內(nèi)部審計(jì)的研究論文
內(nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。下面是小編推薦給大家的內(nèi)部審計(jì)的研究論文,希望大家有所收獲。
內(nèi)部審計(jì)的研究論文一
摘要:
內(nèi)部審計(jì)是公司各項(xiàng)治理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ),對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。本文先介紹了內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系,然后結(jié)合實(shí)際案例研究了內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效果的影響,并闡述內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理效果產(chǎn)生影響的原因,最后根據(jù)案例公司存在的問(wèn)題研究了內(nèi)部審計(jì)模式的未來(lái)發(fā)展思路,希望能對(duì)相關(guān)學(xué)者研究工作有所幫助。
關(guān)鍵詞:
內(nèi)部審計(jì);公司治理;效果
1引言
內(nèi)部審計(jì)由來(lái)已久,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展與各種現(xiàn)代化公司管理思想的推廣,內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理工作的影響逐漸得到社會(huì)的普遍關(guān)注。通過(guò)對(duì)現(xiàn)代公司管理工作進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的影響越來(lái)越明顯,內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮成為影響公司治理結(jié)果的重要因素。因此,在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,需要進(jìn)一步針對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式展開(kāi)分析,為全面提高公司治理能力奠定基礎(chǔ)。
2內(nèi)部審計(jì)模式與公司治理之間的關(guān)系
從公司治理的角度來(lái)看,在公司內(nèi)部推廣內(nèi)部審計(jì)模式有助于全面提高公司治理水平。同時(shí),內(nèi)部治理水平的提高也會(huì)為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)能力奠定基礎(chǔ),因此兩者之間的關(guān)系具有相互性。
2.1內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善
現(xiàn)代理論認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”,是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ),對(duì)于公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。例如,在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生巨大變化,各個(gè)市場(chǎng)參與者之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,單方面依靠外部審計(jì)、董事會(huì)等完成公司治理工作已經(jīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn),還需要對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行全面的分析。相比之下,內(nèi)部審計(jì)能夠更加詳細(xì)的了企業(yè)內(nèi)部管理信息,并且審計(jì)人員能夠依靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)、理論基礎(chǔ)等及時(shí)發(fā)展企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn),不斷降低各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善,最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
2.2完整的內(nèi)部治理體系是內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展的保障
近幾年,財(cái)務(wù)舞弊案件頻發(fā)促使公司不斷擴(kuò)大治理范疇,在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)逐漸從傳統(tǒng)的“幕后角色”轉(zhuǎn)移到“臺(tái)前”。對(duì)于企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)能否達(dá)發(fā)揮預(yù)期的效果完全取決于企業(yè)的環(huán)境,在一個(gè)穩(wěn)定的公司治理環(huán)境的影響下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能順利開(kāi)展,確保各部門(mén)能夠積極配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作,保證內(nèi)部審計(jì)職能順利發(fā)揮。因此,完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生重要影響。
3內(nèi)部審計(jì)下的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)分析
3.1案例簡(jiǎn)介
HX公司市安徽某公司下成立的全資子公司,主要復(fù)負(fù)責(zé)包裝工作,在上級(jí)集團(tuán)的統(tǒng)一安排下,HX公司逐漸建立起了現(xiàn)代企業(yè)所需要的管理體系,并設(shè)置了研發(fā)部、財(cái)務(wù)部、人事部等多個(gè)擁有重要功能的部門(mén)體系,HX公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與副經(jīng)理處于同一層級(jí),都是隸屬在總經(jīng)理下的機(jī)構(gòu),對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、管理工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。在公司內(nèi)部審計(jì)工作中,總經(jīng)理直接安排、調(diào)度各項(xiàng)審計(jì)工作開(kāi)展;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則在總經(jīng)理的指揮下對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)進(jìn)行評(píng)估,并將評(píng)估結(jié)果上報(bào)至總經(jīng)理處,總經(jīng)理能夠根據(jù)審計(jì)單位所確定的審計(jì)信息,評(píng)價(jià)本企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況,并進(jìn)行針對(duì)性管理。在HX公司中,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除了要開(kāi)展月度審計(jì)外,還負(fù)責(zé)公司的季度與年度審計(jì),并協(xié)助公司外部監(jiān)督部門(mén)聯(lián)系開(kāi)展公司審計(jì)工作。基于上述分析可以發(fā)現(xiàn),HX公司的內(nèi)部審計(jì)模式,是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理的模式。
3.2內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理造成影響的原因
根據(jù)HX公司的實(shí)際情況可以發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)對(duì)HX公司治理效果的影響是十分明顯的,這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員需要通過(guò)實(shí)地調(diào)查了解公司的運(yùn)營(yíng)情況,并對(duì)公司的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià),確保能夠及時(shí)向公司管理層反饋公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息,并提出改進(jìn)意見(jiàn),切實(shí)為公司提供具有使用價(jià)值的咨詢(xún)業(yè)務(wù),控制風(fēng)險(xiǎn)。因此,對(duì)于HX公司而言,內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展成為提高公司治理效果的有效途徑,對(duì)HX公司可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。HX公司所采用的總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式,雖然將內(nèi)部審計(jì)納入到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的范疇內(nèi),但是這種模式下的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督,并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不一定能夠客觀的對(duì)總經(jīng)理的各項(xiàng)工作進(jìn)行評(píng)估,在一定程度缺乏獨(dú)立性,無(wú)法將HX企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)層級(jí)提升到預(yù)期高度,在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。
4公司治理要求下的內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展思路
4.1采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的管理模式
結(jié)合HX公司的實(shí)際情況,由于公司內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性,因此為了能讓內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于公司管理,就應(yīng)該采用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合的方法。在這種要求下,應(yīng)該將公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分,一部分是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)結(jié)構(gòu),在總經(jīng)理的帶領(lǐng)下,統(tǒng)一開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。另一部分是將總經(jīng)理層及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)外包,并由外包單位負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)于HX公司而言,這種改進(jìn)措施具有可行性,不僅能解決當(dāng)前公司內(nèi)部存在的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差的問(wèn)題,還能進(jìn)一步減少當(dāng)前企業(yè)管理層級(jí),不會(huì)過(guò)多的影響經(jīng)理層職能的發(fā)揮,確保不會(huì)直接影響經(jīng)理層的工作積極性。因此可以認(rèn)為,這種改進(jìn)措施具有實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。在實(shí)際操作中,應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作。一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。HX公司在內(nèi)部治理中,必須要深刻了解內(nèi)部審計(jì)無(wú)法順利實(shí)施的嚴(yán)重性,因此必須要在部門(mén)職能劃分上基于內(nèi)部審計(jì)足夠的重視,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理工作的重要性,確保公司內(nèi)部能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,切忌出現(xiàn)形式主義的問(wèn)題。二是由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是在總經(jīng)理的統(tǒng)一安排下開(kāi)展的,因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須要嚴(yán)格根據(jù)總經(jīng)理的指示下,對(duì)公司的重大決策、重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì),確保其審計(jì)效果能給達(dá)到預(yù)期。對(duì)于HX公司而言,這種方法能在最大程度上避免因?yàn)閷徲?jì)人員因?yàn)椴涣私鈱徲?jì)工作內(nèi)容而造成工作偏差。三是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系。之前分析中已經(jīng)明確指出,內(nèi)部審計(jì)外包是對(duì)總經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督的關(guān)鍵。因此為了保證這項(xiàng)工作能順利開(kāi)展,就應(yīng)該與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立穩(wěn)定的聯(lián)系,并將兩者的聯(lián)系按入到公司內(nèi)部審計(jì)體系中,明確兩者合作下各項(xiàng)職能情況。針對(duì)HX公司的具體情況,兩個(gè)所確定的職責(zé)應(yīng)該是:負(fù)責(zé)總經(jīng)理及以上層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)工作,并與監(jiān)事會(huì)之間保持良好的聯(lián)系,定期反饋總經(jīng)理層及以上層級(jí)的審計(jì)信息。四是確定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任范圍。一直以來(lái),HX公司的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作主要是為公司管理層提供各種服務(wù)信息,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的目的。而在未來(lái),為了確保內(nèi)部審計(jì)能夠更好地服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作,還需要拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作范圍,按照雙方簽訂的協(xié)議所約定的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行審計(jì),確保內(nèi)部審計(jì)的效果能夠達(dá)到預(yù)期水平。
4.2深化公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可
上文介紹了內(nèi)部審計(jì)是在總經(jīng)理統(tǒng)一安排下開(kāi)展工作的,這就導(dǎo)致HX公司的一些管理部門(mén)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)存在“敬而遠(yuǎn)之”的態(tài)度,不僅不重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展,在與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)展開(kāi)合作時(shí)更多的是流于形式,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作效果,對(duì)公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。因此,對(duì)HX公司而言,需要深化管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。本文認(rèn)為,在實(shí)際操作中應(yīng)該重點(diǎn)做好以下工作:一是公司管理層本身應(yīng)該培養(yǎng)其內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。為了達(dá)到這一目標(biāo),HX公司可以通過(guò)安排公司管理層參與內(nèi)部審計(jì)的課程,并采用案例講解,告知管理層領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理工作的重要影響,從根本上轉(zhuǎn)變管理層對(duì)內(nèi)部管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),從理論的高度審視內(nèi)部審計(jì)的重要性。二是進(jìn)一步宣傳內(nèi)部審計(jì)工作。在公司內(nèi)部針對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面的宣傳,講解內(nèi)部審計(jì)與公司治理效果之間的聯(lián)系,徹底改變公司全體員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí),保證員工能在日常工作中自覺(jué)配合內(nèi)部審計(jì)工作,持續(xù)提高審計(jì)部門(mén)在員工心中的地位。三是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中合理定位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不同的是,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到本部門(mén)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中的地位,審計(jì)部門(mén)是組織服務(wù)機(jī)構(gòu)而不是管理結(jié)構(gòu),本部門(mén)工作的主要目的是服務(wù)于公司管理層。因此,在日常工作中,應(yīng)該嚴(yán)格按照這一要求開(kāi)展工作,切忌隨意“跨界”。只有這樣,才能讓HX企業(yè)管理層不斷了解內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理效果的影響,最終為內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。
4.3拓寬審計(jì)領(lǐng)域,改進(jìn)審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)是影響
HX公司正常運(yùn)營(yíng)的重要因素,為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。必須要進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域。對(duì)于HX公司而言,拓寬審計(jì)領(lǐng)域是界定審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn),在當(dāng)前審計(jì)工作中,應(yīng)該嚴(yán)格按照HX公司的實(shí)際情況,確定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)方式與工作流程,之后在此基礎(chǔ)上,明確內(nèi)部審計(jì)工作要開(kāi)展的要點(diǎn)。HX公司所采用的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)體系是在總經(jīng)理引導(dǎo)下的審計(jì)工作,其主要目標(biāo)是評(píng)定企業(yè)內(nèi)部管理中所涉及的責(zé)任。當(dāng)然,隨著時(shí)間的推移,HX公司的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)境必然會(huì)發(fā)生變化。這就要求企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)變化的必然性,再加之我國(guó)很多企業(yè)都存在信息缺失的問(wèn)題,近幾年間屢屢曝光的財(cái)政失真就是其中的代表。所以,對(duì)于HX公司而言,在拓寬審計(jì)領(lǐng)域過(guò)程中,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性應(yīng)該成為其中的重點(diǎn)。改進(jìn)設(shè)計(jì)方法是提高HX企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力的有效手段,針對(duì)HX企業(yè)的實(shí)際情況,本文所提出的建議是:一是確定審計(jì)目標(biāo),并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定內(nèi)部審計(jì)程序。HX公司主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的漏洞,為了能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅要完成事后審計(jì),還應(yīng)該開(kāi)展事前審計(jì)、事中審計(jì)等工作,確保能為企業(yè)提供全面的審計(jì)服務(wù),最終提高審計(jì)水平,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全過(guò)程監(jiān)督。二是考慮到HX公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)就是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作流程進(jìn)行改進(jìn),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此在工作中,不應(yīng)該將工作過(guò)多的幾種在糾察、懲處等方面,更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供建議,提高其實(shí)施效果。三是落實(shí)審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)通報(bào)能夠?qū)镜墓芾砣藛T形成威懾,能約束其相關(guān)行為。對(duì)于日常工作中存在明顯錯(cuò)誤、嚴(yán)重錯(cuò)誤的管理人員,則應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)通報(bào),在管理層會(huì)議上詳細(xì)講述問(wèn)題,讓全體管理層人員能引以為戒,避免發(fā)生相同事件。四是重視對(duì)審計(jì)的教育。定期開(kāi)展員工再教育工作,并根據(jù)HX公司的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況,確定每個(gè)員工的再教育時(shí)間安排,保證每個(gè)員工都能得到充分的再學(xué)習(xí)時(shí)間,為全面提高自身工作能力奠定基礎(chǔ)。
5結(jié)語(yǔ)
內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天,內(nèi)部審計(jì)模式對(duì)公司治理的影響逐漸得到全世界的關(guān)注。在這種情況下,為了能讓內(nèi)部審計(jì)的效果達(dá)到預(yù)期水平,必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定位,并嚴(yán)格按照相關(guān)要求開(kāi)展其他配套工作,不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平確保內(nèi)部審計(jì)能夠在公司管理中發(fā)揮更大的作用,成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。同時(shí),本文所介紹的'HX公司內(nèi)部審計(jì)工作改善情況,能有效滿(mǎn)足該公司審計(jì)工作要求,對(duì)于其他公司而言具有一定的借鑒價(jià)值。
內(nèi)部審計(jì)的研究論文二
摘要:
眾所周知,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理與控制制度的重要組成部分。近年來(lái),隨著會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的頻頻發(fā)生,如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的有機(jī)結(jié)合已成為各大企業(yè)所面臨的重點(diǎn)問(wèn)題。因此,本文基于中石化集團(tuán)的實(shí)際情況,重點(diǎn)研究了內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響,并提出了宏觀應(yīng)對(duì)策略,以供參考。
關(guān)鍵詞:
內(nèi)部審計(jì)有效性;注冊(cè)會(huì)計(jì)師;審計(jì)質(zhì)量
1引言
對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,若其能有效利用內(nèi)部審計(jì),不僅可大大減少日常的工作量,提升審計(jì)工作效率,實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的降低,而且也可進(jìn)一步提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量,對(duì)于提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。因此,本課題對(duì)于內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響的研究具有現(xiàn)實(shí)意義。
2相關(guān)概念界定
2.1內(nèi)部審計(jì)有效性
所謂的內(nèi)部審計(jì),就是指采用規(guī)范性手段開(kāi)展全面客觀的咨詢(xún)活動(dòng),負(fù)責(zé)檢查和評(píng)估組織的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)效性和適當(dāng)性,幫助組織完善制度增加價(jià)值以及達(dá)成目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控的關(guān)鍵環(huán)節(jié),能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公正性、信息體系的實(shí)效性以及業(yè)務(wù)工作安全風(fēng)險(xiǎn)的合理性和可控性,以及評(píng)估外部審計(jì)的質(zhì)量與效果,可有效推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。基于上述分析,內(nèi)部審計(jì)有效性就可定義為內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)達(dá)成程度,其對(duì)于企業(yè)管理具有重要意義,若不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能,就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的認(rèn)定結(jié)果失效,進(jìn)而造成企業(yè)評(píng)級(jí)下滑、股市價(jià)格下跌,從這個(gè)意義上講,內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有不可替代的意義。
2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量
根據(jù)相關(guān)規(guī)定的要求,審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)到專(zhuān)業(yè)程度或者實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值和社會(huì)價(jià)值需求的程度,這就是所謂的注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)質(zhì)量,其中,專(zhuān)業(yè)程度直接體現(xiàn)了審計(jì)工作的基本特性,相關(guān)規(guī)定展現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量判斷的根本依據(jù),而需求則體現(xiàn)了個(gè)人的服務(wù)需求以及社會(huì)需求。通過(guò)評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量,可有效展示審計(jì)報(bào)告的正確性和應(yīng)用價(jià)值。本課題主要將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量作為審計(jì)效率與審計(jì)效果共同作用的表現(xiàn)。
3中石化集團(tuán)的概況
中國(guó)石油化工集團(tuán)成立于1998年7月,其是在中國(guó)石油化工總公司的基礎(chǔ)上重組而成的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán),總部位于北京。公司主要業(yè)務(wù)范圍為:實(shí)業(yè)投資及投資管理;石油、天然氣的勘探、開(kāi)采、儲(chǔ)運(yùn)、銷(xiāo)售和綜合利用;煤炭生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸;石油煉制;成品油儲(chǔ)存、運(yùn)輸、批發(fā)和零售;石油化工、天然氣化工、煤化工及其他化工產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸;新能源、地?zé)岬饶茉串a(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸;石油石化工程的勘探、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、施工、安裝;石油石化設(shè)備檢修、維修等。目前,中石化集團(tuán)是中國(guó)最大的成品油和石化產(chǎn)品供應(yīng)商和第二大油氣生產(chǎn)商,是世界第一大煉油公司和第二大化工公司,加油站總數(shù)位居世界第二,在2016年《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)中排名第4位。
4內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響
4.1理論分析
(1)內(nèi)部審計(jì)有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響。基于上文的概念界定,本課題所提及的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量指的是審計(jì)效率與審計(jì)效果共同作用的表現(xiàn)。通常情況下,若內(nèi)部審計(jì)工作具備有效性,則可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)調(diào)整審計(jì)范圍以及修正審計(jì)時(shí)間,從而實(shí)現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)效率的大幅提升。由于內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),因而其不僅能夠在第一時(shí)間獲得企業(yè)的內(nèi)控制度、安全風(fēng)險(xiǎn)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略等方面的最新數(shù)據(jù)資料,而且也能有效注意到往往會(huì)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師所忽略的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或者把控點(diǎn),以突顯注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的重點(diǎn)與難點(diǎn),進(jìn)而大大提升了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率與效果。由此可見(jiàn),具備有效性的內(nèi)部審計(jì)工作可大幅提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效果與效率,從而對(duì)于提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量具有積極意義。(2)內(nèi)部審計(jì)有效性不足對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響。若內(nèi)部審計(jì)工作的有效性不足,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的信任度也會(huì)隨之降低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要再次確定內(nèi)部審計(jì)所提供的數(shù)據(jù)信息,嚴(yán)重時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甚至?xí)耆珕适?duì)內(nèi)部審計(jì)工作的信任;谶@一角度,當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作有效性不足時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量和工作時(shí)間也會(huì)隨之增加,進(jìn)而造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效率的下滑。而若注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到審計(jì)預(yù)算費(fèi)用或者審計(jì)規(guī)劃時(shí)間預(yù)算的制約,此時(shí)其就必須按照預(yù)定時(shí)間完成規(guī)劃中的審計(jì)任務(wù),基于這一角度,內(nèi)部審計(jì)工作有效性不足則不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)間造成任何影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇減少工作任務(wù)或者適當(dāng)調(diào)節(jié)審計(jì)重點(diǎn)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性不足時(shí),內(nèi)部審計(jì)不能為與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)行為以及影響財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)控制度提供有效保障,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)選擇減少或規(guī)避與內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián),基于這一角度,若內(nèi)部審計(jì)工作的有效性不足將不會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效果與審計(jì)效率造成任何影響。內(nèi)部審計(jì)工作有效性不足能從側(cè)面反映出被審計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度的無(wú)效性,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師極有可能會(huì)減少或規(guī)避進(jìn)行把控測(cè)試程序,同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)展實(shí)效性程序的范圍,基于這一角度,內(nèi)部審計(jì)工作有效性不足能夠在一定程度上提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效果與效率;谏鲜龇治觯瑑(nèi)部審計(jì)有效性不足對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響不存在顯著的規(guī)律性。
4.2現(xiàn)狀分析
(1)準(zhǔn)則現(xiàn)狀。2012年,我國(guó)出臺(tái)了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的相關(guān)準(zhǔn)則,并于2013年對(duì)其進(jìn)行了修訂;诘2303號(hào)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》可知,內(nèi)部與外部審計(jì)工作的主要包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容:與外部審計(jì)人員積極開(kāi)展溝通與交流活動(dòng),推動(dòng)外部審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提高,科學(xué)合理應(yīng)用外部審計(jì)結(jié)果。基于第2307號(hào)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》可知,內(nèi)部審計(jì)組織在評(píng)價(jià)外部審計(jì)質(zhì)量時(shí),應(yīng)著重對(duì)以下幾點(diǎn)引起高度重視,即外部審計(jì)組織的客觀性和獨(dú)立性;外部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平;外部審計(jì)人員的審計(jì)態(tài)度;外部審計(jì)組織的整體信譽(yù)度;外部審計(jì)組織業(yè)務(wù)模式的合理性和可行性;外部審計(jì)證據(jù)的全面性、完整性和可靠性等等。由此可見(jiàn),內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則十分重視內(nèi)部審計(jì)工作與外部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)關(guān)系,即內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)外部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估,目的乃在于:第一,明確審計(jì)工作范圍;第二,規(guī)避重復(fù)審計(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn),以此來(lái)保障審計(jì)工作效率;第三,把控審計(jì)成本費(fèi)用;第四,進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平,調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程;第五,最大限度地保障組織的根本利益。因此,在制定審計(jì)計(jì)劃的過(guò)程中,應(yīng)盡量避免充分重復(fù)審計(jì)工作的出現(xiàn),以免造成審計(jì)成本費(fèi)用的增加以及審計(jì)效率的下滑,若出現(xiàn)特殊情況,內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)應(yīng)對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行審查,以為后期工作打下良好的質(zhì)量基礎(chǔ);诘1141號(hào)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》可知,若注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定自身審計(jì)工作與被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作存在關(guān)聯(lián)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)組織的綜合應(yīng)用率以及開(kāi)展特殊工作時(shí)審計(jì)人員的整體工作效率與效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)以下兩點(diǎn)內(nèi)容引起高度重視,分別是:第一,內(nèi)部審計(jì)工作能夠達(dá)成預(yù)期的審計(jì)目標(biāo);第二,為了在根本上保證審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍、工作流程、工作時(shí)間以及工作性質(zhì)等方面進(jìn)行全面核查。依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的準(zhǔn)則可知,只有內(nèi)部審計(jì)工作具備有效性且能輔助注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)成審計(jì)目標(biāo)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果,此時(shí)內(nèi)部審計(jì)有效性才能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的提高產(chǎn)生促進(jìn)作用。(2)執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀。當(dāng)前,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域的法律法規(guī)尚不完善,既未明確定規(guī)內(nèi)部審計(jì)人員必須為外部審計(jì)提供全面、準(zhǔn)確、完整以及有效的信息,也未明確未提供完整、準(zhǔn)確以及可靠信息的內(nèi)部審計(jì)人員所需承擔(dān)的法律責(zé)任;诋(dāng)前的發(fā)展情況,我國(guó)的法律對(duì)企業(yè)提供不實(shí)信息等違法行為并沒(méi)有做出嚴(yán)厲處罰,而這意味著即使提供虛假信息,違法行為人只需支付成本極低的代價(jià)便可脫罪。在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中,若內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員之間建立了良好的協(xié)作關(guān)系,而外部審計(jì)人員出具了不利于企業(yè)的審計(jì)報(bào)告,那么被審計(jì)單位在絕大多數(shù)情況下都會(huì)將責(zé)任歸到內(nèi)部審計(jì)人員身上。一旦被審計(jì)單位所上交的財(cái)務(wù)報(bào)告在經(jīng)過(guò)外部審計(jì)人員之手后出具了不利于企業(yè)的審計(jì)報(bào)告,不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響,也會(huì)直接損害內(nèi)部審計(jì)人員的根本利益。因此,為了最大限度地保障自身的合法權(quán)益,內(nèi)部審計(jì)人員往往無(wú)法與外部審計(jì)人員建立親密的協(xié)作關(guān)系。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中會(huì)嚴(yán)格遵照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定,但由于準(zhǔn)則中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員工作的利用的規(guī)定并不具備絕對(duì)的剛性,因而在審計(jì)實(shí)務(wù)中,即使并未對(duì)這項(xiàng)條例進(jìn)行明確規(guī)定,但是外部審計(jì)人員仍舊能夠順利完成相關(guān)的審計(jì)任務(wù),所以說(shuō),設(shè)計(jì)人員在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)具備較大的回轉(zhuǎn)空間,因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果仍持觀望態(tài)度;谀壳暗膱(zhí)業(yè)現(xiàn)狀可知,注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果,就會(huì)必須承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn),只有外部審計(jì)人員獲取全面、完整以及準(zhǔn)確的審計(jì)資料信息,才能在根本上確保審計(jì)工作具備有效性,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果的進(jìn)一步提升。因此,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響仍十分有限,或者也可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性對(duì)于提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量仍有巨大的作用空間。
5內(nèi)部審計(jì)有效性提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的策略
基于上述分析,筆者結(jié)合中石化集團(tuán)的實(shí)際情況,要想切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作有效性的積極作用,首先要改善宏觀措施,這是因?yàn)橹惺瘓F(tuán)隸屬于國(guó)有企業(yè),宏觀政策對(duì)其的影響更大。具體的宏觀策略如下所示:
5.1加強(qiáng)監(jiān)管力度
我國(guó)出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的根本目的乃在于提升我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制水平,完善我國(guó)企業(yè)的管理體系,增強(qiáng)企業(yè)的防范風(fēng)險(xiǎn)能力和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平,改善企業(yè)的內(nèi)控情況,從根本上避免舞弊行為的出現(xiàn),以保障廣大投資人的切身利益。根據(jù)相關(guān)規(guī)定可知,上市公司必須定期對(duì)自身進(jìn)行評(píng)判,并出具內(nèi)控評(píng)估報(bào)告,而這通常來(lái)說(shuō)都屬于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。雖然政府已經(jīng)出臺(tái)了內(nèi)控的相關(guān)規(guī)范,但并未制定相應(yīng)的把控和監(jiān)督條例,而這就使得內(nèi)部審計(jì)工作的有效性難以得到充分發(fā)揮。因此,筆者認(rèn)為中石化集團(tuán)應(yīng)建立起一套完善的內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)估體系,以對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估,在體系的建立過(guò)程中,可參考平衡積分卡的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),選出具有代表性的關(guān)鍵指標(biāo),以此來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行全面披露,從而有效加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管力度。
5.2完善評(píng)估手段
自2012年起,我國(guó)相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估規(guī)范,而這些規(guī)范便可作為內(nèi)部審計(jì)有效性體系建立的有力依據(jù),相較于西方發(fā)達(dá)國(guó)家,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估體系尚不完善,難以滿(mǎn)足當(dāng)前實(shí)際的審計(jì)需求,所以說(shuō),必須基于實(shí)際需求不斷對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,因此,在完成內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)估工作之后,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)歸納和總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn),廣泛征求被評(píng)估機(jī)構(gòu)以及評(píng)估主體的建議與意見(jiàn),不斷完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估規(guī)范,以此來(lái)為內(nèi)部審計(jì)有效性的評(píng)估工作提供有力的制度支持。
5.3明確法律責(zé)任
就目前來(lái)看,我國(guó)尚未建立起健全的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī),對(duì)于提供不實(shí)內(nèi)部審計(jì)信息的機(jī)構(gòu)也未進(jìn)行嚴(yán)厲懲處,使得違法機(jī)構(gòu)往往認(rèn)識(shí)不到提供虛假信息的危害性。針對(duì)該種現(xiàn)象,必須建立起完善的規(guī)章制度,強(qiáng)制要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)外界提供的信息必須是真實(shí)可靠的。內(nèi)部審計(jì)工作的主體服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的管理者,因此,要想讓內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照法律要求提供真實(shí)信息,就必須提升違法成本,使得企業(yè)管理所擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任進(jìn)一步增加,通過(guò)健全相關(guān)的懲處制度,管理人員在提供虛假信息時(shí)就會(huì)有所顧慮,而這就迫使其不得不要求內(nèi)部審計(jì)人員提交準(zhǔn)確信息資料。
6結(jié)語(yǔ)
總而言之,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作性質(zhì)也逐漸趨同。因此,在保證兩者相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的優(yōu)勢(shì),不僅可進(jìn)一步推動(dòng)兩者的發(fā)展,而且也可有效把控審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn),從而有效保證了企業(yè)的健康發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
【內(nèi)部審計(jì)的研究論文】相關(guān)文章:
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理之研究論文07-02
外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的論文03-03
內(nèi)部審計(jì)的作用論文03-09