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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
現(xiàn)如今，制度使用的情況越來(lái)越多，制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動(dòng)準(zhǔn)則。我敢肯定，大部分人都對(duì)擬定制度很是頭疼的，下面是小編幫大家整理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度1
【內(nèi)容摘要】近年來(lái)，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問(wèn)題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個(gè)部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，來(lái)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上來(lái)看，許多中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會(huì)計(jì)控制制度，但是不夠健全、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。最后，鑒于我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)，針對(duì)問(wèn)題提出解決對(duì)策，總的來(lái)說(shuō)就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴(yán)謹(jǐn)和創(chuàng)新的思想，深入細(xì)節(jié)，建立系統(tǒng)、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)環(huán)境 中小企業(yè) 內(nèi)部控制問(wèn)題 對(duì)策
一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的內(nèi)涵
對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)不可全盤(pán)復(fù)制的試用到我國(guó)的問(wèn)題上，因此，首先應(yīng)該掌握對(duì)中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準(zhǔn)確的抓住內(nèi)部控制的問(wèn)題提出正確有效的解決對(duì)策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析。總結(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會(huì)環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元及以上，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門(mén)的人從不同的角度對(duì)內(nèi)控會(huì)有不同的看法�，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO（1994）的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設(shè)計(jì)這一過(guò)程是為了實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)參照各國(guó)的有關(guān)理論，在內(nèi)控定義中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的影響，組織中的所有各級(jí)人員都必須參加內(nèi)控過(guò)程，對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且包括其他各種活動(dòng)；在信息性目標(biāo)中還把管理信息包括了進(jìn)來(lái)，明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。顯然，內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內(nèi)部控制過(guò)程實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)大量的信息進(jìn)行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過(guò)程和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，合理保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)
二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題
1、內(nèi)部控制管理效率低
1.1、缺少科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗(yàn)辦事 加油
大部分中小企業(yè)沒(méi)有完整系統(tǒng)的管理制度來(lái)指導(dǎo)員工如何行動(dòng)，往往依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計(jì)也停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。甚至認(rèn)為管理制度就是按時(shí)上下班，對(duì)管理制度的認(rèn)識(shí)極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來(lái)極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了�！懊^過(guò)河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過(guò)程中的損耗誤差。
首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國(guó)家或集體、個(gè)人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴(kuò)大，資產(chǎn)凝固難以流動(dòng)。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營(yíng)權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機(jī)關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，而企業(yè)沒(méi)法真正自主經(jīng)營(yíng)，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒(méi)人管，由此實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化也就無(wú)從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過(guò)了它最能發(fā)揮正面效應(yīng)的時(shí)期。現(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)應(yīng)有的激勵(lì)和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負(fù)債經(jīng)營(yíng)等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。
第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴(yán)格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價(jià)格甚至更高的價(jià)格，消費(fèi)者更傾向于購(gòu)買(mǎi)大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費(fèi)者對(duì)中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中不斷重復(fù)的這樣或那樣的質(zhì)量問(wèn)題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中不斷變型擴(kuò)大其不利的影響，可見(jiàn)，一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)管理制度的建立對(duì)中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會(huì)地位、經(jīng)濟(jì)實(shí)力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時(shí)，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長(zhǎng)是丈夫，副廠長(zhǎng)是兄弟，財(cái)務(wù)主管是妻子，采購(gòu)主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無(wú)法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對(duì)員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進(jìn)行過(guò)培養(yǎng)、培訓(xùn)，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵(lì)機(jī)制。
1.2、管理者科學(xué)管理水平普遍較低
在經(jīng)營(yíng)者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營(yíng)者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來(lái)選取。這些企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，他們?cè)谄髽I(yè)的某個(gè)發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績(jī)，但是在另一方面來(lái)看，他們當(dāng)中的一些人也存在著文化管理水平較低的問(wèn)題，他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視，在他們看來(lái)市場(chǎng)才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標(biāo)時(shí)，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢(qián)獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對(duì)數(shù)目龐大的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對(duì)手更有效的運(yùn)作供需法則和自由競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)則。
對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問(wèn)題。由于領(lǐng)導(dǎo)方式是家長(zhǎng)式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無(wú)上，專制獨(dú)裁。這種風(fēng)格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營(yíng)環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢(shì)的，但是當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成長(zhǎng)、成熟階段時(shí)，這種管理模式則暴露出越來(lái)越多的弊病，往往難以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機(jī)制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機(jī)和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學(xué)的專家來(lái)知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)管理以及征求全體員工的意見(jiàn)來(lái)優(yōu)化決策。
2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全
2.1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱
如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對(duì)建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會(huì)計(jì)控制的重要性和會(huì)計(jì)工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問(wèn)題更加需要管理者重新對(duì)自己進(jìn)行審視。
內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行與檢查過(guò)程中，沒(méi)有建立整套系統(tǒng)的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度和合理化；不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進(jìn)過(guò)程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實(shí)施過(guò)程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當(dāng)一部分個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的中小企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，只是其職責(zé)部分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。還有不少國(guó)有中小型企業(yè)，會(huì)計(jì)賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見(jiàn)不鮮，造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見(jiàn)不鮮。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性： (1)現(xiàn)金管理混亂，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙 (2)不重視資金的時(shí)間價(jià)值，賒銷(xiāo)造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來(lái)，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來(lái)支付費(fèi)用。中小企業(yè)常面臨每日上門(mén)催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費(fèi)用，老板們不得已就從當(dāng)日收入中拿出一筆錢(qián)直接打發(fā)了催款人。
2.2、財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密
許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費(fèi)機(jī)會(huì)價(jià)值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒(méi)有計(jì)劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)，銀行存款變成了不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)急需，而陷入財(cái)務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問(wèn)題�？铐�(xiàng)不能及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)無(wú)疑是造成阻礙，回收期過(guò)長(zhǎng)、不能兌現(xiàn)的呆賬等問(wèn)題的存在，說(shuō)明一套嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策對(duì)企業(yè)資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費(fèi)，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無(wú)規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒(méi)有相應(yīng)的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，只注重存貨的倉(cāng)儲(chǔ)和保管，領(lǐng)用和報(bào)廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費(fèi)。
2.3、內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)滯后
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身是一種事前、事中、事后的全過(guò)程控制過(guò)程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計(jì)完成。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)不依附于任何職能部門(mén)，獨(dú)立自主的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細(xì)的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門(mén)、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利，從而導(dǎo)致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無(wú)法落實(shí)。
如果會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施不夠完善，內(nèi)部審計(jì)又沒(méi)能起到監(jiān)管的作用，就會(huì)頻繁地發(fā)生財(cái)務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒(méi)有設(shè)計(jì)自身獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人通常是由企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門(mén)的績(jī)效。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管是必須的有效手段。
三、解決內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策
1、建立科學(xué)高效的內(nèi)部管理機(jī)制
1.1、針對(duì)企業(yè)自身，科學(xué)選擇管理組織結(jié)構(gòu)
不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點(diǎn)和員工習(xí)慣的行為方式來(lái)尋找對(duì)其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標(biāo)，管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來(lái)分子要辦什么事、如何達(dá)到目標(biāo)，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個(gè)發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢(shì)，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強(qiáng)，目標(biāo)一致，命令統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時(shí)，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國(guó)就是按照《公司法》的規(guī)定事實(shí)公司制。公司的法人治理機(jī)構(gòu)一個(gè)最大的特點(diǎn)就是企業(yè)完全為一個(gè)由董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人員以及監(jiān)事會(huì)組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。
而新的管理體制，要求老板既要懂得科學(xué)技術(shù)，也要懂得管理知識(shí)；既要管理生產(chǎn)，還要抓經(jīng)營(yíng)。一名優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理者，首先，應(yīng)該具備良好的政治思想素質(zhì)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國(guó)家的利益放在首位，有良好的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，具備高尚的品得，不以權(quán)謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風(fēng)格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛(ài)工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)以開(kāi)闊的眼界，敏捷的思路，吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)科學(xué)技術(shù)和成功的管理經(jīng)驗(yàn)提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質(zhì)。咨詢顧問(wèn)機(jī)構(gòu)的不斷出現(xiàn)，是當(dāng)代發(fā)達(dá)國(guó)家的顯著特點(diǎn)之一。在西方國(guó)家，國(guó)家和企業(yè)的決策者越來(lái)越倚重于智囊機(jī)構(gòu)，各個(gè)企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。[15]
要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬(wàn)能老板”的問(wèn)題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級(jí)經(jīng)理人員受雇于董事會(huì)，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營(yíng)管理專長(zhǎng)的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項(xiàng)，也使管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，經(jīng)營(yíng)者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我的價(jià)值，施展其經(jīng)營(yíng)和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價(jià)值的舞臺(tái)，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。
個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個(gè)學(xué)習(xí)的基地，可是完成員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的目標(biāo)。同時(shí)在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標(biāo)管理，強(qiáng)調(diào)個(gè)人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時(shí)自我管理，充分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴(kuò)大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔(dān)更多的責(zé)任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。第三，加強(qiáng)思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價(jià)值來(lái)形象員工的意識(shí)和行為，提高團(tuán)隊(duì)意識(shí)和責(zé)任感，同時(shí)也是激發(fā)員工主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺(jué)參與科學(xué)決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，每個(gè)員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標(biāo)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個(gè)團(tuán)隊(duì)。
1.3、完善科學(xué)的分配、激勵(lì)制度
建立科學(xué)的人力資源開(kāi)發(fā)和管理制度的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)，就是充分激勵(lì)員工。調(diào)動(dòng)起員工方的積極性和創(chuàng)造性�！凹せ盍藛T工”也就相當(dāng)于激活了企業(yè)的生命力。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在人力資源為企業(yè)增加財(cái)富之時(shí)，合理的提高他們的薪資標(biāo)準(zhǔn)，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報(bào)酬、年終獎(jiǎng)金、期股期權(quán)激勵(lì)、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過(guò)技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對(duì)薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制為主要的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵(lì)模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。
2、完善會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)
使資金來(lái)源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)。因此，資金來(lái)源和運(yùn)用的有效配合是財(cái)務(wù)控制上的重要著手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動(dòng)資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營(yíng)效果。充分的'預(yù)測(cè)資金收回和支付時(shí)間，做到心中有數(shù)，來(lái)安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過(guò)程，否則，就會(huì)使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較低，負(fù)債比率的合理化對(duì)于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會(huì)陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展必然受到限制。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，一個(gè)的長(zhǎng)期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來(lái)和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。
2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督
會(huì)計(jì)核算資料的真是、合法和完整，是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分。保證了會(huì)計(jì)工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)合會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告等方法。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)成本、費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)是否齊全；實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責(zé)所在。
企業(yè)要經(jīng)營(yíng)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，差錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計(jì)制度的同時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨(dú)立的原則，保證內(nèi)審人員獨(dú)立于審計(jì)部門(mén)，只有這樣才能起到會(huì)計(jì)在監(jiān)督的作用。從成本上來(lái)說(shuō)，不是每個(gè)企業(yè)都要設(shè)立獨(dú)立的設(shè)立審計(jì)部門(mén)，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡(jiǎn)直的內(nèi)部審計(jì)人員，為了維護(hù)客觀性，和堅(jiān)持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計(jì)的公正性，確立其權(quán)威性，順利開(kāi)展審計(jì)工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
2.3、控制實(shí)物資產(chǎn)，減少浪費(fèi)，縮減成本
相當(dāng)一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個(gè)方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗，對(duì)于余熱的利用也應(yīng)當(dāng)投入目光注意，積極開(kāi)展節(jié)約活動(dòng)。在生產(chǎn)過(guò)程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品�？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨�，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過(guò)物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來(lái)，變小為大，變廢為寶。 從而擴(kuò)大了物資的來(lái)源，達(dá)到了降低成本的目的。
對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財(cái)務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財(cái)務(wù)資料，勢(shì)必會(huì)在企業(yè)自我評(píng)估、融資、計(jì)劃、預(yù)算等工作上帶來(lái)困難�，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財(cái)務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過(guò)去，預(yù)測(cè)未來(lái)。
結(jié)束語(yǔ)
有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠(chéng)信，公司的控制活動(dòng)有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項(xiàng)內(nèi)控制度參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點(diǎn)，積極給予支持、鼓勵(lì)中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財(cái)務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題，從而推動(dòng)中小企業(yè)向前邁進(jìn)。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度2
一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率低下的原因
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問(wèn)題更加不容忽視：
1.在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，自我檢查和評(píng)價(jià)是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對(duì)評(píng)價(jià)和自我檢查的重要性視而不見(jiàn)，企業(yè)不重視，下層也就只把評(píng)價(jià)和檢查工作停留在表面。使得評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無(wú)法達(dá)到評(píng)價(jià)和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時(shí)代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場(chǎng)等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門(mén)的管理，而忽視了企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制。由于會(huì)計(jì)工作并非每個(gè)企業(yè)的重點(diǎn)而是后勤保障類型的部門(mén)，現(xiàn)實(shí)條件有限，使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息失真，制定的制度的也存在問(wèn)題。
3.會(huì)計(jì)一大主要的工作就是財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實(shí)的作用。但企業(yè)高層不重視使得會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督和約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運(yùn)行，以至于無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性。
二、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策
1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路
1.1有上述問(wèn)題中可知，自我檢查和評(píng)價(jià)是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評(píng)價(jià)體系。任何企業(yè)都要具體問(wèn)題具體分析，結(jié)合自身的實(shí)際情況，盡最大可能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評(píng)價(jià)目標(biāo)。與此同時(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本要素，以價(jià)值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并監(jiān)督內(nèi)控活動(dòng)的溝通信息。
1.2光有評(píng)價(jià)系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計(jì)和自我評(píng)價(jià)的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對(duì)其日常謀取利益的活動(dòng)如采購(gòu)，研發(fā)，生產(chǎn)和銷(xiāo)售等進(jìn)行成本估計(jì)和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評(píng)價(jià)內(nèi)控的效果，與審計(jì)指引相結(jié)合，形成有機(jī)的整體。其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對(duì)企業(yè)采購(gòu)、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)，以及生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等活動(dòng)，引導(dǎo)控制這些活動(dòng)的預(yù)算、成本費(fèi)用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對(duì)內(nèi)部控制的'效果進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)，把內(nèi)部控制與審計(jì)工作有效的結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)一成一個(gè)整體。再次是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，為了提高財(cái)政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個(gè)重要方面，加強(qiáng)信息的交流，為內(nèi)部審計(jì)工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評(píng)價(jià)報(bào)告，以節(jié)約內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成本，并通過(guò)推廣和落實(shí)評(píng)價(jià)的指引體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確評(píng)價(jià)的目的。
2.實(shí)施嚴(yán)格控制的活動(dòng)。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實(shí)？那就要依靠于控制活動(dòng)了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個(gè)不同職能，不同階層的部門(mén)。控制活動(dòng)也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對(duì)象有人、財(cái)、物以及產(chǎn)、供、銷(xiāo)等多層次多方面的內(nèi)容。
2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個(gè)部門(mén)的分工不同，每個(gè)人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時(shí)候才能使各個(gè)崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
2.2強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強(qiáng)化也是一個(gè)重要方面，對(duì)記錄的憑證進(jìn)行編號(hào)，因?yàn)閼{證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時(shí)交給相關(guān)的會(huì)計(jì)部門(mén)，保證各項(xiàng)收入以及結(jié)算的項(xiàng)目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。
2.3保護(hù)并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實(shí)物防護(hù)是一個(gè)重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因?yàn)楦鞣N原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。
2.4完善績(jī)效考評(píng)的制度�？�(jī)效考評(píng)是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時(shí)進(jìn)行整改，定時(shí)定期進(jìn)行績(jī)效考評(píng)做好對(duì)事后的控制，提高工作的效率。在考評(píng)完成之后，適當(dāng)采用獎(jiǎng)罰手段，保證績(jī)效考評(píng)的實(shí)施力度。
3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評(píng)審制度是做好會(huì)計(jì)內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先要建立完善專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對(duì)相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項(xiàng)綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門(mén)在執(zhí)行的過(guò)程中一定要考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
3.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強(qiáng)，尤其是對(duì)法定代表人，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)監(jiān)督的力度。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)若想健全壯大，定離不開(kāi)管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是極為重要的一項(xiàng)。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)制，符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更好的實(shí)施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個(gè)人的需求不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)也會(huì)逐步的完善。對(duì)會(huì)計(jì)的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，也是關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能得到良好的完善，我相信我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康，繁榮的景象也會(huì)紛至沓來(lái)，社會(huì)上每個(gè)人也會(huì)在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度3
一、簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
為實(shí)現(xiàn)企業(yè)終極管理目標(biāo)及會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全,提高資金使用效率,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)控制能力，企業(yè)制定了一系列控制制度。從職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、績(jī)效考評(píng)、信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等方面著手，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
二、憲善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的窻義和原則
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完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠順應(yīng)資本市場(chǎng)發(fā)展需求，同時(shí)能夠完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防腐敗現(xiàn)象，穩(wěn)固企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行。
(二)原則
為保證制度的順利完成，充分發(fā)揮其作用，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過(guò)程中應(yīng)遵循以下原則：首先是合法性原則，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī);其次是全面性原則，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要緊密結(jié)合企業(yè)整體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，融人到企業(yè)管理活動(dòng)整體中來(lái)。第三是適應(yīng)性原則，即要考慮國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，又要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相適應(yīng)；最后是成本效益原則，選好控制時(shí)點(diǎn)，縮減工作手續(xù)及流程，目的是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。
(1) 各項(xiàng)業(yè)務(wù)分工明確。多名會(huì)計(jì)人員處理同一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，形成相互牽制的工作模式。
(2) 實(shí)物保管與等級(jí)人員相分離，起到相互制約的作用。同時(shí)根據(jù)財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的不同，分別按照日、月、季度進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以便早日發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，彌補(bǔ)損失。
(3) 對(duì)于各種原始憑證，賬簿報(bào)表做到賬證相符、表表相符，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。
(4) 對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作人員進(jìn)行明確分工,保證密碼、權(quán)限的獨(dú)立性,使稽核工作有效進(jìn)行。
三、完蕃企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體做法
(一)確定合理有效的控制目標(biāo)
�、懦浞执_保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。企業(yè)在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果通過(guò)財(cái)務(wù)信息體現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)管理者及投資者的決策直接受會(huì)計(jì)信息影響，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,企業(yè)各部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督，從源頭治理違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)提髙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)報(bào)告與各部門(mén)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，充分發(fā)揮整體效用，立獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工工作積極性，達(dá)到提髙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。
(二)改善公司治理蛄構(gòu)，完善企業(yè)的控制環(huán)境
內(nèi)部控制原則、方法、職能與措施在很多企業(yè)得到了充分實(shí)施，但“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象依然存在，從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)從以下幾方面人手完善公司治理結(jié)構(gòu):第一，確�？茖W(xué)、民主的決策，禁止“管理者越權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生。第二，提髙董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，使獨(dú)立董事作用得到充分發(fā)揮，讓決策更加科學(xué)透明。第三,加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，并引人與公司治理結(jié)構(gòu)相吻合的外部監(jiān)督機(jī)制，減少企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的控制，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提供良好氛圍。
(三)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度的髙低直接對(duì)企業(yè)生存發(fā)展能力及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生影響，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成。在企業(yè)制定投資戰(zhàn)略階段，內(nèi)部控制為投資風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)；在實(shí)施階段，內(nèi)部控制能夠充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。無(wú)論二者關(guān)系如何，進(jìn)行積極的風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)施內(nèi)部控制的必然趨勢(shì)。目前我國(guó)主要依據(jù)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理貫穿其中。在日后制定規(guī)范時(shí)，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，督促企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估、識(shí)別及預(yù)警，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面性的控制。
(四)加強(qiáng)信息化糸統(tǒng)軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督
信息化財(cái)務(wù)管理軟件讓企業(yè)財(cái)務(wù)工作重心向管理轉(zhuǎn)移，同時(shí)伴隨著其他方面的效益。ERP財(cái)務(wù)管理軟件的運(yùn)行，規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)核算行為，提髙了財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行，財(cái)務(wù)監(jiān)督功能得到了充分發(fā)揮。
(五)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要環(huán)節(jié)。近年來(lái)發(fā)生的因虛假信息產(chǎn)生的`經(jīng)濟(jì)犯罪很多是由于公司負(fù)責(zé)人指使會(huì)計(jì)人員操作而產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的從屬性使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督內(nèi)部控制制度，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)行為，從而提髙企業(yè)利潤(rùn)。只有內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度有機(jī)結(jié)合，才能盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，并采取措施，防止內(nèi)部審計(jì)失控。
(六)搞好固定資產(chǎn)管理
購(gòu)置固定資產(chǎn)，要向上級(jí)主管部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)方可購(gòu)買(mǎi)，建筑工程行業(yè)要按審計(jì)價(jià)款結(jié)算;單位取得的固定資產(chǎn)，按照取得時(shí)的費(fèi)用計(jì)入成本；經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)同意方可對(duì)暫不使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外出租及租賃，并簽訂合同；報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)人賬；在實(shí)施固定資產(chǎn)維修過(guò)程中，要進(jìn)行資產(chǎn)檢驗(yàn)、確認(rèn)、審批，事后辦理交接手續(xù)，嚴(yán)格控制修理費(fèi)用；固定資產(chǎn)要定期進(jìn)行清理盤(pán)點(diǎn)，建賬建冊(cè)，查明短缺與否，保證賬實(shí)相符。
(七)完善收支業(yè)務(wù)管理
嚴(yán)格按照銀行結(jié)算紀(jì)律操作,保證資金安全完整；企業(yè)取得的收入要及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”；資金的支付要有申請(qǐng)、審批、復(fù)合手續(xù);重要資金業(yè)務(wù)要進(jìn)行集體決策，并制定責(zé)任追究制度，防范作弊行為發(fā)生;嚴(yán)禁不相關(guān)人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
(八)不相容崗位相互分離制約
建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，清晰崗位職權(quán)；出納人員崗位獨(dú)立，不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管、稽核、收人、支出、費(fèi)用、等賬目的登記工作；不得由一人處理資金業(yè)務(wù)全過(guò)程；具備資格人員進(jìn)行輪崗；不得由單位負(fù)責(zé)人家屬擔(dān)任主管會(huì)計(jì)職務(wù);嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，審批人超越授權(quán)范圍的審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人可予以否決，并向上級(jí)匯報(bào)。
(九)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高技能
人是生產(chǎn)活動(dòng)中的主導(dǎo)因素，無(wú)論多么優(yōu)良的制度和方法最終都離不開(kāi)人的操作和執(zhí)行，離開(kāi)了人，再好的制度也無(wú)法發(fā)揮作用，形同虛設(shè)。企業(yè)要定期組織內(nèi)部控制財(cái)務(wù)人員參加由省、市區(qū)舉辦的各種會(huì)計(jì)資格考試，并進(jìn)行全方位的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)；通過(guò)一系列的強(qiáng)化培訓(xùn)，使內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)技能與工作水平得到長(zhǎng)足的提高。同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人要堅(jiān)決樹(shù)立民主、科學(xué)決策和審慎決策意識(shí)，完善內(nèi)部控制制度，讓各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的工作流程銜接順暢，建立切實(shí)有效的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)及登記造冊(cè)制度，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)管理踏上正規(guī)、有效的運(yùn)行軌道。同時(shí),不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的的管理教育工作，提高企業(yè)實(shí)際管理能力。讓管理干部具備髙度的責(zé)任感和事業(yè)心;與企業(yè)共進(jìn)退的榮譽(yù)心和主人翁意識(shí)；具備強(qiáng)有力的專業(yè)知識(shí)和工作管理能力，建立辦事公道、平易近人、廉潔奉公的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，在員工中間建立起足夠的領(lǐng)導(dǎo)威信，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制工作得到良好實(shí)施。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增添一針強(qiáng)心劑，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
四、結(jié)束語(yǔ)
完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是時(shí)代所需。建立健全會(huì)計(jì)制度需要法規(guī)的約束，同時(shí)也需要企業(yè)的自我約束。隨著時(shí)代的進(jìn)步，只有通過(guò)改進(jìn)管理制度，建立企業(yè)文化才能夠做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。同時(shí)要提髙企業(yè)管理者及會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平及道德修養(yǎng)。會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部工作的重點(diǎn)，因此要充分重視，才能使企業(yè)管理水平得到提髙，并促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展，避免企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中遭受不必要損失。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度4
1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀
在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)程中，政府逐漸取消對(duì)企業(yè)的干預(yù)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大權(quán)力交給了經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)自主權(quán)空前膨脹，作為國(guó)有資產(chǎn)代表的政府部門(mén)的監(jiān)管卻逐漸削弱，所有者監(jiān)督的缺位，舊主管部門(mén)權(quán)力的削弱和長(zhǎng)年來(lái)形成的干部人事制度，使得缺乏產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)和人才市場(chǎng)幫助并監(jiān)督的許多國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。
(1)一部分代理人利用信息占有上的優(yōu)勢(shì)，向委托人隱瞞事實(shí)。包括向委托人隱瞞企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等有關(guān)信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經(jīng)營(yíng)壓力，為以后謀取私利創(chuàng)造條件；向委托人隱瞞自己的經(jīng)營(yíng)管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭(zhēng)取到較多的低價(jià)資源，得到政府扶持。
(2)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經(jīng)營(yíng)損失或增加經(jīng)營(yíng)收入，增加不必要的費(fèi)用以謀取私利，編造種種理由推卸責(zé)任，運(yùn)用各種不正當(dāng)手段減少上級(jí)代理人可能帶來(lái)的懲罰等。
(3)在企業(yè)改制及產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組過(guò)程中使國(guó)有資產(chǎn)流失。企業(yè)實(shí)施股份制改造時(shí)，以各種名目化國(guó)有資產(chǎn)為集體資產(chǎn)或個(gè)人資產(chǎn)；一些國(guó)有企業(yè)通過(guò)辦集體企業(yè)與非國(guó)有經(jīng)濟(jì)聯(lián)營(yíng)，逐漸把國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉菄?guó)有資產(chǎn);在企業(yè)存量資產(chǎn)調(diào)整中，對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)評(píng)估不實(shí)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
(4)缺乏長(zhǎng)期投資和技術(shù)改造的動(dòng)力。由于經(jīng)營(yíng)者剩余收益激勵(lì)的模糊性和不穩(wěn)定性，涉及未來(lái)的重要決策，如投資和技術(shù)改造往往被經(jīng)營(yíng)者限定在可預(yù)見(jiàn)的時(shí)間范圍內(nèi)，這種做法經(jīng)常與企業(yè)發(fā)展的需要不一致，從而導(dǎo)致“行為短期化”，即從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看不合理，但從經(jīng)營(yíng)者個(gè)人來(lái)看又是一種很合理的選擇。
(5)財(cái)務(wù)關(guān)系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結(jié)果。
(6)隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，代理人可能基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)外部的公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟（網(wǎng)絡(luò)式虛擬聯(lián)盟），這時(shí)，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和單位的利益，還需要考慮網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟的其他公司的利益，它使得會(huì)計(jì)管理責(zé)任范圍擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性增強(qiáng)。
此外，由于信息不對(duì)稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經(jīng)理充斥管理崗位，排擠了優(yōu)秀的經(jīng)理人員，即產(chǎn)生了所謂“劣幣排斥良幣”的現(xiàn)象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制機(jī)制，尤其是加強(qiáng)所有者的會(huì)計(jì)控制，是完善我國(guó)公司法人治理，防止會(huì)計(jì)信息失真，規(guī)范企業(yè)行為的唯一有效途徑。
2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的層次化體制的構(gòu)想
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經(jīng)營(yíng)者均是會(huì)計(jì)控制的主體。所有者實(shí)施的會(huì)計(jì)控制是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)工作及其會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的控制；經(jīng)營(yíng)者實(shí)施的會(huì)計(jì)控制是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等的控制活動(dòng)。這種現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體的客觀存在，必然會(huì)產(chǎn)生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制時(shí)，應(yīng)注意二者的協(xié)調(diào)問(wèn)題，以“協(xié)調(diào)”作為會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)，設(shè)計(jì)合適的激勵(lì)與約束并重的會(huì)計(jì)控制方法和體制。筆者認(rèn)為必須建立一個(gè)多層次的會(huì)計(jì)控制體制，其設(shè)想是，從大的方面將會(huì)計(jì)控制分為兩個(gè)層次，即以委托代理理論為依據(jù)將現(xiàn)代企業(yè)中的利益主體分為所有者（委托人）與經(jīng)營(yíng)者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制兩大控制主題。為使會(huì)計(jì)控制體制更加符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，筆者按現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)將會(huì)計(jì)控制層次細(xì)化為股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理3個(gè)控制層次。另外，附以監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部3個(gè)內(nèi)審部門(mén)。下面對(duì)這一會(huì)計(jì)控制層次化體制的設(shè)想做詳細(xì)的介紹與分析。
2.1第一大層次是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的外部控制
在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對(duì)象是經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)工作及其質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)適當(dāng)分離，所有者不直接干預(yù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)。正是通過(guò)這些權(quán)利的運(yùn)用，所有者能通過(guò)董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和控制，對(duì)高層經(jīng)理人員進(jìn)行與所有者目標(biāo)兼容的激勵(lì)。企業(yè)獨(dú)立享有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)并不意味著對(duì)所有者行使所有權(quán)監(jiān)督的排斥，而是一種相輔相成的關(guān)系。
(1)股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)的會(huì)計(jì)控制。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，他有權(quán)任命或更換董事和監(jiān)事；審議批準(zhǔn)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的報(bào)告；決定董事和監(jiān)事的報(bào)酬等等。股東大會(huì)實(shí)施會(huì)計(jì)控制的主要目的是要求企業(yè)提供真實(shí)、完整、有用的會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)信息，監(jiān)督管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會(huì)實(shí)施會(huì)計(jì)控制也應(yīng)采用“激勵(lì)h約束”的方式。股東可根據(jù)公司規(guī)模的大小及繁簡(jiǎn)程度選擇設(shè)置監(jiān)事會(huì)或在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)。
(2)董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理的會(huì)計(jì)控制。董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中居于核心地位。董事會(huì)接受股東大會(huì)的委托行使對(duì)公司的控制權(quán)和決策權(quán)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)管理公司事務(wù)，對(duì)外代表公司同第三者進(jìn)行交易活動(dòng)，其有權(quán)選聘或更換經(jīng)理人員，并對(duì)其進(jìn)行激勵(lì)。同時(shí)，董事會(huì)還代表股東履行對(duì)總經(jīng)理的監(jiān)督責(zé)任。董事會(huì)作為委托人需要對(duì)總經(jīng)理的具體經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行控制，其實(shí)施會(huì)計(jì)控制的手段也應(yīng)是“激勵(lì)h約束”在這一層次中，董事會(huì)為更好地對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，一般可采用財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)制亦稱財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，是指在企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，由董事會(huì)向企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并授權(quán)其參與企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種所有權(quán)監(jiān)督制度。它是從公司治理結(jié)構(gòu)角度去行使權(quán)利，代表所有者利益對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為進(jìn)行規(guī)范和約束，是順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求而建立的一種有效的監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)控制作用的發(fā)揮首先通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制，掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán)；其次，通過(guò)主持定期及非定期的企業(yè)內(nèi)外審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)方面己經(jīng)發(fā)生的或潛在的'問(wèn)題并采取相應(yīng)措施。財(cái)務(wù)總監(jiān)制的建立，硬化了所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的財(cái)務(wù)約束，使經(jīng)營(yíng)者在重大經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)方面最大限度地體現(xiàn)出所有者的利益。
2.2第二大層次是經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制
經(jīng)營(yíng)者的會(huì)計(jì)控制就是“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”也就是我們傳統(tǒng)意義上所指的會(huì)計(jì)控制，它是通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。這一層次是總經(jīng)理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制。在這一層次上，總經(jīng)理的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)是建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理要求的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理組織機(jī)構(gòu)，建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等。其實(shí)施的會(huì)計(jì)控制方式表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(1)組織規(guī)劃控制。主要包括：一是不相容職務(wù)的分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離。二是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。各職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同部門(mén)并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查；在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。首先要明確企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門(mén)或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
(3)預(yù)算控制。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。
(4)實(shí)物控制。對(duì)企業(yè)實(shí)物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)文件的接觸。其次，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)實(shí)有量與記錄的一致。
3.結(jié)語(yǔ)
以上是筆者針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點(diǎn)所構(gòu)想的一個(gè)多層次的會(huì)計(jì)控制機(jī)制。我國(guó)己經(jīng)成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論，探索出真正適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度5
內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究?jī)?nèi)部控制，尤其是研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[20xx]41號(hào)文件發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開(kāi)始試行，由此揭開(kāi)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的序幕。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)
《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在我國(guó)深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于國(guó)外的內(nèi)部控制，又不同于我國(guó)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督，有著鮮明的時(shí)代特征。企業(yè)在實(shí)施《規(guī)范》，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)注意把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的以下特點(diǎn)：
(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分�！兑�(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不僅僅是指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的老思路，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)。鑒于會(huì)計(jì)是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對(duì)比較成熟的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。
(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動(dòng)，它與《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，在繼承的同時(shí)又有突破，是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。
(三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程。與我國(guó)以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點(diǎn)，通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的�！兑�(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對(duì)應(yīng)，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內(nèi)容，通過(guò)對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)目刂品椒�，并落�?shí)到流程和崗位職責(zé)中去以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀
(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識(shí)簿弱。現(xiàn)階段有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
(二）在責(zé)權(quán)利上不落實(shí)，職責(zé)界定模糊。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國(guó)企業(yè)的'公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利安排在相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有真正得到落實(shí)�！皟�(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴(yán)重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)失去了強(qiáng)有力的推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人往往會(huì)從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而使其變得有名無(wú)實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會(huì)計(jì)信息失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗(yàn)證。2、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門(mén)、機(jī)構(gòu)、崗位之間的職責(zé)界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責(zé)明確為實(shí)施基礎(chǔ)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)帶來(lái)較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長(zhǎng)的大型企業(yè)尤其如此。
(三）會(huì)計(jì)部門(mén)的“弱勢(shì)地位”和會(huì)計(jì)人員的“相對(duì)獨(dú)立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會(huì)計(jì)部門(mén)（含財(cái)務(wù)部門(mén)）為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進(jìn)行，這就要求會(huì)計(jì)部門(mén)在管理控制方面要具有兩個(gè)特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對(duì)獨(dú)立性。但是，從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長(zhǎng)期以來(lái)所形成的對(duì)會(huì)計(jì)工作的偏見(jiàn)，如“會(huì)計(jì)無(wú)非就是記記賬、管管錢(qián)”、“會(huì)計(jì)工作是業(yè)務(wù)部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價(jià)值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會(huì)計(jì)部門(mén)在企業(yè)組織中的“弱勢(shì)地位”。就相對(duì)獨(dú)立性而言，在我國(guó)公司治理尚不完善的背景下，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會(huì)計(jì)人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營(yíng)者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計(jì)量、反映、控制和考核評(píng)價(jià)所需的相對(duì)獨(dú)立性。
三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策
針對(duì)上述情況，我們認(rèn)為可以采取以下措施對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)加以改進(jìn)：
(一）要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制意識(shí)，重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到位，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，其中要特別注意發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無(wú)法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應(yīng)急措施，如股東運(yùn)用所有者權(quán)利硬性要求管理層實(shí)施《規(guī)范》，并設(shè)置專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)(如審計(jì)委員會(huì)）或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門(mén)、機(jī)構(gòu)，崗位的職責(zé)，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。
(三）對(duì)于會(huì)計(jì)部門(mén)和人員的局限性，可以從以下方面著手進(jìn)行改善：1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，明確界定會(huì)計(jì)部門(mén)的控制職能，自覺(jué)維護(hù)管理制度，切實(shí)提高會(huì)計(jì)部門(mén)的權(quán)威性；2、會(huì)計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴(yán)格規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，使會(huì)計(jì)控制的權(quán)威性得到切實(shí)的體現(xiàn)；3、會(huì)計(jì)部門(mén)自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預(yù)算管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、控制評(píng)價(jià)等先進(jìn)的控制手段來(lái)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高管理控制效益，同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平。
(四）充分考慮會(huì)計(jì)人員“內(nèi)部經(jīng)濟(jì)人”的特性，完善對(duì)會(huì)計(jì)人員的約束和激勵(lì)機(jī)制，建立會(huì)計(jì)人員的考核、獎(jiǎng)懲制度。發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)則應(yīng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員實(shí)施垂直管理，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)和人員的相對(duì)獨(dú)立性。
總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程企業(yè)應(yīng)充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，把握住內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的要點(diǎn)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)工作落到實(shí)處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度6
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠影響企業(yè)的發(fā)展
1.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足。
當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵性作用，內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、缺乏憂患意識(shí)，往往盲目樂(lè)觀，法制意識(shí)也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認(rèn)為管理制度就是內(nèi)部控制，把財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)成是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制，沒(méi)有認(rèn)真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機(jī)制，由于企業(yè)管理方法的落后，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導(dǎo)致中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督上還存在很多問(wèn)題。進(jìn)而造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全。
當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的管理體系。事前審核和監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴(yán)肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計(jì)、自我監(jiān)督等體系沒(méi)有加以落實(shí)。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制多數(shù)沒(méi)有真正落實(shí)，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問(wèn)題，那時(shí)已經(jīng)來(lái)不及進(jìn)行補(bǔ)救。輕管理，重經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。有章不循和無(wú)章可循的現(xiàn)象也較為突出。“賬賬不符”“、賬實(shí)不符”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)和存貨長(zhǎng)期沒(méi)有按照固定盤(pán)點(diǎn)等制度執(zhí)行。
3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限。
首先，有的會(huì)計(jì)人員以前沒(méi)有從事過(guò)財(cái)務(wù)工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專業(yè)知識(shí)不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，這必然影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真鉆研財(cái)務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，意識(shí)淡薄、動(dòng)力不足、不適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)，思想上不求上進(jìn)，缺乏努力學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神，沒(méi)有真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。
二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制新途徑
1.提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。由于財(cái)務(wù)管理具有靈敏度高、真實(shí)性高的特點(diǎn)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各方面的問(wèn)題及完成效果都會(huì)通過(guò)不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)反映出來(lái)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性。正是有了綜合各方面的財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，來(lái)支配企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而利用有限的資金投入帶來(lái)最大的產(chǎn)出。對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，調(diào)節(jié)組織管理程序，建立合理、科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制機(jī)制都具有重要作用。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益有著密切的聯(lián)系。
2.建立完善內(nèi)部控制體系。
完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，能夠保護(hù)企業(yè)投資者合法權(quán)益，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機(jī)制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，預(yù)警財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。其次，完善工作流程。我們要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問(wèn)題，提前預(yù)警必要的應(yīng)對(duì)措施，此舉不但會(huì)提高會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作的素養(yǎng)，對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的基本要求。第三，完善組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的.設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，認(rèn)真劃分責(zé)任分工，相互配合、相互融合、相互進(jìn)步成為組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門(mén)之間合作的前提。
3.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重，所以我們必須加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度理念的深入，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，建立廣泛的會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)。首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)培訓(xùn)，才能適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)及其財(cái)務(wù)管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強(qiáng)，歷來(lái)受到各行各業(yè)有識(shí)之士的高度重視。因此，我們必須要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財(cái)務(wù)相關(guān)法律等不合理等會(huì)計(jì)內(nèi)控缺失的工作流程，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)管理工作的深入開(kāi)展，為企業(yè)科學(xué)決策財(cái)務(wù)制度提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來(lái)越快。因此，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究，揚(yáng)長(zhǎng)避短強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，采取適當(dāng)有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度7
一、物流企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容
1．1建立授權(quán)控制
物流企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。在確定職責(zé)分工過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，比如采購(gòu)和付款不能為一人，會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。
1．2建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序
明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責(zé)任追究制度。
1．3建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序
物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全公開(kāi)透明的物資采購(gòu)機(jī)制，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。根據(jù)運(yùn)輸裝載物資需求的特殊性和運(yùn)輸物資的多樣性，嚴(yán)格按照開(kāi)放市場(chǎng)分類管理的要求，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估準(zhǔn)入制度和采購(gòu)價(jià)格監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范物資采購(gòu)的招投標(biāo)管理。物流企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)付款業(yè)務(wù)管理，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購(gòu)的退貨管理制度，在采購(gòu)合同中明確退貨事宜并及時(shí)收回貨款。對(duì)于重大的采購(gòu)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行招投標(biāo)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施和建議
2．1從控制環(huán)境入手
控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過(guò)去單一的貨物承運(yùn)向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變，拓展了接取送達(dá)、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提供“門(mén)到門(mén)”的現(xiàn)代物流服務(wù)，這樣不但可以有效提高物流效率，增強(qiáng)綜合服務(wù)能力，降低物流成本，無(wú)疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著全體職工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等。
2．2實(shí)行動(dòng)態(tài)管理
物流企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理為核心，以規(guī)范授權(quán)為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程之中，實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，以保證財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)作。
2．2．1實(shí)施全面預(yù)算管理
應(yīng)當(dāng)按照全面預(yù)算管理要求，完善預(yù)算管理體制，將所有資源和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，科學(xué)編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所有業(yè)務(wù)的年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解，落實(shí)到具體責(zé)任部門(mén)和經(jīng)營(yíng)基地、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn);要通過(guò)對(duì)各種預(yù)算的綜合平衡和管理職責(zé)分工，理清各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責(zé)任，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級(jí)之間，橫向各部門(mén)、經(jīng)營(yíng)基地、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)之間的相互協(xié)調(diào)配合;要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，堅(jiān)決杜絕超預(yù)算項(xiàng)目支出，對(duì)于經(jīng)營(yíng)中突發(fā)的事項(xiàng)支出，要經(jīng)黨政聯(lián)席會(huì)上會(huì)討論，保經(jīng)營(yíng)必須，不該花的費(fèi)用絕對(duì)不花。全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算責(zé)任追究，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序可控。
2．2．2加強(qiáng)合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財(cái)務(wù)管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來(lái)動(dòng)態(tài)管理，合同條款中的付款條件成為財(cái)務(wù)付款的前提，每項(xiàng)大的付款項(xiàng)目必須登記合同號(hào)才予付款。
2．3完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級(jí)有授權(quán)的人員及時(shí)看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集團(tuán)查詢功能。但針對(duì)財(cái)務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問(wèn)題，充分開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預(yù)算管理模塊，利用預(yù)算指標(biāo)模塊監(jiān)控各項(xiàng)費(fèi)用支出，根據(jù)年初下達(dá)的預(yù)算分批到月的指標(biāo)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額，只有預(yù)算內(nèi)的`費(fèi)用可以支出，超過(guò)預(yù)算指標(biāo)后，系統(tǒng)自動(dòng)把該會(huì)計(jì)科目鎖定，無(wú)法制出會(huì)計(jì)憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊，對(duì)所有客戶設(shè)定信用等級(jí)，分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預(yù)警提示，對(duì)信用等級(jí)差的客戶不予提供賒銷(xiāo)等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營(yíng)及管理已有信息資源，與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接，實(shí)現(xiàn)信息共享;推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對(duì)接，將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動(dòng)化控制水平，全面提升管控效率。
三、利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)
3．1落實(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量責(zé)任
明確物流企業(yè)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的管理責(zé)任人，各部門(mén)負(fù)責(zé)人作為本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)辦責(zé)任人，改變過(guò)去會(huì)計(jì)信息質(zhì)量主要由財(cái)務(wù)部門(mén)一家負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)部門(mén)、基地、網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)務(wù)人員齊抓共管會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的良好局面，為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有力的組織保障。
3．2運(yùn)用內(nèi)外審計(jì)
(1)統(tǒng)一聘請(qǐng)事務(wù)所會(huì)計(jì)師，統(tǒng)一確定審計(jì)方案;(2)內(nèi)、外審計(jì)相結(jié)合，針對(duì)內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報(bào)表審計(jì)與年終決算同步進(jìn)行，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在年終決算過(guò)程中及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機(jī)結(jié)合以加強(qiáng)報(bào)表質(zhì)量的事前控制，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
3．3完善制度流程
規(guī)范會(huì)計(jì)信息首先統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，制定會(huì)計(jì)操作流程，使用統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目，規(guī)范每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的使用范圍，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)完整統(tǒng)一，增加會(huì)計(jì)信息的可比性;其次，制定完善財(cái)務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購(gòu)管理制度》等，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。
四、結(jié)束語(yǔ)
物流企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)不是一項(xiàng)階段性工作，而是一個(gè)不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，要根據(jù)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)和環(huán)境變化、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素，持續(xù)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，著力提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。
作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責(zé)任公司
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度8
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)而言有著很重要的作用，是企業(yè)管理內(nèi)部的重要手段，一個(gè)完善的會(huì)計(jì)控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。文章就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為主要研究對(duì)象，探討如何做到進(jìn)一步完善。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；業(yè)績(jī)考核
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行，同時(shí)也能最大程度地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，對(duì)于會(huì)計(jì)方面提供著重要的保障，它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)的各個(gè)崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的不足之處
�。ㄒ唬┤狈�(duì)會(huì)計(jì)控制制度的正確認(rèn)識(shí)
會(huì)計(jì)控制的功能不僅是對(duì)目前企業(yè)資金動(dòng)態(tài)的控制，更多的是注重長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，而部分企業(yè)并不能充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)甚至帶頭違反會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利益，甚至對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行隱藏，這給企業(yè)帶來(lái)了巨大的誤導(dǎo)，要知道企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@直接關(guān)系到企業(yè)的利益，只有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性才能保證制度的完善。同時(shí)企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支適當(dāng)減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業(yè)內(nèi)部管理帶來(lái)一定的影響。
�。ǘ┲贫冉⑷狈茖W(xué)性
部分企業(yè)在會(huì)計(jì)控制建立時(shí)僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這種缺乏實(shí)事求是精神的制度不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，在具體的應(yīng)用過(guò)程中會(huì)缺乏操作性，起不到應(yīng)有的效果，要知道每一個(gè)企業(yè)都有其特色，在制度建立的過(guò)程中要注重聯(lián)系實(shí)際，與企業(yè)相結(jié)合，這樣才能不斷進(jìn)行完善。
�。ㄈ┢髽I(yè)業(yè)績(jī)考核等制度不完善
業(yè)績(jī)考核是企業(yè)員工評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，同樣也是人才選拔的重要目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的考核，能夠保證會(huì)計(jì)人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績(jī)考核的機(jī)制并不完善，考核標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)的利潤(rùn)，缺乏對(duì)其他指標(biāo)的考核，這導(dǎo)致的后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤(rùn)而采取過(guò)激的措施，甚至?xí)霈F(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。有的領(lǐng)導(dǎo)為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實(shí)際的計(jì)劃，最后計(jì)劃實(shí)施不了有可能會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表上下文章，導(dǎo)致企業(yè)具體的財(cái)務(wù)收支失去平衡，沒(méi)有其存在的價(jià)值，業(yè)績(jī)考核制度不單單是業(yè)績(jī)的考核，對(duì)于會(huì)計(jì)控制制度的完善起著很重要的促進(jìn)作用，所以要想完善會(huì)計(jì)控制制度就必須對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)考核制度進(jìn)行修正。
二、企業(yè)為強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制制度采取的措施
（一）改變內(nèi)部控制的環(huán)境，為制度完善創(chuàng)造條件
要想做到完善首先必須正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)控制制度的重要性，樹(shù)立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內(nèi)部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應(yīng)有的職能。改變內(nèi)部控制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質(zhì)，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過(guò)程中全心全意為企業(yè)服務(wù)，在完善會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新的過(guò)程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時(shí)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者而言，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，加強(qiáng)宣傳會(huì)計(jì)控制制度的重要性，為會(huì)計(jì)控制制度完善創(chuàng)造條件。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度
會(huì)計(jì)控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢查的過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制制度的不足之處，同時(shí)還能促進(jìn)制度的有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強(qiáng)審計(jì)制度的'建設(shè)也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和落實(shí)整個(gè)會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施過(guò)程，為會(huì)計(jì)控制制度的完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據(jù)自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理制度，同時(shí)還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能。
�。ㄈ┲贫ㄟm合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制制度
會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過(guò)程中要充分結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，在借鑒的同時(shí)注重聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部制度的一個(gè)方面，所以要保證在整個(gè)企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應(yīng)，注重企業(yè)內(nèi)部制度的聯(lián)系性，每個(gè)制度聯(lián)系緊密，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當(dāng)?shù)募?lì)政策，員工在工作時(shí)能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結(jié)果的準(zhǔn)確和工作的高效率。
三、總結(jié)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的制度，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤(rùn)，會(huì)計(jì)管理制度直接和企業(yè)利潤(rùn)相關(guān)，可以說(shuō)決定著企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的同時(shí)要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)制度的重要性和目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不足之處，改變企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計(jì)制度的作用，制定適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制制度。
參考文獻(xiàn)
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[3]宋昌英．淺析如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)[J]．財(cái)經(jīng)界，20xx，（12）．
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度9
摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過(guò)分析找出了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問(wèn)題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)�，合理有效地�?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無(wú)章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的含義
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的
建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿳徫辉O(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來(lái)完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。
�。ǘ⿳徫回�(zé)任制度建設(shè)不完善
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
�。ㄈ┴�(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒(méi)有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
�。ㄋ模](méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制
這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒(méi)有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。
四、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的對(duì)策
（一）建立財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位
建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的'專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。
�。ǘ┩晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算的現(xiàn)象。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育
加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過(guò)程之中。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)�？疾靸�(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
五、結(jié)論
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度10
一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用
我國(guó)中小企業(yè)財(cái)會(huì)管理一般都是靠傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，已經(jīng)完全落伍了。對(duì)于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財(cái)會(huì)管理制度，按規(guī)章辦事，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的必備條件之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其實(shí)就是企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)程、守則、標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，作用就是為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、可靠、完整，給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康生產(chǎn)語(yǔ)音保駕護(hù)航。
二、中小企業(yè)概念界定
中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個(gè)角度去界定。一般這種分類方法并不科學(xué)，傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認(rèn)定為中小型企業(yè)；而微型企業(yè)并不會(huì)在這個(gè)分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者，國(guó)家有關(guān)部分曾為此出過(guò)相關(guān)文件，比如《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，在這個(gè)通知文件中，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)額、員工人數(shù)都給了明確的界定。
三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題
1.技術(shù)傳統(tǒng)
中小型企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作基本都是靠經(jīng)驗(yàn)化管理，管理模式比較傳統(tǒng)，還有的只是簡(jiǎn)單參考同行業(yè)的管理模式，并不是從自己的管理實(shí)際情況出發(fā)，去制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)控制管理制度。例如，很常見(jiàn)的原材料記賬中很多都是簡(jiǎn)單記錄用料情況，而實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，廢舊原材料也是存在的，結(jié)果在賬目會(huì)顯示有原材料存貨，而實(shí)際上倉(cāng)庫(kù)中原材料已經(jīng)空倉(cāng)，以至于產(chǎn)品生產(chǎn)原材料供應(yīng)不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預(yù)算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財(cái)務(wù)是不可行的。
2.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
在企業(yè)管理人員潛意識(shí)中，財(cái)務(wù)工作就是算賬的，是一個(gè)獨(dú)立的工作崗位，這種老舊的想法已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)在的企業(yè)管理模式。現(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作不是簡(jiǎn)單的記賬那么簡(jiǎn)單，它的工作貫穿于整個(gè)公司運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部分的溝通。會(huì)計(jì)控制部門(mén)的活動(dòng)很復(fù)雜，它和公司的各個(gè)部門(mén)都有聯(lián)系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫(kù)存人員在對(duì)庫(kù)存核算后要負(fù)責(zé)向公司采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)等報(bào)告原材料、產(chǎn)品等庫(kù)存情況。采購(gòu)部分根據(jù)庫(kù)存情況來(lái)決定采購(gòu)哪些東西和數(shù)量。公司生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存情況，來(lái)決定產(chǎn)品生產(chǎn)種類、數(shù)量和速度�？梢�(jiàn)會(huì)計(jì)管理工作對(duì)企業(yè)的決策起著很大的作用。
3.信息化程度低，管理效率不高
會(huì)計(jì)管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通，滯后都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。例如企業(yè)生產(chǎn)資料由于被多人多部門(mén)多次領(lǐng)取，賬目混亂，很難對(duì)原材料的真實(shí)庫(kù)存有清楚的數(shù)據(jù)，當(dāng)實(shí)際生產(chǎn)中因?yàn)槟撤N原材料的缺貨而無(wú)法生產(chǎn)時(shí)候，在會(huì)計(jì)賬目中可能還顯示有很多庫(kù)存的現(xiàn)象。這種會(huì)計(jì)信息的`滯后，造成會(huì)計(jì)核算失誤、失真、信息化錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。當(dāng)這個(gè)時(shí)候發(fā)現(xiàn)庫(kù)存不夠，再去通知采購(gòu)部門(mén)去購(gòu)買(mǎi)時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)時(shí)間緊張，市場(chǎng)缺貨等一些因素，產(chǎn)生原材料無(wú)法及時(shí)購(gòu)買(mǎi)，或者存在原材料質(zhì)量問(wèn)題等風(fēng)險(xiǎn)。
四、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的原因分析
1.管理層的決策失誤
任何企業(yè)，有一個(gè)優(yōu)秀的管理層，會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)起到很大的作用。俗話說(shuō)千兵易得，一將難求，員工招聘的再多，沒(méi)有一個(gè)好的管理層，照樣是運(yùn)營(yíng)不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個(gè)產(chǎn)品的浪費(fèi)，而管理層決策的失誤，會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的破產(chǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致管理不完善，出現(xiàn)問(wèn)題，屢見(jiàn)不鮮。
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善
也有不少企業(yè)不是沒(méi)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒(méi)有人專門(mén)研究制定適合自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)榭刂浦贫炔煌晟�，就�?huì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理及監(jiān)督不夠及時(shí)、正規(guī)、有效。
3.人員素質(zhì)不高
再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質(zhì)高低，也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會(huì)計(jì)控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識(shí)水平較低，素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很多問(wèn)題，增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制錯(cuò)誤率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
五、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要加大企業(yè)內(nèi)部宣傳，對(duì)企業(yè)所有員工和領(lǐng)導(dǎo)都建立起企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展，深入研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，各抒己見(jiàn)，制定出適合本企業(yè)的高效、科學(xué)的會(huì)計(jì)控制制度。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制牽扯到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，所以增加企業(yè)員工培訓(xùn)制度，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度相關(guān)知識(shí)的了解，培養(yǎng)一批即懂運(yùn)營(yíng)又懂現(xiàn)代信息會(huì)計(jì)控制的人才。
六、結(jié)語(yǔ)
通過(guò)分析我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題，我們認(rèn)識(shí)到應(yīng)該認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，制定的出一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)非常重要。
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度11
摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是新《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問(wèn)題進(jìn)行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì) 制度控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 方法
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一,也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。本文試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步分析,以期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的指導(dǎo).
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，無(wú)法起到應(yīng)有的作用，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際上也未認(rèn)真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒(méi)有及時(shí)完善、補(bǔ)充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會(huì)計(jì)法》要求做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項(xiàng)所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對(duì)賬工作也由出納人員一人承擔(dān)。
（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度弱化，會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，會(huì)計(jì)核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度，形成了大量失真的財(cái)務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)可靠性；
�。ㄈ┵M(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。
二、 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等工作進(jìn)行控制，而財(cái)務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門(mén)、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財(cái)務(wù)控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)上。
﹙二﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要
會(huì)計(jì)工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)的需要
對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)審計(jì)師，采取何種審計(jì)方法。正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實(shí)際情況。這一規(guī)定，是一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，都必須把國(guó)家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國(guó)家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的.所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
﹙三﹚不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加，只要這些人員和部門(mén)不相互勾結(jié)，差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì)計(jì)管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，越來(lái)越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過(guò)實(shí)踐得出結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。
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