉(zhuǎn)變。審計部門不僅要發(fā)現(xiàn)問題，而且還要參與解決問題，要站在管理控制的角度不斷完善制度，積極促進和推動企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、機構(gòu)改革、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等活動 。

　　在條件有限的情況下，可以重點圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點、難點問題，選擇一些規(guī)模相對較小、涉及面相對較窄、容易操作的項目開展管理審計試點，逐步摸索方法、積累經(jīng)驗，應(yīng)該以敢于實踐創(chuàng)新的審計理念，逐步拓展審計評價的內(nèi)容和范圍，嘗試開展比較全面的任期管理責(zé)任審計評價等。

　　５、加強內(nèi)部審計職能的擴展及創(chuàng)新

　　審計職能的注重內(nèi)部審計職能由單一的經(jīng)濟監(jiān)督職能向以經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變、內(nèi)部審計的本質(zhì)已不再定位于獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟控制機制。內(nèi)部審計的主要目的是為集團內(nèi)部的管理控制服務(wù)，從而達(dá)到為企業(yè)創(chuàng)造價值的目標(biāo)，這就決定了內(nèi)部審計的工作重點必然由傳統(tǒng)的財務(wù)審計過渡到經(jīng)濟效益審計，即由傳統(tǒng)的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯防弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。

　　在內(nèi)部審計傳統(tǒng)定義中“確認(rèn)”職能已不能適應(yīng)集團在當(dāng)今市場日益注重未來導(dǎo)向的情形下，對內(nèi)部審計職能做出的更廣泛探索，比如嘗試?yán)�用“咨詢”職能，在�?nèi)部審計經(jīng)濟評價的同時，從事咨詢活動，主動積極地向管理者提供咨詢服務(wù)，進而達(dá)到對組織經(jīng)營與控制直接改善的目的。

　�。�、提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜和競爭的更加激烈，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員需要在熟悉財務(wù)會計審計的基礎(chǔ)上，盡可能多地了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握其他專業(yè)的理論與實踐知識，拓寬知識結(jié)構(gòu)，才能更得心應(yīng)手地開展審計工作，為企業(yè)創(chuàng)造財富。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作逐漸由財務(wù)管理領(lǐng)域向經(jīng)營管理領(lǐng)域滲透和擴展，內(nèi)部審計人員的組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財務(wù)及審計的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，充分利用現(xiàn)有資源，聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務(wù)水平的人員充實內(nèi)部審計部門，還應(yīng)適應(yīng)審計領(lǐng)域日益拓展的需要，使內(nèi)部審計機構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

　�。ㄈ�） 結(jié)論與展望

　　展望未來，××集團內(nèi)部審計充滿了希望和挑戰(zhàn)。隨著集團業(yè)務(wù)和規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計部門在集團內(nèi)部的地位和重要程度也不斷提升，內(nèi)部審計部門前瞻性地制定了部門未來的發(fā)展戰(zhàn)略，戰(zhàn)略的主要內(nèi)容包括：①部門遠(yuǎn)景。成為企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制中心和咨詢中心。②人員規(guī)劃。企業(yè)內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)意識到人才是內(nèi)部審計發(fā)展的決定因素。為此，制定了根據(jù)企業(yè)規(guī)模增長比例來確定內(nèi)部審計人員增加的規(guī)定；確定了每年內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)計劃等，試圖建立一個集多種管理型人才的學(xué)習(xí)型組織。③審計實務(wù)。企業(yè)內(nèi)審人員試圖通過不斷健全審計的流程和制度，使內(nèi)部審計工作實現(xiàn)科學(xué)化、制度化和流程化。④創(chuàng)新要求。企業(yè)內(nèi)審人員意識到停留在財務(wù)和低層次的經(jīng)營性審計不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，也無法體現(xiàn)內(nèi)部審計更大的價值。為此，部門內(nèi)部應(yīng)大力提倡審計創(chuàng)新意識，包括使用新的審計方式方法、拓展新的審計領(lǐng)域、使用新的審計工具等，希望能緊隨國際內(nèi)部審計的發(fā)展步伐，結(jié)合集團實際，將最新的研究成果引進來，消化后及時在實務(wù)中推廣運用，使內(nèi)部審計發(fā)揮更大的作用。

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　　篇三：民營企業(yè)內(nèi)部審計研究

　　摘要：

　　改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

　　關(guān)鍵詞：

　　會計信息化；民營企業(yè)；內(nèi)部審計

　　一、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義

　　1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

　　2.加強企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。

　　3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

　　4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

　　5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。

　　二、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

　　1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達(dá)受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔(dān)任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴(yán)重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

　　2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的`一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標(biāo)定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標(biāo)是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標(biāo)都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標(biāo)，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

　　3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀(jì)80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關(guān)機構(gòu)的建設(shè)，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔(dān)的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

　　4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。

　　三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

　　1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認(rèn)知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險進行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。

　　2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認(rèn)同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴(yán)格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。

　　3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務(wù)指標(biāo)進行考核，同時還要將非財務(wù)指標(biāo)納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強有力的支持。

　　4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標(biāo)，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強先進審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

　　四、結(jié)語

　　隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。

　　參考文獻：

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