內(nèi)部審計論文(15篇)
在日常學習和工作中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？下面是小編整理的內(nèi)部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內(nèi)部審計論文1
一、前言
隨著我國企業(yè)制度的初步建立，社會主義市場經(jīng)濟體制隨之得以不斷完善，與此同時，國際經(jīng)濟市場競爭以及國內(nèi)經(jīng)濟市場競爭日趨激烈，尤其是國際金融危機與管理風險給企業(yè)帶來了沉重的壓力。國家在拉動內(nèi)需和加大投資方面，相繼對諸多促進經(jīng)濟增長的措施加以實施，這便需要企業(yè)的經(jīng)營管理者、企業(yè)的投資者以及政府有關部門對企業(yè)內(nèi)部審計提起高度的重視。我們相信，未來影響企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的不良因素勢必會不斷減少，而企業(yè)內(nèi)部審計必然能夠將各種制約因素所造成的羈絆擺脫，并且進入全新的一個發(fā)展時期。
二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢
目前，面對激烈的經(jīng)濟市場競爭，面對科學技術和信息技術的迅速發(fā)展，面對經(jīng)濟市場格局的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部審計工作受到了高度的重視，內(nèi)部審計所起到的作用也變得越來越突出，但是以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計也暴露了一系列弊端，因此，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計便隨之出現(xiàn)了諸多全新的發(fā)展趨勢，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)企業(yè)內(nèi)部審計不可或缺的應用手段——計算機審計
近年來，隨著科學技術的迅速發(fā)展及市場經(jīng)濟體制的建立，在我國會計電算化得以大普及，相當一部分的企業(yè)在處理會計數(shù)據(jù)、核算工資以及編制會計報表等諸多方面均對電算化加以實行，并且計算機還在企業(yè)的各個領域諸如建設生產(chǎn)、管理經(jīng)營等得以廣泛應用，這便使得企業(yè)的信息化程度得以大大加強，極大的沖擊著企業(yè)的內(nèi)部審計，企業(yè)內(nèi)部審計的標準、對象和內(nèi)容均處在不斷的變化、不斷的發(fā)展中。傳統(tǒng)的以手工操作為主的審計手段，準確程度相對較差且效率相對較低，而電算化會計在會計信息提供及處理的可靠性、及時性、準確性和穩(wěn)定性上，展現(xiàn)出了尤為突出的優(yōu)勢。借助于計算機對電算化會計信息內(nèi)容進行審查，能夠極大的將企業(yè)審計工作的速度加快，促進審計效率的提高。在不久的將來，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員必然會成為計算機應用專家，而以往傳統(tǒng)的手工財務審計勢必會被高效而又先進的計算機所代替，其發(fā)展趨勢具體體現(xiàn)于以下幾方面：審計檔案與審計證據(jù)電子化;由部分審計工作逐漸向全面審計工作的計算機化轉變;從定期的現(xiàn)場審計向在線定時網(wǎng)絡審計轉變;審計重點由以往的事后靜態(tài)審計向事前動態(tài)審計及事中動態(tài)審計轉變;財務報表單一審計向整個信息系統(tǒng)審計轉變。在審計工作過程中，計算機的應用將更為深入、普遍和廣泛，勢必會對企業(yè)審計水平的提升發(fā)揮出積極的促進作用。因此，計算機審計已經(jīng)成為不可或缺的應用措施，在企業(yè)今后的審計工作中將逐漸的得以推廣。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計的重要內(nèi)容——風險審計
在世界金融危機中，我國相當一部分的企業(yè)均受到了程度不同的沖擊及影響，所以，這便更需要企業(yè)對風險管理予以密切的關注，將自身防范風險的能力和應對風險的能力提高，將系統(tǒng)化的風險預警機制建立起來。企業(yè)內(nèi)部風險審計指的是在企業(yè)管理當局及內(nèi)部相關管理層風險管理履行方面，內(nèi)部審計人員評價及證實受托管理責任的情況，同時將與之相應的管理控制風險和防范風險的建議所提出的一種活動。風險管理指的是對實現(xiàn)目標與戰(zhàn)略可能產(chǎn)生不良影響的環(huán)境、行為及事件所實施的管理。眾所周知，企業(yè)隨時隨地均會出現(xiàn)各種各樣的風險，尤其是全球經(jīng)濟一體化速度的加快與金融衍生工具的迅猛發(fā)展，在很大范圍內(nèi)使得企業(yè)面臨一系列風險，而企業(yè)內(nèi)部審計所占據(jù)的獨特地位，則在很大程度上決定了內(nèi)部審計在控制風險與評估風險中能夠將重要的作用發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)部審計人員不但要將所存在的風險加以確切的指出，還應當提出行之有效的措施控制風險，在風險發(fā)生前予以有效的防范。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計的重點——效益審計
所謂經(jīng)濟效益審計具體指的是分析和審查獨立單位或者獨立機構經(jīng)濟業(yè)務的效益性，根據(jù)相應的標準對企業(yè)的經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益進行評價，將有著較強針對性的建議和措施提出，促使被審計企業(yè)能夠提高效益，改善管理。雖然國內(nèi)外尚且未提出“經(jīng)濟效益審計”的理念，但是企業(yè)的審計業(yè)務中卻有著經(jīng)濟效益審計這一重要環(huán)節(jié)，比如美國的經(jīng)濟效益審計被稱之為經(jīng)濟、效果及效率的審計，簡單的來說也就是“三E審計”�；謴驮趯徲嫳O(jiān)督制度的初期，我國就把經(jīng)濟效益審計放置在尤為重要的地位。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨健全，各個企業(yè)之間的競爭必然會得以不斷加劇，企業(yè)在追求競爭優(yōu)勢及贏利方面必然會變得越來越強烈。所以，企業(yè)內(nèi)部審計的重點應當盡快實現(xiàn)財務會計領域向管理領域的轉移，這樣便會使得經(jīng)濟效益審計成為內(nèi)部審計的一大重點。只有這樣，才能夠高層次且多角度的完善企業(yè)內(nèi)部審計，才能夠推動企業(yè)的良性運轉。應當明確的是，在激烈市場競爭與現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，企業(yè)要想得以長足發(fā)展，就應當想方設法的將自身的經(jīng)濟效益提高，而企業(yè)的內(nèi)部審計則有助于經(jīng)濟效益的提升，這便會引起人們重新審視內(nèi)部審計的作用，并且更加強調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計人員將強化效益審計的工作開展。
(四)企業(yè)內(nèi)部審計的新動向——企業(yè)內(nèi)部審計外部化
現(xiàn)階段，國內(nèi)外均紛紛出現(xiàn)諸多企業(yè)把部分乃至全部內(nèi)部審計職能委托給相關專業(yè)人員或者外部有關單位予以實施，也即是人們常說的“內(nèi)部審計外部化”。企業(yè)對外部審計人員加以選擇，使其從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的原因主要是由于它有助于企業(yè)財務預算開支的'節(jié)省，與此同時，企業(yè)外部的審計人員可以將優(yōu)質(zhì)且高效的內(nèi)部審計服務切實的提供給企業(yè)。因此，在進入到二十一世紀之后，我國企業(yè)的內(nèi)部審計必然會迎接全新的發(fā)展機遇及挑戰(zhàn)。企業(yè)當前的內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部所承擔著雙重角色，也就是“裁判者”與“參賽者”，因而無法從源頭上將委托代理關系下所構成的道德風險問題與逆向選擇問題加以有效的解決，而只有真正的將企業(yè)的內(nèi)部審計外部化，才能夠從根本上將企業(yè)內(nèi)部審計工作中所存在的獨立性問題解決。企業(yè)對外部審計人員進行選取，使其切身參與到企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務當中，還能夠大大的節(jié)省企業(yè)財務預算開支，并且企業(yè)外部的審計人員可以提供良好的內(nèi)部審計服務，所以，企業(yè)內(nèi)部審計的外部化將成為企業(yè)內(nèi)部設計的發(fā)展趨勢。
首先，企業(yè)內(nèi)部審計外部是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的迫切需求。當前，我國已經(jīng)有企業(yè)內(nèi)部審計外部化供需市場的存在，國內(nèi)外的諸多審計組織也不斷的向服務領域拓展，將內(nèi)部審計服務提供給企業(yè)，并且有著尤為夏津的審計技術以及較高的審計水平。另外，國外審計人員與審計組織也開始向我國的經(jīng)濟市場涌進，使得內(nèi)部審計外部化的趨勢在客觀上得以加大;其次，企業(yè)內(nèi)部審計外部化能夠將審計獨立性提升，將最大化的企業(yè)價值實現(xiàn)。作為企業(yè)的職能部門，企業(yè)有著獨立性較強的內(nèi)部審計機構極有可能間接亦或是直接受到企業(yè)管理層的不良影響，無法真正的具備應有的獨立性，甚至還會共同與管理者欺騙所有者。而企業(yè)內(nèi)部審計當中的外部機構并不存在較大的利益關系與企業(yè)的管理層，企業(yè)對內(nèi)部審計外部化加以實施，有助于設置內(nèi)部審計機構缺陷的克服，并且無論是在形式上，還是在實質(zhì)上，均有助于內(nèi)部審計獨立性的強化，能夠切實的站在較為客觀的角度，審計企業(yè)組織管理運行的實際情況，同時對審計結果客觀的進行報道，將有效的審計意見提出，幫助降低雇傭成本、節(jié)約財務開支，進而將最大化價值的目標實現(xiàn)。
三、結束語
總而言之，現(xiàn)代企業(yè)治理結構的重要產(chǎn)物便是企業(yè)內(nèi)部審計，旨在增加組織價值目標、提高審計獨立性和實現(xiàn)成本降低，有助于企業(yè)充分利用優(yōu)勢資源，有助于內(nèi)部審計方式的轉變及領域的開拓，從而集中精力對具備戰(zhàn)略意義的目標加以追求，從整體上促進競爭優(yōu)勢的提升。因此，現(xiàn)代企業(yè)應當切實的立足于自身管理及發(fā)展的實際，緊緊的抓好市場發(fā)展的方向，把好時代發(fā)展的脈搏，并且順應內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，以便于進一步推動企業(yè)綜合效益的提高，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
內(nèi)部審計論文2
摘要：企業(yè)內(nèi)部審計，并非單純對財務方面進行審計，同時也是對整體的經(jīng)營情況進行審計。因此，企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設，將有助于企業(yè)更好審視生產(chǎn)與運營涉及的各個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理。企業(yè)管理的規(guī)范性更強時，內(nèi)部審計的需求隨之增加。當審計的需求越多時，在審計效率方面的要求也就隨之更高。文章首先簡要分析企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的重要意義，然后簡述企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的當前現(xiàn)狀，并且給出企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的發(fā)展對策。
關鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;信息化建設信息與科技創(chuàng)新帶來了不同以往的優(yōu)勢，信息化建設融入公司的內(nèi)審工作仍處于初期，有著較廣闊的發(fā)展空間。同時，也存在較多的問題需要解決。
1企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設的重要意義
1.1有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率
當企業(yè)在管理方面的規(guī)范性更強時，對企業(yè)進行內(nèi)部審計的需求隨之逐漸增加。當審計的需求越多時，在審計效率方面的要求也就隨之更高。同時，當審計的需要逐漸增加時，隨之而來的風險隱患也越多。過去的內(nèi)部審計通常是通過手工方式來完成，然而，隨著公司的內(nèi)審工作需要滿足更高要求，傳統(tǒng)手工方式逐漸難以適應當前要求，這時，將信息化建設融入公司的內(nèi)審工作勢在必行。
1.2有助于實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理
信息與科技創(chuàng)新帶來了不同以往的優(yōu)勢，對于如何管理企業(yè)來說，通過網(wǎng)絡化的方式來進行管理，將提高管理的效率，增強企業(yè)運營的科學性，并且能夠有效地預測并防范企業(yè)的風險，能夠更有利于企業(yè)創(chuàng)造更好效益，并且減少不必要的損失。企業(yè)的內(nèi)部審計的主要目的之一，在于審查企業(yè)內(nèi)部的.管理。為了更好更快地在企業(yè)之中進行信息化管理，將信息化建設應用其中占據(jù)著重要的作用。
1.3有助于促進企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中，涉及諸多個環(huán)節(jié)。公司的內(nèi)審工作，并非單純對財務方面進行審計，同時也是對整體的經(jīng)營情況進行審計。因此，公司的內(nèi)審工作的信息化建設，將有助于企業(yè)更好審視生產(chǎn)與運營涉及的各個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理。同時，為了審計達到更高的科學性，審計可以分為前中后三個階段的審計，在不同階段對企業(yè)的經(jīng)營運轉進行審計，以更立體更多面視角來進行管理。
2企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的當前現(xiàn)狀
2.1企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的意識有待提高
公司的內(nèi)審工作之中，融入信息化建設在當前仍然處于起步初期，在部分企業(yè)之中應用較為有限。由于使用有限，因此，基層員工甚至高層領導對將信息化建設應用于公司的內(nèi)審工作的意識并不高。當真實實施審計工作時，在目標和計劃的設定方面比較含糊。同時，也有部分高層領導已經(jīng)認識到了將信息化建設應用于公司的內(nèi)審工作之中對企業(yè)發(fā)展利好之處，然而，畢竟信息化建設不是一朝一夕能夠實現(xiàn)的，因此，內(nèi)部審計之中融入信息化的建設缺乏堅定決策，因而停滯不前。
2.2企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的制度尚需加強
當前我國社會各個環(huán)節(jié)已經(jīng)逐步開始應用信息化，信息化技術對我們生活的改變也是前所未有的。在公司的內(nèi)審工作之中，因為企業(yè)的數(shù)量較多，且各個企業(yè)有不同狀況。為了對眾多不同企業(yè)進行統(tǒng)一的管理，企業(yè)對于內(nèi)部審計應該建立規(guī)范化制度和統(tǒng)一化標準。然而，當前在制度的建立和標準的統(tǒng)一方面，公司的內(nèi)審工作仍然有較長的路要走。因為企業(yè)之間的區(qū)別，造成公司的內(nèi)審工作的規(guī)則標準不一致，同時，將公司的內(nèi)審工作的標準一致化也較為困難。
2.3企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設硬件存在滯后因素
公司的內(nèi)審工作需要一些審計軟件來加以輔助，在審計軟件方面，國外擁有較多的資源。然而，與此同時，國內(nèi)在審計軟件方面則稍顯欠缺，一方面，國內(nèi)的原創(chuàng)審計軟件較少，且功能上并不具備較多優(yōu)勢;另一方面，國內(nèi)在對審計軟件的研發(fā)和設計上投入的人力和物力成本也較少，因此也更不利于審計軟件的發(fā)展。此外，在使用一些審計軟件時，軟件本身也具備很多不令人滿意的功能，諸如軟件的許多功能都停在最初階段，無法進行高級階段的功能。而且，在審計軟件的安全性上也存在較大的提升空間。
2.4企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設人員素質(zhì)參差不齊
當前各行各業(yè)都需要人才，公司的內(nèi)審工作的信息化建設也需要堅實的人才后盾。當前，縱觀我國的審計人員，整體素質(zhì)參差不齊。隨著信息化融入到公司的內(nèi)審工作之中，對審計人員有了更高的要求，希望審計人員有豐富的經(jīng)驗，并且有牢固的基礎知識技能。然而，在審計人員的教育上，我國所使用的方式較為局限，尚停留在傳統(tǒng)的專業(yè)技能教學，如此一來教育出的審計人員在綜合素質(zhì)上將難以滿足公司的內(nèi)審工作的信息化建設的要求。
3企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的發(fā)展對策
3.1強化企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的意識
無論是過去、現(xiàn)在還是今后，公司的內(nèi)審工作的信息化都有重要的意義，對企業(yè)的管理和控制有著必要的優(yōu)勢。為了使信息化建設更好地運用于公司的內(nèi)審工作之中，需要企業(yè)高層對公司的內(nèi)審工作足夠重視，并且影響企業(yè)員工，使其也有足夠的關于信息化建設的意識。在具備了一定的意識之后，才能為公司的內(nèi)審工作的信息化建設創(chuàng)造可行的環(huán)境，并且為公司的內(nèi)審工作的信息化建設營造出良好的氛圍，使企業(yè)人員積極地學習信息化建設相關的知識。
3.2更新企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的硬件滯后因素
企業(yè)的內(nèi)部審計的信息化建設與審計軟件息息相關，因此，我國應該對審計軟件的開發(fā)和維護加大投入力度。當內(nèi)部審計在企業(yè)之中發(fā)揮著越來越重要的作用時，對企業(yè)的審計軟件的要求相應地越來越高。我們不應該完全依賴國外的技術，應該研究出屬于我國的技術，并且獨立研究出適用于我國公司的內(nèi)審工作的功能強大的審計軟件。在軟件的研究方面也應加大人才的引進，使審計軟件能夠不斷地被完善，并且加入新的功能，打破當前審計軟件研究的空白領域。
3.3增強企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的人員素質(zhì)
人才是當前社會的競爭力，公司的內(nèi)審工作人員的培養(yǎng)十分重要。信息化建設對工作人員的要求更高，需要工作人員具備堅實的基礎，并且有一定的計算機信息化技能。當前是不斷學習的時代，不斷有新的技術出現(xiàn)和發(fā)展，企業(yè)應該給員工創(chuàng)造不斷學習的機會，定期進行員工的培訓，組織交流和學習，并且可以有去國外學習先進技術的機會，使我國的公司的內(nèi)審工作信息化建設與國際接軌，為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的優(yōu)勢。
3.4制定企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設的規(guī)范化制度
在公司的內(nèi)審工作之中，需要有一定的計劃性，并且制定與企業(yè)實際情況相符的審計目標。公司的內(nèi)審工作的情況直接關系到企業(yè)的整體經(jīng)營，因此，企業(yè)在制定發(fā)展目標和戰(zhàn)略時，也應充分考慮到內(nèi)部審計，將內(nèi)部審計融入到企業(yè)發(fā)展之中。同時，應該建立統(tǒng)一的審計標準，適用于不同的企業(yè)，使全國之間乃至國際之間有一致的審計標準。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計需要規(guī)范化的制度，只有規(guī)章制度滿足要求才能對審計有約束力，使審計獲得預期的目標。因此，應該使公司的內(nèi)審工作的制度規(guī)范化。
4結論
無論是過去，現(xiàn)在還是今后，公司的內(nèi)審工作的信息化都有重要的意義，對企業(yè)的管理和控制有著必要的優(yōu)勢。為了使信息化建設更好地運用于公司的內(nèi)審工作之中，首先，需要強化企業(yè)高層和員工階層對此的正確意識。其次，更新公司的內(nèi)審工作中應用信息化建設的硬件滯后因素，不應該完全依賴國外，應該研究出屬于我國的創(chuàng)新點，并且獨立研究出適用于我國公司的內(nèi)審工作的功能強大的審計軟件。同時，企業(yè)應該給員工創(chuàng)造不斷學習的機會，定期進行員工的培訓，組織交流和學習，加強對人才的培養(yǎng)。
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內(nèi)部審計論文3
摘要：內(nèi)部審計，作為企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要工具，對企業(yè)管理的作用日漸顯著。本文針對我國企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因，提出對應的防范和控制內(nèi)部審計風險的措施，有利于內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要作用。
關鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部審計風險；內(nèi)部審計；風險管理
一、企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的重要性
經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要。作為企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束的重要工具，內(nèi)部審計對企業(yè)管理的作用日漸顯著。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認可的同時，由于審計人員風險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風險，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中實現(xiàn)其應有職能。因此，研究內(nèi)部審計風險成因，進行內(nèi)部審計風險管理，已成為我國內(nèi)部審計發(fā)展的重要課題。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因
盡管形成內(nèi)部審計風險的原因有很多，但可以將風險因素劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
1.內(nèi)部因素。
1.1內(nèi)部審計機構設置不合理，缺少獨立性和權威性。我國內(nèi)部審計的組織模式按領導機構可劃分為四種類型：位于總經(jīng)理和董事會的雙重領導下、由董事會或監(jiān)事會領導設立委員會；由總經(jīng)理領導；由財會部門領導，四種模式的獨立性和權威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會的雙重領導下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)審組織形式還停留在獨立性和權威性較差的第三、四種，導致內(nèi)部審計部門很難站在獨立、客觀、公允的角度對企業(yè)的財務與經(jīng)營狀況作出客觀、公正的評價，內(nèi)部審計風險也會增加。
1.2內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無法滿足風險導向內(nèi)部審計的工作要求。主要表現(xiàn)在：1)、內(nèi)部審計人員知識結構不合理。2)、我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的學歷層次整體不高，影響內(nèi)部審計機構的整體素質(zhì)。3)、部分內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著我國內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，加大了內(nèi)部審計的風險。
1.3內(nèi)部審計模式的落后。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計的審計模式，從審計切入點的角度可以分為四種：財務導向審計、業(yè)務導向審計、管理導向審計和風險導向審計。四種審計模式隨著內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展而演進。在審計模式上，西方發(fā)達國家內(nèi)部審計早已進入了風險導向階段，而我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計模式任然停留在財務導向階段，較少涉及業(yè)務審計、管理審計。
1.4內(nèi)部審計部門與其他部門的關系問題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。而管理層對內(nèi)部審計的重視程度就決定了內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計部門與管理層及被審單位人際關系處理不當問題，增加了內(nèi)部審計的風險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。
2.外部因素。
2.1內(nèi)部審計缺乏完備的法規(guī)、準則體系。我國審計監(jiān)督體系包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。我國內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是《審計法》的部分條款，沒有專門的內(nèi)部審計法律條款。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則已陸續(xù)頒布了三批，國家審計工作規(guī)范也已頒布實施。相對于外部審計來說，無論是在法律依據(jù)方面，還是在審計準則體系上，都是欠缺的。
2.2內(nèi)部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的擴大化。日趨復雜的經(jīng)濟業(yè)務，使內(nèi)部審計已不再限于對財務收支審計、經(jīng)濟責任審計，而是更多偏向于管理領域。審計對象由以往的財務責任延伸到經(jīng)營、管理責任；審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍多樣化使內(nèi)部審計風險增加，也對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。
三、防范與控制企業(yè)內(nèi)審風險的`對策
1.保證內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計工作的獨立性，既要求內(nèi)部審計機構在組織形式上獨立，又要求審計人員在工作中保持獨立性。
1.1內(nèi)部審計機構的獨立性。企業(yè)中的內(nèi)部審計機構，必須保持組織上和業(yè)務上的雙重獨立性。內(nèi)部審計機構不僅應該獨立于財會部門，而且應獨立于企業(yè)的其他職能部門。在領導關系上，應提高內(nèi)部審計機構的直屬領導層級，直屬領導層次越高，其獨立性越強。
1.2內(nèi)部審計人員的獨立性。對于內(nèi)部審計工作，應設置專職的審計人員，他們不參與或負責其他職能部門的業(yè)務和管理活動，內(nèi)部審計人員應置身于具體的業(yè)務活動之外，不直接承擔經(jīng)營責任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設計、安裝和執(zhí)行。
2.提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一項技術性和專業(yè)性很強的工作，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計工作的質(zhì)量。
2.1提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平。內(nèi)審人員的職業(yè)道德是指內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面的行為標準。
2.2拓寬內(nèi)審人員的專業(yè)結構。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計領域的不斷拓寬，內(nèi)部審計實踐中對內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結構要求也越來越高�，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計人員不僅要具備財會、審計的專業(yè)知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業(yè)風險管理知識等。
2.3落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育。審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計人員實施后續(xù)教育制度”。積極落實對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，有利于提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和道德水平，是降低審計風險的有效途徑。
3.推動現(xiàn)行內(nèi)審模式向風險導向內(nèi)審模式的轉變。我國雖然在20xx年頒布了《內(nèi)部審計具體準則第16號——風險管理審計》，意味著我國內(nèi)部審計已經(jīng)向風險導向內(nèi)部審計階段發(fā)展，但在實踐中的實施情況并不樂觀。風險導向內(nèi)部審計首先對審計項目進行風險評估，根據(jù)審計項目的風險大小選擇重點審計項目，并以此來制定年度審計計劃，為企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其所面臨的風險、控制風險帶來的損失奠定了良好的基礎。在項目審計階段，審計人員利用審計風險要素的關系及審計風險模型來確定重要審計領域，并通過在審計過程中充分了解審計項目所面臨的風險，分析風險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風險的建議與策略。
4.構建內(nèi)部審計良好的人際關系。開展好內(nèi)部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關系，特別是與被審計單位相關人員的關系。一方面應加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會、保證審計工作的重要的方法；另一方面，審計人員應做到換位思考。內(nèi)部審計人員在考慮某一問題時，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進一步融洽人際關系。
5.加強內(nèi)部審計法制建設。加強內(nèi)部審計法制建設是控制內(nèi)部審計風險的基礎措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風險，而且也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進行，必須建立完整、規(guī)范的程序，使審計目標、審計任務、審計流程的開展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個工作流程緊密相扣。
內(nèi)部審計論文4
內(nèi)部審計就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴格財經(jīng)紀律，有利于提高經(jīng)營管理水平，有利于提高經(jīng)濟效益。當前，我國民營企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟上都取得了一定的成績，已成為國民經(jīng)濟的重要補充。建立完善的內(nèi)部審計制度，有利于民營企業(yè)的健康發(fā)展。
一、民營企業(yè)加強內(nèi)部審計的重要性
1.內(nèi)部控制的需要。
民營企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過去較長時期內(nèi)給國家財政增加了收入，有力促進了經(jīng)濟增長，解決了大量勞動力就業(yè)問題。但必須認識到民營企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國民營企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業(yè)不能取得長期發(fā)展？對其進行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業(yè)中沒有建立完善的治理機構，很多民營企業(yè)都是家族式管理模式，沒有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營水平。
2.改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的競爭力。
隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)面臨的競爭也越來越激烈，當前民營企業(yè)需要考慮的問題就是怎樣應對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？內(nèi)部審計就是在企業(yè)當中，審計部門審計企業(yè)自身財務狀況的過程。內(nèi)部審計是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預防各種經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)競爭力。
3.審計產(chǎn)生和發(fā)展的需要。
民營企業(yè)在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營中不考慮逆向選擇和道德風險，認為建立內(nèi)部審計機構是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當中的分工趨向于正規(guī)化與精細化，企業(yè)的經(jīng)營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權與經(jīng)營權不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關利益團體間的矛盾，民營企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風險。企業(yè)所有權與經(jīng)營權全部分離，促進了現(xiàn)代審計的出現(xiàn)，所以在民營企業(yè)當中一定要建立現(xiàn)代審計制度。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題
1.重視程度不夠。
我國民營企業(yè)在過去較長時期的發(fā)展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設，企業(yè)領導層都沒有認識到建立控制制度的重要性，沒有做好內(nèi)部審計工作。我國的中小型民營企業(yè)的架構一般情況下就是由企業(yè)領導者和家族人員負責主要管理，特別是財務部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營企業(yè)領導者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而設立專業(yè)內(nèi)部審計人員沒有必要。還有一些民營企業(yè)當中，雖然也建立了內(nèi)部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業(yè)當中發(fā)揮不了應有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導致民營企業(yè)領導者不重視內(nèi)部審計工作，民營企業(yè)當中的內(nèi)部審計工作只能正常進行，本身職能收不到應有的效果。
2.獨立性較差，沒有明確定位。
企業(yè)內(nèi)部審計機構是否能夠獨立開展工作，主要衡量標準就是看企業(yè)當中的內(nèi)部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門不能正確認識自身職能，因此民營企業(yè)中的內(nèi)部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據(jù)當前的情況可以看到，很多民營企業(yè)對內(nèi)審機構的地位和職能沒有形成正確的認識。很多民營企業(yè)中，內(nèi)部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以內(nèi)部審計工作人員在工作過程中要考慮企業(yè)負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進行。還有一些民營企業(yè)管理人員片面認識內(nèi)審工作，財務活動嚴重影響著內(nèi)審工作的順利進行，所以民營企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨立進行。當前我國民營企業(yè)當中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務信息真實性與準確性的考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風險管理。因此這些工作模式不利于民營企業(yè)及時察覺經(jīng)營中存在的各種風險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認識民營企業(yè)中的內(nèi)部審計工作職能。民營企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責。
3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計工作質(zhì)量。
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多先進技術應用于企業(yè)管理當中，因此內(nèi)部審計工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準確的觀察力與判斷力。但當前我國民營企業(yè)存在的問題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業(yè)相比，所以民營企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來，民營企業(yè)審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，學歷水平偏低，接受專業(yè)審計技能訓練較少等，民營企業(yè)審計工作人員素質(zhì)不能與當前的.審計工作相適應，所以急需提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。
三、完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的策略
1.轉變民營企業(yè)管理層觀念，提升對內(nèi)部審計的認識。
我國民營企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營范圍越來越大，要求民營企業(yè)管理人員一定要認識到內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的深遠影響。民營企業(yè)管理人員要轉變認識，大力重視內(nèi)部審計工作，要認識到內(nèi)部審計工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營理念與企業(yè)文化過程中，民營企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實際情況，做到內(nèi)部審計工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個機構認識到內(nèi)部審計工作的重要性。企業(yè)管理者還應給予內(nèi)部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作與企業(yè)各級管理人員的工作業(yè)績與工作決策聯(lián)系在一起進行評價。
2.合理設置內(nèi)部審計機構，提高內(nèi)部審計工作的獨立性。
不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據(jù)一定職權辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進行。內(nèi)部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權力大小。所以要想實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的獨立，則需使內(nèi)部審計機構必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計機構的領導層越高，其獨立性就越有利于實現(xiàn)。內(nèi)部審計就是企業(yè)實現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當前我國企業(yè)當中存在多種組織結構與管理模式，在建設內(nèi)部審計機構時爭取做到科學性與適應性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營特點、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的實用性，內(nèi)部審計工作才能順利開展。
3.擴大和明確民營企業(yè)內(nèi)部審計工作職能范圍。
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來越大，內(nèi)部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營中的各種風險與提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要兼顧提高企業(yè)競爭力與有效應對各種風險的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應該是具有建設性的經(jīng)營審計工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行檢查與評價，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟行為，為企業(yè)提供各種風險預告。當前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務審計內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。
4.完善內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系。
建立完善的內(nèi)部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據(jù)國家法規(guī)。民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展要依靠國家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國內(nèi)部審計發(fā)展情況，吸收國外發(fā)達國家的先進做法，制訂《內(nèi)部審計法》，以此為標準制訂內(nèi)部審計專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現(xiàn)對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營企業(yè)的管理，保證民營企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。
5.提高民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)。
由于當前內(nèi)部審計工作不再局限于財務領域而逐步擴展到經(jīng)營管理領域，為了使企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計工作需求，重視提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務水平。為了迅速提高內(nèi)部審計人員專業(yè)技能，可以引進專業(yè)型與復合型人才，同時加強培訓，制訂激勵性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財務會計知識，而且也掌握經(jīng)濟、法律、金融、保險、信息技術等多方面知識，實現(xiàn)一專多能；不但擁有準確的觀察力與風險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術，逐步淘汰手工審計模式實現(xiàn)計算機審計與網(wǎng)絡審計，才能有利于審計工作的順利進行為企業(yè)提供更好的服務。
四、結語
總之，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應用完善的內(nèi)部審計則有利于促進我國民營企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認識到我國當前民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作還存在著一定數(shù)量的問題，一定要制訂科學合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應對各種經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
內(nèi)部審計論文5
【摘要】在新形勢下，隨著經(jīng)濟的發(fā)展當前醫(yī)院面臨著前所未有的發(fā)展機遇，但同時也給醫(yī)院內(nèi)部審計工作增加了難度。論文分析了內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中的作用以及醫(yī)院內(nèi)部審計工作中存在的問題，并針對問題提出了相應的改進策略和措施。
【關鍵詞】醫(yī)院；管理；內(nèi)部審計；工作
當前，我國醫(yī)療體制改革進入了深水區(qū)，醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大，這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展，醫(yī)院要強化內(nèi)部的審計管理工作，使醫(yī)院有一個穩(wěn)定有序的運營環(huán)境，進而提高醫(yī)院的服務質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)醫(yī)院的未來發(fā)展目標。
1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計作用
醫(yī)院內(nèi)部審計管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評價，對醫(yī)院日常運行過程進行監(jiān)督評價能夠及時的避免一些風險的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計工作進行前移，就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計工作會對醫(yī)院經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的風險和問題給予及時的警示，加強對重大項目的審計、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理，避免問題的擴大與蔓延，防止出現(xiàn)重大失誤�？茖W有效的內(nèi)部審計工作有利于醫(yī)院防范風險、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入，社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的形勢下，當前醫(yī)院的經(jīng)營管理出現(xiàn)了更大的風險，這些風險嚴重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展，防范和規(guī)避經(jīng)營風險是當前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內(nèi)部審計管理通過對醫(yī)院當前面臨的實際風險以及潛在的風險進行分析判斷來確定當前的風險，幫助管理人員做好防范工作，將風險消除在萌芽時期。醫(yī)院內(nèi)部審計部門通過對醫(yī)院管理、財政、財務等方面的審查、評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問題和漏洞，及時糾正工作中的錯誤傾向，確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運行，從而維護醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。
2探究醫(yī)院管理中的問題，分析內(nèi)部審計現(xiàn)狀
當前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計制度不夠完善，基礎不扎實，沒有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫(yī)院負責人對內(nèi)部審計工作沒有引起足夠的認識，對于審計工作沒有提出具體的要求和目標，沒有認識到審計的重要性，認為審計只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想，在工作中不積極大膽，致使審計工作沒有完全發(fā)揮出應有的作用。內(nèi)部審計機構不健全也是當前內(nèi)部審計工作的重要問題。當前極少部分醫(yī)院設立有獨立的內(nèi)部審計機構，審計職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計工作主要放在財務領域，審查財務收支的合法性和真實性上，而對醫(yī)院的其他管理情況沒有進行有效的監(jiān)督和控制，沒有發(fā)揮出審計的預警性和建設性的作用，縮小了工作范圍。另外，內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對于審計工作人員能力和素質(zhì)要求較高，但當前醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。
3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計策略
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，醫(yī)院要制定出科學的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計規(guī)范和工作制度，制定內(nèi)部審計計劃、開展審計業(yè)務培訓，交流審計工作經(jīng)驗。首先，醫(yī)院要對審計部門的工作進行明確的定位，內(nèi)部審計工作人員要明確自己的工作任務和工作范圍。如對于建設資金及科研教育經(jīng)費的管理使用進行審計，對資產(chǎn)購買應用、藥品、耗材的購銷以及醫(yī)療價格執(zhí)行、投資等進行專項審查，對內(nèi)部管理制度及落實以及其他事項進行審計。另外，醫(yī)院要科學設置內(nèi)審機構及內(nèi)審人員，保持內(nèi)審機構的權威性和獨立性。醫(yī)院要針對不同的審計項目，選擇合適的工作人員進行審計。內(nèi)部審計工作具有較強的綜合性和專業(yè)性，從過去的.經(jīng)驗來看，僅僅靠財務專業(yè)人員很難完成內(nèi)部審計工作。因此，醫(yī)院要完善內(nèi)審工作隊伍的結構，聘任不同專業(yè)的人才進入到內(nèi)審工作隊伍中來，使內(nèi)審人員從單一的財務人員到法律、工程、財務、管理等多方面專業(yè)人才隊伍轉變。只有這樣才能應付內(nèi)部審計工作復雜的形勢，從而對醫(yī)院的資金進行全方位立體化的監(jiān)督，使資金能夠最大化的發(fā)揮出其效益，提高內(nèi)審工作的效率。醫(yī)院要加大對內(nèi)部審計人員的培訓力度，注重審計人員專業(yè)水平的提高。比如醫(yī)院可以對內(nèi)部審計人員進行分層、分類的培養(yǎng)，采用定期或不定期的形式組織內(nèi)部審計人員開展專業(yè)技能方面的培訓，鼓勵審計工作人員自學，或通過以審代培的形式提高審計人員的專業(yè)水平和實際工作能力，建立優(yōu)秀審計師人才庫，嚴把審計人員入口質(zhì)量關。最后，在當前信息技術迅猛發(fā)展的今天，醫(yī)院財務會計工作要實行信息化管理，數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)化處理都采用了自動化的管理，在憑證完成的同時，各類報表、總賬、明細都由計算機程序自動生成。因此，審計人員僅僅擁有高超的審計技能還不夠，還要根據(jù)審計環(huán)境的變化，加強自身審計工作的信息化水平，編制統(tǒng)一的財務軟件接口，將組織的管理網(wǎng)絡與審計軟件連接在一起，達到提高審計工作效率的目的�？傊�，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效率，醫(yī)院要通過完善內(nèi)部審計機構設置來保持審計部門的獨立性。醫(yī)院要配備不同領域的專業(yè)人才作為內(nèi)部審計人員進行審計管理。同時，醫(yī)院要不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對審計人員的培訓，提高其審計水平，進而提高審計工作的效果。
內(nèi)部審計論文6
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨的競爭壓力不斷提升，在這樣的背景下，醫(yī)院原有的財務管理已經(jīng)不能滿足時代發(fā)展的要求，本文從醫(yī)院財務管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，著重分析當前醫(yī)院財務管理的新對策，實現(xiàn)在醫(yī)院成本降低的同時，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。
一、醫(yī)院財務管理概述
(一)內(nèi)涵
醫(yī)院財務管理，主要是指對醫(yī)院資金進行籌集、分配、使用、償清等各個環(huán)節(jié)的有效管控的過程，具體涉及資金的計劃、組織、執(zhí)行以及控制等相關的工作，財務管理的是醫(yī)院管理的重要組成部分，并且會對醫(yī)院的長期發(fā)展產(chǎn)生著重要的作用。具體來說，醫(yī)院的財務管理包括，建立健全醫(yī)院財務管理的機構，并且在此基礎上制定出相應的財務管理的規(guī)章制度。不僅如此，還需要對于醫(yī)院的大型醫(yī)療設備的采購、藥品材料的采購以及相關的衛(wèi)生材料的采購制定出相應的財務計劃，同時還要確保在實施的過程中能夠嚴格按照財務計劃執(zhí)行。
(二)現(xiàn)狀
當前，我國醫(yī)院財務管理中雖然已經(jīng)取得了一定的成績，并且在當前的醫(yī)院管理中發(fā)揮了巨大的作用。但是，在財務管理中還是存在較多的問題，這些問題的存在導致醫(yī)院財務管理的水平較低，不能夠滿足醫(yī)院發(fā)展的要求。
首先，醫(yī)院領導對于醫(yī)院財務管理的重視程度較低。醫(yī)院相對于其他的企業(yè)來說，更多的是具有治病救人的功能，所以在醫(yī)院管理的過程中，更是傾向于引進相應的醫(yī)護人才，對于相應的財務管理人才的引進數(shù)量和質(zhì)量都難以與其他部門相比。不僅如此，在醫(yī)院的領導層中，多數(shù)是由學科帶頭人或者是醫(yī)學專家，雖然在醫(yī)學研究中有著較高的水平，但是在醫(yī)院管理中還是缺乏相應的技術，特別是這些領導和專家還需要經(jīng)常性的參加一些學術會議，在醫(yī)院財務管理方面缺乏相應的精力。
其次，在資金管理處于一種接近失控的狀態(tài)。大中型的醫(yī)院年門診量幾乎能夠達到上百萬次，醫(yī)院的各個科室的業(yè)務量相對較多，醫(yī)院各個部門相關的職工也是相對較多，但是，在醫(yī)院財務管理方面的從業(yè)人員素質(zhì)相對不足，導致醫(yī)院的器材、設備、藥品以及衛(wèi)生材料的采購、核算等工作出現(xiàn)了多頭管控的問題，并在此基礎上出現(xiàn)了賬實、賬賬不符的問題，對于醫(yī)院財務管理水平的提升提出了巨大的挑戰(zhàn)。
最后，醫(yī)院財務管理缺乏相應的風險意識。當前社會隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的醫(yī)院在發(fā)展的過程中面臨著競爭壓力不斷提升，外國資本的入侵對于我國醫(yī)院也是提出了巨大的挑戰(zhàn)。醫(yī)院在財務管理的`過程中缺乏相應的風險意識，對于醫(yī)院的生存發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是我國醫(yī)院的資金補償大多是靠醫(yī)療服務收入與財政補助來實現(xiàn)的，如果不能制定出相應的風險管理方法，可能會出現(xiàn)醫(yī)院關門倒閉的危機。
二、當前醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
(一)內(nèi)審工作的重視程度不足
相對于醫(yī)院財務管理的重視程度不足造成的嚴重后果，醫(yī)院的內(nèi)審工作重視程度不夠，雖然是無法造成特別嚴重的后果，但是如果不能有效重視的話，也是會產(chǎn)生不容小覷的問題。具體來說，在當前醫(yī)院管理的過程中，由于重視程度不夠的問題，造成配置了與工作不相符的內(nèi)審人員，或者是沒有配置相應的內(nèi)審人員，導致內(nèi)審工作難以在醫(yī)院實際管理的過程中實現(xiàn)應有的效果。
(二)內(nèi)審制度不健全
在醫(yī)院管理中，內(nèi)審工作是一項復雜而系統(tǒng)的工作，需要制定出相應的法律法規(guī)和規(guī)章條例，但是，就我國目前的情況來看，在醫(yī)院內(nèi)審工作的制度制定中，僅僅是由衛(wèi)生部制定的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比還有著較大的差距。由于內(nèi)審制度的不健全，導致醫(yī)院在實際內(nèi)審工作中無章可循，還會造成內(nèi)審工作較為隨意，甚至被執(zhí)行部門抵制，難以實現(xiàn)預期的審計效果，相關的審計意見和建議也是難以落到實處。
三、新時期背景下醫(yī)院財務管理與內(nèi)部審計完善的措施
(一)建立健全預算管理制度
預算管理是財務管理的重要內(nèi)容，制定出相應的預算管理制度，能夠保證醫(yī)院進行全面、全員以及全過程的財務管理，在具體實施的過程中，需要根據(jù)醫(yī)院科室的不同，制定出各個科室年度支出計劃，并且本著“量入為出，保障重點，統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的原則，對各個科室的年度支出計劃給予相應的審核和通過。
(二)實現(xiàn)網(wǎng)絡化的財務管理
大中型醫(yī)院由于其科室眾多，并且年門診量較多，涉及的醫(yī)護人員相對較為復雜，面對這樣的情況，需要根據(jù)醫(yī)院的實際情況制定出網(wǎng)絡化的財務管理方式，借助于現(xiàn)代化的網(wǎng)絡財務軟件，實現(xiàn)實時分析醫(yī)院財務管理中的會計核算與管理的目的，并通過網(wǎng)絡技術實現(xiàn)財務管理信息資源的優(yōu)化，進一步提升醫(yī)院財務管理的柔性化。
(三)加強內(nèi)審隊伍建設
內(nèi)審工作對于醫(yī)院財務管理具有重要的意義，因此，醫(yī)院單位領導應該重視內(nèi)審工作隊伍建設，選拔出一批業(yè)務知識專業(yè)，能力水平較強的人員擔任相應的內(nèi)審工作，并在此基礎上給予內(nèi)審人員相應的培訓，保證整體提升我國內(nèi)審隊伍人員素質(zhì)，解決內(nèi)審人員的后顧之憂，才能實現(xiàn)內(nèi)審工作水平真正的提升。
內(nèi)部審計論文7
【摘要】本文首先分析了目前村級財務存在的主要問題，并對出現(xiàn)這一問題的主要原因進行全面闡述，最后提出了加強村級財務內(nèi)部審計監(jiān)督的相關措施，村級財務內(nèi)部審計關系著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，與農(nóng)民生活水平的提高有著緊密聯(lián)系，希望相關人員能夠加強對村級財務內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，進而規(guī)范農(nóng)村財務。
【關鍵詞】村級財務；內(nèi)部審計；監(jiān)督；問題；措施
前言
近年來，伴隨國內(nèi)經(jīng)濟快速發(fā)展，高度重視農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，其中村級財務對于農(nóng)村發(fā)展有著重要影響，這就需要相關部門加強對農(nóng)村基層干部的審計監(jiān)督，確�；鶎痈刹堪凑障嚓P要求進行工作，把黨風廉政工作落到實處，促進農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。
1目前村級財務存在的主要問題
1.1缺少完善的管理制度
有的村級財務缺少完善的管理制度和監(jiān)督機制，不能對財務人員進行有效約束，給村級財務審計工作的順利開展帶來較大影響，具體體現(xiàn)在幾個方面：①現(xiàn)金管理不夠規(guī)范。根據(jù)上級要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站負責村級“三資管理”，其中一項就是資金管理，但是真正管到位的有幾個？全鄉(xiāng)各村轉移支付等資金還是一次性打領條領回去村自已開支，沒有所謂的報賬結算制，有的村雖然有村級監(jiān)督員但他們根本就不懂財務知識也只是掛個名，有其名無其事，村級現(xiàn)金余額難以控制，個別村現(xiàn)金余額甚至達到幾萬元，這樣不但違反了相關制度，還使得村級出現(xiàn)公款私存現(xiàn)象，給農(nóng)村發(fā)展帶來負面影響。并且有的村主要負責同志一人擔任多職，一方面掌管村中大小事，另一方面村里的資金收入他們直接對現(xiàn)金進行收支，報銷手續(xù)不規(guī)范，甚至自己開支自己審批，沒有經(jīng)過財務人員的記錄，使得村級財務賬目與實際情況有著較大差異，這樣不但會使得村會計崗位形同擺設，還會導致資金去向不透明，不能公開公正。②票據(jù)管理不夠規(guī)范。a.對于收入及支出事項工作人員沒有及時入賬，有的`村存在著近半年不結賬和結不掉賬的現(xiàn)象，給后續(xù)工作帶來隱患，在短時間內(nèi)如果工作人員沒有對其進行入賬處理，會使得賬面與實際支出及收入有著一定程度上的差異[1]，給財務人員帶來較大的工作難度。b.還存在票據(jù)交接不夠規(guī)范問題，財務人員把村中的幾個月的收入和支出發(fā)票一股腦交到農(nóng)經(jīng)站人員手里，不管不問，一交了事，在這個過程中，雙方?jīng)]有辦理交接手續(xù)，一旦出現(xiàn)單據(jù)丟失和財務問題，會造成雙方相互推卸責任。
1.2工作人員素質(zhì)較低
村級財務工作對于財務人員有著較高要求，不僅需要財務隊伍較為穩(wěn)定，還需要財務人員有著較高專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，但從目前情況來看，村級財務隊伍不夠穩(wěn)定，財務人員調(diào)動較為頻繁，有的財務人員剛剛掌握了相關專業(yè)知識，又調(diào)動其他地區(qū)或部門，不僅造成資源浪費現(xiàn)象，還使得村級財務隊伍整體水平得不到提高。很多村級財務人員專業(yè)水平較低，沒有受過專業(yè)訓練，不懂得財務管理和財金制度方面的知識，老齡化現(xiàn)象較為嚴重，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是村級財務人員工資待遇較低，很多年輕人才不愿意到農(nóng)村工作，使得村級財務人員大多都是無證上崗，這不僅給村級財務規(guī)范化管理帶來較大影響，而且在某種程度上限制了村級財務工作順利開展。
2原因分析
村級財務出現(xiàn)上述問題原因有很多，主要體現(xiàn)在幾個方面：①群眾缺少監(jiān)督力度。村級財務工作的開展與村民有著緊密聯(lián)系，但受傳統(tǒng)觀念的影響，有的村民認為財務工作與自己沒有多大關系，缺少對財務人員的監(jiān)督力度，使得財務人員存在不合理操作現(xiàn)象[2]。很多群眾素質(zhì)較低，缺乏監(jiān)督意識，沒有認識到群眾監(jiān)督的重要性，沒有把民主監(jiān)督落實到具體工作中，給一些干部提供了不良操作的機會。②缺少內(nèi)部監(jiān)督力度。自從稅費改革后，村級收入主要由上級部門撥款，有的工作人員認為村級財務不會涉及到向農(nóng)民收款，財務開支較為簡單，沒有認真做好單據(jù)審核工作。并且有的工作人員不作為，在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)問題，沒有對違反規(guī)定干部給予相應的處罰，使得一些干部缺少法律意識，存在違法操作現(xiàn)象。近幾年，農(nóng)民逐漸增強對村級財務的重視，加大對村級干部的監(jiān)督力度，在某種程度上提高了村級財務整體水平，使得村級財務工作取得了一定成就。
3加強村級財務內(nèi)部審計監(jiān)督的相關措施
3.1成立專職審計機構
以浙江省文成縣為例，文成縣領導根據(jù)當?shù)貙嶋H情況成立專職審計機構，把內(nèi)部審計工作落到實處，加強對村級財務的監(jiān)督[3]。①安排專職審計人員實施農(nóng)村審計工作，對村級財務進行有效審核，并對財務人員進行嚴格監(jiān)管，對村級開支去向要嚴格把控，實行報賬制，所有開支發(fā)票誰經(jīng)手誰先墊付，然后到鄉(xiāng)里報賬結算，防止坐收坐支，收回或交到農(nóng)經(jīng)站的票據(jù)等要有交接單。對于專業(yè)水平較差的財務人員，審計人員要給予一定幫助，對財務人員進行業(yè)務上的培訓和指導，這樣不但能夠提高村級財務人員專業(yè)水平，還能使其更好的為群眾服務，從而做好財務工作。②成立內(nèi)部審計小組。一方面內(nèi)部審計小組要對村級財務進行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務中存在的問題，從而找到相應的解決措施。另一方面，村級干部要把群眾關心的問題及時反饋給審計小組，讓審計人員根據(jù)實際情況解決群眾所關心的問題，從而增強群眾對村級財務的滿意度。
3.2規(guī)范集體資產(chǎn)合理使用
①規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)出租合同。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要使用統(tǒng)一的租賃合同文本，并對收費標準進行統(tǒng)一規(guī)定，這樣不但能夠使村級財務管理更加規(guī)范，還能提高管理效率。在合同內(nèi)容中要對土地進行有效控制，避免非法人員隨意變賣土地，影響農(nóng)村經(jīng)濟水平的提高[4]。②加強對資金的管理力度。相關部門要對資金結算流程進行明確規(guī)定，使村級干部按照規(guī)定的程序進行操作，避免個別干部出現(xiàn)違法操作現(xiàn)象。審計人員要對村級財務資金進行有效監(jiān)督，避免出現(xiàn)公款私存現(xiàn)象，真正實現(xiàn)公款公用。③加強對集體資產(chǎn)管理力度。審計人員要對村級集體資產(chǎn)進行有效規(guī)定，使村級干部合理使用，在集體資產(chǎn)管理過程中加強內(nèi)部審計，不但能夠確保資金用到合適位置，避免集體資產(chǎn)出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象，還能提高對集體資產(chǎn)的利用率，最大限度內(nèi)發(fā)揮出集體資產(chǎn)的效用。
3.3提高工作人員綜合素質(zhì)
村級財務內(nèi)部審計一方面能夠使村級干部明確自己的職責，提高村級干部管理意識，另一方面還能使村級干部認識到自身工作的重要性，從而全身心投入到村級財務工作中。在此背景下，審計人員要不斷學習，提高自身專業(yè)水平，加強對村級財務的監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)村級財務中存在的問題，對于違反亂紀的村級干部要給予一定處罰，提高村級干部法律意識，從而改變村級干部傳統(tǒng)的思想觀念[5]。審計人員素質(zhì)的高低對于村級財務內(nèi)部審計工作有著重要影響，因此，相關部門要加強對審計人員的培訓力度，提高審計人員業(yè)務水平，使其有較高的分析能力，從而做好審計工作。
3.4突出內(nèi)部審計工作重點
�、匍_展涉農(nóng)惠農(nóng)資金補貼專項審計。審計人員要加強對支農(nóng)資金的重視，對于各種補貼給予充分關注，這樣才能對村級財務進行有效監(jiān)督，確保鄉(xiāng)村按照農(nóng)民的新的二輪土地承包確權地畝把相關補貼資金及時足額打卡到群眾涉農(nóng)卡內(nèi)，防止涉農(nóng)資金延期及滯留，損害老百姓利益。②加強對工程建設的審計力度。近幾年，伴隨城市化進程逐漸深入，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展速度越來越快，工程項目逐漸增多，這就需要審計人員對工程項目進行嚴格監(jiān)管，確保財務支出的規(guī)范性，避免個別干部素質(zhì)較低，出現(xiàn)不法行為。
4結語
村級財務內(nèi)部審計是一項長期任務，關系著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，因此，相關部門要加強對審計人員的培訓力度，提高審計人員綜合素質(zhì)，加大對村級財務的監(jiān)督力度，有效解決農(nóng)村財務管理中存在的問題，進而促進農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文8
通過對客觀實際的認識，分析闡述了我國企業(yè)內(nèi)部審計未來發(fā)展的四個方面主要趨勢，并結合這些發(fā)展趨勢對企業(yè)內(nèi)部審計及其人員的要求，簡述了應對措施。
1983 年9 月，中國石油化工總公司審計部的成立，標志著我國內(nèi)部審計工作的開始和內(nèi)部審計事業(yè)的開端。通過二十多年的實踐和發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作無論是從法律地位、工作職責，還是從工作內(nèi)容，都發(fā)生了歷史性的根本轉變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國家審計體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計署關于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》)，回歸為是單位、部門的自律性組織;其工作內(nèi)容也經(jīng)歷了由初期的以財務審計為主到以業(yè)務審計為主，再向管理審計發(fā)展。
隨著形勢的發(fā)展，市場經(jīng)濟的法治化、經(jīng)濟的全球化和管理的信息化，給我國企業(yè)內(nèi)部審計帶來了新的挑戰(zhàn)，為適應形勢和內(nèi)部審計事業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計工作全面轉型勢在必行。為達到順利轉型目的，我們必須正確分析和把握我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢，并積極采取應對措施。只有這樣，才能適應形勢發(fā)展和管理層對內(nèi)部審計的期望，也才能為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。
那么，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)在哪些方面呢?
一、職能定位將趨于客觀、全面
作為企業(yè)內(nèi)部審計，不管其在企業(yè)中的隸屬關系如何(即不管其是直接隸屬于董事會，還是隸屬于監(jiān)事會，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個部門或機構的屬性。從根本上講，企業(yè)內(nèi)部審計是應企業(yè)完善自我管理的需要，而設立的內(nèi)部自律性組織，其部門性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。但就企業(yè)內(nèi)部審計工作和企業(yè)發(fā)展需要來講，內(nèi)部審計也應該是適應時事變化、形勢發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設立初期的監(jiān)督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內(nèi)部審計。從宏觀方面去理解，設立內(nèi)部審計部門的目的，監(jiān)督的目的固然有防范、查錯、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營風險�；诖�，必須解放思想，創(chuàng)新理念，客觀全面的對企業(yè)內(nèi)部審計的職能進行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價值為出發(fā)點和落腳點。一方面要履行好監(jiān)督職能，為企業(yè)“看好家”、“護好院”;另一方面要做好服務工作，充當好企業(yè)的“ 望哨”、“預警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時俱進的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責奠定好基礎。俗話說“思路決定出路”，同樣適用于內(nèi)部審計。如中國石化的“四大審計理念”(“大審計”理念、審計“免疫系統(tǒng)”功能理念、審計監(jiān)督與服務并重理念、審計增加企業(yè)價值理念)，正是適應企業(yè)內(nèi)部審計全面轉型需要，而對內(nèi)部審計工作的重新定位，既把握了實質(zhì)，體現(xiàn)了科學發(fā)展;又解放思想，體現(xiàn)了與時俱進。
二、工作面將會得到提升
在現(xiàn)實中，由于我國企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實現(xiàn)總部對財務等的集中管理，這就決定了企業(yè)內(nèi)部審計所監(jiān)督的對象主要表現(xiàn)為企業(yè)的下屬單位(即通常所說的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督對象也有少數(shù)與之同級的企業(yè)部門(即通常所說的同級審)，但這種同級的部門往往也只是經(jīng)濟業(yè)務部門(很少包含企業(yè)的財務部門，當然管理層要求進行審計的事項除外)，且多數(shù)是對某一專項事務進行審計，如某集團公司的審計部門對該集團公司采購部門的某項或某類業(yè)務進行審計;內(nèi)部審計部門幾乎沒有開展過以本企業(yè)為對象的全面審計。如某集團公司的審計部門以該集團公司為對象開展財務收支等審計，其原因是由管理體制和現(xiàn)實因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權在管理層，企業(yè)的財務、計劃、投資等部門基本上由行政領導直接掌管，企業(yè)諸多事項的決策和財務處理是管理層決定的，或者是財務等部門基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時是違規(guī)的，如果同級內(nèi)部審計部門審計了、也查出違規(guī)問題了，但問題最終還是要反映到管理層那里的，當領導明知道有這么回事的時候，如果審計部門又向他指出這是問題，出現(xiàn)這種情況時，審計部門往往是吃力不討好，有時可能問題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數(shù)企業(yè)的審計工作計劃要經(jīng)管理層批準，內(nèi)部審計部門也自然不會提出對涉及管理層決策、決定事項的全面審計了，這就形成了企業(yè)內(nèi)部審計不以本企業(yè)整體為對象進行審計的現(xiàn)實慣例。
但是，隨著信息化的發(fā)展，管理路徑會不斷縮短，現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術已使企業(yè)進行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡資源計劃(ERP)系統(tǒng)的普遍運用，實現(xiàn)了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務已能夠實現(xiàn)遠程、在線、實時控制，這種情況下，企業(yè)進行集約化管理將成為一種發(fā)展方向�；谛畔⒒到y(tǒng)，企業(yè)總部進行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(如財務管理、物資的`采購、調(diào)配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預制好的模式進行一些簡單的操作或數(shù)據(jù)的采集、錄入，不久的將來，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車間”，財務管理的職能將會逐步弱化，財務人員將會大量減少，財務崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督對象面上的提升，其工作重心將由現(xiàn)在的上審下為主轉變?yōu)樯�、下并重，監(jiān)督服務對象也將擴大到整個組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理條件下的經(jīng)營管理風險，會更多的讓內(nèi)部審計參與決策和咨詢服務。
三、業(yè)務范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營管理
隨著信息化帶來的集中管理，財務收支審計以及以財務為主的審計將會減少，審計業(yè)務轉型和拓展新的工作內(nèi)容將成為必然，企業(yè)內(nèi)部審計將更多的“走出財務，邁向業(yè)務”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，其發(fā)展趨勢將會突出的表現(xiàn)在以下幾個方面。
一是以提升企業(yè)管理水平和競爭力為中心，開展管理和效益審計，包括投資決策、風險管理、內(nèi)部控制、在建跟蹤、效益評估、IT(信息)等審計;二是以企業(yè)承擔的社會責任為重點，開展節(jié)能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務等審計(需要說明的是，開展此類審計，不是由審計部門代替相關管理部門去做具體工作，而是審計部門在相關部門工作的基礎上，進行檢查、評估);三是以強化對領導人員責任考核為重點，開展經(jīng)濟責任審計，并將逐步體現(xiàn)時效性和效果，更多的進行任中經(jīng)濟責任審計;四是以維護企業(yè)利益為目標，開展外部協(xié)作審計，包括合資、合作企業(yè)審計等。
總之，企業(yè)內(nèi)部審計，將以增加企業(yè)價值為重點，以幫助組織達到目標為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營風險為導向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程，其工作重心將由事后監(jiān)督逐步向事前預警防范、事中過程控制轉移。
四、工作手段將會發(fā)生根本變革
盡管以手工查證為主的傳統(tǒng)審計方法為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展作出過突出貢獻，在今后的內(nèi)部審計工作中也不會完全退出舞臺，但是，隨著企業(yè)信息化應用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計方法、手段已不能適應現(xiàn)代審計工作的需要，未來的企業(yè)內(nèi)部審計將越來越多的依賴計算機等現(xiàn)代化工具，內(nèi)部審計將由傳統(tǒng)手段向網(wǎng)絡信息化轉變，“不懂計算機審計技術，終將會被淘汰”不是危言聳聽，這將會是歷史的必然。就現(xiàn)實來講，我國的大型國有企業(yè)多數(shù)都在建立ERP系統(tǒng)(如中國石化、中國石油)，有相當一部分非國有企業(yè)也在運用不同的信息系統(tǒng)進行管理控制，再加上電子商務、數(shù)據(jù)倉庫等業(yè)務的迅猛發(fā)展，客觀地要求企業(yè)內(nèi)部審計人員掌握相應的信息系統(tǒng)的應用;另一方面，為了提高審計效率，不少企業(yè)也自行開發(fā)了基于企業(yè)信息化應用平臺的審計軟件或系統(tǒng);還有，信息化依賴于計算機及網(wǎng)絡技術，信息化控制基于計算機程序及參數(shù)的配置，如果系統(tǒng)后臺參數(shù)配置出現(xiàn)錯誤，那將會產(chǎn)生系統(tǒng)性、全面性錯誤;再有，系統(tǒng)如果存在漏洞，或將危及企業(yè)的正常運行。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，如果不掌握數(shù)據(jù)的調(diào)取與分析方法、參數(shù)的配置與檢查方法、以及審計軟件或審計系統(tǒng)的應用方法等，必將無從下手，而這一切，都要依賴于計算機審計技術。
面對企業(yè)內(nèi)部審計的上述發(fā)展趨勢，作為內(nèi)部審計部門和審計人員如何才能做到應對自如、掌控有方呢?
一是解放思想、更新觀念、創(chuàng)新理念。思想是行動的先導，企業(yè)內(nèi)部審計要適應環(huán)境和形勢發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認識開始，解放思想，樹立宏觀和大局意識，增強使命感和責任意識，從觀念、理念上適應企業(yè)內(nèi)部審計的全面轉型。
二是努力實現(xiàn)審計工作的信息化。信息化條件下的審計，也必將是用信息化的技術，企業(yè)內(nèi)部審計要努力進行審計技術、審計手段、審計方法的全面升級，加大計算機輔助審計技術的開發(fā)和應用(如中國石化的計算機輔助審計系統(tǒng)AIS)，努力實現(xiàn)“工欲善其事，必先利其器”，為內(nèi)部審計人員提供技術支撐平臺。
三是以重要性為標準，突出重點。在實現(xiàn)信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務已實現(xiàn)了格式化、模板化，因此，內(nèi)部審計應將重點轉移到高風險的領域和業(yè)務(如對外經(jīng)濟活動，IT 配置等)，優(yōu)化利用審計資源，提高工作效率和工作效果。
四是著力提升內(nèi)部審計人員的能力和素質(zhì)。
信息化條件下的審計，無疑提高了對審計人員能力的要求，有句俗語叫“沒有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計人員不具備起碼的信息化條件下的審計工作能力，是不可能履行好監(jiān)督和服務職責的。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強學習，不但要學習先進的審計技術，而且要學習企業(yè)管理、經(jīng)濟、法律、生產(chǎn)工藝，還要學習信息控制等，通過“向書本學、向實踐學、向他人學、向自己學”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時代所淘汰。
內(nèi)部審計論文9
近年來，商業(yè)銀行為開拓新的利潤增長點，提升核心競爭力，積極開展了形式多樣的金融創(chuàng)新業(yè)務。金融業(yè)務的創(chuàng)新有可能帶來新的風險，作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分，內(nèi)部審計需要就如何有效防范金融業(yè)務創(chuàng)新帶來的風險作出反應，因此商業(yè)銀行的內(nèi)部審計轉型迫在眉睫。中國內(nèi)部審計協(xié)會在20xx年修訂的《中國內(nèi)部審計準則》中提出:“內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。”該定義表明了我國內(nèi)部審計業(yè)務的最新發(fā)展趨勢，同時也為商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展轉型提供了指引。增值型內(nèi)部審計主要通過評價銀行的治理、風險管理與控制過程，向董事會和高級管理層提供有價值的決策信息，間接地為銀行增加價值，其活動范圍比傳統(tǒng)型審計更加貼近商業(yè)銀行的價值鏈。因此，本文將價值鏈理論引入到內(nèi)部審計增值研究，嘗試建立商業(yè)銀行的內(nèi)部審計增值模式，以期為商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值轉型實踐作出有益探索。
一、文獻綜述
(一)增值型內(nèi)部審計的基本理論。
在對增值型內(nèi)部審計基本理論的研究方面，現(xiàn)代內(nèi)部審計之父Lawrence·B·Sawyer認為，內(nèi)部審計是為組織服務的，審計人員不能只是將注意力放在組織的經(jīng)營業(yè)務層面，還應將眼界擴展到業(yè)務審計和管理審計層面，以新的分析方法和理念來指導內(nèi)部審計，提高管理者的管理效率和企業(yè)的經(jīng)營績效。他還提出，增值型內(nèi)部審計將內(nèi)部審計與公司治理有效結合，是內(nèi)部審計的最新發(fā)展方向。王光遠(20xx)從消極防弊、積極興利、價值增值三個階段系統(tǒng)地總結了內(nèi)部審計在各個時期的特征及其發(fā)展模式。他指出，新時期的內(nèi)部審計以新的理論為基礎，對其傳統(tǒng)的內(nèi)部審計進行重大的變革，將內(nèi)部審計融入到公司治理中，參與公司的內(nèi)部控制和風險管理，形成具有價值增值功能的綜合管理審計，也即增值型內(nèi)部審計。劉德運(20xx)構建了七個緯度的多維立體增值框架，通過圖表的方式揭示了七個緯度的內(nèi)在邏輯關系，認為增值框架使內(nèi)部審計成為一個密不可分的整體。
(二)增值型內(nèi)部審計的實施方法。
在增值型內(nèi)部審計實施方法上，Gary·M·Stern(1994)在其研究中指出了包括降低外部審計成本、施行預防性審計、進行自我評價、讓審計更富有協(xié)作性等在內(nèi)的15種增值方法。張巧良和房亮(20xx)認為，要實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值，應充分利用調(diào)查研究的方法，開展相關方面內(nèi)部審計的增值服務，采用過程導向的審計方法，正確處理、協(xié)調(diào)審計實施過程中的矛盾沖突。于水英和王艷(20xx)以價值鏈為切入點，從價值鏈管理理論視角提出發(fā)展增值型內(nèi)部審計的策略主要有:以實現(xiàn)組織價值最大化為目標;引入價值鏈的管理;提高審計水平;完善內(nèi)部審計制度;提升公司整體價值。倪良輝等(20xx)對內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的路徑進行了研究，并在此基礎上提出了內(nèi)部審計實現(xiàn)增值功能的保障措施。
(三)增值型內(nèi)部審計的作用。
AnthonyWalz(1997)對內(nèi)部審計在公司治理中的價值增值作用進行了研究，他指出，隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計部門不能再以資源消耗者的形象存在于公司內(nèi)部，要順應內(nèi)部審計的發(fā)展，就要發(fā)揮其價值增值作用。針對這一問題，AnthonyWalz提出了兩類建議:一方面，內(nèi)部審計部門為提高審計效率，應降低審計成本，剔除無價值或是帶來的價值不足以彌補成本的產(chǎn)品和服務，這是實現(xiàn)組織價值增值的直接方式;另一方面，為組織提供能夠優(yōu)化管理結構、改善運營模式的審計建議，幫助組織恢復損失的貨幣額，這是實現(xiàn)價值增值的間接方式。時現(xiàn)(20xx)認為內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮以下作用:(1)疏通信息傳遞渠道，緩解“代理問題”;(2)完善公司治理機制，補正公司治理結構;(3)合理定位，幫助企業(yè)增加價值;(4)預防和矯正虛假財務報表;(5)利用自身優(yōu)勢，彌補外部審計在實現(xiàn)公司治理功能方面的不足。
(四)內(nèi)部審計增加價值的途徑。
在內(nèi)部審計的增加價值的途徑方面，JamesRoth(20xx)提出了四項促進增值型內(nèi)部審計業(yè)務開展的因素，并以此為基點，指出如何幫助組織實現(xiàn)價值增值。此外，JamesRoth認為增值型內(nèi)部審計部門的特點有:增值型內(nèi)部審計的組織結構以業(yè)務部門的分布狀況為依據(jù)設置;內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)高，專業(yè)技能強;內(nèi)部審計參與企業(yè)治理。時現(xiàn)(20xx)認為內(nèi)部審計增加價值表現(xiàn)在兩個方面:首先，內(nèi)部審計可以通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，當內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，公司價值就增加了。這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值，除此之外，內(nèi)部審計還會產(chǎn)生“威脅價值”，即間接價值;其次，恰當?shù)膬?nèi)部審計，還在波特的價值鏈上起著兩個作用:(1)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈的每一個鏈節(jié);(2)降低鏈節(jié)間的協(xié)調(diào)成本。李鳳華(20xx)以價值鏈為切入點，從內(nèi)部管理審計的角度對實現(xiàn)增值功能的形式、途徑進行研究。
自從增值的目標提出之后，內(nèi)部審計的增值轉型就始終是國內(nèi)學者關注的研究課題。目前我國商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計處于發(fā)展的初級階段，內(nèi)部審計增值的理論發(fā)展落后于商業(yè)銀行的業(yè)務實踐，理論對實踐的指導作用相對滯后。本文在借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎上，通過選取價值鏈理論，將其運用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值轉型研究中，探索商業(yè)銀行的內(nèi)部審計增值模式。本文接下來章節(jié)安排如下:首先介紹波特價值鏈理論，對內(nèi)部審計在企業(yè)價值鏈上的地位和作用進行界定;接著基于波特價值鏈理論，對商業(yè)銀行的價值活動進行分析，構建基于商業(yè)銀行價值鏈的內(nèi)部審計增值模式;最后以審計項目案例形式，介紹內(nèi)部審計在商業(yè)銀行價值鏈上作用的發(fā)揮，以期對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值轉型提供借鑒。
二、價值鏈理論與內(nèi)部審計的增值作用
(一)價值鏈理論
價值鏈理論是1985年由哈佛大學商學院教授MichaelPorter(邁克爾·波特)在其《競爭優(yōu)勢》一書中首次提出。波特認為，企業(yè)每項生產(chǎn)經(jīng)營活動都是其創(chuàng)造價值的經(jīng)濟活動，企業(yè)所有互不相同但又相互關聯(lián)的生產(chǎn)經(jīng)營活動便構成了創(chuàng)造價值的一個動態(tài)過程，這就是價值鏈。
波特將增加企業(yè)價值的活動分為基本活動和輔助活動兩大類。其中，基本活動有五種類型:1.內(nèi)部物流，是指與接受、存儲和分配相關聯(lián)的各種活動;2.外部物流，是指與集中、存儲和將產(chǎn)品發(fā)送給買方相關的各種活動;3.生產(chǎn)經(jīng)營，是指與將投入轉化為最終產(chǎn)品形式相關的各種活動;4.市場銷售，是指與提供買方購買產(chǎn)品的方式以及引導他們進行購買相關的各種活動;5.服務，是指與提供服務以增加或保持產(chǎn)品價值有關的各種活動。
輔助活動有四種類型:1.企業(yè)基礎設施支撐了企業(yè)的價值鏈條，它由大量活動組成，包括總體管理、計劃、財務、會計、法律和質(zhì)量管理;2.采購是指購買用于企業(yè)價值鏈各種投入的活動;3.技術開發(fā)，是指每項價值活動都包含著技術成分，無論是技術程序還是在工藝設備中所體現(xiàn)的技術;4.人力資源管理包括各種涉及所有類型人員的招聘、雇傭、培訓和報酬等活動。
價值鏈分析的基礎是價值，其重點在于價值活動分析。各種價值活動構成了價值鏈。價值鏈分析方法視企業(yè)為一系列的輸入、轉換__與輸出的活動序列集合，每個活動都有可能相對于最終產(chǎn)品產(chǎn)生增值行為，從而增強企業(yè)的競爭地位。價值鏈中各項活動相互關聯(lián)，其中某項活動的實施情況會影響其他活動的效率。根據(jù)波特的價值鏈理論，企業(yè)價值鏈分為內(nèi)部價值鏈和外部價值鏈，他們共同構成了一個價值鏈系統(tǒng)。通過分析企業(yè)價值鏈，可以獲得價值鏈的整體運行情況以及價值鏈上每個環(huán)節(jié)之間的連結情況，從而在價值鏈系統(tǒng)中尋找降低成本的信息和新的利潤增長點，同時可以對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)加以改進、完善。
(二)內(nèi)部審計在企業(yè)價值鏈中的定位
按照波特價值鏈理論，企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)都要為增加價值服務，企業(yè)的產(chǎn)品或服務只有獲得顧客的認同，企業(yè)的價值才得以實現(xiàn)。內(nèi)部審計在波特價值鏈中屬于輔助活動的一種，是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，一方面內(nèi)部審計屬于價值鏈輔助活動中的基礎設施范疇，另一方面內(nèi)部審計通過作用于基本活動和輔助活動，改善組織的運營，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值的目標。
從內(nèi)部審計的定義可以看出，確認和咨詢是內(nèi)部審計的兩大基本功能，內(nèi)部審計在價值鏈中發(fā)揮增值作用主要基于這兩大功能。首先，對于企業(yè)的基本活動而言，內(nèi)部審計能夠對企業(yè)運營過程，即基本活動涉及的業(yè)務環(huán)節(jié)、業(yè)務流程，進行有效地監(jiān)督評價，將審計端口前移，使得風險得到及時預警和防范，降低經(jīng)營過程中的風險，預防潛在損失的發(fā)生;其次，對價值鏈中輔助活動來說，內(nèi)部審計可以對其有效性和適當性進行檢查、確認，其中包括對企業(yè)治理、內(nèi)部控制以及風險管理等過程的監(jiān)督評價，并提出具有價值增值作用的管理建議。針對上述兩個方面，內(nèi)部審計既通過監(jiān)督檢查提供了確認服務，又通過提出管理建議實現(xiàn)了咨詢功能。確認和咨詢功能的同時發(fā)揮，可以使內(nèi)部審計的增值作用得到最大程度的發(fā)揮。
三、商業(yè)銀行價值鏈框架與內(nèi)部審計增值模式
價值鏈的引入對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值轉型具有重要意義:一方面，它可以解決內(nèi)部審計增值的對象難題，通過對商業(yè)銀行價值鏈上各類活動的分析研究，確定價值的內(nèi)容以及評估手段，使得審計的增值目標更為明確;另一方面，價值鏈框架的引入也為內(nèi)部審計的轉型提供了很好的導向。
(一)商業(yè)銀行價值鏈框架
商業(yè)銀行作為金融服務機構，其價值鏈是指一切能夠創(chuàng)造價值以及起支持作用的銀行內(nèi)部、銀行同業(yè)間以及銀行與客戶之間的價值活動的總和，其中銀行內(nèi)部的各項活動和流程構成了內(nèi)部價值鏈，銀行與客戶(包括對公和零售)及同業(yè)間的各項活動及流程構成了外部價值鏈。
橫向來看，商業(yè)銀行的六大類管理流程貫穿于其價值創(chuàng)造中，包括產(chǎn)品流程、業(yè)務流程、客戶管理流程、風險管理流程、信息技術流程和人力資源流程。縱向來看，銀行的業(yè)務活動__又分為三大類，即零售業(yè)務、對公業(yè)務和同業(yè)業(yè)務。這三類業(yè)務支撐了商業(yè)銀行的整個價值創(chuàng)造體系。在市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)銀行業(yè)務經(jīng)營的主要目的是產(chǎn)生效益，增加銀行的整體價值。商業(yè)銀行圍繞這一目標，構建商業(yè)銀行價值鏈的“戰(zhàn)略活動”，使各項活動達到預期的目的。
(二)商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值模式
隨著金融市場的變革和信息技術的發(fā)展，銀行客戶的金融需求越來越多樣化，個性化趨勢也越來越明顯。為滿足客戶的多元化金融服務需求，商業(yè)銀行應以提供全功能服務為方向，深入研究并培育客戶金融需求，發(fā)揮風險管理及內(nèi)部審計的優(yōu)勢，創(chuàng)新金融服務，從“以產(chǎn)品為中心”向“以客戶為中心”轉變，從“間接融資中介”向“金融服務中介”轉型。商業(yè)銀行應以自身的風險偏好及盈利目標為依據(jù)，識別客戶服務過程中的價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)，增強盈利水平及風險管理能力，提升核心競爭力
為完善內(nèi)部控制、提升風險管理能力，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門在創(chuàng)新金融服務方面應發(fā)揮其增值作用，提高金融服務價值鏈的反應速度、效率與服務水平，以增加商業(yè)銀行的總體價值�；谏虡I(yè)銀行的價值鏈框架，筆者構建了增值型內(nèi)部審計模型。
1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計以增值為目標
增值型內(nèi)部審計的目標是增加商業(yè)銀行的整體價值，因此需要評價價值創(chuàng)造的各項活動及各個環(huán)節(jié)，以此來改善銀行的運營。增值型內(nèi)部審計模式下的內(nèi)審機構由原來的費用中心轉變?yōu)殂y行的利潤中心，為了實現(xiàn)價值增值的.目標，商業(yè)銀行內(nèi)部審計業(yè)務范圍從傳統(tǒng)的常規(guī)性審計業(yè)務拓展到高增值性、非常規(guī)性的審計業(yè)務，審計內(nèi)容應向決策層面延伸。增值型內(nèi)部審計模式下，其咨詢的功能被提到了與確認功能相同的高度上，這一變化使得內(nèi)部審計的服務性得到前所未有的加強，也為內(nèi)部審計實現(xiàn)其價值增值的目標提供了全新的渠道。
2.信息系統(tǒng)作為商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重要支撐
信息系統(tǒng)的廣泛應用使商業(yè)銀行組織形式、管理體制、控制手段、運行機制等方面都發(fā)生了重大變化，從而導致內(nèi)部審計的范圍、對象、環(huán)境也都相應地發(fā)生了變化。為更好地適應市場環(huán)境下商業(yè)銀行創(chuàng)新金融服務的需求，內(nèi)部審計應根據(jù)銀行自身的特點和實際需要，逐步建立功能配套、數(shù)據(jù)完備、操作便利的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。以信息系統(tǒng)為支__撐，增值型內(nèi)部審計模式通過整合審計資源，優(yōu)化審計方法，監(jiān)督評價商業(yè)銀行的管理流程，提高銀行的整體運營效率，達成增加銀行價值的目標。
3.商業(yè)銀行內(nèi)部審計以管理流程為路徑
內(nèi)部審計密切跟蹤銀行各項業(yè)務流程，首先通過關注銀行的核心與低效流程，比較最佳標準與實際情況，為商業(yè)銀行的管理決策層提供參考建議;其次，通過監(jiān)督評價銀行創(chuàng)新業(yè)務中管理流程的運行過程，開展參與式審計，即內(nèi)部審計通過主動參與銀行創(chuàng)新服務的各項運營過程，及時評價運營服務過程中的偏差，從而提高價值創(chuàng)造部門的效率和工作質(zhì)量;最后，為管理決策層提供咨詢服務。內(nèi)部審計通過分析商業(yè)銀行經(jīng)營管理層及決策層的需求，為管理當局評價創(chuàng)新業(yè)務的內(nèi)部控制，識別并應對創(chuàng)新帶來風險提供咨詢服務，從而發(fā)揮決策支持功能，控制消耗、減少浪費，增加企業(yè)價值。
4.以風險管理作為審計導向
隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，商業(yè)銀行通常以對業(yè)務單位的風險評估來配置內(nèi)部審計資源，而不是周期性的檢查和內(nèi)部控制清單化的檢查方式。例如，創(chuàng)新金融業(yè)務要求內(nèi)部審計以創(chuàng)新業(yè)務為單位，對銀行創(chuàng)新風險管理體系的健全性、有效性進行監(jiān)督和評估，對創(chuàng)新金融業(yè)務風險管理過程的及時性、科學性進行評估，找出銀行創(chuàng)新業(yè)務體系的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計通過評估幫助商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)并評價關鍵的風險因素，指出其內(nèi)部控制上的缺陷并提出改進意見，避免經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失，從而為銀行增加價值。
四、商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計案例分析:以某銀行綜合積分業(yè)務為例
隨著經(jīng)營環(huán)境的變化及競爭的加劇，商業(yè)銀行正逐漸轉變經(jīng)營理念，將中間業(yè)務作為實現(xiàn)金融工具創(chuàng)新的途徑以及新的利潤增長點，對中間業(yè)務的認識逐步由輔助性業(yè)務的間接效益向主營業(yè)務直接效益轉變，并對中間業(yè)務進行創(chuàng)新和營銷，加強風險管理和內(nèi)部控制。某銀行綜合積分業(yè)務屬于中間業(yè)務的一種，該銀行的綜合積分業(yè)務自開展以來，得到了該銀行客戶的認可。作為商業(yè)銀行價值鏈上新的價值增長點，內(nèi)部審計一方面關注該業(yè)務的效益性如何，銀行獲得的收益和為此付出的成本是否成比例，另一方面應關注該積分業(yè)務管理是否存在潛在風險。鑒于此，某銀行內(nèi)部審計將審計著眼點前移至決策環(huán)節(jié)，綜合分析該項業(yè)務的經(jīng)濟效益，關注資源配置的合理性和有效性，為管理決策層提供可靠的參考依據(jù)，引導全面合規(guī)決策，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的增值作用。
(一)充分利用系統(tǒng)，發(fā)揮數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢
審計管理系統(tǒng)作為日常審計項目的工作平臺，現(xiàn)場審計作業(yè)、日常工作管理、審計數(shù)據(jù)信息收集都是基于該系統(tǒng)完成。對于數(shù)據(jù)的獲取，此次審計主要利用智能審計系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)分析功能，利用智能審計系統(tǒng)對核心交易信息進行篩選、分析，將該行20xx年以來的資料信息等數(shù)據(jù)進行關聯(lián)、匯總、多層次的提取和分析。就普通類積分計劃中的借記卡POS交易，內(nèi)部審計通過對數(shù)據(jù)的整理分析發(fā)現(xiàn):近年來，某銀行的POS手續(xù)費收入增幅明顯低于POS消費額增幅，如20xx年的POS消費額和手續(xù)費的增幅分別為68.71%和45.73%，20xx年POS消費額和手續(xù)費的增幅分別為75.26%和33.98%;20xx年POS收益率從20xx年的0.79‰下降至0.62‰，20xx年雖未下降卻仍然處于較低水平(僅為0.68‰)，而客戶通過積分計劃從該行獲得的收益率已達0.8‰，客戶收益率明顯大于該行的收益率。
通過對此類數(shù)據(jù)的縱向分析可以看出，該行的POS收益率呈逐年下降的趨勢，已下降至銀行為客戶提供的該類綜合積分計劃的收益率以下，因此開展此類業(yè)務必然要給銀行帶來損失。內(nèi)部審計提示綜合積分計劃及積分規(guī)則的制定應充分考慮銀行為此獲取的收益率，否則就會得不償失。
(二)以流程為路徑，查找積分管理漏洞
商業(yè)銀行的各項價值活動都有其業(yè)務管理流程，綜合積分管理也不例外，以積分管理流程為路徑，對流程中的業(yè)務環(huán)節(jié)進行分析評價，進一步尋找積分管理價值鏈的增值環(huán)節(jié)，為管理決策層提供建議。某銀行綜合積分業(yè)務流程涉及了從營銷活動的設置、審批、執(zhí)行、客戶積分賬務管理、內(nèi)置規(guī)則計算引擎、客戶服務渠道支持到禮品供應商管理、訂單處理等各個環(huán)節(jié)，并最終形成了一個營銷管理、賬務處理、系統(tǒng)管理的閉環(huán)流程。
某銀行通過各類有效的積分活動，大大提高了客戶對銀行的忠誠度，隨著活動的深入開展，銀行的營銷經(jīng)驗也越來越豐富，更多的營銷方案呼之欲出。這就要求積分管理流程必須保持高度的靈活性，比如在業(yè)務條線新增積分計劃或積分活動時，不用重寫相應的積分活動設置、規(guī)則設置及積分計算過程，這樣才能真正降低銀行的系統(tǒng)費用投入，節(jié)約成本。內(nèi)部審計了解到某銀行相關部門并未考慮到未來新業(yè)務發(fā)生時，現(xiàn)有的積分管理流程能否快速響應。比如當新的交易類型發(fā)生時，積分系統(tǒng)不能識別，也沒有與之相匹配的積分規(guī)則，導致新業(yè)務的積分產(chǎn)生邏輯錯誤，而現(xiàn)有的管理流程又沒有相應的處理機制。內(nèi)部審計建議相關部門從流程改善的角度采取行之有效的措施避免類似錯誤的發(fā)生，減少潛在損失。
(三)挖掘積分業(yè)務管理的潛在風險
綜合積分業(yè)務作為某銀行零售業(yè)務的新的增長點，此類業(yè)務的風險點類似于傳統(tǒng)的銀行信貸業(yè)務，即交易背景的真實性。銀行卡POS刷卡交易應是基于其真實的交易背景，防止持卡人故意套取銀行積分以獲取等值物品�；诖孙L險點，內(nèi)部審計對某銀行20xx年的普通積分計劃中的銀行卡POS刷卡積分做了重點分析，審計發(fā)現(xiàn)20xx年3月1日至31日期間，有3名客戶通過“銀聯(lián)POS消費”交易64筆，獲得積分33，600，000分，并在短時間內(nèi)將獲得的積分兌換成了等值的物品，共計兌換33，600，000分，折合兌換物品的金額為10.08萬元。
根據(jù)相關部門的反饋，此類非正常交易之所以能夠實現(xiàn)，原因在于該3名客戶利用了該行積分系統(tǒng)規(guī)則設計上的瑕疵，故意套取了銀行大額積分。銀行信息技術相關部門未能適應變化了的市場環(huán)境，及時調(diào)整積分系統(tǒng)的邏輯設計，使得持卡人有機可乘、有空可鉆。內(nèi)部審計就此審計發(fā)現(xiàn)，與相關部門做了溝通。考慮到解決系統(tǒng)設計問題，會牽涉到方方面面，包括成本效益問題，內(nèi)部審計提出了主動防御措施，建議銀行主管部門對綜合積分管理系統(tǒng)產(chǎn)生的積分及兌換的積分情況進行定期或不定期分析、跟蹤和預警，對異常積分產(chǎn)生及兌換能及時識別和有效控制;對綜合積分管理系統(tǒng)產(chǎn)生的積分及兌換的積分情況建立有效分析、預警和跟蹤機制;針對積分兌換異常情況，建立與第三方公司的反饋機制。
(四)內(nèi)部審計的增值作用。內(nèi)部審計就上述問題，對綜合積分的主管部門提出了審計建議，一方面避免了某銀行再次發(fā)生借記卡大額積分此類問題的出現(xiàn)，導致潛在損失的發(fā)生;另一方面銀行可優(yōu)化綜合積分管理，提供更優(yōu)質(zhì)的客戶服務，提高客戶滿意度，從而增加銀行的總體價值。上述的審計案例分析只是選取了商業(yè)銀行的中間業(yè)務的一種，內(nèi)部審計通過對該業(yè)務環(huán)節(jié)的優(yōu)化，提高了整個零售業(yè)務價值鏈的運行效率。內(nèi)部審計更可以在商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務，比如信貸業(yè)務、資金業(yè)務價值鏈等方面發(fā)揮其增值作用，本文僅是對商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值模式作一探索，商業(yè)銀行價值鏈為內(nèi)部審計增值作用的發(fā)揮提供了廣闊的空間。
五、簡要的總結
基于價值鏈理論進行的內(nèi)部審計增值探索，使得增值內(nèi)部審計更具有針對性，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計向增值型轉型的有效途徑。今后隨著我國銀行業(yè)競爭的日益激烈，商業(yè)銀行越來越重視核心競爭能力的提升，而增加組織價值為核心競爭力提供了更大的空間。內(nèi)部審計需要通過自身的努力去實現(xiàn)為組織增加價值的目的，才有可能在組織中發(fā)揮應有的作用。本文通過價值鏈理論，以案例分析的形式，對傳統(tǒng)審計向增值型審計轉型進行研究，以期能夠找到內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的模式和路徑。
內(nèi)部審計論文10
一、內(nèi)部審計的作用
1。 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監(jiān)督；要對單位的重點部門進行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。
2。內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。
二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1。內(nèi)部審計機構設置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導性原則，內(nèi)部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
2。內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
3。單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展�，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
三、加強單位內(nèi)部審計的方法
1。嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)；嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風險。
2。不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內(nèi)審的作用應不僅限于事后監(jiān)督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的`可能。
3。 建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預定目標，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。
4。加強內(nèi)部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。
內(nèi)部審計論文11
摘要：在大數(shù)據(jù)時代背景下，財務共享服務模式勢必越來越受到行業(yè)內(nèi)的關注，而內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的關鍵環(huán)節(jié)，為適應新趨勢而進行革新與轉型變得十分必要。本文闡述了在財務共享模式下內(nèi)部審計的優(yōu)勢，并通過建立在該模式下內(nèi)部審計的業(yè)務流程框架，詳細分析了在此大環(huán)境下內(nèi)部審計有效運行的途徑，由此得出內(nèi)部審計需要進行改革創(chuàng)新的結論。
關鍵詞：大數(shù)據(jù)；財務共享服務；內(nèi)部審計
隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”的不斷推進，以云計算為代表的大數(shù)據(jù)信息化迅速成熟發(fā)展起來，很多企業(yè)放棄了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，逐步轉為財務共享服務模式。財務共享服務模式是企業(yè)通過“互聯(lián)網(wǎng)＋”在財務共享平臺下將總公司與子公司的業(yè)務進行系統(tǒng)處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內(nèi)所有企業(yè)的全部業(yè)務，財務數(shù)據(jù)的采集處理與分析都通過大數(shù)據(jù)來進行，并通過相同技術進行集中審核，最后得出結論，出具審計報告。由此看來，傳統(tǒng)的審計形式難以適應新興的財務共享服務模式。因此，企業(yè)對內(nèi)部審計提出了更高層次的要求，傳統(tǒng)審計的創(chuàng)新以及與新型財務共享服務模式的融合更凸顯其重要性。
1財務共享服務平臺建立內(nèi)部審計的優(yōu)勢
1.1轉變內(nèi)部審計方式
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計一般在經(jīng)營活動后采用現(xiàn)場審計的方式組織進行，這大大削弱了審計的及時性，審計的效果也不盡如人意。近年來，財務共享服務模式的引進將內(nèi)部審計工作穿插進企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，并將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)改變了原來的進點摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計。因此，利用云平臺進行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問題，更為全面客觀地知悉企業(yè)的業(yè)務盈利水平、持續(xù)經(jīng)營情況、內(nèi)部風險控制機制執(zhí)行情況等。
1.2降低內(nèi)部審計成本
對于集團化的大型企業(yè)來說，子公司分布于各個地域，每個子公司都需要具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員。這樣既造成了審計工作內(nèi)容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優(yōu)化配置，進而浪費資源。而且使用紙質(zhì)文檔進行報告的審閱容易導致數(shù)據(jù)資料的破壞和文件的丟失，無法保證報告的準確性和及時性。在財務共享服務平臺下，集團化公司及其各個子公司可以將同一類別會計核算都放到平臺上合并填寫會計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數(shù)據(jù)，再指定專門人員通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)截攧展蚕矸⻊掌脚_進行集中整合。這種做法可以在審計初期就發(fā)現(xiàn)部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時，財務共享服務模式精簡了由于數(shù)據(jù)匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專業(yè)勝任能力的人員在數(shù)據(jù)分析與財務審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據(jù)與審計意見。
1.3強化內(nèi)部審計管控職能
在財務共享服務平臺下，數(shù)據(jù)的核算和操作標準都是統(tǒng)一的，提高了數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。云計算處理數(shù)據(jù)時可以對業(yè)務進行實時監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)可疑點并進行報告，提高了內(nèi)部審計人員對重大錯報等一些特別風險的嚴格把控[2]。云平臺下的內(nèi)部審計工作，可以使傳統(tǒng)財務管理與核算職能進行更優(yōu)質(zhì)融合，提高企業(yè)的風險防御能力�；诖髷�(shù)據(jù)時代的財務共享服務模式，對數(shù)據(jù)更為敏感和警覺，為規(guī)范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計的快速轉型提供了現(xiàn)實層面的可操作性。
2財務共享服務模式下內(nèi)部審計的實施流程
2.1準備階段
準備階段主要由制訂審計目標、識別評估風險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執(zhí)行審計工作時可能產(chǎn)生的預見性問題進行重點檢查，并據(jù)此確定接下來具體審計工作的重點，制定適用的審計計劃。另外，注冊會計師還應具備計算機基礎知識，能夠處理基本的云平臺數(shù)據(jù)[3]。由于基于財務共享服務模式的企業(yè)都設立了分管不同領域的子公司，因此適用的具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過財務共享服務平臺進行數(shù)據(jù)的汲取和搜集，利用云平臺現(xiàn)有的核算方式進行數(shù)據(jù)分析，接著對審計模型運算所得到的數(shù)據(jù)進行盈利能力或清償能力評價。一般情況下，云平臺所在的系統(tǒng)也存在固有風險，這種固有的系統(tǒng)風險會影響到審計質(zhì)量的好壞，因此項目組成員需要采取相應的管控程序。例如在結合大數(shù)據(jù)平臺的基礎上，以大數(shù)據(jù)挖掘技術為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯(lián)網(wǎng)技術為補充的操作方法，對采集的數(shù)據(jù)資料進行清洗，不能因為采取高效率的智能系統(tǒng)就不再進行清洗。通過這些專業(yè)性測評可得到潛在的可能構成內(nèi)部風險的致險因素。內(nèi)部審計小組也可以利用第三方程序對云平臺數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)性風險進行識別和評估。最后實施風險評估程序識別并應對相應風險。
2.2實施階段
實施階段主要由選定執(zhí)行程序、執(zhí)行審計程序組成。財務共享服務模式下的內(nèi)部審計在實施階段主要是利用云平臺大量數(shù)據(jù)的更新與分析，評估企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況，形成審計結論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執(zhí)行程序階段，最重要最核心的是大數(shù)據(jù)的采集、清洗、存儲等預處理。在數(shù)據(jù)采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動輸入等物聯(lián)網(wǎng)模式汲取所需要的數(shù)據(jù)[4]。利用審計接口傳遞有關決策分析的信息和會計知識。一般有3種方式進行數(shù)據(jù)采集工作。第一種就是云平臺服務系統(tǒng)，主要記載的是與內(nèi)部審計工作密切相關的直接信息內(nèi)容。第二種是與云平臺環(huán)環(huán)相扣、緊密貼合的內(nèi)部其他業(yè)務系統(tǒng)，比如在ERP系統(tǒng)中，記錄了企業(yè)業(yè)務流程中涉及供銷存等各種產(chǎn)品信息及財務數(shù)據(jù)。第三種方式是汲取企業(yè)所需的、與內(nèi)部審計相關的外部信息。在數(shù)據(jù)清洗階段，獲取所有相關數(shù)據(jù)資源后，進一步形成審計數(shù)據(jù)資源池，通過MapReduce與Dryad相結合的方式對數(shù)據(jù)進行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數(shù)據(jù)庫的基礎上，運用數(shù)據(jù)挖掘、多維分析、DSS技術、Apriori算法等進行數(shù)據(jù)分析。根據(jù)相關規(guī)則建立法律法規(guī)模型、業(yè)務邏輯模型、勾稽關系模型、審計經(jīng)驗模型，進而形成財務共享云服務平臺。在數(shù)據(jù)存儲階段，內(nèi)部審計人員對清洗完成后的各種數(shù)據(jù)進行集中統(tǒng)一整合以及分級分類儲存，并通過這些整理好的數(shù)據(jù)建立一個審計數(shù)據(jù)倉庫。對于倉庫中儲存的數(shù)據(jù)信息，還可以根據(jù)細節(jié)、維度等的分析，利用ETL等工具進行轉換后，通過Hadoop框架運輸數(shù)據(jù)到審計數(shù)據(jù)倉庫[5]。最后，企業(yè)還可以根據(jù)自身需要，建立審計中間表。中間表是內(nèi)部審計人員在充分參考各種財務信息后，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析模型，對審計數(shù)據(jù)倉庫中的標準表進行整合后形成的步驟表。審計人員對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)及相關信息的問題所形成的審計疑點，可以編制一級或多級中間表，進而對之后編寫最終審計報告提供重要的數(shù)據(jù)及文件參考。一般來說，中間表可以通過“級聯(lián)”、“投影”等方式編制。
2.3報告階段
完成上面兩個階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的審計證據(jù)，并利用這些證據(jù)識別指出并監(jiān)督管理層修改了部分報表和認定層次的錯誤，進而產(chǎn)生相對中肯的審計意見和結果。其中審計結果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點以及該企業(yè)所處的行業(yè)背景和環(huán)境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會計師相應態(tài)度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統(tǒng)意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務報表資料，還應留意對數(shù)據(jù)的備份，將審計程序執(zhí)行前獲取的財務數(shù)據(jù)與運行審計模型所計算出的經(jīng)濟數(shù)據(jù)分別在財務共享服務平臺內(nèi)進行備份與保存。最后，內(nèi)部審計人員還要對后續(xù)的事項持續(xù)關注，及時更新審計信息。
3財務共享服務模式下內(nèi)部審計有效運行的途徑
3.1完善內(nèi)部審計的業(yè)務流程
從現(xiàn)實層面來看，在大多數(shù)財務共享服務平臺中并沒有設置內(nèi)部審計崗位，尤其是對于使用互聯(lián)網(wǎng)操作的非現(xiàn)場審計，目前沒有較為成熟的業(yè)務流程體系供集團化企業(yè)借鑒。在財務共享服務模式下，總公司及其各子公司的業(yè)務按照性質(zhì)分門別類進行統(tǒng)一管理，將相同的業(yè)務統(tǒng)一運用相同的處理方法和流程，最后再進行整合輸出。根本重心是服務，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務報表使用者服務，使得數(shù)據(jù)信息的處理更加完整化，內(nèi)部審計工作的操作與執(zhí)行更加全面化[6]。
3.2拓寬內(nèi)部審計的范圍
傳統(tǒng)的審計業(yè)務范圍通常局限于財務領域，隨著業(yè)財融合和財務共享模式的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計逐漸發(fā)展成以審計為基礎的一種咨詢服務，為集團化企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供合理保證。然而，在財務共享服務平臺下的這種改變并不是把內(nèi)部審計延伸到企業(yè)管理的范圍，而是在于充分利用云會計平臺的大數(shù)據(jù)，現(xiàn)場實地審計與線上操作相結合。但是，新平臺和新數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)，也帶來了互聯(lián)網(wǎng)平臺本身不可避免的系統(tǒng)風險。對于這種固有風險，可以采用獨立于該系統(tǒng)的.第三方程序進行檢測，定位疑似產(chǎn)生風險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業(yè)可能隱含的影響企業(yè)內(nèi)部控制、管理機制、行業(yè)合規(guī)及法律環(huán)境的風險，及時與管理層溝通并進行適當修改，并制定事后事項及后續(xù)審計程序的時間安排，以應對風險。
3.3重視大數(shù)據(jù)趨勢下的內(nèi)部審計
在財務共享服務平臺下，數(shù)據(jù)挖掘技術日益表現(xiàn)出其不可替代的地位。使用這項技術進行的審計工作，可以將線上線下高效地結合在一起，為互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫的構建提供了可操作性，方便數(shù)據(jù)資料及財務信息更精準地獲取，進而更有效地開展審計工作[7]。簡單來說，數(shù)據(jù)挖掘就是將數(shù)據(jù)庫中的所有數(shù)據(jù)信息放到挖掘庫中進行清理工作，剔除冗雜重復的數(shù)據(jù)，重新整合雜亂無章的數(shù)據(jù)。經(jīng)過清理后的資料信息更加方便取得且按照會計科目同一性分門別類進行整理，為數(shù)據(jù)信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會計信息的使用者深入地識別與評估潛在風險。這樣企業(yè)在進行數(shù)據(jù)分析時，輸出的都是統(tǒng)一存放在財務共享平臺內(nèi)的集中管理的數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)的采集提供了更為便捷的途徑�；谪攧展蚕矸⻊漳Ｊ降膬�(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計職責時，應采取平臺線上與現(xiàn)場審計相結合的方式。在應用數(shù)據(jù)挖掘技術時，還應關注數(shù)據(jù)清理工作的實際操作與執(zhí)行，數(shù)據(jù)清理是大數(shù)據(jù)時代下必不可少的一個工作環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部審計人員根據(jù)數(shù)據(jù)清理后的現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫資料進行數(shù)據(jù)的采集，把選取好的數(shù)據(jù)繼續(xù)放回平臺數(shù)據(jù)庫中進行歸類與計算，靈活運用數(shù)理模型，完成對于數(shù)據(jù)的分析，并且根據(jù)實時數(shù)據(jù)的變化，及時更新數(shù)據(jù)庫。
4結論
綜上所述，筆者認為未來財務共享服務模式勢必會越來越普及，這種創(chuàng)新也將成為內(nèi)部審計領域的一次具有重大意義的革新與挑戰(zhàn)。為適應新模式和新平臺的產(chǎn)生，內(nèi)部審計應從業(yè)務流程、工作范圍、數(shù)據(jù)分析等方面進行改革與創(chuàng)新實踐。
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內(nèi)部審計論文12
摘要：集團公司內(nèi)部審計制度的建立是為了規(guī)范集團公司經(jīng)營管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對公司內(nèi)部審計的重視程度不斷加強。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計工作是一個較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務狀況進行分析，因此如何提升集團公司內(nèi)部審計有效性，成為現(xiàn)代集團公司不斷一直在探索的核心問題。
關鍵詞：集團公司；內(nèi)部審計；有效性
內(nèi)部審計是一種公司內(nèi)部進行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進行的，它要對公司各個組織經(jīng)營活動、經(jīng)營總體目標以及資源利用狀況進行審查，并且在對這些內(nèi)容進行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監(jiān)督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內(nèi)部審計的目的性在于促進內(nèi)部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內(nèi)部審計的重要性
�。�1）內(nèi)部審計是保證企業(yè)履行責任的前提
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營權和所有權分離，董事長是連接股東大會和經(jīng)營管理層的橋梁，這樣的關系可以被看成一個守約責任。因為管理層和經(jīng)營管理層不在同一管理層面上，所以會出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問題。此時就需要用一個機構對雙方的行為進行監(jiān)督，這時內(nèi)部審計的出現(xiàn)就擔起了這樣一種責任，審計部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對責任進行履行。
（2） 將企業(yè)風險降低到最小值
對風險的控制是一個較為復雜的過程，集團內(nèi)部審計人員長期在企業(yè)中工作，對公司內(nèi)部的業(yè)務較為熟練，并且還能夠對生產(chǎn)經(jīng)營總過程進行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風險進行預測，并對其進行分析，從而根據(jù)風險的特點對風險提出針對性的解決措施，因為集團內(nèi)部審計部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風險降低到最小值。
�。�3） 提高企業(yè)經(jīng)營效益
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現(xiàn)的問題，而設計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實審計工作也是集團企業(yè)管理的'一部分，所以集團公司內(nèi)部審計工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營效益。
二、如何提升集團公司內(nèi)部審計的有效性
通過上述我們認識到了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性，集團公司內(nèi)部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內(nèi)部審計工作才能將企業(yè)風險降低到最小值，那么要想提升集團企業(yè)內(nèi)部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
�。�1） 領導對內(nèi)部審計工作必須重視
領導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領導是關鍵。因此要想做好內(nèi)部審計工作，領導重視工作是關鍵。領導必須針對內(nèi)部審計工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問題進行全面分析，保證有效的對集團內(nèi)部審計工作薄弱環(huán)節(jié)進行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計工作只有領導自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計工作落實到各個領導部門干部中，讓部門領導干部將審計工作落實到每個工作環(huán)節(jié)中，與此同時將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。
�。�2） 保證審計工作的獨立性
審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內(nèi)部審計工作進行審計時，不受到來自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關鍵。第一點，單位內(nèi)部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內(nèi)部審計部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內(nèi)部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內(nèi)部審計部門可以公正客觀的對出現(xiàn)的問題進行評價。
�。�3）集團公司審計人員角色定位要全面
集團公司在對人員進行定位的時候一定要客觀準確，集團公司內(nèi)部審計制度它的目的在于對部門和單位內(nèi)部的管理工作進行監(jiān)督，從而達到對財經(jīng)紀律的維護，改善經(jīng)營管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團公司內(nèi)部審計人員角色進行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對問題進行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進行全面定位至關重要。
�。�4） 加強內(nèi)部審計人員精神文明建設
加強內(nèi)部審計人員經(jīng)濟文明建設，最好的方法就是加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設，在職業(yè)道德建設的過程中一定要增強內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計人員性質(zhì)是從事會計監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內(nèi)部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團公司內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實踐證明，企業(yè)文化的建設在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內(nèi)部審計人員精神文明建設還要求內(nèi)部審計人員對自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內(nèi)部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計工作。
�。�5） 將計算機應用到內(nèi)部審計工作中
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟的最要特征之一，促進信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標準之一。雖然現(xiàn)代計算機技術已經(jīng)應用到集團公司內(nèi)部審計中，但是內(nèi)部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團公司內(nèi)部審計工作的開展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時加強集團公司內(nèi)部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結束語
集團公司內(nèi)部審計工作為企業(yè)履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內(nèi)部審計工作可以降低企業(yè)風險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團公司內(nèi)部審計有效的方法�？偨Y出了以下幾個方面即：保持集團公司內(nèi)部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團公司內(nèi)部審計必須要堅守的原則。
內(nèi)部審計論文13
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風險管理,要求內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理,風險導向內(nèi)部審計應運而生。本文在闡述了風險導向內(nèi)部審計特點的基礎上,介紹了應用風險導向內(nèi)部審計方法,并提出了保證其應用的措施。
關鍵字:風險導向;內(nèi)部審計;措施
一、風險導向內(nèi)部審計的特點
風險導向內(nèi)部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風險為導向,在高風險領域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是以企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點,重點進行單個項目的審計。風險導向內(nèi)部審計是在熟悉被審單位內(nèi)控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風險,對一些重大的風險領域進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風險。這樣審計人員就能實質(zhì)性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風險的認識不同
傳統(tǒng)的風險導向審計的主要風險是在審查被審單位中面臨的固有風險和控制風險,而這兩種風險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風險導向內(nèi)部審計采取的是主動防御風險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風險,同時把企業(yè)面臨的這些風險如實上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同
在以往的內(nèi)部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內(nèi)部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風險導向內(nèi)部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風險,找出規(guī)避這些風險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導向不同
以往的內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為導向,也就是業(yè)務導向審計階段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風險導向內(nèi)部審計是以企業(yè)面臨的風/文秘站－您的專屬秘書！/險為導向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風險,上報管理部門,同時找出應對這些風險的措施。導向不同使內(nèi)部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉變成為管理的角色。
二、風險導向內(nèi)部審計的產(chǎn)生
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進行各自的經(jīng)營活動時高度重視風險,并將其列入企業(yè)的整個風險管理中。審計作為企業(yè)內(nèi)部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風險的重任就自然而然地落到了內(nèi)部審計機構的頭上,因為內(nèi)部審計機構身處企業(yè)高風險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風險,并在高風險領域進行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風險的意見和建議。
(二)內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風險不容易降到可接受的水平,所以內(nèi)部審計機構開始重視風險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風險進行判斷,鎖定高風險領域進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務。
(三)外部審計的影響
風險導向外部審計更加突出了對風險的識別、評估和應對,這對內(nèi)部審計界產(chǎn)生較大的影響。內(nèi)部審計界的地位正在不斷喪失。所以內(nèi)部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務的同時,也是激發(fā)內(nèi)部審計人員加大對風險的識別,評估和應對的手段。
三、如何運用風險導向內(nèi)部審計
(一)科學確定審計目標
內(nèi)部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉變。內(nèi)部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風險,在一些高風險領域對審計項目進行審計。同時把這些高風險領域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風險的措施,使企業(yè)在不受這些風險因素的困擾下按著既定的目標平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風險模型
運用審計風險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風險模型有五種模式,即:控制風險導向模型、經(jīng)營風險導向模型、舞弊風險導向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風險導向模型和重大錯報風險導向模型。這五種風險模式都被稱為風險導向審計,都是以企業(yè)面臨的各種風險建立起的審計模式,但控制風險導向模型,舞弊風險導向模型,企業(yè)治理風險導向模型和重大錯報風險導向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風險導向內(nèi)部審計主要還是從經(jīng)營風險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風險為導向,確定高風險的審計領域和審計重點。在這些高風險的領域中進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試,使檢查風險降到最低水平,但經(jīng)營風險必須通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風險的措施,從而降低經(jīng)營風險。
(三)科學運用審計抽樣方法
運用風險導向內(nèi)部審計的模式來實行內(nèi)部審計,要科學運用審計抽樣方法。風險導向內(nèi)部審計和以往內(nèi)部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風險領域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風險領域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風險,要合理運用內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風險領域。風險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計
后續(xù)審計是內(nèi)部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風險因素,從而重視這些風險,也可以讓內(nèi)部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風險導向內(nèi)部審計的保證措施
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念
風險導向內(nèi)部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內(nèi)部審計人員還沒有完全具備防范風險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風險管理體系,風險管理的主動性也不強,很多內(nèi)部審計人員即使具備很強的風險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風險環(huán)境中來開展審計業(yè)務。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風險意識的教育和風險管理技能的訓練。開設相關的風險管理部門由內(nèi)部審計人員對企業(yè)面臨的各種風險進行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內(nèi)部審計范圍
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風險導向審計模型,但是實質(zhì)上還是在套用重大錯報風險模型來進行審計。所以企業(yè)要擴大內(nèi)部審計的范圍,將業(yè)務范圍擴展到內(nèi)部控制以外的公司治理和風險管理領域。不光對企業(yè)高風險領域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行評估,找出合理的途徑不使這些風險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內(nèi)部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內(nèi)審人員素質(zhì)
首先,要對現(xiàn)存的內(nèi)部審計人員進行規(guī)范的業(yè)務教育,提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力,使內(nèi)部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風險導向審計意識,與此同時,利用與審計相關的專業(yè)知識為新型的風險導向審計打通道路。其次,加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內(nèi)部審計氛圍,進而提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)操守和誠信風險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風險導向內(nèi)部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風險意識。最后,要引入科學的激勵機制,對于在風險導向內(nèi)部審計領域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風險防范意識深入每一位內(nèi)部審計人員的心中,增強內(nèi)部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
(四)完善內(nèi)部審計法規(guī)
我國目前出臺了很多關于審計工作的法律法規(guī),但是對于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內(nèi)部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內(nèi)部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關于內(nèi)部審計特別是風險導向內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關于內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內(nèi)部審計工作才能平穩(wěn)地進行。
風險導向內(nèi)部審計代表著企業(yè)最頂端的內(nèi)審平臺,它使得內(nèi)部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風險導向審計,風險導向內(nèi)部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風險,為企業(yè)提供增值服務,使企業(yè)在它的引導下創(chuàng)造出更多的效益。
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內(nèi)部審計論文14
企業(yè)責任審計主要是監(jiān)督檢查公司高級管理人員和主要負責人的履職情況。重點審查高管人員在職期間企業(yè)的日常經(jīng)營活動情況、指標完成情況、內(nèi)部控制的運行情況以及高管自身的收入和法律法規(guī)遵循情況等。經(jīng)濟責任審計的目標是為高管人員的調(diào)配、任用提供依據(jù)。工程項目審計是對企業(yè)的所有工程從合同簽訂到竣工的全過程進行審查監(jiān)督，其審計的重點是工程項目的合同簽訂情況、內(nèi)部控制的有效性和完整性、工程項目的財務收支情況、經(jīng)濟指標的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項目審計的目的是發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)在工程項目存在的問題和風險，作出評價并給出改善的建議。
建筑企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題
隨著企業(yè)之間的競爭日趨激烈，為了控制企業(yè)潛在風險和提高企業(yè)競爭力，越來越多的企業(yè)開始引進內(nèi)部審計。我國企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生嚴格來說只是行政命令的產(chǎn)物，主要強調(diào)其外向性服務，是為國家審計提供依據(jù)而存在的模式。企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展受此影響存在很多問題，而建筑企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展還很不成熟，亦存在諸多的問題。
(一)內(nèi)部審計部門和人員設置不合理
目前，大部分建筑企業(yè)并未將內(nèi)部審計擺在正確的位置，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，很多建筑企業(yè)并沒有設置內(nèi)部審計部門，即使設置了內(nèi)部審計部門大都也只是形同虛設，內(nèi)部審計部門缺乏其應有的獨立性和權威性；第二，內(nèi)部審計人員設置上存在很多弊端，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從其他職能部門借調(diào)，并且內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，一般都只是對財務知識很了解但是對建筑方面的知識卻知之甚少，所以其出具的報告比較片面。以上都影響著內(nèi)部審計發(fā)揮其應有的作用，也直接導致企業(yè)高層對內(nèi)部審計越來越不重視。
(二)內(nèi)部審計工作范圍比較狹窄
建筑企業(yè)的內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理和日常經(jīng)營方面還停留在比較初級的階段，內(nèi)部審計的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計企業(yè)固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本控制、費用預算及控制以及項目收支情況等財務方面而后進行評價改善的傳統(tǒng)審計方式，涉及到非財務方面內(nèi)部審計的方面很少，審計結果對管理者的經(jīng)營決策價值不大。
(三)工程項目審計多為事后審計
工程項目是建筑企業(yè)的核心和重要組成部分，目前建筑企業(yè)工程項目審計還大都停留在事后審計的階段，這種情況已經(jīng)遠遠不能滿足現(xiàn)在企業(yè)的需要。當然工程項目審計存在的問題不僅包括未涉及到事前和事中審計；而且在審計過程中，使用的審計手段較為單一，基本上還停留在對工程相關會計資料的審查，使工程項目審計缺乏有效性；審計程序十分簡化，還存在取證不嚴謹現(xiàn)象。
(四)內(nèi)部審計相關制度不完善
內(nèi)部審計與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，所以內(nèi)部控制制度直接對內(nèi)部審計產(chǎn)生影響。由于現(xiàn)在我國大部分企業(yè)的內(nèi)控制度都存在很多明顯的問題，而建筑企業(yè)由于其特殊性內(nèi)控制度存在的問題尤為突出，其內(nèi)部審計制度方面也因此暴露出了很多問題，主要包括：第一，單位或者工程項目中出具的.審計報告信息失真或者不完整；第二，對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，不能及時反映給企業(yè)管理者，以至于不能迅速找到解決對策；第三，內(nèi)部審計效率低下，并且各個部門對內(nèi)部審計工作并不認真對待和配合，上報的資料不全或者遲交。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善并且沒有具體的內(nèi)部審計制度文件，會導致更多的問題發(fā)生。
完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計的對策
建筑企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題對企業(yè)及時準確的掌握經(jīng)營狀況、制定對策以及完善內(nèi)控制度等都會產(chǎn)生不利影響。我國建筑企業(yè)正處于規(guī)模不斷擴張、產(chǎn)業(yè)結構和體制重大改革的特殊時期，解決內(nèi)審中存在的問題已經(jīng)迫在眉睫。
(一)重視內(nèi)部審計工作
內(nèi)部審計需要保持一定的獨立性和權威性，這樣才可以為企業(yè)和管理者提供準確的信息。高層管理者必須要重視內(nèi)部審計工作，讓企業(yè)所有部門和人員都意識到內(nèi)部審計的重要性，需要做到以下幾點：第一，內(nèi)部審計部門必須要保持獨立性，直接由高層管理者負責，不受其他職能部門的牽制；第二，內(nèi)部審計人員不應再負責企業(yè)的其他工作，要求其在審計工作中不受企業(yè)任何人影響。
(二)培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員
首先，內(nèi)部審計人員需要具備應有的職業(yè)道德，保持客觀、獨立的思維，嚴于律己。其次，建筑企業(yè)的內(nèi)審人員需要具備相應的專業(yè)知識，現(xiàn)在建筑企業(yè)的工程項目審計不僅是財務收支、工程造價等的審計，還需要對工程管理以及工程前期的設計控制階段進行審計。因此需要內(nèi)審人員除了具備相應的財務知識外，還需要了解工程項目相關知識。最后，內(nèi)審人員還應具有敏銳的觀察力，在實際工作中，需要結合企業(yè)具體情況。例如對工程項目需要對施工合同、工程款、成本管理、賬務等一一進行審查。
(三)樹立先進的內(nèi)部審計理念
內(nèi)部審計的對象應該從財務審計轉變?yōu)楣芾韺徲�，管理審計是建立在財務審計的基礎之上的；內(nèi)部審計的范圍應該從財務資料深入到企業(yè)治理中，很多企業(yè)都已經(jīng)意識到企業(yè)工程項目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結構不合理等都與企業(yè)管理失控存在極大的關系，內(nèi)部審計中應該涉及這些內(nèi)容；內(nèi)部審計的過程應該包含事前預防、事中控制和事后監(jiān)督三個方面，不應忽視事前和事中的作用；內(nèi)部審計的目的不僅發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是給出解決問題的對策，增強企業(yè)競爭力，提高經(jīng)濟效益。
(四)完善工程項目審計的內(nèi)容
建筑企業(yè)對工程項目應該進行全程監(jiān)控，事前、事中和事后都需要進行內(nèi)部審計，保證工程項目的順利完成。工程項目審計應該包括以下幾方面的內(nèi)容：其一，審查合同簽訂嚴密性和合理性，對工程項目中的項目質(zhì)量、工程進度、成本管理以及合同執(zhí)行情況等進行審計，并做出評價、提供改善意見；其二，審查監(jiān)督工程項目的財務收支狀況，并進行盈虧和風險評價，出示工程項目中期的財務預警報告。
(五)建立有效的內(nèi)部審計制度
建筑企業(yè)的內(nèi)部審計應該以完善內(nèi)部控制制度、規(guī)范企業(yè)管理、提高業(yè)績?yōu)槟繕�，而這些都是以建立有效的內(nèi)部審計制度為基礎。內(nèi)部審計制度應該包括內(nèi)審機構的設置、內(nèi)審人員應遵循的規(guī)章制度、審計程序、審計標準以及提供予以參考的指標�，F(xiàn)代內(nèi)部審計制度還應該包含風險評估和控制，單一的查錯糾正已經(jīng)不是現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標。建筑企業(yè)應該根據(jù)其具體情況制定詳細的內(nèi)部審計準則，這也是內(nèi)部審計活動實施的基礎。
結束語
建筑企業(yè)在內(nèi)部審計中還存在很多其他問題，企業(yè)需要根據(jù)自身具體情況不斷進行改進和完善，使內(nèi)部審計發(fā)揮其應有的作用。隨著ERP和BRP在企業(yè)中的發(fā)展與完善，內(nèi)部審計將會從工程項目連續(xù)審計向建筑企業(yè)連續(xù)審計轉變，連續(xù)審計可以縮短企業(yè)內(nèi)部審計周期、降低企業(yè)風險。
內(nèi)部審計論文15
摘 要：內(nèi)部審計是企業(yè)制度的重要組成部分，主要用于健全企業(yè)內(nèi)部管理、嚴肅財經(jīng)紀律及提高經(jīng)濟效益等。然而，在目前的較多企業(yè)管理中內(nèi)部審議工作并未發(fā)揮應有的作用。本文就企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀及改進措施提出一些筆者的想法，供大家參考。
關鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部審計現(xiàn)狀； 內(nèi)部審計改進措施
隨著社會的發(fā)展進步，全球經(jīng)濟一體化迎面而來，企業(yè)面臨的風險逐步加大。為了在激烈的競爭中立于不敗之地，同時為了加強內(nèi)部管理，有些企業(yè)建立了內(nèi)部審計體系。內(nèi)部審計是一項行之有效的內(nèi)部控制方法，它采取規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法對風險管理、內(nèi)部控制及公司治理程序進行評估和改善，它可對企業(yè)各個方面進行管理控制，監(jiān)督基礎工作的實施及各項生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范有序運行，降低企業(yè)面臨的風險，提高管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
一、內(nèi)部審計的定義和內(nèi)容
1內(nèi)部審計的定義
我國已出臺的《內(nèi)部審計準則》中明確規(guī)定：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)”。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、控制保證與服務咨詢活動。目的是提高企業(yè)運作效率，為企業(yè)增加價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)它的目標。
2 內(nèi)部審計的內(nèi)容
內(nèi)部審計是為了檢測及管理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的一種公平、客觀、獨立的評價活動。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊方式，是內(nèi)部控制的重要組成部分。它主要是對企業(yè)的內(nèi)部控制的調(diào)查評估，審計報告和分析結果，包括分析的公正性，并確認企業(yè)的各種商業(yè)活動的情況，并再提出合理建議。它的作用是協(xié)助管理人員以更好地履行自己的職責。為企業(yè)增加價值而服務將是未來內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢，由以往的以財務收支為主的審計向管理效益審計和風險管理審計方向發(fā)展，為企業(yè)發(fā)揮更大的.作用。
二、內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀
近年來內(nèi)部審計工作發(fā)展較快，取得了很大進步。但是與西方經(jīng)濟發(fā)達國家相比，由于在我國開展的時間不長，發(fā)展步子緩慢，存在較大差距；在法律制度、機構建設人及員素質(zhì)等方面明顯落后；存在較多問題，未能給企業(yè)很好的發(fā)揮作用。
1.內(nèi)部審計相關法律法規(guī)不完善
目前我國出臺的有關審計工作的法律主要是《審計法》，以及其他如《中華人民共和國會計法》等相關法律。而針對內(nèi)部審計的法規(guī)卻只有部門規(guī)章如《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及各省對內(nèi)審工作的地方法規(guī)。內(nèi)部審計準則和職業(yè)道德類規(guī)范，主要指20xx年以后中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》等行業(yè)準則。這就導致企業(yè)內(nèi)部審計工作無法可依，當內(nèi)審人員碰到問題時沒有相關法律的保護及支持。
現(xiàn)有的法規(guī)體系存在四個方面的不足：首先適用面有局限性�！秾徲嫹ā吩谛薷暮笞龀鲆�(guī)定，仍然只對國有企事業(yè)單位設立內(nèi)部審計機構有要求，而將非國有企業(yè)排除在內(nèi)部審計法規(guī)體系之外。 在國有企業(yè)改制之后，該法規(guī)對于國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的有關規(guī)定已經(jīng)不適用了。適用于現(xiàn)代企業(yè)的《證券法》 、《公司法》 卻沒有明確的關于內(nèi)部審計的規(guī)定。這導致內(nèi)部審計工作在現(xiàn)在企業(yè)中缺乏法律地位，在企業(yè)的設置具有隨意性。其次，權威性不足。與內(nèi)部審計相關的具有全國性法律效力的僅有《審計法》中的少數(shù)條款，部門規(guī)章僅有《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，這導致內(nèi)部審計工作沒有法律保護，權威性較差。再者，現(xiàn)有的法規(guī)體系存在漏洞和相互矛盾。內(nèi)部審計的法律條文不同部門頒布的有關法律或法規(guī)的幾節(jié)中，缺乏統(tǒng)一性，難免有漏洞和不一致的地方。最后，沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責任和權力。法律法規(guī)賦予內(nèi)部審計人員的權力是他們合法權益的有力保障。法律責任是內(nèi)部審計的行為約束，內(nèi)部審計人員要認真遵守法規(guī)道德的要求和規(guī)定，不玩忽職守甚至循私舞弊。
2．內(nèi)部審計大環(huán)境的不完善
審計工作一般包括國家審計、社會審計以及內(nèi)部審計等。審計大環(huán)境開展的好壞關乎內(nèi)部審計發(fā)展的方向，若其他審計的風氣不好，存在污染現(xiàn)象，也會對內(nèi)部審計產(chǎn)生一定的影響。目前，中國的市場機制還不完善，科學和文化層次不全面發(fā)展，人民的民主意識和參政意識仍然存在很大的局限性，提高廉政意識問題也亟待解決，國家審計和社會審計存在較多弊端等都不利于企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展。
3.人員素質(zhì)和結構不合理
按國家審計的有關法律法規(guī)，審計部門應配備審計師，會計師、律師，工程師，但到現(xiàn)在為止，絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作人員是會計崗位轉過來。這造成內(nèi)部審計部門存在這樣一個普遍問題，內(nèi)審人員知識結構單一，素質(zhì)偏低，缺乏多方面的人才。內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)在，已不再局限于單純的對經(jīng)濟進行管理監(jiān)督的職能，而是走經(jīng)濟效益審計發(fā)展的道路，監(jiān)督企業(yè)運行的管理模式，為企業(yè)創(chuàng)造效益。內(nèi)部審計部門應為精英工作人員的集合地，不僅有經(jīng)驗豐富的審計人員，也應該有經(jīng)濟會計，法律，工程技術人員。
4缺乏獨立性
部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門是由由會計人員兼任的，并歸入會計部門或其他部門。這導致企業(yè)內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，受各方面的牽制。如內(nèi)部審計人員的工作待遇、工資等受本企業(yè)有關負責人的支配，這就使得內(nèi)部審計人員在履行監(jiān)督和評價職能時會受到各方面利益和權力的影響，有很多的顧慮，缺乏獨立性。
5內(nèi)部審計工作地位低下
有些企業(yè)領導對內(nèi)部審計工作缺乏認識，認為內(nèi)部審計機構只是個擺設，不會為內(nèi)部審計部門配置專業(yè)人才，也不重視現(xiàn)有在崗位人員的職業(yè)培訓，且給內(nèi)部審計人員的待遇較低，導致一些有才干的專業(yè)人員不甘于在內(nèi)部審計部門工作，紛紛另謀高就。致使許多企業(yè)內(nèi)部審計部門形同虛設，不能發(fā)揮其應有的作用。
三、提高內(nèi)部審計作用的改進措施
1健全內(nèi)部審計法律規(guī)范體系
制定并頒布統(tǒng)一內(nèi)部審計相關法律法規(guī)的單一的《內(nèi)部審計法》，給內(nèi)部審計工作提供法律依據(jù)。修改《審計法》中的內(nèi)部審計條款，加強內(nèi)部審計的企業(yè)性。在《證券法》、《公司法》和相關法律中增加有利于確立內(nèi)部審計地位的規(guī)定。完善地方法規(guī)及職業(yè)道德規(guī)范等，對其存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規(guī)定，為內(nèi)部審計工作建立一個完善的法律法規(guī)體系，明確衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標準。
2建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度及方法體系
建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的重要途徑。可建立健全內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查制度、質(zhì)量控制的責任制度、內(nèi)部審計質(zhì)量的考評制度等，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量控制水平�？刹捎萌婵刂坪椭攸c控制相結合的方法，對關鍵點進行重點監(jiān)督管理。
3加強內(nèi)部審計質(zhì)量的過程及對審計報告的控制
對審計全過程進行質(zhì)量控制，尤其對審計證據(jù)的應要求嚴格，符合充分性、相關性和可靠性的要求。審計方案、審計日記及審計工作底稿等也應全程進行質(zhì)量控制，保證內(nèi)部審計工作優(yōu)質(zhì)優(yōu)量地完成。審計報告是內(nèi)部審計活動最終的結果，審計報告的質(zhì)量控制是整個審計過程的一個重要組成部分。應對內(nèi)部審計報告嚴格把關，對獲取的審計證據(jù)去偽存真，寫出一個真實，合理，適當?shù)膬?nèi)部審計報告。
4.提高內(nèi)部審計工作的地位
應對部分企業(yè)領導層普及內(nèi)部審計工作的相關知識及重要地位，使其認識到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。審計人員應加強學習，不斷學習和更新知識的各方面的知識，如生產(chǎn)，經(jīng)營，管理學，經(jīng)濟學，金融，財政，審計等，提高了發(fā)現(xiàn)、解決問題，協(xié)調(diào)工作和其他方面的綜合能力。審計工作在新世紀新的要求下必須樹立審計創(chuàng)新意識，不斷改進審計工作，將審計工作的質(zhì)量和效率提高到一個新水平。
四．結束語
內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要手段，是加強企業(yè)自我約束，規(guī)范內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。只有不斷提高內(nèi)部審計工作能力加強，內(nèi)部審計質(zhì)量控制，以逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計的地位，使內(nèi)部審計在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中真正發(fā)揮其監(jiān)督，簽證，評價職能。
參考文獻：
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