【優(yōu)秀】內(nèi)部控制論文

　　無論是身處學(xué)校還是步入社會，大家都不可避免地要接觸到論文吧，論文是我們對某個問題進(jìn)行深入研究的文章。你所見過的論文是什么樣的呢？下面是小編收集整理的內(nèi)部控制論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部控制論文1

　　一、改進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理的措施

　　首先，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)理念，建立一套適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的會計(jì)內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制管理制度是一個動態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計(jì)劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，為了保證會計(jì)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，需要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計(jì)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對會計(jì)控制系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、電子信息系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及內(nèi)部報(bào)告控制等方面的制度設(shè)計(jì)，提高銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

　　其次，加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對于商業(yè)銀行來說，會計(jì)工作在銀行管理和經(jīng)營中起著重要作用，改進(jìn)會計(jì)管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制。完善銀行會計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制，能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新會計(jì)管理模式，建立科學(xué)性的崗位職責(zé)；第二，建立健全銀行會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制；第三，建立系統(tǒng)化的會計(jì)電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進(jìn)科技手段來提高內(nèi)控工作效率，對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準(zhǔn)機(jī)制，對制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，找出實(shí)際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進(jìn)行整改，對制度進(jìn)行不斷的完善優(yōu)化，以適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。

　　再次，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程�？梢詮囊韵路矫媾�力：第一，在制定會計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，仔細(xì)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)可行的措施，突出風(fēng)險(xiǎn)提示，準(zhǔn)確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)的控制，明確風(fēng)險(xiǎn)級別和控制目標(biāo)，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及崗位職責(zé)要求。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行控制，形成操作流程和風(fēng)險(xiǎn)損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會計(jì)業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時(shí)，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時(shí)，需要排除操作流程中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標(biāo);第三，建立完善的.會計(jì)分級授權(quán)體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權(quán)也不同，需要通過監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務(wù)核對等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)出來，對操作流程進(jìn)行有效控制，從而保證會計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。

　　最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責(zé)，進(jìn)行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險(xiǎn)；第二，對人力資源進(jìn)行科學(xué)管理，指導(dǎo)銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)行職工培訓(xùn)，促使其能夠熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)技能�，F(xiàn)代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及內(nèi)部控制意識，從而保證各項(xiàng)會計(jì)工作順利開展。

　　二、結(jié)語

　　綜上所述，雖然我國商業(yè)銀行在會計(jì)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面積累了大量的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，但相當(dāng)一部分中小商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)部控制管理依然存在諸多問題，如，會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會計(jì)內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，對內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進(jìn)行處理，建立一套完整的會計(jì)內(nèi)控制度，強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷提升提供制度保障。

內(nèi)部控制論文2

　　摘要：由于自身特點(diǎn)和目前所處的特殊階段，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)還比較滯后，與基本規(guī)范和相關(guān)指引的要求相比，在建立和完善內(nèi)部控制中還存在一些問題。從鐵路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)入手，就處于市場化改革中的鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、制約條件和存在問題進(jìn)行分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的注意事項(xiàng)和針對性措施。

　　關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)

　　當(dāng)前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于市場化經(jīng)營改革階段，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，要求企業(yè)必須有內(nèi)容健全、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。但大多數(shù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)展緩慢，制約條件和存在問題較多，內(nèi)控制度建設(shè)不如人意。進(jìn)一步消除不利條件，解決存在問題，加快構(gòu)建完善、有效的內(nèi)部控制，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

　　一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)及其財(cái)會工作的特點(diǎn)

　�。ㄒ唬╄F路運(yùn)輸企業(yè)的特點(diǎn)

　　一是從產(chǎn)品來看，作為運(yùn)輸企業(yè)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他運(yùn)輸企業(yè)一樣，其產(chǎn)品都是旅客和貨物的位移，沒有脫離生產(chǎn)過程而獨(dú)立存在的銷售過程，在會計(jì)期末，沒有“在產(chǎn)品”的結(jié)存，也沒有“產(chǎn)成品”的庫存，運(yùn)輸過程的完成也就是銷售的實(shí)現(xiàn)。二是從資產(chǎn)配置看，企業(yè)生產(chǎn)能力的表現(xiàn)形式不同。其他運(yùn)輸企業(yè)大都是以運(yùn)送工具為生產(chǎn)能力的主體而形成獨(dú)立企業(yè)，例如，汽車運(yùn)輸企業(yè)，以汽車為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，其固定資產(chǎn)可不包括道路等設(shè)施，航空公司以飛機(jī)為主形成企業(yè)的生產(chǎn)能力，成立獨(dú)立的企業(yè)，也不一定要求每個企業(yè)都擁有自己的專用機(jī)場。而在現(xiàn)行管理體制下的.鐵路運(yùn)輸企業(yè)則不同，它是以線路、通訊信號設(shè)施、車站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)站段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力，它們構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)特定的專用固定資產(chǎn)，全部由鐵路運(yùn)輸企業(yè)統(tǒng)一管理。三是從企業(yè)管理看，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理和生產(chǎn)組織具有“高、大、半”的特點(diǎn)，即：運(yùn)輸調(diào)度高度集中，統(tǒng)一指揮；生產(chǎn)協(xié)作大聯(lián)動；管理半軍事化。這三個顯著特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在內(nèi)部工作的安排，不僅以通知、通告等形式下發(fā)，一些重要工作更是以命令形式下達(dá)，體現(xiàn)了嚴(yán)格的組織紀(jì)律性。正是在這種模式下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)與其他企業(yè)和社會組織的協(xié)作不多，長期以來自成一體，相對封閉。這種狀況自20xx年原鐵道部政企分開后，這種局面被打破。

　　（二）鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)

　　一是由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行的是收支兩條線，收入會計(jì)和支出會計(jì)分開核算。收入方面，實(shí)行發(fā)站核算制，取得的運(yùn)輸進(jìn)款（客運(yùn)及行包收入、貨運(yùn)收入及其他雜項(xiàng)收入），逐級匯總上交鐵路總公司，這一過程作為收入會計(jì)核算的內(nèi)容。支出方面，以支出預(yù)算作為控制手段，根據(jù)各鐵路運(yùn)輸企業(yè)（鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司）實(shí)際完成的生產(chǎn)任務(wù)工作量，按照核定的內(nèi)部結(jié)算單價(jià)進(jìn)行清算，作為運(yùn)輸支出的補(bǔ)償，也作為鐵路局及專業(yè)運(yùn)輸公司的營業(yè)收入，與其實(shí)際支出配比計(jì)算經(jīng)營結(jié)果。二是由于上下級之間頻繁的業(yè)務(wù)往來，在核算資金流動上設(shè)置“內(nèi)部往來”科目，兼有債權(quán)和債務(wù)性質(zhì)，以報(bào)告期軋差結(jié)果確定，核算時(shí)上下級同時(shí)記賬，編制合并報(bào)表時(shí)抵銷。三是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會計(jì)核算分為鐵路總公司、鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司）、運(yùn)輸站段三個級次。作為會計(jì)主體，鐵路總公司和鐵路局（專業(yè)運(yùn)輸公司）是企業(yè)法人，運(yùn)輸站段是非法人單位。

　　二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀及目標(biāo)

　　20xx年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原鐵道部于同年8月下發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部等部門有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的通知》，將廣鐵（集團(tuán)）公司等5家單位作為全國鐵路系統(tǒng)試點(diǎn)單位，要求于20xx年7月1日期全面實(shí)施。20xx年11月份，原鐵道部在5家下屬單位試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，抽調(diào)部分鐵路局及部機(jī)關(guān)有關(guān)部門開展鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)專題研究，隨后形成了《關(guān)于國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見（征求意見稿）》。根據(jù)各下屬單位反饋的意見，之后又組織了兩次集中研討，中間遇鐵道部撤銷成立中國鐵路總公司，這一工作至目前暫時(shí)擱置。該意見稿從十方面對國家鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃和要求，按照先試點(diǎn)再全面推開的原則，分類分步推進(jìn)，從20xx年起，力爭用3-5年時(shí)間，在國家鐵路系統(tǒng)大中型企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。20xx年，全面啟動鐵路局和專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制建設(shè)工作。已建立起內(nèi)部控制體系的，應(yīng)當(dāng)按本指導(dǎo)意見修訂完善，抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)工作，尚未建立的，抓緊制定分類分步推進(jìn)方案，經(jīng)局長辦公會批準(zhǔn)后，于20xx年6月30日前報(bào)鐵路總公司備案。20xx年下半年，鐵路局在車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛系統(tǒng)各選取至少一個單位進(jìn)行試點(diǎn)建設(shè)。20xx年，試點(diǎn)單位實(shí)施內(nèi)部控制體系，鐵路局全面建立內(nèi)部控制體系，并將內(nèi)部控制建設(shè)成果報(bào)鐵路總公司備案。20xx年，鐵路局全面實(shí)施內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)并向鐵道總公司報(bào)送評價(jià)報(bào)告。20xx年，鐵路總公司聘請中介機(jī)構(gòu)對鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。20xx年，國家鐵路系統(tǒng)其他大中型企業(yè)全面建成并實(shí)施內(nèi)部控制體系。

　　三、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

　�。ㄒ唬╄F路行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)展緩慢

　　20xx年6月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)基本規(guī)范后，雖然原鐵道部也及時(shí)下發(fā)了通知和指導(dǎo)意見，并選取了部分單位進(jìn)行試點(diǎn)，但在遇到原鐵道部改制后，這項(xiàng)工作就基本陷于停滯，沒有按照既定的時(shí)間表推進(jìn)，大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)（鐵路局）并沒有按照基本規(guī)范和指引的要求建立成型的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部會計(jì)控制制度也是一樣。

　　（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估等方面不盡人意

　　一是內(nèi)部環(huán)境方面，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的目標(biāo)存在認(rèn)識誤區(qū)，大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)著將內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制等同看待，安排財(cái)務(wù)部門牽頭這項(xiàng)工作，容易造成制度制定的偏差。另外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)長期以來的半軍事化管理，使得權(quán)力過于集中，在內(nèi)部會計(jì)制度建立過程中，包括單位領(lǐng)導(dǎo)和其他權(quán)力部門態(tài)度曖昧，工作只推不前，形成了暗流抵制或消極應(yīng)付現(xiàn)象。二是風(fēng)險(xiǎn)評估方面，長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式和相對地封閉運(yùn)行，形成了鐵路運(yùn)輸企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較薄弱，除了安全風(fēng)險(xiǎn)管理，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理方面意識淡薄，與鐵路企業(yè)落實(shí)市場主體地位，實(shí)施市場化運(yùn)作改革極不適應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理基本單一和跑偏。三是控制活動方面，由于風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果實(shí)施的控制活動，雖然也在實(shí)際工作過程中實(shí)施，如崗位分離管理、授權(quán)管理、資產(chǎn)的日常管理、全面預(yù)算管理等，但由于沒有統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)劃和建設(shè)，各種控制活動基本上是各職能部門各自為戰(zhàn)，缺乏有機(jī)聯(lián)系和協(xié)調(diào)，實(shí)施效果也不是十分明顯。另外，鐵路企業(yè)內(nèi)部雖然也十分重視應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)，但大多數(shù)存在與生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在經(jīng)營管理方面，幾乎沒有涉及，現(xiàn)有的控制制度也存在缺陷。四是信息與溝通方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的信息化建設(shè)比較早，信息共享平臺促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)外部信息的及時(shí)溝通和獲取，但還存在生產(chǎn)管理系統(tǒng)和經(jīng)營管理系統(tǒng)，特別是與現(xiàn)有的財(cái)會管理信息系統(tǒng)接口受限，部分生產(chǎn)指標(biāo)不能即時(shí)取得的問題，對財(cái)務(wù)預(yù)測等前瞻性工作形成了制約。五是內(nèi)部監(jiān)督方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能散布與多個職能部門，單位內(nèi)設(shè)有審計(jì)部門、紀(jì)檢部門，與收支兩條線相一致而設(shè)立的收入稽查、財(cái)務(wù)監(jiān)察，以及為應(yīng)對社會反響而設(shè)立的路風(fēng)監(jiān)察等。內(nèi)部的各種監(jiān)督力量依據(jù)各自的制度辦法獨(dú)立行使職權(quán)，沒有形成統(tǒng)一、相互銜接的內(nèi)部監(jiān)督體系，個別部門的監(jiān)督活動不持續(xù)，不能完全保證內(nèi)部控制的有效性。同時(shí)現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒有開展定期評估，缺乏內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，造成部分內(nèi)控制度過時(shí)，與生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和活動不適應(yīng)。

　　四、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

　　（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)控制度建設(shè)的責(zé)任主體

　　一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識內(nèi)部控制是一整套管理制度，它涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動整體規(guī)范和受控，因此，它是需要全員參與的，而不是企業(yè)內(nèi)部的某個職能部門。二是隨著市場化運(yùn)作，單位要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，注重完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層在內(nèi)部控制中的權(quán)力和義務(wù)，并注意結(jié)合部的銜接。三是要加強(qiáng)宣傳，引導(dǎo)全體員工積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，加快推進(jìn)速度。

　�。ǘ�）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制

　　內(nèi)控制度建設(shè)中，必須引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹立安全風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并重的意識，更加重視在市場條件下企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制，并將風(fēng)險(xiǎn)的研判、分析、控制制度化和常態(tài)化，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為處理突發(fā)事件做好準(zhǔn)備，提高應(yīng)對能力。

　　（三）統(tǒng)籌考慮制度設(shè)計(jì)，提高制度的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)性

　　制度不在于多，也不在于篇幅長，關(guān)鍵是要全面、協(xié)調(diào)、可操作。在內(nèi)控制度建設(shè)中，首先，要重新審視鐵路企業(yè)內(nèi)部職能部門職責(zé)分工，去掉重疊的職能，補(bǔ)充缺失的職能，使制度跟著職能走，可有效解決結(jié)合部執(zhí)行錯位和管理缺位問題，增強(qiáng)內(nèi)控制度的可操作性和協(xié)調(diào)性。其次，制度設(shè)計(jì)時(shí)也要注意激勵考核問題，將內(nèi)控制度的執(zhí)行與執(zhí)行者的薪酬掛鉤，與個人的升遷掛鉤，促進(jìn)制度的執(zhí)行力。再則，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，克服命令式管理，注重以制度管人、管事，使企業(yè)的各項(xiàng)活動有章可循。

　�。ㄋ模┱�合優(yōu)化信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營信息共享

　　以解決生產(chǎn)信息向經(jīng)營管理需要即時(shí)傳輸為切入點(diǎn)，進(jìn)一步整合優(yōu)化各個信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，保證分析、決策需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)信息系統(tǒng)自身的安全、管理、維護(hù)等控制，保證系統(tǒng)安全、平穩(wěn)地運(yùn)行。

　�。ㄎ澹�強(qiáng)化內(nèi)控制度缺陷認(rèn)定，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部控制五要素和相關(guān)指引，建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建自我診斷和評價(jià)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善，通過制度統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有監(jiān)督力量，加強(qiáng)日常檢查監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]胡玄能主編.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀.新華出版社,ISBN978-7-5011-8368-5。

　　[2]蔣賢豫.淺議企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制.遼寧科技學(xué)院學(xué)報(bào)，20xx（9）.

內(nèi)部控制論文3

　　一、我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

　　在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會影響實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專業(yè)的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行過程中遇到難題，則無法及時(shí)對相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專業(yè)的會計(jì)人員在開展工作的時(shí)候，并沒有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。

　　二、解決我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

　�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)員工對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識

　　要完善、強(qiáng)化我國的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，這就需要從員工的.思想認(rèn)識方面入手。所以說，唯有加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對內(nèi)部會計(jì)控制的思想認(rèn)識，才能順利地達(dá)到加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會計(jì)控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實(shí)施到實(shí)處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達(dá)到理想的內(nèi)部會計(jì)控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會計(jì)控制意識的認(rèn)識，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度和績效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強(qiáng)烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營。

　�。ǘ�）加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)資金控制

　　地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營和開發(fā)的時(shí)候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開發(fā)費(fèi)用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營，加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)資金的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營資金進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。

　�。ㄈ�）完善內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督體系

　　若地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會計(jì)控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督體系，對各部門進(jìn)行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，定期、全面、詳細(xì)地對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對其內(nèi)部會計(jì)控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評價(jià)。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，在往后的發(fā)展過程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨(dú)立審計(jì)部門和會計(jì)部門，充分發(fā)揮部門的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的落實(shí)和成果。

　　三、結(jié)言

　　總的來說，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對于地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)營工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認(rèn)清這個問題，從而導(dǎo)致我國地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進(jìn)一步提高我國地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度必須要得到強(qiáng)而有力的監(jiān)督，提高會計(jì)專業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理水平，才能夠令我國的地產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展前景越來越好。

內(nèi)部控制論文4

　　近幾年，受全球經(jīng)濟(jì)放緩的影響，中國經(jīng)濟(jì)一直處于下行周期，正在從中高速擴(kuò)張向質(zhì)量和效益調(diào)整，步入增速調(diào)整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、轉(zhuǎn)型升級的新常態(tài)。今年乃至未來幾年，經(jīng)濟(jì)增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發(fā)的新問題、新困難、新挑戰(zhàn)將會層出不窮。面對實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體下滑，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益疲軟，企業(yè)經(jīng)營虧損嚴(yán)重，必將給銀行業(yè)帶來重重困難，特別是村鎮(zhèn)銀行在支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的同時(shí)，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，在授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)方面應(yīng)著力做好以下幾方面的工作。

　　一、內(nèi)控建設(shè)方面

　　1。組織結(jié)構(gòu)。村鎮(zhèn)銀行是否建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)；是否明確決策層、監(jiān)督層和高級管理層以及其他所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)權(quán)限。

　　2。目標(biāo)管理。村鎮(zhèn)銀行是否確定內(nèi)部控制目標(biāo)，以明確本行依據(jù)內(nèi)部控制政策所希望達(dá)到的結(jié)果；內(nèi)控政策目標(biāo)是否保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求的貫徹執(zhí)行；是否保證發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3。政策制度。村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)控政策，規(guī)定內(nèi)部控制政策的方針和原則；內(nèi)控政策是否與發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)相一致；是否符合現(xiàn)行的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；是否體現(xiàn)對不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)控制要求；是否傳達(dá)到相關(guān)崗位的員工、指導(dǎo)員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制；是否進(jìn)行定期評審，確保其保持適當(dāng)性和有效性。

　　4。信用風(fēng)險(xiǎn)管理。村鎮(zhèn)銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)貸款的管理方式是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)測制度和報(bào)告體系以及信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否合理；資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定程序和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)；資產(chǎn)質(zhì)量基本情況和分類結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　5。內(nèi)部控制措施。村鎮(zhèn)銀行是否制定全面、系統(tǒng)、成文的各項(xiàng)業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級法人內(nèi)保持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；是否定期對政策、制度和程序進(jìn)行評價(jià)和修訂；是否適時(shí)地對管理制度進(jìn)行全面梳理與修訂，內(nèi)部控制政策與措施覆蓋各主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；是否建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，各級的管理責(zé)任明確；對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，是否及時(shí)督促職能部門整改；是否制定發(fā)生意外事件和緊急情況的預(yù)案，有關(guān)預(yù)案內(nèi)容完整、措施切實(shí)可行；是否定期檢查、維護(hù)應(yīng)急的設(shè)施、設(shè)備和系統(tǒng)并進(jìn)行必要的測試。

　　二、信貸投向方面

　　主要檢查村鎮(zhèn)銀行信貸投向是否符合國家宏觀調(diào)控政策；是否繼續(xù)推進(jìn)節(jié)能減排授信工作，嚴(yán)格把握行業(yè)準(zhǔn)入、環(huán)境評價(jià)、能耗審查等政策界限；從嚴(yán)控制對“兩高一�！毙袠I(yè)劣質(zhì)企業(yè)的貸款。貸款審計(jì)重點(diǎn)是否發(fā)放異地貸款，是否向小微企業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)傾斜等等。

　　三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行董事會、高管層是否建立明確機(jī)制進(jìn)行安排與職責(zé)分工，確保各級分支機(jī)構(gòu)和各管理部門形成清晰有效的管理機(jī)制；是否制定并及時(shí)修訂信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的管理政策、操作實(shí)施細(xì)則、授權(quán)體系或業(yè)務(wù)操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》提出的標(biāo)準(zhǔn)和要求，并與《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法具有清晰、明確的對應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系。

　　2。村鎮(zhèn)銀行信貸資產(chǎn)分類人員是否具備必要的分類知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；崗位設(shè)置、人員安排是否滿足分類工作的需要。

　　3。村鎮(zhèn)銀行是否開發(fā)和運(yùn)用信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作實(shí)施系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)，其運(yùn)用結(jié)果是否準(zhǔn)確。

　　4。村鎮(zhèn)銀行對貸款進(jìn)行分類的頻率是否達(dá)到每季度至少一次的監(jiān)管要求；對影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化的貸款是否及時(shí)對分類進(jìn)行調(diào)整。

　　四、關(guān)聯(lián)交易方面

　　1。村鎮(zhèn)銀行是否按照《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的有關(guān)要求制訂了銀行的集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是否報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門備案。

　　2。村鎮(zhèn)銀行是否能夠按照《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷和正確處理與股東或銀行內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易，是否制訂了關(guān)聯(lián)交易管理制度。

　　3。村鎮(zhèn)銀行與股東或內(nèi)部人的關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)；銀行是否存在向關(guān)聯(lián)方發(fā)放無擔(dān)保貸款（信用貸款）、以本行股權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款、為關(guān)聯(lián)方融資行為提供擔(dān)保等違規(guī)行為。

　　4。村鎮(zhèn)銀行向關(guān)聯(lián)方發(fā)放擔(dān)保貸款的條件是否優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。

　　五、信貸合規(guī)性方面

　　1。發(fā)放程序。村鎮(zhèn)銀行是否建立了一套嚴(yán)密的貸款發(fā)放程序，包括貸前調(diào)查、貸時(shí)審查和貸款發(fā)放等全部環(huán)節(jié)；是否制定了關(guān)于借款人融資的貿(mào)易背景真實(shí)性的判斷程序；貸款發(fā)放程序能否識別市場風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和客戶資信風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。貸前調(diào)查。村鎮(zhèn)銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據(jù)借款人的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、資金循環(huán)周期等合理測算借款人的營運(yùn)資金需求并合理確定貸款結(jié)構(gòu)；是否對借款人信用進(jìn)行評估以及評估方法和質(zhì)量；是否核實(shí)保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調(diào)查借款用途；調(diào)查人員是否對貸款的發(fā)放提出明確、客觀的意見。

　　3。貸款審查。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行何種貸款審批制度；是否按權(quán)限審批貸款；是否批準(zhǔn)向關(guān)系人發(fā)放信用貸款；向關(guān)系人發(fā)放貸款是否優(yōu)于其他借款人；審查人員和部門是否核實(shí)貸前調(diào)查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項(xiàng)目。

　　4。貸款發(fā)放。村鎮(zhèn)銀行是否設(shè)立了獨(dú)立的責(zé)任部門或崗位，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放和支付審核；是否簽訂了完備的`貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規(guī)；是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。

　　5。貸后管理。村鎮(zhèn)銀行是否按規(guī)定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內(nèi)容是否全面詳細(xì)；是否嚴(yán)格監(jiān)控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業(yè)；貸款展期是否符合規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)；是否及時(shí)向借款人發(fā)出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。

　　六、監(jiān)督與評價(jià)

　　村鎮(zhèn)銀行是否制定書面的內(nèi)部控制績效監(jiān)測程序，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測活動，對內(nèi)部控制績效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測；是否制定有效的違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正管理制度；發(fā)現(xiàn)違規(guī)、險(xiǎn)情、事故時(shí)，是否對有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)的責(zé)任；是否建立有效的內(nèi)部控制體系評價(jià)制度，及時(shí)對內(nèi)部控制體系實(shí)施評價(jià)，確保內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評審，確保內(nèi)控體系得到持續(xù)有效地改進(jìn)。

　　七、信息交流與反饋

　　村鎮(zhèn)銀行信息報(bào)告制度是否完善；是否明確財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、重大事件等信息的報(bào)告路徑；是否適當(dāng)?shù)�、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內(nèi)部控制文件體系，明確內(nèi)控體系的要素、目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等。是否采取有效措施對文件進(jìn)行控制，使文件及時(shí)傳遞、易于查詢、適時(shí)修訂或廢止等。

內(nèi)部控制論文5

　　摘要：本篇文章首先對礦業(yè)實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用進(jìn)行闡述，從成本費(fèi)用內(nèi)部控制意識淡薄、沒有設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部成本管理機(jī)構(gòu)、成本費(fèi)用內(nèi)部控制體系不完善、缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評估四個方面，對礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出礦業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的優(yōu)化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　關(guān)鍵詞：礦業(yè)；成本費(fèi)用；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

　　在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，由于礦業(yè)企業(yè)自身含有一定的特殊性，在生產(chǎn)投放方面和普通企業(yè)之間存在較大差異，再加上礦產(chǎn)受到地理環(huán)境以及地質(zhì)因素等影響，導(dǎo)致生產(chǎn)成本大不相同。在這種外部因素不能全部處理的狀況下，礦業(yè)企業(yè)為了給自身創(chuàng)造更好的效益，增強(qiáng)核心競爭力，就要把成本管理當(dāng)作核心內(nèi)容，完善礦業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，在提升成本管理水平的基礎(chǔ)上，減少生產(chǎn)成本的投入，給企業(yè)創(chuàng)造更高效益的同時(shí)，促進(jìn)礦業(yè)企業(yè)良好發(fā)展。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析礦業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

　　一、礦業(yè)實(shí)施成本費(fèi)用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用

　　（一）實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理的合法性

　　針對礦業(yè)企業(yè)來說，在開展運(yùn)營管理工作時(shí)，需要借助內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理體系，對企業(yè)職工的工作行為加以約束，使其遵紀(jì)守法，企業(yè)結(jié)合相關(guān)法律體系簽署相應(yīng)的成本合同，確保企業(yè)合法權(quán)益不受侵害，保障企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營工作的合理、合法性。

　　（二）提升企業(yè)運(yùn)營效率

　　從長遠(yuǎn)角度來說，加強(qiáng)礦業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，可以有效提升企業(yè)運(yùn)營效率。所以，在構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的過程中，需要和企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)相融合，給企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)營造條件。從短期角度來說，可以保證企業(yè)成本管理短期標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)。例如，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理體系，通過開展預(yù)算管理工作的方式，對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流和數(shù)據(jù)流進(jìn)行整合，以此實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營活動的監(jiān)管，在減少成本風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源的合理分配，從而提升企業(yè)運(yùn)營效率。

　�。ㄈ�）確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性

　　通過落實(shí)內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理以及探究，給礦業(yè)企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營狀況的`體現(xiàn)提供依據(jù)。例如，財(cái)務(wù)核算工作開展的憑證在于整體效益和成本。具體而言，其中涉及了確保財(cái)務(wù)賬目和真實(shí)情況的一致性；需要計(jì)提或者將當(dāng)期損益情況記錄到成本費(fèi)用范疇中；對壞賬現(xiàn)象進(jìn)行客觀評估，并開展入賬處理工作；最后，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供的數(shù)據(jù)和原始記錄數(shù)據(jù)保持一致。

　　（四）保證記錄真實(shí)有效

　　通過開展內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)對礦業(yè)企業(yè)運(yùn)營情況加以管控，確保有關(guān)生產(chǎn)運(yùn)營工作有序落實(shí)。例如，在支付相應(yīng)的款項(xiàng)時(shí)，需要通過領(lǐng)導(dǎo)層級以及管理層級的審核；在收入確認(rèn)的過程中，需要結(jié)合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來落實(shí)，費(fèi)用要和真實(shí)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)情況相一致，同時(shí)費(fèi)用列支不能高于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，以此保證成本記錄情況的真實(shí)性、有效性。

　　二、礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用內(nèi)部控制存在的主要問題

　�。ㄒ唬┏杀举M(fèi)用內(nèi)部控制意識淡薄

　　當(dāng)前，大多數(shù)礦產(chǎn)企業(yè)在開展成本管理工作時(shí)，仍采用原始的成本管理理念，這和現(xiàn)代化企業(yè)管理需求相違背，這就需要礦業(yè)企業(yè)對成本管理理念進(jìn)行改革和優(yōu)化，意識到成本內(nèi)部控制的作用，否則將會給企業(yè)成本管理工作的合理性、規(guī)范性帶來影響，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，使得企業(yè)整體生產(chǎn)效率降低，限制了今后的發(fā)展。

　　（二）沒有設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部成本管理機(jī)構(gòu)

　　礦業(yè)企業(yè)由于缺少對成本費(fèi)用內(nèi)部控制的了解，在設(shè)定管理機(jī)構(gòu)的過程中，往往存在單一性，導(dǎo)致成本數(shù)據(jù)一般由財(cái)務(wù)部門結(jié)合會計(jì)周期來實(shí)現(xiàn)收集和整理，因此，無法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測和評估，而造成最終成本和預(yù)算之間差異較大，無形中出現(xiàn)了資源浪費(fèi)，加劇了財(cái)務(wù)部門的工作壓力。

　　（三）成本費(fèi)用內(nèi)部控制體系不完善

　　結(jié)合當(dāng)前情況來說，部分礦業(yè)企業(yè)沒有構(gòu)建完善的管理體系，通常體現(xiàn)在三個方面。第一，礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部沒有建立授權(quán)審批體系，諸多崗位存在分離現(xiàn)象，所以，有關(guān)工作人員可以借助自身職責(zé)之便，獲取不當(dāng)利益，給企業(yè)整體效益造成損害。第二，對于固定資產(chǎn)，缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w系，在固定資產(chǎn)應(yīng)用環(huán)節(jié)中，沒有定期實(shí)施養(yǎng)護(hù)工作，諸多固定資產(chǎn)在沒有達(dá)到使用年限就出現(xiàn)報(bào)廢現(xiàn)象，從而給企業(yè)造成了一定損失。最后，礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算工作沒有全面落實(shí)，諸多預(yù)算數(shù)據(jù)不能將企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營狀況加以體現(xiàn)。內(nèi)部控制方面存在問題將會給企業(yè)管理水平方面帶來影響，造成企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，對企業(yè)整體效益的提升產(chǎn)生約制。

　�。ㄋ模┤狈�對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評估

　　在開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作時(shí)，需要做好礦業(yè)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)采集工作，結(jié)合管理標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)加以評估，同時(shí)建立相應(yīng)的處理機(jī)制。由于礦業(yè)企業(yè)自身存在風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)特性，不但要給予事故安全高度重視，同時(shí)還要對風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)有所了解，一切突發(fā)事件都會對企業(yè)資金方面造成影響。而風(fēng)險(xiǎn)的處理需要得到企業(yè)充足資金的支撐，在開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作時(shí)，需要把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融入其中。

　　三、礦業(yè)成本費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的優(yōu)化措施

　　（一）提升成本費(fèi)用內(nèi)部控制意識

　　我國《會計(jì)法》中明確指出，企業(yè)負(fù)責(zé)人身為企業(yè)會計(jì)職責(zé)主體，有義務(wù)和職責(zé)來構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。因此，礦業(yè)企業(yè)管理人員應(yīng)該給予成本管理高度重視，構(gòu)建完善的成本費(fèi)用內(nèi)部控制管理體系，給成本控制管理工作的開展提供依據(jù)。并且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員還要發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，定期開展相關(guān)知識的培訓(xùn)工作，提升企業(yè)職工的成本管理意識，營造良好的工作氛圍，在提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部審計(jì)制度

　　礦業(yè)企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)定獨(dú)立的審計(jì)部門，對成本管理執(zhí)行情況加以監(jiān)管，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部成本管理水平提升的基礎(chǔ)上，保證成本內(nèi)部控制工作的全面開展。內(nèi)部審計(jì)部門需要和財(cái)務(wù)部門以及管理部門等建立合作關(guān)系，從而提升內(nèi)部審計(jì)管理水平。通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，讓礦業(yè)企業(yè)及時(shí)找出存在的不足，并且結(jié)合不同的問題，提出相應(yīng)的解決措施，在降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制工作的合理性、規(guī)范性。

　�。ㄈ�）優(yōu)化成本費(fèi)用管理控制方式

　　因?yàn)槌杀竟芾矸绞骄邆涠鄻有缘奶匦裕�不僅包含了原始性差異分析過程中的價(jià)值管理方式，同時(shí)也涉及了應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)創(chuàng)建的非價(jià)值管理方式。結(jié)合成本管理戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，合理選擇成本費(fèi)用內(nèi)部控制管理方式，在優(yōu)化礦業(yè)企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的基礎(chǔ)上，對組織框架、企業(yè)文化以及生產(chǎn)模式等內(nèi)容加以思考。并結(jié)合成本控制需求，對當(dāng)前礦業(yè)企業(yè)運(yùn)營模式進(jìn)行創(chuàng)新和完善，調(diào)整組織框架，設(shè)定新型的企業(yè)文化，同時(shí)利用現(xiàn)代化成本管理方式，例如作業(yè)成本法等，實(shí)現(xiàn)礦業(yè)企業(yè)成本管理水平的提升。

　�。ㄋ模┩晟骑L(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容

　　礦業(yè)企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作時(shí)，需要融合戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)和運(yùn)營需求，這樣可以保證風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。成本在礦業(yè)企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，其貫穿于企業(yè)整體運(yùn)營環(huán)節(jié)，所以，在設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃安排，同時(shí)對統(tǒng)籌資金需求以及投資標(biāo)準(zhǔn)加以思考，根據(jù)企業(yè)真實(shí)運(yùn)營情況以及管理標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識別，并且借助企業(yè)財(cái)務(wù)靈活性以及臨時(shí)資金統(tǒng)籌水平對戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施修整，從而減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

　　（五）疏通信息溝通渠道

　　隨著科學(xué)技術(shù)水平的全面提升，越來越多的礦業(yè)企業(yè)通過構(gòu)建成本管理信息化系統(tǒng)，對企業(yè)所有的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行銜接，在信息化系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理數(shù)據(jù)的共享和傳遞。利用信息化平臺，對企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營、管理狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)發(fā)布，讓企業(yè)所有職工能對企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)運(yùn)作狀況有所了解。礦業(yè)企業(yè)也可以通過安裝安全信息管理體系的方式，借助多媒體來實(shí)現(xiàn)安全教育，提升礦業(yè)管理的智能化、信息化，第一時(shí)間傳遞安全信息和管理信息，確保企業(yè)所有職工都置身于信息體系收集范疇內(nèi)，把被動數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成主動數(shù)據(jù)，進(jìn)而提升數(shù)據(jù)的時(shí)效性，減少數(shù)據(jù)傳遞過程中的人力成本和時(shí)間成本。

　　四、結(jié)束語

　　總而言之，在當(dāng)前市場背景下，礦業(yè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就要做好內(nèi)部管理工作，提升內(nèi)部控制管理水平。成本費(fèi)用管理作為礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理不可或缺的一部分，企業(yè)應(yīng)該給予高度重視，在提升成本費(fèi)用內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上，完善相關(guān)的管理體系，從而實(shí)現(xiàn)礦業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制水平的提高，促進(jìn)礦業(yè)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制論文6

　　一、金融集團(tuán)內(nèi)部控制的含義和目標(biāo)

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度中，可以有兩個層次的內(nèi)部控制。一是作為一個法人實(shí)體的公司的內(nèi)部控制，二是控股公司（或集團(tuán)）的內(nèi)部控制。

　　相對于一個法人實(shí)體來說，集團(tuán)的內(nèi)部控制更為復(fù)雜。一是子公司的內(nèi)部控制，一是控股公司對整個集團(tuán)的內(nèi)部控制，二者的職能應(yīng)當(dāng)明確界定，相互補(bǔ)充。

　　參照巴塞爾委員會關(guān)于內(nèi)控制度的框架性文件，金融控股公司的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有三個目標(biāo)：第一，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)效率目標(biāo)；第二，提高集團(tuán)的透明度，保證對內(nèi)對外的信息是及時(shí)的、可靠的和恰當(dāng)?shù)�；第三，保證整個集團(tuán)的經(jīng)營活動符合監(jiān)管要求和法律，符合公司制定的政策和程序。

　　二、金融控股公司架構(gòu)下的主要風(fēng)險(xiǎn)

　　金融控股模式只是多元化金融集團(tuán)的一種組織結(jié)構(gòu)。在多元化金融業(yè)務(wù)的組織模式中，金融控股模式是取其“中”，即介于全能銀行模式和分業(yè)經(jīng)營模式之間。在金融控股模式下，子公司仍然是“分業(yè)”的，或者說是專業(yè)化的，而集團(tuán)是“全能”的，從而兼顧了安全和效率。

　　應(yīng)當(dāng)說，金融控股模式只是部分地排除了全能銀行的風(fēng)險(xiǎn)。雖然控股公司只對子公司的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，但由于金融集團(tuán)內(nèi)部復(fù)雜的持股關(guān)系和資金往來，單個機(jī)構(gòu)的安全并不能得到充分的保障，并且面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)。在金融控股架構(gòu)之下，分業(yè)經(jīng)營下金融機(jī)構(gòu)的問題仍然存在，但又提出一些新的問題。最大的問題就是金融集團(tuán)的內(nèi)部交易問題。所謂內(nèi)部交易（intragrouptransacitons）是指集團(tuán)成員之間發(fā)生的資產(chǎn)和負(fù)債。這些資產(chǎn)和負(fù)債可以是確定的，也可能是或有的。

　　金融集團(tuán)的內(nèi)部交易具有兩重性。一方面，內(nèi)部交易可以為集團(tuán)帶來協(xié)同效應(yīng)，降低經(jīng)營成本，增加利潤，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，更有效地管理資本和債務(wù)。之所以有金融集團(tuán)，除了概念和品牌上的意義之外，就是要有內(nèi)部交易。否則各種業(yè)務(wù)以法人形式獨(dú)立經(jīng)營便可，不必組成集團(tuán)。否定了內(nèi)部交易就是否定了可以得到的、潛在的效率，從而等于否定了金融集團(tuán)。另一方面，內(nèi)部交易可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)傳遞，使得經(jīng)營中發(fā)生的困難更加復(fù)雜化。金融集團(tuán)和監(jiān)管當(dāng)局都應(yīng)權(quán)衡內(nèi)部交易的好處和問題，區(qū)別對待不同金融業(yè)務(wù)中不同種類的內(nèi)部交易。

　　20xx年4月世界銀行的一份研究報(bào)告指出，從監(jiān)管的角度看，金融集團(tuán)帶來的問題主要有三個：風(fēng)險(xiǎn)傳播、透明度、自主權(quán)。對金融控股公司的監(jiān)管必須解決這些問題。

　　1、集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)傳播

　　風(fēng)險(xiǎn)傳播是指，某一集團(tuán)成員發(fā)生的經(jīng)營事故可能引發(fā)另一個成員的流動性困難，或大幅度地影響后者的業(yè)務(wù)量。如果后者是一家被監(jiān)管的金融子公司，就必然引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注。當(dāng)一個集團(tuán)成員陷入財(cái)務(wù)困難時(shí)，可能由于已有的資金往來而使其他集團(tuán)成員被迫救助，從而發(fā)生新的資金往來。風(fēng)險(xiǎn)傳播的基礎(chǔ)是集團(tuán)的內(nèi)部交易，這種交易可能是明顯的，比如貸款和投資；也可能是隱含的，比如集團(tuán)內(nèi)部的擔(dān)保和轉(zhuǎn)移定價(jià)。

　　2、公開信息是真實(shí)情況可能發(fā)生較大出入

　　透明度問題既與個別集團(tuán)成員的財(cái)務(wù)狀況有關(guān)，也與整個集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況有關(guān)，同時(shí)也與集團(tuán)的法人結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)有關(guān)。集團(tuán)內(nèi)部法人主體之間的交易可能會夸大一個集團(tuán)成員的報(bào)告利潤和資本水平，因?yàn)榧瘓F(tuán)的凈資本（外部資本）可能大大低于所有集團(tuán)成員的資本之和。因此，公開信息的準(zhǔn)確性將大打折扣。集團(tuán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部交易的復(fù)雜性將使監(jiān)管當(dāng)局和投資人、債權(quán)人難以了解集團(tuán)內(nèi)部各個成員之間的授權(quán)關(guān)系和管理責(zé)任，從而無法準(zhǔn)確判斷和區(qū)分一個集團(tuán)成員所面對的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、集團(tuán)成員的決策自主權(quán)

　　如果一個被監(jiān)管的金融機(jī)構(gòu)由一個控股公司控股，該機(jī)構(gòu)是否能夠獨(dú)立地、有效地行使管理就是一個問題。監(jiān)管當(dāng)局和股東、債權(quán)人需要知道，該機(jī)構(gòu)的董事會和管理層是否可以按照監(jiān)管和法規(guī)的要求，實(shí)施有效的管理。這樣的擔(dān)心來源于該機(jī)構(gòu)的董事會和管理層可能缺乏必要的自主權(quán)，他們在經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策方面受到很多限制，作出客觀判斷的能力將大打折扣。如果控股公司是非金融性企業(yè)，不受監(jiān)管的約束，金融性子公司的自主性將更成問題。

　　從實(shí)際執(zhí)行中的情況看，各國監(jiān)管當(dāng)局對金融集團(tuán)的內(nèi)部交易并不是“一刀切”地禁止，而是采取了一種“迂回”的.方法。

　　一是對公司治理和內(nèi)部控制提出要求，“啟發(fā)”金融集團(tuán)自己關(guān)注內(nèi)部交易。金融集團(tuán)往往從戰(zhàn)略角度安排不同業(yè)務(wù)之間的內(nèi)部交易，以獲得效率；監(jiān)管當(dāng)局則從資本和償付能力的角度出發(fā)，要求它們關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部法人實(shí)體之間的內(nèi)部交易。監(jiān)管當(dāng)局尤其需要關(guān)注那些業(yè)務(wù)領(lǐng)域和法人結(jié)構(gòu)不一致的金融集團(tuán)的內(nèi)部交易。

　　二是要求金融集團(tuán)披露自己的組織結(jié)構(gòu)和重大的內(nèi)部交易，特別是那些將對集團(tuán)財(cái)務(wù)健康帶來不利影響的內(nèi)部交易，并監(jiān)測這些內(nèi)部交易的規(guī)模和水平。

　　三是通過對集團(tuán)結(jié)構(gòu)和集團(tuán)法人的層次提出要求，增加內(nèi)部交易的透明度。比如，在會計(jì)并表準(zhǔn)則和稅法方面制定規(guī)則，間接地鼓勵某一種集團(tuán)結(jié)構(gòu)，不鼓勵另外的集團(tuán)結(jié)構(gòu)。在批準(zhǔn)新設(shè)企業(yè)、收購合并、所有權(quán)轉(zhuǎn)讓等活動中行使否決權(quán)，拒絕不適當(dāng)?shù)募瘓F(tuán)結(jié)構(gòu)，要求子公司的專業(yè)化，鼓勵業(yè)務(wù)活動和法人結(jié)構(gòu)相一致的集團(tuán)模式。

　　四是大多數(shù)監(jiān)管當(dāng)局都設(shè)立法規(guī)，直接禁止某些金融業(yè)務(wù)中某些形式的內(nèi)部交易。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，這樣的內(nèi)部交易將被取消或中止，主要責(zé)任公司將受到處罰。

　　三、金融集團(tuán)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則

　　19xx年巴塞爾委員會關(guān)于銀行業(yè)內(nèi)控制度框架文件包括了一個健全的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)包括的所有重要內(nèi)容，既是銀行機(jī)構(gòu)建立和完善內(nèi)控制度的指導(dǎo)性文件，也是監(jiān)管當(dāng)局評估銀行內(nèi)控制度是否完善和有效的重要依據(jù)。

　　1、公司董事會在內(nèi)部控制上的職責(zé)

　　授權(quán)是現(xiàn)代管理中最重要的內(nèi)容，但對被授權(quán)人行為的監(jiān)控同樣重要。公司董事會對建立一個有效的內(nèi)控系統(tǒng)負(fù)有最終責(zé)任。公司董事會應(yīng)對如下事務(wù)負(fù)有責(zé)任：

　　（1）批準(zhǔn)和定期審查公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策；

　　（2）了解公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立可以接受的風(fēng)險(xiǎn)上限，保證管理高層采取切實(shí)的步驟，對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、度量、監(jiān)測和控制；

　�。�3）批準(zhǔn)公司的組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)明確、職能清晰的組織結(jié)構(gòu)是整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

　　（4）保證管理高層有能力監(jiān)控公司內(nèi)控系統(tǒng)的有效性。

　　另外一種方式是建立一個獨(dú)立的、協(xié)助董事會工作的公司審計(jì)委員會。審計(jì)委員會的具體職責(zé)是：定期審閱管理層、內(nèi)審部門和外部審計(jì)提交的內(nèi)控工作評估報(bào)告，討論公司內(nèi)控系統(tǒng)的有效性；定期審查管理層是否已經(jīng)糾正審計(jì)部門和監(jiān)管當(dāng)局指出的內(nèi)控缺陷；定期審議公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策和風(fēng)險(xiǎn)控制上限是否適當(dāng)；對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性提出意見。

內(nèi)部控制論文7

　　一、擔(dān)保業(yè)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部控制

　　擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。

　　企業(yè)可能會出于多種原因?qū)ζ渌�企業(yè)提供擔(dān)保，如母公司為子公司提供擔(dān)保，對長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對外提供擔(dān)保的種類比較多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)�；�于此，為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。

　　二、擔(dān)保業(yè)務(wù)基本內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

　�。ㄒ唬�擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)

　�。ǘ�）擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會計(jì)控制制度

　　1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要方式之一，對于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。

　　擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：

　�。�1）受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門（如會計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組）的批準(zhǔn)。

　�。�2）負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。

　�。�3）擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。

　�。�4）擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。

　�。�5）擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。

　　（6）審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。

　�。�7）記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。

　　（8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。

　　2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：

　�。�1）在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。

　�。�2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同。

　　（3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。

　　（4）為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失，第三項(xiàng)控制的目的.則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。

　　3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少因擔(dān)�？赡馨l(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟(jì)效益較好，財(cái)務(wù)制度健全，營運(yùn)資金合理等。

　　4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號，并檢查全部有編號憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。

　　例如，企業(yè)在收到擔(dān)保申請之后，立即編制一份預(yù)先編號的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書，分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度，這會比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好，避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。

　　5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，對經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚�，盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。

　　6、反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)�！�—反擔(dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。

　　7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。

　　三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制

　�。ㄒ唬�擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料，如：1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請書；2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。

　　擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括：1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。3、條件：主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。

　�。ǘ�）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者，必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況，核對財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對被擔(dān)保企業(yè)的評價(jià)，核實(shí)有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。

　�。ㄈ�）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。

　�。ㄋ模┖炗啌�(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，經(jīng)審批后，與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺賬。

　�。ㄎ澹�擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約，或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限，如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個月進(jìn)行一次跟蹤檢查；擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。

　�。�六）擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。

　　1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間，被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。例如，對增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的，按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后，形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的，經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。

　　2、擔(dān)保合同的展期。對于擔(dān)保合同的展期，應(yīng)視同新?lián)�保業(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重新簽訂擔(dān)保合同。3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè)，擔(dān)保合同終止。

　�。�1）擔(dān)保有效期屆滿；

　�。�2）修改擔(dān)保合同；

　�。�3）被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同；

　�。�4）本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔(dān)保企業(yè)還款。

　�。ㄆ撸�墊付款項(xiàng)及其催收。

　　1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對外支付墊付款項(xiàng)。

　　2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個工作日內(nèi)，向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度，以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)�！敦�(cái)務(wù)與會計(jì)》

內(nèi)部控制論文8

　　摘 要：內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)為了提高會計(jì)信息，保護(hù)其資產(chǎn)的安全及完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。雖然內(nèi)部會計(jì)控制已經(jīng)在我國實(shí)行了多年，但由于實(shí)際工作中內(nèi)部的控制和執(zhí)行仍然存在一定的問題，尤其是在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，內(nèi)外部環(huán)境的變化更加值得我們對內(nèi)部會計(jì)控制的問題進(jìn)行深思。同樣，我國企業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制也存在諸多問題。本文主要分析了制定企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的意義，以及如何完善內(nèi)部控制制度的方法。關(guān)鍵詞：會計(jì)控制；管理；監(jiān)督；完善

　　關(guān)鍵詞：會計(jì)控制；管理；監(jiān)督；完善

　　很多企業(yè)并沒有一個完整的、系統(tǒng)的、獨(dú)立的內(nèi)部會計(jì)控制制度，管理混亂。有些單位的財(cái)務(wù)管理制度甚至只是形式的存在。主要體現(xiàn)在一下幾點(diǎn)：第一，沒有明確崗位職責(zé)，一些單位的記賬人員既是保管人員，又是保管人員，一人兼多崗。第二，沒有完善的監(jiān)督體制，重大事項(xiàng)的決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)沒有得到分離制約。第三，財(cái)產(chǎn)清查的程序不夠明確。第四，內(nèi)部審計(jì)工作沒有制度。第五，忽視風(fēng)險(xiǎn)的把控，導(dǎo)致單位存在隱患和蒙受損失。

　　一、制定會計(jì)內(nèi)部控制制度的意義

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制貫徹了新的《會計(jì)法》，是提高會計(jì)信息質(zhì)量的基本保證。正確可靠的會計(jì)信息可以使企業(yè)的經(jīng)營者和管理者客觀正確的了解過去，認(rèn)識和把握現(xiàn)在，對未來進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測，從而做出正確的決策，同時(shí)也是投資人正確認(rèn)識企業(yè)的重要手段。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)的將職責(zé)進(jìn)行分工，使會計(jì)信息可以在相互牽制，有效地防止錯誤的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的首要目標(biāo)是保證所有的交易和事項(xiàng)能夠以正確的金額，在適當(dāng)?shù)臅��?jì)期間及時(shí)高效的記錄適當(dāng)?shù)馁~戶，會計(jì)報(bào)表的編制要符合會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，保證會計(jì)信息的質(zhì)量。

　�。ǘ�）可以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資的安全及完整。內(nèi)部會計(jì)控制制度對財(cái)產(chǎn)物資的保管以及使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，并且采取了相應(yīng)的管理方法，可以有效地防止和減少企業(yè)的財(cái)物損壞，失竊等問題的發(fā)生。

　　（三）國家制定一系列財(cái)政政策以及法規(guī)，要求企業(yè)嚴(yán)格遵守，企業(yè)則通過建立內(nèi)部控制制度將各種制度法規(guī)與企業(yè)管理相融合，從而使企業(yè)經(jīng)營管理者在執(zhí)行中按照各種規(guī)章制度，依法經(jīng)營，以保證國家的政策法規(guī)能夠在企業(yè)管理中得到充分有效地實(shí)施。除此之外，科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制還能夠提高企業(yè)的經(jīng)營管理的工作效率，能夠提供及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營管理信息，為經(jīng)營和管理者合理地進(jìn)行資源內(nèi)部整合。各企業(yè)，各部門的員工能夠明確目標(biāo)，各盡其職。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是保證單位經(jīng)濟(jì)活動能夠規(guī)范運(yùn)行的基本措施。作為一種互為牽制的防范制度，內(nèi)部會計(jì)控制的職能能夠得以實(shí)現(xiàn)，必須在企業(yè)的內(nèi)部形成相互制約的關(guān)系，在重要的部門和環(huán)節(jié)之間要建立各種監(jiān)督與制約關(guān)系，明確各單位各部門的職能和責(zé)任范圍，做到責(zé)有所歸，權(quán)有所屬，利有所享，使得各單位各部門之間相互配合，從而順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

　　（五）隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，為了適應(yīng)國際競爭的迫切需要，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，面對如此眾多的國外優(yōu)秀企業(yè)的激烈競爭與挑戰(zhàn)，提升自身的競爭力，積極參與到世界的競爭潮流當(dāng)中，這將是我國企業(yè)即將面臨的難題。為了實(shí)現(xiàn)這一迫切的需求，企業(yè)建立健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度是提高經(jīng)營管理，在國際競爭中立于不敗之地的有效保證。

　　二、完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的方法

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度

　　建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體系才能保障企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效實(shí)施和開展。及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中的問題并及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正，使會計(jì)控制制度更加完善。企業(yè)最主要的監(jiān)督和評價(jià)方法就是內(nèi)部審計(jì)，為了確保內(nèi)部會計(jì)制度切實(shí)可行取得良好的效果，必須要對其實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督審查內(nèi)部會計(jì)控制工作中的地位是當(dāng)務(wù)之急，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督到事前，事中的逐漸轉(zhuǎn)變，從而使監(jiān)督具有日常性和控制性。同時(shí)將監(jiān)督評價(jià)的結(jié)果及時(shí)的反饋，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的指定。企業(yè)可以采用引入外部的監(jiān)督力量，比如注冊會計(jì)師，對其進(jìn)行監(jiān)督，從而保證外部會計(jì)控制制度可以有效實(shí)施。

　�。ǘ�）提高管理層內(nèi)部控制意識。

　　有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簡單的認(rèn)為內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，因此增加人員編制的，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制。現(xiàn)代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的'競爭力，要提高管理層內(nèi)部控制的意識。管理層內(nèi)部控制的意識能否跟進(jìn)，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。

　　（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制

　　業(yè)務(wù)流程控制是內(nèi)部會計(jì)控制的核心環(huán)節(jié)，其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。建立合理的業(yè)務(wù)流程控制制度和完整的會計(jì)處理程序。例如，原始資料要先經(jīng)過會計(jì)人員及內(nèi)部相關(guān)部門檢查和監(jiān)督后再進(jìn)入審批和記賬等環(huán)節(jié);對于已處理的會計(jì)信息或單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，一定要進(jìn)行復(fù)核，強(qiáng)化財(cái)會人員的實(shí)際把關(guān)效果，防止違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生。

　�。ㄋ模┨岣邥�計(jì)人員素質(zhì)。

　　會計(jì)人員是內(nèi)部會計(jì)控制工作的執(zhí)行者，內(nèi)部控制制度的成敗取決于會計(jì)人員的水平和素質(zhì)的高低，因此，要加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高其業(yè)務(wù)技能和工作的能力，減少由于技術(shù)引起的會計(jì)信息失真的錯誤，提升會計(jì)人員整體的素質(zhì)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，對反腐倡廉，違法違紀(jì)等方面的教育。實(shí)行輪崗制，可以有效地消除一些蓄謀侵占盜用的念頭。定期對財(cái)會人員進(jìn)行綜合考評，獎罰合理，調(diào)動會計(jì)人員工作的積極性。

　　三、小結(jié)

　　總而言之，企業(yè)的經(jīng)營和管理中，內(nèi)部控制起到越來越重要的作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化和發(fā)展，對企業(yè)的行為規(guī)范要求越來越高。因此，企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。使企業(yè)和員工的財(cái)產(chǎn)不受損害，建立科學(xué)的管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，這才是企業(yè)健康發(fā)展之路。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]王瑋.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題分析[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),20xx(17).

內(nèi)部控制論文9

　　[摘要]交通行業(yè)作為我國基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)之一，在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的大環(huán)境下也在快速地發(fā)展著。為了更好地適應(yīng)社會的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制的改變，交通建設(shè)投資企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，并在全國范圍內(nèi)快速發(fā)展，隨之而來的是來自于各界對于當(dāng)代交通建設(shè)投資企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的探討。主要就當(dāng)下交通建設(shè)投資企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的誘因及相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行論述。

　　[關(guān)鍵詞]交通建設(shè)投資企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

　　[中圖分類號]F506.72[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，完善、加強(qiáng)交通建設(shè)既是社會發(fā)展的必然需要，同時(shí)又對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了促進(jìn)性的作用。然而，交通建設(shè)的規(guī)模相對較大、耗時(shí)較長，這便需要大量的資金作為保障，以確保項(xiàng)目的順利進(jìn)行與完工。在這一過程中，承建項(xiàng)目的交通建設(shè)投資企業(yè)在項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)、管理中必然要承擔(dān)不同的風(fēng)險(xiǎn)。那么，如何在企業(yè)的內(nèi)部對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，是當(dāng)下企業(yè)所面臨的主要問題。

　　1.當(dāng)代交通建設(shè)投資企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)。交通項(xiàng)目的實(shí)施、運(yùn)行需要大量的資金作為保障，而籌資是獲得資金的一種有效方法。因此，對于交通建設(shè)投資企業(yè)而言，負(fù)債經(jīng)營所帶來的籌資風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，其同時(shí)還影響到了企業(yè)的投資成本。而市場因素、利率等的不斷變化，將進(jìn)一步影響到交通建設(shè)投資企業(yè)的投資成本、預(yù)期的收益。

　　1.1.2資金回收風(fēng)險(xiǎn)。對于任何企業(yè)而言，其在運(yùn)作、經(jīng)營的任意環(huán)節(jié)上都離不開資金的支持。因此，穩(wěn)定、完整的資金鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)正常化運(yùn)營的基礎(chǔ)，其同樣也保證了交通建設(shè)投資企業(yè)項(xiàng)目的有序化、正常化運(yùn)作。而在這一過程中，資金短缺情況時(shí)有發(fā)生。然而，當(dāng)用以維系企業(yè)正�；�運(yùn)營的資金因項(xiàng)目規(guī)模投資過大、運(yùn)營回收較慢、信用政策等方面管理不善引發(fā)資金鏈斷裂時(shí)，資金回收風(fēng)險(xiǎn)將凸顯出來，而資金回收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將影響到交通建設(shè)投資企業(yè)相關(guān)決策制定的正確性，對企業(yè)未來的發(fā)展造成了阻礙。

　　1.1.3投資風(fēng)險(xiǎn)。交通建設(shè)投資企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)作時(shí)，必然存在前期的投資行為，而投資的受益情況將受到各類因素的影響，若是在前期的投資判斷中出現(xiàn)了決策性的失誤，此時(shí)企業(yè)的項(xiàng)目投資回款情況變數(shù)極大，很可能會發(fā)生回款無法收回的情況，進(jìn)而為企業(yè)帶來了投資風(fēng)險(xiǎn)，而投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將極大地影響企業(yè)的正常運(yùn)營與未來發(fā)展。

　　1.2市場風(fēng)險(xiǎn)

　　市場為各類企業(yè)提供了一個交易的平臺，企業(yè)的經(jīng)營、運(yùn)作都在市場中完成。就這一角度而言，任何企業(yè)是無法脫離市場而獨(dú)立存在的。市場本身是在不斷變化著的，各類因素匯集在此，令其產(chǎn)生了諸多的不確定性。因此，對于企業(yè)而言，在其的經(jīng)營、運(yùn)作中，市場風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的。具體到交通建設(shè)企業(yè)而言，如建設(shè)項(xiàng)目土地獲得、價(jià)格等市場因素是會對其經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)的。

　　1.3技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

　　交通建設(shè)投資企業(yè)所涉及的項(xiàng)目多為道路、橋梁類的修建工程，此類工程的建設(shè)施工對于建設(shè)技術(shù)有著較高的要求；同時(shí)，不同的地理?xiàng)l件給施工增加了難度，對于工程的施工技術(shù)有了更高的要求，與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地增加了。

　　1.4管理風(fēng)險(xiǎn)

　　就目前交通建設(shè)投資企業(yè)的管理情況而言，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理不到位，相應(yīng)的管理制度不健全。這一情況的發(fā)生嚴(yán)重影響了企業(yè)的正�；�、有序化經(jīng)營。在混亂的管理體系下，致使一些違規(guī)事件屢屢發(fā)生。常此以往，將嚴(yán)重地影響到企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

　　2.誘發(fā)交通建設(shè)投資企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

　　2.1宏觀大環(huán)境的復(fù)雜性

　　我國市場的宏觀環(huán)境受多種因素影響，在相關(guān)因素發(fā)生變化時(shí)，勢必將對市場產(chǎn)生不同的影響。若是因素的變化朝著不利的方向發(fā)展，作為市場中一員的交通建設(shè)投資企業(yè)，此時(shí)將會面臨著風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，企業(yè)將陷入到困境中。而這一因素是必然存在的，給企業(yè)帶來了市場風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.2企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理

　　當(dāng)代，很多企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率存在過高的情況，這表明企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，而引發(fā)這一情況的原因主要是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不當(dāng)。目前，一些交通建設(shè)投資企業(yè)盲目性投資，前期并未有針對性地對項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，進(jìn)而在未來的項(xiàng)目運(yùn)作中是極有可能發(fā)生資金無法及時(shí)回收、資金鏈斷裂的情況。由此可見，盲目性的投資將會為企業(yè)的經(jīng)營帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.3施工技術(shù)落后

　　由于交通建設(shè)投資企業(yè)所投資建設(shè)的項(xiàng)目周期較長，因此，竣工時(shí)，以當(dāng)時(shí)的技術(shù)指標(biāo)所完成的項(xiàng)目來承擔(dān)當(dāng)前的運(yùn)輸量便顯得較為吃力了。就這一層面而言，其為企業(yè)帶來了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.4企業(yè)管理不到位

　　當(dāng)代，很多交通建設(shè)投資企業(yè)的管理方法較為落后，規(guī)章制度不夠完善，未能對企業(yè)施以科學(xué)的管理，也未能在有根有據(jù)的情況下來對企業(yè)的經(jīng)營做出正確的決策。單從自己的主管判斷、經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行決策，這是極易發(fā)生偏差、失誤的。這樣的.一種情況、行為，無疑會為企業(yè)帶來管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.交通建設(shè)投資企業(yè)如何來進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控

　　3.1應(yīng)用財(cái)務(wù)管理知識對投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析

　　在企業(yè)的投資經(jīng)營項(xiàng)目中，一些項(xiàng)目是獨(dú)立的，一些項(xiàng)目是互斥的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)分別采用不同的方法來對項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析。這里以獨(dú)立項(xiàng)目為例來進(jìn)行相應(yīng)的投資分析。

　　例：某交通建設(shè)投資企業(yè)，現(xiàn)有三個項(xiàng)目可進(jìn)行投資，企業(yè)資金充足。甲項(xiàng)目的投資額為10000元，期限5年；乙項(xiàng)目的投資額18000元，期限5年；丙項(xiàng)目投資額18000元，期限8年。每年的NCF分別為4000、6500、5000元。假定貼現(xiàn)率為10%，則甲項(xiàng)目、乙項(xiàng)目、丙項(xiàng)目的凈現(xiàn)值分別為5164、6642、9675元；現(xiàn)值指數(shù)分別為1.52、1、37、1.6；內(nèi)含報(bào)酬率分別為28.68%、23.61%、20.04%；年金凈流量1362、1752、1814元。

　　其中，凈現(xiàn)值=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值一原始投資額

　　進(jìn)而得出：甲的凈現(xiàn)值=A（P/A，i，n）-原始投資額=5164；以此類推，乙的凈現(xiàn)金值、丙的凈現(xiàn)值。

　　其中，現(xiàn)值指數(shù)=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值

　　進(jìn)而得出：甲的現(xiàn)值指數(shù)=（10000+5164）/10000=1.52；以此類推，乙的現(xiàn)值指數(shù)、丙的現(xiàn)值指數(shù)。

　　內(nèi)含報(bào)酬率為按求得的年金現(xiàn)值系數(shù)為依據(jù)，用內(nèi)插法計(jì)算后進(jìn)一步求得。

　　其中，年金現(xiàn)值系數(shù)=原始投資額現(xiàn)值，未來每年現(xiàn)金凈流量；以此類推，分別得出：甲、乙、丙的內(nèi)含報(bào)酬率。

　　年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值（總終值）/年金現(xiàn)值系數(shù)（年金終值系數(shù)）

　　進(jìn)而得出：甲的年金凈流量=5164/3.7908=1362；以此類推，乙的年金凈流量、丙的年金凈流量。

　　從而我們將獨(dú)立投資方案的比較結(jié)果歸入表1，如下表所示：首先，我們對甲項(xiàng)目與乙項(xiàng)目進(jìn)行比較，兩項(xiàng)目的投資額不同，雖然乙項(xiàng)目的凈現(xiàn)值和年金凈流量均大于甲項(xiàng)目，但是乙項(xiàng)目的原始投資額要大于甲項(xiàng)目，且其活動能力卻小于甲。因此，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇甲項(xiàng)目。

　　其次，我們再對乙項(xiàng)目與丙項(xiàng)目進(jìn)行比較，兩項(xiàng)目的投資額相同，雖然丙項(xiàng)目的凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、年金凈流量都大于乙項(xiàng)目，但是丙項(xiàng)目的年限長。乙項(xiàng)目在投資5年后，可將收回的利潤再次進(jìn)行投資。因此，應(yīng)優(yōu)先選擇內(nèi)含報(bào)酬率高的乙項(xiàng)目。

　　最后，我們對甲項(xiàng)目與丙項(xiàng)目進(jìn)行比較，此二者的投資額與年限都不相同，其中，甲項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率要高于丙項(xiàng)目，但其他三項(xiàng)都低于丙項(xiàng)目。但是，丙項(xiàng)目的投資額、年限都遠(yuǎn)高于甲項(xiàng)目。因此，從活力的程度來看，甲項(xiàng)目是最優(yōu)方案。最終得出：企業(yè)的投資順序應(yīng)為甲、乙、丙。同時(shí)，這也表明，將財(cái)務(wù)管理知識運(yùn)用到企業(yè)投資項(xiàng)目的分析中，可為企業(yè)提供出更為準(zhǔn)確的決策依據(jù)，將更利于企業(yè)的經(jīng)營與未來發(fā)展。

　　3.2完善各項(xiàng)管理制度

　　正所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”，對于交通建設(shè)投資企業(yè)而言，完善的管理制度將起到明晰內(nèi)部職責(zé)、有效監(jiān)管的作用，可有效地彌補(bǔ)現(xiàn)行企業(yè)管理中的不足，這對于管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避將起到一定的促進(jìn)性作用。

　　3.3及時(shí)掌握外部信息，提高自身工程技術(shù)

　　市場宏觀環(huán)境的變化是客觀存在的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)地了解外部信息，把握好經(jīng)濟(jì)走勢，結(jié)合自身情況，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，應(yīng)不斷地提升自身的專業(yè)技術(shù)水平，將此類風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　4.結(jié)語

　　對于交通建設(shè)投資企業(yè)而言，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，并平穩(wěn)地發(fā)展下去，做好自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是十分必要的，而科學(xué)、有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制將起到保證企業(yè)正常經(jīng)營、推動發(fā)展的作用，以幫助企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中平穩(wěn)度過。

內(nèi)部控制論文10

　　（一）財(cái)務(wù)信息的安全性控制

　　財(cái)務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密，更改或破壞，主要包括計(jì)算機(jī)的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施：

　　1.軟件質(zhì)量的控制。

　　財(cái)務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準(zhǔn)確，同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對，數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。

　　2.計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件安全的控制。

　　計(jì)算機(jī)安全控制包括：主機(jī)、財(cái)務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計(jì)算機(jī)安裝財(cái)務(wù)軟件后，就相當(dāng)于財(cái)務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運(yùn)行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對于每天發(fā)生的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時(shí)備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

　　3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。

　　采用網(wǎng)絡(luò)板財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須加強(qiáng)以下幾方面控制：

　　（1）系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置。定崗、定員、定權(quán)限，崗位管理權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制，對各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的操作權(quán)限。

　�。�2）個人密碼的設(shè)置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個人密碼，進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行工作，對密碼要進(jìn)行嚴(yán)密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無論是硬盤還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測、殺毒，要專機(jī)專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。

　　（二）系統(tǒng)開發(fā)控制

　　1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計(jì)系統(tǒng)被新的電算化會計(jì)系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的`準(zhǔn)備工作，如：到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門申請，對舊系統(tǒng)的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)帳、匯總、記賬等。對新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進(jìn)行安全導(dǎo)入，手工會計(jì)系統(tǒng)與電算化會計(jì)系統(tǒng)并行運(yùn)行半年，配備合適的會計(jì)人員、計(jì)算機(jī)程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計(jì)系統(tǒng)操作等等。

　　2.人員培訓(xùn)。財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。當(dāng)企業(yè)購買軟件時(shí)，也應(yīng)要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后新會計(jì)憑證及帳簿和報(bào)表等流轉(zhuǎn)程序。

　　3.必須執(zhí)行國家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。會計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性，財(cái)政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會計(jì)電算化管理的辦法》、《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計(jì)電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因此，無論是開發(fā)軟件還是購買軟件，必須依據(jù)和執(zhí)行財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

　　（三）電算化會計(jì)系統(tǒng)操作人員的控制

　　電算化會計(jì)人員必須進(jìn)行嚴(yán)格定位，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)，制定和完善會計(jì)人員職能控制制度，根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會計(jì)主管、主管會計(jì)、出納、審計(jì)記賬、軟件維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性發(fā)生。

　　（四）會計(jì)電算化核算系統(tǒng)的操作控制

　　1.數(shù)據(jù)傳送的控制。會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會計(jì)的優(yōu)勢，為了防止數(shù)據(jù)在傳送時(shí)發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數(shù)據(jù)傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準(zhǔn)確完整、正確，一定經(jīng)過嚴(yán)格核實(shí)確認(rèn)，然后進(jìn)行信息反饋，每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。

　　2.數(shù)據(jù)存儲的控制。為了保證會計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲存、調(diào)用，企業(yè)必須對儲存數(shù)據(jù)的各種光盤、磁盤作好標(biāo)號記載、登記注冊，以便業(yè)務(wù)人員和上級財(cái)政部門、審計(jì)部門檢查審計(jì)。

　　3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。

　　在會計(jì)電算化核算前，要進(jìn)行計(jì)算機(jī)的程序檢查，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，對照計(jì)算機(jī)程序、財(cái)務(wù)軟件編輯。所設(shè)科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)軟件所規(guī)定的范圍。

　　4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制。

　　會計(jì)電算化的核算，錄人數(shù)據(jù)快，處理數(shù)據(jù)能力強(qiáng)，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財(cái)務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，首先要控制對原始憑證進(jìn)行有序排列，編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性，然后錄入正確數(shù)據(jù)，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會計(jì)憑證輸出后，要嚴(yán)密簽收手續(xù)，憑證傳遞時(shí)要防止丟失，保證憑證的完整性。

內(nèi)部控制論文11

　　在市場經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部會計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有非常重要的作用,它能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提升，確保財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及加快企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)效率的重要手段，因此，如何有效控制內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)建了完善的會計(jì)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是每一個企業(yè)值得思考的問題。

　　一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容

　　1.企業(yè)內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)管理的控制。重點(diǎn)是對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及存貨等進(jìn)行的采購、驗(yàn)收、入庫、盤點(diǎn)以及處置等相關(guān)管理活動的控制管理，目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)的不正常流失或者損壞問題。

　　2.采購、銷售管理控制。在采購管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理方面,主要控制內(nèi)容是確保采購審批、合同、驗(yàn)收以及付款等步驟的合法合規(guī)。銷售環(huán)節(jié)主要是加強(qiáng)對銷售合同以及應(yīng)收賬款的會計(jì)控制管理。

　　3.貨幣資金管理的控制。主要是對企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金、存款、備用金以及各類票據(jù)、欠賬的控制管理,確保企業(yè)貨幣資金的規(guī)范運(yùn)作使用，特別是收支以及授權(quán)審批等符合規(guī)定，并在貨幣管理中落實(shí)好相應(yīng)的現(xiàn)金管理、不相容職務(wù)分離等制度。

　　4.籌資投資管理。在籌資環(huán)節(jié),內(nèi)部會計(jì)控制主要是對籌資成本、方式、結(jié)構(gòu)、渠道以及規(guī)模等進(jìn)行的合理優(yōu)化，最大程度的降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。在投資環(huán)節(jié)，工作的主要內(nèi)容是對項(xiàng)目的立項(xiàng)、評估、決策以及投資處置環(huán)節(jié)的管理,重點(diǎn)防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.成本費(fèi)用控制。在成本費(fèi)用控制管理工作上，內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容是建立完善的成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，降低成本支出，同時(shí)不斷提高資金使用效率。

　　二、目前我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制中的問題

　　1.企業(yè)對于內(nèi)部控制重視程度不夠

　　目前一些企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制管理方面的風(fēng)險(xiǎn)控制意識不強(qiáng)，對于企業(yè)經(jīng)營管理階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性的分析,對于風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響也沒有準(zhǔn)確的評估,降低了企業(yè)整體防范應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　2.企業(yè)管理者及員工的素質(zhì)有持提升

　　從我國企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況來看，經(jīng)營者享受的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)，企業(yè)缺乏激勵機(jī)制，管理者沒有壓力，因此也缺少自我提升的動力，最終導(dǎo)致企業(yè)管理層的素質(zhì)普遍較低。此外,企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱的另一個原因在于沒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，缺乏企業(yè)約束機(jī)制對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和約束。另一個方面就是企業(yè)員工的素質(zhì)普遍低下，在如今的知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，尤其是企業(yè)的財(cái)會崗位更是內(nèi)部控制的中心崗位，會計(jì)人員不僅需要具備專業(yè)的會計(jì)知識，同時(shí)還應(yīng)該懂得企業(yè)的經(jīng)營管理,同時(shí)又可以了解一些生產(chǎn)技術(shù),這樣一來，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。但是從我國企業(yè)基本現(xiàn)狀觀察，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)還存在明顯的缺陷，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的失效。

　　3.內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足

　　企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理效果較差,重要的一方面原因就是由于企業(yè)缺少有力的內(nèi)部監(jiān)督管理,尤其是內(nèi)部審計(jì)不完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理措施的有效執(zhí)行，一些內(nèi)部會計(jì)控制管理中的問題無法得到及時(shí)的糾正解決。

　　4.企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制力度不足

　　雖然一些企業(yè)針對內(nèi)部會計(jì)控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是對于這些規(guī)章制度的執(zhí)行力度不足，甚至是存在著嚴(yán)重的形式化問題，在內(nèi)部會計(jì)控制管理活動中仍然存在著較強(qiáng)的隨意性,影響了內(nèi)部會計(jì)控制活動效果。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的措施

　　1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作并不是單一的，僅憑某個部門就可以完成的，而是需要各個部門的共同參與，積極配合,全面貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想理念,真正將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的各個方面。我國在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面也制定了一些政策、制度，這對企業(yè)來說是一個有效地借鑒，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，分析企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀，有針對性的采取合理措施實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)一旦完善,就要嚴(yán)格執(zhí)行，這是毋庸置疑的，一個良好的企業(yè)發(fā)展，必須要有健全的財(cái)務(wù)管理制度，更要有強(qiáng)大的執(zhí)行力，否則也只是紙上談兵，對企業(yè)的發(fā)展毫無意義，以往的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理混亂，大多情況是由于執(zhí)行力沒有達(dá)到，因此，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

　　2.提高財(cái)務(wù)工作人整體體素質(zhì)

　　目前，大多數(shù)企業(yè)的會計(jì)及財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)都有待提升。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一般是由會計(jì)等相關(guān)人員來負(fù)責(zé)的，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)發(fā)展的動力支撐,在企業(yè)中處于核心地位，因此一定要選擇高素質(zhì)的專業(yè)人才來進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。首先,一個優(yōu)秀的會計(jì)人員必須具有基本的財(cái)務(wù)理論知識與基本判斷能力。當(dāng)前，我國在教育上重視會計(jì)方面人才的培養(yǎng)，各大高校開設(shè)了會計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)專業(yè),為企業(yè)的發(fā)展提供了一批高素質(zhì)的新型人才,他們具備一定的財(cái)務(wù)預(yù)判能力與評估能力，這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不可缺的一種基本專業(yè)素養(yǎng)。另外，會計(jì)人員必須具備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與實(shí)施能力。包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立與實(shí)施，能夠?qū)ζ髽I(yè)的.財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的管理，從籌資到資金收入支出,再到投放,都必須建立相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，并做好相應(yīng)的記錄，善于發(fā)現(xiàn)問題，并根據(jù)實(shí)際情況，提出具有可行性的發(fā)展戰(zhàn)略，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不合理成分，并督促有關(guān)部門執(zhí)行。會計(jì)人員要對國家的經(jīng)濟(jì)政策以及財(cái)務(wù)制度具有一定的敏感性，多關(guān)注國家的各項(xiàng)政策制度，以及改革的思想理念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，合理調(diào)整財(cái)務(wù)管理方式，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而形成自己的競爭優(yōu)勢，而且，財(cái)務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德，將企業(yè)的長遠(yuǎn)利益放在首位，嚴(yán)格遵守企業(yè)的各項(xiàng)政策制度，規(guī)范自己的行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　3.加強(qiáng)監(jiān)督與控制

　　企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，財(cái)務(wù)工作具有特殊的性質(zhì),它關(guān)乎到整個企業(yè)的有效運(yùn)行，因此企業(yè)必須建立強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，對財(cái)務(wù)管理實(shí)行必要的監(jiān)督。在我國現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制中，企業(yè)內(nèi)部審查是一種比較常見的內(nèi)部監(jiān)督手段。這不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部形成一定的制約，而且能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，起到輔助管理的作用，共同促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。當(dāng)然,這種內(nèi)部審查不僅僅是對財(cái)務(wù)的某一個方面進(jìn)行監(jiān)督，而是全面地對“財(cái)務(wù)收支、運(yùn)用、核算等進(jìn)行充分的考證，并在這個過程中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的不足與漏洞，對于一些不符合實(shí)際的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)查、驗(yàn)證，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動比較頻繁，容易出現(xiàn)一些問題，內(nèi)部審查要做好這方面的工作,將經(jīng)濟(jì)活動合理化、有效化。并且這種監(jiān)督要全面貫徹財(cái)務(wù)工作的始終，在經(jīng)濟(jì)活動的計(jì)劃階段，就實(shí)施有效的監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)括活動進(jìn)人一個合理階段，使其能夠順利執(zhí)行，另外在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程中，更要密切關(guān)注財(cái)務(wù)變化與實(shí)行狀況，將計(jì)劃落實(shí)到位,并根據(jù)實(shí)際運(yùn)作,作出相應(yīng)的調(diào)整。最后,要將整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體運(yùn)行情況以及財(cái)務(wù)使用情況反饋給上級部門，從而建立一個完整的監(jiān)督體系。除此之外’企業(yè)的其他相關(guān)部門也可相互監(jiān)督，這是企業(yè)運(yùn)作的有效保障,能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

　　4.強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

　　在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制管理中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，首先應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識別防控能力，重點(diǎn)是以企業(yè)信息化的內(nèi)部管理系統(tǒng)為基礎(chǔ),及時(shí)全面的搜集分析外部市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理中的分類信息,發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患,并通過定性定量分析的方式,合理的對風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行認(rèn)定評估，進(jìn)而有針對性的制定防范措施。四、結(jié)束語內(nèi)部會計(jì)控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定、財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序的關(guān)鍵,更是實(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求。在企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制管理工作中,相關(guān)管理部門應(yīng)該建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、提高財(cái)務(wù)工作人整體體素質(zhì)、加強(qiáng)監(jiān)督與控制以及強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定針對性的管理措施，以提高企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制管理水平，真正發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的作用。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]陶惠忠.論企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)[J].會計(jì)之友(下旬刊),20xx(10).

　　[2]王真.企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè),20xx(21).

內(nèi)部控制論文12

　　【摘 要】 本文就監(jiān)控和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容進(jìn)行論述。

　　【關(guān)鍵詞】 監(jiān)控; 內(nèi)部監(jiān)督; 設(shè)計(jì)缺陷

　　內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一,對于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

　　一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

　　根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念,是指對內(nèi)部控制在一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價(jià)或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價(jià)的結(jié)合,能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性。

　　(一)持續(xù)監(jiān)控活動

　　持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中,內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中,它包括日常管理和監(jiān)控活動,以及員工在履行其職責(zé)時(shí)所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營活動之中,對企業(yè)經(jīng)營活動實(shí)施實(shí)時(shí)的監(jiān)控,能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,相對于個別評價(jià)更為有效。

　　(二)個別評價(jià)

　　個別評價(jià)是從某一角度對內(nèi)部控制進(jìn)行測評,它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價(jià)的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性,對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和對降低風(fēng)險(xiǎn)最為重要的內(nèi)部控制,一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評價(jià)。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購或處置,或者經(jīng)營或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下,一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià),此時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素,其評價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來確定。

　　個別評價(jià)通常采用自我評價(jià)形式,即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對其活動的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià),也可以聘請注冊會計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個別評價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)作為其常規(guī)性的職責(zé),或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評價(jià)。

　　《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)時(shí),評價(jià)者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素,掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況,并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測試的結(jié)果。此外,《內(nèi)部控制框架》還要求對評價(jià)過程進(jìn)行合理的記錄,并強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評價(jià)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況,為有效性評價(jià)提供支持。

　　(三)報(bào)告缺陷

　　對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)向上報(bào)告,其中嚴(yán)重的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理層和董事會�！秲�(nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷,明確了報(bào)告缺陷的內(nèi)容,要求不僅要報(bào)告特定的交易或事項(xiàng),更需要報(bào)告重新評價(jià)可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。

　　二、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中的監(jiān)控

　　與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同,監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價(jià)以及兩者的結(jié)合,對風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評估。

　　持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中,它實(shí)時(shí)地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況,并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

　　個別評價(jià)是用于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高,則越不需要個別評價(jià)。個別評價(jià)范圍和頻率,由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定,它取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和管理風(fēng)險(xiǎn)過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化,以及經(jīng)營或信息處理方法變更時(shí),則需要對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評價(jià)。進(jìn)行全面評價(jià)時(shí),應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中,個別評價(jià)有關(guān)的評價(jià)主體、評價(jià)過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

　　關(guān)于缺陷報(bào)告,《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中值得注意的一種情況,它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn),或者一個強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身,來源于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的個別評價(jià),此外還來源于企業(yè)外部。報(bào)告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略,以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷;所識別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會等。報(bào)告的渠道既包括向直接的上級報(bào)告,也包括越級報(bào)告。

　　三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

　　我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督,實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),由于當(dāng)時(shí)認(rèn)識的局限或者考慮不周等原因,設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無缺;在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過程中,由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異,也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用,導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷,從而完善內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制的有效性。因此,內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

　　根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過程中,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求,結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點(diǎn)和實(shí)際情況,開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督:

　　(一)建立內(nèi)部監(jiān)督制度

　　內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范,也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求,制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中,應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的`職責(zé),明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系,明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

　　(二)開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

　　根據(jù)《基本規(guī)范》,內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,它實(shí)際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合,整合于企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中,與日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進(jìn)行;對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告

　　并提出解決問題的方案,對存在的問題予以糾正。

　　專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對性的監(jiān)督檢查,大致與個別評價(jià)的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃,確定當(dāng)期專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果確認(rèn)為具有重要性的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對于專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題,要及時(shí)向有關(guān)方面報(bào)告,提出完善內(nèi)部控制的意見和建議,并監(jiān)督對內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

　　(三)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告

　　企業(yè)在對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí),需要對內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告。為此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。另外,在對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中,根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定,分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況,并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

　　內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。所謂設(shè)計(jì)缺陷,是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制,或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷,即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運(yùn)行缺陷,是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行,或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷,即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運(yùn)行,或運(yùn)行中錯誤很多,或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計(jì)得很完善,但由于實(shí)施過程中的偏差,導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項(xiàng)的缺陷,也可以是多項(xiàng)組合的缺陷。

　　按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度,內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合,其嚴(yán)重程度低于重大缺陷,但導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大,須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,則為一般缺陷。

　　(四)開展內(nèi)部控制有效性的自我評價(jià)

　　內(nèi)部控制的自我評價(jià)是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評價(jià)活動,可以等同于個別評價(jià)。企業(yè)對內(nèi)部控制活動進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,前者結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督,后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體,內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用,因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進(jìn)行評價(jià),以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià),出具內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評價(jià)的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。

　　(五)做好內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況記錄和資料保管

　　內(nèi)部控制的建立與完善是企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容。記錄和保存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和建立的資料,有利于內(nèi)部控制的實(shí)施,也有利于未來對內(nèi)部控制進(jìn)一步的完善。內(nèi)部控制實(shí)施情況記錄,反映著企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行情況,是對本企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià),發(fā)表內(nèi)部控制評價(jià)意見的依據(jù),也是未來完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?對內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的情況進(jìn)行合理的記錄,確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性,對內(nèi)部控制建立和實(shí)施有關(guān)情況的記錄,要妥善保存!

內(nèi)部控制論文13

　　摘要：目前我國報(bào)業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制不完善，嚴(yán)重制約了我國報(bào)業(yè)在轉(zhuǎn)型期的發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部控制在報(bào)業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的重要意義，分析了報(bào)業(yè)集團(tuán)目前存在的問題和解決措施，推動報(bào)業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：加強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部會計(jì)；對策探討

　　報(bào)業(yè)集團(tuán)重組中整體資源的合理分配運(yùn)用增強(qiáng)了企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。在分析報(bào)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出一系列的改革發(fā)展措施，提升集團(tuán)的資金和其他資源的利用率，提升集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益長效發(fā)展。

　　一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與意義

　　內(nèi)部會計(jì)控制主要目的保障企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)信息質(zhì)量，保障其資產(chǎn)的安全和完整，法律法規(guī)在此基礎(chǔ)上能正確執(zhí)行而制定具有控制職能的會計(jì)辦法。內(nèi)部會計(jì)的控制有兩個角度的理解：一是在保障工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性；二是通過會計(jì)信息評估企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并且控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；三是，執(zhí)行正確的政策和法規(guī)，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財(cái)務(wù)工作的公正性。企業(yè)會計(jì)工作最重要的步驟是控制和監(jiān)督。內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)行和管理，是大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中非常重要的一項(xiàng)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。近幾年，全國的各個報(bào)社和媒體企業(yè)實(shí)行重組、重組成集團(tuán)企業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系也變得日益重要。加強(qiáng)報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會計(jì)管理工作，能夠有效的保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發(fā)生，并且在內(nèi)部檢查的過程中能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)無意過失。因此給高層的決策者提供了真實(shí)、可效率的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理工作的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行；同時(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的損失；降低成本的過程中提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；員工也能夠履行自己的工作職責(zé)；推動增收節(jié)支、完善集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。

　　二、報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制意識不強(qiáng)。報(bào)業(yè)集團(tuán)在轉(zhuǎn)型前是政府的財(cái)政支持的事業(yè)單位，其相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用都由國家財(cái)政進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，轉(zhuǎn)型后變成自負(fù)盈虧的企業(yè)，對經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應(yīng)企業(yè)管理模式。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制活動不當(dāng)。因?yàn)槭聵I(yè)單位轉(zhuǎn)型中遺留的部分管理制度，報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度大部分沿用事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制的模式?jīng)]有和報(bào)業(yè)集團(tuán)的轉(zhuǎn)型一起轉(zhuǎn)型，但事業(yè)單位的管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)日益發(fā)展的企業(yè)化報(bào)業(yè)集團(tuán)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部控制制度剛性要求不能發(fā)揮。報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制高效實(shí)行的基礎(chǔ)是要完善和執(zhí)行相關(guān)的控制制度，報(bào)業(yè)集團(tuán)所有工作開展的前提是高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。很多報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制政策制定的很完善，但只是停留在書面上，沒有真正的落實(shí)到實(shí)處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應(yīng)付行政和審計(jì)部門的審查。

　　三、報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制存在的對策

　　（一）觀念轉(zhuǎn)變中重視內(nèi)部管控意識�，F(xiàn)在新媒體技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、電視等新媒體對傳統(tǒng)的`報(bào)業(yè)產(chǎn)生一定的沖擊，報(bào)社集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)務(wù)也不能僅限于報(bào)紙發(fā)行這一方面，這時(shí)就要求經(jīng)營模式和經(jīng)營理念都發(fā)生轉(zhuǎn)變，集團(tuán)內(nèi)部可以實(shí)行參股和控股的管理模式，各子報(bào)、子公司也自主經(jīng)營、采用自負(fù)盈虧的管理模式，加大報(bào)業(yè)集團(tuán)管理的靈活性，并且能夠調(diào)動各個子公司的經(jīng)營積極性；各個分公司在把握市場情況的基礎(chǔ)上根據(jù)自己實(shí)際情況制定相關(guān)的經(jīng)營管理政策，適應(yīng)市場競爭的發(fā)展需求，和各類性質(zhì)的媒體進(jìn)行統(tǒng)一競爭，在激烈的市場競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經(jīng)營管理模式要集團(tuán)內(nèi)部的員工和管理者都要轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理理念，重視內(nèi)部控制的對集團(tuán)發(fā)展的作用，不要把內(nèi)部控制看成是某一個部門的事情，要把內(nèi)部控制看成是集團(tuán)內(nèi)部的共同事務(wù)，了解內(nèi)部控制對集團(tuán)整體運(yùn)營的重要。第一，集團(tuán)內(nèi)部完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)任權(quán)限做到明確細(xì)化；第二，有效加強(qiáng)人才部門的人才建設(shè)，對于新引進(jìn)的人才注重其專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)老員工的業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)新的管理模式；第三，關(guān)鍵性崗位實(shí)行委派制、輪崗制，防止一人專權(quán)的情況發(fā)生；第四，下屬子公司自報(bào)業(yè)務(wù)活動放權(quán)，各個職能部門做到相互間的牽制以及合作。

　　（二）內(nèi)部管控體系的嚴(yán)密建設(shè)。報(bào)業(yè)集團(tuán)開展有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提是完善內(nèi)部控制制度，制度有了明文規(guī)定，平時(shí)的業(yè)務(wù)活動開展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團(tuán)投資，或者對外的內(nèi)部重大資金調(diào)用事項(xiàng)，要建立健全重大事項(xiàng)的逐層報(bào)告以及審批制度，推行審批以及聯(lián)答制度。各個層級都要參與，不要只是部分人和幾個部門參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀性，可以在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立預(yù)算委員會，對集團(tuán)內(nèi)部的各個經(jīng)營和管理部門實(shí)行戰(zhàn)略目標(biāo)部署，并且編制預(yù)算統(tǒng)計(jì)，分析預(yù)算情況，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算數(shù)字，這樣能夠上下一致的協(xié)調(diào)內(nèi)部預(yù)算和加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。另外，內(nèi)部審計(jì)要對預(yù)算的執(zhí)行開展監(jiān)督，查明預(yù)算沒有完成部門的原因并且提出相關(guān)的整改措施。

　�。ㄈ�）以人為本的集團(tuán)文化倡導(dǎo)。首先，要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，具體操作是加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性的對內(nèi)宣傳，提高對內(nèi)部會計(jì)控制的重視度，奠定內(nèi)部控制施行的理論基礎(chǔ)。其次，提高內(nèi)部控制人員的個人素質(zhì)，集團(tuán)定期的開展培訓(xùn)和講座，即有業(yè)務(wù)方面的講座也要加入一些座談類談話講座，提升內(nèi)部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀和世界觀發(fā)生變化，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷有著合規(guī)的工作習(xí)慣更有高尚的道德情操，自覺的執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部的制度。最后，弘揚(yáng)積極向上的文化精神，在物質(zhì)和精神上嘉獎集團(tuán)內(nèi)部的嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的組織和個人，對于無視集團(tuán)內(nèi)部的規(guī)則制度的人要嚴(yán)懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實(shí)行，在全集團(tuán)范圍內(nèi)營造遵守內(nèi)部控制制度的良好氛圍，切實(shí)有效的推進(jìn)報(bào)業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行。

　　四、結(jié)束語

　　高度的內(nèi)控制度對報(bào)業(yè)集團(tuán)的長效發(fā)展意義重大，市場經(jīng)濟(jì)的激烈競爭，內(nèi)部會計(jì)控制能夠有效的節(jié)約成本資金，用于高投資項(xiàng)目中。但目前內(nèi)控管理有很多問題需要解決，報(bào)業(yè)集團(tuán)的發(fā)展中日趨完善的管理要求內(nèi)控更加規(guī)范和合理、讓其內(nèi)部管理體系更加完善，為報(bào)業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。扎實(shí)推行內(nèi)部會計(jì)控制的措施，防范集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制，讓集團(tuán)內(nèi)部的公司利益得到增值，提升集團(tuán)發(fā)展的生命力。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]余鵬.關(guān)于中央報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)控制制度的問題與對策.[J]財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).20xx(18):3-5

　　[2]常興華.淺談如何構(gòu)建報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制.[J]經(jīng)濟(jì)師.20xx(12):11-12.

內(nèi)部控制論文14

　　摘要：改革開放以來，中等職業(yè)學(xué)校得到快速發(fā)展，在我國的地位逐漸上升。作為國民教育的重要組成部分，也在不斷的創(chuàng)新來保證穩(wěn)定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量，在辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，學(xué)校軟硬件環(huán)境的不斷改善的情況下，學(xué)校同樣需要加強(qiáng)內(nèi)部控制來保證教育教學(xué)科研等各項(xiàng)工作的穩(wěn)步推進(jìn)，才能夠?yàn)閷W(xué)校的發(fā)展提供基礎(chǔ)的信息支撐，更好地輔助學(xué)校發(fā)展和成長。本文通過對中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控管理的研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的制約因素，對職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制的優(yōu)化策略進(jìn)行思考。

　　關(guān)鍵詞：中等職業(yè)學(xué)校；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

　　在我國的職業(yè)教育體系中，各級各類職業(yè)學(xué)校為國家培養(yǎng)了大批專業(yè)實(shí)用型人才，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和我國職業(yè)教育的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。作為職業(yè)教育的重要組成部分，中等職業(yè)學(xué)校在教學(xué)內(nèi)容、方向以及模式上也日益朝著多元化、規(guī)�；�發(fā)展，以夠保證穩(wěn)定的生源以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量。然而隨著學(xué)校投入的不斷加大，規(guī)模不斷擴(kuò)展，這必然會導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)工作壓力的加大，出現(xiàn)資金使用的績效低下、監(jiān)管形同慮設(shè)等問題。職業(yè)學(xué)校要實(shí)現(xiàn)健康有序的發(fā)展，需要借鑒“自我經(jīng)營，自我發(fā)展，自我約束”的.管理機(jī)制，進(jìn)一步挖掘潛力，增強(qiáng)后勁，借助于內(nèi)控深化內(nèi)部改革，為學(xué)校的戰(zhàn)略性發(fā)展出謀劃策。

　　一、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制中存在的制約因素

　　(一)財(cái)務(wù)會計(jì)操作過程缺乏規(guī)范化

　　一部分中等職業(yè)學(xué)校存在各部分費(fèi)用歸屬不明確、賬目混亂等問題，在分類核算環(huán)節(jié)，明細(xì)不清晰，財(cái)務(wù)會計(jì)的操作過程存在著主觀化、隨意化的問題。另外，忽視創(chuàng)收性經(jīng)費(fèi)以及建設(shè)性經(jīng)費(fèi)的管理，而主抓財(cái)政性經(jīng)費(fèi)管理，而使得在會計(jì)操作過程中易出現(xiàn)一些資金流失或者濫用等問題。還有一些職業(yè)學(xué)校物資的管理也較為混亂。受到制度以及人手的限制，物資流失或者浪費(fèi)等現(xiàn)象存在物資采購、驗(yàn)收與保管環(huán)節(jié)中，難以實(shí)現(xiàn)全面化、科學(xué)化的管理。

　　(二)內(nèi)部控制基礎(chǔ)條件薄弱

　　中等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)條件還較為薄弱，內(nèi)部控制工作舉措時(shí)間尚短。首先是學(xué)校的管理層以及相關(guān)的財(cái)務(wù)工作內(nèi)控意識還沒有完全形成，雖然針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)具體內(nèi)容制定了規(guī)章制度，但沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，在執(zhí)行力上較弱；其次在權(quán)責(zé)分配上，組織架構(gòu)單一，存在財(cái)務(wù)管理無法促進(jìn)內(nèi)控工作的開展。權(quán)責(zé)分配是一切工作的出發(fā)點(diǎn)，在內(nèi)控管理中分工的細(xì)節(jié)化和工作的標(biāo)準(zhǔn)化如果沒有完善的組織架構(gòu)體系就難以實(shí)現(xiàn)；最后在具體的財(cái)務(wù)工作運(yùn)行中與內(nèi)控相關(guān)的各項(xiàng)制度建設(shè)也尚不完備，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞使得出現(xiàn)難以權(quán)衡的局面。

　　(三)財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理意識差

　　在國家政策的作用下，中等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)部門一直以來在風(fēng)險(xiǎn)意識方面較為薄弱。然而在當(dāng)前的市場化環(huán)境下，隨著國家相關(guān)政策的放開和民營經(jīng)濟(jì)的崛起，大多數(shù)中等職業(yè)學(xué)校的管理層沒有認(rèn)識到中等職業(yè)學(xué)校也會面對各種風(fēng)險(xiǎn)，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，所涉及的比如融資、預(yù)算以及投資等項(xiàng)目相關(guān)資金運(yùn)管在多元化發(fā)展過程中出現(xiàn)問題，出現(xiàn)資金損失。

　　二、優(yōu)化中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制的措施

　　(一)強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)

　　內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制體系中的核心和主導(dǎo)，只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)資金安全的主要目標(biāo)。首先，建立包括核算制度、報(bào)表制度等一整套完善的管理制度。同時(shí)，使每個會計(jì)工作人員都能夠依照制度來熟練辦公，還在會計(jì)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)制度的培訓(xùn)工作；其次，隨著中等職業(yè)學(xué)校的市場化發(fā)展，學(xué)校的主要資金項(xiàng)目逐漸成為建設(shè)性經(jīng)費(fèi)以及創(chuàng)收性經(jīng)費(fèi)，對上述兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理意識會計(jì)人員需要及時(shí)建立，學(xué)校要豐富現(xiàn)有會計(jì)人員的專業(yè)知識內(nèi)涵，做好管控工作。

　　(二)提高內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制環(huán)境

　　1.要全面改革當(dāng)前財(cái)務(wù)部分的組織架構(gòu)，確保職責(zé)分配科學(xué)、合理，適應(yīng)當(dāng)前學(xué)校多元化、拓展化的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，借助于現(xiàn)代化的組織架構(gòu)，例如績效考核、激勵機(jī)制等實(shí)現(xiàn)職責(zé)的細(xì)化和明晰化，便于人力資源管理工作；2.學(xué)校管理層以及財(cái)務(wù)部門要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，這項(xiàng)工作不僅關(guān)系到學(xué)校的持續(xù)健康發(fā)展，而且對于當(dāng)前學(xué)校在抵御市場風(fēng)險(xiǎn)、制定戰(zhàn)略性發(fā)展策略的意義，對學(xué)校每個工作人員的切身利益息息相關(guān)。3.結(jié)合學(xué)校自身的管理經(jīng)營特點(diǎn)，充分參照市場中成熟企業(yè)的模式，來盡快制定出完備的內(nèi)部控制管理制度，能夠很大程度上避免漏洞的產(chǎn)生，有條不紊、有理有據(jù)的展開。

　　(三)多角度全面建立財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

　　從多個角度來建立風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系。首先，要充分認(rèn)識到學(xué)校當(dāng)前所處的社會環(huán)境和市場環(huán)境，全面提高管理層及財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。其次，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作人員開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)的各項(xiàng)培訓(xùn)。再者，進(jìn)行預(yù)警機(jī)制的模型化開發(fā)和構(gòu)建，要充分借助當(dāng)前先進(jìn)的信息技術(shù)、數(shù)據(jù)技術(shù)、軟件技術(shù)等來從而完成中等職業(yè)學(xué)校整個預(yù)警機(jī)制的建立。

　　三、結(jié)語

　　總之，中等職業(yè)學(xué)校推行內(nèi)部控制體系勢在必行，受到市場環(huán)境以及社會環(huán)境的影響，只有通過內(nèi)控管理，學(xué)校才能實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，才能在當(dāng)前的發(fā)展中實(shí)現(xiàn)資金安全和戰(zhàn)略目標(biāo)準(zhǔn)確。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]溫牡姿.基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念的中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進(jìn)[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx(08).

　　[2]黃繼梅.我國中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革探析[J].中國市場，20xx(22).

內(nèi)部控制論文15

　　1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　1.1企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的影響作用

　　企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)的管理控制制度，能夠幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)部氛圍，并且，企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度直接會對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理和控制的策略的實(shí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響。而當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，主要分為企業(yè)內(nèi)員工的業(yè)務(wù)水平，管理理念、管理方式、企業(yè)的組織以及結(jié)構(gòu)等，除此之外還包括企業(yè)人力資源的相關(guān)政策、董事會以及審計(jì)委員會的管理水平等。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠產(chǎn)生很直接影響。

　　1.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的影響

　　企業(yè)的內(nèi)部管理控制有各種不同的因素組成，其中風(fēng)險(xiǎn)評估也有著重要的地位，我們可以將風(fēng)險(xiǎn)評估劃分為個部分，即目標(biāo)設(shè)定部分、事件識別部分、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對部分。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估值錢我們應(yīng)當(dāng)首先對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分辨，從而發(fā)現(xiàn)可能會存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，在這之后就應(yīng)當(dāng)針對不同風(fēng)險(xiǎn)可能形成的不同影響，來制定相應(yīng)措施，從而降低風(fēng)險(xiǎn)甚至做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn);除此之外還應(yīng)做到對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并且制定預(yù)算，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)相應(yīng)措施的實(shí)施，從而達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。在實(shí)踐中得到的結(jié)果告訴我們，風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理控制之間是一種負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

　　1.3控制活動對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響

　　企業(yè)的控制活動分為授權(quán)、績效的評估工作、信息處理以及職權(quán)分離等相關(guān)活動，是內(nèi)部控制具體方案的實(shí)施。內(nèi)部控制通過事前控制、事中控制和事后控制實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的全過程控制。實(shí)證結(jié)果表明，控制活動和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制二者之間是一種負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

　　1.4信息以及溝通對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響

　　信息以及溝通的內(nèi)容包括采集原始信息并對其進(jìn)行處理、幫助信息進(jìn)行傳遞以及溝通，以此來保證企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題都能夠及時(shí)得到解決。除此之外，企業(yè)的信息化以及溝通工作應(yīng)當(dāng)與企業(yè)內(nèi)部的控制情況之間進(jìn)項(xiàng)相互配合，以此來保證溝通的順利進(jìn)行以及及時(shí)性。企業(yè)管理工作中，信息處理也要靠管理信息系統(tǒng)的幫助完成。企業(yè)的溝通工作的方式不僅包括從上到下的溝通，也應(yīng)當(dāng)包含著從下到上的溝通，除此之外還包括不同部門，或是同級之間的溝通工作，正因?yàn)槿绱�，企業(yè)的員工首先應(yīng)當(dāng)對整個溝通發(fā)生的位置進(jìn)行明確，以確保自身通信的有效性，企業(yè)的內(nèi)部管理控制的信息以及溝通以及財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)之間也是一種負(fù)相關(guān)的關(guān)系。

　　1.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的影響

　　為了對內(nèi)部控制的有效性家以保證，通過內(nèi)部控制的全過程管理，包括設(shè)計(jì)、制造、實(shí)施、控制、監(jiān)督和考核，以確保內(nèi)部管理控制的有效性，并對出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救《。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定中提到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷完善，并且還對監(jiān)督職責(zé)的劃分、監(jiān)督程序等進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，來不斷對內(nèi)部控制的缺陷及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并對企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部管理控制的監(jiān)督工作也是與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間表現(xiàn)為負(fù)相關(guān)關(guān)系的。

　　2不斷隨內(nèi)部管理控制進(jìn)行完善，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是相互關(guān)聯(lián)的，它們相互影響、相互制約。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決定了內(nèi)部控制制度成功與否;內(nèi)部控制制度又需要工作人員監(jiān)督實(shí)施。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長效機(jī)制，要將兩者結(jié)合運(yùn)用。

　　2.1要對內(nèi)部的控制制度進(jìn)行落實(shí)，并且建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制

　　首先應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的組織和機(jī)構(gòu)，并且不斷完善組織以及控制工作。企業(yè)的管理者應(yīng)全面負(fù)責(zé)單位的`風(fēng)險(xiǎn)管理，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效監(jiān)督，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而實(shí)現(xiàn)管理崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)，并與企業(yè)發(fā)展協(xié)同一致;二是要加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各部門的責(zé)任以及不同部門人員的責(zé)任、處理權(quán)限等進(jìn)行明確的界定，同時(shí)還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)的工作，來幫助把風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任落實(shí)在每個不同部門、每個員工，讓全體員工明確自己的立場和責(zé)任，確保全面實(shí)施內(nèi)部控制制度。

　　2.2應(yīng)當(dāng)對財(cái)產(chǎn)清查制度加以完善，并且提高財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制能力

　　首先應(yīng)當(dāng)對貨幣資金進(jìn)行清查工作。檢查實(shí)際的賬面余額與會計(jì)現(xiàn)金、支票的對應(yīng)關(guān)系，以確保賬目相符，在分析和清查的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地的盤點(diǎn)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)出據(jù)庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)報(bào)告。在同一時(shí)間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)逐一檢查銀行對賬單以及銀行的存款日記賬目，以此來保證賬證之間相符合;其次還應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行清查;三是進(jìn)行固定資產(chǎn)清查;四是進(jìn)行應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款清點(diǎn)。

　　2.3加強(qiáng)監(jiān)控力度

　　企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的內(nèi)部管理控制流程，只有把風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。如果企業(yè)不具備建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的能力，那么應(yīng)該每年至少開展一次內(nèi)部審計(jì)工作，為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

　　3結(jié)語

　　企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方面在于如何建立完整的內(nèi)部控制藍(lán)圖。企業(yè)的內(nèi)部管理以及控制，與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是兩個不同的概念但二者互相關(guān)聯(lián)，因此應(yīng)當(dāng)采用內(nèi)部的管理控制的方式，以達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終目標(biāo)。因此，內(nèi)部管理控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩者密切結(jié)合起來，會讓企業(yè)內(nèi)部管理控制體系更加完善，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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