內(nèi)部審計論文(合集15篇)

　　在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家最不陌生的就是論文了吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。寫起論文來就毫無頭緒？下面是小編整理的內(nèi)部審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內(nèi)部審計論文1

　　摘要：

　　改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推進技術(shù)創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

　　關(guān)鍵詞：

　　會計信息化；民營企業(yè)；內(nèi)部審計

　　一、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義

　　1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復(fù)雜性與技術(shù)性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質(zhì)與治理水平，能從實際工作中總結(jié)經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設(shè)性意見。

　　2.加強企業(yè)風(fēng)險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設(shè)提供科學(xué)的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風(fēng)險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。

　　3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設(shè)越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務(wù)的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務(wù)過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設(shè)提供建設(shè)性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。

　　4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務(wù)中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風(fēng)險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。

　　5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。

　　二、信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

　　1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務(wù)流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質(zhì)，其內(nèi)部管理層構(gòu)成了一個巨大的家族網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務(wù)管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結(jié)論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權(quán)高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的`制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。

　　2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設(shè)不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設(shè)沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設(shè)的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務(wù)管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務(wù)工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設(shè)方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構(gòu)與審計人員的設(shè)置存在很強的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。

　　3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復(fù)以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務(wù)會計審計開展的，其主要職能就是對財務(wù)工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關(guān)機構(gòu)的建設(shè)，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務(wù)審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關(guān)的專業(yè)技能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務(wù)的審計方面。

　　4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進步，計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應(yīng)用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的掌握，相關(guān)專業(yè)人才也比較匱乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質(zhì)量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。

　　三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

　　1.民營企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自身素質(zhì)有待提升，難以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導(dǎo)致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應(yīng)要求領(lǐng)導(dǎo)人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程以及管理過程中存在的問題與風(fēng)險進行揭示，并以此提出相應(yīng)的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領(lǐng)導(dǎo)層看到內(nèi)部審計的作用。

　　2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質(zhì)很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責(zé)得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復(fù)雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學(xué)合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應(yīng)調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應(yīng)加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。

　　3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應(yīng)適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)移工作重心，注重預(yù)防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務(wù)流程審計的轉(zhuǎn)變，應(yīng)從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務(wù)會計審計，具有經(jīng)營性質(zhì)，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務(wù)會計的審計之外，還應(yīng)對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務(wù)指標進行考核，同時還要將非財務(wù)指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應(yīng)考慮企業(yè)風(fēng)險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。

　　4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風(fēng)險基礎(chǔ)審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風(fēng)險得以降低，保證審計工作的效率與質(zhì)量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應(yīng)用新的分析評價技術(shù)，同時加強現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結(jié)果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應(yīng)加強先進審計軟件的開發(fā)與應(yīng)用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應(yīng)采用新的內(nèi)部審計方法，以適應(yīng)電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應(yīng)從內(nèi)部審計隊伍建設(shè)入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復(fù)雜，技術(shù)含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。

　　四、結(jié)語

　　隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應(yīng)根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關(guān)鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。

　　參考文獻：

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　　[2]姚曉春.探析民營企業(yè)內(nèi)部審計[J].企業(yè)經(jīng)濟,20xx(6).

　　[3]吳軍.淺談民營企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策[J].經(jīng)濟師,20xx(1).

內(nèi)部審計論文2

　　一、會計電算化對高校內(nèi)部審計工作的影響

　　(一)在審計方法方面的影響

　　較之傳統(tǒng)的手工審計,審計工作不僅在內(nèi)容上要發(fā)生改變,審計工作的方法也應(yīng)隨著發(fā)生改變。在電算化的環(huán)境中使用傳統(tǒng)的手工審計,就是將輸入電腦的相關(guān)數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)的資料,然后再進行手工式的傳統(tǒng)審計,這樣的審計方法相當于繞過電腦進行間接的審計,對審計工作中的數(shù)據(jù)處理過程有所忽略、缺少審查,從而無法對審計系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及由此可能產(chǎn)生的錯誤進行實時有效的監(jiān)督和評價,使得高校內(nèi)部審計工作的風(fēng)險不斷增大。除此之外,這種傳統(tǒng)的手工審計不僅費時費力且成本過高,不符合學(xué)校的切實利益。

　　(二)在審計方式方面的影響

　　在過去,受到傳統(tǒng)手工審計自身的條件限制,高校的內(nèi)部審計工作多采取臨時或定期性的間斷式事后審計法,對于審計監(jiān)督所需要的連續(xù)性、實時性無法達標。而隨著會計的電算化的普及,傳統(tǒng)審計方式中的弊端得以改善,審計工作變得高效且便利,尤其是在高校的內(nèi)部審計工作中,會計信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作得到不斷發(fā)展,審計方式發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。通過對電算化系統(tǒng)中信息資源的有效利用,高校內(nèi)部審計工作的監(jiān)督預(yù)防作用得以更好的發(fā)揮。

　　二、會計電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

　　(一)專業(yè)審計軟件的普及不夠全面

　　現(xiàn)階段,專業(yè)的電子審計軟件的應(yīng)用仍不夠普及,在高校的內(nèi)部審計工作中仍主要采用傳統(tǒng)的人工審計。審計所用的數(shù)據(jù)只是簡單的從財務(wù)部門查詢獲得,數(shù)據(jù)的準確性完全取決于審計人員的審計業(yè)務(wù)水平以及其對相關(guān)軟件的熟悉程度,一旦出錯,前期所做的工作便會作廢,導(dǎo)致大量時間與精力的浪費。

　　(二)針對高校的審計軟件缺乏

　　現(xiàn)階段,在我國審計軟件市場雖有針對高校內(nèi)部審計而開發(fā)的專業(yè)軟件,但大多為“民間派”沒有經(jīng)過專業(yè)的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法,并有專門的審計軌跡底稿系統(tǒng),可以有效的提高財務(wù)收支預(yù)、決算等審計工作的效率。但在實際的使用中仍存在諸多問題:

　�、龠@些軟件仍多根據(jù)針對公司需求開發(fā)的軟件改變而來,雖對學(xué)校的內(nèi)部審計工作起到了一定幫助,但無法完全滿足高校內(nèi)部審計工作的特殊要求。

　　②高校中使用的審計軟件多為單機版軟件,無法實現(xiàn)多用戶間的協(xié)助合作,審計工作人員之間無法進行快捷、有效的信息交流。

　　(三)專業(yè)復(fù)合型人才短缺我國高校的內(nèi)部審計工作雖然不斷加深電算化的程度,但即懂財務(wù)審計知識又能熟練地掌握計算機操作技術(shù)的復(fù)合型人才嚴重缺乏,這極大地限制了審計軟件在高校內(nèi)部審計工作中應(yīng)有作用的發(fā)揮。

　　三、加強高校審計工作電算化的措施

　　(一)開發(fā)能完全適應(yīng)高校審計工作的'專業(yè)審計軟件

　　各高校雖然存在著地域上與層次上的不同,但高校的審計工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國外高校的成功案例,結(jié)合自身特點,開發(fā)適合自己的審計軟件,建立科學(xué)、完善的高校審計系統(tǒng)。此外在保證系統(tǒng)能滿足學(xué)校內(nèi)會計審計工作需要的同時還要具有良好的兼容性,能夠適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部不同部門間類型各異數(shù)據(jù)庫。

　　(二)建立和規(guī)范高效內(nèi)部審計程序

　　在實現(xiàn)高校審計電算化的同時還應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計程序。首先,為掌握學(xué)校內(nèi)部對審計的控制情況及審計中可能發(fā)生錯誤的部位,應(yīng)讓審計人員掌握學(xué)校財務(wù)的電腦軟、硬件資料以及原始數(shù)據(jù)的起點和系統(tǒng)代碼等情況。其次,審計人員應(yīng)對審計內(nèi)容的原始憑證進行嚴格審查,確保其的真實、完整、合理、合法。

　　(三)加大專業(yè)復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)和引進

　　會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計,在要求審計人員掌握牢靠的財務(wù)知識的同時還要具有一定的計算機操作技術(shù)。現(xiàn)階段高校審計中此類人才嚴重缺乏,高校應(yīng)加大對現(xiàn)有職工的培訓(xùn),提高其計算機水平。同時也應(yīng)面向社會招收此類復(fù)合型人才,促進高校內(nèi)部審計的電算化進程。四、結(jié)語隨著科技的不斷進步,會計審計工作也進入了電子信息化時代,增強高校內(nèi)部審計的電算化進程對于提高高校審計工作效率,完善財務(wù)監(jiān)督制度具有重大意義。同時,這亦是高校緊跟時代腳步,促進高�，F(xiàn)代化建設(shè)的必然要求。

內(nèi)部審計論文3

　　摘要：內(nèi)部審計不僅有效地維護了單位的經(jīng)濟活動秩序， 而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內(nèi)部審計對于單位的運營和發(fā)展具有重要意義， 但是單位在理解和應(yīng)用內(nèi)部審計方面存在一定不足， 所以沒有合理使用內(nèi)部審計來服務(wù)單位的經(jīng)濟活動。內(nèi)部審計對于單位的經(jīng)濟活動有重要作用， 單位需要抓住內(nèi)部審計的應(yīng)用關(guān)鍵點進行完善， 使單位能夠利用內(nèi)部審計來帶動單位管理能力的整體提高并迎來更大的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計； 經(jīng)濟活動； 重要性研究；

　　1、背景研究

　　隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化的不斷推進， 單位所處的經(jīng)濟環(huán)境更加復(fù)雜多變， 而單位的運營管理方式需要根據(jù)外部環(huán)境進行持續(xù)的調(diào)整和完善。內(nèi)部審計是單位重要的管理工作， 不但實現(xiàn)了單位運營和經(jīng)濟活動的監(jiān)督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數(shù)據(jù)和其他幫助， 內(nèi)部審計對于單位來說是必不可少的管理工作。對于單位來說， 為了能夠?qū)崿F(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展就需要將內(nèi)部審計進行更全面的研究分析， 抓住內(nèi)部審計的重要影響并結(jié)合單位的管理實際做出相應(yīng)的提升， 使內(nèi)部審計能夠適應(yīng)單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。

　　2、內(nèi)部審計對單位經(jīng)濟活動的重要作用

　　（1） 監(jiān)督單位制度和計劃執(zhí)行。單位的運營管理需要在具體的制度和計劃下進行， 一旦單位違背了相關(guān)制度和計劃， 自身的運營和發(fā)展將會脫離單位控制而造成嚴重后果。內(nèi)部審計的存在可以對單位制度和計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督， 特別是當單位中各個部門的經(jīng)濟活動有違反經(jīng)濟方針和相關(guān)法規(guī)制度時能夠第一時間發(fā)現(xiàn)并做出整改措施， 同時可以幫助各部門確定具體的內(nèi)部管理制度， 落實單位的預(yù)算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計劃的實施， 使單位的經(jīng)濟活動能夠達到預(yù)期目標并保證單位的經(jīng)濟價值。

　�。�2） 反映單位運營管理缺陷。單位在運營過程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護運營管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運營環(huán)境和相應(yīng)的政策法規(guī)變化， 單位還是需要進行持續(xù)的完善工作。單位在內(nèi)部審計的幫助下可以對單位內(nèi)各個部門進行分層的監(jiān)督工作， 通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標準來評判單位現(xiàn)階段的運營狀況， 及時地進行運營工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系， 更好地控制單位各項經(jīng)濟活動并保證良好的經(jīng)濟活動秩序。

　　（3） 為單位決策提供支持。內(nèi)部審計在實施的過程中需要對單位內(nèi)的各類數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)計和檢查， 同時內(nèi)部審計的功能也由過去簡單的查錯發(fā)展變成對單位運營管理和內(nèi)部控制的審計， 已經(jīng)包含單位運營和生產(chǎn)的各個方面， 內(nèi)部審計需要對單位的內(nèi)部制度和各類運營信息進行檢查， 單位可以基于審查后的信息來確定自身的運營狀態(tài)并確定后續(xù)的發(fā)展計劃。單位在內(nèi)部審計的參與下可以更有效地識別具有傾向性和代表性的問題， 特別是在經(jīng)濟活動中存在的各類風(fēng)險， 單位的后續(xù)運營管理可以根據(jù)反饋的問題進行提前規(guī)避和治理工作， 為單位的健康發(fā)展提供決策支持。

　�。�4） 幫助單位提高經(jīng)濟效益。單位在進行內(nèi)部審計時還能夠幫助單位提高經(jīng)濟活動的實際效益， 同時對單位的財產(chǎn)安全也有積極的保護作用。內(nèi)部審計可以在經(jīng)濟指標的參與下評價單位的經(jīng)濟活動業(yè)績， 同時可以幫助單位總結(jié)自身的經(jīng)濟活動規(guī)律， 根據(jù)各類資源的利用情況進行對應(yīng)的完善， 提高單位的資金利用能力和運營能力并可以有效維護單位的合法權(quán)益。另外， 內(nèi)部審計可以對單位內(nèi)的各類資產(chǎn)定期進行檢查， 完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理， 能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失， 對于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用， 能夠為單位的持續(xù)發(fā)展持續(xù)服務(wù)。

　　3、內(nèi)部審計的優(yōu)化建議

　�。�1） 健全內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計隨著單位和國家經(jīng)濟發(fā)展而得到了較大的完善， 但是整體而言內(nèi)部審計的發(fā)展速度慢于單位， 同時內(nèi)部審計現(xiàn)有的制度也與單位所處的外部環(huán)境有較大差別。內(nèi)部審計的制度需要進行有效的完善， 現(xiàn)在單位重視的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制都需要與內(nèi)部審計進行深入的結(jié)合， 同時制度也需要對政策法規(guī)和單位所處的社會環(huán)境進行反映， 幫助單位構(gòu)建有效的監(jiān)督體系來推動單位發(fā)展。單位同時從制度上體現(xiàn)對單位經(jīng)濟效益和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和完善上， 能夠根據(jù)時代變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計的制度內(nèi)容和實施方式。其次， 內(nèi)部審計制度還需要注重財務(wù)數(shù)據(jù)合法性和真實性的控制， 單位也需要明確內(nèi)部審計的重要性并增強內(nèi)部審計的獨立性和實際作用， 擴大內(nèi)部審計的應(yīng)用領(lǐng)域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。

　�。�2） 完善監(jiān)督與服務(wù)職能。內(nèi)部審計一直以來是以監(jiān)督者的形象參與到單位的運營管理當中， 過去的`職能形象相對單一而對單位的運營管理作用有限， 而現(xiàn)階段內(nèi)部審計需要逐漸轉(zhuǎn)變自身的職能形象來更好地參與到單位的運營管理當中。內(nèi)部審計不僅需要重點關(guān)注單位運營管理問題的發(fā)現(xiàn)， 還需要對存在的問題提出具體的完善意見和措施， 將內(nèi)部審計的關(guān)注點從單位的重點運營環(huán)節(jié)和經(jīng)濟活動擴大至全體運營管理， 提高內(nèi)部審計的應(yīng)用范圍來幫助單位進行更全面的內(nèi)部控制。單位需要讓內(nèi)部審計充分參與到單位的運營管理當中， 對于整合單位資源并增強與被審計人員的溝通有明顯作用， 同時可以與被審計部門共同完成準確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內(nèi)部審計的工作效率還能夠帶動單位整體的運營管理能力提升， 使內(nèi)部審計的職能不僅僅局限于監(jiān)督層面而能夠為單位的管理工作更好地服務(wù)。

　�。�3） 加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)決定了單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)量， 而現(xiàn)階段單位的內(nèi)部審計方法科學(xué)性不高也與單位內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)工作有關(guān)�，F(xiàn)在單位中的內(nèi)部審計大多具備單一的會計或工程教育背景， 而自身掌握的內(nèi)部審計方法也主要是基礎(chǔ)審計和人工完成， 審計效率不高并且對審計的公正性也有所影響。為了保證內(nèi)部審計的實際效果， 單位需要加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)工作， 通過系統(tǒng)培訓(xùn)最新的內(nèi)部審計理論知識和管理方法來增強審計人員的工作能力， 同時不斷提高審計人員在單位業(yè)務(wù)中的參與度來提高內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗。單位需要將內(nèi)部審計人員分散到單位經(jīng)濟活動的事前、中、后的過程來進行， 改變以往內(nèi)部審計人員數(shù)量多而無法完全兼顧單位運營的問題， 充分利用現(xiàn)有的信息化手段來量化單位的經(jīng)濟活動成本并進行成果的深入應(yīng)用。

　�。�4） 降低運營和財務(wù)風(fēng)險。單位在運營管理過程中必定會遭遇風(fēng)險， 而內(nèi)部審計除了對普通的運營管理進行監(jiān)督評價以外還需要關(guān)注對運營和財務(wù)風(fēng)險的防治。單位需要充分利用內(nèi)部審計的評估職能來對單位的風(fēng)險狀態(tài)進行評價， 同時充分研究單位中的內(nèi)部情況來判斷單位遭遇風(fēng)險的可能性以及對應(yīng)的不利影響。單位需要著重對自身的經(jīng)濟活動進行監(jiān)控， 包括預(yù)算計劃實施、資金運轉(zhuǎn)以及成本控制等多個環(huán)節(jié)， 同時綜合過去的內(nèi)部審計工作結(jié)果來確定風(fēng)險識別指標， 對單位經(jīng)常遭遇風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行風(fēng)險識別和治理。內(nèi)部審計能夠高效地實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警， 單位同樣可以利用內(nèi)部審計構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)并利用內(nèi)部審計來實時監(jiān)控單位內(nèi)的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)， 內(nèi)部審計一旦識別到異常數(shù)據(jù)便快速結(jié)合內(nèi)部控制來進行風(fēng)險的排查和處理工作， 減少風(fēng)險產(chǎn)生的可能以及對單位的負面影響。

　　4、結(jié)論

　　內(nèi)部審計作為一種具備監(jiān)督和評價職能的管理方法， 廣泛地應(yīng)用于單位當中同時為單位的運營管理起到了積極的作用�，F(xiàn)階段單位中的內(nèi)部審計存在一些不足， 單位需要重點關(guān)注內(nèi)部審計的職能作用， 結(jié)合單位的運營規(guī)劃以及各個時期的外部環(huán)境進行內(nèi)部審計的優(yōu)化工作， 豐富內(nèi)部審計的職能作用并減少單位運營管理中風(fēng)險的產(chǎn)生并提高單位的運營管理質(zhì)量。

　　參考文獻

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內(nèi)部審計論文4

　　摘要:隨著煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，伴隨著不斷加大的市場資源整合力度，煤炭企業(yè)發(fā)展在提速。當前，多樣性的國際國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境，對煤炭企業(yè)財務(wù)管理提出新要求。在這一大環(huán)境之下，研究會計、內(nèi)部審計與財務(wù)管理三者之間不同的管理模式與能效，從實踐中來分析所處行業(yè)中三者之間具體存在的聯(lián)系和區(qū)別，就以上這些問題作進一步探討研究。

　　關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);會計;內(nèi)部審計;財務(wù)管理

　　1三者在財務(wù)管理中的作用和方式

　　1.1會計、內(nèi)部審計與財務(wù)管理的職能

　　會計的基本職能是反映和監(jiān)督，最基本職能是如實反映出企業(yè)價值的過程。使會計信息的使用者能夠系統(tǒng)、全面和綜合地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，依靠這些數(shù)據(jù)做出決策和管理。會計的另一個職能是監(jiān)督職能，根據(jù)會計反饋的信息，使企業(yè)管理者做出決策，這一職能為管理屬性，它決定了會計不能對價值進行管控，而只能作為管理所依。審計按功能分為管控、證明和評估三種職能，其中管控又包含監(jiān)察和督促兩方面作用。審計的管控職能就是監(jiān)察被審計單位的全部經(jīng)濟活動，引導(dǎo)會計事務(wù)在規(guī)定的范圍內(nèi)運作。審計的證明職能是指外部審計機構(gòu)通過對被審計單位財務(wù)及相關(guān)的經(jīng)濟活動的審核檢查，保證經(jīng)濟活動符合實際而做出書面證明，并具備公認性。審計的評估職能就是通過審核檢查，評定被審計單位的預(yù)算、決策以及方案的可行性，從而提出有針對性的意見和建議，以完善管理提高經(jīng)濟效益。財務(wù)管理具有直接的管理職能，是對財務(wù)活動組織計劃與調(diào)控的一種管理活動。財務(wù)管理不僅管理資金活動，還通過管理資金運動實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理，是價值與權(quán)利的融合。

　　1.2三者在管理模式上的區(qū)分

　　煤炭企業(yè)會計以經(jīng)濟信息系統(tǒng)的形式提供人們進行企業(yè)決策的財務(wù)信息，解決信息的收集、加工等問題。企業(yè)會計為職能管理活動提供基礎(chǔ)而不是具體管理，其本身還需要管理和維護。內(nèi)部審計從工作內(nèi)容來看是管控企業(yè)經(jīng)濟運作的活動統(tǒng)稱，對企業(yè)會計行為合規(guī)性、合理性的監(jiān)督與審核。財務(wù)管理的范圍包括企業(yè)在財務(wù)方面的組織計劃與協(xié)調(diào)，管理的對象是貨幣在企業(yè)經(jīng)營活動中的流向。這三者是層層遞進的管理模式，首先在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生會計信息，對運營中的數(shù)據(jù)進行分析總結(jié)，給負責(zé)人提供依據(jù)，從而制定執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)管理決策，來推動企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生經(jīng)濟效益。在這一過程中，內(nèi)部審計審核會計數(shù)據(jù)的真實性，分析決策的合理性，以此來監(jiān)管整個會計過程，使其處于正常合理的發(fā)展軌道中。

　　2三者相互之間的關(guān)系探討

　　2.1會計與財務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)

　　會計作為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要組成部分，其基本職能是體現(xiàn)經(jīng)營管理過程中資金的流向與具體數(shù)量，從而通過財務(wù)信息的形式給企業(yè)負責(zé)人提供會計信息支持。而財務(wù)管理正是依靠這些基礎(chǔ)會計信息，才能更有效把控生產(chǎn)運行狀況，制訂出符合實際需求與能力的發(fā)展計劃。通過以上對會計與財務(wù)管理的描述不難看出，這兩者相輔相成、互為發(fā)展的密切聯(lián)系。二者均體現(xiàn)了企業(yè)價值與資金的內(nèi)在聯(lián)系，通過貨幣資金的形式進行評估與計量。在我國煤炭企業(yè)的財務(wù)活動中，經(jīng)常會將會計部門和財務(wù)管理部門整合為一。二者的.主要功能是提高企業(yè)經(jīng)濟價值與加快企業(yè)發(fā)展。這兩者的主要區(qū)別體現(xiàn)在過程、結(jié)果與要求的不同。會計是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟活動貨幣統(tǒng)計核算的過程，主要功能體現(xiàn)在已發(fā)生的活動中，屬于后期核算體現(xiàn);而財務(wù)管理是通過已發(fā)生的活動，對即將進行的計劃或決策提供支持與引導(dǎo)的作用，在過往的基礎(chǔ)上具備前瞻性。在結(jié)果上，會計注重的是信息的真實性、準確性;而在財務(wù)管理上追求的最終目的是管理與控制，通過現(xiàn)象對將來做出科學(xué)合理的規(guī)劃，取得既定的目標。最后在對財務(wù)工作人員的能力要求上也不盡相同。會計人員需要具備熟練的專業(yè)技能、良好的職業(yè)道德以及遵守相關(guān)財務(wù)法律法規(guī)。而對于財務(wù)管理人員就有更高的要求，需要能對已知的會計信息進行分析，掌握市場及國家經(jīng)濟環(huán)境，政策支持等動態(tài)。結(jié)合企業(yè)基本會計信息做出決策與判斷，抓住時機把握市場。

　　2.2會計財務(wù)管理與內(nèi)部審計之間的關(guān)聯(lián)

　　財務(wù)管理和內(nèi)部審計離不開會計所提供的以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息，會計信息的提供也應(yīng)適應(yīng)審計和財務(wù)管理的要求。煤炭企業(yè)會計與內(nèi)部審計的關(guān)聯(lián)體現(xiàn)在:內(nèi)部審計的主要審核對象是會計部門所處理的會計憑證和賬簿，二者在監(jiān)管、評估方面具有相同的職能。而企業(yè)會計主要反映企業(yè)運行相關(guān)的經(jīng)營狀況、收支來源去向等并進行監(jiān)督。會計是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，財務(wù)管理建立在會計提供的信息之上，缺乏真實有價值的數(shù)據(jù)，就會直接影響到財務(wù)決策的合理性。沒有會計信息的支持，企業(yè)和財務(wù)部門負責(zé)人就無法分析公司運營狀態(tài)、合理調(diào)配資源，而會計人員的考核更無有效的考量依據(jù)。以上都體現(xiàn)出會計的根本作用和其基礎(chǔ)性，因此會計人員在處理會計信息過程中必須保證數(shù)據(jù)的真實有效性，否則后續(xù)的財務(wù)管理與內(nèi)部審計將無從談起。以會計信息為基礎(chǔ)依據(jù)的內(nèi)部審計和財務(wù)管理又反過來加快了會計發(fā)展的進程。

　　內(nèi)部審計作為財務(wù)管理中的重要一環(huán)，這兩者為了同一目的進行會計信息管控經(jīng)營活動，相互依存發(fā)展。具有獨立性的內(nèi)部審計，是形成于會計相關(guān)法律法規(guī)的條件下的新形式會計實務(wù)，不同于企業(yè)財務(wù)管理中其他的會計實務(wù)，內(nèi)部審計與財務(wù)管理中其他實務(wù)的區(qū)別在于對企業(yè)財務(wù)管理中具體的經(jīng)濟活動加以合并與整理，包括企業(yè)資金流、營銷活動、融投資等過程的專業(yè)性處理。內(nèi)部審計因其獨立性的特性，只對財務(wù)信息進行監(jiān)督與管控，不參與會計信息的編制過程，依據(jù)審計相關(guān)法律法規(guī)和會計準則，審核經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的信息，及時規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，為解決問題提供引導(dǎo)。在企業(yè)的監(jiān)督復(fù)核過程中，內(nèi)部審計對煤炭企業(yè)會計的監(jiān)管核查起著至關(guān)重要的作用，在會計舞弊揭示機制的建立過程中，內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和財產(chǎn)進行保護。

　　內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)濟活動等進行綜合的審核得出最后的評價結(jié)論，通過審核的評價結(jié)果能夠針對性地指明企業(yè)在管理和經(jīng)營過程中存在的問題，并且針對企業(yè)的經(jīng)濟效益、經(jīng)濟活動規(guī)律和特點等內(nèi)容進行分析，指出在經(jīng)濟指標的對比下存在哪些不同、還有多大差距。內(nèi)部審計的結(jié)果是評估與檢驗會計從業(yè)人員的工作成效與業(yè)績的重要依據(jù)來源，通過審計給出合理的建議與有效的決策，給財物安全提供保障。對于大型煤炭企業(yè)來說，在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計與財務(wù)管理相互監(jiān)督共同發(fā)展。內(nèi)部審計做好對企業(yè)及下屬各分公司財務(wù)狀況的分析與監(jiān)督，使決策人能更清晰準確地了解相關(guān)經(jīng)營情況及發(fā)展動態(tài)。

　　如判斷企業(yè)是否能達到制定的經(jīng)濟目標、公司重大經(jīng)濟決策的正確性與合理性等情況。結(jié)合財務(wù)管理和內(nèi)部審計的結(jié)果，使企業(yè)部門負責(zé)人做出的相關(guān)經(jīng)濟決策和戰(zhàn)略發(fā)展計劃有據(jù)可依。通過企業(yè)管理者對內(nèi)部審計機制的不斷改進完善，對企業(yè)財務(wù)管理制度的執(zhí)行與結(jié)果導(dǎo)向，提升煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益。提升審計工作人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，打造為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的高能效內(nèi)部審計團隊，通過內(nèi)部審計對企業(yè)運營的會計、財務(wù)管理環(huán)節(jié)實施監(jiān)控管理引導(dǎo)，使一系列的財務(wù)活動工作與實際相結(jié)合，反映到企業(yè)生產(chǎn)活動中，健全與規(guī)范煤炭企業(yè)財務(wù)管理流程，提升企業(yè)競爭力與經(jīng)濟效益。

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　　[3]張梁,王京文.淺談內(nèi)部審計在現(xiàn)代財務(wù)管理中的作用［J］.納稅,20xx(24):94－95．

內(nèi)部審計論文5

　　［摘要］近年來國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到審計內(nèi)容、范圍、規(guī)范等諸多因素的影響，表現(xiàn)出一系列的問題，使國有企業(yè)的經(jīng)濟效益上漲、管理水平提高受到了嚴重的阻礙，所以國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制受到社會各界的廣泛關(guān)注，本文通過對國有企業(yè)內(nèi)部獨立審計的發(fā)展現(xiàn)狀的分析，結(jié)合個人經(jīng)驗對國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制的加強提出建議，為促進我國國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻。

　　［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；內(nèi)部審計；獨立性；保障機制

　　內(nèi)部審計是通過對組織內(nèi)部業(yè)務(wù)和控制進度的獨立評價，對組織是否遵守公認的程序方針，是否違背相關(guān)的標準，是否科學(xué)合理地利用有效資源，是否實現(xiàn)組織預(yù)定目標等方面進行判斷的方法，由此可見對國有企業(yè)的內(nèi)部審計，既是對其經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，又是保障其經(jīng)營效益不斷提升的重要途徑，其獨立性至關(guān)重要。

　　1國有企業(yè)內(nèi)部獨立審計的發(fā)展現(xiàn)狀

　　內(nèi)部審計的獨立性主要通過國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和參與審計工作的人員兩方面體現(xiàn)，其要求內(nèi)部審計機構(gòu)按照國家相關(guān)法律規(guī)定設(shè)置，并能夠通過全面有效的審計工作規(guī)避國有企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險。參與審計工作的人員不僅要具有全面熟練的審計技能，而且要有正確的'思想，良好的工作作風(fēng)，將國家的利益至于個人利益之上的覺悟。但現(xiàn)階段大部分國有企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)方面并不能滿足內(nèi)部審計獨立性機制的要求，大部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)部門或監(jiān)管部門，使其獨立性無法得到保證，審計的權(quán)威性受到威脅。如果參與審計的員工受權(quán)限范圍的限制，在審計的過程中就不能全面獲取審計相關(guān)數(shù)據(jù)，審計工作的全面性、科學(xué)性、獨立性都會受到嚴重的沖擊。結(jié)合現(xiàn)階段內(nèi)部審計獨立性較差的國有企業(yè)現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，其獨立性無法得到全面保證主要是因為現(xiàn)階段國有企業(yè)審計部門在經(jīng)濟方面的獨立性較差，審計工作開展所需要的物資會受到財務(wù)等相關(guān)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)等多方面的約束，致使其開展過程中必須結(jié)合相關(guān)制約因素進行，所以獨立性較差。另外，國有企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中缺乏科學(xué)有效的工作計劃也是其獨立性缺失的重要原因，審計工作的開展不得不因為其他職能部門的實際需要而不斷地發(fā)生調(diào)整，加大其審計效果與預(yù)期不符的可能。某些審計查出問題的整改和追責(zé)往往還會顧及和礙于相關(guān)部門的關(guān)系，流于形式，導(dǎo)致部分問題屢查屢犯，審計處理處罰力度不大，不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。除此之外，缺少科學(xué)合理的審計工作程序也限制了其獨立性，這主要受參與審計工作的人員專業(yè)技能、整體素養(yǎng)不達標的影響。

　　2加強國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性保障機制的建議

　　2.1從思想上認識到國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的重要性

　　隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，市場競爭逐漸激烈，國有企業(yè)要在市場中占有優(yōu)勢，必須保持內(nèi)部審計的獨立性，這對其持久發(fā)展至關(guān)重要，所以通過有效的宣傳、教育等措施，使國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認識到內(nèi)部審計獨立性的重要性。另外，在國有企業(yè)內(nèi)部必須對審計相關(guān)人員給予充分的尊重，為國有企業(yè)內(nèi)部審計公平、公正的實現(xiàn)提供良好的環(huán)境，從而不斷減少審計過程中的違規(guī)、違章現(xiàn)象。

　　2.2建立健全國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性相關(guān)組織

　　首先，在國有企業(yè)內(nèi)部通過激發(fā)相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任意識，使國有企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度受到足夠的重視，在其不斷健全的過程中，使國有企業(yè)內(nèi)部職能部門在日常工作中有章可循，為國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性實施營造整體良好氛圍。其次，對國有企業(yè)內(nèi)部審計部門不斷進行優(yōu)化設(shè)置，現(xiàn)階段通常將國有企業(yè)內(nèi)部審計組織構(gòu)成劃分為3種情況：一種是處于董事長和各職能部門之間，具有較強獨立性的組織構(gòu)成；一種是處于總經(jīng)理與各職能部門之間，也具有一定獨立性的組織構(gòu)成；另一種是處于總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理之下，與其他職能部門同等級，獨立性較弱的組織構(gòu)成。我國國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身狀況，通過不斷地組織優(yōu)化其內(nèi)部審計的組織構(gòu)成，使之向前兩種形式發(fā)展。再次，盡可能保證國有企業(yè)內(nèi)部審計和國家相關(guān)法律法規(guī)的變化保持一致，國家及部分監(jiān)管部門自身具有監(jiān)督市場經(jīng)濟發(fā)展的職能，并要結(jié)合經(jīng)濟的發(fā)展變化程度制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以保證經(jīng)濟體制的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，其中包括對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范，例如國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置標準、審計人員需要具備的綜合素質(zhì)等，如果國有企業(yè)內(nèi)部審計與法律法規(guī)保持高度一致，其獨立性在一定程度上也會得到保證。另外，還要不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，因為內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能對內(nèi)部審計的獨立性產(chǎn)生直接的影響。內(nèi)部審計的獨立性包括其在經(jīng)濟方面的獨立，即與內(nèi)部審計相關(guān)的物資，如薪金、福利的獨立控制；心理和技能方面的獨立，這要求對國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能展開定期、有效的培訓(xùn)，使其在技能上、心理上具有全面完成審計工作的準備，進而在實際落實審計工作的過程中保持公平公正，這是提升國有企業(yè)內(nèi)部審計獨立性最直接有效的措施。

　　3結(jié)語

　　通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到多方面因素的制約，出現(xiàn)了一系列的問題，影響了國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平的提高，所以國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合其發(fā)展狀況，對自身內(nèi)部審計相關(guān)方面進行改進，進而提升其內(nèi)部審計的獨立性，保證其在激烈的市場競爭中持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

　　主要參考文獻

　　［1］李曉洋．湖南省煙草公司內(nèi)部審計獨立性保障機制研究［D］．長沙:湖南大學(xué),20xx．

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內(nèi)部審計論文6

　　摘 要：從管理熵、管理耗散理論的視角分析了內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用，指出內(nèi)部審計減少管理熵，促使企業(yè)形成管理耗散結(jié)構(gòu)；并從改革內(nèi)部審計組織形式，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，拓展內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，加強內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度建設(shè)等方面探討了如何加強內(nèi)部審計建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

　　關(guān)鍵詞：管理熵；管理耗散；內(nèi)部審計；價值增值

　　內(nèi)部審計是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，它通過實施獨立、客觀的評價、保證和咨詢服務(wù)，為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)的運作效率，從而有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項目標。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要作用。

　　本文試從管理熵、管理耗散理論的視角對內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用進行分析；同時，借助管理熵，管理來耗散理論就如何加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計作用提出自己的建議。

　　1 管理熵與管理耗散理論

　　1。1 熵與熵定律 熵的概念是由德國物理學(xué)家克勞修斯于1865年所提出，并應(yīng)用在熱力學(xué)中，它指的是體系的混亂的程度。從平衡的角度來看，一個系統(tǒng)有兩種狀態(tài)，即平衡態(tài)與非平衡態(tài)。所謂平衡態(tài)就是指系統(tǒng)內(nèi)沒有溫差的狀態(tài)，這種狀態(tài)里分子熱運動達到最混亂的程度。系統(tǒng)運動的過程，總是從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉(zhuǎn)化。在此過程中，隨著熵的不斷增加，混亂度也不斷增加，系統(tǒng)從有序走向無序，直至達到平衡態(tài)，系統(tǒng)的熵最大、混亂度最大，整個系統(tǒng)也達到最無序的狀態(tài)。正是由于熵的存在，熱能才不可能全部用來做功。不能用來做功的熱能，稱為無用能，而熵就是無用能的度量。

　　熵的概念在不同的學(xué)科中被借用或者引用，引申出更為具體的含義。社會科學(xué)借用熵這個概念，用來表達人類社會的某些狀態(tài)。在系統(tǒng)科學(xué)的領(lǐng)域里，熵又被借用并加以改造。在一個系統(tǒng)內(nèi)部，各要素之間的協(xié)調(diào)有時候會發(fā)生障礙，在這種情況下，系統(tǒng)就會表現(xiàn)出功能上的一定程度的紊亂，導(dǎo)致有序性減弱，無序性增加，這種狀態(tài)稱為系統(tǒng)的熵值增加效應(yīng)。熵值增加原理認為宇宙作為一個最大的系統(tǒng)，會自發(fā)地從非平衡態(tài)向平衡態(tài)轉(zhuǎn)化，從有序走向無序，直至最后走向死亡。與熱力學(xué)截然不同的是，達爾文的進化論卻認為生物是從簡單向著越來越復(fù)雜的方向發(fā)展，表現(xiàn)出越來越有序的進化過程。顯然，這兩種觀點對宇宙和人類發(fā)展方向的看法是相互排斥的。1969年，前蘇聯(lián)科學(xué)家普利高津提出了耗散結(jié)構(gòu)理論，上述矛盾才得到了解決。

　　1。2 耗散結(jié)構(gòu)理論 在耗散結(jié)構(gòu)理論的框架內(nèi)，普利高津?qū)�宏觀系統(tǒng)進行了分類，認為宏觀系統(tǒng)包括孤立系統(tǒng)、封閉系統(tǒng)和開放系統(tǒng)三種類型。其中開放系統(tǒng)又有熱力學(xué)平衡態(tài)、衡態(tài)和遠離平衡態(tài)等三種存在狀態(tài)。開放系統(tǒng)是一個遠離平衡態(tài)的系統(tǒng)，它通過與外部環(huán)境不斷的交換物質(zhì)和能量，在一定條件下就會產(chǎn)生自組織現(xiàn)象，即會由無序到有序，由較低有序到較高有序。新的結(jié)構(gòu)和新型的組織會自發(fā)地形成，這種自發(fā)形成的有序結(jié)構(gòu)稱做“耗散結(jié)構(gòu)”，這是一切生物和社會系統(tǒng)的共同特點。要形成一個耗散結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)必須同時具備三個條件：一是系統(tǒng)內(nèi)部的物質(zhì)和能量分布是極不平衡的，即系統(tǒng)處于遠離平衡態(tài)，這樣系統(tǒng)才能形成秩序，才能形成動態(tài)特征；二是系統(tǒng)必須具有開放性，如果系統(tǒng)不是開放而是孤立的，系統(tǒng)中物質(zhì)的高能區(qū)總是要向低能區(qū)轉(zhuǎn)化，一直轉(zhuǎn)換到平衡態(tài)，此時系統(tǒng)的有序性也就轉(zhuǎn)化為無序性了；三是系統(tǒng)內(nèi)不同要素之間存在非線性機制，非線性機制里事物的要素之間是立體網(wǎng)絡(luò)形式相互作用，所有要素之間都有相互影響，而不是簡單的平面式的個別因素之間發(fā)生聯(lián)系。

　　1。3 管理熵與管理耗散理論 1997年任佩瑜[1]將熵的概念和原理引入到管理學(xué)中，創(chuàng)立了管理熵的概念、理論和數(shù)學(xué)模型，他認為管理熵是指企業(yè)系統(tǒng)在運動的一定時空中表示有序程度和能量狀態(tài)的管理的績能比值。任何一種管理活動，在相對封閉的管理組織運動過程中，總呈現(xiàn)出管理作用的有效能量遞減，而無效能量遞增，這種現(xiàn)象稱為管理效率遞減規(guī)律。管理效率遞減規(guī)律，證明了在封閉的條件下，企業(yè)最終將從有序到無序而走向衰亡。

　　隨后， 20xx任佩瑜[2]又在耗散結(jié)構(gòu)理論的基礎(chǔ)上，建立了管理耗散和管理耗散結(jié)構(gòu)的概念。管理耗散指的是一個遠離平衡態(tài)的復(fù)雜企業(yè)組織，不斷地與環(huán)境進行能量、物質(zhì)和信息的交換，在交換過程中，管理負熵增加，使組織有序度的發(fā)展大于無序度的發(fā)展，形成新的有序結(jié)構(gòu)和產(chǎn)生新的能量的過程。

　　而在這個過程中所形成的新的相對穩(wěn)定的有序的自組織結(jié)構(gòu)就是管理耗散結(jié)構(gòu)。根據(jù)管理耗散結(jié)構(gòu)理論，說明企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢是由無序向有序發(fā)展，在此過程中企業(yè)的管理效率呈現(xiàn)出遞增的規(guī)律。

　　2 從管理熵、管理耗散理論視角看內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

　　2。1 內(nèi)部審計減少管理熵

　　2。1。 1 內(nèi)部審計的查錯防弊作用 審計產(chǎn)生的動因是維系受托責(zé)任關(guān)系，內(nèi)部審計當然也不例外。

　　內(nèi)部審計的產(chǎn)生源于查錯防弊，而查錯防弊本身就是減少企業(yè)的正熵。早期的內(nèi)部審計把審計重點放在檢查是否遵循會計制度與業(yè)務(wù)程序、驗證會計核算的準確性、保護資產(chǎn)安全和完整、發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊行為等方面。內(nèi)部審計的發(fā)展源于管理熵變的加劇。

　　隨著生產(chǎn)力發(fā)展水平的提高，企業(yè)的經(jīng)營范圍和生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，管理上也變得越來越復(fù)雜，表現(xiàn)為管理層次越來越多，經(jīng)營者已經(jīng)不可能對企業(yè)直接進行全面管理，也沒有時間和精力對企業(yè)內(nèi)部的錯弊進行親自查處。管理熵變定律在企業(yè)中的表現(xiàn)日益突出，導(dǎo)致管理效率低下，此時為了加強內(nèi)部監(jiān)督和管理，就要求企業(yè)設(shè)立一個專門單設(shè)機構(gòu)從事監(jiān)管活動，現(xiàn)代內(nèi)部審計便應(yīng)運而生。內(nèi)部審計與內(nèi)部牽制制度相結(jié)合是內(nèi)部審計發(fā)展的第二階段，它以會計事項為中心，檢查企業(yè)制定的會計程序和制度是否得到遵循，審查差錯和舞弊行為，對今后可能發(fā)生錯誤的會計事項采取預(yù)防措施。第三階段的內(nèi)部審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合的內(nèi)部審計。它以企業(yè)全部的.經(jīng)濟活動為對象，檢驗和審查單位各項管理是否有效地發(fā)揮作用，評價經(jīng)濟活動的效率、效果和經(jīng)濟性，其審計內(nèi)容不僅包括財務(wù)審計，而且包括經(jīng)營審計和合規(guī)審計。

　　2。1。 2 內(nèi)部審計的價值增值作用 內(nèi)部審計發(fā)展的最新階段被稱之為“價值增值內(nèi)部審計”。價值增值內(nèi)部審計的本質(zhì)也在于減少管理熵。內(nèi)部審計的增值功能是通過加強企業(yè)的內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。

　　內(nèi)部審計本身是企業(yè)里的一個專設(shè)機構(gòu)和專門業(yè)務(wù)活動，它獨立于企業(yè)里的其他控制系統(tǒng)，可以通過檢查和評價內(nèi)部控制的其他要素，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的整改建議和措施，以完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)部審計在企業(yè)里還具有一種隱性的“震懾作用”。[3]也就是說，由于企業(yè)里存在內(nèi)部審計這樣一個專設(shè)部門，大家都知道它的職責(zé)，不管它能不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)里存在的問題，光是僅僅因為企業(yè)里有這樣一個機構(gòu)，就會給經(jīng)理人員及其他員工帶來一定的壓力，使得他們會自覺地產(chǎn)生符合企業(yè)發(fā)展目標的行為，從而可以為企業(yè)帶來價值的增加。

　　2。1。 3 內(nèi)部審計的風(fēng)險管理作用 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險是可能給企業(yè)帶來不利損失的因素，風(fēng)險就是形成正熵，控制風(fēng)險就是控制正熵的增加�，F(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險日益增大，減少面臨的風(fēng)險是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標的關(guān)鍵。內(nèi)部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進建立風(fēng)險管理過程。

　　通過內(nèi)控制度的評價，對公司經(jīng)營活動進行風(fēng)險識別和評價，改進風(fēng)險管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負面風(fēng)險，提升企業(yè)競爭能力和應(yīng)變能力，最終實現(xiàn)企業(yè)目標。企業(yè)是多個部門的集合，其中一點（一個部門）造成的風(fēng)險會傳遞到另一點（另一部門），最終會使整個面（企業(yè)整體）陷入困境甚至于癱瘓。[4]因此，對風(fēng)險識別、防范和控制需要從全局考慮，而風(fēng)險管理部門因其身份的局限，難以發(fā)現(xiàn)實施中的關(guān)鍵問題，業(yè)務(wù)部門也只是局限于制度的執(zhí)行和落實管理層的決策，更談不上有效地對風(fēng)險進行管理。內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動及風(fēng)險管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險帶來的損失。

　　2。2 內(nèi)部審計促使企業(yè)形成管理耗散結(jié)構(gòu)

　　2。2。 1 內(nèi)部審計促使企業(yè)自組織 自組織概念是指系統(tǒng)的要素按照彼此的相關(guān)性、協(xié)同性或默契性而形成特定結(jié)構(gòu)和功能。企業(yè)要在市場中生存和發(fā)展，就應(yīng)該成為自組織結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)對內(nèi)部審計服務(wù)的需求越來越多和內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴大，同時為了控制和降低管理成本，內(nèi)部審計開始轉(zhuǎn)向控制自我評估（CSA），又稱為自我審計、控制風(fēng)險自我評價等。內(nèi)部控制自我評估是一種在西方發(fā)達國家廣泛使用的內(nèi)部審計技術(shù)和工具，它是由管理層或業(yè)務(wù)人員直接參與的，和內(nèi)部審計人員合作評價控制系統(tǒng)有效性的一種方法，其目的是為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。控制自我評估可以發(fā)揮管理人員的積極主動性，使他們自發(fā)地改善實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的機制。通過內(nèi)部控制自我評估，可以促進企業(yè)內(nèi)各部門之間以及部門內(nèi)部的協(xié)作，從而為自組織的演化創(chuàng)造了條件，推動了系統(tǒng)向有序結(jié)構(gòu)的演化。[5]2。2。 2 內(nèi)部審計活動形成漲落作用 隨機漲落是相對于系統(tǒng)平均狀態(tài)的偏差波動，對系統(tǒng)的自組織過程起著觸發(fā)、催化作用。隨機漲落是系統(tǒng)自組織演化的原始誘因，是促使系統(tǒng)從不穩(wěn)定狀態(tài)躍遷到一個新的穩(wěn)定有序結(jié)構(gòu)的杠桿，系統(tǒng)從無序向有序轉(zhuǎn)化是通過隨機漲落作用實現(xiàn)的。企業(yè)系統(tǒng)中的各要素時刻處于漲落或起伏的動態(tài)變化中，從而啟動非線性的相互作用，使系統(tǒng)離開原來的狀態(tài)，發(fā)生質(zhì)的變化，躍遷到一個新的穩(wěn)定有序態(tài)，形成耗散結(jié)構(gòu)。因此，漲落是一種啟動力，可以導(dǎo)致有序，也可能將企業(yè)帶入到新的混亂狀態(tài)。它強調(diào)系統(tǒng)中某個微小變化會帶來大的結(jié)果性偏差。內(nèi)部審計部門對組織或組織內(nèi)部單位進行的不斷的、適當?shù)�、監(jiān)督性的評價活動和針對結(jié)果的獎懲，就是系統(tǒng)外部的漲落作用。[5]它可以控制被審計單位的自發(fā)熵增，促使被審計單位進行自組織，從而形成耗散結(jié)構(gòu)即工作的有序化。

　　3 加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

　　3。1 改革內(nèi)部審計組織形式 獨立性和權(quán)威性是審計工作的靈魂。一般而言，內(nèi)部審計所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨立性就越強，反之就越低。在西方國家，企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式主要有兩種：一種是審計機構(gòu)受董事會或其下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)；一種是受企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。而我國由于制度背景和歷史原因，目前還有相當一部分的內(nèi)部審計機構(gòu)，是隸屬于企業(yè)的總會計師或主管財務(wù)工作的負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。在這種領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性必然會受到一定程度的影響，內(nèi)部審計職能作用的也不能夠得到正常發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立，我們可以借鑒西方國家內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的隸屬領(lǐng)導(dǎo)模式，對我國企業(yè)的內(nèi)部審計組織模式進行改革�？梢愿鶕�(jù)企業(yè)的不同類型分別采取不同的模式。比如在公司制企業(yè)中，由董事會或其下設(shè)的審計委員會來直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)；在非公司制的企業(yè)中，由企業(yè)主要負責(zé)人（總經(jīng)103第4期劉 博，等：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的職責(zé)與作用———基于管理熵、管理耗散理論的視角理）來直接領(lǐng)導(dǎo)，從而增強內(nèi)部審計的獨立牲和權(quán)威性。[6]企業(yè)要結(jié)合自己的具體情況，在借鑒的基礎(chǔ)上，逐步探索科學(xué)的審計機構(gòu)設(shè)置模式，增強內(nèi)部審計的獨立牲和權(quán)威性，使其在企業(yè)里發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　3。2 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，拓展內(nèi)部審計服務(wù)領(lǐng)域 當前，我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能還停留在“查錯防弊”階段，內(nèi)部審計人員的大部分精力都用在審查財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性上面，這和經(jīng)濟社會發(fā)展對內(nèi)部審計職能的要求還有很大差距。但隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的管理水平將會有較大的提高，企業(yè)外部的制約機制也會進一步完善和健全，再加上會計電算化在企業(yè)中的普及，會計賬面資料的錯誤將會越來越少，內(nèi)部審計如果還是簡單的“查錯防弊”，其職能顯然不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。因此，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型勢在必行，要轉(zhuǎn)變原來的監(jiān)督和評價職能，向確認和咨詢的職能方向發(fā)展。

　　3。3 強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制 審計質(zhì)量是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要保障。因此，在審計業(yè)務(wù)管理中，必須突出審計質(zhì)量控制的核心地位。我國內(nèi)部審計管理水平不高，很大程度上是因為審計質(zhì)量控制體系不健全、不完善所造成的。內(nèi)部審計部門應(yīng)建立有效的審計質(zhì)量控制，既要全面控制整體審計質(zhì)量，也要對具體的審計項目加強質(zhì)量控制，要實行必要的職責(zé)分離，對主要審計環(huán)節(jié)的責(zé)任和目標加強監(jiān)督檢查。建立健全質(zhì)量控制制度以后，還要制定一系列嚴格的崗位責(zé)任制度，確保各項質(zhì)量控制制度和措施不走形式，真正落到實處。為此，企業(yè)要采取多種措施，來做好內(nèi)部審計的質(zhì)量控制工作。比如，在內(nèi)部審計人員的選聘上，應(yīng)保證審計人員的素質(zhì)，無論在專業(yè)知識還是職業(yè)道德方面，都要能夠勝任審計項目的要求；在對業(yè)務(wù)項目的審計過程中，要實行項目負責(zé)制，具體規(guī)定審計小組里有關(guān)人員各自要承擔的責(zé)任；在審計項目的質(zhì)量評估上，要建立定期檢查和評估制度，來掌握審計項目的質(zhì)量及審計項目為企業(yè)創(chuàng)造或增加的價值；從外，還要建立內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對審計人員在執(zhí)業(yè)中的各種不當行為進行責(zé)任追究，給予他們一定的懲處和警戒。

　　只有建立健全并有效執(zhí)行各項制度，才能強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，才能保證審計質(zhì)量、提高審計效率，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。

內(nèi)部審計論文7

　　一、內(nèi)部控制理論的發(fā)展

　　內(nèi)部控制機制并不是僅靠領(lǐng)導(dǎo)層就能夠施行起來的，其需要企業(yè)內(nèi)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同來施行。隨著時代的前行，企業(yè)內(nèi)部組織形式發(fā)生著翻天覆地的變化，與此相對應(yīng)的，內(nèi)部控制工作也在不斷的發(fā)展和革新中。其大概經(jīng)歷了點狀結(jié)構(gòu)的內(nèi)部牽制模式、直線結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、平面三角結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、立體三角錐結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制框架以及立方結(jié)構(gòu)的企業(yè)風(fēng)險管理框架等幾個不同的階段。在1992年，最早提出內(nèi)部控制框架的是美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會，其包含五大要素，分別是內(nèi)部控制的環(huán)境、對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估、企業(yè)內(nèi)部控制的活動、企業(yè)內(nèi)部各活動信息的交流和溝通以及對企業(yè)內(nèi)部各活動的監(jiān)督。以后，在20xx年，依然由該委員會提出了革新制度，在原有五大要素的基礎(chǔ)上添加了另外三個要素，分別是對企業(yè)目標的設(shè)定、對運營風(fēng)險的識別以及風(fēng)險來臨時的應(yīng)對措施。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系

　　內(nèi)部審計機制是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境要素之一，其又對其它內(nèi)控的要素起到了監(jiān)督和評價的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業(yè)所面臨的風(fēng)險進行有效管控，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力和相關(guān)制度的完善程度，同時也是為了完成企業(yè)相應(yīng)的運營目標。因此可以看出，內(nèi)部控制和企業(yè)的內(nèi)部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進的關(guān)系。其具體關(guān)系體現(xiàn)在兩個方面，其一，內(nèi)部審計是作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要的手段，企業(yè)在施行內(nèi)部控制工作時，不能忽視公司內(nèi)部審計工作的促進作用，另外，內(nèi)部審計工作的切實施行也有助于公司內(nèi)部管理工作的改革和創(chuàng)新；其二，內(nèi)部控制工作是公司在進行內(nèi)部審計時的基礎(chǔ)和保障。一個科學(xué)、完備的內(nèi)部控制機制能夠有效地為公司內(nèi)部審計工作提供制度、機構(gòu)以及人員基礎(chǔ)，其可以確保內(nèi)部審計工作的平穩(wěn)、高效地運行，反之則會導(dǎo)致公司內(nèi)部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營造成巨大影響。

　　三、目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

　　目前國際經(jīng)濟正在從第三次經(jīng)濟危機中逐漸恢復(fù)，因此各行各業(yè)的發(fā)展也在向著越來越好的方向發(fā)展。石油企業(yè)作為世界經(jīng)濟中的支柱類企業(yè)之一，其在現(xiàn)階段需要加強對內(nèi)部審計工作的執(zhí)行和管理力度，以此滿足公司外部和內(nèi)部的監(jiān)管要求，促進公司的各項管理工作發(fā)展，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)部資源現(xiàn)狀

　　石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經(jīng)開始了石油的勘探工作。而現(xiàn)在的石油企業(yè)內(nèi)部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優(yōu)良傳統(tǒng)，并且在新時代的發(fā)展下培養(yǎng)出了良好的創(chuàng)新意識和發(fā)展觀念。同時當代的石油公司審計人員對于石油企業(yè)的運轉(zhuǎn)、經(jīng)營以及生產(chǎn)等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著一些不足的方面，在進行工作時由于公司內(nèi)部利益關(guān)系，使得審計工作的.客觀性以及獨立性有所降低，同時優(yōu)秀的審計人員隊伍建設(shè)明顯不足，人員數(shù)量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會降低審計預(yù)算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的外部環(huán)境現(xiàn)狀

　　在我國，內(nèi)部審計工作的重要性越來越被企業(yè)經(jīng)營者所重視，這也就使得內(nèi)部審計工作在石油公司內(nèi)部的地位得到了巨大的提升。同時，金融危機的到來也使得石油公司對于內(nèi)部管理的力度逐漸加強，現(xiàn)在雖然金融危機已經(jīng)過去，但各企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質(zhì)上的提升，我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)逐漸向著世界級的水準邁進。但目前國際原油價格正處在波動狀態(tài)，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時也帶來了一定程度的風(fēng)險。但我國目前石油企業(yè)內(nèi)部審計中對風(fēng)險的控制能力還沒有到達應(yīng)付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓(xùn)和對審計制度的完善。

　　四、內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示

　　1.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展原則

　　內(nèi)部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態(tài)性、開放性以及協(xié)同性。由于目前我國石油企業(yè)應(yīng)該選擇的發(fā)展策略為增長型策略，因此在進行內(nèi)部審計工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業(yè)利益最大化工作目標的實施；其次是增強動態(tài)性原則。讓企業(yè)內(nèi)部審計機制滲透到石油公司內(nèi)部的各項活動中去，進而推動公司內(nèi)部管理機制的動態(tài)化，使得相關(guān)工作脫離靜止狀態(tài)，多點結(jié)合，不斷增強企業(yè)發(fā)展；第三是提升開發(fā)性原則。企業(yè)的內(nèi)部控制機制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財務(wù)管理的范圍之內(nèi)，應(yīng)該將內(nèi)部和外部的信息、資源進行有效整合，為石油公司的內(nèi)部審計工作提供更加完整的基礎(chǔ)條件，使得審計工作向著開放性方向發(fā)展；其四是完善協(xié)同性原則。將石油公司內(nèi)部的各部門進行合理整合，摒棄過去部門獨立的經(jīng)營理念，加強各部門的合作管理，增加各部門合作機會，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部信息交流，促進內(nèi)部審計工作的進展。

　　2.石油企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的具體策略

　　結(jié)合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內(nèi)部審計工作發(fā)展的幾點策略，其包括深化投資的審計、完善經(jīng)營成本的審計、強化產(chǎn)品質(zhì)量的審計、提高內(nèi)部審計工作的應(yīng)變速度、加強公司內(nèi)部審計工作信息化發(fā)展進程、推動公司審計工作的協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

　　五、結(jié)語

　　石油企業(yè)內(nèi)部審計的工作主要依托于內(nèi)部控制機制，二者是相輔相成的關(guān)系�，F(xiàn)階段，我國石油企業(yè)正處于不斷發(fā)展上升的階段，因此加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作、深化內(nèi)部審計機制，提高內(nèi)部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的辯證關(guān)系與目前我國石油企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制理論對石油企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的啟示進行了探討，希望能夠進一步促進我國石油企業(yè)管理水平的提高，推動石油企業(yè)的進一步發(fā)展。

　　作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發(fā)公司審計監(jiān)察科

內(nèi)部審計論文8

　　摘要：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險復(fù)雜化趨勢而產(chǎn)生的內(nèi)部審計形式，文章從梳理風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撊胧郑�結(jié)合當前內(nèi)部審計實踐存在的突出問題，分析了在內(nèi)部審計中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向的實踐意義和必要性，并從轉(zhuǎn)變審計職能、審計方法和企業(yè)風(fēng)險管理體系方面對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實現(xiàn)路徑進行了探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

　　內(nèi)部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日趨復(fù)雜。尤其是對于大型企業(yè)集團而言，風(fēng)險規(guī)模已經(jīng)遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風(fēng)險管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。在此趨勢下，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險管理需要。

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念與基本特點

　　按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是“一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)目標”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是要以對組織風(fēng)險的評估與改善作為基本目標，以內(nèi)部控制為審計基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計發(fā)展的一個階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計和注冊會計師外部審計的特點。筆者認為這些特點主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將風(fēng)險評估和改善作為首要目標，并據(jù)此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)目標評估、分析和管理風(fēng)險，并將審計結(jié)果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時進行風(fēng)險評估。三是為市場、采購、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險管理部門提供咨詢�？傊�，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不再是消極的查錯防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險評估作為首要工作。其次，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在方法上更加注重風(fēng)險評估、缺陷評估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計始終把風(fēng)險管理作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，強化審計工作的事前風(fēng)險評估和事后缺陷評估環(huán)節(jié)，并基于這些評估得到審計結(jié)論和給出風(fēng)險管理建議。第三，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計無論從事是對風(fēng)險的評估和改善，還是參與風(fēng)險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險導(dǎo)向使內(nèi)部審計工作融入企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。不同于外部審計師所實施的內(nèi)部控制審計，內(nèi)部審計是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)、保護資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進行的全方位的內(nèi)部控制評價。也就是說，內(nèi)部審計、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險治理活動都是以企業(yè)風(fēng)險管理為目標。內(nèi)部審計通過采用風(fēng)險導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險管理中，成為整個風(fēng)險管理體系的有機組成部分。

　　二、在內(nèi)部審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向的必要性與實踐意義

　　當前，內(nèi)部審計需要應(yīng)對的風(fēng)險越來越復(fù)雜，對審計的要求也不斷提高。內(nèi)部審計需要更為全面、及時、準確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險，并提出有針對性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計雖然也針對企業(yè)風(fēng)險進行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風(fēng)險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風(fēng)險覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計充分性、以及審計質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無法滿足企業(yè)風(fēng)險管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計的管理價值，不利于內(nèi)部審計的長期發(fā)展。因此，在審計實踐中采用風(fēng)險導(dǎo)向是內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇。

　　1、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險評估和改善為目標，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險，保證內(nèi)部審計的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識別的運營風(fēng)險，而缺乏對風(fēng)險識別全面性和風(fēng)險變動的評估。但對個體企業(yè)而言，無論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在20xx年頒布的.《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計很難保證審計結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實際狀況脫節(jié)的風(fēng)險。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計通過有效的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，可以及時、全面的掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計部門形成對被審企業(yè)的完整認識。

　　2、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對風(fēng)險和缺陷的評估，能夠更為科學(xué)的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計資源，深入進行研究分析，保證內(nèi)部審計的充分性在目前的內(nèi)部審計實踐中，一個較為突出的問題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標準化，審計意見包含大量詳細的操作細節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對于風(fēng)險較小的環(huán)節(jié)給予過多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續(xù)審計產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運營風(fēng)險，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個體原因，以及如何進行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計重視事前的風(fēng)險評估，可以有效解決審計側(cè)重點問題，合理調(diào)配審計資源�？梢越Y(jié)合企業(yè)目標，有針對性的深入研究重要風(fēng)險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風(fēng)險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。

　　三、實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實現(xiàn)途徑與展望

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從根本上改變了傳統(tǒng)審計的指導(dǎo)思想和工作模式，對內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認為，要想實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，至少需要在如下幾個實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

　　1、內(nèi)部審計部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯防弊向主動的風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變在所有阻礙風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑膯栴}中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃拥娘L(fēng)險管理，在風(fēng)險評估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無疑是對內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因為能否轉(zhuǎn)變思路并主動適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計能否提升自身價值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險管理提升不可或缺的重要途徑。

　　2、審計方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險評估機制風(fēng)險評估和改善作為內(nèi)部審計的首要目標，在實踐中也是能否真正實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的關(guān)鍵問題。因為企業(yè)的風(fēng)險千差萬別，風(fēng)險評估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續(xù)審計工作均需要以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)。筆者認為，企業(yè)應(yīng)通過建立成熟的風(fēng)險識別模型和風(fēng)險評估程序，通過流程化、標準化以節(jié)約審計資源。具體來說，一方面內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險模型（BRM）以及其他風(fēng)險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點的風(fēng)險識別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標，在模型框架內(nèi)識別具有重大影響的風(fēng)險項目，建立企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。另一方面，在內(nèi)部審計中應(yīng)建立風(fēng)險評估報告制度，強制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險狀況，以保證所有后續(xù)審計工作按風(fēng)險導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評價審計結(jié)果對企業(yè)整體風(fēng)險的影響。

　　3、風(fēng)險管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實施風(fēng)險的全過程管理無論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風(fēng)險管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對風(fēng)險進行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計部門必須與其他風(fēng)險管理部門共同開展風(fēng)險管理工作。具體來說，一是需要加強部門協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門共享風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并在共同的風(fēng)險識別框架下對風(fēng)險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實施共同標準。二是對風(fēng)險進行全過程管理。根據(jù)風(fēng)險管理過程理論，風(fēng)險管理是風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險監(jiān)控三個環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計對于風(fēng)險的管理也必然是一個動態(tài)的過程，需要整合相關(guān)資源對風(fēng)險全流程進行管理，及時進行重新評估和應(yīng)對。目前，外部審計機構(gòu)正在大力開展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來越多的重復(fù)性內(nèi)部審計工作已呈現(xiàn)外包化趨勢。內(nèi)部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險管理部門密切配合，形成強有力的風(fēng)險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護航，這或許是內(nèi)部審計的長遠發(fā)展方向。

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內(nèi)部審計論文9

　　1如何進一步提高我國內(nèi)部審計工作在能源企業(yè)管理的效率

　�。�1）不斷提高思想認識，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計信息化建設(shè)

　　在我國的內(nèi)部審計工作中，我們一定要認識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經(jīng)濟的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務(wù)管理等各項功能，才能進一步實現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進內(nèi)部審計的信息化，在內(nèi)部審計的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計工作的效率。

　�。�2）加強內(nèi)部審計部門的獨立性

　　在我國的內(nèi)部審計機構(gòu)中，必須要改變我國內(nèi)部審計機構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強內(nèi)部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應(yīng)的審計目標。而想要提升內(nèi)部審計的實施效果，這就必須要使內(nèi)部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業(yè)還應(yīng)該要對審計人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當?shù)莫毩⑿裕瑥亩�能夠確保公司的經(jīng)濟利潤，還應(yīng)該要能兼顧國家和集體間的利益。

　　（3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

　　從我國能源企業(yè)的內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般是對董事會負責(zé)的審計安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會弱化的局面出現(xiàn)，這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中，一般的決策機構(gòu)是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。

　�。�4）進一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，擴大內(nèi)部審計范圍

　　一方面，要能夠進一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，同時擴大內(nèi)部審計職能的.范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計職能要進一步拓展，并對內(nèi)部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，另外，計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴格的要求，內(nèi)部審計人員還要學(xué)會利用計算機技術(shù)跟蹤審計外，還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計在能源市場經(jīng)濟中的競爭力。而在內(nèi)部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的職能權(quán)利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)進行全方位的控制，切實改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計控制節(jié)點和對風(fēng)險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

　　2結(jié)語

　　從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計信息化建設(shè)。加強內(nèi)部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，進一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計職能，擴大內(nèi)部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。

內(nèi)部審計論文10

　　0 引言

　　內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。做為一名內(nèi)部審計工作人員，應(yīng)具備的職業(yè)道德包括誠信、獨立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。這些職業(yè)道德的形成不僅靠個人日常的不斷學(xué)習(xí)和積累形成，還要靠單位和國家制定的一些規(guī)章制度進行約束。一個良好的職業(yè)環(huán)境對職業(yè)道德建設(shè)的形成起著非常重要的作用，隨著經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展和要求的提高，對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的道德素質(zhì)要求也在不斷的提高，所以，必須注重審計人員職業(yè)道德建設(shè)，以更好、更快的開展內(nèi)部審計工作。

　　1 目前內(nèi)部審計人員職業(yè)道德現(xiàn)狀

　　1.1 審計隊伍業(yè)務(wù)水平參差不齊，有待提高

　　相對于外部審計，如注冊會計師審計和國家機關(guān)審計等，內(nèi)部審計人員基本上是由財務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，由于長期從事某一單一的會計類崗位，對本崗位的業(yè)務(wù)要求掌握通透，但難以勝任要求具有財務(wù)、經(jīng)濟、工程、人力資源等廣泛知識的審計崗位。企業(yè)財務(wù)人員審計事業(yè)單位某一專項或經(jīng)濟責(zé)任審計存在困難，事業(yè)財務(wù)人員審計企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)營管理同樣存在短板。從事審計專業(yè)畢業(yè)的高學(xué)歷人員，業(yè)務(wù)知識領(lǐng)域可謂廣泛、學(xué)習(xí)能力也相當強，但由于沒有具體工作實踐，對一些存在問題的理解僅限于書面理論，從事具體審計工作時太過教條化、書面化。

　　1.2 審計工作容易受到人事關(guān)系的制約，有時難以得到實質(zhì)有效性的開展，從根本上制約了審計人員職業(yè)道德的建立

　　內(nèi)部審計部門一般隸屬于某單位領(lǐng)導(dǎo)人分管，與其他部門處以同等地位。在開展審計工作時，協(xié)調(diào)其他部門的工作關(guān)系比較困難，容易產(chǎn)生推諉扯皮后果。在現(xiàn)實工作中，如領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任離任審計，人事調(diào)動事實已形成，領(lǐng)導(dǎo)干部已離任或平調(diào)或升遷，而離任審計晚于行政人事執(zhí)行，這就給后續(xù)審計工作帶來困難�；蛏婕邦I(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的改變，或涉及離任領(lǐng)導(dǎo)所在單位部門關(guān)系的協(xié)調(diào)工作，總之，這種人事程序下的離任審計會讓內(nèi)部審計部門處以非常被動的局面，不利于審計工作的開展，也不利于形成真實、可靠的審計報告，從而對單位的經(jīng)營管理起不到應(yīng)有的免疫作用。

　　2 加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)的途徑

　　2.1 加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)教育

　　內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當保持誠信正直；遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷；保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育；遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息。

　�。�1）內(nèi)審人員應(yīng)當遵守國家法律、法規(guī)，遵守《審計法》、《中國內(nèi)部審計準則》及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的各項規(guī)定；應(yīng)當誠實、勤奮并負責(zé)地完成各項內(nèi)審工作；應(yīng)當自覺地抵制非法金錢與福利的誘惑；不得獲取任何可能有損職業(yè)判斷利益；不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。

　�。�2）內(nèi)審人員在獲取審計證據(jù)的過程中，必須牢牢把握證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、有效性、證明性和充分性；在對審計事項進行分析、判斷的過程中，必須堅決避免被審計對象和有關(guān)利害關(guān)系的干擾，也不受個人好惡的影響；在反映審計查證事實的過程中，應(yīng)當不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，包括國家的利益、企業(yè)的利益、職工的利益以及個人的利益；在做出審計結(jié)論的過程中必須嚴格按照法律、法規(guī)和規(guī)范性文件衡量是非、客觀評價。

　　（3）熟悉和掌握企業(yè)的控制環(huán)境和管理程序。掌握發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的各方面足夠的知識，比如審計、財務(wù)、金融、稅收、工程、法律、統(tǒng)計、計算機、管理學(xué)等。 具備警惕可能影響企業(yè)目標、經(jīng)營或資源的.重大風(fēng)險的能力，能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。應(yīng)具有較強的人際交往能力，妥善處理好與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，更新知識結(jié)構(gòu)，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　2.2 進一步完善內(nèi)部審計工作機制，營造職業(yè)道德建設(shè)的濃厚氛圍和優(yōu)良環(huán)境

　　一個單位完善且合理的制度能夠保證內(nèi)部審計工作的有效且有序的開展，完善相關(guān)的規(guī)章制度，依法進行審計。內(nèi)部審計機構(gòu)要從切實可行的基礎(chǔ)審計工作開展，不斷建立完善自我約束機制、從而提高審計工作水平。完善內(nèi)部審計法規(guī)制度建設(shè)，提高審計職能的權(quán)威性、獨立性，隨著內(nèi)部審計工作的發(fā)展，絕大部分內(nèi)審機構(gòu)都有一系列管理制度，關(guān)鍵是落實。

　　內(nèi)部審計作為國家審計監(jiān)督體系的一個重要組成部分，對單位內(nèi)部控制制度的建立和完善，增強單位經(jīng)濟管理活動的免疫力，提高單位的管理水平，避免一些不合理、不合法經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生起著重要的作用，因此，加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)勢在必行，理應(yīng)做為一項長期任務(wù)認真來實行各布置。

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內(nèi)部審計論文11

　　一、內(nèi)部審計功能定位的評述

　　表1列示了國外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部審計職能定位研究的情況。由表1可知,國外學(xué)者認為內(nèi)部審計應(yīng)當履行監(jiān)督、評價和咨詢的職能,且內(nèi)部審計實踐應(yīng)密切關(guān)注 企業(yè) 的風(fēng)險,充分利用有利風(fēng)險或減少不利風(fēng)險帶來的潛在損失,從而實現(xiàn)為組織增值的目的。

　　我國學(xué)術(shù)界對內(nèi)部審計功能定位的認識并不統(tǒng)一。主要存在以下幾種觀點:

　�、僖宦毮苷� 編輯。

　　一職能論者認為:審計是一種獨立的 經(jīng)濟 監(jiān)督活動,審計只具有經(jīng)濟監(jiān)督一種職能。鄧桂蘭(1994)認為監(jiān)督是內(nèi)部審計的一項重要職能,在社會主義市場經(jīng)濟條件下實行審計監(jiān)督是一項全新的事業(yè)。企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督要服務(wù)于企業(yè)的各項經(jīng)濟工作,是企業(yè)的制約機制。樊其國(1997)認為內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)自我約束機制中的重要組成部分。

　　②二職能論 ③三職能論

　　三職能論者認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和服務(wù)三種職能。經(jīng)濟監(jiān)督是內(nèi)部審計的基本職能,經(jīng)濟評價是經(jīng)濟監(jiān)督職能的派生職能,并發(fā)揮著越來越重要的作用。同時,內(nèi)部審計具有服務(wù)職能。孫澄生(20xx),蔡艷芳、蔣峰(20xx)認為我國內(nèi)部審計建立以來,有關(guān)法規(guī)明確其職能為內(nèi)部審計監(jiān)督,專司對本部門、本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,因而屬于“監(jiān)督主導(dǎo)型”。隨著社會經(jīng)濟的 發(fā)展 ,企業(yè)對內(nèi)部審計要求的提高,參照國際內(nèi)部審計組織有關(guān)的材料,我國內(nèi)部審計的職能定位應(yīng)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的檢查、評價和咨詢職能。李喜琴(20xx)認為, 現(xiàn)代 企業(yè)制度下的內(nèi)部審計具有管理職能、經(jīng)濟控制、政策服務(wù)三種職能。作者認為內(nèi)部審計從查錯防弊到參與內(nèi)部控制的建立,發(fā)展到風(fēng)險管理,一直都是作為管理的一種手段,具有管理職能。同時,內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種特殊的組織控制,其目的是從經(jīng)濟、效率、效果和公正的觀點出發(fā),控制企業(yè)的經(jīng)濟事件和過程。此外,內(nèi)部審計具有為管理層提供決策服務(wù)的職能。

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　　多職能論者認為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證、服務(wù)、控制、咨詢等職能。張榮榮(20xx)認為內(nèi)部審計首先可以利用其對企業(yè)和相關(guān)政策較為熟悉的優(yōu)勢,對發(fā)現(xiàn)的問題予以披露并提出整改建議,為董事會的決策提供依據(jù),發(fā)揮服務(wù)職能。其次,內(nèi)部審計還具有對企業(yè)管理者的監(jiān)督職能、對企業(yè)運營體系的控制和鑒證職能。瞿旭在《基于價值增值的治理導(dǎo)向型內(nèi)部審計研究》一書中認為現(xiàn)代內(nèi)部審計具備四項職能:控制、監(jiān)督、評價和咨詢�？刂坡毮茉从趦�(nèi)部審計的本質(zhì)——一種控制機制。監(jiān)督職能是由促使內(nèi)部審計產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系決定的,在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上又派生出了評價職能。內(nèi)部審計機構(gòu)本身特殊的地位、獨特的視角為咨詢職能的產(chǎn)生提供了可能性和必要性。

　　綜上所述,我國關(guān)于內(nèi)部審計職能的研究多而廣,得到較廣泛認可的觀點是“四職能論”:控制、監(jiān)督、評價和咨詢。 編輯。 二、內(nèi)部審計基本功能的界定

　　根據(jù)前面國內(nèi)外學(xué)者的觀點,目前關(guān)于內(nèi)部審計功能的說法主要包括控制職能、監(jiān)督職能、評價職能、保證職能和咨詢職能。下面先對這幾個職能的概念進行分析,然后梳理出 企業(yè) 建立內(nèi)部控制應(yīng)賦予內(nèi)部審計的功能。

　　(一)控制職能

　　控制職能源自于內(nèi)部審計的本質(zhì),蔡春(20xx)認為審計的本質(zhì)是 經(jīng)濟 控制,審計本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的,他與控制之間有著天然的聯(lián)系和親密無間的血緣關(guān)系。作為審計分支的內(nèi)部審計也是一種特殊的組織控制活動,正如王光遠所說:“內(nèi)部審計是確保受托責(zé)任履行的控制機制”。從另一個角度看,內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的核心手段。它對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進行監(jiān)督和評價,并向管理當局反饋這些信息及其他相關(guān)信息,為直接或間接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。所以,作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素的內(nèi)部審計,可以看作是對內(nèi)部控制實施的再控制。內(nèi)部審計“控制”本質(zhì)所內(nèi)含的控制功能是顯而易見的,可不必特別指明。

　　(二)監(jiān)督職能

　　內(nèi)部審計是隨著受托責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,對管理層受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督是其基本職能。內(nèi)部審計師在組織中所擁有的獨特位置、熟知企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)能力及對企業(yè)經(jīng)營條件、內(nèi)部控制環(huán)境等因素的.熟悉,使其有能力對企業(yè)的經(jīng)營管理活動實施監(jiān)督。根據(jù)監(jiān)督職能作用方式的不同,可以將監(jiān)督分為隱性和顯性兩種。顯性的監(jiān)督就是內(nèi)部審計人員對企業(yè)各個層次的管理控制或營運控制所實施的檢查,通過檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理控制和營運控制中存在的問題并通過及時糾正來避免可能造成的進一步損失。這是一種看得見摸得著的“監(jiān)督”。除了這種監(jiān)督之外,內(nèi)部審計還能在整個組織中形成一種威懾作用,從而在組織中建立一種隱性的監(jiān)督氣氛。

　　(三)評價職能

　　評價職能是指對受托人履行受托責(zé)任的行為和結(jié)果的評價,評價的基本內(nèi)容包括有關(guān)受托人各類決策及其執(zhí)行的 科學(xué) 性、正確性。評價職能是在監(jiān)督職能基礎(chǔ)上派生出來的內(nèi)部審計職能。在強調(diào)內(nèi)部審計的評價職能時,需要對兩個問題有足夠的認識。首先,所需要評價的行為和結(jié)果必須是經(jīng)過審計證實了

的,以確保評價的科學(xué)性。對虛假的過程、結(jié)果所進行的評價,即使評價標準很科學(xué),評價過程很嚴謹,也不可能得出科學(xué)的評價結(jié)論;此外,評價必須有一套可以參照的標準或指標體系。這種標準和指標體系必須足以反映管理活動的各個方面,具有先進性、客觀性和可比性,符合本企業(yè)的實際,以便通過比較判斷,作出切合實際的結(jié)論,對受托人履行受托管理責(zé)任的程度或效果做出客觀的評價。

　　(四)保證職能

　　IIA《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則》詞匯表(以下簡稱為《準則》詞匯表)中將保證(assurance)界定為:客觀檢查相關(guān)證據(jù)以向組織提供有關(guān)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序方面的獨立評價,可以認為是保證項目的業(yè)務(wù)類型包括:財務(wù)審計、業(yè)績審計、遵循性審計、系統(tǒng)安全審計以及審慎性調(diào)查審計。由定義可知,IIA所定義的保證其實可以理解為“監(jiān)督+評價”。

　　(五)咨詢職能

　　《準則》詞匯表將咨詢活動界定為:提供建議及相關(guān)客戶服務(wù)活動,其性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確定,目的是增加組織價值并提高組織的運作效率,其囊括的活動主要有:內(nèi)部控制培訓(xùn),為管理層提供關(guān)于新系統(tǒng)的控制建議,起草相關(guān)政策以及參與質(zhì)量管理小組等。傳統(tǒng)內(nèi)部審計一直強調(diào)“評價”的同時“提供改善

建議”,即以確認為主,兼顧咨詢。而在IIA新的定義下保證和咨詢服務(wù)被提到了同樣的高度,凸現(xiàn)了咨詢職能在 現(xiàn)代 內(nèi)部審計中的重要地位。內(nèi)部審計咨詢職能的產(chǎn)生是具有可能性和必要

議提供了有利條件。因此,內(nèi)部審計人不僅可以對有關(guān)責(zé)任中心受托管理人涉及企業(yè)局部管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯弊提出改進或改正建議,而且可以對其涉及企業(yè)整體管理方面的薄弱環(huán)節(jié)和各種錯弊提出改進或改正建議,供最高管理當局和其他各方面有關(guān)人員決策時 參考 。

　　內(nèi)部審計的幾個主要職能之間相互聯(lián)系、相互依存。監(jiān)督職能是評價和咨詢職能的基礎(chǔ)和前提,保證職能等于監(jiān)督職能加評價職能,評價和咨詢職能是實現(xiàn)組織經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益、創(chuàng)造組織價值的必然要求,它們各司其職,共同構(gòu)成一個完整的內(nèi)部審計功能體系。因此我們可以將內(nèi)部審計的功能定位為:監(jiān)督、評價及咨詢。企業(yè)可按照實現(xiàn)內(nèi)部審計這三個功能的要求建立內(nèi)部審計政策和程序,以保證內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計論文12

　　一、建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部審計工作新隊伍

　　要想更好的建設(shè)一支醫(yī)院內(nèi)部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點：

　�。�1）制定一套合理的內(nèi)部審計人員準入制度。各個醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內(nèi)部設(shè)計人員的資格考試措施。

　�。�2）鼓勵醫(yī)院內(nèi)部審核工作人員參加國際注冊內(nèi)部設(shè)計師的考試，以確保每一位內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊內(nèi)部審計師考試中所體現(xiàn)的價值觀和思維方式可以更好的推動我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

　�。�3）通過教育和培訓(xùn)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過組織理論研討和學(xué)習(xí)先進技術(shù)與經(jīng)驗等，來不斷提升內(nèi)部審計人員的認識問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

　　二、做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作基本措施

　　隨著我國各大醫(yī)療機構(gòu)工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計工作，促進我國醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展。

　　1、健全和完善醫(yī)院內(nèi)部審計控制機制。醫(yī)院內(nèi)部審計工作時醫(yī)療機構(gòu)改革和完善內(nèi)部控制的有效組成部分，因為醫(yī)院的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在著緊密的'聯(lián)系，并且內(nèi)部設(shè)計已經(jīng)成為內(nèi)部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內(nèi)部控制中的各個要素進行進一步的監(jiān)督和控制，并對其中存在的問題提出了相應(yīng)的解決措施，以更好的完善內(nèi)部審計機制。同時內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的核心內(nèi)容和直接對象。因此，內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制過程中發(fā)揮了評價、監(jiān)督和控制的作用，從而有效的降低了醫(yī)院財務(wù)的風(fēng)險和損失。

　　2、根據(jù)獨立性原則進行內(nèi)部審計機構(gòu)的建立。醫(yī)院機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)獨立性的原則進行內(nèi)部審計工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫(yī)院的主管人員對財務(wù)內(nèi)部設(shè)計工作進行直接領(lǐng)導(dǎo)，并與醫(yī)院的財務(wù)、監(jiān)督以及紀檢部門單獨設(shè)立，為他們提供獨立的辦公場所。醫(yī)院一般會要求內(nèi)部審計部門多與紀檢部門進行溝通，將監(jiān)督與服務(wù)共同進行，并將內(nèi)部審計實施在醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)之中。

　　3、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。要想獲得高質(zhì)量的審計工作就需要高素質(zhì)的審計人員來完成，并要求每位審計人員熟記審計風(fēng)險意識，并具備預(yù)防和化解審計風(fēng)險的能力，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計人員從觀念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計人員還要掌握相關(guān)的醫(yī)學(xué)、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的適應(yīng)自己的本職工作。同時醫(yī)院還要對內(nèi)部審計人員進行定期的教育和培訓(xùn)工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)性的工作，其不僅需要國家相關(guān)部門給予一定的支持和監(jiān)督，而且更需要相關(guān)的專人人才隊伍建設(shè)，只有這樣才能更好的推動我國各大醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計工作建設(shè)，以不斷提高財務(wù)審計質(zhì)量，提高醫(yī)院的市場競爭力，促進我姑醫(yī)療機構(gòu)的更好發(fā)展。

內(nèi)部審計論文13

　　摘要：審計可以說是一個企業(yè)財務(wù)管理的核心，而審計質(zhì)量卻是審計工作的核心部分，科學(xué)的全面提高審計質(zhì)量控制問題能夠提高我國企業(yè)內(nèi)部審計效率和效果。對于我國內(nèi)部單位審計的管理和監(jiān)督的完善，以及對于我國內(nèi)部審計制度的完善和健全有著重要的作用和意義。接下來我將從內(nèi)部審計存在的問題出發(fā)，針對這些存在的問題進行分析和論述，并對提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題及對策進行了研究和探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;質(zhì)量控制;問題;對策

　　內(nèi)部審核是為了監(jiān)督財務(wù)制度和財務(wù)核算是否健全，是內(nèi)部控制的重要組成部分。管理部門通過對內(nèi)部審計的內(nèi)部制度和管理效能進行審計，在審計中發(fā)現(xiàn)和找出問題，并針對相關(guān)的問題進行相應(yīng)的措施，也是在國家或企業(yè)內(nèi)部有效進行組織活動的依據(jù)。在各個組織機構(gòu)內(nèi)，要對內(nèi)部審計做出有效的管理辦法，才能確保內(nèi)部審計的有效性和合理性，也是一個企業(yè)科學(xué)、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來前進發(fā)展的動力。

　　一、我國內(nèi)部審計存在的問題

　　1.我國內(nèi)部審計標準欠缺明確性。在內(nèi)部審計中，審計標準是開展內(nèi)部審計質(zhì)量的重要依據(jù)，同時內(nèi)部審計的標準就是內(nèi)部審計流程和結(jié)果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計的規(guī)范性和明確性。否則會有依靠個人意愿去執(zhí)行內(nèi)部審計的流程和程序，造成內(nèi)部審計質(zhì)量的偏差和結(jié)果的不完全性，也就喪失了內(nèi)部審計的真正作用。內(nèi)部審計人員的盲目審計，會造成企業(yè)內(nèi)部浪費大量的人力資源和物力資源，而且審計標準不明確的審計結(jié)果，也會造成企業(yè)威信的降低，對企業(yè)造成負面影響，使得企業(yè)軟實力的減弱。所以內(nèi)部審計標準的明確非常重要，應(yīng)當完善審計標準的制度和程序流程，這樣才能保證內(nèi)部審計的權(quán)威性。2.內(nèi)部審計質(zhì)量控制的落后和手段的不全面。一個全面的內(nèi)部審核，得出一個準確的結(jié)果，是通過無數(shù)次流程和程序的，有效的內(nèi)部審核有審核制度、審核流程、內(nèi)審監(jiān)督、初步審核結(jié)果、復(fù)審核結(jié)果、內(nèi)審結(jié)果責(zé)任追究等。但是大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)在這些環(huán)節(jié)意識薄弱，沒有意識到內(nèi)部審核的重要性，內(nèi)審方法模式仍以賬目基礎(chǔ)為主，風(fēng)險意識的淡薄讓審計缺少了控制風(fēng)險的方法。依照以前的審計方式，在賬目中進行抽樣調(diào)查，而不是全方位的審核調(diào)查，缺少客觀和科學(xué)的調(diào)查方案。現(xiàn)如今，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，所以計算機代替?zhèn)鹘y(tǒng)記賬是不可避免的，在審計工作過程中，逐漸的使用計算機審計，不像以前手動審計，在計算機快速發(fā)展的現(xiàn)代社會，無疑是標志性的標記，但是內(nèi)部審計工作的弊端也日漸顯露出來，利用現(xiàn)代計算機記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因為計算機配置的不平衡，導(dǎo)致不能夠高標準的進行內(nèi)部審計。3.內(nèi)審人員素質(zhì)的參差不齊。目前我國內(nèi)部審計主要存在于財務(wù)會計方面，但隨著內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)的完善和流程質(zhì)量的提高，需要更高素質(zhì)的會計人員來參與審計。一是專業(yè)人員受自身的限制，不可能對企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)的情況一清二楚，有一定的審計盲區(qū)；二是會計人員的知識結(jié)構(gòu)性不合理，如今的企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，而且內(nèi)部審計人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識性的更新不及時，工作人員在審計時的工作效率明顯的下降。雖然內(nèi)部審計人員有較強的審計能力，但是在科技化的時代中，信息化數(shù)據(jù)處理是必不可少的，如果審計人員在這方面的知識較少會導(dǎo)致組織內(nèi)部審計效率的下降。這就凸顯出了審計人員結(jié)構(gòu)知識性的單一和匱乏；三是道德素質(zhì)的下降，有些審計人員的職業(yè)道德缺乏，會導(dǎo)致審計結(jié)果的偏差和審計問題的不負責(zé)，這也是職業(yè)道德缺失的表現(xiàn)。

　　二、關(guān)于內(nèi)部審計存在問題的對策

　　1.保證內(nèi)部審計制度的完整性。我國現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內(nèi)部審計的重要性得以凸顯，但是內(nèi)部審計的制度不完善，不僅使得內(nèi)部審計問題不斷，也使得內(nèi)部審計的作用和權(quán)威性減弱，這會阻礙我國企業(yè)內(nèi)部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問題，才能促進企業(yè)內(nèi)部工作更好的實施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內(nèi)部審計正確實施的重要制度保障，我國應(yīng)該結(jié)合市場大勢情況和企業(yè)現(xiàn)狀以及我國內(nèi)部審計技術(shù)來制定新的內(nèi)部審計制度，并按照制度嚴厲處罰違法情況，據(jù)此保證審計制度的權(quán)威性。想要有一個高質(zhì)量的內(nèi)部審計結(jié)果，就需要在審計的各個環(huán)節(jié)中，進行嚴格的審計監(jiān)督，讓內(nèi)部審計的每一個流程都在審計監(jiān)督的監(jiān)督下進行，這樣才能確保內(nèi)部審計結(jié)果的.權(quán)威性和真實性。最后需要落實權(quán)責(zé)制度，做到責(zé)任歸分，既提高了財會工作者的工作熱情又對責(zé)任劃分進行警示，這樣才能走上規(guī)范化和制度化，確保了制度的權(quán)威和作用。在現(xiàn)代經(jīng)濟的新形勢下，企業(yè)也應(yīng)該緊跟經(jīng)濟發(fā)展的腳步，采用新型審計方法和制定新的審計制度，這樣才能讓我國的內(nèi)部審計質(zhì)量得到保證，相對應(yīng)的問題得到真正的解決。2.提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)。首先，要明確在內(nèi)部審計中的執(zhí)行者，確保審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，這是保證審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵。在現(xiàn)代會計職業(yè)中，需要繼續(xù)完善對審計人員的職業(yè)道德評價，嚴厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規(guī)的行為。對于審計團的人員，不僅要求具有豐富的審計經(jīng)驗，還要具有專業(yè)的職業(yè)證書。其次，在大家的共同努力下，確定內(nèi)部審計共同的目標，針對自己的專業(yè)領(lǐng)域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟發(fā)展新態(tài)勢和新政策來進行審計技術(shù)的升級，這樣才能保證審計技術(shù)的不落伍。最為重要的是完善內(nèi)部培訓(xùn)制度，讓審計人員做到真正的全面發(fā)展，以來適應(yīng)新經(jīng)濟時代的需求。完善的培訓(xùn)不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。提高關(guān)于黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定以及相對應(yīng)的法律法規(guī)的認知。法律法規(guī)在社會中，是約束人類自身行為的框條，所以法律法規(guī)在培養(yǎng)審計人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質(zhì)的提升，也是道德與素質(zhì)修養(yǎng)的提高。

　　三、結(jié)語

　　總之，內(nèi)部審計的重要性不言而喻，無論是對國家還是對企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計能夠促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但是內(nèi)部審計的質(zhì)量是由審計的監(jiān)督和評價這兩個重要的環(huán)節(jié)所決定的。通過上述，將會逐漸的完善審計的體制模式和內(nèi)容，逐漸提高內(nèi)部審計的審計質(zhì)量，促進內(nèi)部審計事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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內(nèi)部審計論文14

　　一、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要意義

　　內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展是根據(jù)我國政府轉(zhuǎn)變職能、企業(yè)轉(zhuǎn)換機制需要，針對我國內(nèi)部審計的現(xiàn)實狀況，對內(nèi)部審計提出的一個新的要求。王道成會長在在云南會議上較為深刻地闡述了內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要意義。

　　（一）推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。加快國有企業(yè)股份制改革，實現(xiàn)投資主體多元化，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者的權(quán)責(zé)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推動企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，真正實現(xiàn)企業(yè)的“脫胎換骨”，涉及產(chǎn)權(quán)制度及法人治理結(jié)構(gòu)層面上的改革。改革的實質(zhì)是“改治”，是以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標，以股份制為主要實現(xiàn)形式，大力解決企業(yè)在公司治理中所暴露出的深層次矛盾，努力實現(xiàn)國有企業(yè)體制、機制和管理的創(chuàng)新。內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，也是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的組成部分。因此，必須把內(nèi)部審計納入到現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機制、加強風(fēng)險管理中的職能作用。

　�。ǘ�）推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的客觀要求。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式是十六屆三中全會提出的一項重要經(jīng)濟工作方針，也是“十一五”時期經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略重點。企業(yè)要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，自覺轉(zhuǎn)變自身增長方式。同時，對企業(yè)內(nèi)部審計也提出了更高的要求，不能再停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計階段，更重要的是要在促進完善公司治理、推動內(nèi)部控制機制建設(shè)，提高風(fēng)險管理能力方面發(fā)揮作用。實現(xiàn)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是推進國有企業(yè)股份制改造，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，支持和促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的需要，也是企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。

　　（三）推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是國家監(jiān)管和資本市場監(jiān)督的客觀要求。早在20xx年，中國證監(jiān)會就發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，20xx年中國銀監(jiān)會發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，20xx年上海證券交易所發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制制度指引》，國家國資委目前也正在組織力量研究制定《中央企業(yè)內(nèi)部控制管理暫行辦法》，為督促和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、推動開展內(nèi)部控制審計，提供了政策支持和法律保障。同時，隨著我國資本市場的日趨成熟，特別是股份制改造中引進國外戰(zhàn)略投資者，以及大量企業(yè)在海外上市，資本市場上的投資者越來越關(guān)注公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力，關(guān)注內(nèi)部審計在內(nèi)部控制執(zhí)行中的監(jiān)督作用。（四）推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然趨勢。從２１世紀初起至今，由財務(wù)審計為主逐步向以管理效益審計為主轉(zhuǎn)變。審計作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要控制機制，已經(jīng)成為公司治理各相關(guān)方賴以存在與發(fā)展的極具價值的資源，因此，當前，我們推進內(nèi)部審計由財務(wù)審計為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計為主轉(zhuǎn)變，既是我國內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，更是受托責(zé)任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。內(nèi)部審計要立足于21世紀，就必須從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。

　　二、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的基本要求

　　推進內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，核心內(nèi)容是推行公司治理審計、內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計。這是現(xiàn)代內(nèi)部審計的三個重要標志。

　　隨著公司治理的重要性不斷突出，內(nèi)部審計部門不得不將公司治理列為優(yōu)先審計的對象。公司治理內(nèi)部審計的內(nèi)容包括以下幾個方面：

　　一是搞好治理環(huán)境審計，為良好的公司治理提供基礎(chǔ)的文化，框架和政策。要評價總體治理結(jié)構(gòu)和政策，證實組織是否真正擁有十分完整的治理、風(fēng)險和合規(guī)環(huán)境；要評價治理環(huán)境和道德規(guī)范，評價企業(yè)的文化標準和道德程序，揭露與治理有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)；要評價審計委員會的活動將這些評估視作通過觀察、訓(xùn)練和建議等方式為審計委員會提供價值的重要的機會。

　　二是治理流程審計，支持治理環(huán)境的特定活動。要評價舞弊控制和溝通流程，確定組織是否具有有效治理所需的反舞弊的預(yù)防和偵察程序；評價報酬政策和相關(guān)流程，檢查實際執(zhí)行的激勵程序，延期報酬計劃的透明度，與報酬相關(guān)的報告和監(jiān)督，以及是否存在特殊安排等；要評價財務(wù)治理流程，檢查組織是否在整個公司建立了包括明確的政策和標準在內(nèi)的財務(wù)治理流程，證實治理活動之下的原則和標準是否適當，是否在關(guān)鍵的財務(wù)流程中得到積極地執(zhí)行；要評價戰(zhàn)略計劃和決策的治理活動，通過評估計劃和決策流程，推進建立公司治理和戰(zhàn)略計劃之間的緊密聯(lián)系；要評價治理績效的衡量，確定組織是否已經(jīng)開展與治理活動有關(guān)的績效評價，內(nèi)部審計應(yīng)該評估其功能、范圍和有效性，確定這些衡量指標與總體治理活動相關(guān)的程度，運用風(fēng)險文化調(diào)查來測量整個組織范圍內(nèi)的控制意識，開發(fā)類似自我評估的程序。

　　三是治理程序?qū)徲嫛?/strong>要評價內(nèi)部和外部治理報告程序，首先應(yīng)該識別和清點與治理有關(guān)的.報告程序，然后測試所有內(nèi)外部治理報告的準確性和適當性；要評價治理事項的上報和追蹤程序，在評價上報流程的適當性時，內(nèi)部審計師應(yīng)當確信該上報流程包含了審計委員會和董事會；要評價治理變化和學(xué)習(xí)程序，應(yīng)當識別新出現(xiàn)的、或不斷發(fā)展變化的治理問題，證實組織有適當?shù)膶ｉT方法來發(fā)現(xiàn)這些問題，并確信這些創(chuàng)新方法能夠?qū)崿F(xiàn)其預(yù)期目的；要評價治理支持軟件和技術(shù)，應(yīng)當對關(guān)鍵的技術(shù)資源進行定期的檢查，以評價和證實其是否充分和是否持續(xù)有效，確定治理活動正在使用的所有軟件和技術(shù)，并評估與該技術(shù)相關(guān)的控制是否適當。

　　內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟有效地使用資源；提高經(jīng)營效率和效果等目標。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當?shù)膶彶槌绦�，以評價被審計單位的控制環(huán)境，包括經(jīng)營活動的復(fù)雜程度；管理權(quán)限的集中程度；管理行為守則的健全性和有效性；管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認同；法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；組織各階層人員的知識與技能；組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓(xùn)制度；員工業(yè)績考核與激勵機制。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當?shù)膶彶槌绦�，評價組織風(fēng)險管理機制的健全性和有效性，包括可能引發(fā)風(fēng)險的內(nèi)外因素；風(fēng)險發(fā)生的可能性和預(yù)計帶來的后果；對抗風(fēng)險的能力；風(fēng)險管理的具體方法及效果。內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當?shù)膶彶槌绦�，評價控制活動的適當性、合法性、有效性，包括控制活動建立的適當性；控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避；控制活動對組織目標實現(xiàn)的作用；控制活動執(zhí)行的有效性。內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當?shù)膶彶槌绦�，評價組織獲取及處理信息的能力，包括獲取財務(wù)信息、非財務(wù)信息的能力；信息處理的及時性和適當性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

　　內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制做出評價時，應(yīng)選擇適當?shù)脑u價標準。按照項目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進行評價，也可以只對部分控制要素進行評價�？梢圆捎梦淖謹⑹�、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進行描述和評價，并記錄于審計工作底稿之中。內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織的適當管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。審計報告應(yīng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當包括被審計單位的反饋意見。 企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)在內(nèi)控管理中的作用

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