【優(yōu)秀】內(nèi)部控制論文
無論是身處學(xué)校還是步入社會，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。你所見過的論文是什么樣的呢？下面是小編收集整理的內(nèi)部控制論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部控制論文1
一、改進商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理的措施
首先，強化會計內(nèi)控制度的設(shè)計理念，建立一套適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的會計內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制管理制度是一個動態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，為了保證會計內(nèi)部控制制度能夠落實到位，需要堅持經(jīng)濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計內(nèi)部控制管理制度，加強對會計控制系統(tǒng)、財產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、電子信息系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及內(nèi)部報告控制等方面的制度設(shè)計，提高銀行的全面風(fēng)險管控能力。
其次，加強銀行會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對于商業(yè)銀行來說，會計工作在銀行管理和經(jīng)營中起著重要作用，改進會計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計內(nèi)部控制約束機制。完善銀行會計內(nèi)部控制約束機制，能有效地防范風(fēng)險。創(chuàng)新會計管理模式，建立科學(xué)性的崗位職責(zé)；第二，建立健全銀行會計內(nèi)部控制機制；第三，建立系統(tǒng)化的會計電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進科技手段來提高內(nèi)控工作效率，對會計風(fēng)險進行動態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長遠發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準(zhǔn)機制，對制度的執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督，找出實際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進行整改，對制度進行不斷的完善優(yōu)化，以適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。
再次，進一步優(yōu)化風(fēng)險管理流程。可以從以下方面努力：第一，在制定會計操作流程時，應(yīng)該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)，仔細分析其中的風(fēng)險點，并制定切實可行的措施，突出風(fēng)險提示，準(zhǔn)確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強對各環(huán)節(jié)的控制，明確風(fēng)險級別和控制目標(biāo)，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業(yè)務(wù)風(fēng)險以及崗位職責(zé)要求。根據(jù)風(fēng)險類別和風(fēng)險形式進行控制，形成操作流程和風(fēng)險損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時，需要排除操作流程中的合規(guī)風(fēng)險和操作風(fēng)險，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標(biāo);第三，建立完善的.會計分級授權(quán)體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權(quán)也不同，需要通過監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務(wù)核對等方式進行業(yè)務(wù)出來，對操作流程進行有效控制，從而保證會計信息及時、準(zhǔn)確、有效。
最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責(zé)，進行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險；第二，對人力資源進行科學(xué)管理，指導(dǎo)銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進行職工培訓(xùn)，促使其能夠熟練掌握和運用相關(guān)技能�，F(xiàn)代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險防范意識以及內(nèi)部控制意識，從而保證各項會計工作順利開展。
二、結(jié)語
綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制管理和風(fēng)險防范方面積累了大量的經(jīng)驗和技術(shù)手段，但相當(dāng)一部分中小商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制管理依然存在諸多問題，如，會計內(nèi)部控制制度不健全，會計內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，對內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進行處理，建立一套完整的會計內(nèi)控制度，強化銀行會計內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險管理水平的不斷提升提供制度保障。
內(nèi)部控制論文2
摘要：由于自身特點和目前所處的特殊階段，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較滯后，與基本規(guī)范和相關(guān)指引的要求相比，在建立和完善內(nèi)部控制中還存在一些問題。從鐵路運輸企業(yè)的特點入手，就處于市場化改革中的鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、制約條件和存在問題進行分析，提出加強內(nèi)部控制建設(shè)的注意事項和針對性措施。
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)
當(dāng)前，鐵路運輸企業(yè)正處于市場化經(jīng)營改革階段，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內(nèi)容健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。但大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進展緩慢，制約條件和存在問題較多，內(nèi)控制度建設(shè)不如人意。進一步消除不利條件，解決存在問題，加快構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制，是鐵路運輸企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。
一、鐵路運輸企業(yè)及其財會工作的特點
�。ㄒ唬╄F路運輸企業(yè)的特點
一是從產(chǎn)品來看，作為運輸企業(yè)的鐵路運輸企業(yè)與其他運輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產(chǎn)過程而獨立存在的銷售過程，在會計期末，沒有“在產(chǎn)品”的結(jié)存，也沒有“產(chǎn)成品”的庫存，運輸過程的完成也就是銷售的實現(xiàn)。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。其他運輸企業(yè)大都是以運送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨立企業(yè)，例如，汽車運輸企業(yè)，以汽車為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設(shè)施，航空公司以飛機為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨立的企業(yè)，也不一定要求每個企業(yè)都擁有自己的專用機場。而在現(xiàn)行管理體制下的.鐵路運輸企業(yè)則不同，它是以線路、通訊信號設(shè)施、車站（包括直接為運輸服務(wù)的各生產(chǎn)站段）機車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成鐵路運輸企業(yè)特定的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運輸企業(yè)統(tǒng)一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點，即：運輸調(diào)度高度集中，統(tǒng)一指揮；生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動；管理半軍事化。這三個顯著特點，具體表現(xiàn)在內(nèi)部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達，體現(xiàn)了嚴格的組織紀律性。正是在這種模式下，鐵路運輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會組織的協(xié)作不多，長期以來自成一體，相對封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。
�。ǘ╄F路運輸企業(yè)會計的特點
一是由于鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理實行的是收支兩條線，收入會計和支出會計分開核算。收入方面，實行發(fā)站核算制，取得的運輸進款（客運及行包收入、貨運收入及其他雜項收入），逐級匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會計核算的內(nèi)容。支出方面，以支出預(yù)算作為控制手段，根據(jù)各鐵路運輸企業(yè)（鐵路局及專業(yè)運輸公司）實際完成的生產(chǎn)任務(wù)工作量，按照核定的內(nèi)部結(jié)算單價進行清算，作為運輸支出的補償，也作為鐵路局及專業(yè)運輸公司的營業(yè)收入，與其實際支出配比計算經(jīng)營結(jié)果。二是由于上下級之間頻繁的業(yè)務(wù)往來，在核算資金流動上設(shè)置“內(nèi)部往來”科目，兼有債權(quán)和債務(wù)性質(zhì)，以報告期軋差結(jié)果確定，核算時上下級同時記賬，編制合并報表時抵銷。三是鐵路運輸企業(yè)的會計核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業(yè)運輸公司）、運輸站段三個級次。作為會計主體，鐵路總公司和鐵路局（專業(yè)運輸公司）是企業(yè)法人，運輸站段是非法人單位。
二、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及目標(biāo)
20xx年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部等部門有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，將廣鐵（集團）公司等5家單位作為全國鐵路系統(tǒng)試點單位，要求于20xx年7月1日期全面實施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點的基礎(chǔ)上，抽調(diào)部分鐵路局及部機關(guān)有關(guān)部門開展鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)專題研究，隨后形成了《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》。根據(jù)各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時擱置。該意見稿從十方面對國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進行規(guī)劃和要求，按照先試點再全面推開的原則，分類分步推進，從20xx年起，力爭用3-5年時間，在國家鐵路系統(tǒng)大中型企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。20xx年，全面啟動鐵路局和專業(yè)運輸公司內(nèi)部控制建設(shè)工作。已建立起內(nèi)部控制體系的，應(yīng)當(dāng)按本指導(dǎo)意見修訂完善，抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進方案，經(jīng)局長辦公會批準(zhǔn)后，于20xx年6月30日前報鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)各選取至少一個單位進行試點建設(shè)。20xx年，試點單位實施內(nèi)部控制體系，鐵路局全面建立內(nèi)部控制體系，并將內(nèi)部控制建設(shè)成果報鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實施內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制進行自我評價并向鐵道總公司報送評價報告。20xx年，鐵路總公司聘請中介機構(gòu)對鐵路局、專業(yè)運輸公司內(nèi)部控制進行審計。20xx年，國家鐵路系統(tǒng)其他大中型企業(yè)全面建成并實施內(nèi)部控制體系。
三、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
�。ㄒ唬╄F路行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進展緩慢
20xx年6月，財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規(guī)范后，雖然原鐵道部也及時下發(fā)了通知和指導(dǎo)意見，并選取了部分單位進行試點，但在遇到原鐵道部改制后，這項工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時間表推進，大部分鐵路運輸企業(yè)（鐵路局）并沒有按照基本規(guī)范和指引的要求建立成型的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部會計控制制度也是一樣。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制制度建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估等方面不盡人意
一是內(nèi)部環(huán)境方面，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的目標(biāo)存在認識誤區(qū)，大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)著將內(nèi)部控制與內(nèi)部會計控制等同看待，安排財務(wù)部門牽頭這項工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運輸企業(yè)長期以來的半軍事化管理，使得權(quán)力過于集中，在內(nèi)部會計制度建立過程中，包括單位領(lǐng)導(dǎo)和其他權(quán)力部門態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應(yīng)付現(xiàn)象。二是風(fēng)險評估方面，長期的計劃經(jīng)濟模式和相對地封閉運行，形成了鐵路運輸企業(yè)在風(fēng)險管理方面比較薄弱，除了安全風(fēng)險管理，在財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等經(jīng)營風(fēng)險管理方面意識淡薄，與鐵路企業(yè)落實市場主體地位，實施市場化運作改革極不適應(yīng)，風(fēng)險管理基本單一和跑偏。三是控制活動方面，由于風(fēng)險評估機制不健全，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果實施的控制活動，雖然也在實際工作過程中實施，如崗位分離管理、授權(quán)管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預(yù)算管理等，但由于沒有統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)，各種控制活動基本上是各職能部門各自為戰(zhàn)，缺乏有機聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內(nèi)部雖然也十分重視應(yīng)急處理機制建設(shè)，但大多數(shù)存在與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在經(jīng)營管理方面，幾乎沒有涉及，現(xiàn)有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運輸企業(yè)的信息化建設(shè)比較早，信息共享平臺促進了企業(yè)內(nèi)外部信息的及時溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理系統(tǒng)，特別是與現(xiàn)有的財會管理信息系統(tǒng)接口受限，部分生產(chǎn)指標(biāo)不能即時取得的問題，對財務(wù)預(yù)測等前瞻性工作形成了制約。五是內(nèi)部監(jiān)督方面，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能散布與多個職能部門，單位內(nèi)設(shè)有審計部門、紀檢部門，與收支兩條線相一致而設(shè)立的收入稽查、財務(wù)監(jiān)察，以及為應(yīng)對社會反響而設(shè)立的路風(fēng)監(jiān)察等。內(nèi)部的各種監(jiān)督力量依據(jù)各自的制度辦法獨立行使職權(quán)，沒有形成統(tǒng)一、相互銜接的內(nèi)部監(jiān)督體系，個別部門的監(jiān)督活動不持續(xù)，不能完全保證內(nèi)部控制的有效性。同時現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒有開展定期評估，缺乏內(nèi)控制度缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)，造成部分內(nèi)控制度過時，與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和活動不適應(yīng)。
四、加強鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控制度建設(shè)的責(zé)任主體
一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認識內(nèi)部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動整體規(guī)范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內(nèi)部的某個職能部門。二是隨著市場化運作，單位要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制中的權(quán)力和義務(wù)，并注意結(jié)合部的銜接。三是要加強宣傳，引導(dǎo)全體員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，加快推進速度。
（二）樹立風(fēng)險防范意識，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制
內(nèi)控制度建設(shè)中，必須引入風(fēng)險管理理念，樹立安全風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險并重的意識，更加重視在市場條件下企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制，并將風(fēng)險的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風(fēng)險預(yù)警機制，為處理突發(fā)事件做好準(zhǔn)備，提高應(yīng)對能力。
�。ㄈ┙y(tǒng)籌考慮制度設(shè)計，提高制度的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)性
制度不在于多，也不在于篇幅長，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調(diào)、可操作。在內(nèi)控制度建設(shè)中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內(nèi)部職能部門職責(zé)分工，去掉重疊的職能，補充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結(jié)合部執(zhí)行錯位和管理缺位問題，增強內(nèi)控制度的可操作性和協(xié)調(diào)性。其次，制度設(shè)計時也要注意激勵考核問題，將內(nèi)控制度的執(zhí)行與執(zhí)行者的薪酬掛鉤，與個人的升遷掛鉤，促進制度的執(zhí)行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進一步轉(zhuǎn)變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項活動有章可循。
（四）整合優(yōu)化信息系統(tǒng)，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營信息共享
以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營管理需要即時傳輸為切入點，進一步整合優(yōu)化各個信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，保證分析、決策需要。同時，還要加強信息系統(tǒng)自身的安全、管理、維護等控制，保證系統(tǒng)安全、平穩(wěn)地運行。
�。ㄎ澹⿵娀瘍�(nèi)控制度缺陷認定，加強內(nèi)部監(jiān)督
鐵路運輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，結(jié)合內(nèi)部控制五要素和相關(guān)指引，建立內(nèi)控缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建自我診斷和評價機制，促進內(nèi)部控制的不斷完善，通過制度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有監(jiān)督力量，加強日常檢查監(jiān)督，促進內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
參考文獻
[1]胡玄能主編.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。
[2]蔣賢豫.淺議企業(yè)內(nèi)部會計控制.遼寧科技學(xué)院學(xué)報，20xx（9）.
內(nèi)部控制論文3
一、我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會影響實施內(nèi)部會計控制制度的實際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會計控制執(zhí)行過程中遇到難題，則無法及時對相關(guān)的執(zhí)行制度進行調(diào)整，嚴重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會計人員在開展工作的時候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認識
要完善、強化我國的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的認識，這就需要從員工的.思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對內(nèi)部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會計控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制工作。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達到理想的內(nèi)部會計控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會計控制意識的認識，并定期進行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和績效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環(huán)境中進行內(nèi)部會計控制工作，更好地促進地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展和經(jīng)營。
�。ǘ┘訌姷禺a(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)資金控制
地產(chǎn)企業(yè)在進行經(jīng)營和開發(fā)的時候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險。加強地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營，加強地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進行控制內(nèi)部會計控制建設(shè)資金的時候，風(fēng)險管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營資金進行詳細的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的總體資金進行合理的調(diào)配，實現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會計控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。
�。ㄈ┩晟苾�(nèi)部會計控制監(jiān)督體系
若地產(chǎn)企業(yè)想要實現(xiàn)良好的內(nèi)部會計控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系，對各部門進行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，定期、全面、詳細地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨立審計部門和會計部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的落實和成果。
三、結(jié)言
總的來說，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制對于地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)營工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認清這個問題，從而導(dǎo)致我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度必須要得到強而有力的監(jiān)督，提高會計專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范管理水平，才能夠令我國的地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展前景越來越好。
內(nèi)部控制論文4
近幾年，受全球經(jīng)濟放緩的影響，中國經(jīng)濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實體經(jīng)濟整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟社會發(fā)展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險。信用風(fēng)險不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。
一、內(nèi)控建設(shè)方面
1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。
2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險控制要求；是否傳達到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實施風(fēng)險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。
4。信用風(fēng)險管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測制度和報告體系以及信貸風(fēng)險預(yù)警機制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。
5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險點；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級的管理責(zé)任明確；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進節(jié)能減排授信工作，嚴格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一剩”行業(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計重點是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。
三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面
1。村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責(zé)分工，確保各級分支機構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的管理政策、操作實施細則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險分類指引》的貸款風(fēng)險分類方法具有清晰、明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。
2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運用信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作實施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運用結(jié)果是否準(zhǔn)確。
4。村鎮(zhèn)銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對影響借款人財務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時對分類進行調(diào)整。
四、關(guān)聯(lián)交易方面
1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理制度，是否報當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。
2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。
3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。
4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規(guī)性方面
1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和客戶資信風(fēng)險。
2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。
3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。
4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨立的責(zé)任部門或崗位，負責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的`貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。
5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細；是否嚴格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監(jiān)督與評價
村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進行持續(xù)的監(jiān)測；是否制定有效的違規(guī)、險情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險情、事故時，是否對有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價制度，及時對內(nèi)部控制體系實施評價，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進。
七、信息交流與反饋
村鎮(zhèn)銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報告路徑；是否適當(dāng)?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
內(nèi)部控制論文5
摘要：本篇文章首先對礦業(yè)實施成本費用內(nèi)部財務(wù)控制的作用進行闡述，從成本費用內(nèi)部控制意識淡薄、沒有設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部成本管理機構(gòu)、成本費用內(nèi)部控制體系不完善、缺乏對財務(wù)風(fēng)險的有效評估四個方面，對礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部成本費用內(nèi)部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出礦業(yè)成本費用的內(nèi)部財務(wù)控制的優(yōu)化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。
關(guān)鍵詞：礦業(yè)；成本費用；內(nèi)部財務(wù)控制
在當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，由于礦業(yè)企業(yè)自身含有一定的特殊性，在生產(chǎn)投放方面和普通企業(yè)之間存在較大差異，再加上礦產(chǎn)受到地理環(huán)境以及地質(zhì)因素等影響，導(dǎo)致生產(chǎn)成本大不相同。在這種外部因素不能全部處理的狀況下，礦業(yè)企業(yè)為了給自身創(chuàng)造更好的效益，增強核心競爭力，就要把成本管理當(dāng)作核心內(nèi)容，完善礦業(yè)成本費用的內(nèi)部財務(wù)控制體系，在提升成本管理水平的基礎(chǔ)上，減少生產(chǎn)成本的投入，給企業(yè)創(chuàng)造更高效益的同時，促進礦業(yè)企業(yè)良好發(fā)展。下面，本文將重點闡述和分析礦業(yè)成本費用的內(nèi)部財務(wù)控制。
一、礦業(yè)實施成本費用內(nèi)部財務(wù)控制的作用
�。ㄒ唬⿲崿F(xiàn)運營管理的合法性
針對礦業(yè)企業(yè)來說，在開展運營管理工作時，需要借助內(nèi)部財務(wù)控制管理體系，對企業(yè)職工的工作行為加以約束，使其遵紀守法，企業(yè)結(jié)合相關(guān)法律體系簽署相應(yīng)的成本合同，確保企業(yè)合法權(quán)益不受侵害，保障企業(yè)各項運營工作的合理、合法性。
（二）提升企業(yè)運營效率
從長遠角度來說，加強礦業(yè)成本費用內(nèi)部財務(wù)控制，可以有效提升企業(yè)運營效率。所以，在構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)控制體系的過程中，需要和企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)相融合，給企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的落實營造條件。從短期角度來說，可以保證企業(yè)成本管理短期標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)。例如，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理體系，通過開展預(yù)算管理工作的方式，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流和數(shù)據(jù)流進行整合，以此實現(xiàn)對企業(yè)運營活動的監(jiān)管，在減少成本風(fēng)險出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，還能實現(xiàn)企業(yè)各項資源的合理分配，從而提升企業(yè)運營效率。
（三）確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性
通過落實內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理以及探究，給礦業(yè)企業(yè)真實的運營狀況的`體現(xiàn)提供依據(jù)。例如，財務(wù)核算工作開展的憑證在于整體效益和成本。具體而言，其中涉及了確保財務(wù)賬目和真實情況的一致性；需要計提或者將當(dāng)期損益情況記錄到成本費用范疇中；對壞賬現(xiàn)象進行客觀評估，并開展入賬處理工作；最后，確保財務(wù)數(shù)據(jù)提供的數(shù)據(jù)和原始記錄數(shù)據(jù)保持一致。
�。ㄋ模┍ＷC記錄真實有效
通過開展內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)對礦業(yè)企業(yè)運營情況加以管控，確保有關(guān)生產(chǎn)運營工作有序落實。例如，在支付相應(yīng)的款項時，需要通過領(lǐng)導(dǎo)層級以及管理層級的審核；在收入確認的過程中，需要結(jié)合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來落實，費用要和真實出現(xiàn)的業(yè)務(wù)情況相一致，同時費用列支不能高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，以此保證成本記錄情況的真實性、有效性。
二、礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部成本費用內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）成本費用內(nèi)部控制意識淡薄
當(dāng)前，大多數(shù)礦產(chǎn)企業(yè)在開展成本管理工作時，仍采用原始的成本管理理念，這和現(xiàn)代化企業(yè)管理需求相違背，這就需要礦業(yè)企業(yè)對成本管理理念進行改革和優(yōu)化，意識到成本內(nèi)部控制的作用，否則將會給企業(yè)成本管理工作的合理性、規(guī)范性帶來影響，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，使得企業(yè)整體生產(chǎn)效率降低，限制了今后的發(fā)展。
�。ǘ]有設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部成本管理機構(gòu)
礦業(yè)企業(yè)由于缺少對成本費用內(nèi)部控制的了解，在設(shè)定管理機構(gòu)的過程中，往往存在單一性，導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)一般由財務(wù)部門結(jié)合會計周期來實現(xiàn)收集和整理，因此，無法實現(xiàn)事前預(yù)測和評估，而造成最終成本和預(yù)算之間差異較大，無形中出現(xiàn)了資源浪費，加劇了財務(wù)部門的工作壓力。
�。ㄈ┏杀举M用內(nèi)部控制體系不完善
結(jié)合當(dāng)前情況來說，部分礦業(yè)企業(yè)沒有構(gòu)建完善的管理體系，通常體現(xiàn)在三個方面。第一，礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部沒有建立授權(quán)審批體系，諸多崗位存在分離現(xiàn)象，所以，有關(guān)工作人員可以借助自身職責(zé)之便，獲取不當(dāng)利益，給企業(yè)整體效益造成損害。第二，對于固定資產(chǎn)，缺少嚴謹?shù)墓芾眢w系，在固定資產(chǎn)應(yīng)用環(huán)節(jié)中，沒有定期實施養(yǎng)護工作，諸多固定資產(chǎn)在沒有達到使用年限就出現(xiàn)報廢現(xiàn)象，從而給企業(yè)造成了一定損失。最后，礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算工作沒有全面落實，諸多預(yù)算數(shù)據(jù)不能將企業(yè)真實的運營狀況加以體現(xiàn)。內(nèi)部控制方面存在問題將會給企業(yè)管理水平方面帶來影響，造成企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，對企業(yè)整體效益的提升產(chǎn)生約制。
（四）缺乏對財務(wù)風(fēng)險的有效評估
在開展風(fēng)險評估工作時，需要做好礦業(yè)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)采集工作，結(jié)合管理標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)存在的風(fēng)險加以評估，同時建立相應(yīng)的處理機制。由于礦業(yè)企業(yè)自身存在風(fēng)險高發(fā)特性，不但要給予事故安全高度重視，同時還要對風(fēng)險的實質(zhì)有所了解，一切突發(fā)事件都會對企業(yè)資金方面造成影響。而風(fēng)險的處理需要得到企業(yè)充足資金的支撐，在開展風(fēng)險評估工作時，需要把財務(wù)風(fēng)險融入其中。
三、礦業(yè)成本費用的內(nèi)部財務(wù)控制的優(yōu)化措施
（一）提升成本費用內(nèi)部控制意識
我國《會計法》中明確指出，企業(yè)負責(zé)人身為企業(yè)會計職責(zé)主體，有義務(wù)和職責(zé)來構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。因此，礦業(yè)企業(yè)管理人員應(yīng)該給予成本管理高度重視，構(gòu)建完善的成本費用內(nèi)部控制管理體系，給成本控制管理工作的開展提供依據(jù)。并且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還要發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，定期開展相關(guān)知識的培訓(xùn)工作，提升企業(yè)職工的成本管理意識，營造良好的工作氛圍，在提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，增強企業(yè)綜合競爭力，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。
�。ǘ┩晟苾�(nèi)部審計制度
礦業(yè)企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)定獨立的審計部門，對成本管理執(zhí)行情況加以監(jiān)管，在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部成本管理水平提升的基礎(chǔ)上，保證成本內(nèi)部控制工作的全面開展。內(nèi)部審計部門需要和財務(wù)部門以及管理部門等建立合作關(guān)系，從而提升內(nèi)部審計管理水平。通過開展內(nèi)部審計工作，讓礦業(yè)企業(yè)及時找出存在的不足，并且結(jié)合不同的問題，提出相應(yīng)的解決措施，在降低企業(yè)經(jīng)濟損失的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)成本費用內(nèi)部控制工作的合理性、規(guī)范性。
�。ㄈ﹥�(yōu)化成本費用管理控制方式
因為成本管理方式具備多樣性的特性，不僅包含了原始性差異分析過程中的價值管理方式，同時也涉及了應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)創(chuàng)建的非價值管理方式。結(jié)合成本管理戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，合理選擇成本費用內(nèi)部控制管理方式，在優(yōu)化礦業(yè)企業(yè)運營環(huán)境的基礎(chǔ)上，對組織框架、企業(yè)文化以及生產(chǎn)模式等內(nèi)容加以思考。并結(jié)合成本控制需求，對當(dāng)前礦業(yè)企業(yè)運營模式進行創(chuàng)新和完善，調(diào)整組織框架，設(shè)定新型的企業(yè)文化，同時利用現(xiàn)代化成本管理方式，例如作業(yè)成本法等，實現(xiàn)礦業(yè)企業(yè)成本管理水平的提升。
�。ㄋ模┩晟骑L(fēng)險評估內(nèi)容
礦業(yè)企業(yè)在開展風(fēng)險評估工作時，需要融合戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)和運營需求，這樣可以保證風(fēng)險評估結(jié)果的真實性和精準(zhǔn)性。成本在礦業(yè)企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，其貫穿于企業(yè)整體運營環(huán)節(jié)，所以，在設(shè)定財務(wù)風(fēng)險評估內(nèi)容時，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃安排，同時對統(tǒng)籌資金需求以及投資標(biāo)準(zhǔn)加以思考，根據(jù)企業(yè)真實運營情況以及管理標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險點進行識別，并且借助企業(yè)財務(wù)靈活性以及臨時資金統(tǒng)籌水平對戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)實施修整，從而減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率。
�。ㄎ澹┦柰ㄐ畔贤ㄇ�
隨著科學(xué)技術(shù)水平的全面提升，越來越多的礦業(yè)企業(yè)通過構(gòu)建成本管理信息化系統(tǒng)，對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)內(nèi)容進行銜接，在信息化系統(tǒng)中實現(xiàn)運營管理數(shù)據(jù)的共享和傳遞。利用信息化平臺，對企業(yè)生產(chǎn)、運營、管理狀況進行實時發(fā)布，讓企業(yè)所有職工能對企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)運作狀況有所了解。礦業(yè)企業(yè)也可以通過安裝安全信息管理體系的方式，借助多媒體來實現(xiàn)安全教育，提升礦業(yè)管理的智能化、信息化，第一時間傳遞安全信息和管理信息，確保企業(yè)所有職工都置身于信息體系收集范疇內(nèi)，把被動數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成主動數(shù)據(jù)，進而提升數(shù)據(jù)的時效性，減少數(shù)據(jù)傳遞過程中的人力成本和時間成本。
四、結(jié)束語
總而言之，在當(dāng)前市場背景下，礦業(yè)企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，就要做好內(nèi)部管理工作，提升內(nèi)部控制管理水平。成本費用管理作為礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理不可或缺的一部分，企業(yè)應(yīng)該給予高度重視，在提升成本費用內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上，完善相關(guān)的管理體系，從而實現(xiàn)礦業(yè)企業(yè)成本費用內(nèi)部控制水平的提高，促進礦業(yè)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
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內(nèi)部控制論文6
一、金融集團內(nèi)部控制的含義和目標(biāo)
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，可以有兩個層次的內(nèi)部控制。一是作為一個法人實體的公司的內(nèi)部控制，二是控股公司（或集團）的內(nèi)部控制。
相對于一個法人實體來說，集團的內(nèi)部控制更為復(fù)雜。一是子公司的內(nèi)部控制，一是控股公司對整個集團的內(nèi)部控制，二者的職能應(yīng)當(dāng)明確界定，相互補充。
參照巴塞爾委員會關(guān)于內(nèi)控制度的框架性文件，金融控股公司的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有三個目標(biāo)：第一，實現(xiàn)集團的協(xié)同效應(yīng)，實現(xiàn)效率目標(biāo)；第二，提高集團的透明度，保證對內(nèi)對外的信息是及時的、可靠的和恰當(dāng)?shù)�；第三，保證整個集團的經(jīng)營活動符合監(jiān)管要求和法律，符合公司制定的政策和程序。
二、金融控股公司架構(gòu)下的主要風(fēng)險
金融控股模式只是多元化金融集團的一種組織結(jié)構(gòu)。在多元化金融業(yè)務(wù)的組織模式中，金融控股模式是取其“中”，即介于全能銀行模式和分業(yè)經(jīng)營模式之間。在金融控股模式下，子公司仍然是“分業(yè)”的，或者說是專業(yè)化的，而集團是“全能”的，從而兼顧了安全和效率。
應(yīng)當(dāng)說，金融控股模式只是部分地排除了全能銀行的風(fēng)險。雖然控股公司只對子公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，但由于金融集團內(nèi)部復(fù)雜的持股關(guān)系和資金往來，單個機構(gòu)的安全并不能得到充分的保障，并且面臨著新的風(fēng)險。在金融控股架構(gòu)之下，分業(yè)經(jīng)營下金融機構(gòu)的問題仍然存在，但又提出一些新的問題。最大的問題就是金融集團的內(nèi)部交易問題。所謂內(nèi)部交易（intragrouptransacitons）是指集團成員之間發(fā)生的資產(chǎn)和負債。這些資產(chǎn)和負債可以是確定的，也可能是或有的。
金融集團的內(nèi)部交易具有兩重性。一方面，內(nèi)部交易可以為集團帶來協(xié)同效應(yīng)，降低經(jīng)營成本，增加利潤，改進風(fēng)險管理的效率，更有效地管理資本和債務(wù)。之所以有金融集團，除了概念和品牌上的意義之外，就是要有內(nèi)部交易。否則各種業(yè)務(wù)以法人形式獨立經(jīng)營便可，不必組成集團。否定了內(nèi)部交易就是否定了可以得到的、潛在的效率，從而等于否定了金融集團。另一方面，內(nèi)部交易可能導(dǎo)致風(fēng)險傳遞，使得經(jīng)營中發(fā)生的困難更加復(fù)雜化。金融集團和監(jiān)管當(dāng)局都應(yīng)權(quán)衡內(nèi)部交易的好處和問題，區(qū)別對待不同金融業(yè)務(wù)中不同種類的內(nèi)部交易。
20xx年4月世界銀行的一份研究報告指出，從監(jiān)管的角度看，金融集團帶來的問題主要有三個：風(fēng)險傳播、透明度、自主權(quán)。對金融控股公司的監(jiān)管必須解決這些問題。
1、集團內(nèi)部的風(fēng)險傳播
風(fēng)險傳播是指，某一集團成員發(fā)生的經(jīng)營事故可能引發(fā)另一個成員的流動性困難，或大幅度地影響后者的業(yè)務(wù)量。如果后者是一家被監(jiān)管的金融子公司，就必然引起監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)注。當(dāng)一個集團成員陷入財務(wù)困難時，可能由于已有的資金往來而使其他集團成員被迫救助，從而發(fā)生新的資金往來。風(fēng)險傳播的基礎(chǔ)是集團的內(nèi)部交易，這種交易可能是明顯的，比如貸款和投資；也可能是隱含的，比如集團內(nèi)部的擔(dān)保和轉(zhuǎn)移定價。
2、公開信息是真實情況可能發(fā)生較大出入
透明度問題既與個別集團成員的財務(wù)狀況有關(guān)，也與整個集團的財務(wù)狀況有關(guān)，同時也與集團的法人結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)有關(guān)。集團內(nèi)部法人主體之間的交易可能會夸大一個集團成員的報告利潤和資本水平，因為集團的凈資本（外部資本）可能大大低于所有集團成員的資本之和。因此，公開信息的準(zhǔn)確性將大打折扣。集團結(jié)構(gòu)和內(nèi)部交易的復(fù)雜性將使監(jiān)管當(dāng)局和投資人、債權(quán)人難以了解集團內(nèi)部各個成員之間的授權(quán)關(guān)系和管理責(zé)任，從而無法準(zhǔn)確判斷和區(qū)分一個集團成員所面對的真實風(fēng)險。
3、集團成員的決策自主權(quán)
如果一個被監(jiān)管的金融機構(gòu)由一個控股公司控股，該機構(gòu)是否能夠獨立地、有效地行使管理就是一個問題。監(jiān)管當(dāng)局和股東、債權(quán)人需要知道，該機構(gòu)的董事會和管理層是否可以按照監(jiān)管和法規(guī)的要求，實施有效的管理。這樣的擔(dān)心來源于該機構(gòu)的董事會和管理層可能缺乏必要的自主權(quán)，他們在經(jīng)營和財務(wù)決策方面受到很多限制，作出客觀判斷的能力將大打折扣。如果控股公司是非金融性企業(yè)，不受監(jiān)管的約束，金融性子公司的自主性將更成問題。
從實際執(zhí)行中的情況看，各國監(jiān)管當(dāng)局對金融集團的內(nèi)部交易并不是“一刀切”地禁止，而是采取了一種“迂回”的.方法。
一是對公司治理和內(nèi)部控制提出要求，“啟發(fā)”金融集團自己關(guān)注內(nèi)部交易。金融集團往往從戰(zhàn)略角度安排不同業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部交易，以獲得效率；監(jiān)管當(dāng)局則從資本和償付能力的角度出發(fā)，要求它們關(guān)注集團內(nèi)部法人實體之間的內(nèi)部交易。監(jiān)管當(dāng)局尤其需要關(guān)注那些業(yè)務(wù)領(lǐng)域和法人結(jié)構(gòu)不一致的金融集團的內(nèi)部交易。
二是要求金融集團披露自己的組織結(jié)構(gòu)和重大的內(nèi)部交易，特別是那些將對集團財務(wù)健康帶來不利影響的內(nèi)部交易，并監(jiān)測這些內(nèi)部交易的規(guī)模和水平。
三是通過對集團結(jié)構(gòu)和集團法人的層次提出要求，增加內(nèi)部交易的透明度。比如，在會計并表準(zhǔn)則和稅法方面制定規(guī)則，間接地鼓勵某一種集團結(jié)構(gòu)，不鼓勵另外的集團結(jié)構(gòu)。在批準(zhǔn)新設(shè)企業(yè)、收購合并、所有權(quán)轉(zhuǎn)讓等活動中行使否決權(quán)，拒絕不適當(dāng)?shù)募瘓F結(jié)構(gòu)，要求子公司的專業(yè)化，鼓勵業(yè)務(wù)活動和法人結(jié)構(gòu)相一致的集團模式。
四是大多數(shù)監(jiān)管當(dāng)局都設(shè)立法規(guī)，直接禁止某些金融業(yè)務(wù)中某些形式的內(nèi)部交易。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，這樣的內(nèi)部交易將被取消或中止，主要責(zé)任公司將受到處罰。
三、金融集團內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則
19xx年巴塞爾委員會關(guān)于銀行業(yè)內(nèi)控制度框架文件包括了一個健全的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)包括的所有重要內(nèi)容，既是銀行機構(gòu)建立和完善內(nèi)控制度的指導(dǎo)性文件，也是監(jiān)管當(dāng)局評估銀行內(nèi)控制度是否完善和有效的重要依據(jù)。
1、公司董事會在內(nèi)部控制上的職責(zé)
授權(quán)是現(xiàn)代管理中最重要的內(nèi)容，但對被授權(quán)人行為的監(jiān)控同樣重要。公司董事會對建立一個有效的內(nèi)控系統(tǒng)負有最終責(zé)任。公司董事會應(yīng)對如下事務(wù)負有責(zé)任：
�。�1）批準(zhǔn)和定期審查公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策；
�。�2）了解公司面臨的主要風(fēng)險，設(shè)立可以接受的風(fēng)險上限，保證管理高層采取切實的步驟，對這些風(fēng)險進行識別、度量、監(jiān)測和控制；
（3）批準(zhǔn)公司的組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)明確、職能清晰的組織結(jié)構(gòu)是整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；
�。�4）保證管理高層有能力監(jiān)控公司內(nèi)控系統(tǒng)的有效性。
另外一種方式是建立一個獨立的、協(xié)助董事會工作的公司審計委員會。審計委員會的具體職責(zé)是：定期審閱管理層、內(nèi)審部門和外部審計提交的內(nèi)控工作評估報告，討論公司內(nèi)控系統(tǒng)的有效性；定期審查管理層是否已經(jīng)糾正審計部門和監(jiān)管當(dāng)局指出的內(nèi)控缺陷；定期審議公司風(fēng)險管理政策和風(fēng)險控制上限是否適當(dāng)；對公司財務(wù)報告的真實性提出意見。
內(nèi)部控制論文7
一、擔(dān)保業(yè)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部控制
擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保，如母公司為子公司提供擔(dān)保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對外提供擔(dān)保的種類比較多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項或有負債，企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險�；诖耍瑸榱吮Ｗo企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。
二、擔(dān)保業(yè)務(wù)基本內(nèi)部會計控制制度設(shè)計
�。ㄒ唬⿹�(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點
�。ǘ⿹�(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會計控制制度
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。
擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：
�。�1）受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請的人員不能同時是負責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門（如會計部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組）的批準(zhǔn)。
�。�2）負責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。
�。�3）擬訂擔(dān)保合同人員不能同時擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。
�。�4）擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時成為擔(dān)保合同的核實人員。
（5）擔(dān)保合同的訂立人員不能同時負責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項的支付工作。
�。�6）審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項的人員應(yīng)同付款的人員分離。
�。�7）記錄墊付款項的人員不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。
�。�8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項的人員必須同負責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個關(guān)鍵的審批要點：
�。�1）在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。
�。�2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同。
�。�3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。
（4）為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項必項經(jīng)過審批。前兩項控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失，第三項控制的目的.則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進行。
3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險，避免和減少因擔(dān)保可能發(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟效益較好，財務(wù)制度健全，營運資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如，企業(yè)在收到擔(dān)保申請之后，立即編制一份預(yù)先編號的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書，分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好，避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報表附注中揭示。
5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)由獨立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項的人員定期對被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)狀況進行全面了解，對經(jīng)營與財務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進行恰當(dāng)?shù)奶幚�，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)�！磽�(dān)保。當(dāng)債權(quán)人實施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部會計控制目標(biāo)所不可缺少的一項控制措施。
三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制
�。ㄒ唬⿹�(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時，要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料，如：1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請書；2、被擔(dān)保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。
擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括：1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔(dān)保事項是否真實、合法、有效。3、條件：主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。
�。ǘ┱{(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機構(gòu)審計過的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財務(wù)部門和主要管理者，必要時向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況，核對財務(wù)報表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔(dān)保企業(yè)的評價，核實有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。
�。ㄈ⿹�(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對調(diào)查審批報告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。
�。ㄋ模┖炗啌�(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，經(jīng)審批后，與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺賬。
�。ㄎ澹⿹�(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項進行檢查，并了解擔(dān)保事項的進展情況，促使被擔(dān)保企業(yè)按時履約，或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項后能及時得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時限，如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險較大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個月進行一次跟蹤檢查；擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，至少每季度進行一次跟蹤檢查。
�。⿹�(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對擔(dān)保合同進行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項等環(huán)節(jié)。
1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間，被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。例如，對增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的，按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進行審查后，形成調(diào)查報告，同時要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的，經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。
2、擔(dān)保合同的展期。對于擔(dān)保合同的展期，應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進行審批，重新簽訂擔(dān)保合同。3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時通知被擔(dān)保企業(yè)，擔(dān)保合同終止。
�。�1）擔(dān)保有效期屆滿；
�。�2）修改擔(dān)保合同；
�。�3）被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同；
（4）本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔(dān)保企業(yè)還款。
�。ㄆ撸〾|付款項及其催收。
1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對外支付墊付款項。
2、墊付款項的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個工作日內(nèi)，向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強檢查的力度，以便及時、全額收回墊付款項。《財務(wù)與會計》
內(nèi)部控制論文8
摘 要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了提高會計信息，保護其資產(chǎn)的安全及完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。雖然內(nèi)部會計控制已經(jīng)在我國實行了多年，但由于實際工作中內(nèi)部的控制和執(zhí)行仍然存在一定的問題，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，內(nèi)外部環(huán)境的變化更加值得我們對內(nèi)部會計控制的問題進行深思。同樣，我國企業(yè)單位的內(nèi)部會計控制也存在諸多問題。本文主要分析了制定企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的意義，以及如何完善內(nèi)部控制制度的方法。關(guān)鍵詞：會計控制；管理；監(jiān)督；完善
關(guān)鍵詞：會計控制；管理；監(jiān)督；完善
很多企業(yè)并沒有一個完整的、系統(tǒng)的、獨立的內(nèi)部會計控制制度，管理混亂。有些單位的財務(wù)管理制度甚至只是形式的存在。主要體現(xiàn)在一下幾點：第一，沒有明確崗位職責(zé)，一些單位的記賬人員既是保管人員，又是保管人員，一人兼多崗。第二，沒有完善的監(jiān)督體制，重大事項的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)沒有得到分離制約。第三，財產(chǎn)清查的程序不夠明確。第四，內(nèi)部審計工作沒有制度。第五，忽視風(fēng)險的把控，導(dǎo)致單位存在隱患和蒙受損失。
一、制定會計內(nèi)部控制制度的意義
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制貫徹了新的《會計法》，是提高會計信息質(zhì)量的基本保證。正確可靠的會計信息可以使企業(yè)的經(jīng)營者和管理者客觀正確的了解過去，認識和把握現(xiàn)在，對未來進行科學(xué)合理的預(yù)測，從而做出正確的決策，同時也是投資人正確認識企業(yè)的重要手段。企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)的將職責(zé)進行分工，使會計信息可以在相互牽制，有效地防止錯誤的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會計控制的首要目標(biāo)是保證所有的交易和事項能夠以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時高效的記錄適當(dāng)?shù)馁~戶，會計報表的編制要符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，保證會計信息的質(zhì)量。
（二）可以保護企業(yè)的財產(chǎn)物資的安全及完整。內(nèi)部會計控制制度對財產(chǎn)物資的保管以及使用進行了明確的規(guī)定，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，并且采取了相應(yīng)的管理方法，可以有效地防止和減少企業(yè)的財物損壞，失竊等問題的發(fā)生。
�。ㄈ﹪抑贫ㄒ幌盗胸斦咭约胺ㄒ�(guī)，要求企業(yè)嚴格遵守，企業(yè)則通過建立內(nèi)部控制制度將各種制度法規(guī)與企業(yè)管理相融合，從而使企業(yè)經(jīng)營管理者在執(zhí)行中按照各種規(guī)章制度，依法經(jīng)營，以保證國家的政策法規(guī)能夠在企業(yè)管理中得到充分有效地實施。除此之外，科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會計控制還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理的工作效率，能夠提供及時準(zhǔn)確的經(jīng)營管理信息，為經(jīng)營和管理者合理地進行資源內(nèi)部整合。各企業(yè)，各部門的員工能夠明確目標(biāo)，各盡其職。
�。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制是保證單位經(jīng)濟活動能夠規(guī)范運行的基本措施。作為一種互為牽制的防范制度，內(nèi)部會計控制的職能能夠得以實現(xiàn)，必須在企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，在重要的部門和環(huán)節(jié)之間要建立各種監(jiān)督與制約關(guān)系，明確各單位各部門的職能和責(zé)任范圍，做到責(zé)有所歸，權(quán)有所屬，利有所享，使得各單位各部門之間相互配合，從而順利實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
�。ㄎ澹╇S著全球經(jīng)濟一體化的進程加速，為了適應(yīng)國際競爭的迫切需要，企業(yè)所面臨的風(fēng)險逐漸增大，面對如此眾多的國外優(yōu)秀企業(yè)的激烈競爭與挑戰(zhàn)，提升自身的競爭力，積極參與到世界的競爭潮流當(dāng)中，這將是我國企業(yè)即將面臨的難題。為了實現(xiàn)這一迫切的需求，企業(yè)建立健全的內(nèi)部會計控制制度是提高經(jīng)營管理，在國際競爭中立于不敗之地的有效保證。
二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的方法
�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度
建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體系才能保障企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的有效實施和開展。及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中的問題并及時采取措施進行糾正，使會計控制制度更加完善。企業(yè)最主要的監(jiān)督和評價方法就是內(nèi)部審計，為了確保內(nèi)部會計制度切實可行取得良好的效果，必須要對其實施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。確立內(nèi)部審計在監(jiān)督審查內(nèi)部會計控制工作中的地位是當(dāng)務(wù)之急，實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督到事前，事中的逐漸轉(zhuǎn)變，從而使監(jiān)督具有日常性和控制性。同時將監(jiān)督評價的結(jié)果及時的反饋，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的指定。企業(yè)可以采用引入外部的監(jiān)督力量，比如注冊會計師，對其進行監(jiān)督，從而保證外部會計控制制度可以有效實施。
�。ǘ┨岣吖芾韺觾�(nèi)部控制意識。
有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簡單的認為內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，因此增加人員編制的，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制。現(xiàn)代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實力，增強企業(yè)在市場中的'競爭力，要提高管理層內(nèi)部控制的意識。管理層內(nèi)部控制的意識能否跟進，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。
�。ㄈ┘訌姌I(yè)務(wù)流程控制
業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部會計控制的核心環(huán)節(jié)，其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標(biāo)的實現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批。建立合理的業(yè)務(wù)流程控制制度和完整的會計處理程序。例如，原始資料要先經(jīng)過會計人員及內(nèi)部相關(guān)部門檢查和監(jiān)督后再進入審批和記賬等環(huán)節(jié);對于已處理的會計信息或單位財務(wù)業(yè)務(wù)，一定要進行復(fù)核，強化財會人員的實際把關(guān)效果，防止違紀違規(guī)問題的發(fā)生。
（四）提高會計人員素質(zhì)。
會計人員是內(nèi)部會計控制工作的執(zhí)行者，內(nèi)部控制制度的成敗取決于會計人員的水平和素質(zhì)的高低，因此，要加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)技能和工作的能力，減少由于技術(shù)引起的會計信息失真的錯誤，提升會計人員整體的素質(zhì)。與此同時，要加強會計人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，對反腐倡廉，違法違紀等方面的教育。實行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財會人員進行綜合考評，獎罰合理，調(diào)動會計人員工作的積極性。
三、小結(jié)
總而言之，企業(yè)的經(jīng)營和管理中，內(nèi)部控制起到越來越重要的作用。隨著我國經(jīng)濟全球化的不斷深化和發(fā)展，對企業(yè)的行為規(guī)范要求越來越高。因此，企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來良好的經(jīng)濟效益的同時，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。使企業(yè)和員工的財產(chǎn)不受損害，建立科學(xué)的管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，這才是企業(yè)健康發(fā)展之路。
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內(nèi)部控制論文9
[摘要]交通行業(yè)作為我國基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一，在當(dāng)今經(jīng)濟持續(xù)增長的大環(huán)境下也在快速地發(fā)展著。為了更好地適應(yīng)社會的發(fā)展、經(jīng)濟體制的改變，交通建設(shè)投資企業(yè)應(yīng)運而生，并在全國范圍內(nèi)快速發(fā)展，隨之而來的是來自于各界對于當(dāng)代交通建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的探討。主要就當(dāng)下交通建設(shè)投資企業(yè)所存在的風(fēng)險、風(fēng)險的誘因及相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險控制策略進行論述。
[關(guān)鍵詞]交通建設(shè)投資企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險；風(fēng)險控制
[中圖分類號]F506.72[文獻標(biāo)識碼]A
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，完善、加強交通建設(shè)既是社會發(fā)展的必然需要，同時又對社會經(jīng)濟的發(fā)展起到了促進性的作用。然而，交通建設(shè)的規(guī)模相對較大、耗時較長，這便需要大量的資金作為保障，以確保項目的順利進行與完工。在這一過程中，承建項目的交通建設(shè)投資企業(yè)在項目的運轉(zhuǎn)、管理中必然要承擔(dān)不同的風(fēng)險。那么，如何在企業(yè)的內(nèi)部對各類風(fēng)險進行有效的管理，將風(fēng)險進行有效的規(guī)避，是當(dāng)下企業(yè)所面臨的主要問題。
1.當(dāng)代交通建設(shè)投資企業(yè)所存在的風(fēng)險
1.1財務(wù)風(fēng)險
1.1.1籌資風(fēng)險。交通項目的實施、運行需要大量的資金作為保障，而籌資是獲得資金的一種有效方法。因此，對于交通建設(shè)投資企業(yè)而言，負債經(jīng)營所帶來的籌資風(fēng)險是必然存在的，其同時還影響到了企業(yè)的投資成本。而市場因素、利率等的不斷變化，將進一步影響到交通建設(shè)投資企業(yè)的投資成本、預(yù)期的收益。
1.1.2資金回收風(fēng)險。對于任何企業(yè)而言，其在運作、經(jīng)營的任意環(huán)節(jié)上都離不開資金的支持。因此，穩(wěn)定、完整的資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)正�；\營的基礎(chǔ)，其同樣也保證了交通建設(shè)投資企業(yè)項目的有序化、正常化運作。而在這一過程中，資金短缺情況時有發(fā)生。然而，當(dāng)用以維系企業(yè)正�；\營的資金因項目規(guī)模投資過大、運營回收較慢、信用政策等方面管理不善引發(fā)資金鏈斷裂時，資金回收風(fēng)險將凸顯出來，而資金回收風(fēng)險的發(fā)生將影響到交通建設(shè)投資企業(yè)相關(guān)決策制定的正確性，對企業(yè)未來的發(fā)展造成了阻礙。
1.1.3投資風(fēng)險。交通建設(shè)投資企業(yè)在進行項目運作時，必然存在前期的投資行為，而投資的受益情況將受到各類因素的影響，若是在前期的投資判斷中出現(xiàn)了決策性的失誤，此時企業(yè)的項目投資回款情況變數(shù)極大，很可能會發(fā)生回款無法收回的情況，進而為企業(yè)帶來了投資風(fēng)險，而投資風(fēng)險的發(fā)生將極大地影響企業(yè)的正常運營與未來發(fā)展。
1.2市場風(fēng)險
市場為各類企業(yè)提供了一個交易的平臺，企業(yè)的經(jīng)營、運作都在市場中完成。就這一角度而言，任何企業(yè)是無法脫離市場而獨立存在的。市場本身是在不斷變化著的，各類因素匯集在此，令其產(chǎn)生了諸多的不確定性。因此，對于企業(yè)而言，在其的經(jīng)營、運作中，市場風(fēng)險是必然存在的。具體到交通建設(shè)企業(yè)而言，如建設(shè)項目土地獲得、價格等市場因素是會對其經(jīng)營帶來風(fēng)險的。
1.3技術(shù)風(fēng)險
交通建設(shè)投資企業(yè)所涉及的項目多為道路、橋梁類的修建工程，此類工程的建設(shè)施工對于建設(shè)技術(shù)有著較高的要求；同時，不同的地理條件給施工增加了難度，對于工程的施工技術(shù)有了更高的要求，與此同時，風(fēng)險也相應(yīng)地增加了。
1.4管理風(fēng)險
就目前交通建設(shè)投資企業(yè)的管理情況而言，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理不到位，相應(yīng)的管理制度不健全。這一情況的發(fā)生嚴重影響了企業(yè)的正�；⒂行蚧�(jīng)營。在混亂的管理體系下，致使一些違規(guī)事件屢屢發(fā)生。常此以往，將嚴重地影響到企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。
2.誘發(fā)交通建設(shè)投資企業(yè)各類風(fēng)險發(fā)生的原因
2.1宏觀大環(huán)境的復(fù)雜性
我國市場的宏觀環(huán)境受多種因素影響，在相關(guān)因素發(fā)生變化時，勢必將對市場產(chǎn)生不同的影響。若是因素的變化朝著不利的方向發(fā)展，作為市場中一員的交通建設(shè)投資企業(yè)，此時將會面臨著風(fēng)險危機，企業(yè)將陷入到困境中。而這一因素是必然存在的，給企業(yè)帶來了市場風(fēng)險。
2.2企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理
當(dāng)代，很多企業(yè)的資產(chǎn)負債率存在過高的情況，這表明企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，而引發(fā)這一情況的原因主要是企業(yè)財務(wù)管理不當(dāng)。目前，一些交通建設(shè)投資企業(yè)盲目性投資，前期并未有針對性地對項目進行可行性分析，進而在未來的項目運作中是極有可能發(fā)生資金無法及時回收、資金鏈斷裂的情況。由此可見，盲目性的投資將會為企業(yè)的經(jīng)營帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。
2.3施工技術(shù)落后
由于交通建設(shè)投資企業(yè)所投資建設(shè)的項目周期較長，因此，竣工時，以當(dāng)時的技術(shù)指標(biāo)所完成的項目來承擔(dān)當(dāng)前的運輸量便顯得較為吃力了。就這一層面而言，其為企業(yè)帶來了技術(shù)風(fēng)險。
2.4企業(yè)管理不到位
當(dāng)代，很多交通建設(shè)投資企業(yè)的管理方法較為落后，規(guī)章制度不夠完善，未能對企業(yè)施以科學(xué)的管理，也未能在有根有據(jù)的情況下來對企業(yè)的經(jīng)營做出正確的決策。單從自己的主管判斷、經(jīng)驗來進行決策，這是極易發(fā)生偏差、失誤的。這樣的.一種情況、行為，無疑會為企業(yè)帶來管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險。
3.交通建設(shè)投資企業(yè)如何來進行內(nèi)部風(fēng)險管控
3.1應(yīng)用財務(wù)管理知識對投資項目的可行性進行分析
在企業(yè)的投資經(jīng)營項目中，一些項目是獨立的，一些項目是互斥的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)項目的性質(zhì)分別采用不同的方法來對項目的可行性進行分析。這里以獨立項目為例來進行相應(yīng)的投資分析。
例：某交通建設(shè)投資企業(yè)，現(xiàn)有三個項目可進行投資，企業(yè)資金充足。甲項目的投資額為10000元，期限5年；乙項目的投資額18000元，期限5年；丙項目投資額18000元，期限8年。每年的NCF分別為4000、6500、5000元。假定貼現(xiàn)率為10%，則甲項目、乙項目、丙項目的凈現(xiàn)值分別為5164、6642、9675元；現(xiàn)值指數(shù)分別為1.52、1、37、1.6；內(nèi)含報酬率分別為28.68%、23.61%、20.04%；年金凈流量1362、1752、1814元。
其中，凈現(xiàn)值=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值一原始投資額
進而得出：甲的凈現(xiàn)值=A（P/A，i，n）-原始投資額=5164；以此類推，乙的凈現(xiàn)金值、丙的凈現(xiàn)值。
其中，現(xiàn)值指數(shù)=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值
進而得出：甲的現(xiàn)值指數(shù)=（10000+5164）/10000=1.52；以此類推，乙的現(xiàn)值指數(shù)、丙的現(xiàn)值指數(shù)。
內(nèi)含報酬率為按求得的年金現(xiàn)值系數(shù)為依據(jù)，用內(nèi)插法計算后進一步求得。
其中，年金現(xiàn)值系數(shù)=原始投資額現(xiàn)值，未來每年現(xiàn)金凈流量；以此類推，分別得出：甲、乙、丙的內(nèi)含報酬率。
年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值（總終值）/年金現(xiàn)值系數(shù)（年金終值系數(shù)）
進而得出：甲的年金凈流量=5164/3.7908=1362；以此類推，乙的年金凈流量、丙的年金凈流量。
從而我們將獨立投資方案的比較結(jié)果歸入表1，如下表所示：首先，我們對甲項目與乙項目進行比較，兩項目的投資額不同，雖然乙項目的凈現(xiàn)值和年金凈流量均大于甲項目，但是乙項目的原始投資額要大于甲項目，且其活動能力卻小于甲。因此，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇甲項目。
其次，我們再對乙項目與丙項目進行比較，兩項目的投資額相同，雖然丙項目的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、年金凈流量都大于乙項目，但是丙項目的年限長。乙項目在投資5年后，可將收回的利潤再次進行投資。因此，應(yīng)優(yōu)先選擇內(nèi)含報酬率高的乙項目。
最后，我們對甲項目與丙項目進行比較，此二者的投資額與年限都不相同，其中，甲項目的內(nèi)含報酬率要高于丙項目，但其他三項都低于丙項目。但是，丙項目的投資額、年限都遠高于甲項目。因此，從活力的程度來看，甲項目是最優(yōu)方案。最終得出：企業(yè)的投資順序應(yīng)為甲、乙、丙。同時，這也表明，將財務(wù)管理知識運用到企業(yè)投資項目的分析中，可為企業(yè)提供出更為準(zhǔn)確的決策依據(jù)，將更利于企業(yè)的經(jīng)營與未來發(fā)展。
3.2完善各項管理制度
正所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”，對于交通建設(shè)投資企業(yè)而言，完善的管理制度將起到明晰內(nèi)部職責(zé)、有效監(jiān)管的作用，可有效地彌補現(xiàn)行企業(yè)管理中的不足，這對于管理風(fēng)險的規(guī)避將起到一定的促進性作用。
3.3及時掌握外部信息，提高自身工程技術(shù)
市場宏觀環(huán)境的變化是客觀存在的，企業(yè)應(yīng)及時地了解外部信息，把握好經(jīng)濟走勢，結(jié)合自身情況，有效地規(guī)避風(fēng)險同時，應(yīng)不斷地提升自身的專業(yè)技術(shù)水平，將此類風(fēng)險降到最低。
4.結(jié)語
對于交通建設(shè)投資企業(yè)而言，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，并平穩(wěn)地發(fā)展下去，做好自身的內(nèi)部風(fēng)險控制是十分必要的，而科學(xué)、有效的內(nèi)部風(fēng)險控制將起到保證企業(yè)正常經(jīng)營、推動發(fā)展的作用，以幫助企業(yè)在風(fēng)險中平穩(wěn)度過。
內(nèi)部控制論文10
（一）財務(wù)信息的安全性控制
財務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項措施：
1.軟件質(zhì)量的控制。
財務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強的財務(wù)核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準(zhǔn)確，同時還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對，數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。
2.計算機、財務(wù)軟件安全的控制。
計算機安全控制包括：主機、財務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務(wù)軟件后，就相當(dāng)于財務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對于每天發(fā)生的財務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。
3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。
采用網(wǎng)絡(luò)板財務(wù)軟件進行財務(wù)核算時必須加強以下幾方面控制：
�。�1）系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置。定崗、定員、定權(quán)限，崗位管理權(quán)限由財務(wù)負責(zé)人控制，對各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進行嚴格限制，把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的操作權(quán)限。
�。�2）個人密碼的設(shè)置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個人密碼，進入系統(tǒng)進行工作，對密碼要進行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無論是硬盤還是軟件都要進行經(jīng)常檢測、殺毒，要專機專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。
（二）系統(tǒng)開發(fā)控制
1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計系統(tǒng)被新的電算化會計系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的`準(zhǔn)備工作，如：到當(dāng)?shù)刎斦块T申請，對舊系統(tǒng)的會計事項進行結(jié)帳、匯總、記賬等。對新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進行安全導(dǎo)入，手工會計系統(tǒng)與電算化會計系統(tǒng)并行運行半年，配備合適的會計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計系統(tǒng)操作等等。
2.人員培訓(xùn)。財務(wù)軟件的開發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓(xùn)。當(dāng)企業(yè)購買軟件時，也應(yīng)要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財務(wù)人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會計系統(tǒng)運行后新會計憑證及帳簿和報表等流轉(zhuǎn)程序。
3.必須執(zhí)行國家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會計電算化管理的辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因此，無論是開發(fā)軟件還是購買軟件，必須依據(jù)和執(zhí)行財政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
（三）電算化會計系統(tǒng)操作人員的控制
電算化會計人員必須進行嚴格定位，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)，制定和完善會計人員職能控制制度，根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會計主管、主管會計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發(fā)生。
（四）會計電算化核算系統(tǒng)的操作控制
1.數(shù)據(jù)傳送的控制。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會計的優(yōu)勢，為了防止數(shù)據(jù)在傳送時發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數(shù)據(jù)傳送時要按照順序、編碼進行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準(zhǔn)確完整、正確，一定經(jīng)過嚴格核實確認，然后進行信息反饋，每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點、時間、日期等記載。
2.數(shù)據(jù)存儲的控制。為了保證會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲存、調(diào)用，企業(yè)必須對儲存數(shù)據(jù)的各種光盤、磁盤作好標(biāo)號記載、登記注冊，以便業(yè)務(wù)人員和上級財政部門、審計部門檢查審計。
3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。
在會計電算化核算前，要進行計算機的程序檢查，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時，要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，對照計算機程序、財務(wù)軟件編輯。所設(shè)科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合財務(wù)軟件所規(guī)定的范圍。
4.財務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制。
會計電算化的核算，錄人數(shù)據(jù)快，處理數(shù)據(jù)能力強，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度，財務(wù)人員要嚴格遵守財務(wù)規(guī)章制度，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，首先要控制對原始憑證進行有序排列，編制記賬憑證時必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實性、完整性，然后錄入正確數(shù)據(jù)，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會計憑證輸出后，要嚴密簽收手續(xù)，憑證傳遞時要防止丟失，保證憑證的完整性。
內(nèi)部控制論文11
在市場經(jīng)濟體制下，內(nèi)部會計控制在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有非常重要的作用,它能夠促進企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率的提升，確保財務(wù)管理工作的合法合規(guī)，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，維護企業(yè)資產(chǎn)安全，控制企業(yè)風(fēng)險以及加快企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)效率的重要手段，因此，如何有效控制內(nèi)部財務(wù)狀況，構(gòu)建了完善的會計內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是每一個企業(yè)值得思考的問題。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
1.企業(yè)內(nèi)部實物資產(chǎn)管理的控制。重點是對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及存貨等進行的采購、驗收、入庫、盤點以及處置等相關(guān)管理活動的控制管理，目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)的不正常流失或者損壞問題。
2.采購、銷售管理控制。在采購管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理方面,主要控制內(nèi)容是確保采購審批、合同、驗收以及付款等步驟的合法合規(guī)。銷售環(huán)節(jié)主要是加強對銷售合同以及應(yīng)收賬款的會計控制管理。
3.貨幣資金管理的控制。主要是對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金、存款、備用金以及各類票據(jù)、欠賬的控制管理,確保企業(yè)貨幣資金的規(guī)范運作使用，特別是收支以及授權(quán)審批等符合規(guī)定，并在貨幣管理中落實好相應(yīng)的現(xiàn)金管理、不相容職務(wù)分離等制度。
4.籌資投資管理。在籌資環(huán)節(jié),內(nèi)部會計控制主要是對籌資成本、方式、結(jié)構(gòu)、渠道以及規(guī)模等進行的合理優(yōu)化，最大程度的降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險。在投資環(huán)節(jié)，工作的主要內(nèi)容是對項目的立項、評估、決策以及投資處置環(huán)節(jié)的管理,重點防范投資風(fēng)險。
5.成本費用控制。在成本費用控制管理工作上，內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容是建立完善的成本費用控制系統(tǒng)，降低成本支出，同時不斷提高資金使用效率。
二、目前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制中的問題
1.企業(yè)對于內(nèi)部控制重視程度不夠
目前一些企業(yè)在內(nèi)部會計控制管理方面的風(fēng)險控制意識不強，對于企業(yè)經(jīng)營管理階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險缺乏系統(tǒng)性的分析,對于風(fēng)險可能帶來的影響也沒有準(zhǔn)確的評估,降低了企業(yè)整體防范應(yīng)對風(fēng)險的能力。
2.企業(yè)管理者及員工的素質(zhì)有持提升
從我國企業(yè)內(nèi)部實際情況來看，經(jīng)營者享受的權(quán)利遠遠大于其應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)，企業(yè)缺乏激勵機制，管理者沒有壓力，因此也缺少自我提升的動力，最終導(dǎo)致企業(yè)管理層的素質(zhì)普遍較低。此外,企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱的另一個原因在于沒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，缺乏企業(yè)約束機制對經(jīng)營者進行監(jiān)督和約束。另一個方面就是企業(yè)員工的素質(zhì)普遍低下，在如今的知識經(jīng)濟時代，尤其是企業(yè)的財會崗位更是內(nèi)部控制的中心崗位，會計人員不僅需要具備專業(yè)的會計知識，同時還應(yīng)該懂得企業(yè)的經(jīng)營管理,同時又可以了解一些生產(chǎn)技術(shù),這樣一來，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施。但是從我國企業(yè)基本現(xiàn)狀觀察，企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)還存在明顯的缺陷，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的失效。
3.內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足
企業(yè)內(nèi)部會計控制管理效果較差,重要的一方面原因就是由于企業(yè)缺少有力的內(nèi)部監(jiān)督管理,尤其是內(nèi)部審計不完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制管理措施的有效執(zhí)行，一些內(nèi)部會計控制管理中的問題無法得到及時的糾正解決。
4.企業(yè)的內(nèi)部會計控制力度不足
雖然一些企業(yè)針對內(nèi)部會計控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是對于這些規(guī)章制度的執(zhí)行力度不足，甚至是存在著嚴重的形式化問題，在內(nèi)部會計控制管理活動中仍然存在著較強的隨意性,影響了內(nèi)部會計控制活動效果。
三、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施
1.建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度
企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理工作并不是單一的，僅憑某個部門就可以完成的，而是需要各個部門的共同參與，積極配合,全面貫徹執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的思想理念,真正將財務(wù)內(nèi)部控制工作落實到企業(yè)發(fā)展的各個方面。我國在企業(yè)財務(wù)管理方面也制定了一些政策、制度，這對企業(yè)來說是一個有效地借鑒，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，分析企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀，有針對性的采取合理措施實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)一旦完善,就要嚴格執(zhí)行，這是毋庸置疑的，一個良好的企業(yè)發(fā)展，必須要有健全的財務(wù)管理制度，更要有強大的執(zhí)行力，否則也只是紙上談兵，對企業(yè)的發(fā)展毫無意義，以往的財務(wù)內(nèi)部管理混亂，大多情況是由于執(zhí)行力沒有達到，因此，降低了財務(wù)內(nèi)部控制的效果。
2.提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)
目前，大多數(shù)企業(yè)的會計及財務(wù)工作人員的素質(zhì)都有待提升。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制一般是由會計等相關(guān)人員來負責(zé)的，企業(yè)的財務(wù)狀況是企業(yè)發(fā)展的動力支撐,在企業(yè)中處于核心地位，因此一定要選擇高素質(zhì)的專業(yè)人才來進行企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。首先,一個優(yōu)秀的會計人員必須具有基本的財務(wù)理論知識與基本判斷能力。當(dāng)前，我國在教育上重視會計方面人才的培養(yǎng)，各大高校開設(shè)了會計、財務(wù)等相關(guān)專業(yè),為企業(yè)的發(fā)展提供了一批高素質(zhì)的新型人才,他們具備一定的財務(wù)預(yù)判能力與評估能力，這是財務(wù)內(nèi)部控制不可缺的一種基本專業(yè)素養(yǎng)。另外，會計人員必須具備財務(wù)內(nèi)部控制與實施能力。包括企業(yè)財務(wù)制度的建立與實施，能夠?qū)ζ髽I(yè)的.財務(wù)狀況進行有效的管理，從籌資到資金收入支出,再到投放,都必須建立相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，并做好相應(yīng)的記錄，善于發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)實際情況，提出具有可行性的發(fā)展戰(zhàn)略，改進財務(wù)內(nèi)部控制的不合理成分，并督促有關(guān)部門執(zhí)行。會計人員要對國家的經(jīng)濟政策以及財務(wù)制度具有一定的敏感性，多關(guān)注國家的各項政策制度，以及改革的思想理念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，合理調(diào)整財務(wù)管理方式，適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，從而形成自己的競爭優(yōu)勢，而且，財務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德，將企業(yè)的長遠利益放在首位，嚴格遵守企業(yè)的各項政策制度，規(guī)范自己的行為，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
3.加強監(jiān)督與控制
企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，財務(wù)工作具有特殊的性質(zhì),它關(guān)乎到整個企業(yè)的有效運行，因此企業(yè)必須建立強有力的監(jiān)督機制，對財務(wù)管理實行必要的監(jiān)督。在我國現(xiàn)有的監(jiān)督機制中，企業(yè)內(nèi)部審查是一種比較常見的內(nèi)部監(jiān)督手段。這不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部形成一定的制約，而且能夠隨時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，起到輔助管理的作用，共同促進企業(yè)的有效發(fā)展。當(dāng)然,這種內(nèi)部審查不僅僅是對財務(wù)的某一個方面進行監(jiān)督，而是全面地對“財務(wù)收支、運用、核算等進行充分的考證，并在這個過程中，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理上的不足與漏洞，對于一些不符合實際的財務(wù)信息進行調(diào)查、驗證，企業(yè)經(jīng)濟活動比較頻繁，容易出現(xiàn)一些問題，內(nèi)部審查要做好這方面的工作,將經(jīng)濟活動合理化、有效化。并且這種監(jiān)督要全面貫徹財務(wù)工作的始終，在經(jīng)濟活動的計劃階段，就實施有效的監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)括活動進人一個合理階段，使其能夠順利執(zhí)行，另外在企業(yè)經(jīng)濟活動過程中，更要密切關(guān)注財務(wù)變化與實行狀況，將計劃落實到位,并根據(jù)實際運作,作出相應(yīng)的調(diào)整。最后,要將整個企業(yè)經(jīng)濟活動的具體運行情況以及財務(wù)使用情況反饋給上級部門，從而建立一個完整的監(jiān)督體系。除此之外’企業(yè)的其他相關(guān)部門也可相互監(jiān)督，這是企業(yè)運作的有效保障,能夠促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效進行。
4.強化企業(yè)的風(fēng)險控制管理
在企業(yè)內(nèi)部會計控制管理中強化風(fēng)險的控制管理，首先應(yīng)該增強企業(yè)對風(fēng)險的識別防控能力，重點是以企業(yè)信息化的內(nèi)部管理系統(tǒng)為基礎(chǔ),及時全面的搜集分析外部市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理中的分類信息,發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險隱患,并通過定性定量分析的方式,合理的對風(fēng)險等級進行認定評估，進而有針對性的制定防范措施。四、結(jié)束語內(nèi)部會計控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定、財務(wù)管理規(guī)范有序的關(guān)鍵,更是實現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求。在企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理工作中,相關(guān)管理部門應(yīng)該建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度、提高財務(wù)工作人整體體素質(zhì)、加強監(jiān)督與控制以及強化企業(yè)的風(fēng)險控制管理方面,結(jié)合企業(yè)的實際情況制定針對性的管理措施，以提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理水平，真正發(fā)揮內(nèi)部會計控制規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的作用。
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內(nèi)部控制論文12
【摘 要】 本文就監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容進行論述。
【關(guān)鍵詞】 監(jiān)控; 內(nèi)部監(jiān)督; 設(shè)計缺陷
內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一,對于內(nèi)部控制的有效運行,以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。
一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控
根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念,是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結(jié)合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結(jié)合,能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。
(一)持續(xù)監(jiān)控活動
持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中,內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中,它包括日常管理和監(jiān)控活動,以及員工在履行其職責(zé)時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營活動之中,對企業(yè)經(jīng)營活動實施實時的監(jiān)控,能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題,相對于個別評價更為有效。
(二)個別評價
個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進行測評,它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性,對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風(fēng)險的內(nèi)部控制和對降低風(fēng)險最為重要的內(nèi)部控制,一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進行重大的收購或處置,或者經(jīng)營或財務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下,一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價,此時應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素,其評價范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來確定。
個別評價通常采用自我評價形式,即由負責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負責(zé)對其活動的內(nèi)部控制的有效性進行評價,也可以聘請注冊會計師等中介機構(gòu)進行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進行評價作為其常規(guī)性的職責(zé),或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機構(gòu)的要求進行內(nèi)部控制的評價。
《內(nèi)部控制框架》要求進行內(nèi)部控制評價時,評價者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素,掌握內(nèi)部控制體系實際運行情況,并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計和運行測試的結(jié)果。此外,《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄,并強調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進行評價時,應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況,為有效性評價提供支持。
(三)報告缺陷
對內(nèi)部控制進行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)向上報告,其中嚴重的問題應(yīng)當(dāng)及時上報企業(yè)管理層和董事會�！秲�(nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷,明確了報告缺陷的內(nèi)容,要求不僅要報告特定的交易或事項,更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。
二、《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中的監(jiān)控
與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同,監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險管理的要素之一,在企業(yè)風(fēng)險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結(jié)合,對風(fēng)險管理構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。
持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中,它實時地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況,并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實施。
個別評價是用于對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高,則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率,由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定,它取決于企業(yè)風(fēng)險的重大性以及風(fēng)險應(yīng)對和管理風(fēng)險過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進行收購或外置、經(jīng)濟或政治情況發(fā)生變化,以及經(jīng)營或信息處理方法變更時,則需要對企業(yè)風(fēng)險管理進行全面評價。進行全面評價時,應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險管理中,個別評價有關(guān)的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。
關(guān)于缺陷報告,《企業(yè)風(fēng)險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險管理中值得注意的一種情況,它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點,或者一個強化企業(yè)風(fēng)險管理以提高企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)可能性的機會。企業(yè)風(fēng)險管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風(fēng)險管理本身,來源于對企業(yè)風(fēng)險管理的個別評價,此外還來源于企業(yè)外部。報告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略,以及設(shè)定和實現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險管理缺陷;所識別的提高企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告,也包括越級報告。
三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督
我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督,實際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時,由于當(dāng)時認識的局限或者考慮不周等原因,設(shè)計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺;在內(nèi)部控制實際運行過程中,由于實際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異,也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用,導(dǎo)致內(nèi)部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運行情況實施必要的監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷,從而完善內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制的有效性。因此,內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。
根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制過程中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求,結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點和實際情況,開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督:
(一)建立內(nèi)部監(jiān)督制度
內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范,也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求,制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中,應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)等類似其他監(jiān)督機構(gòu)的`職責(zé),明確內(nèi)部審計機構(gòu)與和其他內(nèi)部機構(gòu)之間的關(guān)系,明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。
(二)開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督
根據(jù)《基本規(guī)范》,內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,它實際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合,整合于企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中,與日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進行;對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)方面報告
并提出解決問題的方案,對存在的問題予以糾正。
專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監(jiān)督檢查,大致與個別評價的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項監(jiān)督計劃,確定當(dāng)期專項監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項監(jiān)督的范圍和頻率,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風(fēng)險評價結(jié)果確認為具有重要性的風(fēng)險的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對其進行專項監(jiān)督。對于專項監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題,要及時向有關(guān)方面報告,提出完善內(nèi)部控制的意見和建議,并監(jiān)督對內(nèi)部控制進行完善。
(三)制定內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)并對內(nèi)部控制缺陷進行認定和報告
企業(yè)在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時,需要對內(nèi)部控制的缺陷進行認定和報告。為此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況,制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)。另外,在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督的過程中,根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定,分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況,并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。
內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。所謂設(shè)計缺陷,是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷,即建立的內(nèi)部控制不能充分實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運行缺陷,是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行,或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷,即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運行,或運行中錯誤很多,或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計得很完善,但由于實施過程中的偏差,導(dǎo)致內(nèi)部控制運行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項的缺陷,也可以是多項組合的缺陷。
按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴重程度,內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,可能嚴重影響內(nèi)部控制整體的有效性,進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,其嚴重程度低于重大缺陷,但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴重程度依然重大,須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,則為一般缺陷。
(四)開展內(nèi)部控制有效性的自我評價
內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的評價活動,可以等同于個別評價。企業(yè)對內(nèi)部控制活動進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,前者結(jié)合各項業(yè)務(wù)活動分散進行內(nèi)部監(jiān)督,后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體,內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用,因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進行評價,以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。
(五)做好內(nèi)部控制建立與實施情況記錄和資料保管
內(nèi)部控制的建立與完善是企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容。記錄和保存內(nèi)部控制設(shè)計和建立的資料,有利于內(nèi)部控制的實施,也有利于未來對內(nèi)部控制進一步的完善。內(nèi)部控制實施情況記錄,反映著企業(yè)內(nèi)部控制運行情況,是對本企業(yè)內(nèi)部控制進行自我評價,發(fā)表內(nèi)部控制評價意見的依據(jù),也是未來完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?對內(nèi)部控制建立與實施過程中的情況進行合理的記錄,確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性,對內(nèi)部控制建立和實施有關(guān)情況的記錄,要妥善保存!
內(nèi)部控制論文13
摘要：目前我國報業(yè)內(nèi)部會計控制不完善，嚴重制約了我國報業(yè)在轉(zhuǎn)型期的發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部控制在報業(yè)發(fā)展進程中的重要意義，分析了報業(yè)集團目前存在的問題和解決措施，推動報業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：加強報業(yè)集團；內(nèi)部會計；對策探討
報業(yè)集團重組中整體資源的合理分配運用增強了企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的抗風(fēng)險能力。在分析報業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出一系列的改革發(fā)展措施，提升集團的資金和其他資源的利用率，提升集團的經(jīng)濟效益長效發(fā)展。
一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義
內(nèi)部會計控制主要目的保障企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量，保障其資產(chǎn)的安全和完整，法律法規(guī)在此基礎(chǔ)上能正確執(zhí)行而制定具有控制職能的會計辦法。內(nèi)部會計的控制有兩個角度的理解：一是在保障工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上確保財務(wù)信息的真實性；二是通過會計信息評估企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，并且控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)；三是，執(zhí)行正確的政策和法規(guī)，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財務(wù)工作的公正性。企業(yè)會計工作最重要的步驟是控制和監(jiān)督。內(nèi)部會計控制的實行和管理，是大型企業(yè)財務(wù)管理制度中非常重要的一項，也是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。近幾年，全國的各個報社和媒體企業(yè)實行重組、重組成集團企業(yè)，財務(wù)內(nèi)部控制管理體系也變得日益重要。加強報業(yè)集團的內(nèi)部會計管理工作，能夠有效的保護單位的財產(chǎn)安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發(fā)生，并且在內(nèi)部檢查的過程中能及時的發(fā)現(xiàn)無意過失。因此給高層的決策者提供了真實、可效率的財務(wù)數(shù)據(jù)，推進企業(yè)經(jīng)營管理工作的協(xié)調(diào)、有序進行；同時防范金融風(fēng)險，減少不必要的損失；降低成本的過程中提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；員工也能夠履行自己的工作職責(zé)；推動增收節(jié)支、完善集團內(nèi)部的財務(wù)管理制度。
二、報業(yè)集團內(nèi)部會計控制存在的問題
（一）內(nèi)部控制意識不強。報業(yè)集團在轉(zhuǎn)型前是政府的財政支持的事業(yè)單位，其相關(guān)的財務(wù)費用都由國家財政進行統(tǒng)一調(diào)度，轉(zhuǎn)型后變成自負盈虧的企業(yè)，對經(jīng)濟效益的關(guān)注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應(yīng)企業(yè)管理模式。
（二）內(nèi)部控制活動不當(dāng)。因為事業(yè)單位轉(zhuǎn)型中遺留的部分管理制度，報業(yè)集團的內(nèi)部控制制度大部分沿用事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的模式?jīng)]有和報業(yè)集團的轉(zhuǎn)型一起轉(zhuǎn)型，但事業(yè)單位的管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)日益發(fā)展的企業(yè)化報業(yè)集團。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制制度剛性要求不能發(fā)揮。報業(yè)集團內(nèi)部控制高效實行的基礎(chǔ)是要完善和執(zhí)行相關(guān)的控制制度，報業(yè)集團所有工作開展的前提是高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。很多報業(yè)集團內(nèi)部控制政策制定的很完善，但只是停留在書面上，沒有真正的落實到實處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應(yīng)付行政和審計部門的審查。
三、報業(yè)集團內(nèi)部會計控制存在的對策
�。ㄒ唬┯^念轉(zhuǎn)變中重視內(nèi)部管控意識。現(xiàn)在新媒體技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、電視等新媒體對傳統(tǒng)的`報業(yè)產(chǎn)生一定的沖擊，報社集團的經(jīng)營業(yè)務(wù)也不能僅限于報紙發(fā)行這一方面，這時就要求經(jīng)營模式和經(jīng)營理念都發(fā)生轉(zhuǎn)變，集團內(nèi)部可以實行參股和控股的管理模式，各子報、子公司也自主經(jīng)營、采用自負盈虧的管理模式，加大報業(yè)集團管理的靈活性，并且能夠調(diào)動各個子公司的經(jīng)營積極性；各個分公司在把握市場情況的基礎(chǔ)上根據(jù)自己實際情況制定相關(guān)的經(jīng)營管理政策，適應(yīng)市場競爭的發(fā)展需求，和各類性質(zhì)的媒體進行統(tǒng)一競爭，在激烈的市場競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經(jīng)營管理模式要集團內(nèi)部的員工和管理者都要轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念，重視內(nèi)部控制的對集團發(fā)展的作用，不要把內(nèi)部控制看成是某一個部門的事情，要把內(nèi)部控制看成是集團內(nèi)部的共同事務(wù)，了解內(nèi)部控制對集團整體運營的重要。第一，集團內(nèi)部完善內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，責(zé)任權(quán)限做到明確細化；第二，有效加強人才部門的人才建設(shè)，對于新引進的人才注重其專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)老員工的業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)新的管理模式；第三，關(guān)鍵性崗位實行委派制、輪崗制，防止一人專權(quán)的情況發(fā)生；第四，下屬子公司自報業(yè)務(wù)活動放權(quán)，各個職能部門做到相互間的牽制以及合作。
�。ǘ﹥�(nèi)部管控體系的嚴密建設(shè)。報業(yè)集團開展有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提是完善內(nèi)部控制制度，制度有了明文規(guī)定，平時的業(yè)務(wù)活動開展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團投資，或者對外的內(nèi)部重大資金調(diào)用事項，要建立健全重大事項的逐層報告以及審批制度，推行審批以及聯(lián)答制度。各個層級都要參與，不要只是部分人和幾個部門參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀性，可以在集團內(nèi)部設(shè)立預(yù)算委員會，對集團內(nèi)部的各個經(jīng)營和管理部門實行戰(zhàn)略目標(biāo)部署，并且編制預(yù)算統(tǒng)計，分析預(yù)算情況，根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算數(shù)字，這樣能夠上下一致的協(xié)調(diào)內(nèi)部預(yù)算和加強內(nèi)部控制管理。另外，內(nèi)部審計要對預(yù)算的執(zhí)行開展監(jiān)督，查明預(yù)算沒有完成部門的原因并且提出相關(guān)的整改措施。
（三）以人為本的集團文化倡導(dǎo)。首先，要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，具體操作是加強內(nèi)部控制重要性的對內(nèi)宣傳，提高對內(nèi)部會計控制的重視度，奠定內(nèi)部控制施行的理論基礎(chǔ)。其次，提高內(nèi)部控制人員的個人素質(zhì)，集團定期的開展培訓(xùn)和講座，即有業(yè)務(wù)方面的講座也要加入一些座談類談話講座，提升內(nèi)部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀和世界觀發(fā)生變化，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷有著合規(guī)的工作習(xí)慣更有高尚的道德情操，自覺的執(zhí)行集團內(nèi)部的制度。最后，弘揚積極向上的文化精神，在物質(zhì)和精神上嘉獎集團內(nèi)部的嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的組織和個人，對于無視集團內(nèi)部的規(guī)則制度的人要嚴懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實行，在全集團范圍內(nèi)營造遵守內(nèi)部控制制度的良好氛圍，切實有效的推進報業(yè)內(nèi)部控制制度的實行。
四、結(jié)束語
高度的內(nèi)控制度對報業(yè)集團的長效發(fā)展意義重大，市場經(jīng)濟的激烈競爭，內(nèi)部會計控制能夠有效的節(jié)約成本資金，用于高投資項目中。但目前內(nèi)控管理有很多問題需要解決，報業(yè)集團的發(fā)展中日趨完善的管理要求內(nèi)控更加規(guī)范和合理、讓其內(nèi)部管理體系更加完善，為報業(yè)集團的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。扎實推行內(nèi)部會計控制的措施，防范集團內(nèi)部的風(fēng)險控制，讓集團內(nèi)部的公司利益得到增值，提升集團發(fā)展的生命力。
參考文獻：
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內(nèi)部控制論文14
摘要：改革開放以來，中等職業(yè)學(xué)校得到快速發(fā)展，在我國的地位逐漸上升。作為國民教育的重要組成部分，也在不斷的創(chuàng)新來保證穩(wěn)定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量，在辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，學(xué)校軟硬件環(huán)境的不斷改善的情況下，學(xué)校同樣需要加強內(nèi)部控制來保證教育教學(xué)科研等各項工作的穩(wěn)步推進，才能夠為學(xué)校的發(fā)展提供基礎(chǔ)的信息支撐，更好地輔助學(xué)校發(fā)展和成長。本文通過對中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控管理的研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的制約因素，對職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制的優(yōu)化策略進行思考。
關(guān)鍵詞：中等職業(yè)學(xué)校；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施
在我國的職業(yè)教育體系中，各級各類職業(yè)學(xué)校為國家培養(yǎng)了大批專業(yè)實用型人才，為經(jīng)濟建設(shè)和我國職業(yè)教育的發(fā)展做出了重要貢獻。作為職業(yè)教育的重要組成部分，中等職業(yè)學(xué)校在教學(xué)內(nèi)容、方向以及模式上也日益朝著多元化、規(guī)�；l(fā)展，以夠保證穩(wěn)定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量。然而隨著學(xué)校投入的不斷加大，規(guī)模不斷擴展，這必然會導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)工作壓力的加大，出現(xiàn)資金使用的績效低下、監(jiān)管形同慮設(shè)等問題。職業(yè)學(xué)校要實現(xiàn)健康有序的發(fā)展，需要借鑒“自我經(jīng)營，自我發(fā)展，自我約束”的.管理機制，進一步挖掘潛力，增強后勁，借助于內(nèi)控深化內(nèi)部改革，為學(xué)校的戰(zhàn)略性發(fā)展出謀劃策。
一、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制中存在的制約因素
(一)財務(wù)會計操作過程缺乏規(guī)范化
一部分中等職業(yè)學(xué)校存在各部分費用歸屬不明確、賬目混亂等問題，在分類核算環(huán)節(jié)，明細不清晰，財務(wù)會計的操作過程存在著主觀化、隨意化的問題。另外，忽視創(chuàng)收性經(jīng)費以及建設(shè)性經(jīng)費的管理，而主抓財政性經(jīng)費管理，而使得在會計操作過程中易出現(xiàn)一些資金流失或者濫用等問題。還有一些職業(yè)學(xué)校物資的管理也較為混亂。受到制度以及人手的限制，物資流失或者浪費等現(xiàn)象存在物資采購、驗收與保管環(huán)節(jié)中，難以實現(xiàn)全面化、科學(xué)化的管理。
(二)內(nèi)部控制基礎(chǔ)條件薄弱
中等職業(yè)學(xué)校的財務(wù)管理基礎(chǔ)條件還較為薄弱，內(nèi)部控制工作舉措時間尚短。首先是學(xué)校的管理層以及相關(guān)的財務(wù)工作內(nèi)控意識還沒有完全形成，雖然針對財務(wù)內(nèi)部控制的各項具體內(nèi)容制定了規(guī)章制度，但沒有充分認識到內(nèi)控工作的重要性，在執(zhí)行力上較弱；其次在權(quán)責(zé)分配上，組織架構(gòu)單一，存在財務(wù)管理無法促進內(nèi)控工作的開展。權(quán)責(zé)分配是一切工作的出發(fā)點，在內(nèi)控管理中分工的細節(jié)化和工作的標(biāo)準(zhǔn)化如果沒有完善的組織架構(gòu)體系就難以實現(xiàn)；最后在具體的財務(wù)工作運行中與內(nèi)控相關(guān)的各項制度建設(shè)也尚不完備，出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞使得出現(xiàn)難以權(quán)衡的局面。
(三)財務(wù)部門風(fēng)險管理意識差
在國家政策的作用下，中等職業(yè)學(xué)校的財務(wù)部門一直以來在風(fēng)險意識方面較為薄弱。然而在當(dāng)前的市場化環(huán)境下，隨著國家相關(guān)政策的放開和民營經(jīng)濟的崛起，大多數(shù)中等職業(yè)學(xué)校的管理層沒有認識到中等職業(yè)學(xué)校也會面對各種風(fēng)險，沒有建立風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警機制，所涉及的比如融資、預(yù)算以及投資等項目相關(guān)資金運管在多元化發(fā)展過程中出現(xiàn)問題，出現(xiàn)資金損失。
二、優(yōu)化中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的措施
(一)強化內(nèi)部會計控制系統(tǒng)
內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制體系中的核心和主導(dǎo)，只有不斷強化內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，從而實現(xiàn)資金安全的主要目標(biāo)。首先，建立包括核算制度、報表制度等一整套完善的管理制度。同時，使每個會計工作人員都能夠依照制度來熟練辦公，還在會計內(nèi)部進行相關(guān)制度的培訓(xùn)工作；其次，隨著中等職業(yè)學(xué)校的市場化發(fā)展，學(xué)校的主要資金項目逐漸成為建設(shè)性經(jīng)費以及創(chuàng)收性經(jīng)費，對上述兩項經(jīng)費的管理意識會計人員需要及時建立，學(xué)校要豐富現(xiàn)有會計人員的專業(yè)知識內(nèi)涵，做好管控工作。
(二)提高內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.要全面改革當(dāng)前財務(wù)部分的組織架構(gòu)，確保職責(zé)分配科學(xué)、合理，適應(yīng)當(dāng)前學(xué)校多元化、拓展化的發(fā)展目標(biāo)。同時，借助于現(xiàn)代化的組織架構(gòu)，例如績效考核、激勵機制等實現(xiàn)職責(zé)的細化和明晰化，便于人力資源管理工作；2.學(xué)校管理層以及財務(wù)部門要認識到內(nèi)部控制工作的重要性，這項工作不僅關(guān)系到學(xué)校的持續(xù)健康發(fā)展，而且對于當(dāng)前學(xué)校在抵御市場風(fēng)險、制定戰(zhàn)略性發(fā)展策略的意義，對學(xué)校每個工作人員的切身利益息息相關(guān)。3.結(jié)合學(xué)校自身的管理經(jīng)營特點，充分參照市場中成熟企業(yè)的模式，來盡快制定出完備的內(nèi)部控制管理制度，能夠很大程度上避免漏洞的產(chǎn)生，有條不紊、有理有據(jù)的展開。
(三)多角度全面建立財務(wù)管理的風(fēng)險防范體系
從多個角度來建立風(fēng)險管理與風(fēng)險預(yù)警在內(nèi)的財務(wù)管理風(fēng)險防范體系。首先，要充分認識到學(xué)校當(dāng)前所處的社會環(huán)境和市場環(huán)境，全面提高管理層及財務(wù)部門的風(fēng)險管理意識。其次，對現(xiàn)有的財務(wù)工作人員開展財務(wù)風(fēng)險管控相關(guān)的各項培訓(xùn)。再者，進行預(yù)警機制的模型化開發(fā)和構(gòu)建，要充分借助當(dāng)前先進的信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)、軟件技術(shù)等來從而完成中等職業(yè)學(xué)校整個預(yù)警機制的建立。
三、結(jié)語
總之，中等職業(yè)學(xué)校推行內(nèi)部控制體系勢在必行，受到市場環(huán)境以及社會環(huán)境的影響，只有通過內(nèi)控管理，學(xué)校才能實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益和社會效益，才能在當(dāng)前的發(fā)展中實現(xiàn)資金安全和戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確。
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內(nèi)部控制論文15
1財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
1.1企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對財務(wù)風(fēng)險所具有的影響作用
企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)的管理控制制度，能夠幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)部氛圍，并且，企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度直接會對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理和控制的策略的實行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響。而當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，主要分為企業(yè)內(nèi)員工的業(yè)務(wù)水平，管理理念、管理方式、企業(yè)的組織以及結(jié)構(gòu)等，除此之外還包括企業(yè)人力資源的相關(guān)政策、董事會以及審計委員會的管理水平等。我們應(yīng)當(dāng)認識到企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險能夠產(chǎn)生很直接影響。
1.2企業(yè)風(fēng)險評估對財務(wù)風(fēng)險存在的影響
企業(yè)的內(nèi)部管理控制有各種不同的因素組成，其中風(fēng)險評估也有著重要的地位，我們可以將風(fēng)險評估劃分為個部分，即目標(biāo)設(shè)定部分、事件識別部分、風(fēng)險應(yīng)對部分。在進行風(fēng)險評估值錢我們應(yīng)當(dāng)首先對各種風(fēng)險進行分辨，從而發(fā)現(xiàn)可能會存在的一些風(fēng)險，在這之后就應(yīng)當(dāng)針對不同風(fēng)險可能形成的不同影響，來制定相應(yīng)措施，從而降低風(fēng)險甚至做到規(guī)避風(fēng)險;除此之外還應(yīng)做到對風(fēng)險進行控制，并且制定預(yù)算，同時進項相應(yīng)措施的實施，從而達到降低財務(wù)風(fēng)險的目的。在實踐中得到的結(jié)果告訴我們，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理控制之間是一種負相關(guān)的關(guān)系。
1.3控制活動對于財務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的影響
企業(yè)的控制活動分為授權(quán)、績效的評估工作、信息處理以及職權(quán)分離等相關(guān)活動，是內(nèi)部控制具體方案的實施。內(nèi)部控制通過事前控制、事中控制和事后控制實現(xiàn)了對企業(yè)財務(wù)管理活動的全過程控制。實證結(jié)果表明，控制活動和財務(wù)的風(fēng)險管理與控制二者之間是一種負相關(guān)的關(guān)系。
1.4信息以及溝通對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響
信息以及溝通的內(nèi)容包括采集原始信息并對其進行處理、幫助信息進行傳遞以及溝通，以此來保證企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題都能夠及時得到解決。除此之外，企業(yè)的信息化以及溝通工作應(yīng)當(dāng)與企業(yè)內(nèi)部的控制情況之間進項相互配合，以此來保證溝通的順利進行以及及時性。企業(yè)管理工作中，信息處理也要靠管理信息系統(tǒng)的幫助完成。企業(yè)的溝通工作的方式不僅包括從上到下的溝通，也應(yīng)當(dāng)包含著從下到上的溝通，除此之外還包括不同部門，或是同級之間的溝通工作，正因為如此，企業(yè)的員工首先應(yīng)當(dāng)對整個溝通發(fā)生的位置進行明確，以確保自身通信的有效性，企業(yè)的內(nèi)部管理控制的信息以及溝通以及財務(wù)的風(fēng)險之間也是一種負相關(guān)的關(guān)系。
1.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督對財務(wù)風(fēng)險存在的影響
為了對內(nèi)部控制的有效性家以保證，通過內(nèi)部控制的全過程管理，包括設(shè)計、制造、實施、控制、監(jiān)督和考核，以確保內(nèi)部管理控制的有效性，并對出現(xiàn)的問題能夠及時進行補救《。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定中提到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督機制進行不斷完善，并且還對監(jiān)督職責(zé)的劃分、監(jiān)督程序等進行了詳細的規(guī)定。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，來不斷對內(nèi)部控制的缺陷及時發(fā)現(xiàn)，并對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作進行規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部管理控制的監(jiān)督工作也是與財務(wù)風(fēng)險之間表現(xiàn)為負相關(guān)關(guān)系的。
2不斷隨內(nèi)部管理控制進行完善，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險
內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險管理是相互關(guān)聯(lián)的，它們相互影響、相互制約。財務(wù)風(fēng)險管理決定了內(nèi)部控制制度成功與否;內(nèi)部控制制度又需要工作人員監(jiān)督實施。因此，為實現(xiàn)企業(yè)的長效機制，要將兩者結(jié)合運用。
2.1要對內(nèi)部的控制制度進行落實，并且建立相應(yīng)的風(fēng)險責(zé)任機制
首先應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的組織和機構(gòu)，并且不斷完善組織以及控制工作。企業(yè)的管理者應(yīng)全面負責(zé)單位的`風(fēng)險管理，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理進行有效監(jiān)督，以加強企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制與財務(wù)風(fēng)險管理，從而實現(xiàn)管理崗位的風(fēng)險責(zé)任的落實，并與企業(yè)發(fā)展協(xié)同一致;二是要加強內(nèi)部管理，嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各部門的責(zé)任以及不同部門人員的責(zé)任、處理權(quán)限等進行明確的界定，同時還要加強風(fēng)險培訓(xùn)的工作，來幫助把風(fēng)險的責(zé)任落實在每個不同部門、每個員工，讓全體員工明確自己的立場和責(zé)任，確保全面實施內(nèi)部控制制度。
2.2應(yīng)當(dāng)對財產(chǎn)清查制度加以完善，并且提高財務(wù)的內(nèi)部控制能力
首先應(yīng)當(dāng)對貨幣資金進行清查工作。檢查實際的賬面余額與會計現(xiàn)金、支票的對應(yīng)關(guān)系，以確保賬目相符，在分析和清查的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)金進行實地的盤點，同時還應(yīng)當(dāng)出據(jù)庫存現(xiàn)金的盤點報告。在同一時間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)逐一檢查銀行對賬單以及銀行的存款日記賬目，以此來保證賬證之間相符合;其次還應(yīng)當(dāng)對存貨進行清查;三是進行固定資產(chǎn)清查;四是進行應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款清點。
2.3加強監(jiān)控力度
企業(yè)應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)的內(nèi)部管理控制流程，只有把風(fēng)險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。如果企業(yè)不具備建立內(nèi)部審計機構(gòu)的能力，那么應(yīng)該每年至少開展一次內(nèi)部審計工作，為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)提供保障。
3結(jié)語
企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的主要方面在于如何建立完整的內(nèi)部控制藍圖。企業(yè)的內(nèi)部管理以及控制，與防范財務(wù)風(fēng)險，是兩個不同的概念但二者互相關(guān)聯(lián)，因此應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)部的管理控制的方式，以達到防范財務(wù)風(fēng)險的最終目標(biāo)。因此，內(nèi)部管理控制與財務(wù)風(fēng)險防范兩者密切結(jié)合起來，會讓企業(yè)內(nèi)部管理控制體系更加完善，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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