內(nèi)部審計(jì)論文

　　在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，大家總少不了接觸論文吧，論文是進(jìn)行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的一種說理文章。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：

　　隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展及醫(yī)療事業(yè)的快速進(jìn)步，醫(yī)院審計(jì)地位和作用愈發(fā)重要，作為公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門，不僅要適應(yīng)國家審計(jì)體制改革的思路和革新，更要適應(yīng)新的要求，重塑新的理念，來幫助醫(yī)院更好的監(jiān)督“三重一大”的決策。對醫(yī)院的運(yùn)營效果、經(jīng)濟(jì)質(zhì)量、內(nèi)控評價以及風(fēng)險管控建議提出寶貴意見。

　　關(guān)鍵詞：

　　醫(yī)院審計(jì)；成本管控；耗材收支；設(shè)備維護(hù)；醫(yī)療收費(fèi)

　　關(guān)于審計(jì)體制的改革和政府會計(jì)改革，新時代公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)理念立足衛(wèi)健行業(yè)的改革動向，根據(jù)公立醫(yī)院的管理要求進(jìn)行理念創(chuàng)新與思路重塑，成為公立醫(yī)院轉(zhuǎn)型升級的內(nèi)在要求。從財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程結(jié)算審核、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，一直是醫(yī)院三大基礎(chǔ)性審計(jì)工作。此外，對審計(jì)工作的研究能夠發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動中是否存在盲目擴(kuò)大規(guī)模以及資金管理使用不規(guī)范問題，切實(shí)有效地維護(hù)醫(yī)院綜合收益，從而有效地提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，合理地控制成本，減少病人看病費(fèi)用的負(fù)擔(dān)。

　　一、對公立醫(yī)院成本控制的審核

　　公立醫(yī)院面臨許多挑戰(zhàn)，醫(yī)療成本的不斷提高制約了醫(yī)院的發(fā)展。從優(yōu)化成本管控中找到存在的問題，從而提升了資金的利用效率。長期以來醫(yī)院的管理者主要關(guān)注的是醫(yī)療收入、醫(yī)療安全和質(zhì)量等業(yè)務(wù)問題，缺乏對成本管控的認(rèn)識，使各科室之間無法形成統(tǒng)一的管理觀念。這時通過審計(jì)部門來監(jiān)督成本管控的效果，使職工發(fā)揮其主觀能動性，進(jìn)一步明確成本管控的責(zé)任，為管控機(jī)制提高科學(xué)的依據(jù)。公立醫(yī)院具有公益性決定了無法獲得較高的盈利，為了提高更好的醫(yī)療服務(wù)，確保醫(yī)院可持續(xù)地發(fā)展，必須節(jié)約運(yùn)營成本，加大對成本管控的考核力度，發(fā)動各部門進(jìn)行監(jiān)督，提高成本管控的質(zhì)量。

　　二、強(qiáng)化醫(yī)用耗材的審核

　　隨著人們生活質(zhì)量的提高，看病就醫(yī)的人數(shù)逐年上升，醫(yī)用耗材的成本管理難度加大，要從耗材成本中找到科學(xué)管理的對策。首先，從采購到定價都要進(jìn)行一系列的跟蹤，協(xié)助審計(jì)部門人員進(jìn)行審核、監(jiān)督。審計(jì)人員在招標(biāo)采購中，審查投標(biāo)公司的資質(zhì)、條件是否合理，有沒有高過政府采購的中標(biāo)價，對簽署的采購合同內(nèi)容是否完整，中標(biāo)后的價格是否一致。同時，又要加強(qiáng)庫存耗材的管理，盡量減少庫存，保證醫(yī)院正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，注重審計(jì)方式的靈活性。通過抽查選查的方法進(jìn)行監(jiān)督和審核。近期，我們對20xx年度高值耗材跟臺品種骨水泥填充器、膝關(guān)節(jié)假體、髖關(guān)節(jié)假體等相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)部分高值耗材的病人記賬數(shù)與衛(wèi)材出庫數(shù)量不符，存在時間差（詳見表1）。供應(yīng)單位江蘇威聯(lián)瑞醫(yī)療器械有限公司的骨水泥填充器病人記賬數(shù)比衛(wèi)材出庫數(shù)少4個，供應(yīng)單位江西中潤科技有限公司骨水泥填充器記賬數(shù)比衛(wèi)材出庫數(shù)少18個，骨水泥及注入工具少3個，經(jīng)核對，江西中潤的骨水泥填充器病人收費(fèi)在20xx年12月14日記賬18個，同時骨水泥及注入工具記賬3個，由于供應(yīng)商沒有及時更新產(chǎn)品信息，造成該材料在20xx年2月才辦理了出入庫手續(xù)。江蘇威聯(lián)瑞公司骨水泥填充器病人收費(fèi)在20xx年12月記賬4個，該耗材在20xx年1月才辦理出入庫手續(xù).因此，要規(guī)范衛(wèi)材的采購流程，落實(shí)采購政策，做到采購前有計(jì)劃，使用后有跟蹤。根據(jù)臨床需要，綜合考慮材料的價格、質(zhì)量和售后等方面，擇優(yōu)選擇中標(biāo)供應(yīng)商。建立衛(wèi)材成本控制體系，督促科室按需領(lǐng)用，杜絕“跑、冒、滴、漏”等不良現(xiàn)象的發(fā)生，強(qiáng)化部門環(huán)節(jié)的責(zé)任意識。樹立良好的管理理念，為醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展奠定了堅(jiān)定的基礎(chǔ)。

　　三、醫(yī)院大型設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)及設(shè)備維修的審核

　　在20xx年我院大型設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)花去232萬，其中球管更換及維護(hù)170萬元，CT維護(hù)12.5，腔鏡維護(hù)17.5萬元、西門子維護(hù)32萬元（詳見表2）。隨著大型設(shè)備陸續(xù)過了保修期，設(shè)備維保的費(fèi)用越來越大，加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)管理，減少設(shè)備故障和停機(jī)損失，醫(yī)院與供應(yīng)商簽訂設(shè)備維保合同，最大限度地保證設(shè)備的正常運(yùn)行。通過審計(jì)我們還發(fā)現(xiàn)20xx年全院設(shè)備維修費(fèi)用及配件達(dá)89.69萬元，主要維修科室為手術(shù)室22.62萬元，占全院維修費(fèi)用的25.2%、血透室為9.95萬元、占全院維修費(fèi)用11.09%、重癥醫(yī)學(xué)科為5.9萬元，占全院維修費(fèi)用6.5%，還有很多維修配件因無法歸集到各科室而統(tǒng)一在設(shè)備科領(lǐng)用約占全院維修的7.5%。在這一年中，手術(shù)室電切鏡維修4次，共計(jì)金額5.14萬元，手術(shù)室關(guān)節(jié)鏡維修5次，共計(jì)金額2.8萬元，血透室透析液過濾器維修5次，共計(jì)金額3.39萬元，以及影像科的DSA設(shè)備鋼管、DSA鋼架、X射線管配件維修共計(jì)19.92萬元，B超室的三星H60彩超維修2萬元，其中超過萬元維修的項(xiàng)目達(dá)到16次。做出了審計(jì)建議：及時維修、按要求巡檢，定期保養(yǎng)、規(guī)范質(zhì)控、計(jì)量檢測，設(shè)備使用管理與效益分析，發(fā)揮設(shè)備的最大作用，保證設(shè)備正常運(yùn)行，減少故障率，降低醫(yī)院運(yùn)行成本，延長設(shè)備使用周期。設(shè)備的采購、安裝、驗(yàn)收、維修、保養(yǎng)、巡檢、計(jì)量直至報(bào)廢的每一個細(xì)節(jié)包括各種單據(jù)及證明文件完整性、系統(tǒng)性的進(jìn)行全數(shù)據(jù)的管理并且錄入到設(shè)備管理軟件系統(tǒng)。根據(jù)設(shè)備保障等級建立醫(yī)療設(shè)備保養(yǎng)計(jì)劃，并按計(jì)劃執(zhí)行保養(yǎng)；部分設(shè)備要求原廠維護(hù)保修。對于更換的高值配件實(shí)行以舊換新，并對更換配件的使用例數(shù)進(jìn)行核查，對人為損壞設(shè)備嚴(yán)格追究責(zé)任，納入設(shè)備管理考核。

　　四、醫(yī)療收費(fèi)體系現(xiàn)狀

　　醫(yī)療收費(fèi)是醫(yī)院正常運(yùn)行過程中必不可缺少的環(huán)節(jié)之一。合理的收費(fèi)，為病人提供醫(yī)療服務(wù)，關(guān)系到病人的`切身利益和醫(yī)院的利益。審查醫(yī)院的收費(fèi)項(xiàng)目是否超數(shù)量、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍重復(fù)收費(fèi)等違法違規(guī)行為作出判斷。就需要內(nèi)審人員必須掌握一定的財(cái)務(wù)知識，還要了解醫(yī)療常識，利用信息大數(shù)據(jù)對住院病人和門診病人的信息，對照各項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)政策進(jìn)行審計(jì)抽查。同時，可請有關(guān)科室及人員通過調(diào)查病歷查閱相關(guān)資料，來評價收費(fèi)是否合理，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的功能，防止亂收費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。在審計(jì)過程中要做到盡量避開需要進(jìn)行醫(yī)學(xué)專業(yè)判斷才能鑒定是否合理合規(guī)的審計(jì)項(xiàng)目，理解國家政策、法規(guī)，檢驗(yàn)醫(yī)院執(zhí)行物價收費(fèi)情況。目前，醫(yī)院收費(fèi)還存在一些制度漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：每個醫(yī)院都有一個職工群體，每個職工身邊都有一個龐大的親友團(tuán)，每次家屬來看病即使操作醫(yī)生不愿給他們免費(fèi)檢查，但由于人情原因不好意思拒絕，流失了大量的檢查費(fèi)，而醫(yī)院不可能因?yàn)椴皇召M(fèi)而不支付各種耗材費(fèi)用，從而損害了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。住院期間病人檢查已做、藥品已取，但未經(jīng)檢查科室、藥房確認(rèn)，直到病人出院也沒有工作人員及時發(fā)現(xiàn)審核，從而造成醫(yī)院資金的流失。醫(yī)院工作人員在實(shí)際工作中，由于收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則溝通不及時，就容易存在漏記、錯記的現(xiàn)象。例如：醫(yī)院將臨床常用的檢驗(yàn)項(xiàng)目進(jìn)行組合收費(fèi)，但因相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)不精，本該組合收費(fèi)，卻只收了一項(xiàng)或幾項(xiàng)，造成漏收費(fèi)，給醫(yī)院帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過審計(jì)，積極地預(yù)防監(jiān)控，防止漏收費(fèi)現(xiàn)象，通過記錄來對科室及醫(yī)生實(shí)行考核，從而控制部分人員責(zé)任心不強(qiáng)、人情面子等產(chǎn)生的少收費(fèi)現(xiàn)象，從源頭上杜絕漏費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。制定符合本院特點(diǎn)的收費(fèi)管理?xiàng)l例，嚴(yán)格遵守一系列管理制度，做到有章可循，有法必依，責(zé)任明確。

　　五、結(jié)語

　　高效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以改善醫(yī)院經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效率，推動醫(yī)院內(nèi)部管理，提高各個部門工作效率，認(rèn)真對待，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)部門和審計(jì)人員提出的整改措施，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險，推動醫(yī)院長期可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]劉媛.淺析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在公立醫(yī)院經(jīng)營管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會學(xué)習(xí),20xx(05):167+174.

　　[2]黃艷.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會通訊,20xx(25):97-98.[3]林子凱.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)探討[J].現(xiàn)代醫(yī)院,20xx(12):126-127.

　　[4]李明竹,毛婧.強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)審發(fā)展[J].中國管理信息化(會計(jì)版),20xx(07):82-84.

　　[5]李耘.拓寬審計(jì)領(lǐng)域促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展[J].四川醫(yī)學(xué),20xx(06):689-690.

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　摘要：全面實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則提高了對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及其從業(yè)人員應(yīng)該對會計(jì)準(zhǔn)則最新變化及時的了解，并不斷地學(xué)習(xí)，使自身的審計(jì)專業(yè)方法和專業(yè)技能進(jìn)一步提高，更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。本文通過簡要的分析內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系，從而指出新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響。

　　關(guān)鍵詞：新會計(jì)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；影響；關(guān)系

　　中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系在20xx年1月1日正式發(fā)布，并且在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施，這種外部環(huán)境可以幫助中國企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)核算的質(zhì)量，隨著我國科技和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理問題逐漸引起了人們的重視。企業(yè)要想提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營管理方式就離不開內(nèi)部審計(jì)工作。大多數(shù)的企業(yè)實(shí)際上都設(shè)置了審計(jì)部門，但是并沒有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，仍然沒有滿足企業(yè)強(qiáng)化管理、改革和發(fā)展的需求。在組織內(nèi)部管理體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)作為其重要組成部分，對企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

　　一、會計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　發(fā)布和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度是需要一定的環(huán)境條件的，根據(jù)我國《中華人民共和國審計(jì)法》當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，明確指出社會團(tuán)體、金融機(jī)構(gòu)、國家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)組織以及其他的單位應(yīng)該以國家相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)來建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，并且為了確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)權(quán)限，權(quán)利機(jī)構(gòu)和單位主要負(fù)責(zé)人可以指定相應(yīng)的規(guī)范。由此我們不難看出，會計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部審計(jì)存在一定的聯(lián)系。圍觀的會計(jì)準(zhǔn)則包括委托代理關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、不相容制度以及管理層素質(zhì)等等，有效的會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過程主要通過對一切真實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄和確認(rèn)，并且對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)充分的、及時的描述出來，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)姆诸愡@些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一般情況下來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的事項(xiàng)包括信息披露事務(wù)、對外擔(dān)保、購買和出售資產(chǎn)、對外投資、募集資金使用等等，確保合理性、完整性的內(nèi)部控制制度有效落實(shí)，以實(shí)施有效性為基礎(chǔ)來進(jìn)行檢查和評估。建立對財(cái)務(wù)報(bào)告事務(wù)和企業(yè)信息披露相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并審查和評價其實(shí)施情況，將內(nèi)部控制評價報(bào)告提交給審計(jì)委員會至少要保證每年一次的頻率，在評價報(bào)告中一一列明評價和審計(jì)內(nèi)部控制的改善意見和審查結(jié)果。由此我們可以發(fā)現(xiàn)，一旦會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了一些變化，對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的程序與操作就會產(chǎn)生一定的影響。保證會計(jì)信息可靠性、真實(shí)性的有效內(nèi)部保證機(jī)制是通過建立健全內(nèi)部審計(jì)制度以及公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善來實(shí)現(xiàn)的，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會計(jì)準(zhǔn)則充分結(jié)合而構(gòu)成的，兩者既相互影響，也相互依存。

　　二、新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響分析

　　1.內(nèi)部審計(jì)人員需要更新知識結(jié)構(gòu)體系

　　新會計(jì)準(zhǔn)則中所改動的內(nèi)容比較多，甚至也相應(yīng)的調(diào)整了會計(jì)最基本的核算原則，具體改動的內(nèi)容包括：變革金融工具準(zhǔn)則、變革債務(wù)重組方法、變革資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、變更存貨管理的核算方法、變革合并報(bào)表的基本理論等等。此外，新會計(jì)準(zhǔn)則還增加了很多舊會計(jì)準(zhǔn)則所沒有的新內(nèi)容，例如生物資產(chǎn)、企業(yè)合并、石油天然氣、股份支付、金融工具、政府補(bǔ)助、保險合同、投資性房地產(chǎn)等等。因此，審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，對不斷地變化的新準(zhǔn)則有良好的掌握程度，促進(jìn)審計(jì)工作的順利展開，包括以下幾方面：首先，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德修養(yǎng)應(yīng)不斷的提高，使其能夠保持客觀、獨(dú)立、公正的審計(jì)原則，并嚴(yán)格堅(jiān)守自己的職業(yè)道德操守。其次，內(nèi)部審計(jì)人員既要熟悉和了解稅務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理以及審計(jì)方面的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)，同時還要具有一定的職業(yè)判斷力。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的程序、方法和內(nèi)容充分的了解，才能夠開展相關(guān)的審計(jì)工作。此外，控制、評價和識別風(fēng)險的能力也是審計(jì)人員應(yīng)該具備的，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判斷，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)綜合評價財(cái)務(wù)報(bào)告。最后，對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育應(yīng)該引起每一個企業(yè)的.高度重視，審計(jì)人員只有不斷地學(xué)習(xí)、掌握和運(yùn)用新的技能、新的法規(guī)、新的知識，才能夠使其自身的知識體系不斷地更新，以便更好地開展審計(jì)工作，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。隨著不斷出臺和實(shí)施的新規(guī)范、新準(zhǔn)則和新法律，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極地學(xué)習(xí)，對這些新知識掌握的越熟練，在客觀評價監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制過程中才越能夠保證其有效性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

　　2.增加審計(jì)風(fēng)險

　　企業(yè)通過新會計(jì)準(zhǔn)則獲得了更多的會計(jì)選擇權(quán)，這就增大了企業(yè)處理會計(jì)業(yè)務(wù)的空間，原本謹(jǐn)慎性的會計(jì)信息逐漸過渡成中性的會計(jì)信息。由于加大了會計(jì)自由裁量權(quán)，在實(shí)際的會計(jì)工作中，對會計(jì)人員的職業(yè)判斷能力產(chǎn)生了過多的依賴，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象只多不少。在實(shí)際工作中，常常會出現(xiàn)會計(jì)信息虛假披露的情況，隨著全面實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則，一些鉆會計(jì)準(zhǔn)則漏洞、濫用會計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象也將逐漸蔓延，在短期內(nèi)實(shí)際上是無法保證會計(jì)信息的質(zhì)量。例如，在實(shí)施新準(zhǔn)則之后，企業(yè)賬面利潤極有可能出現(xiàn)虧損或降低的問題，但是實(shí)際經(jīng)營狀況與之前并沒有什么兩樣，這無疑就說明了企業(yè)極有可能在人為操控利潤，使審計(jì)風(fēng)險不斷增加。因此，會計(jì)核算方法以及會計(jì)確認(rèn)計(jì)量的公允價值是每個審計(jì)人員都應(yīng)該掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，有助于最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險。

　　3.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的審計(jì)委員會

　　實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則，就要求企業(yè)建立行之有效的審計(jì)委員會，不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，從而保證獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)工作較高的地位，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用。例如，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全有效可以保證企業(yè)董事會承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評價以及財(cái)務(wù)風(fēng)險防范等方面。

　　三、新會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本認(rèn)識及建議

　　在新會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)工作中，第一，在新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的中國和與國際接軌，涵蓋了各類企業(yè)，確保企業(yè)活動，以確保企業(yè)的利潤。第二，新會計(jì)準(zhǔn)則的建立對內(nèi)部審計(jì)制度的建立有著直接的影響。各會計(jì)主體和內(nèi)容的變化影響著內(nèi)部審計(jì)控制工作的內(nèi)容、人員的要求，而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施也體現(xiàn)了會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的效果。然后，新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本的增加。第三，內(nèi)部人員在短時間內(nèi)掌握了大量的新內(nèi)容，實(shí)施新的會計(jì)準(zhǔn)則，以增加審計(jì)風(fēng)險。新會計(jì)準(zhǔn)則技術(shù)難度系數(shù)加大，審計(jì)技術(shù)受到挑戰(zhàn)。在新會計(jì)準(zhǔn)則的影響下，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行總是受到新會計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境的影響。最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)準(zhǔn)則越復(fù)雜，對會計(jì)的影響就越明顯，外部監(jiān)管環(huán)境就越完善。企業(yè)內(nèi)部控制隨外部監(jiān)管環(huán)境的變化而發(fā)展，兩者互為取舍。只有根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則不斷變化，適時地完善內(nèi)部控制的有關(guān)功能，才能使會計(jì)職能不斷完善，會計(jì)行為逐步優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題中，作為審計(jì)人員的應(yīng)更新審計(jì)理念，掌握最新的審計(jì)技術(shù)，更進(jìn)一步的提高審計(jì)工作的質(zhì)量。主要方法有以下幾項(xiàng)：首先，政府部門以及財(cái)政部應(yīng)加大對新會計(jì)準(zhǔn)則的推廣和舉辦相應(yīng)的崗位培訓(xùn)。比如：關(guān)于重視新會計(jì)科目的建立與新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理方法。其次，論企業(yè)自身，應(yīng)建立出和現(xiàn)代企業(yè)制度以適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式。也就是說企業(yè)必須根據(jù)現(xiàn)行的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)法》制定滿足企業(yè)需求的內(nèi)部審計(jì)制度，并滿足了信息網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的要求，建立了規(guī)范的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)。最后，作為內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，會計(jì)應(yīng)完善知識結(jié)構(gòu)，具備扎實(shí)的職業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，在知識經(jīng)濟(jì)時代，以滿足對審計(jì)人員提出的更高的要求。在新會計(jì)準(zhǔn)則的變化要求審計(jì)人員更加謹(jǐn)慎，更需要加強(qiáng)自己的專業(yè)素質(zhì)，更需要大力與其他企業(yè)管理部門，需要更多的關(guān)注有關(guān)部門，企業(yè)需要更多的決策支持。

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述，新會計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施，要求企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)結(jié)構(gòu)及其從業(yè)人員要對其進(jìn)行掌握和了解，對新方法、新技能、新知識的全面掌握才能夠在實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則的過程中，使審計(jì)工作的質(zhì)量得以提高，促進(jìn)企業(yè)自身的健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn):

　　[1]王秀娟.新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響芻議[J].中外企業(yè)家,20xx,(1):122,127.

　　[2]林子力,張宇虹.新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響探析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,20xx,(7):77-77,79.

　　[3]馮鵬.新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響探討[J].中小企業(yè)管理與科技,20xx,(34):42.

內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘要：以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)是種新型審計(jì)模式與理念。它是審計(jì)工作與方法發(fā)展的最新趨勢，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。故，研究以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)模式下企業(yè)內(nèi)審有重要的現(xiàn)實(shí)與理論意義。本文闡述了風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審流程并在分析了風(fēng)險為導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)審存在問題及原因，最終，提出對策與建議。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險為導(dǎo)向；審計(jì)模式；內(nèi)審；風(fēng)險管理

　　以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)是企業(yè)內(nèi)審的一種審計(jì)工作模式，系指內(nèi)審員在企業(yè)審計(jì)中堅(jiān)持以企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險的評估與分析結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)，對企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險進(jìn)行評價，提出解決方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的增值與管理目標(biāo)。

　　一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程

　　以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)流程為：審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段與后續(xù)階段。

　�。ㄒ唬�審計(jì)的準(zhǔn)備階段

　　在開展審計(jì)工作前，內(nèi)審部門應(yīng)確定審計(jì)工作的開展目標(biāo)并調(diào)整。在此階段，內(nèi)審部門的任務(wù)為：確定審計(jì)的目標(biāo)；識別企業(yè)風(fēng)險；編制審計(jì)工作計(jì)劃；確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)。內(nèi)審員在此階段考慮因素主要是企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險；企業(yè)性質(zhì)；會計(jì)政策的制定與運(yùn)用；內(nèi)控與財(cái)務(wù)業(yè)績。

　�。ǘ�）審計(jì)實(shí)施階段

　　在此階段，企業(yè)內(nèi)審的主要工作是根據(jù)識別的風(fēng)險，對企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行與評價，確定管控外風(fēng)險。這些企業(yè)管控外風(fēng)險又稱剩余風(fēng)險，是企業(yè)內(nèi)控?zé)o法預(yù)防與控制的，對企業(yè)有極大影響。內(nèi)審必須針對此實(shí)施專門的審計(jì)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對策略。在風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)模式下，這種風(fēng)險應(yīng)對的策略主要是風(fēng)險承擔(dān)、轉(zhuǎn)移、降低與回避。

　�。ㄈ�）審計(jì)終結(jié)階段

　　在終結(jié)階段，內(nèi)審人員對企業(yè)存在的風(fēng)險已進(jìn)行評估，整理與評價收集的審計(jì)證據(jù)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)建議，出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審報(bào)告的重點(diǎn)是針對企業(yè)風(fēng)險提出合理應(yīng)對策略。

　�。ㄋ模┖罄m(xù)審計(jì)階段

　　在內(nèi)審部門出具審計(jì)報(bào)告后，仍需相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)。在審計(jì)報(bào)告后，企業(yè)的內(nèi)審員要跟進(jìn)報(bào)告中的問題及建議，恰當(dāng)處理風(fēng)險，實(shí)施應(yīng)對措施，最終效果評價。后續(xù)階段的.審計(jì)以風(fēng)險水平為標(biāo)準(zhǔn)決定審計(jì)的范圍。對于潛在風(fēng)險，內(nèi)審員在開展審計(jì)時也須重視。若風(fēng)險較小，只需簡單詢問與討論。

　　二、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)不以風(fēng)險管理為對象

　　當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作多是財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)的責(zé)任審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)多定位在查錯與防弊上，沒有將企業(yè)審計(jì)目標(biāo)放在公司治理上，審計(jì)中沒有考慮企業(yè)風(fēng)險。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致，企業(yè)內(nèi)審不能及時識別企業(yè)風(fēng)險，更不能及時為企業(yè)風(fēng)險防范提出合理的措施。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作開展的前提�，F(xiàn)階段，企業(yè)審計(jì)多追求審計(jì)數(shù)量與范圍，審計(jì)質(zhì)量偏低。許多企業(yè)在制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃中，并沒有考慮企業(yè)風(fēng)險評估。內(nèi)審機(jī)構(gòu)多缺乏風(fēng)險管理意識，風(fēng)控效果不佳。

　　（二）內(nèi)審在風(fēng)險管理中參與度低

　　多數(shù)企業(yè)內(nèi)審員認(rèn)為其工作是發(fā)現(xiàn)與報(bào)告問題，并沒有解決問題的意識。在高風(fēng)險的狀況下，企業(yè)審計(jì)必須要幫助企業(yè)解決問題。當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)多不關(guān)心企業(yè)風(fēng)險和控制，在風(fēng)險管控中并無作用。

　　（三）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理、素質(zhì)不高

　　以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審對審計(jì)人員有著更高的職業(yè)要求。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)審人員多是財(cái)務(wù)出身，人員學(xué)歷集中在�？疲�并不能夠很好適應(yīng)崗位需求。另外，其后續(xù)深造機(jī)會較少，知識更新過慢。這些能不能滿足以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作需求。

　�。ㄋ模�審計(jì)方法滯后

　　多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審工作多停留在財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，工作集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核，并沒有開展風(fēng)險防控工作，審計(jì)技術(shù)與方法過于單一，對其經(jīng)營風(fēng)險過于忽視，審計(jì)技術(shù)單一，沒能起到應(yīng)有的作用，阻礙企業(yè)發(fā)展。

　　三、風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中存在問題的成因分析

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

　　多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門由企業(yè)審計(jì)委領(lǐng)導(dǎo)或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，并不是由董事會領(lǐng)導(dǎo)其在形式上具有獨(dú)立性，但權(quán)威性過低。在實(shí)施風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)工作中，內(nèi)審部門與其他部門處于橫向的平行地位，導(dǎo)致其不能制定有效的審計(jì)計(jì)劃；董事會不直接管理內(nèi)審部門，造成內(nèi)審計(jì)工作極易受到干擾，不能正確與有效的識別企業(yè)風(fēng)險；內(nèi)審報(bào)告不直接報(bào)告董事會，而上報(bào)于會計(jì)主管等財(cái)務(wù)主管，使審計(jì)報(bào)告中的建議在落實(shí)中缺乏權(quán)利的支撐，難以執(zhí)行。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)人員配備不合理

　　多數(shù)企業(yè)內(nèi)審人員是財(cái)務(wù)科班出身，缺少繼續(xù)教育機(jī)會。在以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)工作開展中，內(nèi)審人員的崗位要求更高，不僅要求具備財(cái)務(wù)知識，還要具備法律、工程、銷售與管理等方面知識。在實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楸尘跋碌膬?nèi)審工作，企業(yè)必須優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，建立起合理的內(nèi)審人才隊(duì)伍，以保證內(nèi)審工作的順利展開。

　�。ㄈ�）管理層對內(nèi)部審計(jì)不重視

　　常見的審計(jì)工作主要有政府主導(dǎo)下的審計(jì)，對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)和企業(yè)對自身風(fēng)險等各方面的審計(jì)。而企業(yè)審計(jì)也表現(xiàn)為內(nèi)審與外審兩種形式。多是企業(yè)更重視政府審計(jì)與企業(yè)外審，忽視了企業(yè)的自我內(nèi)部審計(jì)工作。

　　（四）企業(yè)風(fēng)險意思淡薄

　　在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)更注重追求經(jīng)濟(jì)利益與經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是忽視了風(fēng)險與收益的正相關(guān)規(guī)律。追求效益的過程中，必然伴隨著大量的經(jīng)營風(fēng)險，且企業(yè)在管理中也存在較多的管理風(fēng)險、用人風(fēng)險等各類風(fēng)險。但是企業(yè)在追求經(jīng)營效益時，往往忽視了風(fēng)險管控，在進(jìn)行以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作也存在著同樣的問題。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制不健全

　　在風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)審計(jì)工作開展中，部門企業(yè)建立起了風(fēng)險管理工作，但是這種風(fēng)險管控并沒有成系統(tǒng)，并沒有建立起有效的管控機(jī)制。這種情況造成，內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險，但并沒有有效的預(yù)警與管控措施，不能將其系統(tǒng)化，提出有效的解決方案。沒有有效風(fēng)險衡量標(biāo)準(zhǔn)與處理路徑導(dǎo)致以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)審計(jì)工作并不能有效開展。

　　四、完善風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的對策

　　（一）提高企業(yè)風(fēng)險意識，強(qiáng)化風(fēng)險審計(jì)理念

　　以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，要在企業(yè)有效實(shí)施，企業(yè)須做好以下工作：企業(yè)須正確看待企業(yè)面臨的風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識；梳理企業(yè)與內(nèi)審人員在風(fēng)險上的關(guān)系；建立有效、合理的風(fēng)險預(yù)防機(jī)制；正確認(rèn)識內(nèi)審人員在企業(yè)風(fēng)險管控中的地位；企業(yè)內(nèi)部要建立風(fēng)險審計(jì)氛圍，創(chuàng)造審計(jì)環(huán)境；企業(yè)要樹立起風(fēng)險意識，提高風(fēng)險承受力。

　　（二）構(gòu)建合理的風(fēng)險管控機(jī)制

　　企業(yè)要健全風(fēng)險管控機(jī)制，建立企業(yè)責(zé)任追究的內(nèi)審機(jī)制。在企業(yè)日常工作中，內(nèi)審人員要監(jiān)督企業(yè)行為，確保企業(yè)對擬可能風(fēng)險采取有效措施。以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)的整個經(jīng)營活動中。

　�。ㄈ�）健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

　　以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動中，包括風(fēng)險管控機(jī)制與內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立主要有：對內(nèi)控工作進(jìn)行設(shè)計(jì)、評價、運(yùn)行與改進(jìn)；強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境；強(qiáng)化管理者內(nèi)控責(zé)任；關(guān)注企業(yè)風(fēng)險；對內(nèi)控工作進(jìn)行有效監(jiān)督與評價。

　�。ㄋ模﹥�(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)

　　以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審工作開展必須要優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。首先，內(nèi)審人員要找定位，更新內(nèi)審工作觀念與定位。其次，企業(yè)要優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，合理配置人才。再者，內(nèi)審人員要持續(xù)更新知識結(jié)構(gòu)。最后，企業(yè)要完善內(nèi)審人員后續(xù)培訓(xùn)體制，強(qiáng)化人才隊(duì)伍。

　�。ㄎ澹┩晟葡嚓P(guān)準(zhǔn)則制度

　　以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作開展，離不開相應(yīng)的制度支撐。企業(yè)要建立起完善的制度機(jī)制：建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管控制度；建立企業(yè)追責(zé)機(jī)制；明確風(fēng)險識別機(jī)制；建立內(nèi)審工作實(shí)施明細(xì)與指引。以此，為以風(fēng)險為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)審工作提供工作指南與方法依據(jù)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]田治威．淺析現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的運(yùn)用[J].會計(jì)之友,20xx，(03).

　　[2]李越冬．內(nèi)部審計(jì)職能研究：國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述[J]．審計(jì)研究,20xx，(09).

　　[3]孔慧平．現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用探析[J]．中國注冊會計(jì)師,20xx，(26).

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　摘要：在大數(shù)據(jù)時代背景下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式勢必越來越受到行業(yè)內(nèi)的關(guān)注，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為適應(yīng)新趨勢而進(jìn)行革新與轉(zhuǎn)型變得十分必要。本文闡述了在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢，并通過建立在該模式下內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程框架，詳細(xì)分析了在此大環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的途徑，由此得出內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)行改革創(chuàng)新的結(jié)論。

　　關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)共享服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)

　　隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”的不斷推進(jìn)，以云計(jì)算為代表的大數(shù)據(jù)信息化迅速成熟發(fā)展起來，很多企業(yè)放棄了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，逐步轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是企業(yè)通過“互聯(lián)網(wǎng)＋”在財(cái)務(wù)共享平臺下將總公司與子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)處理。在該模式下，審計(jì)對象變成了平臺內(nèi)所有企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集處理與分析都通過大數(shù)據(jù)來進(jìn)行，并通過相同技術(shù)進(jìn)行集中審核，最后得出結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告。由此看來，傳統(tǒng)的審計(jì)形式難以適應(yīng)新興的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式。因此，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)提出了更高層次的要求，傳統(tǒng)審計(jì)的創(chuàng)新以及與新型財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的融合更凸顯其重要性。

　　1財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺建立內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢

　　1.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式

　　傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)一般在經(jīng)營活動后采用現(xiàn)場審計(jì)的方式組織進(jìn)行，這大大削弱了審計(jì)的及時性，審計(jì)的效果也不盡如人意。近年來，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的引進(jìn)將內(nèi)部審計(jì)工作穿插進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，并將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)高效整合共同為集團(tuán)審計(jì)工作提供保障[1]。同時，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)改變了原來的進(jìn)點(diǎn)摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計(jì)。因此，利用云平臺進(jìn)行審計(jì)工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問題，更為全面客觀地知悉企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利水平、持續(xù)經(jīng)營情況、內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制執(zhí)行情況等。

　　1.2降低內(nèi)部審計(jì)成本

　　對于集團(tuán)化的大型企業(yè)來說，子公司分布于各個地域，每個子公司都需要具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員。這樣既造成了審計(jì)工作內(nèi)容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優(yōu)化配置，進(jìn)而浪費(fèi)資源。而且使用紙質(zhì)文檔進(jìn)行報(bào)告的審閱容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料的破壞和文件的丟失，無法保證報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時性。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺下，集團(tuán)化公司及其各個子公司可以將同一類別會計(jì)核算都放到平臺上合并填寫會計(jì)分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數(shù)據(jù)，再指定專門人員通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)截?cái)務(wù)共享服務(wù)平臺進(jìn)行集中整合。這種做法可以在審計(jì)初期就發(fā)現(xiàn)部分潛在的可能影響審計(jì)效果的行為。同時，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式精簡了由于數(shù)據(jù)匯總所耗費(fèi)的人力，這樣可使具有高級專業(yè)勝任能力的人員在數(shù)據(jù)分析與財(cái)務(wù)審計(jì)工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據(jù)與審計(jì)意見。

　　1.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管控職能

　　在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺下，數(shù)據(jù)的核算和操作標(biāo)準(zhǔn)都是統(tǒng)一的，提高了數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。云計(jì)算處理數(shù)據(jù)時可以對業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)可疑點(diǎn)并進(jìn)行報(bào)告，提高了內(nèi)部審計(jì)人員對重大錯報(bào)等一些特別風(fēng)險的嚴(yán)格把控[2]。云平臺下的內(nèi)部審計(jì)工作，可以使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理與核算職能進(jìn)行更優(yōu)質(zhì)融合，提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力�；�于大數(shù)據(jù)時代的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，對數(shù)據(jù)更為敏感和警覺，為規(guī)范審計(jì)核算職能提供了強(qiáng)有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風(fēng)險，強(qiáng)化了公司治理層的管控職能，從而為大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的快速轉(zhuǎn)型提供了現(xiàn)實(shí)層面的可操作性。

　　2財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施流程

　　2.1準(zhǔn)備階段

　　準(zhǔn)備階段主要由制訂審計(jì)目標(biāo)、識別評估風(fēng)險以及制訂審計(jì)計(jì)劃組成。首先，利用云計(jì)算平臺對執(zhí)行審計(jì)工作時可能產(chǎn)生的預(yù)見性問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并據(jù)此確定接下來具體審計(jì)工作的重點(diǎn)，制定適用的審計(jì)計(jì)劃。另外，注冊會計(jì)師還應(yīng)具備計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識，能夠處理基本的云平臺數(shù)據(jù)[3]。由于基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)都設(shè)立了分管不同領(lǐng)域的子公司，因此適用的具體審計(jì)計(jì)劃不盡相同。制定好審計(jì)計(jì)劃后，項(xiàng)目組成員通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)的汲取和搜集，利用云平臺現(xiàn)有的核算方式進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，接著對審計(jì)模型運(yùn)算所得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利能力或清償能力評價。一般情況下，云平臺所在的系統(tǒng)也存在固有風(fēng)險，這種固有的系統(tǒng)風(fēng)險會影響到審計(jì)質(zhì)量的好壞，因此項(xiàng)目組成員需要采取相應(yīng)的管控程序。例如在結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺的基礎(chǔ)上，以大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為補(bǔ)充的操作方法，對采集的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行清洗，不能因?yàn)椴扇「咝�率的智能系統(tǒng)就不再進(jìn)行清洗。通過這些專業(yè)性測評可得到潛在的可能構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險的致險因素。內(nèi)部審計(jì)小組也可以利用第三方程序?qū)υ破脚_數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)性風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。最后實(shí)施風(fēng)險評估程序識別并應(yīng)對相應(yīng)風(fēng)險。

　　2.2實(shí)施階段

　　實(shí)施階段主要由選定執(zhí)行程序、執(zhí)行審計(jì)程序組成。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施階段主要是利用云平臺大量數(shù)據(jù)的更新與分析，評估企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況，形成審計(jì)結(jié)論并編制審計(jì)工作底稿。其中，對于選定執(zhí)行程序階段，最重要最核心的是大數(shù)據(jù)的采集、清洗、存儲等預(yù)處理。在數(shù)據(jù)采集階段，項(xiàng)目組成員利用傳感器、B/S移動輸入等物聯(lián)網(wǎng)模式汲取所需要的數(shù)據(jù)[4]。利用審計(jì)接口傳遞有關(guān)決策分析的信息和會計(jì)知識。一般有3種方式進(jìn)行數(shù)據(jù)采集工作。第一種就是云平臺服務(wù)系統(tǒng)，主要記載的是與內(nèi)部審計(jì)工作密切相關(guān)的直接信息內(nèi)容。第二種是與云平臺環(huán)環(huán)相扣、緊密貼合的內(nèi)部其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如在ERP系統(tǒng)中，記錄了企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及供銷存等各種產(chǎn)品信息及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。第三種方式是汲取企業(yè)所需的、與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的外部信息。在數(shù)據(jù)清洗階段，獲取所有相關(guān)數(shù)據(jù)資源后，進(jìn)一步形成審計(jì)數(shù)據(jù)資源池，通過MapReduce與Dryad相結(jié)合的方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計(jì)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘、多維分析、DSS技術(shù)、Apriori算法等進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。根據(jù)相關(guān)規(guī)則建立法律法規(guī)模型、業(yè)務(wù)邏輯模型、勾稽關(guān)系模型、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ�，進(jìn)而形成財(cái)務(wù)共享云服務(wù)平臺。在數(shù)據(jù)存儲階段，內(nèi)部審計(jì)人員對清洗完成后的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行集中統(tǒng)一整合以及分級分類儲存，并通過這些整理好的數(shù)據(jù)建立一個審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫。對于倉庫中儲存的數(shù)據(jù)信息，還可以根據(jù)細(xì)節(jié)、維度等的分析，利用ETL等工具進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，通過Hadoop框架運(yùn)輸數(shù)據(jù)到審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫[5]。最后，企業(yè)還可以根據(jù)自身需要，建立審計(jì)中間表。中間表是內(nèi)部審計(jì)人員在充分參考各種財(cái)務(wù)信息后，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析模型，對審計(jì)數(shù)據(jù)倉庫中的標(biāo)準(zhǔn)表進(jìn)行整合后形成的步驟表。審計(jì)人員對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的問題所形成的審計(jì)疑點(diǎn)，可以編制一級或多級中間表，進(jìn)而對之后編寫最終審計(jì)報(bào)告提供重要的數(shù)據(jù)及文件參考。一般來說，中間表可以通過“級聯(lián)”、“投影”等方式編制。

　　2.3報(bào)告階段

　　完成上面兩個階段的審計(jì)工作后，項(xiàng)目組成員獲取了充分可靠的'審計(jì)證據(jù)，并利用這些證據(jù)識別指出并監(jiān)督管理層修改了部分報(bào)表和認(rèn)定層次的錯誤，進(jìn)而產(chǎn)生相對中肯的審計(jì)意見和結(jié)果。其中審計(jì)結(jié)果的獲得，需要考慮到所審計(jì)單位自身的特點(diǎn)以及該企業(yè)所處的行業(yè)背景和環(huán)境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會計(jì)師相應(yīng)態(tài)度的審計(jì)報(bào)告。另外，在審計(jì)工作的末尾，還應(yīng)注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統(tǒng)意義上的審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、以及各種財(cái)務(wù)報(bào)表資料，還應(yīng)留意對數(shù)據(jù)的備份，將審計(jì)程序執(zhí)行前獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)行審計(jì)模型所計(jì)算出的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分別在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺內(nèi)進(jìn)行備份與保存。最后，內(nèi)部審計(jì)人員還要對后續(xù)的事項(xiàng)持續(xù)關(guān)注，及時更新審計(jì)信息。

　　3財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的途徑

　　3.1完善內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程

　　從現(xiàn)實(shí)層面來看，在大多數(shù)財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺中并沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位，尤其是對于使用互聯(lián)網(wǎng)操作的非現(xiàn)場審計(jì)，目前沒有較為成熟的業(yè)務(wù)流程體系供集團(tuán)化企業(yè)借鑒。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，總公司及其各子公司的業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分門別類進(jìn)行統(tǒng)一管理，將相同的業(yè)務(wù)統(tǒng)一運(yùn)用相同的處理方法和流程，最后再進(jìn)行整合輸出。根本重心是服務(wù)，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財(cái)務(wù)報(bào)表使用者服務(wù)，使得數(shù)據(jù)信息的處理更加完整化，內(nèi)部審計(jì)工作的操作與執(zhí)行更加全面化[6]。

　　3.2拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍

　　傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍通常局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，隨著業(yè)財(cái)融合和財(cái)務(wù)共享模式的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐漸發(fā)展成以審計(jì)為基礎(chǔ)的一種咨詢服務(wù)，為集團(tuán)化企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供合理保證。然而，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺下的這種改變并不是把內(nèi)部審計(jì)延伸到企業(yè)管理的范圍，而是在于充分利用云會計(jì)平臺的大數(shù)據(jù)，現(xiàn)場實(shí)地審計(jì)與線上操作相結(jié)合。但是，新平臺和新數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)，也帶來了互聯(lián)網(wǎng)平臺本身不可避免的系統(tǒng)風(fēng)險。對于這種固有風(fēng)險，可以采用獨(dú)立于該系統(tǒng)的第三方程序進(jìn)行檢測，定位疑似產(chǎn)生風(fēng)險的部分。然后，運(yùn)用新興工作模式識別企業(yè)可能隱含的影響企業(yè)內(nèi)部控制、管理機(jī)制、行業(yè)合規(guī)及法律環(huán)境的風(fēng)險，及時與管理層溝通并進(jìn)行適當(dāng)修改，并制定事后事項(xiàng)及后續(xù)審計(jì)程序的時間安排，以應(yīng)對風(fēng)險。

　　3.3重視大數(shù)據(jù)趨勢下的內(nèi)部審計(jì)

　　在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)日益表現(xiàn)出其不可替代的地位。使用這項(xiàng)技術(shù)進(jìn)行的審計(jì)工作，可以將線上線下高效地結(jié)合在一起，為互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建提供了可操作性，方便數(shù)據(jù)資料及財(cái)務(wù)信息更精準(zhǔn)地獲取，進(jìn)而更有效地開展審計(jì)工作[7]。簡單來說，數(shù)據(jù)挖掘就是將數(shù)據(jù)庫中的所有數(shù)據(jù)信息放到挖掘庫中進(jìn)行清理工作，剔除冗雜重復(fù)的數(shù)據(jù)，重新整合雜亂無章的數(shù)據(jù)。經(jīng)過清理后的資料信息更加方便取得且按照會計(jì)科目同一性分門別類進(jìn)行整理，為數(shù)據(jù)信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會計(jì)信息的使用者深入地識別與評估潛在風(fēng)險。這樣企業(yè)在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時，輸出的都是統(tǒng)一存放在財(cái)務(wù)共享平臺內(nèi)的集中管理的數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)的采集提供了更為便捷的途徑。基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)職責(zé)時，應(yīng)采取平臺線上與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式。在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時，還應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)清理工作的實(shí)際操作與執(zhí)行，數(shù)據(jù)清理是大數(shù)據(jù)時代下必不可少的一個工作環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)數(shù)據(jù)清理后的現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫資料進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，把選取好的數(shù)據(jù)繼續(xù)放回平臺數(shù)據(jù)庫中進(jìn)行歸類與計(jì)算，靈活運(yùn)用數(shù)理模型，完成對于數(shù)據(jù)的分析，并且根據(jù)實(shí)時數(shù)據(jù)的變化，及時更新數(shù)據(jù)庫。

　　4結(jié)論

　　綜上所述，筆者認(rèn)為未來財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式勢必會越來越普及，這種創(chuàng)新也將成為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的一次具有重大意義的革新與挑戰(zhàn)。為適應(yīng)新模式和新平臺的產(chǎn)生，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從業(yè)務(wù)流程、工作范圍、數(shù)據(jù)分析等方面進(jìn)行改革與創(chuàng)新實(shí)踐。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]尚佳.財(cái)務(wù)共享平臺下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施研究[D].北京：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，20xx.

　　[2]張慶龍.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)咨詢服務(wù)系列專題（九）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心視野中的內(nèi)部審計(jì)職能[J].中國注冊會計(jì)師，20xx（9）：51-55.

　　[3]李廣森，王筱瀾.大數(shù)據(jù)時代財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的審計(jì)研究[J].會計(jì)之友，20xx（19）：123-126.

　　[4]顧洪菲.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法初探[J].中國管理信息化，20xx，18（3）：45-48.

　　[5]程平，崔納牟倩.大數(shù)據(jù)時代基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計(jì)[J].會計(jì)之友，20xx（16）：122-125.

　　[6]韓強(qiáng).大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)模式創(chuàng)新研究[J].創(chuàng)新科技，20xx，184（6）：64-65.

　　[7]林忠華.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)：非現(xiàn)場審計(jì)的思考[J].蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，20xx，32（4）：111-120.

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　【摘要】為您提供其它會計(jì)審計(jì)論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討參考，以及寫作指導(dǎo)和格式排版要求，解決您在寫作中的難題。

　　當(dāng)人們充滿幸福的迎接21世紀(jì)到來的時候，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細(xì)微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會計(jì)報(bào)表與虛假驗(yàn)貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財(cái)務(wù)報(bào)表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計(jì)的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問題上做出了詳細(xì)的探討。

　　1 公司治理與內(nèi)部審計(jì)二者之間的關(guān)系

　　1.1 內(nèi)部審計(jì)是一種治理機(jī)制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機(jī)制。對于治理機(jī)制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護(hù)的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場之間的競爭機(jī)制與人為的設(shè)計(jì)制度。在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)有著極其重要的作用，董事會行使職責(zé)離不開內(nèi)部審計(jì)，而他的審計(jì)成果也被外部審計(jì)有所依賴。所以，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部諸多事項(xiàng)的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機(jī)制。

　　1.2 內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1.2.1 內(nèi)部審計(jì)對公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利 在現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計(jì)，一方面為財(cái)務(wù)審計(jì)。

　　內(nèi)部審計(jì)能夠很好的來降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會計(jì)信息確認(rèn)方面與經(jīng)營領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。

　　1.2.2 內(nèi)部審計(jì)對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利 對于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個處理在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對這些問題，內(nèi)部審計(jì)可以很好的對內(nèi)部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對內(nèi)部控制做出細(xì)致的評價。

　　1.2.3 內(nèi)部審計(jì)對創(chuàng)造公司的價值非常有利 對于內(nèi)部審計(jì)而言，它遠(yuǎn)不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細(xì)的對公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價值的途徑做出詳細(xì)的研討，也能充分的提高公司的治理價值。

　　2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定位模式不正確 因?yàn)槲覈�在建立�?nèi)部審計(jì)制度時，別個國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗(yàn)我國采取時也出現(xiàn)了許多的不一致，這時就進(jìn)一步導(dǎo)致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時存在的局面，并且機(jī)構(gòu)的定位模式也做得不正確。

　　2.2 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢不明顯 在以前的內(nèi)部審計(jì)中，特點(diǎn)表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項(xiàng)中都要應(yīng)用到計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計(jì)問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項(xiàng)。

　　2.3 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位二者發(fā)生矛盾 在一個特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計(jì)要想增加在企業(yè)中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結(jié)果。

　　3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)探討

　　3.1 完善目前存在的法律 在如今，內(nèi)部審計(jì)與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準(zhǔn)則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的問題，所以對于一些法律準(zhǔn)則而言，應(yīng)該對完善公司的治理與內(nèi)部審計(jì)方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》都應(yīng)該有大部分對內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行要求。

　　3.2 完善公司的治理

　　3.2.1 對于我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進(jìn)一步加快 對于實(shí)現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實(shí)現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計(jì)的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。

　　3.2.2 對于建立獨(dú)立董事制度要進(jìn)一步加快與推行 依據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》與《上市公司章程指引》兩個法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨(dú)立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計(jì)委員會，該委員會的成員主要為獨(dú)數(shù)的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內(nèi)部與外部的`審計(jì)力量，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)有更多的機(jī)會來參與上市公司的內(nèi)部管理。

　　3.2.3 對上市公司內(nèi)部審計(jì)主管的培訓(xùn)要進(jìn)行加強(qiáng) 對于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。

　　3.2.4 對內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的定位 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)極大的促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)揮。

　　3.2.5 對內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高 內(nèi)部審計(jì)人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內(nèi)部審計(jì)人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。

　　4 總結(jié)

　　在美國，近幾年來發(fā)生了許多的財(cái)務(wù)舞弊案件，頗為著名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內(nèi)部審計(jì)，人們也開始轉(zhuǎn)移目光，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在一個國家也發(fā)揮著極大的作用，而不是對其采取可有可無的態(tài)度。而對于我國而言，在最近幾年也發(fā)生了不少的事情，在一些上市公司陸續(xù)發(fā)生了虧損與違紀(jì)的現(xiàn)象，偷稅漏稅的問題更是不容忽視，甚至還會發(fā)生會計(jì)信息的失真，出現(xiàn)這些問題的核心主要是內(nèi)部審計(jì)不到位造成的，相對于內(nèi)部控制機(jī)制對公司進(jìn)行的約束與控制并不能免除以上現(xiàn)象的發(fā)生，所以首要的責(zé)任仍然要?dú)w咎于內(nèi)部審計(jì)的問題。最后可知內(nèi)部審計(jì)體系的成功構(gòu)建與有效運(yùn)行其職責(zé)，這些都與公司治理制度的環(huán)境息息相關(guān)。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義、特點(diǎn)

　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)在修定后的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中(IIA，20xx)提出，為滿足組織的經(jīng)營管理需要，組織的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該以風(fēng)險為導(dǎo)向。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種以評價和分析組織風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，它在“合理的職業(yè)審慎性”的基礎(chǔ)之上，把“一個導(dǎo)向，一個方式，一個目標(biāo)”貫穿于整個審計(jì)過程中�！耙粋�導(dǎo)向”是指：審計(jì)過程中堅(jiān)持以風(fēng)險評估為導(dǎo)向;“一個方式”是指：審計(jì)分析中以分析性復(fù)核程序?yàn)橹鳎�多種審計(jì)方法結(jié)合;“一個目標(biāo)”是指：審計(jì)結(jié)論要始終以改善組織風(fēng)險管理，提高組織抗擊風(fēng)險能力，促進(jìn)組織經(jīng)營管理效率和效果為目標(biāo)。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險模型為：審計(jì)風(fēng)險= 固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險，它要求審計(jì)人員在充分評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上確定檢查風(fēng)險，通過控制檢查風(fēng)險最終將審計(jì)風(fēng)險控制在可接受的水平。該模型對風(fēng)險的評估是在對各重要賬戶或交易類別控制風(fēng)險測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的重大錯報(bào)，并不涉及對會計(jì)報(bào)表層次整體風(fēng)險的評估，對于組織中潛在的高層串通舞弊、虛構(gòu)交易等宏觀層面的風(fēng)險，無法起到識別、判斷、評估、應(yīng)對和防范的作用。國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(IAASB)20xx 年發(fā)布了新的審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則，將審計(jì)風(fēng)險模型重新定義為：審計(jì)風(fēng)險= 重大錯報(bào)風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中重大錯報(bào)風(fēng)險包括兩個層次的風(fēng)險: 一是會計(jì)報(bào)表整體層次，二是交易類別、賬戶余額、披露和相關(guān)認(rèn)定層次。并明確規(guī)定了審計(jì)工作以評估會計(jì)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險為起點(diǎn)和導(dǎo)向。

　　2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意義

　　2.1 審計(jì)計(jì)劃著重化

　　傳統(tǒng)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)工作主要集中在審計(jì)測試中，在現(xiàn)場審計(jì)中安排了大量的時間和人員，審計(jì)計(jì)劃的制定并未受到應(yīng)有的重視。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員重視審計(jì)計(jì)劃的制定，認(rèn)為審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前充分了解組織及其所處環(huán)境，熟悉組織的經(jīng)營戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營流程等基本情況，識別和評估會計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，有利于制訂出符合被審項(xiàng)目特點(diǎn)的審計(jì)計(jì)劃。

　　2.2 審計(jì)方法多樣化

　　傳統(tǒng)審計(jì)模式下分析性復(fù)核程序的使用僅局限于財(cái)務(wù)信息的范圍中，如對絕對數(shù)額進(jìn)行比較、對相關(guān)比率進(jìn)行趨勢分析等。與以往的審計(jì)方法相比，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)突出了分析性復(fù)核程序，并要求將其應(yīng)用于審計(jì)工作的全過程，即“以分析性復(fù)核為主，多種審計(jì)方法廣泛應(yīng)用”。

　　2.3 審計(jì)證據(jù)擴(kuò)大化

　　在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所需審計(jì)證據(jù)的范圍明顯擴(kuò)大了，它不僅包括組織內(nèi)部提供的各種證據(jù)、審計(jì)人員進(jìn)行各種測試獲取的審計(jì)證據(jù)，還包括審計(jì)人員對組織基本情況及經(jīng)營環(huán)境等情況的了解、評價過程中獲得的審計(jì)證據(jù)，取證的重點(diǎn)向組織的會計(jì)報(bào)表層次偏移。

　　2.4 審計(jì)程序個性化

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)方法應(yīng)與特定的審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)，針對不同的風(fēng)險領(lǐng)域、不同的審計(jì)對象、不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及特定的審計(jì)目標(biāo)，實(shí)施個性化的審計(jì)測試程序。內(nèi)部審計(jì)為組織經(jīng)營管理決策提供服務(wù)的特性決定其應(yīng)在公共審計(jì)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)體現(xiàn)組織的特色。即在組織層面上內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以公共審計(jì)策略為基礎(chǔ)，選取適合本組織經(jīng)營情況的審計(jì)方式，有重點(diǎn)、有目的的加以開發(fā)、延伸，最終形成帶有組織自身特色的審計(jì)文化。

　　3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險分析為主線，以分析性復(fù)核程序?yàn)橹饕�方法，大致可以分為三個階段：風(fēng)險評估、控制測試(必要時)、實(shí)質(zhì)性測試。

　　3.1 實(shí)施風(fēng)險評估程序

　　執(zhí)行風(fēng)險評估程序的目的是評估會計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，把風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。審計(jì)人員可以通過詢問、查詢、分析等程序?qū)嵤╋L(fēng)險評估程序，并將識別和評估的風(fēng)險結(jié)果與擬實(shí)施的審計(jì)程序相結(jié)合，及時調(diào)整審計(jì)資源，把審計(jì)資源集中在組織的高風(fēng)險領(lǐng)域，在提高審計(jì)效率的同時，保證審計(jì)質(zhì)量。

　　3.2 實(shí)施控制測試程序

　　控制測試并不是在每次審計(jì)中、每個審計(jì)項(xiàng)目中都要實(shí)施，只有審計(jì)人員認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報(bào)，且符合成本效益原則時，對控制運(yùn)行的測試才是必要的。實(shí)施控制測試目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)、糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)上的有效性，并據(jù)此重新評估認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)嵤┛刂茰y試，就內(nèi)部控制在相關(guān)期間或時點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3.3 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序

　　實(shí)質(zhì)性測試是審計(jì)人員針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)的審計(jì)程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)性測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　由于組織內(nèi)部控制存在固有局限性，且審計(jì)人員對重大錯報(bào)風(fēng)險評估的存在一定的主觀判斷性，不能僅依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和已執(zhí)行的控制測試程序所獲得的審計(jì)證據(jù)來評估會計(jì)報(bào)表整體的重大錯報(bào)風(fēng)險。無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對各類重要賬戶余額、交易類別等實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　4 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

　　內(nèi)部審計(jì)主要以“經(jīng)營環(huán)境分析(公司內(nèi)部支持)———經(jīng)營目標(biāo)分析———經(jīng)營事項(xiàng)識別———風(fēng)險評估測試———流程控制分析(內(nèi)部控制)———可接受風(fēng)險分析———實(shí)質(zhì)性測試(性質(zhì)、時間，范圍)———審計(jì)結(jié)論、建議”的流程，采取“自上而下，層層反饋，逐步完善”的思路展開工作。

　　4.1 識別經(jīng)營事項(xiàng)，評估項(xiàng)目風(fēng)險(不含內(nèi)部控制)

　　內(nèi)部審計(jì)人員在接受審計(jì)項(xiàng)目后應(yīng)了解該項(xiàng)目所處的經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營目標(biāo)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對組織內(nèi)部環(huán)境的了解，如：待審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、該項(xiàng)目在組織中的地位、組織中高層管理人員對該項(xiàng)目的期待等。識別被列為待審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，特別注意識別與待審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)程度以及其對待審計(jì)項(xiàng)目的影響。

　　4.2 分析控制流程，識別控制風(fēng)險

　　根據(jù)識別的經(jīng)營事項(xiàng)了解相關(guān)事項(xiàng)的流程控制情況。根據(jù)對經(jīng)營事項(xiàng)風(fēng)險初步評估的結(jié)果合理安排審計(jì)資源，對于重要的`事項(xiàng)流程應(yīng)安排較多的審計(jì)資源，對于非重點(diǎn)的事項(xiàng)流程可以適當(dāng)減少了解的范圍、程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)經(jīng)營事項(xiàng)控制流程的足夠信息，使其能夠識別控制，了解各種控制如何設(shè)計(jì)，如何執(zhí)行，由誰執(zhí)行，以及執(zhí)行中所使用的數(shù)據(jù)、文件和其他資料等，判斷控制中的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　4.3 實(shí)施控制測試，評估控制風(fēng)險

　　內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為待審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制在某一期間或某個時點(diǎn)上得到執(zhí)行，且認(rèn)為測試內(nèi)部控制是“經(jīng)濟(jì)有效”時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。控制測試的目的是評估控制運(yùn)行的有效性。如：組織對各營銷公司應(yīng)收賬款業(yè)績評價的控制如下：財(cái)務(wù)人員每月都審核各營銷公司的應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)，并與年初計(jì)劃數(shù)和上年同期數(shù)相比較，對于當(dāng)月應(yīng)收賬款變動較大的營銷公司進(jìn)行分析并編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)?shù)母�進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)人員可以選取適當(dāng)數(shù)量的月份抽查分析報(bào)告，如果該報(bào)告有相關(guān)財(cái)務(wù)人員的簽字確認(rèn)，證明該控制得到了執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)了解報(bào)告中當(dāng)期應(yīng)收賬款變動異常的營銷公司，并就此情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理詢問，確認(rèn)其是否采取了跟進(jìn)措施。如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理對報(bào)告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法做出合理解釋，顯然該控制并未有效運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)人員還可以選取當(dāng)期應(yīng)收賬款異常的營銷公司向該營銷公司經(jīng)理詢問，以了解財(cái)務(wù)經(jīng)理是否采取了相關(guān)措施，該措施是否執(zhí)行到位，評價該項(xiàng)控制的有效性。

　　4.4 評估可接受風(fēng)險，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試

　　評估可接受的剩余風(fēng)險，并根據(jù)剩余風(fēng)險的評估結(jié)果設(shè)計(jì)具有針對性的實(shí)質(zhì)性測試程序。

　　在應(yīng)收賬款余額審計(jì)工作中，由于風(fēng)險評估和控制測試的結(jié)果都獲得了較高程度的信賴，審計(jì)人員擬選取較小范圍的實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行常規(guī)審計(jì)后，將應(yīng)收賬款分為不同層次：對于重要客戶的應(yīng)收賬款采取與客戶現(xiàn)場對賬的審計(jì)方式;對于次要客戶的應(yīng)收賬款則有側(cè)重點(diǎn)的選取客戶發(fā)函詢證;對于其他客戶則通過檢查客戶訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，復(fù)核其應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性———該種層次的客戶通常局限于往來業(yè)務(wù)較少、期間發(fā)生額較小的情況。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同程序取得的審計(jì)證據(jù)判斷是否采取進(jìn)一步審計(jì)程序,如針對函證結(jié)果存在差異的客戶，由于公司規(guī)定應(yīng)收賬款余額不允許出現(xiàn)差異，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取追加審計(jì)程序，如檢查差異客戶的訂貨合同、客戶訂貨記錄、往來款項(xiàng)、公司發(fā)貨記錄等，并考慮是否要擴(kuò)大細(xì)節(jié)性測試的范圍，以獲取更加充分的證據(jù)。

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想的提出給內(nèi)部審計(jì)工作帶來新思路的同時也對內(nèi)部審計(jì)人員提出了新要求。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中需要運(yùn)用大量的分析判斷，并且由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，對內(nèi)部審計(jì)人員的知識范疇、專業(yè)判斷等也提出了更高的要求。雖然新的風(fēng)險審計(jì)準(zhǔn)則為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法提供了指引，但在實(shí)際操作中如何運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法合理的指引內(nèi)部審計(jì)的日常工作，仍需要我們的不斷探索完善。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行，既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)抓住該契機(jī)，積極開展內(nèi)部控制審計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)的深度和層次。要加快內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的查錯糾弊向促進(jìn)改善管理轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務(wù)和管理過程，開展內(nèi)部控制審計(jì)，對內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學(xué)合理性進(jìn)行調(diào)查、測試以及評價。

　　1. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的前期準(zhǔn)備

　　1.1理論學(xué)習(xí)是做好內(nèi)部控制審計(jì)的前提：由于我國的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)前，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)20xx年發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、20xx年5月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。同時，通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

　　1.2建立健全內(nèi)部控制審計(jì)工作制度和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制審計(jì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面，內(nèi)容很廣。要達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)工作制度和操作手冊，結(jié)合自身實(shí)際情況，制訂規(guī)范的審計(jì)程序，明確審計(jì)內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計(jì)管理制度》外，還需編制《內(nèi)部控制自我評價手冊》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測試模板》�！秲�(nèi)部審計(jì)管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報(bào)告途徑，《內(nèi)部控制自我評價手冊》需確定內(nèi)部控制測試的技術(shù)和缺陷標(biāo)準(zhǔn)，包括測試計(jì)劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內(nèi)部控制評價報(bào)告的編制方法等�！稑I(yè)務(wù)流程測試模板》需在對業(yè)務(wù)風(fēng)險描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結(jié)果評價和缺陷的分類�！秲�(nèi)部審計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制自我評價手冊》和《業(yè)務(wù)流程測試模板》三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計(jì)工作更加規(guī)范化和程序化，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

　　2. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循的'原則

　　2.1全面性原則。全面性原則強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部控制審計(jì)的涵蓋范圍應(yīng)當(dāng)全面，具體來說，是指內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項(xiàng)。

　　2.2重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評價應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上，著眼于風(fēng)險，突出重點(diǎn)。因此在制訂和實(shí)施審計(jì)方案、分配審計(jì)資源的的過程中，一要堅(jiān)持風(fēng)險導(dǎo)向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點(diǎn)：二要堅(jiān)持重點(diǎn)突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。

　　2.3客觀性原則。客觀性原則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。只有在審計(jì)工作方案制訂、實(shí)施的全過程中始終堅(jiān)持客觀性，才能保證評價結(jié)果的客觀性。在實(shí)務(wù)中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：

　�。�1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)部門與審計(jì)部門不獨(dú)立；

　�。�2）審計(jì)人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀評價：

　�。�3）審計(jì)人員獨(dú)立性不強(qiáng)；

　�。�4）審計(jì)人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機(jī)制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點(diǎn)，測試樣本選擇不合適，等等。

　　3. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　　3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計(jì)實(shí)施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項(xiàng)目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上，制訂或修改審計(jì)實(shí)施方案。

　　3.2初步評價內(nèi)部控制。評價內(nèi)部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常，可以作為實(shí)質(zhì)性測試檢查的依據(jù)。

　　3.3實(shí)施符合性測試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項(xiàng)制度和流程的設(shè)計(jì)情況和執(zhí)行效果。

　　3.4評價內(nèi)部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計(jì)人員對檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，與國家和主管部門制訂的評價標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制度相對照，再結(jié)合自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。

　　3.5提交內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)評價、存在的缺陷及整改建議等。審計(jì)評價要全面、客觀、公正，對企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的，應(yīng)給予肯定：對存缺陷的，應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計(jì)部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制自我評價報(bào)告，報(bào)審計(jì)委員會和董事會。

　　4. 實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的主要方法

　　4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，訪談前應(yīng)根據(jù)審計(jì)需要形成訪談提綱，訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀(jì)要，記錄訪談的內(nèi)容。對于同一問題，應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。

　　4.2調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴(kuò)大對象范圍，包括企業(yè)各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。

　　4.3穿行測試法。穿行測試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)表或其他其他經(jīng)營管理報(bào)告中反映出來的過程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過程，以此了解控制程序設(shè)計(jì)的有效性，并識別出關(guān)鍵控制。

　　4.4抽樣法。抽樣法分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。隨機(jī)抽樣是指按隨機(jī)原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標(biāo)準(zhǔn)從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當(dāng)。

　　4.5實(shí)地檢查法。實(shí)地檢查法是指使用統(tǒng)一的測試工作表，與實(shí)際的業(yè)務(wù)、財(cái)單證進(jìn)行核對的方法，如實(shí)地盤點(diǎn)存貨法。

　　4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析。如對于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。

　　4.7比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析，評價關(guān)注點(diǎn)的方法。可以將企業(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，從而識別異常的區(qū)間。

　　此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。

　　我國的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計(jì)的研究和實(shí)踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計(jì)不重要，相反，內(nèi)部控制審計(jì)有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場競爭力。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)控審計(jì)制度，探索科學(xué)的內(nèi)控審計(jì)方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作，工作性質(zhì)是為了起到督促單位的審查工作，只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位的審計(jì)能力，才能使審計(jì)工作發(fā)揮出職業(yè)特色，審計(jì)工作效率大大增加。我們要把行政單位中現(xiàn)存在的問題不斷改進(jìn)，意識到審計(jì)工作的重要性。本文就審計(jì)工作開展中遇到的各種困難和問題進(jìn)行分析解決，建立完善的審計(jì)管理規(guī)范和獎勵機(jī)制，使審計(jì)工作具有獨(dú)立性、權(quán)威性。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；問題；策略

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，國家對審計(jì)工作越來越重視，對于審計(jì)工作的需求越來越明顯，審計(jì)工作也受到更多人的關(guān)注。我們能看到的都是屬于外部的審計(jì)工作，真正能幫助企業(yè)發(fā)展的還需要建立內(nèi)部的審計(jì)，只有建立更全面更完善的內(nèi)部審計(jì)工作，才能讓內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮到極致，才能體現(xiàn)它更有價值的作用。

　　1、行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)工作開展中，還存在著諸多不利于審計(jì)工作開展的因素

　　（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計(jì)工作不能很好地完成審計(jì)任務(wù)。審計(jì)工作是結(jié)合會計(jì)工作，各種財(cái)務(wù)的管理和審計(jì)審查于一體的復(fù)雜性的全方面的工作。要求審計(jì)人員有較高的個人素質(zhì)與政治文化基礎(chǔ)，對法律知識也掌握一些，才能完成內(nèi)部審計(jì)工作的工作任務(wù)。我們現(xiàn)在的行政事業(yè)單位中有大多數(shù)的員工都是財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員，對于審計(jì)的工作不能進(jìn)行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時間較長，年齡都偏大，缺乏創(chuàng)新創(chuàng)造的能力，不能勝任高難度的審計(jì)工作。還有一些事業(yè)單位還沒有設(shè)立審計(jì)部門，由紀(jì)檢監(jiān)察人員來兼職審計(jì)這項(xiàng)工作，這就嚴(yán)重影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，使國家審計(jì)工作質(zhì)量大大降低。

　�。�2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容比較單一，沒有把具體的工作任務(wù)制度化，審計(jì)工作劃分得不細(xì)致，從而降低了審計(jì)的工作效率。目前的行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀只是對財(cái)政收入支出進(jìn)行審計(jì)，對財(cái)政收支不準(zhǔn)確，不明確的問題做出指點(diǎn)和修正等事項(xiàng)。僅僅是等事情發(fā)生了之后進(jìn)行監(jiān)管，缺乏預(yù)防事情發(fā)生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進(jìn)程對于審計(jì)工作的要求更加嚴(yán)格，要求內(nèi)部審計(jì)工作要人性化的處理，把預(yù)防防范工作做好，使工作人員可以按照規(guī)章制度來規(guī)范自己的行為，把內(nèi)部審計(jì)工作完成的更有效率。

　　2、完善內(nèi)審法制和內(nèi)部機(jī)制，找到解決內(nèi)審問題的有效辦法

　　2.1建立有效的法律法規(guī)來保護(hù)內(nèi)部審計(jì)的制度體系

　　要想使內(nèi)部審計(jì)工作更有執(zhí)行力，就必須依賴國家審計(jì)法律法規(guī)來對內(nèi)部審計(jì)納入法律規(guī)范的范圍之內(nèi)，使內(nèi)審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計(jì)職責(zé)。單位內(nèi)部設(shè)立規(guī)章制度使員工可以按照職業(yè)規(guī)范來參照自己的行為，把內(nèi)部審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)法制化。把內(nèi)部審計(jì)中會出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行法制化的規(guī)定，使法律法規(guī)更加健全，更好的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的順利開展。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立開展，審計(jì)工作防患于未然，審計(jì)激勵制度更加完善

　�。�1）確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，可以單獨(dú)來開展工作，不依附于其他部門。內(nèi)部審計(jì)工作人員可以直接與高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作上的'溝通，不經(jīng)過其他人員實(shí)現(xiàn)工作的獨(dú)立完成。對于不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的單位，我們可以讓專人進(jìn)行審計(jì)審核的工作，由專人全權(quán)負(fù)責(zé)。工作上的計(jì)劃要保證獨(dú)立性，與其他部門沒有聯(lián)系，互不干涉。保證工作的獨(dú)立開展，工作人員原則性更強(qiáng)，避免于別人產(chǎn)生矛盾和利益牽扯。

　　（2）內(nèi)部審計(jì)工作中要提前進(jìn)行防范，把可能存的問題的事情避免、杜絕其發(fā)生。要把工作中會出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)防，事情發(fā)生了之后積極控制局面，把風(fēng)險降到最低。要把審計(jì)工作中感覺有漏洞和有風(fēng)險的事情及時向領(lǐng)導(dǎo)予以溝能反映，使審計(jì)工作做到提前控制。

　�。�3）內(nèi)部審計(jì)要完善激勵機(jī)制，使工作人員可以認(rèn)真工作，享受自己應(yīng)得的待遇，履行自己的工作職責(zé)，使人員的能力、工作的表現(xiàn)與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計(jì)機(jī)制。鼓勵審計(jì)要有積極向上的工作態(tài)度，使審計(jì)工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環(huán)，共同把審計(jì)工作完成得更出色。

　　2.3為了審計(jì)工作的任務(wù)更好地完成，我們要獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，更好為單位發(fā)展努力

　　為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的成功完成，我們的審計(jì)工作要受到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持鼓勵。我們可以通過宣傳內(nèi)審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內(nèi)審工作的必要性。一是要讓領(lǐng)導(dǎo)層的人員對內(nèi)審工作充分重視，內(nèi)審工作對單位發(fā)展起到的重要性，確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。二是要讓被審單位對審計(jì)工作充分的了解，了解內(nèi)審工作的督促幫助性作用，而不是為了應(yīng)付而進(jìn)行的工作。內(nèi)審人員要把自己的工作實(shí)效突出出來，用事實(shí)來證明自己的工作特性和個人能力。內(nèi)審人員要敢于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現(xiàn)的問題提出有效的可借鑒的意見。體現(xiàn)內(nèi)審工作的價值作用，更好的引起管理部門對內(nèi)審的重視，為了內(nèi)審工作的正常開展運(yùn)作奠定良好的基礎(chǔ)。

　　2.4讓內(nèi)審工作具有獨(dú)立權(quán)威性，起到內(nèi)審工作的監(jiān)督作用

　　內(nèi)部審計(jì)工作的良好開展需要保證其獨(dú)立的地位，只有保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性才能使其發(fā)揮它監(jiān)督的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作開展的必要性。如果內(nèi)審工作只是依附于財(cái)務(wù)部門來開展工作，那么就失去了這個部門存在的意義。根據(jù)國家的審計(jì)法相關(guān)規(guī)定只有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)才能真正起到監(jiān)督的作用�？傊�，在我國的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中，國家必須建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審在審計(jì)工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作效率低、監(jiān)督力度不夠等問題，我們應(yīng)從實(shí)際工作中多發(fā)現(xiàn)問題，積極與領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)的問題所在，使內(nèi)審工作可以積極發(fā)揮其工作特點(diǎn)，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做應(yīng)有的努力。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　摘要：文章概述了在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下加強(qiáng)公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，并結(jié)合工程內(nèi)部審計(jì)的三個類型，詳細(xì)闡述了加強(qiáng)公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的措施，建議內(nèi)部審計(jì)部門建立規(guī)范化的制度體系，對工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，才能更好地控制開支、節(jié)約成本。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；工程審計(jì)

　　現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入了新常態(tài)：由高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。生產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的農(nóng)業(yè)和制造業(yè)比重明顯下降，服務(wù)業(yè)比重明顯上升，服務(wù)業(yè)取代工業(yè)成為經(jīng)濟(jì)增長的主要動力。消費(fèi)升級創(chuàng)造了公共性服務(wù)、消費(fèi)性服務(wù)和生產(chǎn)性服務(wù)的巨大發(fā)展空間。經(jīng)濟(jì)服務(wù)化的新常態(tài)要求努力發(fā)掘新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)療、衛(wèi)生等領(lǐng)域的新發(fā)展和新動態(tài)，這對于作為我國醫(yī)療服務(wù)體系重要主體的公立醫(yī)院而言，既迎來了巨大的發(fā)展機(jī)遇，也面臨著更大的挑戰(zhàn)。

　　一、加強(qiáng)公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的必要性

　　隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的關(guān)注度日益提升、人民群眾對醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)的要求不斷提高，公立醫(yī)院作為承擔(dān)我國大部分社會公共衛(wèi)生工作的公益性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，為順應(yīng)這一發(fā)展趨勢，加大了對醫(yī)院內(nèi)部軟件和硬件設(shè)施的投資力度。公立醫(yī)院，特別是三甲類大型醫(yī)院，往往建院歷史悠久，占地面積有限，為了滿足不斷增長的醫(yī)療需求，面臨著選址建設(shè)新院區(qū)、原址建設(shè)新的醫(yī)療用房、改變原有醫(yī)療用房的結(jié)構(gòu)和功能等情況；同時，陳舊的醫(yī)療場所加之大門診和住院流動量，使老院區(qū)內(nèi)的零星維修項(xiàng)目也層出不窮。因此，建設(shè)工程不斷增多，投資規(guī)模也不斷擴(kuò)大。建設(shè)工程所消耗的投資金額和產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益直接影響了公立醫(yī)院的總效益，也間接決定了是否滿足社會和人民對醫(yī)療行業(yè)發(fā)展的需求，而加強(qiáng)建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)對于控制公立醫(yī)院成本開支、防止國有資產(chǎn)的浪費(fèi)以及提升醫(yī)院競爭力都起著非常重要的作用。如何對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行工程審計(jì)和全過程投資控制，在最少地占用公立醫(yī)院資金的情況下讓建設(shè)工程更好地滿足廣大人民群眾的醫(yī)療需求，成了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)。

　　二、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的類型

　　根據(jù)公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的性質(zhì)和投資金額，可將醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)分成基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、大型改擴(kuò)建工程審計(jì)和零星修繕工程審計(jì)三類。

　�。ㄒ唬┗�本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

　　公立醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目是指醫(yī)院建造新院區(qū)、新的醫(yī)療用房（如門診樓、住院樓、綜合樓、�？茦堑龋��；�本建設(shè)項(xiàng)目一般建設(shè)周期長，投資巨大。面對如此龐大的工程項(xiàng)目，通常是通過招標(biāo)找尋專業(yè)的工程審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。所謂全過程跟蹤審計(jì)，即對基本建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)性、合法性、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價，包括開工前審計(jì)、施工審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)等。目前公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門還無法勝任這項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，至多只參與招投標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)和結(jié)算審計(jì)等部分環(huán)節(jié)，介入時間滯后、介入方式較為被動，并不能起到主動控制整個建設(shè)項(xiàng)目投資的作用。

　　（二）大型改擴(kuò)建工程審計(jì)

　　為了滿足更多患者的就醫(yī)需求，公立醫(yī)院常常需要在有限的占地面積上擴(kuò)大空間，同時不斷改善就醫(yī)環(huán)境，這使得醫(yī)療用房的改擴(kuò)建情況不斷發(fā)生。從決策層面上看，改擴(kuò)建工程要求醫(yī)院管理層對醫(yī)院的建設(shè)和布局有長遠(yuǎn)的規(guī)劃；從資金層面上看，改擴(kuò)建項(xiàng)目要求建設(shè)部門和相關(guān)需求科室對項(xiàng)目預(yù)算有合理的計(jì)劃；從技術(shù)層面來看，公立醫(yī)院的改擴(kuò)建項(xiàng)目不僅包含土建、水電安裝等，可能還經(jīng)常需要一些專業(yè)性非常強(qiáng)的項(xiàng)目，比如凈化項(xiàng)目等。這就對公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性和工作涉及面提出了更高的要求。

　�。ㄈ�）零星修繕工程審計(jì)

　　很多公立醫(yī)院建院時間長，老院區(qū)醫(yī)療用房陳舊，配套的管道、水電線路、網(wǎng)絡(luò)線路等設(shè)施都有不同程度的老化，且門診、出住院的人流量大，院區(qū)內(nèi)設(shè)施負(fù)荷大，磨損率高，由此帶來的零星修繕項(xiàng)目日益增多。單個的小修小補(bǔ)項(xiàng)目看似微不足道，但積少成多，公立醫(yī)院每年投資在零星修繕工程上的資金量也是很大的。與此同時，零星修繕項(xiàng)目的突發(fā)性強(qiáng)，通常沒有較為精確的年度規(guī)劃和預(yù)算，在施工過程中，工程標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，工程管理不夠完善，審批制度也不全面，再加之施工內(nèi)容繁多瑣碎，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了很多困難，審計(jì)進(jìn)度也比較緩慢。

　　三、加強(qiáng)公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的措施

　�。ㄒ唬┩晟乒こ虒徲�(jì)規(guī)章制度

　　制度的建設(shè)是抓好內(nèi)部管理的一個重要環(huán)節(jié)，也是規(guī)范流程的必要手段。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等法律法規(guī)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，針對基本建設(shè)項(xiàng)目、大型改擴(kuò)建項(xiàng)目和零星修繕項(xiàng)目制訂出相應(yīng)的審計(jì)辦法和審計(jì)流程，完善醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)工程招投標(biāo)、合同審計(jì)、工程結(jié)算送審等流程，使公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作不斷邁向法制化、制度化和規(guī)范化，從而為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下公立醫(yī)院提高資金使用效益發(fā)揮更大的監(jiān)督作用。

　�。ǘ�）提升工程審計(jì)人員素質(zhì)

　　醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性強(qiáng)、工作量大且內(nèi)容繁雜，公立醫(yī)院在條件允許的情況下可以引進(jìn)有工程管理、工程造價相關(guān)背景的專業(yè)人才，也可將現(xiàn)有審計(jì)人員送出去進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，以滿足工程審計(jì)實(shí)踐操作的需要。同時，針對新規(guī)，還應(yīng)注重工程審計(jì)人員的繼續(xù)教育。此外，政治素養(yǎng)對于工程審計(jì)人員也是非常重要的，只有道德素質(zhì)和專業(yè)化素質(zhì)并重，才能保障經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作的健康、穩(wěn)步發(fā)展。

　�。ㄈ�）大力開展全過程跟蹤審計(jì)

　　目前很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門把工程審計(jì)的重點(diǎn)放在建設(shè)工程完工后的結(jié)算審計(jì)上，但為了更好地對建設(shè)工程進(jìn)行全過程總體造價控制，應(yīng)大力推廣包含事前、事中、事后的全過程跟蹤審計(jì)。

　　1.事前審計(jì)

　　事前審計(jì)是公立醫(yī)院建設(shè)工程審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，可從源頭上對建設(shè)行為的規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督。項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)：審查建設(shè)工程的立項(xiàng)報(bào)告、審批的相關(guān)手續(xù)以及預(yù)算情況，從而確保建設(shè)工程的可行性，并對預(yù)算進(jìn)行備案，作為全過程控制項(xiàng)目投資的依據(jù)。招投標(biāo)審計(jì)：在招標(biāo)準(zhǔn)備階段主要審查招標(biāo)文件的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性，在招投標(biāo)過程中審查投標(biāo)人的資質(zhì)情況、招標(biāo)程序的合法合規(guī)性、投標(biāo)文件的完整性和對招標(biāo)文件的響應(yīng)度、評標(biāo)工作的公平和公正性。合同審計(jì)：對照招投標(biāo)過程的所有文件，對建設(shè)工程施工合同的條款進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的審核，特別是關(guān)于工程造價及付款的相關(guān)條款，必須做到全面、清晰、無歧義。

　　2.事中審計(jì)

　　事中審計(jì)是指對公立醫(yī)院建設(shè)工程施工階段的審計(jì)�，F(xiàn)場審計(jì)：工程審計(jì)人員應(yīng)該多到施工現(xiàn)場了解施工工藝和進(jìn)展，對特殊部位的施工工藝做好記錄，并參與隱蔽工程的'驗(yàn)收，以便竣工后對工程量進(jìn)行復(fù)核及認(rèn)定。市場詢價：如有條件，工程審計(jì)人員應(yīng)多到材料市場了解材料價格，以便在結(jié)算審計(jì)中確定材料單價。工程變更審計(jì)：由于存在一些特殊的醫(yī)療需求，醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目在施工中往往會發(fā)生比較大的變更，針對這一普遍存在的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)該主動參與到變更過程中去，審查工程變更的原因、內(nèi)容、解決方案等，在滿足醫(yī)療需求的情況下盡量控制工程項(xiàng)目的造價不偏離預(yù)算。

　　3.事后審計(jì)

　　事后審計(jì)是指建設(shè)工程竣工后的審計(jì)�？⒐を�(yàn)收：根據(jù)招投標(biāo)文件、合同等文件的要求，對建設(shè)項(xiàng)目的完成度和功能性進(jìn)行驗(yàn)收，審查其是否達(dá)到預(yù)期要求。工程量復(fù)核：工程審計(jì)人員協(xié)同建設(shè)部門的工作人員（如建設(shè)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)ｉT負(fù)責(zé)工程送審的人員等），根據(jù)施工單位遞交的工程結(jié)算書到項(xiàng)目現(xiàn)場對工程量進(jìn)行復(fù)核。工程結(jié)算審計(jì)：首先審查結(jié)算材料的完整性、是否超預(yù)算、變更手續(xù)的完備性等，其次對工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。由于這部分工作的專業(yè)性較強(qiáng)、工作量大，多數(shù)公立醫(yī)院都在結(jié)算審計(jì)的工作中與社會化專業(yè)審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行合作，最終由部門內(nèi)或者事務(wù)所出具工程審計(jì)報(bào)告，作為公立醫(yī)院對建設(shè)工程付款的依據(jù)，從而直接對公立醫(yī)院建設(shè)工程的投資進(jìn)行了控制。

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述，面對我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的局面，公立醫(yī)院作為最受關(guān)注的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的主體，迎來了巨大的發(fā)展機(jī)遇。為滿足人民群眾不斷提升的醫(yī)療需求，公立醫(yī)院不斷加大對建設(shè)工程的投資。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)部門只有建立起規(guī)范化的規(guī)章制度、引進(jìn)專業(yè)化人才，對醫(yī)院建設(shè)工程進(jìn)行事前、事中、事后的全過程跟蹤審計(jì)，才能更好地控制公立醫(yī)院開支、節(jié)約國有資本，為公立醫(yī)院適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)并實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)

　�。�1］李永紅.加強(qiáng)醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考（J）.現(xiàn)代商業(yè)，20xx（2）.

　�。�2］韋元秀.醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)存在的問題及對策（J）.右江醫(yī)學(xué)，20xx（11）.

　�。�3］呂莉，貝建益.淺談工程造價中全過程跟蹤審計(jì)的應(yīng)用（J）.現(xiàn)代商業(yè)，20xx（6）.

　�。�4］雷莉，任靜.發(fā)揮審計(jì)在醫(yī)院工程管理中的作用（J）.醫(yī)院管理論壇，20xx（6）.

　　［5］朱懷成.基于新常態(tài)下醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制探究（J）.經(jīng)濟(jì)師，20xx（7）.

　�。�6］王紅艷.醫(yī)院工程審計(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展方向探析（J）.經(jīng)濟(jì)師，20xx（8）.

　�。�7］劉新.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)價值的提升（J）.中國內(nèi)部審計(jì)，20xx（12）.

　�。�8］趙中華.新常態(tài)下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的若干思考（J）.衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，20xx（12）.

　�。�9］劉文磊.談內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念（J）.中國內(nèi)部審計(jì)，20xx（6）.

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　主題：淺談教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對策

　　摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計(jì)工作概念入手，結(jié)合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內(nèi)審工作認(rèn)識不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強(qiáng)內(nèi)審工作的相關(guān)對策。

　　關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 問題 對策

　　在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計(jì)是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對內(nèi)審工作認(rèn)識不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認(rèn)識和發(fā)揮教育內(nèi)部審計(jì)工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項(xiàng)教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談?wù)剮�點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。

　　一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題

　�。ㄒ唬�對內(nèi)審工作認(rèn)識不清晰

　　目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認(rèn)識不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，忽略了內(nèi)部審計(jì)這一有效的綜合監(jiān)督機(jī)制，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審工作會制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認(rèn)為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的'行政命令色彩,內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。

　�。ǘ�）內(nèi)審制度不健全

　　當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制，未按規(guī)定落實(shí)審計(jì)職責(zé)，未建立完整的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)審人員職責(zé)分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標(biāo)不清晰，對內(nèi)審人員的激勵機(jī)制不健全，因此不能給內(nèi)部審計(jì)工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計(jì)力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險。

　�。ㄈ�）內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

　　由于單位對內(nèi)審職能認(rèn)識不清，加之制度不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性、自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)審人員素質(zhì)整體偏低

　　教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等其他部門兼職或臨時抽調(diào)過來，審計(jì)人員沒有一定的業(yè)務(wù)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累，因此內(nèi)審隊(duì)伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應(yīng)付內(nèi)審工作，不能馬上找準(zhǔn)切入點(diǎn)并及時在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)審手段方式落后

　　當(dāng)前教育系統(tǒng)審計(jì)方式和手段落后，事后審計(jì)多，事前、事中審計(jì)少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報(bào)表，核對賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀(jì)違規(guī)方面，側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合理性與合法性審計(jì), 屬于“監(jiān)督導(dǎo)向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督的職能,忽視了對教育單位資金使用效益和運(yùn)作情況的分析評價，這使得內(nèi)審的職能、質(zhì)量難以得到有效保障和提升。

　　二、多措并舉，加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)審工作

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識

　　要提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的認(rèn)識。首先要轉(zhuǎn)變單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的觀念，因?yàn)閮?nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)審工作的重視程度。要提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的重要性。

　　因此，內(nèi)審人員一方面要主動向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律政策，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息，另一方面要積極向領(lǐng)導(dǎo)灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)明白內(nèi)審工作是為了更好的保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)、支持領(lǐng)導(dǎo)的行為，從而使得領(lǐng)導(dǎo)更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。

　　其次要轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位的觀念，改變以往認(rèn)為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計(jì)單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關(guān)心、被愛護(hù)的角度理解內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標(biāo)，加強(qiáng)對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。

　�。ǘ�）建立健全內(nèi)審制度，推進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化

　　健全和完善相關(guān)制度是教育審計(jì)工作的基礎(chǔ)，必須始終堅(jiān)持加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，使教育審計(jì)有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計(jì)工作。要在《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計(jì)章程的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵循“以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，以內(nèi)控制度評價為手段，以提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理為目的”的審計(jì)方針，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內(nèi)審工作的權(quán)利職責(zé)，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的建設(shè)，制定結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)審工作朝著科學(xué)有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內(nèi)審人員的激勵考核機(jī)制，通過監(jiān)督和考核充分調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　改革開放多年以來，我國的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績，在這個過程中，民營企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，在其管理中也仍然存在著很多的問題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認(rèn)識，發(fā)現(xiàn)問題，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問題。

　　1. 法律、法規(guī)不完善。

　　建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國的一些家族企業(yè)沒有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計(jì)制度沒有權(quán)威性，在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對性也較弱，家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性，一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價值，獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的效果就好，反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開展審計(jì)工作，獨(dú)立性較低，審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開展，一般來說，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來說是對企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。

　　審計(jì)工作對審計(jì)人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實(shí)的財(cái)會知識，同時還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門的人員兼任，而這些人的專業(yè)素質(zhì)較低，審計(jì)工作還停留在查賬層面，這樣不但沒有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計(jì)意識薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對企業(yè)有絕對的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識，他們沒有認(rèn)識到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對審計(jì)工作的需求還處于非理性階段，對審計(jì)工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時進(jìn)行，沒有意識到審計(jì)工作所帶來的隱藏價值，使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對的風(fēng)險也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，忽視了對資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì)，使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，使家族企業(yè)在面對市場經(jīng)濟(jì)的變化時應(yīng)對能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo)，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開放度極低，十分封閉，仍然以個人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認(rèn)為沒有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使我國的一些家族企業(yè)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)仍然高度集中，此時的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，同時也削弱了審計(jì)部門的職能，降低了審計(jì)工作的效率。

　　2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。

　　目前，我國家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的經(jīng)營效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營、決策以及審計(jì)工作的開展完全取決于資本所有者，審計(jì)工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著國家對家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計(jì)工作加大了對企業(yè)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善，也推動了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營理念的影響。

　　據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來看，家族企業(yè)的經(jīng)營理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營中越容易接受新的經(jīng)營理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會受到知識和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營理念的限制，家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險審計(jì)意識和經(jīng)營管理審計(jì)意識，從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計(jì)制度問題解決措施。

　　1. 完善法律、法規(guī)，加強(qiáng)指導(dǎo)。

　　首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國家對民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計(jì)程序，同時還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來說，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。

　　要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律，在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中，提高審計(jì)的規(guī)范性，促進(jìn)其經(jīng)營活動的有效性。

　　其次，要積極推動內(nèi)部審計(jì)協(xié)會指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會是社會團(tuán)體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國家加強(qiáng)對企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對國家的指導(dǎo)也越來越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強(qiáng)宣傳，提高民族企業(yè)對審計(jì)的認(rèn)識，可以舉辦茶話會，邀請?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)；另一方面，要努力提高協(xié)會審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。

　　2. 保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　首先，要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排專人從事審計(jì)工作，依法開展設(shè)計(jì)。

　　其次，要保證審計(jì)部門的權(quán)威性。審計(jì)部門的組織地位對審計(jì)工作的開展有重大的影響，審計(jì)部門的權(quán)威越大，審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門地位的提高為審計(jì)工作的開展提供了必要的條件，同時擁有處罰權(quán)的'審計(jì)部門也能夠督促被審查部門改進(jìn)工作。

　　3. 提高對審計(jì)工作的認(rèn)識。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中，影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計(jì)人員對審計(jì)的認(rèn)識，改變陳舊的審計(jì)觀念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識，加強(qiáng)對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保持其獨(dú)立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計(jì)工作的權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的有效性；再次，要隨時關(guān)注審計(jì)工作的開展情況，認(rèn)真聽取審計(jì)報(bào)告，在發(fā)現(xiàn)問題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門及時整改，促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想，獎罰并重，提高審計(jì)人員的工作積極性。

　　第二，提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識。在家族企業(yè)中，有的審計(jì)人員觀念落后，認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計(jì)過程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識，把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對于審計(jì)人員來說，他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對策，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用，改善企業(yè)的運(yùn)作方式，提高防范風(fēng)險的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認(rèn)識到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對審計(jì)工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作，在審計(jì)過程中不要為難審計(jì)人員，要多與審計(jì)人員探討問題，聽取建議，彌補(bǔ)工作中的不足。

　　第三，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對企業(yè)會計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。

　　首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù)，同時做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門首先要做好審計(jì)工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計(jì)部門要認(rèn)識到自身工作的特殊性，要強(qiáng)化服務(wù)職能，同時還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

　　其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門的長期壓制下，審計(jì)部門的職能難以發(fā)揮。同時家族企業(yè)的審計(jì)部門既要滿足政府的行政要求，同時還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營者和股東的目標(biāo)逐漸一致，審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門促進(jìn)企業(yè)價值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。

　　5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險控制。

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動也逐漸增多，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。

　　審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險的管理和控制上。

　　首先，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位，向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營者的決策提供可靠的依據(jù)。同時要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　其次，加強(qiáng)風(fēng)險控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營模式，缺乏專業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對激烈的市場競爭時，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對市場環(huán)境和企業(yè)核心競爭力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險控制，通過對產(chǎn)品或市場等戰(zhàn)略問題的評估，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。具體來講，可以從以下兩個方面來進(jìn)行。一方面，要積極開展風(fēng)險審計(jì)。

　　風(fēng)險審計(jì)要針對企業(yè)的風(fēng)險政策、風(fēng)險程序等進(jìn)行評估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識別隱藏的風(fēng)險，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險審計(jì)報(bào)告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險控制措施，在這個工作進(jìn)行的同時，還要確認(rèn)對剩余風(fēng)險，確定風(fēng)險的大小，選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，審計(jì)部門還要做好經(jīng)營審計(jì)。一方面，要審查經(jīng)營過程，找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素；另一方面，要充分開發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營水平的評價、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵員工購買股份或?qū)��?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路，使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計(jì)工作個人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。

　　四、結(jié)語。

　　改革開放以來，以家族企業(yè)為代表的民營企業(yè)發(fā)展迅速，為國家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前，家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計(jì)中的問題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要：民辦高校是我國高等教育體制的重要組成部分，近年來得益于國家政策的支持，民辦高校發(fā)展迅速，但相較于公立高校，民辦高校發(fā)展歷程較短，內(nèi)部管理較為混亂，影響了民辦高校教學(xué)質(zhì)量的提升。而作為高校內(nèi)部管理重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，直接影響著高校的管理工作的質(zhì)量，意義重大，本文針對民辦高校內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，并就高校內(nèi)部審計(jì)問題提出相應(yīng)的改進(jìn)之道。

　　關(guān)鍵詞：民辦高校；內(nèi)部審計(jì)；改進(jìn)

　　民辦高校內(nèi)部審計(jì)是由民辦高校單位內(nèi)部專職審計(jì)人員在高校負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的審計(jì)，目的在于幫助民辦高校實(shí)行最有效的管理。由于民辦高校的校長負(fù)責(zé)制受制于學(xué)校董事會，校長通常是由學(xué)校董事選任，內(nèi)部審計(jì)活動在民辦高校有其獨(dú)特性，民辦高校內(nèi)部審計(jì)要及時發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理活動存在的缺陷并加以糾正，來促進(jìn)民辦高校的規(guī)范化發(fā)展。

　　一、民辦高校內(nèi)部審計(jì)的職能

　　內(nèi)部審計(jì)在民辦高校中是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督與評價活動，它既可用于對民辦高校內(nèi)部管理制度進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，也可用于對民辦高校會計(jì)、資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。其職能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能

　　內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能活動，其作用就是內(nèi)審人員根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，對民辦高校單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，民辦高校更應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以防止和揭露違法亂紀(jì)的行為。

　�。ǘ�）控制職能

　　控制活動始終貫穿與管理的全過程，內(nèi)部審計(jì)部門及時發(fā)現(xiàn)民辦高校內(nèi)部管理活動存在的缺陷并進(jìn)行更正，這個管理過程在管理學(xué)中可以稱為是一種控制過程，要發(fā)揮其作用，一定要保證在強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)下的及時性。

　�。ㄈ�）評價職能

　　民辦高校內(nèi)部審計(jì)從學(xué)校整體與各個部門出發(fā)，協(xié)調(diào)各種資源的配置，看其是否達(dá)到高效利用，根據(jù)各內(nèi)部審計(jì)相對應(yīng)的指標(biāo)，評價內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是否符合審計(jì)客體預(yù)先設(shè)定的.既定目標(biāo)。

　�。ㄋ模┳稍兟毮�

　　民辦高校內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能主要體現(xiàn)在學(xué)校董事會、校領(lǐng)導(dǎo)在制定戰(zhàn)略決策時提供咨詢服務(wù)，為決策的有效實(shí)施提供保障制度。

　�。ㄎ澹╊A(yù)防職能

　　民辦高校內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)控制原則，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部管理活動存在的問題，及時的制止和處理不規(guī)范行為，保障資金的安全。

　　二、民辦高校內(nèi)部審計(jì)面臨的問題

　�。ㄒ唬�沒有健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

　　高校應(yīng)該從制度層面上建立內(nèi)部審計(jì)制度、依法治校、從嚴(yán)管理，但是大部分民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，沒能真正認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的內(nèi)涵，缺乏內(nèi)部審計(jì)管理理念。

　�。ǘ�）獨(dú)立性不強(qiáng)

　　內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)審人員在履職時免受威脅，另一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立。在民辦高校，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門大多依附于其他管理機(jī)構(gòu)或職能，在進(jìn)行審計(jì)活動時，獨(dú)立性差，主要原因是受到民辦高校領(lǐng)導(dǎo)的管理限制。

　�。ㄈ�）缺乏理念

　　民辦高校內(nèi)部審計(jì)活動工作重點(diǎn)不突出，主要因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)管理思想的限制，其職能主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)事物的審查，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評價及風(fēng)險防范作用，且當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)活動大多以時候?qū)徲?jì)為主，妨礙了內(nèi)部審計(jì)其他職能和效果的發(fā)揮。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)人才缺乏

　　民辦高校中普遍存在任人唯親等現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才難以通過市場機(jī)制進(jìn)入，且由于缺乏管理理念，內(nèi)審人員難以得到有效的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，其專業(yè)技能和專業(yè)知識難以適應(yīng)時代的發(fā)展。且這些受自身專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)影響，內(nèi)部審計(jì)人員難以在內(nèi)部審計(jì)的過程中有效地約束自己。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法落后

　　我國民辦高校內(nèi)部審計(jì)仍采取較傳統(tǒng)的原始查賬的方法，隨著我國民辦高校資金數(shù)額日益增多、財(cái)務(wù)活動日益頻繁，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。

　�。�六）決策層沒有意識到重要性

　　審計(jì)工作為高校帶來的價值一般難以計(jì)量，大部分情況下是一種非貨幣性價值，內(nèi)部審計(jì)難以為民辦高校創(chuàng)造直接經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ㄆ撸﹥�(nèi)部審計(jì)的職能定位不準(zhǔn)確，單一化嚴(yán)重

　　民辦高校在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門時的初衷大多是以監(jiān)督為主，妨礙了經(jīng)濟(jì)管理活動的事前和事中控制。

　　三、我國民辦高校內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)之道

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念理念，更加重視內(nèi)部審計(jì)

　　民辦高校應(yīng)當(dāng)打破傳統(tǒng)觀念的影響，積極主動學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的職能，樹立內(nèi)部審計(jì)的理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

　�。ǘ�）提高內(nèi)部審計(jì)管理水平

　　民辦高校的內(nèi)部管理審計(jì)的目標(biāo)是提高內(nèi)部管理的水平和效率。將傳統(tǒng)的事后糾錯的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龈咝��?nèi)部控制的全面決策控制服務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)民辦高校內(nèi)部管理體系中的各種問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

　　隨著民辦高校事物的不斷增加，內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題也日益增加，為了更加有效地解決好這些內(nèi)部審計(jì)方面的問題，就需要內(nèi)審人員不斷加強(qiáng)專業(yè)只是的學(xué)習(xí)，了解行業(yè)相關(guān)的新政策，掌握內(nèi)部審計(jì)新技術(shù)新方法，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

　�。ㄋ模┍３置褶k高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)原則上應(yīng)以民辦高校的內(nèi)部管理部門的形式予以設(shè)立，并要求充分保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

　　參考文獻(xiàn)

　�。�1］王瑋.關(guān)于民辦高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的原則及工作重點(diǎn)的研究［J］.西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),20xx（10）.

　�。�2］趙紅星.內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代民辦高校管理中的作用［J］.財(cái)會學(xué)習(xí),20xx（8）.

　�。�3］劉福清.民辦高校內(nèi)部審計(jì)探討［J］.財(cái)會通訊,20xx（31）.

　�。�4］代蕾.管窺內(nèi)部審計(jì)在民辦高校的實(shí)施狀況——缺陷分析與解決之道［J］.中國內(nèi)部審計(jì),20xx（1）.

內(nèi)部審計(jì)論文13

　　摘要：

　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度逐漸趨于完善，社會各界對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度越來越高。確保審計(jì)工作的質(zhì)量是提升企業(yè)管理水平的重要途徑，當(dāng)前影響審計(jì)工作質(zhì)量的因素眾多，這些因素嚴(yán)重地制約了審計(jì)工作的發(fā)展。想要順利開展審計(jì)工作，就要依照相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確保審計(jì)工作質(zhì)量。本文首先分析了內(nèi)部審計(jì)的含義和作用，隨后針對影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，提出了有針對性的對策，旨在從源頭上控制好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；影響因素；有效對策

　　一、內(nèi)部審計(jì)的含義及其重要性。

　　1、內(nèi)部審計(jì)的含義。

　　內(nèi)部審計(jì)是指對組織中的各類業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否對資源進(jìn)行了有效的利用，是否不斷地促進(jìn)組織目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

　　內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種檢查、監(jiān)督和評價活動，它既能對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，又能對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，因此企業(yè)要給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力，確保審計(jì)部門的權(quán)力有別于其他部門。審計(jì)部門需要培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機(jī)構(gòu)、分公司等經(jīng)營活動做獨(dú)立的鑒定、評估和分析，根據(jù)最終結(jié)果為企業(yè)提供發(fā)展的方向，進(jìn)而做出最有利于企業(yè)的決策，促使企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。

　　1、企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　與國家審計(jì)、社會審計(jì)相比較而言，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門是隸屬于企業(yè)機(jī)構(gòu)之中的，它的性質(zhì)較為特殊，對于企業(yè)來說具有極強(qiáng)的影響力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的重視程度決定了內(nèi)部審計(jì)的工作效果，如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者很重視內(nèi)部審計(jì)工作，就會給予內(nèi)部審計(jì)工作極大的支持，從而調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，審計(jì)工作將能順利開展。如果情況相反，審計(jì)工作將很難順利開展，企業(yè)的發(fā)展也將受到影響。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，給予審計(jì)部門足夠的權(quán)力和發(fā)展空間，這樣企業(yè)才能獲得長足的發(fā)展。

　　2、人員配備不合理對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　內(nèi)部審計(jì)部門是一個獨(dú)立又特殊的部門，因此人員配置就顯得尤為重要，要想更好地開展審計(jì)工作，必須在審計(jì)部門配置專業(yè)的審計(jì)人員。目前，我國多數(shù)的審計(jì)人員都是轉(zhuǎn)崗、轉(zhuǎn)行而來的，沒有足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力，知識結(jié)構(gòu)狹窄，審計(jì)工作很難順利展開。同時，很多的審計(jì)人員年齡較大，對于高強(qiáng)度的審計(jì)工作難以勝任，審計(jì)工作的質(zhì)量無法保證，企業(yè)也就無法獲取高質(zhì)量的管理信息，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3、管理不到位對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響。

　　當(dāng)前，各地的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)很難達(dá)到統(tǒng)一，審計(jì)的質(zhì)量也就很難得到保障。與此同時，在開展審計(jì)項(xiàng)目時，審計(jì)計(jì)劃不夠科學(xué)、審計(jì)目的不明確、審計(jì)流程不規(guī)范，這些都將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的存在，審計(jì)質(zhì)量也得不到保障。

　　三、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效性對策。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視，確保審計(jì)工作順利開展，獲得客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。因此，我們可以從以下幾點(diǎn)對策入手，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　1、合理設(shè)置審計(jì)部門。

　　不同的企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)部門的要求是不相同的，從根本上來講，審計(jì)部門最基本的要求是確保其獨(dú)立性。對于企業(yè)來講，要將審計(jì)部門與其他部門分開對待，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有別于財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等。對審計(jì)人員來講，也要進(jìn)行審計(jì)分工，明確審計(jì)職責(zé)。想要更好地完成審計(jì)工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該給予內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視。對于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定對審計(jì)部門實(shí)行審計(jì)委員會制度，因此，在董事會之下設(shè)立審計(jì)委員會，獨(dú)立于企業(yè)管理層，直接對審計(jì)委員會報(bào)告工作。而對于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作可以委托給一些有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，同時還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)主管，確保審計(jì)工作的順利開展。

　　2、轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

　　內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求。在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)部門，不僅可以幫助企業(yè)更快的.實(shí)現(xiàn)自身價值，同時也能充分挖掘企業(yè)的潛在能力，使企業(yè)長足發(fā)展。當(dāng)前，市場競爭日益激烈，企業(yè)必須進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，并將內(nèi)部審計(jì)部門從監(jiān)督主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉��?wù)主導(dǎo)型。

　　3、提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

　　審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，有的甚至沒有學(xué)過專業(yè)的審計(jì)知識，一旦出現(xiàn)任何情況，企業(yè)只能臨時從其他部門抽調(diào)人員，這種變動很容易影響到審計(jì)工作的整體質(zhì)量。因此，企業(yè)要加強(qiáng)人力、物力以及財(cái)力的投入，定期組織培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，也可以定期帶領(lǐng)審計(jì)人員去其他企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)和交流，只有這樣才能在根本上提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，以獲取高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果。

　　4、綜合利用信息技術(shù)，提高審計(jì)工作效率。

　　隨著信息時代的到來，人們的日常生活和工作都離不開網(wǎng)絡(luò)，同時網(wǎng)絡(luò)也給人們帶來了極大的便利。因此，企業(yè)要跟隨時代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面信息化。利用管理系統(tǒng)來控制企業(yè)的各項(xiàng)工作，可以節(jié)約大量的人力、物力、財(cái)力，也可以減少人為失誤，使用信息技術(shù)還能使審計(jì)監(jiān)督職能很快的融入管理系統(tǒng)中來，審計(jì)部門可以在任何時間、任何地點(diǎn)，獲取企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，可以在很大程度上提高審計(jì)工作的總體質(zhì)量，對企業(yè)在發(fā)展中可能存在的一些風(fēng)險，也能夠及時地避免，將風(fēng)險發(fā)生的概率降至最低。

　　四、結(jié)束語。

　　審計(jì)部門具有獨(dú)立性和權(quán)威性兩大特性，對于企業(yè)來說，審計(jì)工作的順利開展不僅要依托企業(yè)管理者的大力支持，同時也要依賴高水平、高素質(zhì)、高文化的審計(jì)人員。在日益激烈的市場競爭中，想要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)就需要不斷升級和改造審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，面對各類影響因素，審計(jì)人員都可以積極的應(yīng)對和解決，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，同時滿足企業(yè)發(fā)展的需求，最終促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1、許曉穎。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的途徑。會計(jì)之友，20xx（02）。

　　2、甄蓉，胡勁松。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題與對策研究�？萍假Y訊，20xx（13）。

　　3、王麗芝。試論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。民營科技，20xx（05）。

　　4、李暉琴。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理�，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx（19）。

　　5。鄭偉，徐萌萌，戚廣武。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與控制活動有效性研究――基于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。審計(jì)研究，20xx（06）。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果、基本建設(shè)投資效果和經(jīng)費(fèi)資金合理使用的審查、評價，達(dá)到服務(wù)企業(yè)管理、控制成本費(fèi)用和最大限度提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一種形式，在企業(yè)投資方向指引、決策、內(nèi)部控制監(jiān)督方面起著舉足輕重的作用。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；企業(yè)管理；作用

　　20xx年9月13日中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》。當(dāng)前，隨著國企改革的深入，作為轉(zhuǎn)型中的大中型企業(yè)，必須借用企業(yè)內(nèi)審職能，把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)脈搏，審慎投資，正確投資。同時，制定服務(wù)企業(yè)投資管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，也需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，只有轉(zhuǎn)變觀念，將事后審計(jì)擴(kuò)展到基本經(jīng)營的決策、計(jì)劃、管理、控制、建設(shè)以及改造過程中，實(shí)現(xiàn)事后、事前及事中審計(jì)并舉的措施，才能談及謀求企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和最大經(jīng)濟(jì)效益。

　　一、企業(yè)開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的意義

　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟(jì)效益審計(jì)能夠幫助企業(yè)查漏挖潛，提高投資管理能力

　　財(cái)務(wù)收支審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的前期行為，在會計(jì)信息資料真實(shí)，正確、及時、合法合規(guī)的條件下，進(jìn)行效益管理審計(jì)，可以對生產(chǎn)經(jīng)營、重大項(xiàng)目建設(shè)過程中計(jì)劃的執(zhí)行情況、完成質(zhì)量、投資效果的好壞做出審時度勢的評價，通過過程監(jiān)控可以及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)行、項(xiàng)目建設(shè)過程中的管理缺陷、開源節(jié)流，控制費(fèi)用，堵塞資產(chǎn)流失漏洞，促進(jìn)企業(yè)投資管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

　�。ǘ�）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)能夠協(xié)助企業(yè)管理層做出正確、科學(xué)的決策，防止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，提高質(zhì)量效益

　　企業(yè)管理層的決策直接關(guān)系到生產(chǎn)經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)的成果，特別是影響企業(yè)長期發(fā)展的建設(shè)性投資，存在資金多、時間長，未來收益不確定性特點(diǎn)，內(nèi)審職能部門加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，即是對投資項(xiàng)目規(guī)劃、計(jì)劃、建設(shè)、運(yùn)營審批程序的監(jiān)督，也規(guī)避了投資規(guī)模失控、工程質(zhì)量重大隱患、項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象。

　�。ㄈ�）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，發(fā)現(xiàn)新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力

　　降本增效是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)持續(xù)發(fā)展的策略之一，但如何降低企業(yè)成本支出，不斷降低成本，效益審計(jì)整改意見非常重要，只有通過優(yōu)化資源配置，引進(jìn)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)展技術(shù)、管理創(chuàng)新，才能真正降低企業(yè)內(nèi)耗，揚(yáng)長避短，拓展市場，探索企業(yè)新的效益增長點(diǎn)。

　�。ㄋ模╅_展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，對企業(yè)內(nèi)部管理及控制活動的獨(dú)立性可以做出及時、有效的評價和審查

　　企業(yè)員工素質(zhì)差、管理理念落后、制度薄弱都會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以員工的行為就是企業(yè)的標(biāo)簽，效益審計(jì)能夠及時發(fā)現(xiàn)過程中人員素質(zhì)、崗位分配、職能職責(zé)以及執(zhí)行的漏洞，提出審計(jì)建議和措施，消化不力因素，完善內(nèi)控制度，以制度約束行為、規(guī)范行為，提高企業(yè)的管理效率和效益。

　　二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在企業(yè)投資管理中的作用

　　項(xiàng)目投資是對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營所需要的各項(xiàng)資產(chǎn)的投資，一般企業(yè)的投資分為兩種類型，即建設(shè)類項(xiàng)目投資和非建設(shè)項(xiàng)目投資。從財(cái)務(wù)管理的角度來說，企業(yè)投資的根本目的是獲得收益，創(chuàng)造企業(yè)價值，而開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)收益的保障。

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督、規(guī)范企業(yè)投資管理行為

　　經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)包括對企業(yè)的投資活動進(jìn)行評價，通過審查評價可以達(dá)到約束企業(yè)、服務(wù)企業(yè)的目的，也是對企業(yè)日常投資行為的監(jiān)督。效益審計(jì)人員一般由技術(shù)、法規(guī)、管理經(jīng)驗(yàn)豐富者擔(dān)任，能夠及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)及管理中存在的.不足，披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時、合理、合法的反映事實(shí)，并進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)，有效維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

　�。ǘ�）指引、服務(wù)企業(yè)投資決策行為

　　內(nèi)審人員一般具有良好的認(rèn)知技能和技術(shù)技能，并且熟悉企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，能夠運(yùn)用職業(yè)判斷力為企業(yè)的投資指引方向、為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)決策的制定法提出科學(xué)的建議，甚至可以對企業(yè)投資、經(jīng)營和制度等方面進(jìn)行科學(xué)合理的咨詢服務(wù)，例如資金結(jié)算、管理流程或過程設(shè)計(jì)等。能夠發(fā)揮承上啟下的作用，縫合企業(yè)基層與管理層的間隙，為企業(yè)管理層投資決策提供事實(shí)根據(jù)，將資金投入到富有競爭優(yōu)勢的領(lǐng)域，充分利用有限的投資，獲取最佳的收益。

　�。ㄈ�）防范、控制企業(yè)投資風(fēng)險行為

　　單一實(shí)體結(jié)構(gòu)容易形成企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的瓶頸，不利于企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險，這也是一些企業(yè)投資主體多元化，管理層次多次化，經(jīng)營方式多樣化的主要原因�？绲貐^(qū)、跨行業(yè)甚至跨國界，使得企業(yè)最高管理層無法對經(jīng)營管理情況進(jìn)行常態(tài)化的直接監(jiān)督與檢查，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境體制仍處在轉(zhuǎn)型期，所以開展必要的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)就非常關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種常見方法，能夠及時跟進(jìn)企業(yè)動態(tài)，第一時間了解企業(yè)經(jīng)營可能出現(xiàn)的風(fēng)險，例如管理不善、計(jì)劃失誤以及發(fā)展戰(zhàn)略所引起的潛在風(fēng)險。風(fēng)險管理是企業(yè)生存的關(guān)鍵，企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展可能會因一個經(jīng)營決策的不當(dāng)產(chǎn)生重大影響，所以發(fā)揮審計(jì)職能，制定科學(xué)合理的防范控制策略也是降低風(fēng)險實(shí)現(xiàn)最大利益的保障。

　�。ㄋ模┙ㄔO(shè)、科學(xué)投資管理行為

　　項(xiàng)目投資決策是投資行動的準(zhǔn)則，項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到投資效益。開展效益審計(jì)可以全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，幫助企業(yè)在盡可能用足用活國家的政策和措施上下功夫，例如減免稅政策、技術(shù)創(chuàng)投資金扶持等。認(rèn)真研究可能影響企業(yè)投資收益的各種因素，對比不同方案的優(yōu)劣分析，提出整合意見或建議，為管理層的決策提供科學(xué)依據(jù)，規(guī)避可控風(fēng)險以及其他舞弊現(xiàn)象，為企業(yè)投資保駕護(hù)航，增加企業(yè)獲利的穩(wěn)定性，遏制不必要的人力、資金、成本支出，降低企業(yè)投資回報(bào)率低的風(fēng)險。

　　三、結(jié)束語

　　經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)在開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中，一定要結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮人力、物力、財(cái)力、技術(shù)、管理等諸方面的因素，深刻認(rèn)識經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)必要性，重要性。能夠合理設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)其他部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人員，加強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)，只有這樣，才能保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展。

　　總而言之，制度的完善和履行服務(wù)于企業(yè)管理，而企業(yè)也要不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)投資管理收益最大化的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王珂珣。淺析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在企業(yè)管理中的作用[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，20xx（12）：194

　　[2]姚俊杰。淺析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在企業(yè)管理中的作用[J].會計(jì)審計(jì)，20xx（04）：49-50

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　摘要:會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任雖然它們有著緊密的聯(lián)系，但它們也有實(shí)質(zhì)的區(qū)別，怎樣劃分兩者的責(zé)任對實(shí)際工作起到很重要的意義。只有提高會計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的自身職業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低會計(jì)風(fēng)險和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險。文章從介紹會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的概念開始，深入到會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任兩者的區(qū)別，再到怎樣科學(xué)界定會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，最后到探求策略。

　　關(guān)鍵詞：會計(jì)責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)責(zé)任;科學(xué)界定

　　由于內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督公司對外披露信息的真實(shí)性，還可以加強(qiáng)市場經(jīng)濟(jì)的效率、提高公司各部門之間的相互監(jiān)管，提升整個公司的經(jīng)營能力等作用。本文以會計(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵為切入點(diǎn)，在分析兩者責(zé)任和關(guān)系的同時，研究區(qū)分兩者責(zé)任的策略，以降低內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險。

　　一、相關(guān)概念界定

　�。ㄒ唬�會計(jì)責(zé)任的涵義

　　會計(jì)責(zé)任是指需要被會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)的單位要對本單位編制和出具的財(cái)務(wù)報(bào)表所負(fù)擔(dān)的責(zé)任。這些責(zé)任主要有要保持會計(jì)記錄的完整、原始憑證的真實(shí)有效、會計(jì)賬薄的完整安全、并且會計(jì)數(shù)據(jù)要符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求、財(cái)務(wù)報(bào)表要合法合規(guī)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的涵義

　　內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是指內(nèi)部審計(jì)人員必須對所在單位的內(nèi)部審計(jì)工作和出具的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的報(bào)告負(fù)擔(dān)責(zé)任。這些責(zé)任主要有：要保證內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)操守、內(nèi)部審計(jì)過程要按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、保證出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有效、真實(shí)并且合法等等。

　�。ㄈ�）會計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

　　1.兩者間的聯(lián)系。會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任都是依產(chǎn)權(quán)關(guān)系而存在的，但在實(shí)際生活中，公司的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是分開的，這就會產(chǎn)生財(cái)權(quán)所有者和經(jīng)營者之間的矛盾。有財(cái)產(chǎn)權(quán)的所有者們大多是股東，他們不實(shí)際參與經(jīng)營，他們只是對公司的重大事情有相應(yīng)的決策權(quán)，但對公司內(nèi)部怎樣經(jīng)營卻沒有權(quán)限。而經(jīng)營者則是努力把現(xiàn)有的公司財(cái)產(chǎn)保管好并讓其繼續(xù)增值，所以在這兩種情況下，就產(chǎn)生了會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。它們的目標(biāo)是一致的，都是為財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營者服務(wù)。例如，會計(jì)是為公司的所有者和經(jīng)營者做財(cái)務(wù)報(bào)表，而內(nèi)部審計(jì)人員則是針對財(cái)務(wù)報(bào)表為其公司的所有者和經(jīng)營者判定財(cái)務(wù)報(bào)表是否合理及合法，還有內(nèi)部控制履行情況是否合規(guī)。2.兩者間的區(qū)別。兩者在基礎(chǔ)內(nèi)容上不一致。會計(jì)責(zé)任是為會計(jì)主體的經(jīng)營者和所有者編制會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表和提供相關(guān)數(shù)據(jù)，他們是對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)的主要責(zé)任是對會計(jì)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審認(rèn)人員所要負(fù)擔(dān)的責(zé)任是對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。在責(zé)任主體方面：會計(jì)責(zé)任主體是財(cái)務(wù)部門。他們的工作是為公司的經(jīng)營者提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，好讓經(jīng)營管理者能夠做出正確的決策。對公司而言內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體是內(nèi)審部門及相關(guān)人員。在責(zé)任內(nèi)容上：會計(jì)是要保證所有財(cái)務(wù)信息及資料的真實(shí)可靠完整，內(nèi)部審計(jì)則是對其的監(jiān)督工作，是對會計(jì)信息的檢驗(yàn)。在適用法律上，會計(jì)適用的是《會計(jì)法》，內(nèi)部審計(jì)則適用的是《注冊會計(jì)師法》以及《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。

　　二、會計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　�。ㄒ唬�會計(jì)責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不完善及其多重性都給會計(jì)責(zé)任帶來不利影響。會計(jì)責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過不斷完善對整個會計(jì)行業(yè)和從事會計(jì)工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進(jìn)行了明確、具體的規(guī)范，這能夠使社會公眾準(zhǔn)確判斷出相關(guān)的會計(jì)成果。根據(jù)《會計(jì)法》和相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)會計(jì)責(zé)任包括以下法規(guī)和準(zhǔn)則。第一，法律認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則。我國十分重視會計(jì)的立法工作，《會計(jì)法》擁有獨(dú)立于其他法律之外的地位，并經(jīng)過多次修訂；而且出臺了多部配套的會計(jì)法律文件，在相關(guān)的法律、法規(guī)中對單位、部門、個人在具體會計(jì)行為中所應(yīng)行使的權(quán)利以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都予以明確的規(guī)定。第二，會計(jì)核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。我國的會計(jì)體系是由《基本會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》和相關(guān)行業(yè)的會計(jì)制度所構(gòu)成，《基本會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)制度》等都明確了會計(jì)核算的具體標(biāo)準(zhǔn)。第三，會計(jì)職業(yè)道德考核標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)人員職業(yè)道德主要包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

　　注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，目的是促使內(nèi)部審計(jì)人員客觀、公正地按統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時，必須遵循《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，用這個準(zhǔn)則來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、完善內(nèi)部審計(jì)程序，進(jìn)而獲取充分的內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、形成完整的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論、最后出具確切的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師用這個準(zhǔn)則來判定其內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性。根據(jù)《注冊會計(jì)師法》和相關(guān)的法律規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的下列行為應(yīng)界定為內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。第一，參與內(nèi)部審計(jì)活動的`內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的主體。第二，內(nèi)部審計(jì)人員存在過錯或者舞弊行為。第三，內(nèi)部審計(jì)人員的過錯或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四，內(nèi)部審計(jì)人員的不當(dāng)行為給他方當(dāng)事人已經(jīng)帶來了財(cái)產(chǎn)上的損失。第五，內(nèi)部審計(jì)人員的不當(dāng)行為與損害事實(shí)之間存在著因果的關(guān)系，這是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的關(guān)鍵要件。

　　三、完善會計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任界定的對應(yīng)措施

　�。ㄒ唬┥钊胝J(rèn)識兩者的責(zé)任

　　1.會計(jì)主體的會計(jì)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)年終都要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，但還是有些企業(yè)沒有正確的認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。會計(jì)主體的會計(jì)人員沒有認(rèn)識到自己對會計(jì)工作應(yīng)該盡的責(zé)任。無論是國內(nèi)還是國際，都有文件明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是不可以代替的，同時，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任也不會減少會計(jì)責(zé)任。新的《會計(jì)法》出臺后，明確規(guī)定了“單位的領(lǐng)導(dǎo)層對本單位的會計(jì)資料和信息的完整、真實(shí)、合法性負(fù)有責(zé)任�！彼�以，會計(jì)主體一定要認(rèn)清自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。對有意制造虛假會計(jì)信息的個人或領(lǐng)導(dǎo)一旦發(fā)現(xiàn)，要進(jìn)行嚴(yán)肅的處罰；對那些有意想把責(zé)任推脫給內(nèi)部審計(jì)人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算，選擇適合自己的會計(jì)政策，確保會計(jì)憑證完整、會計(jì)信息真實(shí)并且合法。2.內(nèi)部審計(jì)人員也要正視內(nèi)部審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任不是簡單地對會計(jì)主體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，更多地是要針對和會計(jì)主體有相關(guān)的更多利益者。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要秉著對董事會負(fù)責(zé)的態(tài)度，不斷地提升自己的專業(yè)精神和道德水平。只有擁有強(qiáng)烈的責(zé)任感才能認(rèn)真執(zhí)行《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊會計(jì)師法》的相關(guān)規(guī)定按照程序一步步進(jìn)行審計(jì)工作。使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果符合會計(jì)主體的實(shí)際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的，要負(fù)擔(dān)后果。

　�。ǘ�）積極降低會計(jì)風(fēng)險和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險

　　由于會計(jì)風(fēng)險和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險是界定兩者責(zé)任的主要內(nèi)容，所以降低兩者的風(fēng)險可以有效降低兩者的潛在責(zé)任后果。因此建立健全公司內(nèi)控制度是十分必要的。當(dāng)今社會，企業(yè)管理的一項(xiàng)主要手段就是建立內(nèi)部控制制度，不僅如此，它也是一個企業(yè)對內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理和對會計(jì)人員操作的一項(xiàng)基本規(guī)范。健全的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)度。使會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任得到準(zhǔn)確界定。對于建立內(nèi)部控制制度一定要注意不能讓內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。要獨(dú)立設(shè)制經(jīng)理層和董事會機(jī)制，并且經(jīng)理的人選要由董事會表決產(chǎn)生。對企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的管理，對于日常工作要落實(shí)到人，并且做到分工明確，達(dá)到一個互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險。降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險還要做到對內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)管理，要讓內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)。企業(yè)董事會把內(nèi)部審計(jì)人員的管理工作作為首要的事情。因?yàn)橹挥泄芾砗脙?nèi)部審計(jì)人員的日常行為規(guī)范才能有效地降低內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險。例如：招聘內(nèi)部審計(jì)人員時要關(guān)注他的教育背景和內(nèi)部審計(jì)方面的專業(yè)知識，工作經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)闆]有好的教育背景，內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)不會太高，沒能專業(yè)技能就無法順利工作。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)人員入職后，要定期對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員時時刻刻有職業(yè)觀念，遵守職業(yè)操守。在對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時，要多運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因?yàn)闀��?jì)行業(yè)早已出現(xiàn)了電算化會計(jì)，這個系統(tǒng)可以提供會計(jì)工作的便捷和穩(wěn)定，也可以使會計(jì)信息及時可靠安全。所以適應(yīng)環(huán)境要求，內(nèi)部審計(jì)人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以把內(nèi)部審計(jì)人員從較多且復(fù)雜的數(shù)字中解放出來，這樣就會有更多的時間來防止實(shí)質(zhì)性存在的風(fēng)險�？梢杂行У馗倪M(jìn)工作性質(zhì)，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。因此，要針對內(nèi)部審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化、電算化加強(qiáng)培訓(xùn)。

　�。ㄈ�）完善相應(yīng)的法律法規(guī)

　　科學(xué)地界定會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任還需要加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對于企業(yè)會計(jì)部門來說是一個持續(xù)不斷的過程，所以要建立法規(guī)和加大人力、物力對內(nèi)部審計(jì)人員出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和相關(guān)說明要進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的核實(shí)，尤其對上市公司和國有公司更要嚴(yán)格管理。要加大抽查數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)有違反法規(guī)的要嚴(yán)格處理。另外還要完善相關(guān)的法律，要明確表明什么是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任、什么是會計(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)程序要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在《注冊會計(jì)師法》中明確添加兩者責(zé)任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機(jī)構(gòu)忽略的情況產(chǎn)生。對于企業(yè)來說，相關(guān)的法律法規(guī)完善了，就可以有效地規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，可以讓財(cái)務(wù)部門的會計(jì)工作有條款約束。同樣也要在《會計(jì)法》中明確規(guī)定什么是會計(jì)責(zé)任、什么是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。以免在發(fā)生矛盾時找不到有關(guān)的法律法規(guī)做支撐。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王建發(fā).論會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系[J].山西財(cái)政稅務(wù)�？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，20xx(1)

　　[2]張秀梅.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系探討[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，20xx(33)

　　[3]王水平,徐立敏,趙永剛.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任關(guān)系淺析[J].商，20xx(35)

　　[4]王水平,徐立敏,趙永剛.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界定與劃分[J].時代金融，20xx(2)

【內(nèi)部審計(jì)論文】相關(guān)文章：

外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的論文07-09

寫內(nèi)部審計(jì)論文07-10

關(guān)于內(nèi)部的審計(jì)論文07-09

內(nèi)部審計(jì)的研究論文07-07

內(nèi)部審計(jì)的作用論文07-07

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)論文07-10

內(nèi)部審計(jì)畢業(yè)論文題目07-10

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文03-05

固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)論文03-04

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的淺議論文10-03