審計報告范文4篇
審計報告1
內部審計報告規(guī)范指南
一、 內部審計的作用
1、 通過規(guī)章制度執(zhí)行情況的審計，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度在實際執(zhí)行中的問題，防止制度流于形式，并及時發(fā)現(xiàn)制度中不合理或不全面的內容，增強制度的嚴肅性、可行性和有效性。
2、 財務指標的審計，包括預算執(zhí)行情況的.審計、財務指標真實準確性的審計。通過審計，提示及預算執(zhí)行中的問題及偏差，同時，防止虛報、瞞報和錯報財務數(shù)據(jù)，保證財務報表的真實性。
二、 內部審計報告的內容
內部審計報告應包括以下內容，但在每次具體審計工作中，可根據(jù)情況，進行相應的側重：
�。ㄒ唬┲贫葓�(zhí)行情況審計
1、 審計的目的及相關制度依據(jù)；
2、 審計的方法及過程說明；
3、 相關制度在相關部門、單位、環(huán)節(jié)的貫徹落實情況及執(zhí)行偏差；
4、 相關責任認定及審計結論；
5、 制度完善建議。
（二）財務指標審計
1、 審計的方法及過程說明；
2、 基本財務指標說明；
3、 關鍵財務指標的比較分析，包括比率分析、同比分析、預算分析；
4、 責任揭示及審計結論；
5、 財務改善建議。
三、 內部審計應注意的問題
1、 內審人員應準確理解公司和項制度及公司的業(yè)務模式；
2、 審計完成后，必須形成書面報告，報送董事會、總經理；同時，電子檔報財務總監(jiān)。
3、 內部審計報告主要圍繞公司制度、內部控制、財務及績效管理工作開展；
4、 在內部審計工作中，發(fā)現(xiàn)有關單位、部門或項目違反國家法律法規(guī)時，
應形成專項報告反映。
上海豁朗光學科技有限公司
二0一二年十一月三日
審計報告2
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于××年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產品。幾年來，經過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產經營機絲螺釘�！痢聊�3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產品外銷60%，內銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問題
經審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產生產機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆＝洸槊�，我國制造的生產機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a經營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨�！痢镣赓Q公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產經營機絲螺釘?shù)慕涷炟S富，銷售網點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的.瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產信譽情況加以說明，對經濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產品，年產量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經有關部門建議，××外貿公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為××產品，特別是在不了解同類設備國內外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內寫了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內容未作任何調查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產，掌握設備的實際完好率和生產效率，重新測標經營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
審計報告3
內部控制環(huán)境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內的內部控制環(huán)境對企業(yè)經營管理活動的影響。下面的是小編分享的與企業(yè)內部控制審計報告模板有關的文章，歡迎繼續(xù)訪問應屆畢業(yè)生公文網!
集團監(jiān)察審計部根據(jù)核準的XX年年度審計計劃，于XX年XX月XX日-dd日對MM有限責任公司實施了內部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務流程相關制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關制度，與相關采購、銷售、倉儲、財務等部門人員進行了面談，并抽查了相關業(yè)務的處理文件�，F(xiàn)將審計中情況報告如下：
一、財務收支管理
公司財務核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務部制訂了財務管理條例使之成為日常財務管理、核算的標準�，F(xiàn)主要突出的問題是財務總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務管理，特別是對重大的資本性支出、費用性支出加強事前審核和監(jiān)督。
貨幣資金支出缺乏財務總監(jiān)的審批手續(xù)
本次審計，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關業(yè)務單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財務總監(jiān)沒有在重要財務收支上履行審批責任。
審計建議：
公司制訂了完備的財務部管理文件，對財務部的日常工作都作了相應的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：
任何一項財務收支均應由內部填制單證，并經授權程序批準。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務。建議公司設計相關單證及授權審批程序。
二、采購及付款
公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標準。對供應商質量審計、采購物資入庫時的質量檢查及驗收、付款審批等環(huán)節(jié)的實務操作有適當控制;公司采購部門及相關崗位對采購管理和崗位職責較為熟悉。
采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn)：
1、供應商相對集中，主要原料采購供應商選擇，缺乏年度復查程序，供應商名錄基本維持不變，新供應商開拓力度較弱。
審計建議：
(1)我們建議公司宜實施一年一度的供應商復審制度，同時通過對供應商的供貨質量、 過去履約情況以及生產現(xiàn)場等方面進行年底系統(tǒng)復查，來選擇有利于公司生產和成本較低的供應商。
(2)密切關注供應商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應商，逐步開拓新的供應商，……。
(3)有些原料如需維持獨家供應情形的，……。
2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴格的詢價、比價等價格核定程序，采購價格合理性缺乏足夠的支持。
審計時，我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析，公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。
部分主要原材料不含稅進價對照表 單位:元
品 名 單位 本年進價 上年進價 同比增長%
目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料，經了解公司采購價格以采購員詢價為基礎，價格變動不大由供應部負責人予以核定，變動較大的口頭上報主管廠長和總經理核定后實施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件，我們擔心采購價格合理性是否能夠得到保障。
(1)對于固定供應商，我們建議公司應制定價格審核機制。該機制可根據(jù)采購料件的特點，采用定期獨立詢價、議價，收集公開市場成交價格等方式來控制價格。
(2)采購部門應密切關注主要材料、物資市場供求、價格變動情況，進行趨勢預測，提出最有利的采購時機和合理交易價格，為管理層采購決策提供支持。
(3)詢價、比價資料是證明采購人員謹慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購，公司應該建立詢價比價制度，并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則，并要求采購人員留有詢價、比價資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購提供參考。。
3、簽訂采購合同缺乏必要的核準程序。
我們抽查了公司當年與供應商簽定的采購合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準資料。
審計建議：
采購合同應經一定的核準程序。核準程序應有書面紀錄。我們建議公司設計合同會簽單，按分層授權原則核準采購合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會簽單為基礎。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標準，對崗位設置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉庫由供應部負責管理，實際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉儲部門隸屬于采購部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉儲部門在公司管理體系中承擔著檢查核實供應商提供的物資在數(shù)量、外觀質量等方面是否符合核定的'采購訂單要求，和評估供應商售后服務質量的職責。倉儲部門隸屬于采購部門，客觀上會削弱對采購業(yè)務的監(jiān)督。
審計建議：
按目前公司組織體系和生產規(guī)模，我們建議倉儲部門直接隸屬于財務管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫存信息質量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計提足夠的減值準備。
( I經對存貨庫齡以及生產領用、銷售出庫等調查分析，截止審計基準日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計提任何減值準備。
審計建議：
(1)加強市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計提相應減值準備。
(2)對存貨減值損失應考核到相關責任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對業(yè)務的完整記錄產生不利影響:
審計建議：
(1)檢查所有表單，對沒有編號進行重新設計，同時完善表單間的引用設計。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好，個別業(yè)務量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號;
(2)規(guī)范入庫單的填寫，如按目前由采購員填寫入庫單方法，庫管必須將實際點收數(shù)量填入進貨單的實收數(shù)量欄內;或者改由庫管按實際點收數(shù)量填寫入庫單，并由庫管和采購簽字確認。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制
公司授權業(yè)務員在購銷合同上簽字蓋章，業(yè)務員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務部開票，開票前財務部信用審核員將對購銷合同進行審核。如審核通不過，則退回重批，會使已簽約的購銷合同無法履行，可能造成違約，同時產生財務部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對合同進行事前審核，如產品品種、質量、價格、交貨期、信用額度、結算方式、外匯損益、運輸方式、運保費承擔、法律訴訟等內容逐一進行審核、把關，重大問題審核通過方可授權市場營銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標準制訂不合理
公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長短的標準是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學，沒有考慮客戶的信譽度、還款能力、應收賬款的大小等因素.
審計建議：
充分考慮各種因素，對相關客戶進行信用評定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現(xiàn)金收款
審計建議：
嚴格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理條例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結算方式直接匯入公司賬戶。
5、應收賬款的管理
審計建議：
五、資產管理
六、成本核算管理
本次內控審計得到公司各部門相關人員的配合與協(xié)助，使審計工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點，審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內部審計部門手冊的規(guī)定：被審計單位及其相關責任人員，不因其業(yè)務經過審計而代替、減輕或解除其應有的管理責任。
附件：MM公司主要內控流程圖(略)
1、采購付款業(yè)務
2、存貨管理業(yè)務
3、生產成本核算
4、銷售收款業(yè)務、貨幣資金
5、工薪循環(huán)
審計報告4
我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對其番茄紅素加工項目專項資金、配套資金、使用情況和產值利稅情況進行了專項審計。
一、審計依據(jù)
《黑龍江省發(fā)展高新技術產業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業(yè)專項資金項目計劃任務書（合同）》，及國家有關財務會計制度。
二、管理層的責任
按照《黑龍江省發(fā)展高新技術產業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》編制的專項資金項目驗收收支決算表、項目驗收收支決算明細表、企業(yè)資產負載表、損益表、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：對提供的.相關資料的真實性、完整性及合法性負責。
三、注冊會計師的責任
我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師審計準則、《黑龍江省發(fā)展高新技術產業(yè)專項資金項目驗收管理辦法》和《黑龍江省高新技術產業(yè)專項資金項目計劃任務書（合同）》的規(guī)定和要求進行的。我們的責任是在履行必要的
審驗程序后，對這些財務資料發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
四、審計內容
（一）項目投資及資金來源情況
1、項目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產投資700萬元，流動資金300萬元。
2、項目資金來源
自籌資金：670萬元：其中，20xx年項目實施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤370萬元用于項目建設。
專項資金：20xx年1月獲得項目專項資金30萬元。
銀行貸款：20xx年3月在中國農業(yè)發(fā)展銀行肇源縣支行落實流動資金貸款300萬元。 3、資金用途
自籌資金：670萬元：其中用于土建工建設270萬元，用于設備購置358萬元，用于研發(fā)設備等費用支出42萬元。
專項資金：30萬元：用于生產設備采購。
銀行貸款：300萬元：用于番茄、馬口鐵等原輔材料采購。 （二）項目實施經濟指標完成情況
番茄紅素加工是以番茄為原料，經浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經萃取設備提取紅素。20xx年該項目項目投產后，由于當?shù)刈匀粸暮Ψ鸦販p產，又由于市場番茄醬價格不斷上漲原因，該企業(yè)根據(jù)實際情況，調整產品產量，生產紅素上游產品番茄醬8,460噸，生產番茄紅素0.5噸。其經濟指標完成情況如下：
�。�1）、實現(xiàn)工業(yè)增加值1,875萬元，完成項目的100.59%； （2）、實現(xiàn)銷售收入6,627萬元，完成項目的95.3%；
�。�3）、實現(xiàn)利潤329萬元，完成項目的94.27%； （4）、實現(xiàn)稅金65萬元，完成項目的28.38%； （5）、出口創(chuàng)匯560萬美元，完成項目的112%；
�。�6）、拉動基地種植戶實現(xiàn)收入2,860萬元，完成項目的71.5%； 三、審計意見
我們認為，黑龍江省天源食品有限公司項目總投資、新增投資及其投資來源和項目資金用途與項目計劃任務書相符。
在項目資金管理和核算上，資金是納入單位財務統(tǒng)一管理，并實行單獨核算，沒有挪用專項資金現(xiàn)象。
在經濟效益指標完成上，雖然項目紅素產量沒有達到設計要求，但總體經濟接近項合同要求。
此報告僅限于本項目驗收使用。 附：
1、企業(yè)基本情況表 2、項目驗收收支決算表 3、項目驗收收支決算明細表 4、企業(yè)資產負債表 5、損益表 6、現(xiàn)金流量表
附表1：
項目承擔單位基本情況表
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項目驗收收支決算總表
（單位：萬元）
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注：項目總投資（合計）=項目資金來源（合計）=項目申報前已完成投資（合計）+項目新增投資（合計）
項目驗收支出決算明細表
（單位：萬元）
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注：此表中“項目總投資（合計）”與附表2中“項目總投資（合計）”相等
審計報告5
1、項目背景
應公司董事會要求，審計部于20xx年5月4日起對工程部、HR水電工程科涉及的工程設備采購事項進行專項審計。
2、審計目的
希望通過此次工程設備采購專項審計，達到以下預定目標： （1）了解公司有關工程設備采購現(xiàn)狀； （2）發(fā)現(xiàn)工程設備采購事項的內控缺失； （3）改善工程設備采購流程。 3、審計范圍
�。�1）業(yè)務范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設備采購事項； （2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；
�。�3）資料范圍：供應商資質清單、供應商交易統(tǒng)計表、采購付款統(tǒng)計表等； （4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產部、財務部、總經辦法務； （5）流程范圍：公司現(xiàn)有涉及到工程設備采購的流程規(guī)范、外部法規(guī)要求； 4、審計方法
本次專項審計采用了以下審計取證方法： （1）對合同及公司制度執(zhí)行情況的檢查； （2）對相關人員進行詢問、訪談； （3）對采購價格進行審查、詢價； （4）對有關數(shù)據(jù)及檢查情況進行計算；
【審計總體結論】
工程部作為公司工程設備管理部門，對公司的技術革新和工藝改進有較大的促進和推動作用。HR水電工程科在資料管理、采購制度執(zhí)行情況等方面表現(xiàn)良好。綜合本次專項審計來看，被審計單位通過工程設備（含裝修）的采購工作（其中工程部采購額為2562.26萬元、HR水電工程科采購額為634.78萬元）有效的滿足了公司生產需求，為公司全年目標的完成做出貢獻，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在詢價力度不足、儲備供應商信息不夠、制度建設欠缺等方面。
【審計發(fā)現(xiàn)與建議】
本次工程設備采購專項審計主要方向為制度檢查、合同及價格審查、內控建設與改善。根據(jù)審計人員審計發(fā)現(xiàn)，并依照審計發(fā)現(xiàn)、合規(guī)規(guī)范、審計建議的順序列示如下：
1、不相容職務沒有分離，部門牽制無法達成
（1）審計發(fā)現(xiàn)：被審計部門負責供應商開發(fā)、詢價、議價、簽訂合同、設備驗收、跟
進付款等采購主要流程。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：采購流程中需求部門、供應商開發(fā)、詢價議價、確定并簽訂合同、設備驗收、跟進付款等不相容職務應分離。
�。�3）審計建議：按照《工程設備(標準型號)采購流程圖》的思路由采購部起草工程設備（標準型號)采購程序文件，由總經理批準后實施。
2、供應商檔案管理及詢價資料保管不到位
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部40家供應商，截止20xx年4月30日保留營業(yè)執(zhí)照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營業(yè)執(zhí)照。工程部有關工程設備采購的詢價、議價資料除中標的均未保存。HR水電工程科議價資料也有遺漏。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：供應商的營業(yè)執(zhí)照在供應商資信調查時應當提交。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.條規(guī)定供應商評估資料應備案存檔）
（3）審計建議：加強供應商檔案管理，結合《供應商管理及輔導程序》，部門建立供應商信息登記和儲備制度。
3、供應商或加工方資質調查（考核）執(zhí)行內容缺失
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部未能提供工程設備生產商的有關資質調查資料，可能影響工程設備質量及后續(xù)維修質保。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：對于工程設備采購必須明確技術指標和參數(shù)，同時進行供應商資質考察，避免設備技術缺陷和維修難度。
�。�3）審計建議：參考品管部制訂的《供應商認證細則》，采購部門與工程技術部門等部門進行必要的現(xiàn)場考察和技術詢問，并提交書面資質技術認證報告。
4、詢價力度不夠，沒有“貨比三家”，影響公司采購成本
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：被審計部門在比價時供應商個數(shù)一般都少于3家，有時僅有1家。審計部在隨機抽取工程部3個標準設備進行價格審查，占工程部標準設備采購總數(shù)的6%，取得的抽查報價有8家，有82%低于公司采購價格，其中東莞**機報價為12萬元（我司采購價格為12.4萬元）。HR水電工程科劉獻祥主任建議裝修、輔助安裝類非標工程報價供應商建議有兩家或以上，
通過所作工程項目的可靠性和信益度建議長期固定1-2家進行相應工程制作。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：采購詢價原則上是“貨比三家”。
�。�3）審計建議：原則上設備采購應當貨比三家，若達不到，需提出書面意見經主管副總批準方可。同時采取多種渠道進行價格咨詢，建立價格信息庫。
5、工程設備采購立項尚無規(guī)范程序
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：工程部從20xx年度啟動工程設備采購立項工作，但有些工程立項與實施時間銜接較緊。經詢問生產部*經理了解到，有些立項指標并未經使用部門會商，立項也
未經其會簽，可能造成生產線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產部簽閱立項意見時間較久，影響工程進展計劃，所以后期沒有再找生產部會簽。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：立項目的是為了改善工藝，達成年度生產目標，所以立項應經各部門共同會商制訂。
�。�3）審計建議：啟動工程設備革新立項計劃工作，采取由上而下與由下而上相結合的立項計劃，同時由工程部牽頭起草立項規(guī)范程序，明確立項流程及方法。
6、工程驗收制度未完全履行
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：HR水電工程科存在部分工程設備尚無驗收單據(jù)或驗收時間與竣工時間間隔3個月以上情形。HR水電工程科經辦的某些工程存在一個部門（HR水電工程科）驗收的情況。工程部的'設備驗收雖是使用部門與工程部共同驗收，但使用部門大多是班組長簽字，生產部主管或經理沒有簽名確認，且班組長簽字內容大多為“符合要求、滿足生產需要”等詞句，沒有明確具體設計指標數(shù)據(jù)。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：設備或裝修都應驗收，且應當是使用部門與工程技術部門共同驗收合格方可。
�。�3）審計建議：已與工程部陳*、HR水電工程科劉主任就《工程設備驗收單》提出驗收工作需使用部門與工程技術部門共同驗收，且使用部門負責人需在驗收單上簽字確認達到《技術合作協(xié)議》中的某些指標（涉及保密性指標不會寫在驗收單上）。
7、加工方未提供合作開發(fā)的非標設備技術圖紙
�。�1）審計發(fā)現(xiàn)：非標設備加工方未提供給我司相關非標設備的機械原理圖和電氣線路圖等相關技術圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設備的易損件圖紙和編程源程序。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司與非標設備加工方簽訂的技術協(xié)議明確指出雙方為合作開發(fā)，公司有理由和權力取得經加工方確認的書面的非標設備的相關技術資料和圖紙，否則可能影響我司申請專利或是增加維修革新成本。
�。�3）審計建議：建議由工程部與非標設備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術合作開發(fā)合同的技術資料和圖紙的書面資料。建議法務專員重新修訂技術合同版本，明確提交方式和提供資料的內容。
8、合同未蓋章、總經理未簽字已實施、未簽保密協(xié)議和技術協(xié)議等 （1）審計發(fā)現(xiàn)：
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司規(guī)定有關合同必須簽訂技術協(xié)議和商務保密協(xié)議；20xx年11月1日實施的《財務審批制度》中明確規(guī)定超過20xx元的請購單、合同批準人為公司總經理。合同一般是在公司法人或授權簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。
公司應建立書面的合同評審制度，并由相關專業(yè)人士對各類合同建立公司的格式合同，明確合同應當含有的附件內容。（《采購與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購控制程序》進行合同評審，但《采購控制程序》中并未提及合同評審相關內容，僅有采購訂單審批權限設置。而且合同評審的范圍不應局限于采購合同，涉及公司對外簽訂的合同都應由法務審核，必要時應由合同評審小組簽署意見�！敦攧諏徟贫取分袑ι婕昂贤�、訂單的審核、審批權限有具體規(guī)定）
�。�3）審計建議：第一、由工程部對未加蓋公章或采購合同章的合同進行補蓋印章；第二、由總經辦法務專員起草合同評審管理制度，經總經理批準后實施；第三、對于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額，由法務專員根據(jù)有關規(guī)定和公司實際情況制定相關期限和比例，經總經理批準后實施；第四、對于已返還供應商的合同，可以采取發(fā)回補蓋（若設備已完成驗收并交付使用，可以不用補蓋）；對于未簽訂保密協(xié)議的補簽保密協(xié)議；對于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的，簽訂補充協(xié)議，明確保密期限和金額。
由法務專員制訂有關合同的標準格式，經公司高管簽閱后受控并實施。
審計報告6
�。ㄒ唬┦煜ぜ{稅評估案源的內容
接到納稅評估案源后，納稅評估人員首先應當熟悉納稅評估案源的內容，分析是多項指標形成的案源，還是單項指標形成的案源，形成案源的指標是稅負率、預警指標、還是其他納稅異常的指標。初步判斷形成納稅異常的時間區(qū)間。
�。ǘ└鶕�(jù)納稅異常的時間區(qū)間調取和歸集納稅評估對象的相關資料
包括：“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結果等；
稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規(guī)模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數(shù)據(jù)信息。
�。ㄈ⿲{稅評估對象的相關資料進行初步的案頭分析
在對納稅評估對象一定時間區(qū)間的相關資料調取和歸集后，要結合納稅評估案源的內容進行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點、稅務機關已經擁有的資料能否滿足評估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內容與方式和專題事項調查的內容與方式。
在整個納稅評估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進行專題事項調查，再分析——再判斷——進一步獲取的第三方信息——進一步進行專題事項調查是一個交叉往復的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計的越充分，計劃的越周密，會在一定程度上減少交叉往復的過程。
1、對稅務登記情況的分析
通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構成、企業(yè)的組織結構，總、分支機構情況、關聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項目、生產經營的范圍、主要產品的生產工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
通過稅務登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進行數(shù)據(jù)采集、專題事項調查和通過第三方獲取信息的內容和方式，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看，可以采集和了解生產的主要產品、主要的生產設備、主要產品的生產工藝流程、設備的生產能力；企業(yè)生產的組織體系和架構，
企業(yè)的總、分支機構情況、關聯(lián)企業(yè)情況；通過互聯(lián)網等媒介可以進一步了解企業(yè)的關聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關聯(lián)關系。
2、對資格認定情況、文書審批情況的分析
通過對資格認定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。
3、對發(fā)票領購情況的分析
通過對發(fā)票領購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類、數(shù)量和結構，可以輔助判斷企業(yè)生產經營的變化情況，可以從發(fā)票領購的數(shù)量和結構判斷是否存在異常。
4、對納稅申報清冊的分析和各稅納稅申報表及附報資料的對比分析。 通過對納稅申報清冊的分析主要了解評估期內各稅納稅申報、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對各稅納稅申報表中的相關數(shù)據(jù)的對比分析了解納稅申報相關聯(lián)的各項指標數(shù)據(jù)是否異常，如增值稅計稅收入是否與所得稅申報的主營業(yè)務收入是否一致，增值稅進項稅額的轉出是否相關財產損失、出口退稅的相關數(shù)據(jù)一致等，并據(jù)以確定進行數(shù)據(jù)采集和專題調查的項目和內容。
5、對開出的各類發(fā)票的的分析
通過對企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產品或商品銷售的方向、結構等信息，經過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對不同銷售對象在價格方面的差異，企業(yè)銷售單的路徑是否符合常規(guī)，是否有在關聯(lián)企業(yè)之間通過轉讓定價套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務的嫌疑。要達到分析的目的就應當對發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產品或商品名稱、計量單位、數(shù)量、單價的采集和補錄；可以通過由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷售產品的作價原則、方法和實際作價情況；可以通過登錄互聯(lián)網了解期貨市場及其他市場的供求信息和價格信息。
對銷售收入、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑。這就要求要對生產經營場所、生產能力、倉儲能力進行專題事項的調查，在不能排除疑點的情況下，要對企業(yè)的銀行結算帳戶進行調查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購銷結算。
6、對取得的各類抵扣憑證的對比分析
通過對企業(yè)取得的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)采購項目的渠道、結構等信息，經過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同供應對象在價格方面的差異，企業(yè)采購貨物的路徑、用途是否符合常規(guī)，是否有在關聯(lián)企業(yè)之間通過轉讓定價套
取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務的嫌疑。要達到分析的目的就應當對進貨發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對象名稱、產品或商品名稱、計量單位、數(shù)量、單價的采集和補錄。也可以通過企業(yè)提供相關文件、合同和登陸互聯(lián)網采集信息。 對銷售收入、開票量異常增長或進貨異常增長的納稅人，一般要分析其進貨是否真實。進貨是否企業(yè)與生產經營的產品、生產經營場所、生產能力、倉儲能力相匹配，取得的進貨發(fā)票與貨物的運輸、貨款的結算是否相匹配。要達到滿足分析評估的目的，就應當對有疑點的重點事項進行專題的抽樣調查。
7、對資產負債表的分析
資產負債表是對納稅人生產經營活動反應較為完整的報告資料，資產負債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢分析法、比率分析法和結構分析法等。趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實際指標與歷史指標進行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財務狀況和經營成果變化趨勢的一種分析方法。
通過對資產負債表的分析，可以了解納稅人的資產組成結構，各項資產的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無重大疑點；可以確定對資產或負債需要進行數(shù)據(jù)采集的明細項目，如存貨、應付賬款、銀行借款等的明細項目。
8、對現(xiàn)金流量表的分析
通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個經營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結合與資產負債表等財務報表和相關的納稅申報表的對比分析，確定是否有不符合企業(yè)經營和申報納稅常規(guī)的情況，并確定進行信息采集的項目和內容。
9、其他由納稅人向稅務機關申報或報送有關資料，如關聯(lián)企業(yè)、關聯(lián)交易報告報表等。
獲取納稅評估對象相關第三方信息的方法
需要獲取的稅評估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實現(xiàn)的信息，如：原料或產品的期貨市場行情和價格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計、評估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息，企業(yè)的債權債務或其他經濟糾紛的仲裁審判信息。
納稅評估對象的第三方信息的獲取一般可以通過互聯(lián)網查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評估對象提供等方式來實現(xiàn)。其中，對銀行結算信息的查詢，應當使用專用文書，并經縣以上國稅局局長批準。
納稅評估對象專題事項的調查了解方法
稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評估分析需要的其他專題事項或信息，如，主要產品的'生產工藝流程、主要的生產設備、設備的生產能力，納稅人銀行結算信息，關聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評估事項相關的供、銷合同信息，對納稅評估對象的舉證資料進行調查核實。
納稅評估對象專題事項的調查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場查看相結合方式進行，具體應視調查的事項和內容確定。其中，對銀行結算信息的查詢，應當使用專用文書，并經縣以上國稅局局長批準。
對納稅評估對象的舉證資料進行調查核實的，一般應當詳盡具體，應該達到能夠確認疑點或排除疑點目的。
納稅評估的分析方法
（一）財務報表分析方法
財務報表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析、結構分析三種。
1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實際指標與歷史指標進行定基對比和環(huán)比對比，揭示企業(yè)財務狀況和經營成果變化趨勢的一種分析方法。
趨勢分析的具體做法
�。�1）絕對數(shù)比較，即將一般會計報表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進行比較分析。
（2）相對數(shù)比較，即將會計報表上的某一關鍵項目的金額當作100%，再計算出其他項目關鍵項目的百分比，以顯示各項目的相對地位，然后把連續(xù)若干期按相對數(shù)編制的會計報表合并為一張會計報表，以反映各項目結構上的變化。 趨勢分析不僅要對資產負債表進行分析，還要對利潤表進行分析。
2、比率分析：是利用會計報表及有關財會資料中兩項相關數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財務狀況和經營成果的一種分析方法。
3、結構分析：以某一個項目為分母，其他各個項目為分子，得出一比率，然后再對相同項目的比率進行趨勢比較。結構分析應該與趨勢分析相結合運用更合理。
4、關聯(lián)分析法：
通過對財務報表各項指標關聯(lián)關系的分析，確定指標間的配比是否適當，是否有奇高奇低違反經營常規(guī)的情況。
（二）納稅申報資料的分析方法
納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法
將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關數(shù)據(jù)進行橫向比較；將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關數(shù)據(jù)進行縱向比較，結合經濟形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項，分析數(shù)據(jù)的變化軌跡是否合理；根據(jù)不同稅種之間的關聯(lián)性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯(lián)性分析，分析納稅人各稅種之間的關聯(lián)數(shù)據(jù)的符合程度，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；
（三）采購情況分析
通過納稅人采購情況按貨物結構、按供貨對象進行分類，分析采購是否異常：是否有非本企業(yè)經營所需的采購疑點；是否有取得虛開發(fā)票、假票的疑點；是否有從直接關聯(lián)關系或間接關聯(lián)關系采購，作價不合理的疑點。（對各類采購發(fā)票進行歸集分類）
（四）相關經濟指標分析
通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關經濟指標進行比較，推測各類指標的合理程度及納稅人實際納稅能力。
（五）貨物支出結構分析
通過結合納稅人的重大事項和媒體信息對貨物支出結構進行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內容未計稅、多計成本的情況，確定納稅人是否有向關聯(lián)關系的不合理作價轉移收入的情況。
納稅評估分析的方法很多，是難以窮盡的。納稅評估分析是多方面知識的綜合運用，不可教條，不可照抄照搬。通過納稅評估分析一般是發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)額較大的傾向性問題。有的時候通過對一類信息和申報納稅信息進行關聯(lián)分析就
審計報告7
[摘 要] 針對知識管理審計報告的研究目前還是一個空白,筆者認為它是一個審計意見的載體,具有建設性和防護性的作用。文章對知識管理審計報告的要素和編制要領進行了探討。
[關鍵詞] 知識管理 審計報告 作用 要素
隨著知識 經濟 時代的到來,知識管理作為重要的管理思想越來越多地受到組織的關注。但知識管理審計卻沒有受到相應的重視,致使知識管理項目的成功率大打折扣。而針對知識管理審計報告研究更是聞所未聞。筆者“小試牛刀”,以期拋磚引玉,豐富知識管理理論。
一、知識管理審計報告的定義
雖然知識管理審計已經開始在一些組織中實施應用, 但知識管理審計報告卻沒有一個嚴格的定義。審計報告是指“審計師根據(jù)審計準則的要求,在實施審計工作的基礎上對被審計單位的 會計 報表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件�！备鶕�(jù)這個定義,筆者認為知識管理審計報告也至少應該體現(xiàn)審計依據(jù)、審計對象、審計時間等基本要素。目前知識管理審計尚未形成統(tǒng)一的標準,使用較多有HyA-K-Audit、Delphi Group 的KM2、F. W. Horton 的InfoMap 法等。知識管理審計的對象是組織內的知識、知識工作者、知識環(huán)境、知識的收集、知識共享和知識創(chuàng)新。審計時間對于財務審計來講一般都是事后審計,而知識管理審計事前、事中、事后都可以。因此筆者認為,知識管理審計報告就是審計師依據(jù)一定的審計方法,在實施審計工作的基礎上對被審計項目發(fā)表審計意見或無法發(fā)表審計的書面文件。此處提到的“無法發(fā)表審計意見”是因為審計師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見的情形。
二、知識管理審計報告的作用
1.防護性作用 2.建設性作用
知識管理審計報告著眼于組織管理部門的戰(zhàn)略、控制、目標、結構及決策的最優(yōu)性,它是在對公司知識資源進行系統(tǒng)的、 科學 的'考察和評估的基礎上提出診斷性和預測性的審計意見。知識管理審計報告應該指出知識及其管理的癥結所在,如決信息超載、重復勞動造成的交流成本高、效率低下等問題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環(huán)節(jié),幫助組織識別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識管理實踐,顯示價值鏈在人、組織和顧客中形成的過程,指出通過知識共享和組織學習應用杠桿作用的方式和途徑。
三、知識管理審計報告的要素
根據(jù)詳略程度,審計報告可以分為簡式審計報告和詳式審計報告;按照使用目的可以分為公布目的審計報告和非公布目的的審計。筆者認為知識管理審計報告主要用于指出知識及其管理存在的問題和幫助組織改善經營管理,故應當屬于詳式審計報告和非公布目的的審計報告。根據(jù)審計文書的基本要求,其要素應該包括以下八項:
1.標題。全面的知識管理審計報告的標題應該為“關于+(被審計單位)+(時間)+的+知識管理審計報告。專題知識管理審計報告的標題應在(時間)后面加上專題名稱。被審計單位的名稱應該寫全稱,避免引起誤解;時間可以是被審計事項已經或將要發(fā)生的時間,也可以是正在發(fā)生的時間。
2.收件人。審計報告的收件人一般是業(yè)務的委托人或授權人。如果是外部審計,委托單位與外部審計機構一般會簽署業(yè)務約定書(合同),此時的收件人應是審計師按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的對象;如果是內部審計,則審計項目往往是管理部門授權審計,此時審計報告的收件人為授權人。
3.引言段。知識管理審計報告的引言段應當依次說明審計立項的依據(jù);被審計事項的性質和范圍;審計事項的要求和執(zhí)行時間;其中審計對象的范圍至少應當指明知識管理項目實施的時間和部門;審計事項的要求和執(zhí)行時間是業(yè)務約定書或授權人的具體要求。
4.范圍段。知識管理審計報告的的范圍段應當說明已經實施的審計工作;所依據(jù)的審計標準;審計責任等。審計工作應當按照相關的技術標準計劃和實施了審計程序,這些審計工作足以獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計師的審計意見。審計責任應當指出知識管理審計報告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門內部 參考 ,因使用不當造成的后果與審計師和審計單位無關,即不承擔 法律 責任。
5.意見段。意見段應該是知識管理審計報告的核心部分,因而也就占據(jù)了審計報告的最大篇幅。一份審計報告的質量高低主要取決于意見段。這一段應該具體說明以下三個具體內容:
(1)對被審計事項的基本評價。審計師應當描述知識管理在組織中的戰(zhàn)略地位、知識管理的基礎建設、知識管理實施模式或戰(zhàn)略、知識管理實施現(xiàn)狀、知識管理部門的人力資源、知識管理實施的安全性和效益性等。進行了上述有關內容的說明以后,審計師對被審計事項做出了基本的評價,總括性的說明被審計事項的優(yōu)劣。在基本評價的基礎上對成績、問題進行分析。
(2)主要成績和問題。知識管理的事后或事中審計要說明主要經驗和成績、不足和缺陷。審計報告應當描述知識收集、知識共享、知識創(chuàng)新的情況及意識;描述信息流的有序性和及時性;評價學習機制、商務智能和知識儲備途徑等;說明在知識管理實踐過程中特定的人對特定的知識資源擁有的安全和權限級別;評價知識獲取的安全性和及時性;評價知識管理人員素質和知識管理績效等。在分析的基礎上肯定成績, 總結 經驗;指出問題,吸取教訓。
知識管理的事前審計要分析組織的知識基礎和知識需求,找出知識差距和知識流,并判斷它們對經營目標的影響,以確定組織知識管理的戰(zhàn)略或知識管理的實施模型是否 科學 合理。報告最后要說明知識管理項目的可行性,提出預測性的報告。其目的是減少決策失誤,實現(xiàn)決策科學化。
(3)改進意見和建議。這部分內容不是必須的,即如果項目可行或實施效果良好,則可以省略。但如果知識管理項目存在重大缺陷,此處應該是知識管理審計報告的重要內容。此時審計師應該針對審計項目存在的問題和不足之處提出意見和建議,包括:解決問題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應當說明,這些建議僅供內部參考、不具備鑒證作用。
6.審計師簽名蓋章。知識管理審計報告應當由項目負責人(或審計組組長)簽名蓋章。社會審計還應該加蓋事務所合伙人或主任 會計 師的章。
7.審計機構及地址。審計報告應當載明審計機構的名稱及地址,并加蓋審計機構的公章。
8.報告日期。審計報告最后應當寫明審計報告日期。審計報告日期為審計工作完成日,即應當實施的審計程序均已經實施完畢。
四、知識管理審計報告的編制要領
知識管理審計報告的編制人應當是項目負責人或審計組組長。由于被審計單位的經營環(huán)境千差萬別,因此以上八個要素在審計報告中地位、所占篇幅不盡相同。審計師應該根據(jù)實際需要來表達這些內容。為了保證權威性,在寫作中應該注意以下要領:
1.要根據(jù)知識管理的審計目標進行嚴格選材。它包括陳述的真實性、優(yōu)劣性、差距性和潛在性的各種題材。要有事實、有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。
2.要依據(jù)審計報告的基本要素安排好報告的結構。因為結構是報告的骨架,是科學組織報告材料的必要手段,既要體現(xiàn)出完整性,又要順理成章。防止公式化傾向。
3.注意措辭。知識管理審計報告在本質上屬于管理審計范疇,其語言應體現(xiàn)出“評價和建議”。意見段的開頭應該使用“我們認為”的術語,而不宜使用“我們確信”或“我們保證”等絕對化的語言,“絕對可行”、“完全正確”會誤導管理部門的決策。同時也應避免使用模糊不清、態(tài)度曖昧的語言,如“大致可以”、“基本可行”等,這樣的語言會降低審計報告的權威性和可信性。
4.審計報告提交或出具之前,應充分聽取知識管理專家的意見,使審計報告的內容經得起推敲,更令人信服。
參考 文獻 : [2]馮 靜:知識管理實施的第一步——知識審計[J].情報科學,20xx(5)
[3]石愛中 胡繼榮:審計研究[M].北京:經濟科學出版社,20xx,350
審計報告8
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因對貴公司進行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務收支及資產負債情況進行了審計。貴公司對提 供的會計資料的真實性、完整性負責, 我們的責任是發(fā)表審計意見。我們的'審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我 們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表XXX，經營范圍：銷售通信器材、承攬通 信工程設計、施工、通信設備維修、汽車維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務;室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計情況
(一)財務收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入 72,526,202.29元，20xx年實現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元，20xx年實現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元，20xx年1 至4月實現(xiàn)銷售收入404,268.20元。
收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,433.49元，營業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用 5,558,272.94元，財務費用-204,072.14元，主營業(yè)務稅金及附加1,731,217.02元，營業(yè)外收支凈額465,371.54 元，所得稅2,123,677.78元。
銷售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現(xiàn)凈利潤3,988,783.46 元，②20xx年實現(xiàn)凈利潤630,414.82元，③20xx年實現(xiàn)凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。
(二)資產負債及所有者權益狀況
1、資產情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元， 其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產原值1,838,418.70元，凈 值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。
固定資產、應收賬款及其他應收款明細表見附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況: ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會經費248,164.48元，教育經費202,632.60元， 勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經審計，系1999年至20xx年4月從成本費 用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個人所得稅余額155,254.77元。經審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度，應按個人所得稅法規(guī)定進行核算。
3、截至20xx年4月30日，實收資本2,180,000.00元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見
1、我們認為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務收支及資產負債情況在重大方面符合企業(yè)會計準則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。
2、對審計報告所述問題按相關法規(guī)制度規(guī)定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產負債表;
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;
3、固定資產明細表;
4、應收賬款及其他應收款明細表;
5、應付賬款及其他應付款明細表。
審計報告9
�。�1）甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協(xié)議，擬以350萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備�！窘馕觥勘Ａ粢庖娀蚍穸ㄒ庖�。由于對該項長期股權投資轉讓交易尚未完成，甲公司應計提而未計提減值準備，不符合企業(yè)會計準則和相關制度的規(guī)定。
�。�2）乙公司于200xx5年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。 帶強調事項段的無保留意見的審計報告。因擔保而產生的訴訟可能給乙公司帶來損失，屬于重大不確定事項，應當考慮在意見段之后增加強調事項段。
�。�3）丙公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產折舊費用200萬元。丙公司在編制20xx6年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯重述了相關會計報表項目，并在會計報表附注中進行了適當披露。
標準無保留意見。丙公司對重大會計差錯進行了追溯重述并進行了適當披露，符合企業(yè)會計準則和相關制度的規(guī)定。
�。�4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當局聲明書。 無法表示意見。由于管理當局對已審計會計報表未予認定，也未能提供管理當局聲明書，注冊會計師的審計范圍受到極大限制。
※※【習題2】A和B注冊會計師負責對X公司20xx年度會計報表進行審計，并確定會計報表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財務報告于20xx年2月25日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關資料如下：資料一：X公司未經審計的20xx年度會計報表部分項目的年末余額或本年發(fā)生額如下：
資料二： （1）A和B注冊會計師在審計X公司20xx年度會計報表時，通過實施銷售截止測試發(fā)現(xiàn)，X公司20xx年1月，主營業(yè)務收入明細賬和主營業(yè)務成本明細賬上記載的一批甲產品的銷售業(yè)務，在20xx年12月已收妥款項，并符合銷售收入確認條件，但在當月未做任何會計處理，而在20xx年1月做了如下會計處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營業(yè)務收入”10 000 000元、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”1 700 000元；同時結轉相應的主營業(yè)務成本，借記“主營業(yè)務成本”8 700 000元，貸記“庫存商品（存貨）—甲產品” 8 700 000元。在對20xx年度會計報表審計時，A和B注冊會計師建議將上述會計處理作為審計調整分錄，調整X公司20xx年度會計報表。X公司調整了20xx年度會計報表，但未調整20xx年度相關賬戶和會計報表。 調整分錄： 借：營業(yè)收入 10000000
貸：營業(yè)成本 8700000
未分配利潤 1300000
�。�2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180 000元，貼現(xiàn)銀行保留對X公司的追索權。X公司做了如下會計處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財務費用”180 000元，貸記“應收票據(jù)”6 000 000元。對事項（2），A和B注冊會計師應提請X公司作以下調整分錄：
借：應收票據(jù) 6000000短期借款—利息調整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財務費用 180000
�。�3）為建造廠房和生產線，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項長期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專項長期借款6 000 000元。該工程預計建造期為1年6個月，采用出包方式，按照工程進度于每月月初支付當月工程進度款。20xx年6月至12月，每月月初實際支付的工程進度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經審計的該項在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費用472 500元。（不考慮專項長期借款閑置部分的利息收入）對（3），A和B注冊會計師不應提請X公司作調整；
�。�4）X公司會計政策規(guī)定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。根據(jù)債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的10%計提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司20xx年12月31日未經審計的應收賬款賬面余額為51 929 000元，相應的壞賬準備余額為6 364 900元。應收賬款賬面余額明細情況如下：
對事項（4），：借：應收賬款－d公司 12000000
貸：預收款項－d公司 12000000
A和B注冊會計師還應提請X公司做以下審計調整分錄：借：資產減值損失－計提的壞賬準備 3600000 貸：應收賬款－壞賬準備3600000 （12000000×30%）
X公司應按賬齡分析法補提應收賬款壞賬準備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
�。�5）X公司根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對期末存貨進行計價。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場價格下跌，預計可變現(xiàn)凈值為8 000 000元，由此計提了存貨跌價準備1 000 000元。20xx年12月，乙產品的數(shù)量未發(fā)生增減變動，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購銷合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產品400公斤。20xx年12月31日，由于市場價格上升，乙產品的單位可變現(xiàn)凈值為每公斤18 500元。對此，X公司未做任何會計處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價準備。
對事項（5）：借：資產減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價準備1440000
因為，對于約定銷售給Z公司的`400公斤乙產品，由于約定的售價低于其賬面價值，故應當補提存貨跌價準備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價準備 200000 貸：資產減值損失 200000 因為，對于其余100公斤乙產品，由于市場價格回升，應沖減存貨跌價準備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產品已計提存貨跌價準備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當期應轉回的存貨跌價準備為200000元。 或： 借：資產減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價準備 1240000
�。�6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶責任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日執(zhí)行完畢�？紤]到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度做了如下會計處理：借記“營業(yè)外支出” 42 400 000元，貸記“預計負債”42 400 000元。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額均出現(xiàn)負數(shù)。針對可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的上述事項，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊會計師實施了必要的審計程序，認為X公司編制20xx年度財務報表所依據(jù)的持續(xù)經營假設是合理的，但持續(xù)經營能力仍存在重大不確定性。對事項（6），注冊會計師應當建議X公司在20xx年度財務報表中，適當披露導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及持續(xù)經營能力存在重大不確定性的事實，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見的審計報告；（130萬＞重要性120萬）2）保留意見的審計報告；
3）無保留意見的審計報告；4）否定意見的審計報告；5）保留意見的審計報告； 6）帶強調事項段的無保留意見的。
�。�3）假定X公司同時存在資料二中的事項（5）和事項（6），并且拒絕接受A和B注冊會計師對事項（5）提出的審計處理建議（如果有），但接受對事項（6）提出的審計處理建議（如果有）。
A和B注冊會計師應當出具帶強調事項段的保留意見的審計報告：
三、導致保留意見的事項
如報表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業(yè)會計準則規(guī)定，采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計價,如果采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計價，X公司存貨跌價準備將增加124萬元，存貨賬面價值將相應減少124萬元，資產減值損失將增加124萬元,利潤總額也將相應減少124 萬元。
四、保留意見
我們認為，除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產生的影響外，X公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現(xiàn)金流量。
五、強調事項
我們提醒財務報表使用人關注，如財務報表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬元提供了信用擔保。因G公司未能償還到期債務，銀行起訴X公司承擔連帶責任， 支付借款本息4 240萬元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日執(zhí)行完畢�？紤]到G公司已宣告破產清算，無法向其追償債務，X公司在20xx年度會計報表中按規(guī)定預計了該項負債并將其確認為損失。這一事項使得X公司20xx年末的營運資金和20xx年1月的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額均出現(xiàn)負數(shù)。X公司已在財務報表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經營能力仍然存在重大不確定性。
審計報告10
根據(jù)公司審計工作計劃和安排，審計組于20xx年9月17日—9月20日對XX煤礦物資內控管理及效能情況進行了審計；本次審計工作采取了全面檢查物資管理資料（包括物資計劃、詢價單、合同、出入庫單以及物資臺賬等）、詢問取證、分析比較等審計程序，XX煤礦給予了積極配合，現(xiàn)將具體情況報告如下：
一、審計事項
�。ㄒ唬⿲徲嬈陂g：20xx年1月～20xx年8月。
�。ǘ┲饕獌热荩何镔Y管理制度是否完善，制度執(zhí)行的有效性；對物資計劃、采購、付款、庫存、出入庫等物資管理的各環(huán)節(jié)規(guī)范性物資管理制度執(zhí)行情況以及物資采購質量和采購價格的合理性等物資管理效能情況進行審計。
�。ㄈ┠康模和ㄟ^對物資內控執(zhí)行情況，了解被審單位物資管理狀況，發(fā)現(xiàn)和改善物資當前物資管理存在的不足，進一步規(guī)范被審單位物資管理，提高被審單位的物資使用效益。
二、基本情況
XX煤礦是20xx年7月通過資產收購方式擁有的礦井，收購至今一直處于基建期，屬XX有限公司的子公司，按照
投資公司“四統(tǒng)一”的要求，執(zhí)行投資公司的統(tǒng)一的財務、采購和物資管理制度，目前物資管理除投資公司物資管理制度外，該礦還增設XX煤礦物資管理制度、庫管員崗位責任制、物資領用制度。物資除零星采購外（1萬元以下），其他均由投資公司統(tǒng)一采購。
崗位設臵情況：該礦設臵物資計劃一名，庫管員1名（實際到位），
物資庫存情況：至8月末庫存庫存物資267.49 萬元。
三、內部控制制度情況
�。ㄒ唬�、相關制度規(guī)定
XX煤礦執(zhí)行的物資管理制度有：①《XX有限公司物資管理制度》②《XX煤礦物資管理制度》、③《庫管員崗位責任制》、④《物資領用制度》。
（二）、一般物資采購流程
四、審計發(fā)現(xiàn)主要問題
�。ㄒ唬┪镔Y申請與采購環(huán)節(jié)
1、物資計劃申請單規(guī)格型號不完整、計量單位不規(guī)范。
2.檢查6月份臨時物資計劃較多，不符合應急計劃不得超過當月正常計劃數(shù)量的3%的規(guī)定。
3、詢價報價方式采用不密封的傳真方式，不符合規(guī)定。
4、物資計劃單、詢價單、確認單缺乏統(tǒng)一歸檔。
�。ǘ┪镔Y入庫、出庫、倉儲管理
1、未嚴格執(zhí)行物資入庫驗收制度。檢查“4月—8月”入庫記錄，發(fā)現(xiàn)有未經相關技術人員驗收即入庫的`現(xiàn)象，入庫驗收單不齊全；采購確認單有不簽字的情況。
2、入庫單存在未填寫供應商、未連續(xù)編號、未填寫倉庫名、入庫商品規(guī)格型號、計量單位不規(guī)范等現(xiàn)象。
3、未嚴格執(zhí)行物資領用審批制度。抽查部分物資領用未經審批或審批簽字不全。
4、部分入庫單未填寫倉庫名稱、物資用途不清晰、不同倉庫物資共用一張出庫單等。
5、人庫單、出庫單各聯(lián)次未按用途分別各部門保管。
6、物資庫房分類擺放還未達到投資公司物資統(tǒng)一分類的要求。
7、物資卡片標示還不夠清晰，沒有“四號定位”。
8、檢查4-5月份物資臺賬記錄和出入庫單數(shù)據(jù)存在差異。由于盤點不及時，造成庫存物資長期帳實不符。
9、從4月初才開始有規(guī)范的物資臺帳可查，并且4月份物資臺帳的期初數(shù)遺漏了部分物資沒有入賬，所以物資期初數(shù)完整性和可靠性較低。
10、檢查8月的物資臺賬，鋼材類物資工字鋼、軌道、圓鋼的計量單位為“根”或“米”，計量不規(guī)范。
11、檢查 4-8月的物資臺賬，部分物資沒有規(guī)格型號，記錄信息不完整。
12、露天庫房物資管理控制不嚴，存在借用物資未及時辦理手續(xù)的情況。
13、庫房外物資堆放零散不集中，不便于集中統(tǒng)一管理，易發(fā)生物資丟失風險。
�。ㄈ┪镔Y付款環(huán)節(jié)
1、抽查6月銀付11#憑證，物資付款審批簽字不完整
2、抽查6月轉賬5#憑證，內容為購入發(fā)動機柴油，沒有入庫單，附件審批簽字不完整。
3、檢查財務物資明細帳，與物資部門記載臺帳差異較大。
�。ㄋ模┪镔Y基礎管理及效能方面
1、在制度方面，缺少廢舊物資管理辦法。
2、廢舊物資還沒有規(guī)范管理，現(xiàn)場廢舊沒有入賬。
3、物資庫房管理員實際只有一人，庫管人員嚴重不足。
4、物資管理人員培訓較少，制度掌握不夠，缺少物資管理專業(yè)知識。
5、缺少物資管理軟件。
6、法蘭盤、pvc管、無縫鋼管、軌道、軌枕等物資庫存量較大，與生產匹配較差，對資金占用較大。
五、審計建議
（一）物資計劃、采購與財務付款方面
1、物資采購計劃應與生產計劃相適應，以防止因計劃提前和計劃過量造成資金積壓和浪費；對于目前庫存量較大的物資因積極想辦法（如：處臵或借用給施工單位，與供應商協(xié)商材料臵換）
2、材料采購選擇應采用通用標準，以防非標準件而增加后續(xù)費用。
3、物資計劃應盡量做到準確，減少臨時計劃，否則因采購程序的時間給工作造成影響。
4、物資采購詢價密封報價。
5、計劃單、詢價單、確認單分礦、分月進行分類歸檔保管。
6、物資付款核對材料入庫及確認單是否完整，嚴格執(zhí)行審批程序進行付款。
7、財務和物資兩個部門盡快進行核對，找出雙方差異。
審計報告11
總經理：
根據(jù)20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現(xiàn)將審計情況報告如下：
一、 基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內部控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據(jù)營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據(jù)需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質量、送貨時間（是否符合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇
的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩(wěn)定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應部人員復核票據(jù)上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。
二、 審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
�。�1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預先編號、保管訂貨計劃。
�。�2） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安排。
�。�3） 檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。
�。�4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。
（5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。
（6） 審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。
�。�7） 檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經濟、是否合理。
�。�8） 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。
�。�9） 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
�。�10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。
�。�11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
三、 審計結果
�。�1） 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。
�。�2） 原材料的`采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。
�。�3） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產需料計劃多，是因為供應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領導審批。
�。�5） 供應商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。
�。�6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍內都是經濟的、合理的，但要是超標，需經領導同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。
�。�7） 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據(jù)。 （8） 供應商檔案健全，按采購類別的不同，供應商所提供的有效證照復印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質量體系評估報告，并每年底對供應商進行一次復評，定期更新。
�。�9） 公司沒有明確的關于采購額度的權限規(guī)定，但每張訂貨計劃都有總經理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。
�。�10）公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標準及有關質量要求對所有采購的原材料、包裝物進行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質管部與供應部人員在旁核查，但不經財務部。
審計報告12
《燃油項目可行性研究報告》是對擬建的燃油項目的市場需求、技術方案、資金計劃、財務效果、社會影響、投資風險等進行全面的技術經濟分析論證，并提交給發(fā)改委、證監(jiān)會、銀行或其它上級主管部門審批的上報文件。
【報告類型】項目可行性研究報告
【報告用途】政府立項、申請土地、銀行貸款、上市募投等
【交付時間】3-20個工作日，特殊要求另行約定
【收費標準】需根據(jù)項目投資額大小、工程咨詢資質級別等多種因素進行核算
【編制機構】中經視野
【報告格式】PDF版＋WORD版＋紙介版
【資料來源】根據(jù)項目單位的實際使用需要，《燃油項目可行性研究報告》的編制可以進行不同角度的側重，主要有以下幾種用途：
一、用于報政府/發(fā)改委立項、批地
此類報告須根據(jù)《中華人民共和國行政許可法》和國家其它相關規(guī)定編寫，是大型基礎設施項目立項的基礎文件，國家或地方發(fā)改委根據(jù)項目可行性研究報告進行核準、備案或批復，決定某個項目是否實施。
此類報告難度相對較低，編制周期短，一般1-3周；報告要求具有工程咨詢資質（分甲、乙、丙三個等級）的單位進行編寫，絕大多數(shù)可行性研究報告都屬于此類用途的報告。
二、用于向銀行申請貸款
商業(yè)銀行或者政策性銀行在貸款前進行風險評估時，需要項目方出具詳細的可行性研究報告，對于貸款額度較大的項目，銀行通常會組織專家評審，以確定項目是否能夠放貸。
北京中經視野信息咨詢有限公司第 1頁
貸款用可行性研究報告要求提供更為詳細準確的市場分析（通常需要權威數(shù)據(jù)或者一手調查數(shù)據(jù)）、更為詳實準確的建設方案、合理的工藝（說明該工藝的優(yōu)勢以及選擇該工藝的原因）、詳細的設備明細、潛在客戶群體（如果能有采購合同或者戰(zhàn)略合作協(xié)議就更好）、詳實的財務數(shù)據(jù)、項目的主要風險（銀行非常重視）。此類報告一般撰寫周期2-4周，需要去項目所在地進行考察。
三、用于上市募投
上市募投項目的可行性研究報告應委托經驗豐富的`咨詢機構編寫，最好具備上市和工程咨詢復合知識，因為募投可研不僅需要嚴格的工程技術論證，更需要專業(yè)的行業(yè)分析、市場數(shù)據(jù)和財務測算。國內傳統(tǒng)的工程咨詢機構往往在工程技術領域具備優(yōu)勢，而大多數(shù)市場研究機構只在市場和財務等方面精通。
此類報告需要出具國家發(fā)改委頒發(fā)的甲級工程咨詢資質。
四、申請政府資金
符合國家和地方政府扶持政策的企業(yè)投資項目，在申請政府資金（包括：發(fā)改委資金、科技部資金、工信部資金、文化部資金、農業(yè)部資金等）時，需要用到該類可行性研究報告。
此類可行性報告通常需要出具國家發(fā)改委頒發(fā)的甲級工程咨詢資質。
五、用于境外投資項目核準
企業(yè)對國外礦產資源和其他產業(yè)投資時，需要編寫可行性研究報告，報給國家發(fā)
展和改革委或省發(fā)改委；另外，在申請中國進出口銀行境外投資重點項目信貸支持時，也需要可行性研究報告。
審計報告13
陽縣審計局關于《縣水利局原局長陳先夏離任經濟責任審計報告》悉(平審責報[20xx]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關情況匯報如下：
一、切實加強四公經費管理
20xx年我局切實加強“四公”經費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作
(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產核資我縣已經組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審(20xx)第038號縣水利局資產清查專項審計報告內容反映，當時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產清查工作結果進行審計。我局為資產清查專項審計工作及時提供會計資料和資產清查相關資料。20xx年資產清查工作結果已報縣國資辦。
(二)當前進行清理、調整結算往來款項有5筆，具體項目如下
其他應收款
1、個人應收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時間20xx年11月，已經收回個人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼20xx元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應收款-個人應收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應收款中肖兵的個人借款5000元。
2、單位應收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經費)，其中掛帳時間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或上級補助收入帳務處理問題;現(xiàn)已經根據(jù)原會計分錄內轉調帳。
A、原會計分錄情況(省)
3、單位應收款中德誠聯(lián)合會計師事務所5000元(預付審計費)，其中掛帳時間20xx年12月，德誠聯(lián)合會計師事務所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務支出-勞務費5000元;貸：其他應收款-單位應收款-德誠聯(lián)合會計師事務所5000元。
其他應付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應收款、應付款或其他收入帳務處理問題;現(xiàn)已經根據(jù)原會計分錄內轉調帳。
A、原會計分錄情況(省)
2、單位應付款有工程結算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標準堤錢倉段12994.99，標準堤肖江段8198.63，標準堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準備調整安排用于三段標準堤維修養(yǎng)護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的`156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴格按照縣人力社保局核定的缺編名額內進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經濟責任的審計，我們認識到了財務管理方面還不夠嚴謹。針對存在的問題，今后我們在財務方面要進一步加強管理，完善各項財務制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。
審計報告14
根據(jù)《中華人民共和國公司法》及本公司章程的有關規(guī)定，本公司于200Ｘ年ＸＸ月ＸＸ日召開了公司（定期或臨時）股東會會議，本次會議于召開前依法通知了全體股東，會議通知的.時間及方式符合公司章程的規(guī)定。出席本次股東會會議的有股東陳ＸＸ、股東李ＸＸ、股東ＸＸ有限公司，全體股東均已到會。會議由本公司董事會召集，董事長陳李ＸＸ主持會議。股東會會議一致通過并決議如下：
1、本公司因營業(yè)期限屆滿（或因合并、分立，或因章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)），股東會同意公司解散，決定公司停止營業(yè)（或生產、經營活動），進行清算。
2、公司成立清算組，清算組由全體股東組成。其成員由陳ＸＸ、李ＸＸ和ＸＸ有限公司的吳ＸＸ組成，其中由陳ＸＸ擔任組長、由李ＸＸ擔任副組長。
3、清算組在清算期間依照《中華人民共和國公司法》規(guī)定行使職權，開展工作。
審計報告15
離任財務審計報告 某某集團監(jiān)事會：
本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規(guī)定的責任要求，對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿易有限公司三家某某集團子公司財務副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個月期間的財務活動進行離任審計。
本次審計主要采取先由財務內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據(jù)自查報告的重點、難點、疑點內容在審計項目負責人的協(xié)助和指導下予以復查，以形成此報告。根據(jù)綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：
一 財務會計現(xiàn)行基本情況
1、財務組織結構及職責分工的狀況 、財務組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反復調整，在業(yè)務相同的情況下，財務人員由原來的 9 人增加到現(xiàn)階段的 12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩(wěn)定，但沒有優(yōu)化人力資源。
2、會計核算的基本情況 、會計核算的基本情況 因內部核算方法或程序反復變化，造成會計核算和對帳滯后，經常出現(xiàn)總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分
工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務副總根據(jù)支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現(xiàn)階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。
4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二 資產及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個公司庫存現(xiàn)金余額為 1187 萬元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬元，期間現(xiàn)金凈流出總額 954 萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經營現(xiàn)金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬元。
以經營現(xiàn)金流的角度看，此期間的直接經營造成現(xiàn)金資產減少 164 萬元，表明公司的生產經營是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的（破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿易公司合計應收款余額為 46 萬元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬元，應收帳款凈增加 453 萬元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）
在清查中發(fā)現(xiàn)，公司大額信用額度發(fā)放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：
個人往來借款增加 2 萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異�；蚩苫厥诊L險較大的個人往來清單：
4、預付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬元，17 年 7 月末余額為186 萬元，增加 124 萬元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬元、泰利來 97 萬元及未開發(fā)票已付款 4 萬元。
1）在采購業(yè)務中發(fā)生的多付款但尚未了結的債務人清單：
此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數(shù)量不足或因品質問題退貨所致。
2）在采購業(yè)務中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬元，存貨凈增加 607 萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在某個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據(jù)此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質有問題的成品總數(shù)為6085 臺，其成本金額為 130 萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬元，20xx 年 7 月末余額1328 萬元，應付帳款凈增加 794 萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。
三 成本費用及利潤的審查
1 、此期間合并的主營業(yè)務收入 萬元，合并主營業(yè)務成本8997 萬元，銷售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個百分點，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產總量 89 萬臺，材料成本總額5245 萬元，直接工人費用 1247 萬元，制造費用合計 847 萬元，制造成本總計 7339 萬元。與 20xx 年 7 月初數(shù)據(jù)相比如下表：
在此期間的營業(yè)收入比前同期增長近 10 個百分點，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區(qū)間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現(xiàn)得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營業(yè)費用為 739 萬元，其中日常營業(yè)費用404 萬元，月平均開支 31 萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬元，其中日常管理費用支出 832，月平均開支 64 萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬元，與前同期的月平均支出 53 萬元，每月多支出 12 萬元。與期間增值和業(yè)績近10 個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1 、某機型的版權費 60 萬元支出；
2 、為了準備上 ERP 系統(tǒng)，預付軟件款 元（實際未上）；
3 、貿易公司免稅咨詢預付款 20 萬元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷項發(fā)票，有 26 萬多元尚未了結；
5 、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很�。�.
五 財務管理及相關經營管理的建議
1、 首先對財務內部組織進行人力資源整合，將現(xiàn)有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產的周轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配 5 人（設會計經理一人），財務室崗位分配 4 人（設財務經理一人），另公司設財務副總一名統(tǒng)一領導會計室和財務室。因此，將現(xiàn)有的 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規(guī)劃、月規(guī)劃，也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要盡量增加對債權人的.信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當?shù)臎Q定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、 會計核算體系應予以調整，新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核
算系統(tǒng)內，轉向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。
4、 繼續(xù)規(guī)范和完善財務日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷規(guī)定、對帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質扣款處理規(guī)定、實物資產監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價格財務執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責分配與責任管理規(guī)定等。
5、 嚴格執(zhí)行財務收支的相關程序和規(guī)定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協(xié)調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當?shù)撵`活處理，但應控制在基本原則范圍之內。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部，統(tǒng)一成立制造部，現(xiàn)有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產管理職能劃歸財務部的財務室，其物資調度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。
7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經營活動在財務的相關數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經出現(xiàn)，通過本次審計，老問題依然出現(xiàn)，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報告內容是根據(jù)財務部門和相關業(yè)務部門人員提供的業(yè)務數(shù)據(jù)情況，按照內部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張某某在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張某某一直未現(xiàn)場配合（實質已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。
內部組負責人：
內審組項目人：
內審組主審人：
離職財務副總：
20xx 年 x 月 x 日
審計報告16
一我園在上級各部門的領導下，按照上級有關財務制度的要求，做到認識到位和民主管理，由于本園切實制訂各項財務制度，落實管理措施，因此本園的教育，教學工作得以順利進行，并取得了良好的效果。
一、制訂各項財務制度制訂各項財務制度制訂各項財務制度制訂各項財務制度，加強財務管理加強財務管理加強財務管理加強財務管理。幼兒園的財務管理得好與壞，直接關系到幼兒園教職工的積極性，同時也關系到一個幼兒園的辦園質量。我園深深地認識到財務管理的重要性，不斷完善管理機制，認真制訂各項管理制度，使我園的財務管理制度化，后勤保障服務化。我制訂的財務制度主要有：《幼兒園財務管理制度》，《財務開支制度》，《幼兒園管理意見》等。通過這些制度的制訂，加上我園領導的帶頭執(zhí)行，我園的`整體工作逐步走上規(guī)范化，高質量的辦學之路。
二、強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理強化幼兒園收入收費行為的管理嚴格執(zhí)行收費管理制度。公開收費項目，公開收費標準，接受教師及家長的監(jiān)督，統(tǒng)一收費項目，統(tǒng)一收費標準，幼兒園有完善的經費管理制度，真正做到了�？顚Ｓ�。
三、加強財務管理加強財務管理加強財務管理加強財務管理，改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條件。
1、 我園財務管理的記賬人員和審批人員、出納人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限明確，做到了相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
2、我園不以盈利為目的，辦園的資金通過舉辦者的投入和收取幼兒保教費等。在本年度，我園對財務工作實行民主管理的原則，科學地，有計劃地用好資金。
3、良好的環(huán)境是辦好幼兒園的重要條件，本年度，我園在資金緊缺的情況下，全體員工齊心協(xié)力，節(jié)省開支，先后投入部分資金美化環(huán)境，添置設備和設施，大大改善了我園的辦學條件。根據(jù)幼兒園工作計劃，通盤考慮，全面管理，我園對財務工作嚴格管理，合理使用有限資金。各項收入做到心中有數(shù)，堅持做到了“量入為出，以收定支”今后我們要更細致的規(guī)范財務基礎管理，扎扎實實的開展幼兒園的財務工作。
審計報告17
審計時間：20xx年4月14日-20xx年4月16日
審計重點：賬務處理的規(guī)范性、經濟業(yè)務的真實性
審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務性質有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業(yè)務的規(guī)范性（問題見附件）。
審計意見：1、規(guī)范往來科目（其他應收款、其他應付款）的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業(yè)務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險；
2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經濟業(yè)務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險；
3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映；
4.部分經濟業(yè)務原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務在具體業(yè)務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性；
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止；
6.日常經濟業(yè)務中的大額采購應該采取有效的`詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失；
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務基礎上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業(yè)務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。
審計報告18
一、項目基本情況。
本工程位于解放路與勝利路交叉口，總面積約46000平米，該項目主要對解放路、勝利路立交橋主橋及八條匝道進行病害修復和橋面改造，合同總價1195.7萬元，后期因實際需要納入了解放路、勝利路立交橋南北引道工程，共計三個合同段，最終工程結算總價款為1520.5411萬元。該工程于20xx年xx月xx日開工，計劃于20xx年xx月xx日竣工。
實際因增加引道工程等原因，該工程于20xx年xx月xx日才通過驗收。由于施工單位報審結算不及時及資料收集不完整，20xx年xx月工程才結算完畢。解放路、勝利路立交橋項目建設由蚌埠市城市排水有限責任公司組織實施，安徽恒泰工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，蚌埠市第五建筑安裝公司施工。
二、審核依據(jù)。
1、招標文件。
2、投標文件商務標。
3、中標通知書。
4、施工合同。
5、施工圖紙。
6、實際測量記錄。
7、各種經濟技術簽證等。
8、送審工程結算書。
三、人員配備與組織協(xié)調。
1、人員配備。
為做好跟蹤審計工作，我們成立了項目領導小組，由公司總經理（注冊造價工程師）任組長、由專業(yè)注冊造價工程師任項目經理，設立了現(xiàn)場跟蹤審計組、并同時設立了審計質量控制組，所選派人員均是工程造價專業(yè)資深技術人員。
2、組織協(xié)調。
項目領導小組負責各方協(xié)調工作，具體項目審計工作由項目經理總負責，現(xiàn)場計量與簽證由專業(yè)的工程師代表我公司簽字認可，項目經理根據(jù)現(xiàn)場工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關資料，蓋單位跟蹤審計專用章確認。為保證項目順利實施，現(xiàn)場跟蹤審計組安排專人值班，無論節(jié)假日，只要工作需要，工程師均能隨時到現(xiàn)場，以保證隨時為業(yè)主提供相應服務。
四、主要工作內容。
1、收集整理審計依據(jù)及資料 項目組進駐現(xiàn)場后即著手收集相關依據(jù)及資料。主要有以下資料：
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�、菔┕D紙。
⑥實際測量記錄。
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�、喔鞣N經濟技術簽證等。
2、深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況。
在日常工作中，我方現(xiàn)場審計人員經常深入工地，隨時掌握工程進展情況，建立了《跟蹤審計項目日志》，及時記錄當天發(fā)生的各項事宜。無論何時，只要現(xiàn)場需要，只要有關單位通知了我方，我方均會有專業(yè)的工程師深入現(xiàn)場，及時解決相關問題。
3、變更。
�。�1）設計變更：
施工圖紙變更須經設計部門、業(yè)主和監(jiān)理工程師同意，并報送現(xiàn)場審計組。
�。�2）施工方案變更：
須經業(yè)主和監(jiān)理工程師認可，同時應報送現(xiàn)場審計組。
�。�3）工程量增減：
須經業(yè)主和監(jiān)理工程師認可，同時報送現(xiàn)場審計組。
�。�4）所有變更計量須在隱蔽前通知審計組人員到現(xiàn)場實測實量，隱蔽前核實，否則不予確認。
五、工作成果及總體審計效果。
�。ㄒ唬┕ぷ鞒晒�。
經過跟蹤審計項目組的不懈努力，累計總送審金額1741.115萬元，最終審定工程總造價為1520.5411萬元，累計審減工程總造價220.6089萬元，審減率12.67%，審定金額詳見附表。
�。ǘ┛傮w審計效果。
跟蹤審計和事后審計相比，真實性更高。
我們認為，跟蹤審計所反映出來的工程造價的真實性更高，同時可以避免出現(xiàn)很多扯皮現(xiàn)象。如：南北引道工程施工單位報送橋面寬度為16米，現(xiàn)場計量為15.4米；橋頭搭板工程施工單位在引道和主橋報送中重復計量，現(xiàn)場計量時扣除相應工程量。如果不是跟蹤審計，這些費用在工程結算時是很難審核下來的。
六、審計建議。
1、實踐證明跟蹤審計與事后審計有無可比擬的優(yōu)勢，建議繼續(xù)推廣。
2、在今后的造價審計工作中，對計劃安排須進行跟蹤審計的工程項目，應爭取在項目開工前即安排進駐審計工作組，與工程實施保持同步，這將會給審計工作帶來很大程度上的便利，從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時還可以促使業(yè)主單位強化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準確和及時的支付，從而保障了項目建設資金安全、合法、有效使用。
3、目前我們實施的是施工階段全過程造價跟蹤審計，強調的只是施工階段的`造價審計與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設計階段、招投標階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設計、招標、合同直至竣工的全過程項目投資控制。
審計報告19
XX有限公司清算委員會：
我們審計了后附的XX有限公司(以下簡稱貴公司)20xx年12月31日的資產負債表和財產分配表、20xx年X月X日至20xx年X月X日的清算損益表。這些清算會計報表的編制是貴公司清算委員會的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上對這些清算會計報表發(fā)表意見。
我們按照中國注冊會計師獨立審計準則計劃和實施審計工作，以合理確信這些清算會計報表是否不存在重大錯報。審計工作包括在抽查的基礎上檢查支持這些清算會計報表金額和披露的證據(jù)，評價貴公司清算委員會在編制這些清算會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估計，以及評價這些清算會計報表的.整體反映。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎。
我們認為，上述清算會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則、《XX會計制度》和《XX企業(yè)清算辦法》(注)的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年X月X日至20xx年X月X日的清算損益。
審計報告20
審計報告是指審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序，就被審計事項作出審計結論，提出審計意見和審計建議的書面文件。
所轄組共7個，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產總額703247.03元，其中流動資產189728.3元，有形資產554695.92元(固定資產544695.92，其中：在建工程319271元，長期投資10000)。所有者權益54萬元，債權總額為0元，債務總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)
1、20xx-20xx年2月以來，村實現(xiàn)收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-20xx年2月年890366.06元，村實現(xiàn)收入總額中，經營收入為2971元，占總收入的0.21%，上級返還及補助性收入658748.36元，占總收入的`47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級返還及補助性收入、黃山執(zhí)照招標款為主的其他收入并列為村級收入的主要來源。
2、20xx-20xx年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經營支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費用223533.21元，占總支出的22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費用主要用于支付黃山執(zhí)照招標款和村莊道路修建工程。
3、村級有形資產情況。20xx-20xx年2月?lián)Q屆以來，有形資產建設總投入為378319.3元，主要為小學教學樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設的投入。
4、村級債權債務情況。村級債權沒有，村級總債務為163242.9元，無民間借貸，主要是項目征地款、各項押金等。均為應付待結算往來款。
5、上級各項補助資金撥款658748.36元，基本上按規(guī)定用途支付。
6、換屆以來村級財務公開能按正常程序公開，年公開均達4次以上。
7、非生產性考核指標情況。20xx-20xx年換屆以來，村、組干部報酬總額95578元;辦公費、差旅費總額25743元;會議費總額13254.5元;報刊雜志征訂總額1863.4元。
債務總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實際上已是結余資金，不再是債務，應轉為收入處理。
1、各項工程建設應根據(jù)工程大小，萬元以上的大項工程要做好相應預決算，并進行工程審計，實行稅票結算，盡量避免白條現(xiàn)象，嚴格支出審批程序，加強財務管理。
2、管理性費用在支出結構上所占比例較高，根據(jù)相關考核指標，綜合換屆以來的會議費村干報酬等情況來看，非生產開支相對偏高，建議根據(jù)村里實際狀況，以收定支，厲行節(jié)約資金，著力改善與提高村民生產生活條件。
3、收入結構單一，總體數(shù)額較少，主要是對上爭取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進一步廣開持續(xù)性收入來源渠道，加大對上爭取力度。
4、雖然目前帳面?zhèn)鶆蛰^少，但實際上隱形債務較多，測算數(shù)為20余萬元。
5、相關帳務處理不及時和規(guī)范，換屆后要及時進行資產登記和帳務處理。
總體財務運行及財務制度執(zhí)行情況：良好。
拓展閱讀：審計報告簡介
什么是審計報告?
是由會計師事務所接受委托對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料進行審查和監(jiān)督，出具的報告稱為審計報告。
依據(jù)審計業(yè)務類型分類，審計報告包括：財務報表審計報告、企業(yè)內部審計報告、公司年檢審計報告、離任審計報告、專項審計報告等。
審計報告必須有資質的會計師事務所和稅務師事務所出具。
什么時候需要審計報告?
1、 按照“公司法”規(guī)定，外國公司北京代表機構年檢，需要提供企業(yè)年度會計報表審計報告。同時出具稅務審計報告提交稅務部門;
2、 會計報表審計報告，當向銀行貸款、公司清算、股東了解企業(yè)經營情況、收購企業(yè)、企業(yè)重組、兼并等均需要出具會計報表審計報告。
3、 企業(yè)虧損或彌補虧損需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳報告。
4、 當企業(yè)申請相關資質時，需按照申請要求出具相關審計報告。如：企業(yè)申請高新技術企業(yè)需要出具高新技術企業(yè)認定專項審計報告。
5、 其它相關主管部門要求企業(yè)提供審計報告。如：律師事務所每年年檢需要向司法局提供審計報告。
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