稅收籌劃論文15篇(精品)

　　在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都寫(xiě)過(guò)論文，肯定對(duì)各類論文都很熟悉吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。那要怎么寫(xiě)好論文呢？下面是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅收籌劃論文1

　　摘要：本文主要分析了在“營(yíng)改增”的背景下如何做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，分析了“營(yíng)改增”的背景及內(nèi)容，提出煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何處理怎樣面對(duì)，并得出相關(guān)的結(jié)論，以期能為更多的相關(guān)人士提出有效的參考。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；煤炭企業(yè)；稅收籌劃

　　世界經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在逐年提高，為了可以更好的促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，20xx年5月，我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”。稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，是對(duì)多種的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化，從而最大化的增加相關(guān)企業(yè)，或是股東的利益權(quán)利。所以就要制定完善的籌劃，降低或消滅風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于構(gòu)建一個(gè)和諧發(fā)展的社會(huì)，促進(jìn)公平降低煤炭企稅收，所以對(duì)此進(jìn)行研究是具有意義的。

　　一、“營(yíng)改增”的背景與內(nèi)容

　�。ㄒ唬�“營(yíng)改增”的背景

　　我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅制度，還存在很多的缺陷，在某些環(huán)節(jié)上，重復(fù)征稅這一做法易導(dǎo)致稅收的負(fù)擔(dān)，就算是在稅收條例方面，進(jìn)行更新或是修改，但是在一定程度上，還是會(huì)有缺點(diǎn)存在。其表現(xiàn)為：新興服務(wù)業(yè)不被現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅目包括，在旅游、交通等服務(wù)業(yè)方面按差額征稅，但在大多數(shù)服務(wù)業(yè)中，還是以全額征稅來(lái)算，其中服務(wù)業(yè)的稅收要比工商業(yè)稅收高出2%-3%左右。綜上所述，只對(duì)營(yíng)業(yè)稅的政策加以更新和改正是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，并且只能解決少部分問(wèn)題，大多問(wèn)題依舊出現(xiàn)，所以就需要探討研究出更適合的方式來(lái)進(jìn)行整改解決。

　�。ǘ�）“營(yíng)改增”的主要內(nèi)容

　　“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅，主要內(nèi)容包括征稅的范圍和稅率這兩部分。其中征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等方面。稅率方面，在現(xiàn)有的17%和13%的稅率上，又增加了兩檔稅率，它們分別為6%和11%，17%稅率的是有形動(dòng)產(chǎn)租貸服務(wù)，11%稅率的是交通服務(wù)業(yè)。如果年應(yīng)稅服務(wù)銷售總額低于500萬(wàn)元，那么就會(huì)用到簡(jiǎn)易的征收方式，它的征收率為3%。

　　二、煤炭企業(yè)受“營(yíng)改增”怎樣的影響

　　（一）煤炭企業(yè)受“營(yíng)改增”范圍面積廣

　　煤炭企業(yè)不是一個(gè)非常傳統(tǒng)的企業(yè)，它具有一定的特性，所以在“營(yíng)改增”方面，其涉及的業(yè)務(wù)范圍也就相對(duì)較廣。例如當(dāng)煤炭企業(yè)在日常的買賣當(dāng)中，需要通過(guò)陸地運(yùn)輸，將煤炭運(yùn)到買家手中，在這當(dāng)中，一定會(huì)包括的就是運(yùn)輸和裝卸。為了保證安全以及煤炭的質(zhì)量，在采礦之前，必須要對(duì)相關(guān)的地理位置、地理環(huán)境和地理構(gòu)造進(jìn)行仔細(xì)的'勘察。節(jié)能公司還要為煤炭企業(yè)提供良好的節(jié)能服務(wù)，并且獲得應(yīng)有的報(bào)酬，這也將涉及到相關(guān)的服務(wù)業(yè)。當(dāng)煤炭企業(yè)要對(duì)開(kāi)采的煤礦進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)，就要運(yùn)用到相關(guān)單位的檢測(cè)服務(wù)，還有之后的煤炭銷售以及售后服務(wù)等等。

　　（二）“營(yíng)改增”后整體稅收負(fù)擔(dān)減少

　　一般來(lái)說(shuō)，煤炭企業(yè)都是較為大型的企業(yè)，所以在“營(yíng)改增”實(shí)行之后，相對(duì)于這些企業(yè)來(lái)說(shuō)是有利的，因?yàn)檫@將減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是，把交通運(yùn)輸?shù)亩愂瞻l(fā)票，和一些現(xiàn)代化服務(wù)的發(fā)票都進(jìn)行收取，其作用是把進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。還有一個(gè)原因就是在煤炭企業(yè)中，這些服務(wù)都是為自己的企業(yè)進(jìn)行服務(wù)，這邊開(kāi)具發(fā)票，那邊就有所抵扣，所以相對(duì)繳納稅收，其稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)大幅度減少。

　　三、煤炭企業(yè)的籌劃策略

　�。ㄒ唬�對(duì)提供服務(wù)方面加強(qiáng)管理

　　在銷售、代理、勘測(cè)、運(yùn)輸、裝卸等服務(wù)中，這些方面的服務(wù)稅收，應(yīng)該是總收入的6%左右，并且應(yīng)該能夠獲得該服務(wù)，所開(kāi)具的相應(yīng)發(fā)票，與此同時(shí)，還要對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行加強(qiáng)和完善管理，也就是說(shuō)當(dāng)一個(gè)合同在簽訂之前，必須要在相關(guān)方面，尤其是稅收方面進(jìn)行明確標(biāo)注，以防止在日后的合同中出現(xiàn)問(wèn)題。

　�。ǘ�）通過(guò)“營(yíng)改增”進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)抵扣方面的相關(guān)事宜

　　一個(gè)煤炭企業(yè)，如果能把自身企業(yè)的管理加強(qiáng)和完善，那么在“營(yíng)改增”方面，就可以更好的實(shí)現(xiàn)減稅目的，這點(diǎn)是至關(guān)重要的，所以企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中，應(yīng)該對(duì)稅務(wù)成本加大重視力度，就好比在這種“營(yíng)改增”條件背景之下，對(duì)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行抵扣，如此一來(lái)企業(yè)就可以在相應(yīng)的條件下，合理的對(duì)設(shè)施進(jìn)行完善，從而減少進(jìn)項(xiàng)稅額，利用不動(dòng)產(chǎn)的自身優(yōu)勢(shì)，再加上國(guó)家政策的幫助，企業(yè)也就能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，更好的進(jìn)行發(fā)展。利用不動(dòng)產(chǎn)抵扣再加上與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行管理和安排，相信就可以把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升上去。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)相關(guān)工程的勘測(cè)管理

　　煤炭企業(yè)在讓勘測(cè)隊(duì)伍進(jìn)行工作時(shí)，可以讓施工一方開(kāi)具相關(guān)的發(fā)票，其稅收率一般為6%左右�？墒侨绻�在勘測(cè)工作中，對(duì)于材料等方面的消耗過(guò)大時(shí)，那么就可以將開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行單獨(dú)結(jié)算，其稅率一般為17%左右，這些規(guī)定是至關(guān)重要的，也對(duì)經(jīng)濟(jì)效益存在一定的影響，所以在合同的擬定開(kāi)始時(shí)，就應(yīng)當(dāng)把這些情況都加以說(shuō)明。如果想要將影響稅收的相關(guān)人員進(jìn)行規(guī)劃，就要提前在相關(guān)的檢測(cè)部門(mén)，對(duì)施工過(guò)程的預(yù)算和經(jīng)營(yíng)籌劃，進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，如果經(jīng)濟(jì)預(yù)算不進(jìn)行更改，那么成本將可以降低5%-6%左右，所以開(kāi)具發(fā)票這一舉措，相對(duì)來(lái)說(shuō)也是較為重要的。

　　（四）對(duì)相關(guān)服務(wù)人員加大培訓(xùn)力度

　　在進(jìn)行“營(yíng)改增”這一政策后，稅率和計(jì)算依據(jù)都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，所以相應(yīng)的，在煤炭企業(yè)中，相關(guān)的服務(wù)人員，他們所學(xué)習(xí)和所接觸的，都是這項(xiàng)政策之前的做法，而如果不加強(qiáng)對(duì)相關(guān)服務(wù)人員的培訓(xùn)，那么就做不到與時(shí)俱進(jìn)，在企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益方面，也將大打折扣。所以對(duì)相關(guān)的服務(wù)人員就要加強(qiáng)培訓(xùn)，和灌輸?shù)叫碌睦碚撝�識(shí)，以使得這些服務(wù)人員對(duì)于“營(yíng)改增”的操作方面，能夠更加的準(zhǔn)確避免出錯(cuò)，讓煤炭企業(yè)跟上改革的步伐，做好“營(yíng)改增”的籌劃工作。這樣一來(lái)，在日常的工作當(dāng)中就可以更好的掌握和做好財(cái)務(wù)工作，為減少稅收方面做出較大的貢獻(xiàn)，這對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是具有重大意義的，因?yàn)橹挥幸粋�(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率不斷增大，其發(fā)展也才能夠越來(lái)越好。除了對(duì)于相關(guān)人員的培訓(xùn)加強(qiáng)，宣傳也是煤炭企業(yè)想要做好的，必不可少一個(gè)關(guān)鍵因素，例如開(kāi)展各類相關(guān)的會(huì)議，讓公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的工作者，對(duì)于開(kāi)具發(fā)票這個(gè)環(huán)節(jié)更加重視，同時(shí)通過(guò)不斷的認(rèn)知和了解，獲得實(shí)際行動(dòng)上更好的能力，綜上所述，就可以在煤炭企業(yè)的稅收籌劃中更好的效力，讓煤炭企業(yè)，在“營(yíng)改增”這個(gè)背景之下，可以越走越好，越走越遠(yuǎn)，把煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷加強(qiáng)，并且獲得最大的成功。結(jié)束語(yǔ)本文通過(guò)對(duì)圍繞“營(yíng)改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，進(jìn)行相關(guān)的探討研究，并且得出來(lái)一定的結(jié)論�！盃I(yíng)改增”有利于減少稅收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企業(yè)，就不能只依靠老舊的方法經(jīng)營(yíng)，要與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)合理的進(jìn)行煤炭經(jīng)營(yíng)，相信在企業(yè)和個(gè)人的不斷努力之下，我國(guó)煤炭企業(yè)一定可以跟緊時(shí)代的步伐，將經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，邁向更加成功的未來(lái)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]任麗萍.圍繞"營(yíng)改增"做好煤炭企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),20xx,(19):218.

　　[2]姚娟.中國(guó)煤炭企業(yè)稅收籌劃思路探究[J].價(jià)值工程,20xx,34(8):232-233.

稅收籌劃論文2

　　一、正確理解稅收籌劃

　　在對(duì)稅收籌劃的理解時(shí)往往會(huì)與另一個(gè)詞——“避稅”相混淆，我們必須要對(duì)這兩個(gè)詞進(jìn)行區(qū)分。雖然兩個(gè)詞的目的都是減稅，但是稅收籌劃的過(guò)程符合我國(guó)稅法的要求，是一種合法的行為，它是以籌劃為前提，其目的也是為企業(yè)贏取最大利潤(rùn)。而避稅是一種不按法律規(guī)定實(shí)行的、利用稅法中存在的缺陷設(shè)法逃避國(guó)家稅收的方法，這種做法既是一種不文明的行為，也是一種違法行為。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的意義

　　1.稅收籌劃是企業(yè)獲取最大利潤(rùn)的重要選擇

　　稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)向國(guó)家應(yīng)繳納的費(fèi)用，企業(yè)在法律法規(guī)允許和國(guó)家法律保護(hù)又不違反稅法的情況下進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)不納稅或者少納稅，這就意味著企業(yè)花少量的錢(qián)也可以得到國(guó)家的認(rèn)可，這樣大大為企業(yè)增加了利潤(rùn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府直接將宏觀調(diào)控運(yùn)用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則制定相關(guān)政策、尤其在稅法上體現(xiàn)。企業(yè)在熟知稅法的基礎(chǔ)上，也要依據(jù)政府稅收政策的規(guī)定合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、安排經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，利用稅法對(duì)企業(yè)有利的規(guī)定，這樣才能使企業(yè)在稅后達(dá)到最大利潤(rùn)。

　　2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高需要借助稅收籌劃

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中離不開(kāi)稅收籌劃，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中資金的流動(dòng)就像血液一樣重要。稅收籌劃主要是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，主要是以財(cái)務(wù)核算，資金的籌劃為主掌管著整個(gè)資金的流動(dòng)，因此稅收籌劃需要建立完善的財(cái)務(wù)制度，是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程。

　　三、企業(yè)稅收籌劃在運(yùn)行中的基本程序

　　1.要對(duì)我國(guó)稅法知識(shí)了解、熟知稅法，根據(jù)稅法規(guī)定在其規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅收籌劃

　　熟知稅法及相關(guān)法律法規(guī)，全面掌握稅法相關(guān)規(guī)定，特別是針對(duì)稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵(lì)政策等對(duì)于企業(yè)有利的文件。這些文件往往由不同的部門(mén)頒發(fā)，我們需要對(duì)這些文件進(jìn)行收集和分類。

　　2.明確節(jié)稅目標(biāo)，規(guī)劃節(jié)稅方案

　　依據(jù)稅收籌劃內(nèi)容和相關(guān)規(guī)定，明確稅收籌劃的目標(biāo)，為企業(yè)設(shè)立多個(gè)節(jié)稅方案。

　　3.建立模型

　　會(huì)計(jì)部門(mén)要對(duì)其進(jìn)行模擬預(yù)算，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)算，找出否和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃方案，為企業(yè)量身而定。

　　4.會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)稅后凈利潤(rùn)，選擇適合的方案

　　分析備選方案，在備選方案中選擇低成本高利潤(rùn)的方案。除此之外，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)還要考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及稅收風(fēng)險(xiǎn)等因素。

　　四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃的方法

　　1.恰當(dāng)安排企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)

　　稅務(wù)籌劃要考慮企業(yè)的組織形式。企業(yè)的組織形式主要有個(gè)人企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。中國(guó)的個(gè)人企業(yè)、合伙企業(yè)適用于《個(gè)人所得稅法》，而公司制企業(yè)則適用于《企業(yè)所得稅法》，兩種法律的稅率有很大差別，個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)稅率，而企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。因此，在投資組建企業(yè)時(shí)，要考慮到組織形式對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。

　　此外，在設(shè)立新機(jī)構(gòu)時(shí)，還需要考慮選擇設(shè)立子公司還是分公司。子公司具有獨(dú)立的法人資格，是繳納稅收的主體，不能與母公司合并統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；而分公司不具有獨(dú)立法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。由此可見(jiàn)，總公司與分公司之間可以進(jìn)行利潤(rùn)上的盈虧互補(bǔ)，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。因此，在剛剛成立新機(jī)構(gòu)并且新機(jī)構(gòu)處于虧損狀態(tài)時(shí)，往往應(yīng)該選擇設(shè)立分公司來(lái)降低企業(yè)的總體稅負(fù)。

　　同時(shí)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，即企業(yè)的負(fù)債與所有者權(quán)益的比例也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。中國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)支付的利息可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)提前扣除，從而能夠享受免稅待遇，而支付的股息則不得提前扣除，需所得稅后進(jìn)行分配。因此企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價(jià)值，在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時(shí)要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點(diǎn)，盡可能利用債務(wù)資本帶來(lái)的節(jié)稅利益。

　　2.加強(qiáng)企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力

　　對(duì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按照實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口的關(guān)鍵設(shè)備以及進(jìn)口科研儀器和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　3.和諧社會(huì)稅收優(yōu)惠

　　一是服務(wù)“三農(nóng)”的`稅收優(yōu)惠。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食供銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新種選育、牲畜和家禽的詞養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得，減免企業(yè)所得稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。

　　二是扶持弱勢(shì)群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠。對(duì)吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對(duì)安置《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，給予按殘疾職工工資加計(jì)扣除100%的優(yōu)惠。

　　三是鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　綜上所述，稅收籌劃是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要任務(wù)，我們必須要區(qū)分好稅收籌劃與避稅的區(qū)別，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要遵守我國(guó)法律法規(guī)和稅收政策，合理納稅。同時(shí)，企業(yè)也要依據(jù)自身發(fā)展情況以及行業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)行正確的稅收籌劃，為企業(yè)降低稅收成本，贏取最大利潤(rùn)。

稅收籌劃論文3

　　摘要:隨著個(gè)人收入水平不斷提高，越來(lái)越多的個(gè)人所得達(dá)到了應(yīng)納稅的標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢(shì)。在個(gè)人所得稅征收稅額中，對(duì)工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據(jù)了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實(shí)際案例進(jìn)行研究，提出工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實(shí)際收入，降低稅收負(fù)擔(dān)。

　　關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;工資薪金;稅收籌劃

　　1稅收籌劃的概念及意義

　　稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)做出事先的計(jì)劃和安排，從而達(dá)到減輕以及最小化稅收負(fù)擔(dān)，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點(diǎn)是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內(nèi)。

　　2工資薪金稅收籌劃的意義

　　2．1企業(yè)方面

　　一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實(shí)際收入，激勵(lì)員工更加認(rèn)真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導(dǎo)致企業(yè)人力資源管理費(fèi)用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識(shí)增強(qiáng)，在合法合理的前提下使員工的稅負(fù)最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對(duì)稅法等相關(guān)法律的認(rèn)知程度，同時(shí)可以使公司在有關(guān)的政府機(jī)構(gòu)以及社會(huì)大眾的心目中增加信譽(yù)度，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)增加，財(cái)富最大化，企業(yè)無(wú)疑是最大的受益者。

　　2．2個(gè)人方面

　　合理的個(gè)人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時(shí)改善員工的生活水平，對(duì)于員工自我激勵(lì)的實(shí)現(xiàn)非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認(rèn)真了解稅收法律法規(guī)方面的知識(shí)，從而學(xué)會(huì)用合法合理的方式手段來(lái)維護(hù)自己的勞動(dòng)所得。

　　3工資薪金收入進(jìn)行稅收籌劃的途徑

　　3．1通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

　　在稅收新稅法中，明確規(guī)定減免稅的權(quán)利收歸國(guó)務(wù)院所有，這一規(guī)定，減少了減免稅多且亂這一現(xiàn)象的發(fā)生。稅法又通過(guò)法律的形式出臺(tái)了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負(fù)。

　　3．2通過(guò)福利手段進(jìn)行稅收籌劃

　　3．2．1對(duì)交通補(bǔ)貼的籌劃.交通補(bǔ)貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費(fèi)用補(bǔ)償。公司可以將這筆資金用來(lái)購(gòu)置一批車輛，按需分配給各個(gè)部門(mén)。車輛作為固定資產(chǎn)，可以長(zhǎng)期使用，且折扣按規(guī)定允許扣除，同時(shí)也減少了交通補(bǔ)貼開(kāi)支。3．2．2對(duì)通訊補(bǔ)貼的籌劃.很多單位因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)會(huì)給予員工一定的通訊補(bǔ)貼。然而員工繳納個(gè)人所得稅時(shí)需要將通訊補(bǔ)助納入工資中計(jì)算繳納。但實(shí)際上很多地區(qū)都有規(guī)定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補(bǔ)貼的話，可以免交個(gè)人所得稅。由此，公司應(yīng)改變將通訊補(bǔ)助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報(bào)銷等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎(jiǎng)的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放�！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應(yīng)納的稅款可以實(shí)行按年計(jì)算、分月繳納的方式計(jì)征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個(gè)人所得稅是按照員工每個(gè)月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個(gè)月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當(dāng)某個(gè)月工資過(guò)高，所面臨的稅負(fù)就越高;而當(dāng)某個(gè)月的工資過(guò)低，扣除各種福利免稅項(xiàng)目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒(méi)有完全享受到免征額待遇。可以看出，月收入的變化幅度大，會(huì)導(dǎo)致員工應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)加重，而每個(gè)月均衡發(fā)放工資，可以適當(dāng)降低員工所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分?jǐn)偟?2個(gè)月中，這樣就可以達(dá)到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實(shí)際收入。(2)充分利用稅級(jí)上下限和規(guī)避“臨界點(diǎn)”。在七級(jí)超額累進(jìn)稅率中，明確規(guī)定了每個(gè)稅級(jí)的應(yīng)納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)考慮年終獎(jiǎng)金額所涉及的應(yīng)納稅額問(wèn)題，規(guī)避臨界點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)考慮員工獎(jiǎng)金的發(fā)放和稅后獎(jiǎng)金，以防員工拿到獎(jiǎng)金后實(shí)際收入反而減少的情況產(chǎn)生。

　　4個(gè)人所得稅稅收籌劃案例分析

　　4．1提成工資

　　提成工資是企業(yè)根據(jù)員工的業(yè)績(jī)等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因?yàn)槠涫杖氩▌?dòng)較大而導(dǎo)致每個(gè)月要繳納大量的個(gè)人所得稅。銷售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險(xiǎn)一金后為158690元，全年繳納個(gè)人所得稅19021元，由于小張?jiān)率杖胨�平高低波�?dòng)較大，每個(gè)月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個(gè)人所得稅稅額相對(duì)較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績(jī)來(lái)估算小張的月平均工資，確定每個(gè)月定額支付工資金額，到年底再根據(jù)實(shí)際業(yè)績(jī)結(jié)算剩余應(yīng)支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個(gè)月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎(jiǎng)金分發(fā)余額62690元。每月的應(yīng)納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應(yīng)納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應(yīng)納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過(guò)稅收籌劃后的`應(yīng)納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎(jiǎng)金也是20%的稅率，與工資分?jǐn)偳跋啾�，大大減少了員工應(yīng)該承擔(dān)的稅負(fù)。

　　4．2崗位工資

　　崗位工資最大的特點(diǎn)就是對(duì)崗不對(duì)人，員工每個(gè)月收入所得較為穩(wěn)定，相應(yīng)的稅負(fù)也變化波動(dòng)很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對(duì)而言就比較簡(jiǎn)單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險(xiǎn)一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎(jiǎng)和年終雙薪。(1)將季度獎(jiǎng)和雙薪提出，作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒(méi)有達(dá)到個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎(jiǎng)金的稅款即可:應(yīng)納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應(yīng)納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應(yīng)納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應(yīng)納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應(yīng)納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎(jiǎng)和雙薪均攤到12個(gè)月的工資中與作為全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個(gè)方案更值得選擇。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實(shí)際收入最大化，減少所應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。從企業(yè)的角度來(lái)看，合理籌劃員工的個(gè)人所得稅，可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部人員主動(dòng)對(duì)稅法進(jìn)行認(rèn)識(shí)與了解，有利于公司在相關(guān)的政府司法機(jī)構(gòu)及大眾面前樹(shù)立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)增加，財(cái)富最大化。

稅收籌劃論文4

　　一、企業(yè)實(shí)施稅收籌劃時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

　�。ㄒ唬┮虿灰�(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及行政持法部門(mén)的認(rèn)同。但從實(shí)際情況看，由于稅收籌劃沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對(duì)于稅務(wù)持法部門(mén)來(lái)說(shuō)，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時(shí)缺乏客觀公正性，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒(méi)有對(duì)稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國(guó)家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)槎愂栈I劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國(guó)家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時(shí)調(diào)整的話，那么可能會(huì)導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的`失敗。

　　（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　對(duì)于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識(shí)，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒(méi)有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門(mén)和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)技能，加上其對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解不足，更沒(méi)有對(duì)影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行分析。此外，當(dāng)國(guó)家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時(shí)，沒(méi)有及時(shí)的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會(huì)與國(guó)家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，且專業(yè)技能不扎實(shí)所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

　�。ㄒ唬┮�(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門(mén)的執(zhí)法行為

　　由于我國(guó)在稅法條款中，還沒(méi)有形成相關(guān)的法律規(guī)章來(lái)明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭(zhēng)議性。這也使一些行政執(zhí)法部門(mén)，在對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查與評(píng)審時(shí)，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的行為。針對(duì)此種情況的發(fā)生，國(guó)家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門(mén)在持法過(guò)程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)也完善了我國(guó)的稅收法規(guī)。

　�。ǘ�）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性

　　企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實(shí)施過(guò)程中及時(shí)了解國(guó)家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時(shí)，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在遵循國(guó)家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

　�。ㄈ�）增強(qiáng)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其專業(yè)技能

　　企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與專業(yè)知識(shí)技能。只有具備了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)且稅務(wù)知識(shí)全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國(guó)家稅法政策來(lái)科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時(shí)采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)、技能以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)就必須通過(guò)各種途徑與方式來(lái)提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過(guò)理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中積累經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時(shí)掌握國(guó)家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

　　（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

　　一些企業(yè)在實(shí)施企業(yè)稅收籌劃時(shí)，未能對(duì)稅收籌劃的成本與效益進(jìn)行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來(lái)的稅收費(fèi)用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)臨界點(diǎn)的把握來(lái)降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過(guò)確定銷售價(jià)格的臨界點(diǎn)來(lái)有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)成本效益的分析，可以避免盲目進(jìn)行稅收籌劃的行為，進(jìn)而有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應(yīng)重視其存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)客觀評(píng)估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

稅收籌劃論文5

　　一、稅收籌劃的基本原則

　　（一）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從財(cái)務(wù)決策

　　企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的，對(duì)于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，假如說(shuō)企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)決策嚴(yán)重脫節(jié)的話，會(huì)對(duì)決策的可行性以及科學(xué)性產(chǎn)生嚴(yán)重影響，甚至?xí)��?dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生錯(cuò)誤的決策行為。比方說(shuō)稅法之中對(duì)于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行了規(guī)定，企業(yè)如果說(shuō)選擇了開(kāi)放式的出口策略的話，經(jīng)濟(jì)效益會(huì)得到提升。假如不顧國(guó)際市場(chǎng)，也沒(méi)有考慮企業(yè)所具有的競(jìng)爭(zhēng)力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行錯(cuò)誤的決策。

　　（二）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)分析成本一效益

　　稅收籌劃的根本目標(biāo)是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點(diǎn)，在實(shí)施一種籌劃方案的過(guò)程中，納稅人可能會(huì)取得一些稅收利益，但是也可能會(huì)為實(shí)施這種方案而付出一定的代價(jià)，或者說(shuō)由于放棄其他方案，導(dǎo)致產(chǎn)生一定的損失。如果說(shuō)新發(fā)生的費(fèi)用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說(shuō)損失費(fèi)用比利益還要大的話，那么這種方案可以說(shuō)是非常失敗的。所以說(shuō)成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對(duì)比和選擇，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面內(nèi)容。

　　（三）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)考慮到貨幣具有的時(shí)間價(jià)值

　　企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)對(duì)于資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行充分考慮，因?yàn)槿绻�說(shuō)一個(gè)納稅方案，可以使當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)大大降低的話，也可能會(huì)使未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生增加，這就對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了一定的要求，在對(duì)于納稅方案進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，要進(jìn)行時(shí)間價(jià)值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說(shuō)同一個(gè)納稅方案之中，不同時(shí)期的稅收進(jìn)行折現(xiàn)來(lái)進(jìn)行對(duì)比。不過(guò)要注意，不同時(shí)間的貨幣是具有不同的結(jié)果以及價(jià)值的。如果說(shuō)納稅年份的選擇不同的話，那么應(yīng)納稅款就有一定的差異存在。

　　（四）稅收籌劃不應(yīng)忽視風(fēng)險(xiǎn)收益

　　稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會(huì)產(chǎn)生的各種結(jié)果的改變，或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致某個(gè)事情的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際結(jié)果之間出現(xiàn)差距，這些風(fēng)險(xiǎn)包含外部因素也包含內(nèi)部因素。因此企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視風(fēng)險(xiǎn)和收益任何一個(gè)部分，而是應(yīng)當(dāng)采取一定的措施，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。

　　二、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

　　（一）籌資活動(dòng)

　　籌資指的是企業(yè)為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對(duì)于資金進(jìn)行集中的過(guò)程。企業(yè)資金的來(lái)源主要包括兩個(gè)方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說(shuō)通過(guò)發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務(wù)資金。

　　（二）投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　1.選擇投資方向

　　我國(guó)如今對(duì)于內(nèi)資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對(duì)來(lái)說(shuō)，對(duì)于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國(guó)家為了進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.選擇企業(yè)組織形式

　　主要指的是企業(yè)在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置時(shí)，是進(jìn)行子公司或者是分公司的設(shè)置進(jìn)行選擇。假如說(shuō)分支機(jī)構(gòu)有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行子公司的設(shè)置，反之就要設(shè)立分公司。

　　3.選擇投資地點(diǎn)

　　在企業(yè)投資的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將基礎(chǔ)設(shè)施以及金融環(huán)境等問(wèn)題作為基礎(chǔ)，并利用不同地區(qū)稅制方面的區(qū)別以及區(qū)域性的政策區(qū)別，在稅負(fù)比較低的地方進(jìn)行投資，從而得到比較大的利益。

　　（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

　　1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

　　通過(guò)存貨計(jì)價(jià)來(lái)展開(kāi)稅收籌劃，主要是對(duì)于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價(jià)改變等因素進(jìn)行考慮，對(duì)于下一年的物價(jià)趨勢(shì)進(jìn)行準(zhǔn)確客觀的判斷，并選擇對(duì)于企業(yè)稅負(fù)最有利的方法。在物價(jià)持續(xù)下降的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)先進(jìn)先出的辦法來(lái)進(jìn)行存貨。如果說(shuō)物價(jià)上下波動(dòng)的話，則應(yīng)當(dāng)使用移動(dòng)加權(quán)或者說(shuō)加權(quán)平均法。

　　2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

　　固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的多少會(huì)對(duì)于企業(yè)當(dāng)期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時(shí)候進(jìn)行一定的分?jǐn)傉叟f，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)，并起到延遲納稅的效果。假如說(shuō)企業(yè)擴(kuò)大了規(guī)模的話，每年的投資會(huì)增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。

　　3.充分的費(fèi)用列支，但是沒(méi)有超過(guò)限額

　　依照稅法規(guī)定，這種攤銷、列支等方面的'費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡量列足。比方說(shuō)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)以及廣告費(fèi)等對(duì)于列支限額有明確限制的話，可以進(jìn)行最大程度的利用，需要報(bào)給有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批，才能夠扣除相應(yīng)的損失費(fèi)用，一定要按時(shí)進(jìn)行報(bào)批，才能增加企業(yè)利潤(rùn)。

　　4.采購(gòu)對(duì)象的選擇

　　對(duì)于增值稅的一般納稅人來(lái)說(shuō)，如果采購(gòu)對(duì)象不同的話，企業(yè)負(fù)擔(dān)的附加稅以及流轉(zhuǎn)稅也會(huì)有一定的區(qū)別。在銷項(xiàng)稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說(shuō)采購(gòu)對(duì)象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來(lái)看，一般納稅人如果說(shuō)開(kāi)具了專用發(fā)票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人如果說(shuō)得到了稅務(wù)部門(mén)代為開(kāi)具的發(fā)票的話，也可以進(jìn)行稅額抵扣。

　　三、稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化作業(yè)

　　（一）稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有一定幫助

　　對(duì)于企業(yè)運(yùn)行來(lái)說(shuō)，完善的財(cái)務(wù)管理有著非常巨大的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式之中，有著非常濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，而稅收也被人們當(dāng)做是對(duì)于國(guó)家的貢獻(xiàn)，沒(méi)有注意到稅收對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來(lái)越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立以及評(píng)估息息相關(guān)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)進(jìn)行最大化的成本降低，進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的減弱。稅收包含直接以及間接的負(fù)擔(dān)，直接指的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅，而依照法律進(jìn)行繳納的支出。而間接負(fù)擔(dān)指的是企業(yè)在進(jìn)行涉稅事務(wù)的辦理過(guò)程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負(fù)擔(dān)雖然說(shuō)能夠通過(guò)逃說(shuō)漏說(shuō)實(shí)現(xiàn)，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果說(shuō)查出的話，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級(jí)也會(huì)大大降低，這與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理宗旨是相悖的。因此只能通過(guò)實(shí)現(xiàn)籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營(yíng)以及理財(cái)行為，進(jìn)行比較科學(xué)的籌劃，選擇最好的方案使稅收負(fù)擔(dān)大大降低，才符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理之中的要求，才可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)目標(biāo)。

　　（二）在企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中，稅收籌劃是非常重要的

　　在企業(yè)進(jìn)行籌資決策的時(shí)候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對(duì)于籌資成本加以考慮。對(duì)于不同方式或者來(lái)自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說(shuō)債券的利息費(fèi)用可以在稅前進(jìn)行一定的列支，但是對(duì)于股票來(lái)說(shuō)，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進(jìn)行列支。所以說(shuō)要使企業(yè)籌資成本大大降低的話，就應(yīng)當(dāng)考慮在籌資活動(dòng)之中出現(xiàn)的一些納稅因素，并且科學(xué)合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結(jié)構(gòu)，在投資決策的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到這種活動(dòng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些收益。稅款可以說(shuō)是投資收益的抵減，而稅法對(duì)于投資方式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、組織形式以及投資期限之中的規(guī)定也有著一定的差別，這就要求企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候應(yīng)當(dāng)考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學(xué)性。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現(xiàn)，比方說(shuō)在生產(chǎn)規(guī)模、購(gòu)銷、存貨管理以及成本費(fèi)費(fèi)用等方面。因此也都有怎樣進(jìn)行稅收籌劃之類得到問(wèn)題。在企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的過(guò)程中，企業(yè)得到利潤(rùn)的方式，利潤(rùn)分配的方式以及彌補(bǔ)時(shí)間的安排和選擇，都會(huì)受到稅收法律的影響，因此也需要進(jìn)行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進(jìn)行重組決策的過(guò)程中，稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來(lái)進(jìn)行。

　　（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高

　　可以說(shuō)在財(cái)務(wù)能力之中，盈利能力是一個(gè)非常重要的體現(xiàn)，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤(rùn)方面進(jìn)行表現(xiàn)的。企業(yè)提高稅后利潤(rùn)的途徑有兩個(gè)方面：第一是增加收入，第二是降低成本費(fèi)用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤(rùn)也就越低，所以說(shuō)企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用稅收籌劃來(lái)降低有關(guān)稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)能力來(lái)說(shuō)，償債能力是另一個(gè)重要的內(nèi)容，它對(duì)于某個(gè)時(shí)間點(diǎn)中，企業(yè)對(duì)于到期債務(wù)的清償能力進(jìn)行了反應(yīng)，企業(yè)不但可以用貨幣資金進(jìn)行清償，還可以用非現(xiàn)金的資產(chǎn)進(jìn)行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續(xù)的經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅法的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)貨幣資金進(jìn)行上交，如果說(shuō)貨幣資金不足，一時(shí)間沒(méi)有辦法進(jìn)行資金融通的話，企業(yè)可能會(huì)受到一定的處罰，使自身形象被嚴(yán)重?fù)p害。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，對(duì)于稅金支出進(jìn)行合理的安排，避免在必要的時(shí)候有現(xiàn)金短缺的狀況出現(xiàn)，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃非常復(fù)雜，而且有著較廣的涉及面，是一個(gè)注重實(shí)踐，同時(shí)也注重理論的領(lǐng)域，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說(shuō)是納稅人的基本權(quán)利，也是可以暴露在陽(yáng)光下的籌劃過(guò)程。

稅收籌劃論文6

　　一、稅收籌劃的相關(guān)概念

　　合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)可；成本收益性，即在整個(gè)稅收籌劃過(guò)程中要對(duì)成本效益進(jìn)行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標(biāo)相符；長(zhǎng)遠(yuǎn)性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相符，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時(shí)調(diào)整。

　　二、金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的可行性

　　（一）企業(yè)繳稅具有不可避免性

　　企業(yè)在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中會(huì)支出成本，目的在于收獲利潤(rùn)。大部分企業(yè)會(huì)采取措施以減少成本，以追求利潤(rùn)的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強(qiáng)制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應(yīng)處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個(gè)單位，那企業(yè)便會(huì)收獲一個(gè)單位的凈利潤(rùn)增加，并非營(yíng)業(yè)收入獲得一單位增加。

　　（二）稅收籌劃可增強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)管理水平

　　對(duì)于金融企業(yè)而言，其開(kāi)展財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤(rùn)。企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對(duì)成本進(jìn)行攤銷，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)與財(cái)務(wù)息息相關(guān)。若在處理會(huì)計(jì)的過(guò)程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財(cái)務(wù)政策與方法，金融企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃活動(dòng)調(diào)整納稅，使財(cái)務(wù)報(bào)告的編制更具科學(xué)性，提升財(cái)務(wù)管理水平。

　　（三）可促使納稅主體的納稅意識(shí)獲得提升

　　納稅主體要開(kāi)展稅收籌劃必須十分熟悉國(guó)家稅法，因此，金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃可促使納稅主體在對(duì)合法利益進(jìn)行謀取的過(guò)程中，去主動(dòng)自覺(jué)地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識(shí)。

　　（四）對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)、資源進(jìn)行優(yōu)化配置

　　稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關(guān)鼓勵(lì)或優(yōu)惠政策，開(kāi)展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等活動(dòng)。從主觀上而言企業(yè)自身稅負(fù)有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過(guò)稅收經(jīng)濟(jì)杠桿逐漸邁進(jìn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力進(jìn)行優(yōu)化配置的道路。

　　（五）稅收籌劃是條生死線

　　我國(guó)稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來(lái)對(duì)于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。

　　三、金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的`措施

　　（一）具體操作

　　主要包括籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)這三個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：

　　1.籌資環(huán)節(jié)

　　金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會(huì)對(duì)金融企業(yè)后期所獲取的純利潤(rùn)或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時(shí)一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開(kāi)展債權(quán)融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時(shí)可對(duì)股權(quán)、債權(quán)這兩種融資方式的比例進(jìn)行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準(zhǔn)備上市，則更需要采用類型不一的籌資結(jié)構(gòu)模型開(kāi)展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。

　　2.用資環(huán)節(jié)

　　金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，則要做好投資業(yè)務(wù)，例如貸款、證券、中間業(yè)務(wù)、外匯以及期貨等。在開(kāi)展具體投資時(shí)要基于國(guó)家所頒布的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進(jìn)行合理選擇，因?yàn)轭愋筒灰坏慕鹑诋a(chǎn)品在處理其利息稅賦時(shí)方式也不一樣。在某些情況下可對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行直接使用，而后投資環(huán)保項(xiàng)目或者高新技術(shù)便可降低稅賦。

　　3.經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)

　　金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中都在實(shí)現(xiàn)利益，故而其全過(guò)程中都與稅收有所關(guān)聯(lián)。故而在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)開(kāi)展稅收籌劃也具有較大作用。可在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中選擇交易方式，以對(duì)收入與支出會(huì)在何時(shí)發(fā)生進(jìn)行明確，避免成本與利潤(rùn)會(huì)在某一個(gè)納稅時(shí)間段集中。同時(shí)，還可充分利用關(guān)聯(lián)方交易形式，由于不同國(guó)家有不同的稅法，可對(duì)此差異進(jìn)行利用，在內(nèi)部進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對(duì)成本費(fèi)用的提取、計(jì)算、分配以及財(cái)務(wù)成果計(jì)算等方式進(jìn)行合理選擇，達(dá)到養(yǎng)活稅負(fù)的目的。還有對(duì)外進(jìn)行合法捐贈(zèng)或者對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合法折舊等方式。

　　（二）整體操作

　　1.需對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)

　　開(kāi)展稅收籌劃是為了實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)的利潤(rùn)最大化目標(biāo)。對(duì)稅收籌劃的合理性與科學(xué)性進(jìn)行判斷時(shí)并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應(yīng)該考慮價(jià)值能否實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會(huì)受到稅收法律的保護(hù)。因此，在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)需對(duì)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行細(xì)致了解，避免由于粗心或者疏忽導(dǎo)致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>

　　2.有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)需將各種風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)來(lái)，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動(dòng)或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟(jì)因素，都會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)籌劃可能產(chǎn)生的收益進(jìn)行預(yù)估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)。因此，企業(yè)在制訂方案時(shí)眼光一定要長(zhǎng)遠(yuǎn)，同時(shí)預(yù)測(cè)與估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，制定補(bǔ)救方案，避免風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及。

　　3.提升稅務(wù)管理水平

　　金融企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要在合理進(jìn)行稅務(wù)管理的前提下。企業(yè)需將稅務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作落到實(shí)處，采取授權(quán)審批與崗位責(zé)任制，這樣可防止在稅收籌劃過(guò)程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失�？赏ㄟ^(guò)外聘稅務(wù)管理專家的方式，提供定期咨詢服務(wù)，在其科學(xué)指導(dǎo)下提升稅務(wù)管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，對(duì)于任何企業(yè)而言開(kāi)展科學(xué)合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)開(kāi)展稅收籌劃工作，同時(shí)還需正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃、對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制以及提升稅務(wù)管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

稅收籌劃論文7

　　摘要：通俗的來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問(wèn)題 對(duì)策

　　一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

　　眾所周知，近年來(lái)，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開(kāi)展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來(lái)執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來(lái)看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)就是，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開(kāi)展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說(shuō)稅收籌劃工作的開(kāi)展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來(lái)開(kāi)展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)��?lái)稅款損失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過(guò)程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

　　二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題和不足

　　1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過(guò)程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒(méi)有和企業(yè)其他相關(guān)的.財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

　　三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問(wèn)題的對(duì)策

　　企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問(wèn)題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

　　1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

　　稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行離不開(kāi)真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來(lái)能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開(kāi)展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問(wèn)題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策.[J].《中國(guó)經(jīng)貿(mào)》.20xx（01）.

稅收籌劃論文8

　　摘要：隨著我國(guó)社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收制度為了適應(yīng)我國(guó)的這種發(fā)展模式，正在不斷進(jìn)行自我完善。為了使企業(yè)的納稅成本能有所下降，通過(guò)進(jìn)行合理的稅收籌劃，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化，大幅度的提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

　　一、稅收籌劃的概念

　　稅收策劃是指在遵循國(guó)家相關(guān)稅收法律的前提下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等進(jìn)行的一種減輕經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅籌劃的主要目的是降低企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)利潤(rùn)空間，以此推動(dòng)企業(yè)能夠進(jìn)一步發(fā)展。納稅策劃的本質(zhì)是不違反國(guó)家相關(guān)稅收法律規(guī)定的前提下，在財(cái)務(wù)稅收工作實(shí)行之前采取相關(guān)舉措將各種財(cái)力事項(xiàng)進(jìn)行處理安排，以此達(dá)到相關(guān)稅款能夠?qū)崿F(xiàn)自我調(diào)節(jié)，增加企業(yè)的稅收收益，提升利潤(rùn)的空間，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

　　二、稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要措施

　　企業(yè)要想自身獲得利潤(rùn)最大化，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。當(dāng)前實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理這一目標(biāo)的重要方法就是開(kāi)展稅收籌劃，通過(guò)在財(cái)務(wù)管理制度中采取相關(guān)具體措施進(jìn)行加強(qiáng)、完善稅收籌劃制度，制定科學(xué)、合理的籌劃措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)，控制好資本的使用，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中調(diào)配資金，減少稅收支出，降低企業(yè)稅賦，盡最大可能做到利潤(rùn)最大化，減少稅收水平。只有通過(guò)完善稅收籌劃這一措施，才能夠有效地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的利用效率，積極有效的促進(jìn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)。

　�。ǘ�）稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理提供重要的決策依據(jù)

　　稅收籌劃是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要決策依據(jù)，對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行起著重要作用、決策保障。稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，明確籌劃活動(dòng)的首要目的是減少資本的使用，考慮到稅收籌劃在活動(dòng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題和導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的因素，最大程度的將企業(yè)利潤(rùn)獲得最大化。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中增加財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作空間，幫助企業(yè)在稅負(fù)利潤(rùn)方面做出選擇，為財(cái)務(wù)管理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)提供可靠的信息依據(jù)，提高企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的水平。

　　三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

　　（一）稅收籌劃在籌資活動(dòng)中的`應(yīng)用

　　籌資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中的第一個(gè)環(huán)節(jié)�；I資活動(dòng)主要有三種籌資方式，債務(wù)籌資方式、權(quán)益籌資方式和固定資產(chǎn)租賃籌資方式。這三種方式主要是通過(guò)分析企業(yè)一年中的借款利息與年息稅前利潤(rùn)之間的比例大小，借款利息率小于年息稅前利潤(rùn)時(shí)，選擇負(fù)債的籌資方式減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在實(shí)際的籌資中，稅收籌劃起著重要的引導(dǎo)作用，正確、合理的籌資方式可以決定籌資活動(dòng)是否能夠順利進(jìn)行。債務(wù)籌資活動(dòng)主要是適用于解決企業(yè)出現(xiàn)的納稅壓力，在納稅之前通過(guò)將所要支付的資金利息進(jìn)行扣除，減少企業(yè)的納稅壓力。權(quán)益籌資主要是在稅后，通過(guò)企業(yè)所得利潤(rùn)進(jìn)行合理分配。固定資產(chǎn)租賃方式是一種較為特殊的籌資方式，主要是用來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng)造成的大量資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)狀況，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)的納稅壓力。在整個(gè)籌資過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況、資本、成本、投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)等多方面因素進(jìn)行企業(yè)籌資方式的策劃。在企業(yè)稅收籌劃方案的指導(dǎo)下，只有選擇合適企業(yè)的籌資方式，才能保障企業(yè)能夠更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)納稅壓力，推動(dòng)企業(yè)未來(lái)更好的發(fā)展。

　�。ǘ�）稅收籌劃在投資活動(dòng)中的應(yīng)用

　　企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)通過(guò)考慮投資地、投資行業(yè)、投資形式等因素進(jìn)行選擇稅收籌劃的合理方案。投資地是指企業(yè)通過(guò)將不同地方的不同優(yōu)惠政策進(jìn)行深入調(diào)查后并對(duì)其進(jìn)行對(duì)比，選出一個(gè)避稅效果最好的投資產(chǎn)地。這一籌劃方式可以有效避免出現(xiàn)投資成本過(guò)高的問(wèn)題，減少企業(yè)的稅收成本。投資行業(yè)的不同，產(chǎn)生的納稅政策、納稅金額、優(yōu)惠政策等自然也會(huì)有所不同。為了減少稅收金額，增加企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，要對(duì)投資行業(yè)及相關(guān)稅收政策進(jìn)行深入調(diào)查，明確所要投資的企業(yè)是否作為國(guó)家的鼓勵(lì)企業(yè)，多進(jìn)行調(diào)查對(duì)比，爭(zhēng)取所選的投資行業(yè)能夠獲得最大程度的利潤(rùn)。投資形式多種多樣，主要有個(gè)人投資、合伙投資、公司制等投資形式。由于投資形式有所不同，相關(guān)政策出現(xiàn)差異性，所要繳納的稅款也會(huì)有所不同。在稅收籌劃方案選擇合適的投資方式下，才能保障減少稅款的繳納，企業(yè)獲得最大利潤(rùn)。

　�。ㄈ�）稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的應(yīng)用

　　利潤(rùn)分配工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理起著重要的作用，利潤(rùn)分配的合理化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、發(fā)展等具有直接的影響作用。利潤(rùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃方式主要分為兩種，虧損彌補(bǔ)型和股利分配型。虧損彌補(bǔ)型主要是通過(guò)具體的優(yōu)惠稅收政策把企業(yè)虧損的部分利用盈利部分進(jìn)行填補(bǔ)，做到盈利虧損相抵消，以此達(dá)到減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。股利分配型主要是為了避免出現(xiàn)企業(yè)納稅的股息和轉(zhuǎn)讓投資的所得稅出現(xiàn)重復(fù)的情況。通過(guò)企業(yè)在投資轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前將所獲利潤(rùn)進(jìn)行分配這一措施，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤(rùn)，使得企業(yè)在涉稅沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的情況下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)水平最大化。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　本文通過(guò)對(duì)稅收籌劃的概念和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系進(jìn)行分析，探討稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，了解到企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身起著重要的作用。而財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃是保障企業(yè)在市場(chǎng)中能夠持續(xù)健康發(fā)展的一項(xiàng)重要措施，是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要舉措。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文9

　　摘要：我國(guó)現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)在“營(yíng)改增”后稅負(fù)不降反升，稅收優(yōu)惠政策仍顯不足的現(xiàn)象，一定程度上阻礙了物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐。本文從物流服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的典型業(yè)務(wù)中探索稅收籌劃方案，并提出稅收籌劃方案的保障措施，為降低物流服務(wù)業(yè)的稅負(fù)提供建議。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)；運(yùn)營(yíng)過(guò)程；稅收籌劃

　　近年來(lái)，電子商務(wù)、跨境電商的發(fā)展帶動(dòng)了物流的增長(zhǎng)，現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)改變了人民的生活消費(fèi)習(xí)慣，在巨大的商品交易量的背后，必然存在一個(gè)與之相適應(yīng)規(guī)模的配送體系，因此，我國(guó)物流業(yè)的發(fā)展空間巨大。但現(xiàn)代物流業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中越來(lái)越多的問(wèn)題凸顯出來(lái)，運(yùn)營(yíng)成本高、稅負(fù)過(guò)重、利潤(rùn)空間小、運(yùn)行效率低、技術(shù)落后、人才結(jié)構(gòu)不均衡等。在政策層面上，國(guó)家非常重視物流業(yè)的發(fā)展，從國(guó)字號(hào)到地方政府每年都有將物流業(yè)的規(guī)劃發(fā)展作為重要的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略之一，物流業(yè)也被列為我國(guó)稅收改革的重點(diǎn)行業(yè)之一。但與政策重視不匹配的是物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策仍顯不足，造成物流業(yè)稅負(fù)過(guò)重，“營(yíng)改增”后稅負(fù)不降反升，這必將成為阻擋物流業(yè)健康發(fā)展的絆腳石。

　　1現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展及稅收政策的現(xiàn)狀

　　1.1現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮發(fā)展，商品的轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)逐漸從生產(chǎn)、交易、消費(fèi)的商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中分離出來(lái)，成為一種相對(duì)獨(dú)立的市場(chǎng)領(lǐng)域，即物流服務(wù)業(yè)。物流的基本職能是將商品在供需雙方之間轉(zhuǎn)移，使貨物從一個(gè)地方轉(zhuǎn)移到另一個(gè)地方。能夠?qū)崿F(xiàn)這一職能的物流企業(yè)具有很強(qiáng)的可替代性，同行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈。而科技的進(jìn)步，依靠降低物資消耗和降低勞動(dòng)力消耗的傳統(tǒng)物流業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間被壓縮得越來(lái)越小，相對(duì)于傳統(tǒng)物流，現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)運(yùn)用信息化科技技術(shù)，追求低成本、高效率，將加工、生產(chǎn)、銷售、信息處理等一系列與商品供應(yīng)鏈有關(guān)的活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以更合理的商品流通費(fèi)用、更快的速度實(shí)現(xiàn)貨物配送到目的地，更大程度地滿足客戶的需求，注重提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力�，F(xiàn)代物流業(yè)貫穿一二三產(chǎn)業(yè)，連接生產(chǎn)與消費(fèi)，涉及領(lǐng)域廣，發(fā)展?jié)摿�巨大。物流業(yè)是融合了運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、貨代和信息等產(chǎn)業(yè)的復(fù)合型服務(wù)業(yè)，是支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。在現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，科技的進(jìn)步和消費(fèi)需求提升的情況下，傳統(tǒng)的物流業(yè)務(wù)范圍在突破和擴(kuò)展，除了運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、搬運(yùn)、裝卸、包裝、配送等業(yè)務(wù)，還涉足物流金融服務(wù)、租賃服務(wù)、信息服務(wù)等領(lǐng)域。現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)務(wù)的拓展，也導(dǎo)致了企業(yè)面對(duì)的稅種更加復(fù)雜，稅收政策繁多，稅收費(fèi)用增大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)提高。“營(yíng)改增”可以避免重復(fù)征稅，其改革的方向?qū)ζ髽I(yè)總體是利好的，但是物流服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本高，稅率高，能夠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額只有小部分，像人力成本和公路通行費(fèi)沒(méi)有發(fā)票無(wú)法抵扣，而這部分成本占經(jīng)營(yíng)成本近六成，這部分成本得不到抵扣，交通運(yùn)輸業(yè)適用的稅率從營(yíng)業(yè)稅的3%上升到增值稅的11%，倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、租賃、貨代、包裝等物流輔助服務(wù)業(yè)適用的稅率從營(yíng)業(yè)稅時(shí)期的5%上升到增值稅的6%，稅率的提升造成物流企業(yè)稅負(fù)的大幅增加。

　　1.2現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)的稅收政策

　　近年來(lái)，為降低物流成本，提升物流企業(yè)規(guī)�；�效益、生產(chǎn)集約化水平，國(guó)務(wù)院屢次發(fā)文明確促進(jìn)物流業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。要求研究完善支持物流企業(yè)做大做強(qiáng)的扶持政策。在稅收方面，要求認(rèn)真落實(shí)物流業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，研究完善大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的土地使用稅政策。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局堅(jiān)決貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院要求，分別于20xx年和20xx年發(fā)文，明確物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。20xx年，按照國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施減稅措施，持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁、促發(fā)展的工作要求，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅〔20xx〕33號(hào))。為進(jìn)一步降低物流服務(wù)企業(yè)成本，國(guó)辦發(fā)[20xx]73號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)物流降本增效促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》中提出“20xx年年內(nèi)出臺(tái)完善收費(fèi)公路通行費(fèi)營(yíng)改增工作實(shí)施方案，年底前建成全國(guó)統(tǒng)一的收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，完成部、省兩級(jí)高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)系統(tǒng)改造，推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)與公路收費(fèi)系統(tǒng)對(duì)接，依托平臺(tái)開(kāi)具高速公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票”。所謂的“過(guò)路費(fèi)”完善了增值稅電子發(fā)票后，允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，將進(jìn)一步降低物流服務(wù)企業(yè)稅負(fù)。

　　2物流服務(wù)業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案

　　“營(yíng)改增”后，物流服務(wù)業(yè)適用稅率提高，無(wú)法取得抵扣發(fā)票，稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象是很多物流企業(yè)面臨的`問(wèn)題，但是稅負(fù)的增加不能簡(jiǎn)單地提高運(yùn)輸價(jià)格，把負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給客戶，因此，應(yīng)該在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種業(yè)務(wù)中尋找更多降低稅負(fù)的解決方法。

　　2.1有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)

　　“營(yíng)改增”后服務(wù)行業(yè)中，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)是中唯一適用17%稅率的服務(wù)業(yè)務(wù)，這主要是考慮到企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)或自制的有形動(dòng)產(chǎn)，同樣享受按17%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但大部分有形動(dòng)產(chǎn)是在營(yíng)改增之前取得的，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，稅負(fù)大大增加。物流企業(yè)提供租賃的是運(yùn)輸、裝卸設(shè)備，可以將租賃業(yè)務(wù)改為提供運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，這樣就可以按運(yùn)輸服務(wù)11%和裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額了。租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)服務(wù)的區(qū)別就在于是否由出租方配備提供服務(wù)的人員，因此在訂立提供服務(wù)的合同內(nèi)容時(shí)，將提供租賃設(shè)備服務(wù)修改為提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，同時(shí)配備若干名專業(yè)工作人員。

　　2.2倉(cāng)儲(chǔ)租賃業(yè)務(wù)(不動(dòng)產(chǎn)租賃)

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是物流企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)之一，將空閑倉(cāng)庫(kù)對(duì)外提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，提高倉(cāng)庫(kù)利用效率，有利于降低經(jīng)營(yíng)成本。按稅法要求，企業(yè)出租房屋的收入，征收增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。房產(chǎn)稅有從價(jià)或從租計(jì)征兩種情況：從價(jià)計(jì)征的，按房產(chǎn)余值計(jì)征，稅率為1.2%；從租計(jì)征的以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。舉例說(shuō)明，某物流公司有倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，以年租金收入800萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外出租，則需繳納房產(chǎn)稅和增值稅。房產(chǎn)稅=800×12%=96萬(wàn)元增值稅=800×11%=88萬(wàn)元假設(shè)該物流公司不對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)，而是自用，則按從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，需繳納房產(chǎn)稅=5000×70%×1.2%=42萬(wàn)元。那么只要物流公司將出租房產(chǎn)變?yōu)樽杂梅慨a(chǎn)，則可以實(shí)現(xiàn)降低房產(chǎn)稅，且不需繳納增值稅。因此物流企業(yè)應(yīng)避免簽訂倉(cāng)庫(kù)租賃合同，以代客保管的業(yè)務(wù)代替租賃業(yè)務(wù)。

　　2.3固定資產(chǎn)租賃使用

　　固定資產(chǎn)使用期限長(zhǎng)，現(xiàn)有的物流公司大部分固定資產(chǎn)是在營(yíng)改增之前購(gòu)置的，其進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。一方面對(duì)外提供租賃服務(wù)需要支付高額的增值稅；另一方面固定資產(chǎn)每月產(chǎn)生折舊費(fèi)用。如何能減少固定資產(chǎn)上的費(fèi)用，把固定資產(chǎn)融資性售后回租是一個(gè)可行的方案。企業(yè)將固定資產(chǎn)出售給某租賃公司，再約定于固定資產(chǎn)使用周期內(nèi)租回，租期期滿后固定資產(chǎn)所有權(quán)歸企業(yè)所有，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第13號(hào)文規(guī)定，融資性售后回租企業(yè)出售資產(chǎn)的行為無(wú)需繳納增值稅。企業(yè)在租期內(nèi)每年向租賃公司支付租金，并取得租賃公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，有租金17%的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。而對(duì)于租賃公司來(lái)說(shuō)，其稅負(fù)按財(cái)稅[20xx]37號(hào)文附件3規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。也就是租賃公司實(shí)際稅負(fù)是租金收入的3%，而租金收入的14%(17%～3%)部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　2.4裝卸搬運(yùn)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　裝卸搬運(yùn)服務(wù)是物流企業(yè)中非常重要的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之一，屬于物流輔助服務(wù)業(yè)，按6%稅率計(jì)算增值稅。貨運(yùn)業(yè)務(wù)將商品從起運(yùn)點(diǎn)運(yùn)輸?shù)侥康牡�，都很有可能需要提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，而交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率為11%。納稅人兼有不同稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。若企業(yè)發(fā)生交通運(yùn)輸服務(wù)收入2220萬(wàn)元(含稅)，其中裝卸搬運(yùn)服務(wù)220萬(wàn)元，未分別核算兩種服務(wù)的收入，按稅法規(guī)定，均應(yīng)按11%的稅率計(jì)算增值稅額。應(yīng)納增值稅為2220÷(1+11%)×11%=220萬(wàn)元。如分別核算，應(yīng)納增值稅=20xx÷(1+11%)×11%+220÷(1+6%)×6%=198.2+12.45=210.65萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，當(dāng)適用不同稅率的服務(wù)同時(shí)發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng)健全公司會(huì)計(jì)核算制度，分別核算不同業(yè)務(wù)的銷售額，減少不必要的稅收支出，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是物流輔助業(yè)務(wù)的種類繁多，靈活性強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部管理水平，明確分工，業(yè)務(wù)劃分清晰，會(huì)計(jì)制度健全，才能有效地利用稅法，合理節(jié)約稅負(fù)，從而達(dá)到企業(yè)減少費(fèi)用，保障更多資金流的目的。此外，還可以采用外包服務(wù)的方式，把裝卸搬運(yùn)服務(wù)轉(zhuǎn)給另一家公司或子公司，則物流公司接受外包服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入共1800萬(wàn)元(含稅)，其中裝卸搬運(yùn)服務(wù)200萬(wàn)元，則應(yīng)納增值稅=1800÷(1+6%)×6%=101.87萬(wàn)元。如果企業(yè)將裝卸搬運(yùn)服務(wù)外包，應(yīng)納增值稅=1800÷(1+6%)×6%－200÷(1+6%)×6%=90.55萬(wàn)元。

　　3物流服務(wù)業(yè)稅收籌劃的保障措施

　　3.1稅收籌劃必須以合法性為前提

　　物流服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，但也正是其業(yè)務(wù)擴(kuò)展的速度太快，而內(nèi)部管理過(guò)于粗放，內(nèi)部控制制度不完善，很多經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)缺乏明確的合同約束，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，甚至鋌而走險(xiǎn)，虛開(kāi)費(fèi)用發(fā)票，違反稅收法律制度，形成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在探索如何降低稅負(fù)的稅收籌劃方案時(shí)，遵守稅收法律法規(guī)是前提，一旦觸犯了稅法，偷稅漏稅逃稅，必將承擔(dān)法律責(zé)任，面臨法律的處罰。

　　3.2完善內(nèi)部管理制度

　　近年來(lái)物流企業(yè)在國(guó)內(nèi)的迅速發(fā)展，不僅企業(yè)數(shù)量急劇增加，而且規(guī)模迅速擴(kuò)大，但這些中小型物流企業(yè)存在管理混亂，運(yùn)行效率低，人員流動(dòng)大等現(xiàn)象。物流企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，規(guī)范車輛管理制度、加油卡管理制度、貨物追蹤管理制度、員工管理制度、客戶信息管理等，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使稅收籌劃方案能夠落地生根，行之有效的為企業(yè)服務(wù)。

　　3.3加強(qiáng)一線員工的稅收籌劃意識(shí)

　　稅收籌劃并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，僅僅依靠財(cái)務(wù)人員去實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低是治標(biāo)不治本的，公司上下都需要理解稅收政策，清楚業(yè)務(wù)流程并規(guī)范內(nèi)部管理，才能讓稅收籌劃方案落到實(shí)處，行之有效。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]孫喜云.借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)發(fā)展物流業(yè)稅收政策探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx(9).

　　[2]葉紅.物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財(cái)會(huì),20xx(9).

稅收籌劃論文10

　　摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒(méi)有對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國(guó)醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對(duì)稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理

　　引言

　　伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療改革問(wèn)題�，F(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國(guó)的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國(guó)家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

　　1稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃指的是通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國(guó)家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國(guó)家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開(kāi)展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的'納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。

　　2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義

　　2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)

　　當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。

　　2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問(wèn)題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門(mén)對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

　　2.3有利于提升企業(yè)管理水平

　　醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開(kāi)展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

　　3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　3.1缺少稅收籌劃意識(shí)

　　結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專門(mén)負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。

　　3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱

　　現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足

　　近年來(lái)，我國(guó)稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問(wèn)題。

　　4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議

　　4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)

　　無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開(kāi)展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開(kāi)展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

　　4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

　　由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)�，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。

　　4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作

　　醫(yī)療器械企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開(kāi)展。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場(chǎng)也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤(rùn)，為實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化，企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]馮永武.醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20xx(34):144-145.

稅收籌劃論文11

　　會(huì)計(jì)政策指的是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量以及報(bào)告的過(guò)程中所采用的具體原則以及會(huì)計(jì)處理方法。

　　一、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)政策中的價(jià)值

　　(一)稅收籌劃是納稅人的基本權(quán)利

　　稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的一項(xiàng)基本權(quán)益，在不違法稅法的前提下，納稅人有選擇生存與發(fā)展的權(quán)利，同樣也具有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，因此，納稅人通過(guò)稅收籌劃而獲得的經(jīng)濟(jì)利益是具有合法性的，這是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。稅收籌劃不能超越利益的范圍與邊界，應(yīng)該在企業(yè)權(quán)利的邊界內(nèi)，否則便會(huì)造成對(duì)企業(yè)權(quán)利的破壞，稅收籌劃是企業(yè)應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。

　　(二)國(guó)家稅收法律法規(guī)的逐漸完善為稅收籌劃提供了可能

　　在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，人們把稅收看作是企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，沒(méi)有真正的理解稅收的意義，一部分納稅人甚至把稅收籌劃與偷稅漏稅混淆在一起，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，長(zhǎng)期以來(lái)，稅收制度逐漸朝著系統(tǒng)化、規(guī)范化以及法制化的方向發(fā)展，人們也逐漸轉(zhuǎn)變了對(duì)稅收的看法，在這種情況下企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃會(huì)減少許多思想方面的障礙。同時(shí)，我國(guó)消除了稅收籌劃在理論以及宣傳上的禁區(qū)，各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者也逐漸認(rèn)識(shí)到稅收成本的重要性以及現(xiàn)實(shí)作用。

　　二、稅收籌劃在會(huì)計(jì)政策選擇中的應(yīng)用策略

　　(一)固定資產(chǎn)折舊政策選擇的稅收籌劃

　　企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，如可以選擇年數(shù)總和法、年限平均法或者工作量法等，如今的稅法對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊方法選擇方面的規(guī)定越來(lái)越寬松。折舊是成本的重要組成部分，企業(yè)成本的大小很大程度上都取決于折舊的計(jì)算以及提取，企業(yè)稅負(fù)的輕重也受到折舊的計(jì)算以及提取的重要影響，因此企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃時(shí)，需要注意四個(gè)方面的因素：第一，法律規(guī)定。企業(yè)必須要了解現(xiàn)行的相關(guān)法律規(guī)定，必須要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行折舊方法的選擇，這樣才能給企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅收益，否則便會(huì)適得其反，給企業(yè)帶來(lái)諸如罰款類的經(jīng)濟(jì)損失。第二，資金時(shí)間價(jià)值。從不同時(shí)間點(diǎn)來(lái)看，同一單位資金的價(jià)值含量是不等的，隨著時(shí)間的推移資金會(huì)不斷地增值，因此企業(yè)在進(jìn)行具體的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)采用動(dòng)態(tài)的方法，選擇出在稅法規(guī)定范圍內(nèi)最大折舊抵稅的折舊方法。第三，通貨膨脹。在這種狀況下，為了能夠使企業(yè)能夠進(jìn)一步縮短回收期，企業(yè)可以采用加速折舊的`方法，從而進(jìn)一步加快企業(yè)的折舊速度，使企業(yè)獲取納稅的延緩，在一定程度上增加企業(yè)的投資收益。第四，折舊年限的選擇�，F(xiàn)行的稅法以及相關(guān)的會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限給企業(yè)帶來(lái)了一定的選擇空間，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了較大的可能性，企業(yè)可以選擇對(duì)自身發(fā)展有利的折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，這樣便能夠達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　(二)存貨計(jì)價(jià)方法選擇的稅收籌劃

　　存貨對(duì)于企業(yè)的利潤(rùn)、產(chǎn)品的成本以及企業(yè)所得稅都具有非常大的影響，存貨資金是企業(yè)流動(dòng)資金中的重要組成部分，企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的不同納稅期以及企業(yè)盈虧的實(shí)際情況來(lái)選擇，這樣才能使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大的發(fā)揮。企業(yè)在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)根據(jù)物價(jià)的變化來(lái)選擇不同的方法，當(dāng)物價(jià)的狀態(tài)是處于上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)可以選擇加權(quán)平均法，這樣就能夠降低企業(yè)安排資金難度，當(dāng)物價(jià)處于不斷下降的狀態(tài)時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，這樣能夠在一定程度上減少應(yīng)納稅所得額。

　　(三)企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間選擇的稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)不同銷售方式的選擇會(huì)影響對(duì)企業(yè)資金的流入及收益實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)在控制收入確認(rèn)的時(shí)間時(shí)，可以根據(jù)產(chǎn)品的銷售策略銷售方式的選擇來(lái)進(jìn)行控制，這樣一來(lái)便能夠在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收收益。同時(shí)，企業(yè)還要綜合運(yùn)用各種銷售方式，一方面能夠確保企業(yè)的收入平安收回，另一方面能夠使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅。比如，針對(duì)企業(yè)年終發(fā)生的銷售收入，企業(yè)可以將當(dāng)年收入確認(rèn)時(shí)間推遲到下一年確認(rèn)，這樣企業(yè)就能夠有充足的現(xiàn)金納稅，還可以享受到一筆等同于無(wú)息貸款的資金。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總之，企業(yè)在今后選用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際狀況，選擇最適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

稅收籌劃論文12

　　1、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

　　企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)主要對(duì)成本費(fèi)用、收入以及企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行核算，有多種的會(huì)計(jì)核算方法。不同的核算方法對(duì)于企業(yè)的成本費(fèi)用和收入都有較大的影響，主要是因?yàn)椴煌�的核算方法�?huì)影響納稅的金額發(fā)生變化，下面對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用進(jìn)行分析。

　　1.1收入結(jié)算方式的選擇

　　企業(yè)對(duì)于銷售的貨物有著不同的結(jié)算方法，不同的結(jié)算方法計(jì)算時(shí)間也有出入，納稅的時(shí)間也有出入。稅法規(guī)定，對(duì)于直接收款的銷售方法，當(dāng)天必須把提貨單交給買方，并且確認(rèn)交貨時(shí)間；委托銷售收款或者銀行銷售收款方式，對(duì)于發(fā)出的貨物辦理好委托手續(xù)，并且確認(rèn)當(dāng)天收貨；采用賒賬或者分期付款的銷售收款手段，把合同的簽訂日期作為收款日期。通過(guò)貨物銷售收款手段的調(diào)整，可以延緩納稅的時(shí)間。

　　1.2費(fèi)用列支的選擇

　　對(duì)于費(fèi)用列支的稅收籌劃，盡可能的列支當(dāng)期的費(fèi)用，對(duì)于可能造成的損失，要改為減少所得稅和延緩納稅的`時(shí)間，獲得稅收的利益。

　　1）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生壞賬，對(duì)于貨物的虧損情況要及時(shí)進(jìn)行貨物記錄。

　　2）對(duì)于能夠預(yù)測(cè)到的損失，要及時(shí)入賬進(jìn)行核算。

　　3）減少成本費(fèi)用的攤銷時(shí)間。

　　1.3長(zhǎng)期投資核算方法的選擇

　　長(zhǎng)期投資核算方法主要有成本法和權(quán)益法兩種，投資核算方法的選擇主要由投資企業(yè)在被投資企業(yè)所占有的股份比重，以及投資企業(yè)在被投資企業(yè)權(quán)利的大小決定。根據(jù)投資的理論可以看出，當(dāng)投資的比重小于30%時(shí)，采用成本法進(jìn)行投資；當(dāng)投資比重在30-50%之間時(shí)，采用權(quán)益法。因此，要根據(jù)實(shí)際情況選擇投資方法。一般情況下，被投資的企業(yè)是先盈利后虧損，選擇成本核算法，先虧損后盈利選擇權(quán)益核算法。如果被投資的企業(yè)發(fā)生虧損，采用成本法進(jìn)行資金核算，則無(wú)法對(duì)企業(yè)的獲得利潤(rùn)進(jìn)行核算；但是采用權(quán)益法進(jìn)行核算時(shí)，會(huì)導(dǎo)致投資企業(yè)的虧損，而減少對(duì)利潤(rùn)的核算，可以起到延緩納稅的作用。盡管兩種核算方法的納稅金額相同，但是納稅時(shí)間卻有很大區(qū)別。

　　1.4存貨計(jì)價(jià)的選擇

　　企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的高低，對(duì)于企業(yè)的盈利核算有很大影響。選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)于企業(yè)每個(gè)季度的利潤(rùn)核算收入有很大區(qū)別。按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行劃分，主要可以分為以下幾個(gè)方面，個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、毛利潤(rùn)核算法、售價(jià)金額核算法等。采用那種核算方法進(jìn)行企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇。當(dāng)出現(xiàn)物價(jià)上升時(shí)，發(fā)出的貨物采用加權(quán)平均法，此種方法穩(wěn)定性能較好，可以多計(jì)發(fā)貨的成本，并且會(huì)增加存貨成本，可以產(chǎn)生較低的季存貨，減少相應(yīng)的稅收；當(dāng)出現(xiàn)物價(jià)降低時(shí)，采用先進(jìn)先出法對(duì)期末存貨進(jìn)行核算，加大了當(dāng)期成本，較少了相應(yīng)的納稅。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，延緩企業(yè)納稅，就等于從國(guó)家借出一部分無(wú)息貸款，可以使企業(yè)作為運(yùn)營(yíng)資金，從而取到利潤(rùn)。這個(gè)做法對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)都是很有利的。

　　2、結(jié)語(yǔ)

　　在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)合理、合法的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)是很有幫助的。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)對(duì)設(shè)計(jì)合理的稅收籌劃，還存在很多問(wèn)題，本文主要對(duì)稅收籌劃在企業(yè)管理和會(huì)計(jì)核算中的理論應(yīng)用進(jìn)行分析，因此，在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要對(duì)自己企業(yè)的實(shí)際情況調(diào)查清面支持與配合。

稅收籌劃論文13

　　摘要：近年來(lái)，中小企業(yè)的數(shù)量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上有立足之地就必須在加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理的同時(shí)還要合理的進(jìn)行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對(duì)稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的步伐。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的社會(huì)背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進(jìn)行稅收籌劃管理以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀和對(duì)策

　　1現(xiàn)今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問(wèn)題

　　企業(yè)稅收籌劃的好壞關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否完善，工作開(kāi)展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠?jì)劃在實(shí)踐的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M(jìn)行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部規(guī)章制度制定時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，對(duì)這一方面沒(méi)有制定健全的制度，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)籌劃的責(zé)任管理落實(shí)方面不夠明確，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員會(huì)錯(cuò)誤的認(rèn)為只有會(huì)計(jì)核算才是自身工作的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于稅務(wù)的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認(rèn)為無(wú)論是會(huì)計(jì)核算還是稅收管理都屬于會(huì)計(jì)人員的工作領(lǐng)域，這就形成了矛盾，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計(jì)劃運(yùn)行。

　　2如何加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃

　　（1）提高企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)方面的意識(shí)較弱，當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)找不到風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)只能花費(fèi)更多的成本，浪費(fèi)了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來(lái)，合理的進(jìn)行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，帶動(dòng)員工們進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計(jì)，便于制定相應(yīng)的計(jì)劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關(guān)的稅收工作人員就會(huì)以認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待工作，并能夠自主地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律條文，進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

　　（2）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并對(duì)其進(jìn)行專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)。我國(guó)的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問(wèn)題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請(qǐng)具有豐富的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等方面的專業(yè)知識(shí)和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)尤為重要。聘請(qǐng)工作能力和學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的員工，能夠在短時(shí)間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無(wú)錯(cuò)誤的進(jìn)行。同時(shí)，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動(dòng)力，但存在的問(wèn)題是中小型企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中的資金有限，很難能夠聘請(qǐng)非常高級(jí)的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領(lǐng)新的員工進(jìn)行工作培訓(xùn)傳授經(jīng)驗(yàn)。還可以聘請(qǐng)稅收籌劃方面的專家來(lái)給員工們進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，在培訓(xùn)過(guò)程之中找到重點(diǎn)、難點(diǎn)，并對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)講解，提高員工的稅收籌劃意識(shí)和工作能力。企業(yè)還可以與各個(gè)高校相互合作每年進(jìn)行校園的招聘活動(dòng)，在校園里發(fā)掘基礎(chǔ)成績(jī)較好、專業(yè)知識(shí)能力較強(qiáng)的學(xué)生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓(xùn)的成本，另一方面成績(jī)優(yōu)秀的學(xué)生對(duì)新知識(shí)的掌握較快能夠節(jié)省培訓(xùn)所需的時(shí)間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長(zhǎng)能夠增加員工對(duì)企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)十分重要的資源，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)并減少專業(yè)人員的流失。

　�。�3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務(wù)籌劃體系。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國(guó)稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務(wù)籌劃體系，就很可能導(dǎo)致相關(guān)的.執(zhí)法管理人員在進(jìn)行稅收工作過(guò)程中，以主觀的因素判斷稅務(wù)籌劃是否合理，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益流失的風(fēng)險(xiǎn)。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請(qǐng)一批專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)總結(jié)出各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)并撰寫(xiě)相應(yīng)的總結(jié)報(bào)告，根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)任務(wù)工作進(jìn)行合理、科學(xué)的再分配。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制定相關(guān)的績(jī)效管理評(píng)價(jià)制度，對(duì)稅務(wù)籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅能夠激勵(lì)員工的工作熱情，還能夠提高員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃體系。

　�。�4）合理有效的運(yùn)用國(guó)家政策。中小企業(yè)的崛起促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，而且國(guó)家也制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務(wù)籌劃操作，提高其合理性、科學(xué)性，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)的管理人員應(yīng)該更多的關(guān)注國(guó)家制定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準(zhǔn)備相應(yīng)的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。

　　3結(jié)束語(yǔ)

　　目前的發(fā)展趨勢(shì)之下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力才能夠在市場(chǎng)中找到立足之地。要制定合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，減免企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和壓力，為企業(yè)節(jié)約更多的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，科學(xué)合理的制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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稅收籌劃論文14

　　摘 要 倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫(kù)房、場(chǎng)地儲(chǔ)存、保管、裝卸搬運(yùn)和配送貨物的企業(yè)。營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)銳改征增值稅的簡(jiǎn)稱，營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)商品勞務(wù)稅系統(tǒng)中的主體稅種之一，影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政的現(xiàn)狀對(duì)我國(guó)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。文章從倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的國(guó)際貨運(yùn)代理、集裝箱堆場(chǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)、保稅、項(xiàng)目物流五方面探討營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)和稅務(wù)籌劃。

　　關(guān)鍵詞 倉(cāng)儲(chǔ)物流 企業(yè) 營(yíng)改增 稅收籌劃

　　引言：繼上海營(yíng)改增試點(diǎn)成功之后，國(guó)家不斷將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大，截止到20xx年底國(guó)家已經(jīng)把營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個(gè)省區(qū)，并且營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍還有繼續(xù)擴(kuò)大之勢(shì)。如果營(yíng)改增稅收在全國(guó)普及了，那么企業(yè)的會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)和稅收也會(huì)隨之受到影響，倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)也不例外。

　　一、營(yíng)改增政策對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的影響

　　倉(cāng)儲(chǔ)物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅是多環(huán)節(jié)、全額征稅，交易的次數(shù)越多征收的稅越多，重復(fù)征稅也就越明顯。因?yàn)槲锪髌髽I(yè)的外購(gòu)染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣，導(dǎo)致物流行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅重復(fù)征收，加重物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。物流企業(yè)為了避開(kāi)政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務(wù)內(nèi)部化的經(jīng)營(yíng)模式，這嚴(yán)重阻礙了物流企業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴(yán)重阻礙了我國(guó)的物流產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。國(guó)家出臺(tái)的營(yíng)改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)還可以推動(dòng)物流服務(wù)的價(jià)格降低，推動(dòng)物流產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型期快速轉(zhuǎn)型。此外，針對(duì)我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的情況，營(yíng)改增的施行有利于降低我國(guó)物流企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國(guó)物流企業(yè)的快速發(fā)展。

　　二、倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì)計(jì)處理

　　(一)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　在我國(guó)，一般納稅人須向國(guó)家提供應(yīng)稅服務(wù)。在試點(diǎn)期間，按照國(guó)家營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，但須在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目?jī)?nèi)增設(shè)營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄，用來(lái)記錄該物流企業(yè)由于按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣除銷售額減少的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等與營(yíng)改增相關(guān)的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類一一進(jìn)行明細(xì)核算。物流企業(yè)在接受應(yīng)收稅服務(wù)時(shí)，允許收稅人按規(guī)定扣除因支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款而減少的而減少的銷項(xiàng)稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務(wù)，在年底處理賬務(wù)時(shí)，按照營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許扣減營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。

　　(二)小規(guī)模物流企業(yè)納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　在我國(guó)小納稅人也須向收稅人提供應(yīng)納稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間，按照國(guó)家營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定允許小規(guī)模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，須按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣減銷售額減少的應(yīng)交增值稅可以直接重減應(yīng)收稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅科目。物流企業(yè)在接受國(guó)家提供的應(yīng)收稅服務(wù)時(shí)，按國(guó)家相關(guān)規(guī)定扣減的營(yíng)改增抵減銷項(xiàng)稅額減少的應(yīng)交增值稅，借記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實(shí)際應(yīng)付的金額與支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的差額，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目。最后，按物流企業(yè)實(shí)際支付的金額，貸記英航存款、應(yīng)付賬款等相關(guān)科目。

　　三、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃

　　(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的`進(jìn)行納稅的籌劃

　　倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)若處于營(yíng)改增試點(diǎn)范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)應(yīng)納增值稅是銷售額與可抵扣購(gòu)進(jìn)金額之差與適用稅率的乘積，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對(duì)增值部分的納稅。倉(cāng)儲(chǔ)物流小規(guī)模的納稅人與一般納稅人的區(qū)別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷售額與3%的乘積的征收率。因?yàn)樵鲋刀悓?shí)際稅負(fù)的區(qū)別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個(gè)來(lái)選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅籌劃。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間，按規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額不低于500萬(wàn)元的納稅人是一般納稅人，沒(méi)有超過(guò)國(guó)家相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。物流企業(yè)用這個(gè)來(lái)判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較簡(jiǎn)潔明了。如果倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)用來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)勞務(wù)、外購(gòu)染料和外購(gòu)設(shè)備等取得的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定允許抵扣銷項(xiàng)稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運(yùn)輸服務(wù)的稅率為11%，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是17%等等。當(dāng)增值率 17.65%的時(shí)候，一般納稅人的稅負(fù)會(huì)比較輕，這是因?yàn)橐话慵{稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小規(guī)模納稅人卻沒(méi)有這個(gè)權(quán)利。但是增值率越大，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)越小，在增值率超過(guò)17.65%的時(shí)候，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)就逐漸凸現(xiàn)出來(lái)了，它的稅負(fù)會(huì)比一般納稅人的稅負(fù)減輕很多。但是，當(dāng)增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)就沒(méi)什么區(qū)別了。

　　(二)倉(cāng)儲(chǔ)物流在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值稅納稅籌劃

　　1.物資采購(gòu)對(duì)象的納稅籌劃

　　由于增值稅一般納稅人的倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(可抵扣的物流項(xiàng)目主要是運(yùn)輸工具的購(gòu)置、修理費(fèi)和燃油費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額)，所以它的物資采購(gòu)對(duì)象要考慮進(jìn)項(xiàng)稅額和物資價(jià)格雙重因素。而小規(guī)模納稅人由于沒(méi)有抵扣的權(quán)利，在選擇質(zhì)量相同價(jià)格不同的物資采購(gòu)對(duì)象時(shí)往往傾向于價(jià)格低廉的物資。

　　2.倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的服務(wù)分包納稅籌劃

　　營(yíng)改增后，物流納稅人在從第三方采購(gòu)服務(wù)時(shí)，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。具體的規(guī)定是允許采購(gòu)試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人的服務(wù)按照國(guó)家規(guī)定接受的增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣、對(duì)于小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸服務(wù)允許對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以，倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)如果發(fā)展專業(yè)化分工或者服務(wù)外包可以將勞務(wù)外包給接受營(yíng)改增試點(diǎn)區(qū)企業(yè)提供的服務(wù)，這樣就可以抵扣更多的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而達(dá)到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)抵扣增值稅時(shí)機(jī)的選擇

　　在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)，物流企業(yè)對(duì)增值稅納稅籌劃的時(shí)候，須合理控制開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間、地點(diǎn)。這點(diǎn)往往是要求倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)當(dāng)期企業(yè)的銷項(xiàng)稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務(wù)的購(gòu)進(jìn)時(shí)間，達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對(duì)這種情況具體的統(tǒng)籌計(jì)劃思路是：

　　(1)企業(yè)月底確認(rèn)的業(yè)務(wù)與客戶協(xié)商推遲到次月月初確認(rèn)

　　(2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購(gòu)或者工具維修業(yè)務(wù)，盡可能安排在本月取得增值稅專用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到推遲納稅的目的。

　　4.對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)的納稅籌劃

　　如果倉(cāng)儲(chǔ)物倆企業(yè)兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，可以對(duì)其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務(wù)按照高稅率業(yè)務(wù)計(jì)稅。分別核算的方法，可以為倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)減輕納稅重負(fù)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照分別核算的規(guī)定，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不同稅率業(yè)務(wù)時(shí)根據(jù)不同的稅率業(yè)務(wù)對(duì)其分別設(shè)置專欄賬簿，以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

　　(三)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅籌劃

　　對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人國(guó)家按照相關(guān)規(guī)定提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率實(shí)行免抵退稅的辦法，但是不準(zhǔn)其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，我國(guó)提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)囊话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時(shí)候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營(yíng)改增的試點(diǎn)地區(qū)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的納稅人不但可以免交增值稅的銷項(xiàng)稅額還可抵扣采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，基于此，物流企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)可以直接和國(guó)外物流企業(yè)、貨主合作，用國(guó)際出口退稅緩解進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)納增值稅稅額。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　文章先簡(jiǎn)單闡述了營(yíng)改增政策對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的影響，然后從倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃中的差額征稅的會(huì)計(jì)處理、營(yíng)改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)在營(yíng)改增改革后的稅收籌劃問(wèn)題。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[4]蘇強(qiáng).對(duì)物流業(yè)改征增值稅的思考.稅務(wù)研究.20xx(11).

稅收籌劃論文15

　　引言：

　　在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，稅收已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可規(guī)避的一個(gè)問(wèn)題。對(duì)于任何企業(yè)而言必須要依法納稅，不納稅就是違法，而稅收對(duì)于企業(yè)的直接經(jīng)濟(jì)收益有著很大影響。一方面稅收是強(qiáng)制性的，另一方面企業(yè)并不情愿多繳稅。同樣對(duì)于鐵路企業(yè)而言，通過(guò)合理的方式降低成本、增加利潤(rùn)，稅收籌劃也是鐵路企業(yè)一種經(jīng)營(yíng)管理決策的重要方式。

　　1、稅收籌劃概述。

　�。�1）稅收籌劃。

　　稅收籌劃主要是指納稅企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，進(jìn)而增加企業(yè)受益的行為。稅收籌劃具有以下幾個(gè)特征：

　　首先，稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)不同，相較于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，稅收籌劃更重要的以企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行研究，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、籌劃、稅收繳納各個(gè)方面，和財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)分析各個(gè)環(huán)節(jié)有著密不可分的關(guān)聯(lián)。通過(guò)結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)作出一定的調(diào)整，進(jìn)而獲得財(cái)務(wù)上的收益。其次，稅收籌劃是企業(yè)一種自身前期策劃行為。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中，國(guó)家為實(shí)現(xiàn)更好的社會(huì)運(yùn)營(yíng)，在很多時(shí)候通過(guò)稅收的導(dǎo)向政策引領(lǐng)納稅人采取符合政策導(dǎo)向的行為，有利于國(guó)家控制。稅收的政策導(dǎo)向，使得在社會(huì)上不同地區(qū)、行業(yè)、納稅期間存在一定程度的稅負(fù)差異。第三，企業(yè)稅收籌劃是一種合法的行為。稅收籌劃是以合法性為前提，與逃稅、避稅有著很大的區(qū)別。避稅與稅收籌劃都可以給企業(yè)帶來(lái)一定的.經(jīng)濟(jì)效益，但是兩種的側(cè)重點(diǎn)和策劃方式存在本質(zhì)差別。

　　企業(yè)稅收籌劃主要涉及增值稅稅收籌劃、所得稅稅收籌劃、營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃等幾大類項(xiàng)目，企業(yè)稅收籌劃也會(huì)針對(duì)具體的稅收優(yōu)惠政策采取不同的稅收籌劃策略。在企業(yè)所得稅籌劃中利用存貨計(jì)價(jià)方法延期納稅、利用企業(yè)所得稅稅稅率差異等節(jié)稅策略；營(yíng)業(yè)稅籌劃中的兼營(yíng)銷售和混合銷售的營(yíng)業(yè)稅避稅籌、以無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資的納稅籌劃等。就鐵路行業(yè)而言，鐵路企業(yè)因其交通客貨物運(yùn)輸收入在企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占絕對(duì)主導(dǎo)地位，同時(shí)全行業(yè)正在進(jìn)行較大規(guī)模的鐵路建設(shè)，基建項(xiàng)目的投入對(duì)鐵路企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間的收益有著較大影響，因此稅收籌劃更側(cè)重增值稅稅收籌劃和企業(yè)所得稅稅收籌劃等項(xiàng)目。

　�。�2）鐵路企業(yè)稅收籌劃必要性。

　　從稅收籌劃的本質(zhì)和特征可以看出，稅收籌劃是企業(yè)通過(guò)合法方式，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)前期進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，進(jìn)而增加企業(yè)的收益。鐵路企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)區(qū)域廣闊，涉及到的鐵路相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多，對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)好的企業(yè)還能通過(guò)一定的投資來(lái)獲取收益。以此進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，鐵路企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有著相對(duì)比較廣闊的空間。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，由于區(qū)域發(fā)展不均衡，國(guó)家對(duì)不同區(qū)域采取差異比較大的稅收政策，鐵路企業(yè)采取科學(xué)合理的稅收籌劃可以獲得很大的收益。同時(shí)，對(duì)于鐵路企業(yè)而言，自身所涉及到的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉稅活動(dòng)也較多，通過(guò)合法方式降低自身成本也是非常重要的。

　　2、鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本分析。

　�。�1）稅收籌劃直接成本。

　　鐵路企業(yè)稅收籌劃的直接成本是指鐵路企業(yè)在制定、實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中產(chǎn)生的直接費(fèi)用。由于稅收籌劃需要對(duì)國(guó)家的稅收政策有著相對(duì)比較深的理解，在稅務(wù)、財(cái)會(huì)等方面有著很高的專業(yè)水平。但是，對(duì)于鐵路企業(yè)而言，由于長(zhǎng)期國(guó)有控股，自身經(jīng)營(yíng)定位于社會(huì)公共服務(wù)活動(dòng)，長(zhǎng)期壟斷封閉造成鐵路企業(yè)自身的稅收籌劃專業(yè)人員嚴(yán)重不足。在這種情形下，鐵路企業(yè)通常通過(guò)委托專門(mén)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行研究，或者組織專門(mén)的機(jī)構(gòu)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的稅收籌劃培訓(xùn)，而這些方式都會(huì)直接帶來(lái)稅收籌劃的直接成本。同時(shí)，在稅收籌劃方案實(shí)施的過(guò)程中，同樣會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，比如人員工資、固定資產(chǎn)投入，方案運(yùn)營(yíng)等。稅收籌劃通常是對(duì)某一稅種進(jìn)行籌劃，但是稅種之間會(huì)存在聯(lián)系，目標(biāo)稅種的變化必然會(huì)在一定程度上影響其他關(guān)聯(lián)稅種的變化。

　�。�2）稅收籌劃間接成本。

　　稅收籌劃的間接成本是指鐵路企業(yè)在選擇某種稅收籌劃策略而失去對(duì)其他方案帶來(lái)的收益的機(jī)會(huì)，是一種稅收籌劃中因策略選擇而放棄的一種機(jī)會(huì)成本的衡量。這種間接成本并非是對(duì)鐵路企業(yè)的直接費(fèi)用的消耗，而是一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的選擇代價(jià)，其雖然不會(huì)直接體現(xiàn)在企業(yè)的成本管理過(guò)程中，但這種間接成本確實(shí)存在，并對(duì)鐵路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生實(shí)際的影響。

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