內(nèi)部審計論文(通用15篇)
無論是在學(xué)校還是在社會中，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。你寫論文時總是無從下筆？下面是小編整理的內(nèi)部審計論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
內(nèi)部審計論文1
1我國國企內(nèi)部審計現(xiàn)狀
內(nèi)部審計在西方國家早已蓬勃發(fā)展，我國是從上個世紀(jì)80年代中期才開始，從無到有經(jīng)歷了很長時間的發(fā)展。如今國企的內(nèi)部審計工作，已為我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內(nèi)部審計從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達(dá)到三十多萬人。二是內(nèi)部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業(yè)內(nèi)部審計工作就沒有問題了，還應(yīng)該更加的重視。現(xiàn)在許多單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財務(wù)的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內(nèi)部審計的管理控制職能，簡單的認(rèn)為審計就是監(jiān)督會計。
2我國國企內(nèi)部審計存在的突出問題
自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，日益進(jìn)步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有的各種審計機(jī)構(gòu)組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內(nèi)部的審計工作而言，筆者認(rèn)為主要存在以下幾方面的問題：
2.1國有企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業(yè)眾多，政府審計機(jī)關(guān)任務(wù)很重，專職的審計人員人數(shù)有限，有時工作中就會出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，建立部門和單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計監(jiān)督和評價活動，使審計監(jiān)督工作延伸到各個企業(yè)單位，全面做好審計工作。但是國有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權(quán)歸國家所有這個特性，企業(yè)的所有行為都會受到政府部門的監(jiān)督，所以企業(yè)的內(nèi)部審計也就會演變成政府人員對企業(yè)管理人員的一個監(jiān)督。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內(nèi)部的審計工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計部門的工作目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)無太大關(guān)系，導(dǎo)致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務(wù)。工作中就會出現(xiàn)為難的境況。審計職能實(shí)際上難以全面發(fā)揮功能。
2.2國企審計部門在內(nèi)部的審計工作中很難做到獨(dú)立性，并且它的地位也比較低下，所以內(nèi)部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業(yè)內(nèi)部，而內(nèi)部審計部門也是整個企業(yè)的一部分，內(nèi)部的審計人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對其的肯定，這樣就導(dǎo)致了審計人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務(wù)，所以工作中可操作性就變差了。
2.3國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結(jié)構(gòu)存在老化現(xiàn)象審計機(jī)構(gòu)工作人員一般配置簡單，內(nèi)審機(jī)構(gòu)辦公硬件設(shè)備配備落后，國有企業(yè)中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉(zhuǎn)換來的.，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓(xùn)，就承擔(dān)會計的職責(zé)，他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風(fēng)險管理及經(jīng)濟(jì)預(yù)警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠(yuǎn)。
2.4審計人員觀念和審計方式落后，各項投入嚴(yán)重不足社會的飛速發(fā)展，很多私營企業(yè)早已步入計算機(jī)操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經(jīng)驗(yàn)估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費(fèi)用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營后，進(jìn)行常規(guī)的查錯補(bǔ)漏審計工作，審計范圍是以往的財務(wù)記錄，評價檢查也只是以前經(jīng)營的利潤和虧損。
3完善我國國企內(nèi)部審計的主要方略
3.1進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制職能和內(nèi)控意識。應(yīng)該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度，這將會影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會影響企業(yè)的各項效率。我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識到這一點(diǎn)，盡早走出這個誤區(qū)，轉(zhuǎn)換思想觀念，強(qiáng)化企業(yè)管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓(xùn)，對重要崗位的工作人員實(shí)行考核制度，對業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實(shí)行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應(yīng)嚴(yán)厲處罰，以確保國家的財產(chǎn)安全。
3.2國企要重視以人為本的觀念。因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營目標(biāo)，核算機(jī)制，都必須做到以人為本，強(qiáng)調(diào)人的重要性，鼓勵和積極運(yùn)用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，把人的主動性、積極性和創(chuàng)造性時刻放在首位，從而達(dá)到內(nèi)制的美好結(jié)果。內(nèi)部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測重內(nèi)部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。
3.3建立切實(shí)可行的控制制度。具備了領(lǐng)導(dǎo)的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)的活動安排要有嚴(yán)密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準(zhǔn)確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費(fèi)用的控制。這樣企業(yè)就會走向長久和良性健康的發(fā)展。
3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員要根據(jù)審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行評價，包括各級管理人員的績效、企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實(shí)性和可靠性等。
3.5注重培養(yǎng)和提高審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期培訓(xùn)，與時俱進(jìn)。總之，內(nèi)部審計是企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，提高效益的重要手段，應(yīng)高度重視，使之制度化、規(guī)范化，這樣國企才能更好的發(fā)展，對私營企業(yè)起到示范作用，使我國真正成為以國有企業(yè)為主體，多種私營企業(yè)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大國，把我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)搞得紅紅火火！
內(nèi)部審計論文2
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內(nèi)部審計論文3
一、內(nèi)部審計外部化理論概述
我國大多數(shù)的中小企業(yè)要么剛剛成立，要么處于高速成長的階段，這時的企業(yè)發(fā)展更多地傾向于利用自身的優(yōu)勢大力發(fā)揮其核心競爭力，開拓市場新渠道，注重內(nèi)部建設(shè)等，往往忽視了財產(chǎn)物資的安全性和會計信息的可靠性，缺乏風(fēng)險意識等。這種矛盾可以通過采用內(nèi)部審計外部化的途徑來解決，一方面能使企業(yè)更專注于自身經(jīng)營發(fā)展，另一方面內(nèi)部審計的實(shí)效性也能夠得到保障。
（一）內(nèi)部審計外部化的涵義
內(nèi)部審計外部化，顧名思義，其是中小企業(yè)通過尋求外部資源的協(xié)助對自身的經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制，進(jìn)行審查和評價的一種咨詢與保證活動，它是將中小企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分的分離開來，交由外部獨(dú)立的審計組織來履行的方式，內(nèi)部審計外部化是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會分工細(xì)化的一種必然結(jié)果，最終目的就是為了更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢
內(nèi)部審計外部化在現(xiàn)實(shí)工作中能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供更專業(yè)的技術(shù)和服務(wù)，以提高審計質(zhì)量，也可減少中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的招募成本、相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀、獨(dú)立、直言不諱地闡述問題，也使得審計結(jié)論更受到中小企業(yè)管理層的關(guān)注，審計職能能夠?qū)嵤虑笫堑匕l(fā)揮出來。由于會計師事務(wù)所大多數(shù)工作人員都具有特別扎實(shí)的專業(yè)性知識和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，外部審計人員在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，可以結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，通過審計對企業(yè)財務(wù)中存在的問題提出審計意見，有助于中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范、財務(wù)管理能力進(jìn)一步提高，也可以使企業(yè)的會計人員從中學(xué)到最新的專業(yè)知識，了解最新的稅收政策動向。另外，內(nèi)部審計外部化具有靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身的需求，更具彈性地選擇外部服務(wù)公司的相關(guān)資源，還可以使企業(yè)更加集中精力專注于核心業(yè)務(wù)的.發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
二、中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化的可行性分析
在現(xiàn)今瞬息萬變的信息時代，中小企業(yè)勢必要權(quán)衡來自于生產(chǎn)、銷售、財務(wù)各方面的經(jīng)營風(fēng)險，并發(fā)揮其優(yōu)勢保持發(fā)展勢頭以應(yīng)對來自國內(nèi)外、行業(yè)間的各種擠壓。因此，中小企業(yè)的高層勢必迫切需要通過各方面的嚴(yán)格把控以提高經(jīng)營效率，降低企業(yè)風(fēng)險，這樣一來，中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化就成為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的可行選擇。大多數(shù)中小企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全或者因缺乏后續(xù)內(nèi)部審計而顯得內(nèi)控流于形式化，再加上領(lǐng)導(dǎo)層又多忙于戰(zhàn)略事宜，沒有辦法集中精力投入于具體的管理事務(wù)之中，使得很多想法和指導(dǎo)方針因缺乏行之有效的辦法而沒有落到實(shí)處，這時的內(nèi)部審計外部化就顯得尤為重要。
三、中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化實(shí)務(wù)工作中存在的問題
（一）外部審計人員一般達(dá)不到內(nèi)部審計人員對企業(yè)的了解程度
由于有投資者或銀行貸款人等的介入，大多數(shù)企業(yè)被要求出具相關(guān)資質(zhì)證明，這些報告通常都是具有權(quán)威性外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的，但是，外部人員做不到像內(nèi)部審計人員那樣，對企業(yè)的文化、經(jīng)營等有相當(dāng)程度的了解，這就無形中延長了內(nèi)部審計的時間，影響了內(nèi)部審計的時效性。
�。ǘ┩獠繉徲嬋藛T忠誠度不夠，容易外泄商業(yè)機(jī)密
外部審計人員在審計過程中可能會觸及企業(yè)的機(jī)密，由于外部人員沒有企業(yè)歸屬感，企業(yè)的規(guī)章制度對其沒有約束力，有的人就會借此機(jī)會，在行業(yè)間泄露各家商業(yè)機(jī)密以謀求私利，因而，內(nèi)部審計外部化使企業(yè)的機(jī)密泄露風(fēng)險更高。
�。ㄈ┩獠繉徲嬋藛T一般不可能考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展
企業(yè)經(jīng)營成果審計一般都是審計近三年的成果，而且都是已經(jīng)過去的年份，只有企業(yè)會為自身的發(fā)展做出切合實(shí)際的預(yù)算，外部人員僅會對審計結(jié)果提出意見而不會對未來要發(fā)生的經(jīng)營方向等做出預(yù)估評判，故外部人員在審計時大多不會考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營績效。
（四）市場易被壟斷，審計費(fèi)用過高
由于中小企業(yè)過分依賴外部人員，會使得外部咨詢行業(yè)形成壟斷，供需雙方地位不平等導(dǎo)致這些企業(yè)處于被動狀態(tài)。企業(yè)只有在內(nèi)部審計外部化的過程中，有意識地培養(yǎng)自身的專業(yè)性人才，才能逐漸把握主動性，使得內(nèi)外部資源達(dá)到和諧統(tǒng)一。
四、中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化的實(shí)施對策
�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化中小企業(yè)管理層的外包管理理念
中小企業(yè)管理層的管理理念是決定外包成敗的關(guān)鍵。如果企業(yè)的管理理念不清晰、不先進(jìn)，就無法確定內(nèi)審?fù)獍牡匚弧⑿问郊巴獍藛T的選擇等，進(jìn)而就無法合理優(yōu)化企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。
�。ǘ⿵�(qiáng)化中小企業(yè)管理層的風(fēng)險識別意識、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)
中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展勢必伴隨著經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要是沒有識別風(fēng)險的警覺意識，就可能失去審計工作的現(xiàn)實(shí)意義，使企業(yè)陷于經(jīng)營失敗的尷尬局面。因此，企業(yè)管理層必須認(rèn)清自身所處的階段，強(qiáng)化事前風(fēng)險意識防控，利用內(nèi)部審計外部化的價值進(jìn)行自身建設(shè)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的動力，是企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，內(nèi)部審計外部化往往不會考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，企業(yè)一定要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能讓短時的利益動搖了企業(yè)的發(fā)展方向，結(jié)合內(nèi)部審計外包的服務(wù)功能，最大限度地為企業(yè)找出最適合自身發(fā)展的舉措，利用核心競爭力開拓新市場，向企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)。
�。ㄈ┓e極增強(qiáng)企業(yè)會計人員與審計人員的交流
企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識到，內(nèi)部審計外部化的目的，并不是短期性地獲取審計意見，而是為了提高企業(yè)自身會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度，提高企業(yè)自身財務(wù)管理能力。所以在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，管理層應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)會計積極同審計人員進(jìn)行合作，積極向外部審計人員提供審計所需的資料和企業(yè)信息，并將外部審計人員對企業(yè)會計人員的審計評價作為考核依據(jù)，促使會計人員積極向?qū)徲嬋藛T學(xué)習(xí)，從而提高企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)能力。
�。ㄋ模┙⒔∪珒�(nèi)部審計外部化的法律法規(guī)
由于內(nèi)部審計外部化在國內(nèi)仍屬新興的業(yè)務(wù)范疇，為了防止外部市場被壟斷現(xiàn)象的發(fā)生，注冊會計師協(xié)會應(yīng)該將該項業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的治理和指導(dǎo)中來，制定指導(dǎo)性的文件用來規(guī)范行業(yè)間的競爭秩序，并使得該項業(yè)務(wù)在法律法規(guī)的指引下沿著正確的方向發(fā)展。
�。ㄎ澹┩晟茖�(nèi)部審計外部化的監(jiān)管制度
較多的中小企業(yè)暫時不考慮內(nèi)部審計外部化的原因是因?yàn)槠浯嬖陲L(fēng)險性，而內(nèi)審?fù)獠炕嬖陲L(fēng)險性的一個重要原因是其缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。只有建立權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范從業(yè)人員的行為，再加上建立一套完整的監(jiān)督體制，加強(qiáng)對從業(yè)人員工作的監(jiān)督力度，才能從維護(hù)企業(yè)的角度規(guī)避內(nèi)部審計外部化存在的風(fēng)險，減少企業(yè)的后顧之憂。
內(nèi)部審計論文4
【摘要】為您提供其它會計審計論文:基于完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計探討參考，以及寫作指導(dǎo)和格式排版要求，解決您在寫作中的難題。
引言
當(dāng)人們充滿幸福的迎接21世紀(jì)到來的時候，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細(xì)微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會計報表與虛假驗(yàn)貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財務(wù)報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計問題上做出了詳細(xì)的探討。
1 公司治理與內(nèi)部審計二者之間的關(guān)系
1.1 內(nèi)部審計是一種治理機(jī)制
公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機(jī)制。對于治理機(jī)制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護(hù)的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場之間的競爭機(jī)制與人為的設(shè)計制度。在現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計有著極其重要的作用，董事會行使職責(zé)離不開內(nèi)部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴。所以，內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部諸多事項的助手，進(jìn)而確定為是一種治理機(jī)制。
1.2 內(nèi)部審計的作用
1.2.1 內(nèi)部審計對公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利
在現(xiàn)代的內(nèi)部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務(wù)審計。
內(nèi)部審計能夠很好的來降低代理的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財務(wù)會計信息確認(rèn)方面與經(jīng)營領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。
1.2.2 內(nèi)部審計對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利
對于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個處理在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對這些問題，內(nèi)部審計可以很好的對內(nèi)部控制進(jìn)行控制與考核，它完全可以有效的對內(nèi)部控制做出細(xì)致的評價。
1.2.3 內(nèi)部審計對創(chuàng)造公司的價值非常有利
對于內(nèi)部審計而言，它遠(yuǎn)不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細(xì)的'對公司的所有任務(wù)進(jìn)行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價值的途徑做出詳細(xì)的研討，也能充分的提高公司的治理價值。
2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計存在的一些問題
2.1 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)定位模式不正確
因?yàn)槲覈诮?nèi)部審計制度時，別個國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗(yàn)我國采取時也出現(xiàn)了許多的不一致，這時就進(jìn)一步導(dǎo)致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時存在的局面，并且機(jī)構(gòu)的定位模式也做得不正確。
2.2 內(nèi)部審計發(fā)展趨勢不明顯
在以前的內(nèi)部審計中，特點(diǎn)表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項中都要應(yīng)用到計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項。
2.3 內(nèi)部審計與被審計單位二者發(fā)生矛盾
在一個特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計要想增加在企業(yè)中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結(jié)果。
3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計探討
3.1 完善目前存在的法律
在如今，內(nèi)部審計與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準(zhǔn)則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計的問題，所以對于一些法律準(zhǔn)則而言，應(yīng)該對完善公司的治理與內(nèi)部審計方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》都應(yīng)該有大部分對內(nèi)部審計來進(jìn)行要求。
3.2 完善公司的治理
3.2.1 對于我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進(jìn)一步加快
對于實(shí)現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實(shí)現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計的作用完全的進(jìn)行發(fā)揮，內(nèi)部審計就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。
3.2.2 對于建立獨(dú)立董事制度要進(jìn)一步加快與推行
依據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》與《上市公司章程指引》兩個法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實(shí)施，例如完成獨(dú)立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計委員會，該委員會的成員主要為獨(dú)數(shù)的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計力量，進(jìn)而使內(nèi)部審計有更多的機(jī)會來參與上市公司的內(nèi)部管理。
3.2.3 對上市公司內(nèi)部審計主管的培訓(xùn)要進(jìn)行加強(qiáng)
對于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。
3.2.4 對內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的定位
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，方法科學(xué)與積極有效的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)極大的促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的發(fā)揮。
3.2.5 對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)與水平進(jìn)行提高
內(nèi)部審計人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內(nèi)部審計人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。
4 總結(jié)
在美國，近幾年來發(fā)生了許多的財務(wù)舞弊案件，頗為著名的有“世通案件”，而偵破此案件的首位功勞者就是內(nèi)部審計，人們也開始轉(zhuǎn)移目光，認(rèn)為內(nèi)部審計在一個國家也發(fā)揮著極大的作用，而不是對其采取可有可無的態(tài)度。而對于我國而言，在最近幾年也發(fā)生了不少的事情，在一些上市公司陸續(xù)發(fā)生了虧損與違紀(jì)的現(xiàn)象，偷稅漏稅的問題更是不容忽視，甚至還會發(fā)生會計信息的失真，出現(xiàn)這些問題的核心主要是內(nèi)部審計不到位造成的，相對于內(nèi)部控制機(jī)制對公司進(jìn)行的約束與控制并不能免除以上現(xiàn)象的發(fā)生，所以首要的責(zé)任仍然要?dú)w咎于內(nèi)部審計的問題。最后可知內(nèi)部審計體系的成功構(gòu)建與有效運(yùn)行其職責(zé)，這些都與公司治理制度的環(huán)境息息相關(guān)。
內(nèi)部審計論文5
摘要:當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計實(shí)踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計工作質(zhì)量，增強(qiáng)審計實(shí)效對于防范風(fēng)險、加強(qiáng)施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結(jié)合審計工作實(shí)踐，對施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行了剖析，并對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提出具體的對策。
關(guān)鍵詞:施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進(jìn)
一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)
(一)經(jīng)營方式存在特殊性
施工企業(yè)經(jīng)營具有較強(qiáng)的流動性，且施工項目分散、遠(yuǎn)離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點(diǎn)導(dǎo)致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。
(二)施工產(chǎn)品存在多樣性
施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項都有特殊的建設(shè)要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結(jié)構(gòu)、功能、工藝方面均存在獨(dú)特性。這就要求內(nèi)部審計人員要結(jié)合施工產(chǎn)品的特點(diǎn)選擇恰當(dāng)審計程序和方法以滿足審計需求。
(三)施工過程中不確定因素較多
(四)工程項目計價存在特殊性且金額較大
工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調(diào)整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設(shè)計原因、人為干預(yù)原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求。
二、當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題
(一)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
施工企業(yè)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標(biāo)、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進(jìn)度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實(shí)發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財務(wù)、審計知識結(jié)構(gòu)人員，具有工程管理、施工預(yù)結(jié)算、法律、金融、信息技術(shù)等知識結(jié)構(gòu)復(fù)合型人才匱乏，知識結(jié)構(gòu)的單一、學(xué)歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風(fēng)險管理審計、信息技術(shù)審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。
(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視性不夠，內(nèi)部審計部門是形式存在部門，主要是應(yīng)付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計獨(dú)立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)并舉的作用。如集團(tuán)施工企業(yè)往往分級設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權(quán)威性不足；特別是二、三級審計機(jī)構(gòu)存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實(shí)審計情況，上級機(jī)構(gòu)對下級審計機(jī)構(gòu)監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質(zhì)量的合力。
(三)審計技術(shù)與手段無法滿足審計工作需要
目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術(shù)與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務(wù)知識和經(jīng)驗(yàn)判斷隨機(jī)抽取樣本進(jìn)行審計，未利用科學(xué)的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性、全面性和客觀性，不能對風(fēng)險進(jìn)行量化；二是仍然是以賬項基礎(chǔ)審計為主，較少考慮風(fēng)險控制因素，未建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑢徲嫵晒寐实�；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進(jìn)行審計，往往簡化審計程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計方案缺乏指導(dǎo)性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據(jù)的真實(shí)性和可靠性不足，無疑加大了審計風(fēng)險。
(四)審計質(zhì)量控制機(jī)制不健全
施工企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機(jī)構(gòu)由于時間緊、任務(wù)重，存在“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付思想，對審計工作質(zhì)量重視不夠；沒有專門的機(jī)構(gòu)或人員對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行檢查、督導(dǎo)和考核評價；未建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制一系列制度，質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量責(zé)任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質(zhì)量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)情況來看，一是缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，如各種業(yè)務(wù)審計操作手冊等，審計工作標(biāo)準(zhǔn)難以衡量，隨意性較大等。
(五)審計范圍較狹窄，制約了審計效能發(fā)揮
大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍局限于財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達(dá)的必審項目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點(diǎn)依然是查錯糾弊，并未真正實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴(yán)格開展建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。
(六)審計成果利用效果不高，審計追蹤整改不力
一方面，由于審計機(jī)構(gòu)組織地位不高，內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀(jì)問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉(zhuǎn)化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機(jī)制，不能及時督促有關(guān)部門與所屬單位認(rèn)真落實(shí)整改，不利于審計結(jié)果的貫徹落實(shí)和審計工作質(zhì)量的提高。
三、提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策
(一)完善施工企業(yè)內(nèi)部審計組織設(shè)計
一方面，可根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律地位、經(jīng)濟(jì)關(guān)系等實(shí)際情況，選擇與內(nèi)部審計職能所需層次相適應(yīng)的模式。內(nèi)部機(jī)構(gòu)健全的集團(tuán)企業(yè)可在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計委員會，對董事會負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)；集團(tuán)下屬子公司單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其審計負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)委派，其考核和選聘由集團(tuán)公司進(jìn)行，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司指導(dǎo)，確保其獨(dú)立性；集團(tuán)下屬核心分公司，可派專職審計人員或設(shè)立審計派出機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機(jī)構(gòu)由財務(wù)部門分管的情況，應(yīng)改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，提高其獨(dú)立性和權(quán)威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應(yīng)盡量避免，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，審計人員應(yīng)專職專責(zé)。
(二)提高審計人員專業(yè)勝任能力
一是建立審計人員準(zhǔn)入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，吸收具有工程技術(shù)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、稅務(wù)、計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)。二是加大審計人員的專業(yè)培訓(xùn)力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強(qiáng)施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強(qiáng)審計人員溝通表達(dá)能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點(diǎn)明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實(shí)可行。四是加強(qiáng)審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計人員的責(zé)任感和使命感。五是大力推進(jìn)內(nèi)部審計師職業(yè)化建設(shè)。通過建立內(nèi)部審計激勵機(jī)制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調(diào)動內(nèi)審人員積極性。
(三)改進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計方式與技術(shù)
一是加強(qiáng)先進(jìn)的審計技術(shù)方法的推廣、應(yīng)用，大力推廣并完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評以及風(fēng)險分析等方面的方法。二是加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)。積極開發(fā)和使用計算機(jī)審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項目審計數(shù)據(jù)庫，對全部工程實(shí)行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進(jìn)度產(chǎn)值、付款、合同等相關(guān)信息，努力提高運(yùn)用信息化技術(shù)核查問題的能力和手段。三是加強(qiáng)內(nèi)外部審計相結(jié)合。健全購買社會審計服務(wù)項目監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)審計全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會審計質(zhì)量過錯責(zé)任追究制度。
(四)完善內(nèi)部審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)
一是大力推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計制度及評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則并結(jié)合施工企業(yè)實(shí)務(wù)特點(diǎn)，量身打造具體的'審計實(shí)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如審計工作方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計報告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定具體的業(yè)務(wù)管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計考核評價體系，通過制定相關(guān)規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團(tuán)審計部設(shè)立專門人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評價，構(gòu)建基于定性、定量的考評標(biāo)準(zhǔn)體系。四是建立審計責(zé)任追究制度。通過明確審計責(zé)任督促內(nèi)部審計人員認(rèn)真履行審計職責(zé)，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機(jī)制�？梢杂缮霞壉O(jiān)管機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計項目進(jìn)行再審計，抽查重點(diǎn)、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量提高。
(五)拓寬審計領(lǐng)域和范圍，充分發(fā)揮審計效能
一是加強(qiáng)工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預(yù)測、事中控制、事后評價三結(jié)合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務(wù)等進(jìn)行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預(yù)算、進(jìn)度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟(jì)合同、資金使用等的真實(shí)性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強(qiáng)施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結(jié)算和財務(wù)決算后仍要對工程效益進(jìn)行審計。二是構(gòu)建基于風(fēng)險管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)審人員應(yīng)深入施工一線，研究施工項目進(jìn)度特征，廣泛收集風(fēng)險數(shù)據(jù)和風(fēng)險資料，并注意總結(jié)施工項目中的共同問題，致力于構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計框架，將風(fēng)險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理職能中，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預(yù)防型審計轉(zhuǎn)變，平均分配資源審計向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)變。
(六)強(qiáng)化施工企業(yè)后續(xù)審計，確保審計成果貫徹落實(shí)
一方面，建立審計追蹤整改落實(shí)臺賬，規(guī)定整改時限和責(zé)任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實(shí)處；另一方面，應(yīng)注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行后續(xù)審計，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部和高級管理層應(yīng)發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經(jīng)或?qū)⒁扇〉拇胧⿲ζ髽I(yè)控制環(huán)境的風(fēng)險進(jìn)行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機(jī)制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)問題時，及時移交紀(jì)檢部門或司法部門立案查處。
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內(nèi)部審計論文6
一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的作用
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助于完善企業(yè)的經(jīng)營管理
目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心逐漸由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計，審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)
通過對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和審計方法，了解審計的最新發(fā)展動態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計人員能夠保持和提升審計的專業(yè)勝任能力。
二、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的缺失原因分析
企業(yè)內(nèi)部審計活動由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)企業(yè)內(nèi)部審計人員來源復(fù)雜、審計專業(yè)技能缺乏
企業(yè)內(nèi)部審計由于逐漸向管理審計發(fā)展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計人員，同時也有部分的`審計人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業(yè)知識缺乏、審計專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計質(zhì)量不高，所出具的審計報告不規(guī)范等問題。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性較差，審計人員自我約束力不夠
一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨(dú)立性，導(dǎo)致審計結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計。在目前企業(yè)內(nèi)部審計案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計人員不遵循內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計情況不符審計報告的情況。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善
在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定不規(guī)范，同時審計工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
三、企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)的對策
(一)加強(qiáng)企業(yè)審計人員對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)
由于企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計人員，要學(xué)習(xí)和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計人員，要加強(qiáng)審計專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計思維、提升審計專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造力，為審計工作的發(fā)展帶來新思路。
(二)加強(qiáng)企業(yè)審計人員責(zé)任意識與自律意識的培養(yǎng)
企業(yè)內(nèi)部審計是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計行為，嚴(yán)于律己。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計人員在選材時要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)
實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，既要具備一定的審計專業(yè)知識和技能，同時也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵機(jī)制
從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內(nèi)部審計人員主動去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
綜上所述，雖然探討審計人員職業(yè)道德問題是一個老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計活動是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。
作者:熊小軍 單位:江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院
內(nèi)部審計論文7
一、引言
隨著世界經(jīng)濟(jì)、發(fā)展一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國也加入WTO和各種區(qū)域經(jīng)濟(jì)體以積極融入世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流。這些舉措在給國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來機(jī)遇的同時，也將面臨更多的風(fēng)險。企業(yè)為積極應(yīng)對這一系列的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，定將會在企業(yè)的發(fā)展中更加重視對公司治理、風(fēng)險控制、戰(zhàn)略管理、法律保護(hù)等領(lǐng)域的建設(shè)，內(nèi)部審計也將隨之發(fā)展。
我國國有企業(yè)相比較私營企業(yè)或者大型的上市公司，有著諸多優(yōu)勢，如融資優(yōu)勢、技術(shù)支持優(yōu)勢等。因此，推動我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的領(lǐng)跑者的重任自然也落到了國有企業(yè)的身上，其內(nèi)部審計工作將會在我國內(nèi)審工作中處于主導(dǎo)地位，同時也體現(xiàn)著內(nèi)部審計的總體發(fā)展趨勢（中國內(nèi)部審計協(xié)會，20xx）。
二、提高國有企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的建議
�。ㄒ唬┨岣邍衅髽I(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織獨(dú)立性
在中國內(nèi)部審計協(xié)會20xx年發(fā)布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》中指出“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督”.并明確說明，有管理權(quán)限的董事會或者類似的機(jī)構(gòu)包括：董事會、董事會下屬的審計委員會和非盈利組織的理事會，最高管理層則是總經(jīng)理或與總經(jīng)理級別相當(dāng)?shù)娜藛T。
西方國家較多的是利用建立審計委員會機(jī)制：審計委員會一般是由企業(yè)的董事會進(jìn)行選舉成立的并成為董事會的分會之一，由董事會來進(jìn)行管理，這就保證了企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不受企業(yè)其他任何一個職能部門的管理或制約，能夠保證進(jìn)行審計工作的獨(dú)立性。
此外，通過對我國滬市上市公司20xx年報中相關(guān)信息的描述性統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)：在設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制監(jiān)督主體的滬市756家公司中，有755家公司明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)隸屬于董事會下設(shè)的審計委員會（王玉蘭、簡燕林，20xx）。可見，審計委員會的模式在我國可以適用，并且將逐漸成為主流態(tài)勢。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計建立審計委員會模式，國家可以給予一些政策上的鼓勵和支持，讓企業(yè)自發(fā)主動進(jìn)行內(nèi)部審計委員會的建設(shè)。
�。ǘ┓e極發(fā)展增值型內(nèi)部審計
作為英國公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑之一，Turnbull Repor（t特恩布爾報告）指出，之前認(rèn)為的企業(yè)內(nèi)部審計師的工作內(nèi)容是對企業(yè)會計財務(wù)部門的監(jiān)督和復(fù)核的這種看法已經(jīng)無法滿足現(xiàn)在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展，并在此基礎(chǔ)上提出，企業(yè)內(nèi)部審計師將更多地集中精力于“確證和建議”,這一建議的提出也賦予企業(yè)內(nèi)部審計更加豐富和有價的內(nèi)涵，并在當(dāng)時成為促進(jìn)推動英國內(nèi)部審計進(jìn)步發(fā)展的積極力量，也為內(nèi)部審計師的職業(yè)定位和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
Turnbull Report的這一建議也正好和IIA提出發(fā)展增值型審計的想法相契合。讓內(nèi)部審計師關(guān)注在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營，這也一定程度上支持了現(xiàn)在提倡的將外部審計以風(fēng)險為導(dǎo)向的這一概念引入到內(nèi)部審計中，即發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制。企業(yè)審計部門在制定審計計劃是要將其與公司的風(fēng)險管理策略相聯(lián)系，內(nèi)部審計師要認(rèn)真切實(shí)分析企業(yè)當(dāng)前所面臨的種種風(fēng)險，并以此為導(dǎo)向，從而使內(nèi)部審計的計劃以及工作可以與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。
對于我國國有企業(yè)而言，也應(yīng)積極提倡增值型審計的理念，界定好企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容，不能限于企業(yè)財務(wù)收支的審計，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，做到讓企業(yè)的內(nèi)部審計人員自主、自由地參與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、風(fēng)險管理等方面，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員的工作職責(zé)與內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計自身價值的增值，并逐步擴(kuò)大內(nèi)部審計的.范圍，讓內(nèi)部審計真正參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中去，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動實(shí)施全程監(jiān)督與控制，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到事中、事前，提出針對企業(yè)情況的預(yù)防措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，提高企業(yè)在經(jīng)營中的效率，增加國有企業(yè)的價值，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
�。ㄈ┳⒅貎�(nèi)部審計人員的職業(yè)培養(yǎng)
探討西方內(nèi)部審計的發(fā)展可以看出，西方國家非常注重企業(yè)的內(nèi)部控制，對于內(nèi)部審計部門的建立與完善也常常是不遺余力。據(jù)統(tǒng)計，西方企業(yè)的內(nèi)部審計人員人數(shù)一般都是能大到公司員工總數(shù)的有5%之多，除卻在人數(shù)上可以看出內(nèi)部審計工作展開的規(guī)模大之外，人力資源對于內(nèi)部審計人員的招聘是也相當(dāng)謹(jǐn)慎，十分看重內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，并將內(nèi)部審計人員作為企業(yè)管理人才的后備軍來進(jìn)行培養(yǎng)。有抽樣調(diào)查顯示美國500 強(qiáng)公司的內(nèi)部審計人員每年都要接受較長時間的集中培訓(xùn)，都要完成40 小時的后續(xù)教育（秦榮生，20xx）。可見，西方國家對于企業(yè)內(nèi)部審計人員的要求很高，同時也十分注重對其的培養(yǎng)。
因此，針對我們國家國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，借鑒西方國家的培養(yǎng)方式，我們可以從以下幾個方面著手：一是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，讓其在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時能做到精神上的獨(dú)立，從而在企業(yè)中營造一種良好的內(nèi)部審計的職業(yè)環(huán)境和氛圍；二是人力資源部門在招聘內(nèi)部審計人員時，注重其專業(yè)素質(zhì)，同時通過切實(shí)提高內(nèi)部審計人員的薪資待遇和其在企業(yè)中的地位，做到將內(nèi)部審計領(lǐng)域的優(yōu)秀人才吸引到企業(yè)的內(nèi)部審計部門中，壯大企業(yè)內(nèi)部審計的力量和專業(yè)水平；三是制定詳細(xì)具體的培訓(xùn)考核機(jī)制，定期對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)與后續(xù)教育，并且不僅僅限于財會、審計知識，還應(yīng)有相應(yīng)的法律知識、計算機(jī)知識和風(fēng)險控制等，讓其知識儲備可以得到及時的更新和補(bǔ)充，并進(jìn)行相關(guān)的考核，采取考核通過可提高待遇等措施激勵內(nèi)部審計人員，從而保證并提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。
�。ㄋ模﹦�(chuàng)建注重內(nèi)部審計的企業(yè)文化
企業(yè)文化是企業(yè)的一筆精神財富，它是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理中所形成和創(chuàng)造出的，不僅僅是企業(yè)發(fā)展的理念或者文化傳統(tǒng)，它也影響著公司制度、員工的日常行為及心理等，因此也可以說企業(yè)文化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一套非正式的規(guī)則，相比較硬性要求，企業(yè)文化則是一種軟性、柔和的內(nèi)部控制的方式（隋敏，王竹泉，20xx）。企業(yè)通過企業(yè)文化這一途徑將企業(yè)的基本理念、發(fā)展要求潛移默化地傳輸給企業(yè)員工，從而能形成企業(yè)上下一致的企業(yè)文化。而以這種途徑，遠(yuǎn)比開會說教傳輸?shù)姆绞礁行�，員工將企業(yè)文化牢記于心，并對其產(chǎn)生一種責(zé)任感和使命感，讓他們可以在工作中激發(fā)更多的積極性和主動性。
因此，創(chuàng)建內(nèi)部審計的企業(yè)文化所帶來的積極作用不容小覷：通過建設(shè)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的企業(yè)文化，用以人為本的形式來宣傳，并且不僅僅限于文本、口號，而是要深入到企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營，并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，從而更有利于促進(jìn)企業(yè)員工的合作度與信任感， 進(jìn)一步挖掘和激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的潛力和能量。
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內(nèi)部審計論文8
摘要:“互聯(lián)網(wǎng)+”順應(yīng)時代的發(fā)展，在當(dāng)今時代下的各個領(lǐng)域都勢如破竹，包括在醫(yī)院內(nèi)部的審計工作中也充分發(fā)揮其作用，為醫(yī)院的內(nèi)部管理帶來更大的保障，在互聯(lián)網(wǎng)+視域下需要對醫(yī)院內(nèi)部的審計工作進(jìn)行統(tǒng)一部署，將數(shù)字化建設(shè)滲透到醫(yī)院的各個方面，對醫(yī)院的審計工作進(jìn)行科學(xué)管理，打破時間與空間的限制，更有利于醫(yī)院內(nèi)部審計工作更好地開展。
關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)+;醫(yī)院內(nèi)部審計工作;問題;對策
一、引言
隨著科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)滲透到人們生活的各個方面當(dāng)中，與此同時，我國的醫(yī)療體制也進(jìn)行了改革，互聯(lián)網(wǎng)+是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新業(yè)態(tài)，是互聯(lián)網(wǎng)思維進(jìn)一步實(shí)踐的成果，是互聯(lián)網(wǎng)+各個傳統(tǒng)行業(yè)，值得注意的是互聯(lián)網(wǎng)+不是簡單的將兩者相加，而是利用信息通信技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行深度融合，創(chuàng)造出一種新興的發(fā)展生態(tài)。因此，醫(yī)院管理的水平得到不斷提升，內(nèi)控制度日益完善，效益愈來愈大。然而，如何深刻地認(rèn)識到醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重要性，還需要醫(yī)院相關(guān)人員提高管理意識，充分地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計工作在提高效益方面的作用，這就要求看清醫(yī)院內(nèi)部審計工作當(dāng)前所存在的一些問題，為更好地促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的發(fā)展，提高醫(yī)院整體效益提出一些相關(guān)的發(fā)展建議。
二、互聯(lián)網(wǎng)+概念解釋及在醫(yī)院內(nèi)部審計中的應(yīng)用
1.互聯(lián)網(wǎng)+的含義“互聯(lián)網(wǎng)+”是近年來隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及逐漸形成的一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)，它能夠在充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在生產(chǎn)要素配置中的優(yōu)化及集成作用，與此同時還能夠?qū)⒒ヂ?lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果完美地結(jié)合到各個領(lǐng)域當(dāng)中，形成一種更為廣泛的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)現(xiàn)工具的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)。2.互聯(lián)網(wǎng)+在醫(yī)院內(nèi)部審計中的應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)+自身所具有的創(chuàng)新驅(qū)動、重塑結(jié)構(gòu)、尊重人性、開放生態(tài)及連接一切的優(yōu)點(diǎn)也為醫(yī)院內(nèi)部審計工作帶來了更多的生機(jī)。在充分遵循互聯(lián)網(wǎng)+的相關(guān)原則，充分利用互聯(lián)網(wǎng)+相關(guān)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上本文提出了以下對策，解決前文所提到的一些相關(guān)問題。互聯(lián)網(wǎng)+視域在當(dāng)前信息技術(shù)極為發(fā)達(dá)的時代已經(jīng)被引入到了醫(yī)院的內(nèi)部審計工作當(dāng)中，醫(yī)院通過互聯(lián)網(wǎng)能夠更為便捷地監(jiān)督醫(yī)院的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，傳達(dá)相關(guān)信息，在互聯(lián)網(wǎng)+視域的推動下提高醫(yī)院負(fù)責(zé)人對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重視。
三、互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.審計工作內(nèi)容決定審計工作的普遍性審計工作一般是由特定機(jī)構(gòu)和專職人員根據(jù)國家和相關(guān)行業(yè)共同制定的相關(guān)法律法規(guī)，對它所管轄范圍內(nèi)的一些單位或部門進(jìn)行監(jiān)督與控制，這種監(jiān)督可以分為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)督等多個方面。在日益深化的醫(yī)療體制改革作用下，市場經(jīng)濟(jì)也進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭也愈發(fā)激烈，為了更好地順應(yīng)這些新變化、新挑戰(zhàn)，當(dāng)今社會給醫(yī)療工作提供了新的挑戰(zhàn)，使審計工作的普遍開展更具必要性。2.領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，審計工作內(nèi)容不夠全面在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，許多領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院的內(nèi)審工作不能夠有充分的認(rèn)識，更多時候更加注重提升醫(yī)療水平，他們認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計部門只不過是為了滿足醫(yī)院等級評審的工作，開展審計工作也是應(yīng)付上級的檢查。這樣的認(rèn)識充分影響了醫(yī)院的內(nèi)部審計工作，使得審計工作的內(nèi)容極為片面，僅限于財務(wù)收支等方面的事后監(jiān)督，這樣完全失去了審計部門的相關(guān)作用，常規(guī)審計多，但專項、重點(diǎn)審計則比較少;傳統(tǒng)的審計多，但績效審計及前瞻性、創(chuàng)造性的審計較少;盡管醫(yī)院內(nèi)部的'審計人員十分努力，但因?yàn)橹贫鹊牟粔蛲晟萍皟?nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的不夠合理就完全影響到了內(nèi)審工作的成效性。3.內(nèi)審機(jī)制不夠完善互聯(lián)網(wǎng)是一柄雙刃劍，為人們帶來便利的同時也帶來了不少的負(fù)面影響，醫(yī)院內(nèi)部的審計制度在互聯(lián)網(wǎng)+的視域下也受到了不少的沖擊。以往的審計人員更加注重的是審計方面的能力，對他們的計算機(jī)水平幾乎沒有要求，但是在互聯(lián)網(wǎng)時代來臨之時，熟悉網(wǎng)絡(luò)，能夠充分利用互聯(lián)網(wǎng)開展工作則成為了老一輩工作人員所要吸收的新知識，然而，很多原來的工作人員在接受新事物方面的能力有所缺失、業(yè)務(wù)能力較弱、受教育程度較低，就會導(dǎo)致內(nèi)審工作因此做得不夠?qū)I(yè)化、合理化、科學(xué)化。4.內(nèi)部機(jī)制不夠完善在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，目前許多的醫(yī)院仍然存在內(nèi)部重視不夠、人員不夠?qū)I(yè)化等問題，盡管目前來說眾多審計人員都是從財務(wù)管理部門抽調(diào)組成的，但他們僅僅是在財物管理方面經(jīng)驗(yàn)豐富，在互聯(lián)網(wǎng)知識及審計工作方面經(jīng)驗(yàn)則普遍較為缺乏。醫(yī)院內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)不是一個獨(dú)立的部門，甚至有些醫(yī)院的管理人員還認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是會計工作的一種延伸。因此也沒有給予充分的重視去完善醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)制。出了問題也是相互推諉，推卸責(zé)任。5.內(nèi)部審計建議落實(shí)不力，監(jiān)督跟蹤不到位網(wǎng)絡(luò)信息的良莠不齊、紛繁復(fù)雜，給醫(yī)院內(nèi)部的審計工作也帶來了諸多問題，為了防止這些問題的發(fā)生，審計工作的落實(shí)可以從源頭上著手。然而，在實(shí)際操作過程中醫(yī)院的內(nèi)部審計工作往往是事后才開展。再加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的不夠重視也導(dǎo)致了審計工作不能得到落實(shí)，內(nèi)部審計的質(zhì)量過低等問題。如此循環(huán)往復(fù)，使得審計部門如同虛設(shè)，根本無法發(fā)揮作用，達(dá)不到內(nèi)部審計等最終目的。
四、互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的主要對策互聯(lián)網(wǎng)所能
+代表的就是一種全新的社會形態(tài)，在充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在社會資源配置中作用的同時，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深刻地融合到經(jīng)濟(jì)、社會的各個領(lǐng)域之中，促進(jìn)這些領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展，有了互聯(lián)網(wǎng)的加入，許多產(chǎn)業(yè)也往往能夠迅速提高生產(chǎn)力與創(chuàng)新力。1.轉(zhuǎn)變舊有觀念，互聯(lián)網(wǎng)+視域下要充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作在互聯(lián)網(wǎng)+視域下的醫(yī)院內(nèi)部審計工作作為一項新事物，在建設(shè)等過程中一定要充分地利用任何有利因素。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者與相關(guān)工作人員都要梳理“敢+能+會”的工作意識。敢于打破傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作思維，摒棄一些以前的與互聯(lián)網(wǎng)+無關(guān)的觀念，將互聯(lián)網(wǎng)+列入醫(yī)院審計工作的新常態(tài)，同時以互聯(lián)網(wǎng)+為工作重心抓住信息時代所帶來的一些發(fā)展機(jī)遇;還要能掌握互聯(lián)網(wǎng)+的相關(guān)知識，通過互聯(lián)網(wǎng)為自己的工作帶來便利，將互聯(lián)網(wǎng)+融入到醫(yī)院內(nèi)部審計工作;在審計工作中結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)還要講究手段與方法，整合各種渠道的信息為醫(yī)院內(nèi)部審計工作服務(wù)。還可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢相關(guān)資料，學(xué)習(xí)其他醫(yī)院的審計工作經(jīng)驗(yàn)。2.加強(qiáng)工作人員的互聯(lián)網(wǎng)水平，建設(shè)高素質(zhì)團(tuán)隊隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深入，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動范圍越來越廣泛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜化。面對這些變化以及互聯(lián)網(wǎng)帶來的沖擊，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作越來越紛繁復(fù)雜。因此，內(nèi)部審計工作也越來越重要了，對內(nèi)審工作人員的要求也越來越高，為了提高整個內(nèi)審部門人員的素質(zhì)，就要求內(nèi)審工作人員能夠有較強(qiáng)的吸收新鮮事物的能力，還能夠有較廣的知識面。醫(yī)院的管理者也要順應(yīng)時代發(fā)展的要求，盡量選拔出一些網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)方面的專業(yè)技術(shù)人才為醫(yī)院的工作服務(wù)，改變醫(yī)院內(nèi)審人員能力單一的情況。3.不斷拓寬內(nèi)審工作的領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型在互聯(lián)網(wǎng)+視域下醫(yī)院的內(nèi)部審計工作最終的目的也是為了促進(jìn)醫(yī)院各個部門能夠提高自身的經(jīng)營管理水平。在互聯(lián)網(wǎng)時代，這一目的更加難以實(shí)現(xiàn)，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是以監(jiān)督為基本形式開展的，它應(yīng)當(dāng)要立足于醫(yī)院管理工作的各個環(huán)節(jié)，因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，給監(jiān)督工作帶來了更多的復(fù)雜性與困難性，許多醫(yī)院開始進(jìn)行在網(wǎng)絡(luò)上的宣傳或者提高互聯(lián)網(wǎng)與患者進(jìn)行溝通，這些情況給監(jiān)管工作帶來了困難。因此，在互聯(lián)網(wǎng)+視域下，醫(yī)院的內(nèi)審工作要不斷拓寬工作領(lǐng)域，將監(jiān)督的觸角伸向互聯(lián)網(wǎng)。同時還要注意醫(yī)院內(nèi)審工作的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，充分利用網(wǎng)絡(luò)途徑更好地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管工作，提升工作效率。在監(jiān)管方式上可以由手工操作現(xiàn)場審計向計算機(jī)輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計和非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型。在審計方法上則可以由事后審計向事前、事中及全過程審計轉(zhuǎn)型。4.在互聯(lián)網(wǎng)+視域下適應(yīng)醫(yī)院改革、創(chuàng)新發(fā)展的客觀需要新醫(yī)改作為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，能夠起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的作用。新醫(yī)改能促進(jìn)醫(yī)院的全面發(fā)展，但也對醫(yī)院各部門對工作提出了更高的要求，因此，為了順應(yīng)新醫(yī)改發(fā)展的要求就要對醫(yī)院的相關(guān)工作進(jìn)行改革。尤其是醫(yī)院內(nèi)部的審計工作，對醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、工作人員而言，都是新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)更加重視審計工作，充分認(rèn)識到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重要性;醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員則需要調(diào)整工作重心，針對醫(yī)院的現(xiàn)狀具體問題具體分析，改變相關(guān)工作策略及方法，不斷探索有助于醫(yī)院發(fā)展的工作策略。前文提到過互聯(lián)網(wǎng)+的一個重要特點(diǎn)就是創(chuàng)新驅(qū)動，因此，醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員要有創(chuàng)新意識，不斷探索適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展的創(chuàng)新途徑，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益為工作目標(biāo)。與此同時，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員要更新服務(wù)理念:由被動服務(wù)變?yōu)橹鲃臃⻊?wù)，改變以往被迫應(yīng)付的工作態(tài)度，主動為醫(yī)院的發(fā)展奉獻(xiàn)出自己的力量。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)院逐漸面向市場，注重經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院的市場競爭也愈發(fā)增強(qiáng)，醫(yī)療市場也呈現(xiàn)出一片優(yōu)勝劣汰的景象，為增強(qiáng)醫(yī)院的市場競爭力，就不得不將目光指向能為整個醫(yī)院帶來極大利益的內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計的工作人員要充分地發(fā)揮自己各方面的才能與自己的專業(yè)優(yōu)勢，為整個醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。
五、結(jié)束語
在網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，在互聯(lián)網(wǎng)與多個傳統(tǒng)行業(yè)相結(jié)合的社會背景下，隨著國家相關(guān)部門的日益重視，相關(guān)制度的日益完善，我國醫(yī)院內(nèi)部的審計工作已經(jīng)取得了較大的發(fā)展。但仍然存在眾多的問題亟待解決。正是這樣，筆者從互聯(lián)網(wǎng)+視域的角度出發(fā)分析醫(yī)院內(nèi)部的審計工作會出現(xiàn)的一些問題并提出相關(guān)的解決策略。盡管現(xiàn)階段的醫(yī)院內(nèi)審工作還存在諸多的問題，但隨著醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及各部門工作人員的共同努力，醫(yī)院內(nèi)部的審計工作一定能夠取得質(zhì)的飛躍。
作者:羅敏 單位:湖南省婦幼保健院
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內(nèi)部審計論文9
銀行內(nèi)部審計工作的開展空間
內(nèi)部審計是夯實(shí)銀行財務(wù)管理基礎(chǔ)的堅實(shí)砥柱。加強(qiáng)銀行審計工作，無異于對銀行的發(fā)展注入了嶄新的活力和動力。如此，才能保證銀行的健康經(jīng)營，使其發(fā)展目標(biāo)不偏離方向，預(yù)期效益不致落空。
加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計，有助于提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德
目前，很多銀行的會計工作人員并未取得相應(yīng)的資格證書審計會計畢業(yè)論文范文精選3篇審計會計畢業(yè)論文范文精選3篇。這樣，必然導(dǎo)致其自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺，更為會計工作者職業(yè)道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內(nèi)部審計工作得到貫徹落實(shí)，就必然要求會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德達(dá)到一定的水準(zhǔn)和高度，必然會敦促他們加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，取得相應(yīng)資格證，更會注重個人職業(yè)道德的'提升，以便適應(yīng)社會迅速發(fā)展所提出的更高要求。
加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計，有助于遏制銀行內(nèi)部的違法違紀(jì)犯罪行為
目前，我國銀行業(yè)的法律法規(guī)仍然處于較為被動的局面，這些法律法規(guī)無法應(yīng)對瞬息萬變的銀行業(yè)現(xiàn)狀，所以，銀行業(yè)的法律保障還有待夯實(shí)。同時，一些銀行工作人員的違法違紀(jì)犯罪現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，使公眾對銀行業(yè)工作人員喪失了應(yīng)有的信任，不利于銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如果內(nèi)部審計工作在銀行系統(tǒng)得到有效加強(qiáng)，則會大大減少銀行業(yè)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，為銀行業(yè)的發(fā)展開辟出一片較為純凈的空間，促進(jìn)銀行業(yè)的健康有序發(fā)展，也有利于銀行業(yè)對外形象的樹立。
加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計，有助于積極及時的配合好政府審計工作
政府審計是非常普遍常用的審計方式，然而，從本質(zhì)上看，這是一種外部審計，有些時候可以通過人為手段加以規(guī)避。而如果在銀行業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計，在一定程度上可以有效杜絕這些問題，因?yàn)椋y行內(nèi)部人員總數(shù)有限，很多工作大家都看到眼里，還會用心去評判權(quán)衡一些事務(wù)，所以，內(nèi)部審計可以更好的配合政府審計，彌補(bǔ)外部審計存在的不足，使兩項審計工作為一個共同目標(biāo)共同發(fā)揮作用。
加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計的有效策略
因此，如何使審計工作在銀行財務(wù)管理中發(fā)揮作用，是我們應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題。將內(nèi)部審計寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度銀行內(nèi)部審計是銀行內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實(shí)價值，職能加強(qiáng)，不能削弱。因此，銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計制度落實(shí)在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在銀行發(fā)展過程中發(fā)揮出總括性的指導(dǎo)作用。這樣，銀行的工作人員就會對審計工作有一個全新的認(rèn)識，并努力執(zhí)行好各項內(nèi)部審計制度，大力配合財務(wù)管理工作的順利開展。 在實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)可以采取召集討論會或個別談話的方式，分析當(dāng)前銀行內(nèi)部審計工作的形勢，使工作人員發(fā)表對內(nèi)部審計工作的看法和意見，以便及時改變思路，確保審計工作的全面落實(shí)。
內(nèi)部審計論文10
摘要：隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)政策關(guān)注的重點(diǎn)，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機(jī)制的作用也不斷增強(qiáng)。在這樣的背景下，加強(qiáng)對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制顯得很有必要，因此，對這一課題進(jìn)行研究很有現(xiàn)實(shí)意義。本文以此為著力點(diǎn)，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。
關(guān)鍵詞：改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機(jī)制
審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會的正常運(yùn)行和健康發(fā)展提供重要的保障，預(yù)防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風(fēng)險。正因?yàn)閷徲嫷闹匾饔�，必須加�?qiáng)并完善審計的機(jī)制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進(jìn)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制中存在的一系列問題，并分析其轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件，最后有針對性地提出加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理的建議，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。
一、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制存在的問題
我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的變化尤為明顯，當(dāng)然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。
(一)管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制意識。意識對物質(zhì)具有反作用，這是馬克思主義哲學(xué)的基本原理之一�？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當(dāng)前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因?yàn)檗r(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認(rèn)識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導(dǎo)致了監(jiān)督機(jī)制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應(yīng)起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權(quán)力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的實(shí)行雪上加霜。
(二)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制難以得到有效貫徹。銀行應(yīng)該和企業(yè)一樣，加強(qiáng)對其工作人員的管理，但是實(shí)際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓(xùn)，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導(dǎo)和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認(rèn)識，對于職責(zé)不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴(yán)重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的有效貫徹落實(shí)。這些問題大都是因?yàn)闄C(jī)制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴(kuò)大的，問題嚴(yán)重時，甚至?xí)斐蓵嬍д婧捅O(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運(yùn)營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進(jìn)而打擊銀行的公信力。
(三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強(qiáng)農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學(xué)化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性。銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制對于銀行的管理至關(guān)重要，但是實(shí)際上這一機(jī)制卻缺乏權(quán)威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責(zé)任人的控制和懲罰力度不強(qiáng)，容易導(dǎo)致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制根本無法發(fā)揮其作用。
二、農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和條件
(一)農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制也逐漸轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)就是農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強(qiáng)的合作性質(zhì)，基本的框架結(jié)構(gòu)是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務(wù)的主要對象。但當(dāng)前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權(quán)體制和權(quán)益的結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制由監(jiān)事會所領(lǐng)導(dǎo)，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負(fù)責(zé)服務(wù)的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進(jìn)行運(yùn)營。管理層受任于董事會進(jìn)行管理，監(jiān)事會進(jìn)行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構(gòu)建。審計人員的職業(yè)素質(zhì)的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責(zé)任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制轉(zhuǎn)型的條件。由于農(nóng)商銀行股權(quán)體制的變化，銀行必須依據(jù)實(shí)際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強(qiáng)農(nóng)村金融于經(jīng)濟(jì)的結(jié)合速度。要達(dá)到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權(quán)威性，加強(qiáng)監(jiān)督的力度，依照管理機(jī)制的變更對審計機(jī)制做出改變，與時俱進(jìn)，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。
三、加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理的建議
(一)提高審計人員的綜合素質(zhì)。對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務(wù)。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質(zhì)的審計人才應(yīng)對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制，對有建設(shè)作用的審計成果進(jìn)行獎勵，鼓勵員工高質(zhì)量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。
(二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強(qiáng)農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將這三者有機(jī)結(jié)合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機(jī)制，保證機(jī)制的落實(shí)�？梢钥紤]設(shè)置專人或部門進(jìn)行這項工作，將責(zé)任完全落實(shí)到具體單位，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務(wù)的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強(qiáng)對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務(wù)和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀(jì)檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理的進(jìn)行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。
(三)利用信息技術(shù)，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術(shù)已經(jīng)滲透進(jìn)了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理工作中也應(yīng)加大對信息技術(shù)的使用，利用計算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應(yīng)該加大設(shè)備的引進(jìn)力度、管理以及工作的網(wǎng)絡(luò)化。
(四)評聘專業(yè)機(jī)構(gòu)開展審計監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當(dāng)前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實(shí)狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強(qiáng)的審計事項進(jìn)行外包、評聘專業(yè)機(jī)構(gòu)的方式對科技風(fēng)險、內(nèi)部控制評價等進(jìn)行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補(bǔ)充。
四、結(jié)束語
銀行在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運(yùn)行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大手段。而建設(shè)社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設(shè)的主力軍。在這樣的背景下，必須加強(qiáng)對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應(yīng)受到社會各界的關(guān)注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制管理進(jìn)行了論述，希望能對相關(guān)工作和研究的展開起到一定的促進(jìn)作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務(wù)能夠不斷擴(kuò)展并保持平穩(wěn)運(yùn)行，為社會的建設(shè)貢獻(xiàn)出一份力量。
作者:龔獻(xiàn)英 單位:新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部審計論文11
一、建立健全高校內(nèi)部審計制度
高校內(nèi)部審計要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機(jī)制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計方案制定的科學(xué)性、審計實(shí)施順利及審計結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實(shí)現(xiàn)審計對象全覆蓋。
二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置
高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標(biāo)等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計價值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險分配審計資源，運(yùn)用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個被審計事項的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計目標(biāo)來分配審計資源。按審計目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計單位和學(xué)�？沙掷m(xù)發(fā)展�？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計。
三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制
高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。
1.高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長報告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實(shí)踐中來、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。
2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計準(zhǔn)備階段、審計實(shí)施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計實(shí)施方案;明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計內(nèi)容，細(xì)化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機(jī)制。在審計完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制�？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的'審計報告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準(zhǔn)確，審計建議切實(shí)可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計，切實(shí)抓好審計意見書的整改落實(shí)，提升審計結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計價值的最大化。
四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展
高校內(nèi)部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或?qū)ｍ棇徲嫞獜?qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性和有效性。
2.加強(qiáng)高�；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計。高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當(dāng)依托社會審計開展建設(shè)項目全過程審計的經(jīng)驗(yàn)，對受托中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量進(jìn)行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。
3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。高校設(shè)有多個職能部門和學(xué)院，以及各個經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點(diǎn)是針對性強(qiáng)，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類學(xué)生活動專項經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。
4.著力抓好審計整改落實(shí)。高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。
5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計信息資源、夯實(shí)審計結(jié)論，加強(qiáng)審計質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計管理，實(shí)現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強(qiáng)審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實(shí)做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計部門的主觀動機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。
六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系
高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供增值服務(wù)并改善高校組織及其治理的一個關(guān)鍵途徑，是成功履行高校為之界定的職責(zé)。因此其本身需要自己的控制框架，以監(jiān)控內(nèi)部審計是否履行職責(zé)，是否與高校重要目標(biāo)保持一致。高校內(nèi)部審計績效考核體系設(shè)計要遵循系統(tǒng)性、完整性、重點(diǎn)性和應(yīng)變性原則，考慮產(chǎn)出與反饋、長期與短期、定量與定性等特性關(guān)系。一級指標(biāo)可按審計工作領(lǐng)域分為審計作業(yè)績效類、審計管理績效類、審計科研績效類和審計資源建設(shè)績效類。在審計作業(yè)績效類下的二級指標(biāo)可考慮開展各類審計項目數(shù)、提供咨詢服務(wù)項目數(shù)、審計資金數(shù)、審計覆蓋率、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索數(shù)、移送司法案件數(shù)、查處問題資金數(shù)、促進(jìn)增收節(jié)支金額、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額、審計意見數(shù)及采用數(shù)、促進(jìn)建章立制數(shù)、促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理單位數(shù)、各層級領(lǐng)導(dǎo)審計信息采用率等。審計管理績效類的二級指標(biāo)可考慮審計計劃偏差率、審計目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率、審計項目立項合理率、審計資源利用率、內(nèi)審制度制定數(shù)、事前審計事項數(shù)、創(chuàng)新成果數(shù)等。審計科研績效類的二級指標(biāo)可考慮各級科研項目立項數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)金額數(shù)、著作數(shù)及發(fā)表或獲獎?wù)撐臄?shù)等。審計資源建設(shè)績效類的二級指標(biāo)可考慮各級職稱人數(shù)、各類資格證書獲得人數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)班舉辦數(shù)、專業(yè)培訓(xùn)參加人次、機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)金額及預(yù)算執(zhí)行率、各項活動占用經(jīng)費(fèi)比率等。
內(nèi)部審計論文12
許多研究都證明了公司內(nèi)部控制缺陷與收益質(zhì)量降低、盈余管理以及風(fēng)險增加之間的關(guān)系，并證明了內(nèi)部控制缺陷代表著財務(wù)報告使用者的風(fēng)險。以往的這些研究結(jié)論是否意味著內(nèi)部控制缺陷會對審計收費(fèi)產(chǎn)生影響呢?本文利用我國A股上市公司20xx年和20xx年的數(shù)據(jù)，從截面視角探討上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷是否會影響審計收費(fèi)，并將內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行具體分類，研究不同類別的內(nèi)部控制缺陷對審計收費(fèi)影響的差異;同時，本文還從跨期視角研究公司修正內(nèi)部控制缺陷后對審計收費(fèi)有什么影響。
相關(guān)文獻(xiàn)梳理
國外學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制與審計收費(fèi)關(guān)系的研究有著不同的結(jié)論。一些學(xué)者研究后認(rèn)為內(nèi)部控制和審計沒有關(guān)聯(lián)［2-5］;另一些研究結(jié)果卻不同，Daigle等通過分析1996—1999年審計工作底稿的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，信息技術(shù)審計師的評估控制風(fēng)險會影響審計時間和費(fèi)用［6］。Raghunandan和Rama、Hogan和Wilkins研究顯示內(nèi)部控制風(fēng)險增加會從兩個方面引起審計收費(fèi)提高:一是審計師判斷公司存在較高內(nèi)部控制風(fēng)險時，為了降低審計風(fēng)險會相應(yīng)增加審計投入，因此會收取更高的審計費(fèi)用;二是公司存在較高內(nèi)部控制風(fēng)險往往說明整體風(fēng)險水平較高，審計師會加收一部分風(fēng)險溢價，以防審計業(yè)務(wù)的訴訟風(fēng)險增加［7-8］。Bedard等發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷與計劃投入的審計時間和預(yù)計收費(fèi)相關(guān)［9］。Hoitash等檢驗(yàn)認(rèn)為強(qiáng)制披露內(nèi)部控制缺陷與審計費(fèi)用的相關(guān)性比自愿披露的重大缺陷與審計費(fèi)用的相關(guān)性更大［1］。在我國，曹建新、陳志宇認(rèn)為，在審計質(zhì)量較低時提高內(nèi)部控制質(zhì)量有助于降低審計收費(fèi)，而在審計質(zhì)量較高時二者關(guān)聯(lián)度明顯減弱，這說明審計質(zhì)量越低，內(nèi)部控制質(zhì)量與審計收費(fèi)之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系越顯著［10］。張旺峰等構(gòu)建了內(nèi)部控制質(zhì)量評價指標(biāo)并進(jìn)行了有關(guān)檢驗(yàn)，結(jié)果顯示注冊會計師的審計收費(fèi)與企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在著不顯著的負(fù)相關(guān)性［11］。關(guān)于內(nèi)部控制質(zhì)量與信息披露的研究，方紅星指出在強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制信息的制度框架下，積極倡導(dǎo)公司披露內(nèi)部控制缺陷信息，可以有效解決信息不對稱問題，同時自愿披露內(nèi)控信息還可以緩解代理沖突并有助于提高資本市場配置效率［12］。楊有紅、汪薇認(rèn)為管理層自愿披露內(nèi)部控制信息的動機(jī)不足［13］。內(nèi)部控制信息披露是否充分在一定程度上可以反映內(nèi)部控制質(zhì)量的高低［14］。林斌、饒靜分析指出內(nèi)部控制質(zhì)量越高的公司，為了向市場傳遞真實(shí)的價值，越可能充分披露內(nèi)部控制鑒證報告［15］。國內(nèi)學(xué)者關(guān)于這一問題的研究結(jié)論基本相同，即披露內(nèi)控缺陷的公司，其內(nèi)控質(zhì)量較低;內(nèi)控質(zhì)量較高的公司，更愿意披露正面的內(nèi)控信息。由于上市公司披露的內(nèi)部控制缺陷是管理層自主決策的結(jié)果，基于信號傳遞理論，傾向于披露對自己有利的信息。那么僅以披露內(nèi)部控制缺陷說明內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)而研究內(nèi)控缺陷對審計收費(fèi)的影響似乎理據(jù)不足，因此本文先驗(yàn)證了披露內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致審計收費(fèi)增加，然后從動態(tài)跨期視角考慮修正內(nèi)部控制缺陷是否會導(dǎo)致審計收費(fèi)下降。同時，本文從截面視角對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行分類，擴(kuò)展檢驗(yàn)了不同類別的缺陷對審計收費(fèi)影響的差異。
研究背景和假設(shè)
20xx年，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，要求上市公司評價其內(nèi)部控制并披露評價報告和鑒證報告。在有關(guān)部門強(qiáng)制要求上市公司批露內(nèi)部控制信息之前，部分上市公司已經(jīng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計并披露相應(yīng)的信息。內(nèi)部控制可以有效保證公司風(fēng)險管理和控制的運(yùn)行，沒有或不能適當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部控制系統(tǒng)的公司，內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險進(jìn)而發(fā)生更多的費(fèi)用。審計師需要執(zhí)行包括財務(wù)報表審計和財務(wù)報告內(nèi)部控制審計在內(nèi)的綜合審計。根據(jù)審計風(fēng)險模型，注冊會計師的審計風(fēng)險分為重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險。其中，重大錯報風(fēng)險進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反比。依據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒�，控制風(fēng)險上升會導(dǎo)致檢查風(fēng)險下降。審計師必須通過擴(kuò)大審計范圍、增加審計投入來獲得足夠的關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和評估財務(wù)報表審計控制風(fēng)險的證據(jù)來支持審計意見。如果審計師將分配的資源成本過多轉(zhuǎn)嫁給客戶，審計收費(fèi)就會隨著客戶的內(nèi)部控制風(fēng)險增加而上升。為了有效地分配資源，審計師根據(jù)風(fēng)險高低調(diào)整投入多少，將更多資源分配到存在內(nèi)部控制重大缺陷的領(lǐng)域，審計收費(fèi)則根據(jù)測試出的內(nèi)部控制缺陷相應(yīng)調(diào)整。因此，當(dāng)公司存在內(nèi)部控制缺陷時，審計師會增加實(shí)質(zhì)性測試或收取風(fēng)險溢價，從而引起審計收費(fèi)的增加。通過進(jìn)一步地跨期分析后發(fā)現(xiàn)，如果公司在當(dāng)年披露內(nèi)部控制缺陷之后，下一年度積極識別缺陷，實(shí)施內(nèi)部控制連續(xù)性監(jiān)控、改進(jìn)修正缺陷，那么審計師面臨的審計風(fēng)險可能會降低，審計資源投入減少，審計程序和范圍也會適當(dāng)縮減，進(jìn)而降低審計收費(fèi)。由此，本文提出如下假設(shè)。H1a:公司披露內(nèi)部控制缺陷，審計收費(fèi)增加;H1b:公司修正內(nèi)部控制缺陷之后，審計收費(fèi)下降。
審計測試不能發(fā)現(xiàn)所有可能的錯報，審計師對于高風(fēng)險的審計業(yè)務(wù)可通過提高收費(fèi)來控制風(fēng)險、彌補(bǔ)可能產(chǎn)生的訴訟保險成本并建立足夠的財務(wù)儲備。因此，對審計收費(fèi)增加的預(yù)期與內(nèi)部控制風(fēng)險相關(guān)［2，5，9］。本文將內(nèi)部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷，審計師在審計過程中圍繞特定賬戶的具體問題分辨公司的內(nèi)部控制缺陷類型，一般缺陷比特定缺陷虛化，很難確定存在哪方面的具體問題，特定缺陷相對一般缺陷與內(nèi)部控制風(fēng)險更相關(guān)。審計風(fēng)險模型顯示，內(nèi)部控制風(fēng)險增加會導(dǎo)致檢查風(fēng)險降低。特定缺陷嚴(yán)重會引起更多的審計測試或更高的風(fēng)險溢價，存在特定缺陷時的審計定價很可能會超過存在一般缺陷時的審計定價。但是，關(guān)于內(nèi)部控制缺陷分類意義的研究結(jié)論卻不同。Earley等審計師發(fā)現(xiàn)很難區(qū)分內(nèi)部控制缺陷類別［16］。Raghunandan和Rama沒有發(fā)現(xiàn)審計定價對于內(nèi)部控制缺陷類別之間的差異［7］。另一些研究表明了這種區(qū)分是有意義的，他們發(fā)現(xiàn)，強(qiáng)制披露的一般缺陷與減少的應(yīng)計質(zhì)量相關(guān)，而強(qiáng)制披露的特定賬戶缺陷卻不與之相關(guān)［17-21］。Ettredge等發(fā)現(xiàn)審計師辭職與內(nèi)部控制一般缺陷更相關(guān)［22］。Hogan和Wilkins認(rèn)為一般和特定賬戶內(nèi)部控制缺陷與審計費(fèi)用在相關(guān)性上存在差異［8］。我國學(xué)者之前還沒有專門研究缺陷分類對審計收費(fèi)影響的差別，本文擬研究不同類型的內(nèi)部控制缺陷與審計收費(fèi)的相關(guān)性，比較一般缺陷與特定缺陷與審計收費(fèi)的關(guān)系。由此，本文提出假設(shè)2。H2:公司披露內(nèi)部控制一般缺陷和特定缺陷對審計收費(fèi)的影響存在差異。
研究設(shè)計
(一)樣本選擇和數(shù)據(jù)來源
本文的數(shù)據(jù)主要來自于CCER數(shù)據(jù)庫和巨潮資訊網(wǎng)，同時，本文還對數(shù)據(jù)進(jìn)行了以下處理:剔除了金融保險類公司、數(shù)據(jù)缺失和1%的極值公司。最終獲得20xx年和20xx年滬、深兩市A股1097家上市公司數(shù)據(jù)作為研究樣本。
(二)變量選取及模型設(shè)定
本文設(shè)置的被解釋變量是審計費(fèi)用的自然對數(shù)(lnAFEE);解釋變量用于假設(shè)檢驗(yàn)內(nèi)部控制缺陷問題的幾種方式。ICMW是一個指示變量，如果披露了內(nèi)部控制缺陷取值為1，否則為0。REVISE是一個指標(biāo)變量，如果20xx年比20xx年披露的內(nèi)部控制缺陷種類減少，表示修復(fù)缺陷取值為1，否則為0。本文按前人分類方法將內(nèi)部控制缺陷劃分為一般缺陷和特定缺陷。GENERAL表示一般缺陷的數(shù)量;SPECIFIC表示特定缺陷的數(shù)量。
研究結(jié)果及分析
(—)描述性統(tǒng)計
本文依據(jù)前人對內(nèi)部控制缺陷的定義和分類，通過手工整理，將內(nèi)部控制缺陷劃分為20種，其中一般缺陷12種，特定缺陷8種�？傮w樣本為1097家，其中20xx年有267家披露了內(nèi)部控制缺陷信息，830家沒有披露內(nèi)部控制缺陷信息。研究顯示267家公司披露的內(nèi)部控制缺陷中共有609個缺陷，平均每個公司2．28個。表2統(tǒng)計了內(nèi)部控制缺陷分類數(shù)量，并按照數(shù)額和公司分布比率進(jìn)行排列。如表2所示，20xx年267家公司披露的內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷共585個(占披露總?cè)毕莸?6．06%)，披露內(nèi)部控制不充分或不存在內(nèi)部控制功能的共有184個(占30．21%)，披露內(nèi)部審計不充分缺陷有91個(占14．94%)，風(fēng)險防范缺陷有79個(占12．97%)，管理者、董事會和審計委員會缺陷所占比例為11．17%，會計人力資源缺陷有8．7%，無效的服從有6．57%，此外，高級管理人員(能力，語調(diào)，可靠性)、職務(wù)分離和內(nèi)控設(shè)計、人員的道德水平和服從程度、不充分的披露(及時、相關(guān)、全面)所占比例均為5%以下。特定缺陷共24個(占總?cè)毕莸?．94%)，其中信息技術(shù)(軟件，安全，公開債券)所占比例最大為3．12%，會計對賬程序不嚴(yán)密等等六類缺陷均沒有公司披露。20xx年披露內(nèi)部控制缺陷為506個，內(nèi)部控制不充分或不存在內(nèi)部控制功能和內(nèi)部審計不充分仍然占最大比重，總?cè)毕輸?shù)量比20xx年少103個，說明在內(nèi)部控制規(guī)范施行之前，上市公司自愿披露的動機(jī)不足。如表3所示，審計收費(fèi)lnAFEE平均值為13．39683，最大值為18．11958，最小值為11．69525。1097家上市公司中有267家公司披露了內(nèi)部控制缺陷，占總體樣本的24．33%，在披露的內(nèi)部控制缺陷中，一般缺陷比特定缺陷多，每家上市公司平均披露0．53327種一般缺陷以及0．021878種特定缺陷，其余830家公司沒有披露內(nèi)部控制缺陷信息。在總體樣本中，平均7．56%的公司更換了會計師事務(wù)所，平均7．1%的公司聘請的是“四大”事務(wù)所審計。
(二)單變量分析
本文檢驗(yàn)了各個變量與被解釋變量之間的相關(guān)關(guān)系，數(shù)據(jù)顯示內(nèi)部控制缺陷與審計收費(fèi)在10%水平上呈正相關(guān)，初步說明存在內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致審計收費(fèi)增加。修正內(nèi)部控制缺陷與審計收費(fèi)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但是并不顯著，說明修正內(nèi)部控制缺陷在一定程度上會降低審計收費(fèi)，但是由于不確定修正的內(nèi)部控制缺陷是否重大以及公司可能會在期末對該缺陷進(jìn)行修正，而審計師已經(jīng)進(jìn)行前期審計工作，從而導(dǎo)致二者的相關(guān)關(guān)系不顯著。特定缺陷與審計收費(fèi)在1%水平上顯著正相關(guān)，一般缺陷與審計收費(fèi)的'關(guān)系不顯著。原因可能是特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大，如果存在特定內(nèi)部控制缺陷，審計師會增加投入進(jìn)行測試。一般缺陷相對特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒有特定內(nèi)容，是否存在一般缺陷，審計師需要進(jìn)行必要的控制測試，公司特定缺陷比一般般缺陷對審計收費(fèi)影響更大。在控制變量中公司規(guī)模、流動比率、四大事務(wù)所審計在1%的水平上顯著。相關(guān)系數(shù)如表4所示。
(三)回歸分析
表5列示假設(shè)H1a和H1b模型回歸結(jié)果，調(diào)整后的R2結(jié)果顯示，兩個模型的擬合程度較高。模型1回歸結(jié)果與假設(shè)一致，表明內(nèi)部控制缺陷與審計收費(fèi)存在顯著正相關(guān)關(guān)系，說明我國上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷會引起審計收費(fèi)增加。審計收費(fèi)與會計師事務(wù)所變更、ROA、公司規(guī)模、是否被“四大”審計、資產(chǎn)負(fù)債率等存在顯著相關(guān)關(guān)系，與上市時間、營業(yè)收入增長等不顯著相關(guān)。模型2回歸結(jié)果(見下頁表6)顯示修正內(nèi)部控制缺陷與審計費(fèi)用存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，說明修正內(nèi)部控制缺陷會在一定程度上降低審計費(fèi)用，但效果并不顯著。本文從跨期視角提出公司識別和修正內(nèi)部控制缺陷存在預(yù)期效益，這將導(dǎo)致審計師調(diào)整評估風(fēng)險和減少審計費(fèi)用，但是數(shù)據(jù)顯示修正內(nèi)部控制缺陷之后對審計收費(fèi)的影響并不顯著。原因在于修正內(nèi)控缺陷之后，缺陷的種類及個數(shù)減少了，但修正的是否為重大缺陷這一疑問干擾了回歸結(jié)果。此外，如果修正缺陷的發(fā)生接近期末，內(nèi)部控制缺陷可能在本年度的大部分時間內(nèi)一直存在，也會造成特定賬戶錯報風(fēng)險，但該公司仍然可以披露一個無內(nèi)控缺陷的報告。審計師為確保其修正控制缺陷的有效性可能不會明顯降低審計收費(fèi)。表6列示H2模型回歸結(jié)果，數(shù)據(jù)顯示特定內(nèi)部控制缺陷與審計收費(fèi)顯著正相關(guān)，一般缺陷系數(shù)并不顯著相關(guān)。內(nèi)部控制特定缺陷涉及公司特定賬戶或某一具體方面，影響力大。審計師在審計過程中更多地圍繞特定賬戶的具體問題，如果上市公司存在特定內(nèi)部控制缺陷，審計師會面臨較高的審計風(fēng)險。為此，審計師會增加審計投入和審計時間，充分執(zhí)行審計程序和實(shí)質(zhì)性測試范圍，在審計過程中勢必會根據(jù)審計風(fēng)險來決定審計收費(fèi)，因此會導(dǎo)致審計收費(fèi)的增加。一般缺陷相對特定缺陷而言比較虛化，涵蓋范圍廣，沒有體現(xiàn)特定內(nèi)容。無論公司存在或者不存在一般缺陷，審計師都要進(jìn)行必需的控制測試，因此一般缺陷不會對審計收費(fèi)產(chǎn)生較大的影響。
研究結(jié)論與局限
本文以我國20xx年和20xx年1097家A股上市公司為研究對象，從截面和跨期兩個視角檢驗(yàn)了內(nèi)部控制缺陷對審計收費(fèi)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制缺陷會導(dǎo)致審計收費(fèi)增加，特定缺陷與一般缺陷對審計收費(fèi)的影響存在差異，特定內(nèi)部控制缺陷對審計收費(fèi)的影響相對一般內(nèi)部控制缺陷對審計收費(fèi)影響更大，導(dǎo)致審計收費(fèi)更高。本文進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)修正內(nèi)部控制缺陷對降低審計費(fèi)用有影響但是影響并不顯著。我國公司剛剛開始披露內(nèi)部控制信息，管理層可以選擇是否自愿性披露內(nèi)部控制缺陷信息，這種選擇體現(xiàn)了管理層動機(jī)從而達(dá)到在資本市場上引起不同反應(yīng)的目的。實(shí)際上從長遠(yuǎn)看，上市公司充分詳細(xì)披露內(nèi)部控制缺陷信息，逐步改善內(nèi)部控制制度，表明管理層重視內(nèi)部控制管理、積極識別內(nèi)部控制缺陷、動態(tài)完善控制程序。
本文的研究還存在一些局限與不足之處。從目前的實(shí)際情況看，上市公司在披露內(nèi)部控制自我評價報告的內(nèi)容、指標(biāo)、缺陷分類、影響程度等方面千差萬別。本文基于內(nèi)部控制評價報告，手工搜集統(tǒng)計內(nèi)部控制缺陷種類個數(shù)，可能帶有一些主觀性。本文尚未研究自愿披露內(nèi)部控制缺陷與強(qiáng)制披露對審計收費(fèi)影響的差異，以及內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施前后內(nèi)部控制缺陷對審計收費(fèi)的影響，這些問題留待今后進(jìn)一步研究。
內(nèi)部審計論文13
［摘要］工程預(yù)算決算審計工作對于工程審計來說占據(jù)著非常重要的地位。通過工程預(yù)算決算審計能夠及時地找出問題、改正出現(xiàn)的錯誤，使得整個工程項目管理更加的有效。文章分析了影響工程預(yù)算決算審計的幾個要素，并針對這幾個要素提出了提升工程預(yù)算決算審計質(zhì)量的措施。
［關(guān)鍵詞］工程預(yù)決算;審計質(zhì)量;審計問題措施
1前言
對于審計工作來說，工程的預(yù)算決算審計占據(jù)著非常重要的位置。工程預(yù)算決算內(nèi)部審計質(zhì)量的保證是確保整個審計質(zhì)量的關(guān)鍵。不過，很多的審計研究工作主要集中在財務(wù)審計方面，很少針對工程預(yù)算決算進(jìn)行研究與探索。財務(wù)審計的研究已有了不少成功經(jīng)驗(yàn)，本文參照財務(wù)審計的成功經(jīng)驗(yàn)，通過對審計組織規(guī)模的大小、審計人員的任期長短以及審計行業(yè)的專業(yè)化程度等因素進(jìn)行分析與探究，開展提升工程預(yù)算決算內(nèi)部審計質(zhì)量的研究。
2工程預(yù)算決算審計工作的意義
很多的工程預(yù)算決算中存在工程量虛報、高套定額、費(fèi)用明目混亂等多種問題，這些問題在很大程度上影響了建設(shè)工程實(shí)際造價的真實(shí)數(shù)目。因而，對于建筑企業(yè)來說，為了自身的經(jīng)濟(jì)效益以及企業(yè)的運(yùn)營管理，都需要嚴(yán)格、真實(shí)地管控工程建設(shè)的造價。所以，工程預(yù)算決算審計隨之而出現(xiàn)，通過審計可以更加明確工程項目的真實(shí)造價，對建設(shè)成本進(jìn)行細(xì)致的監(jiān)管，有利于資金的周轉(zhuǎn)效率提升，具有非常重要的意義。
3影響工程預(yù)算決算內(nèi)部審計質(zhì)量的因素分析
3.1審計組織規(guī)模
通常情況下，規(guī)模較大的一些審計組織其質(zhì)量要比規(guī)模小的審計質(zhì)量高。其主要原因包括三點(diǎn)。3.1.1從業(yè)人員數(shù)量的增多有利于審計質(zhì)量的提升一些規(guī)模較大的審計組織會招納數(shù)量多的相關(guān)人員，所以，可以更好地挑選一些專業(yè)知識過硬、經(jīng)驗(yàn)閱歷多的從業(yè)人員。同時，在組織自身運(yùn)行的過程中，更加容易對組織內(nèi)部人員學(xué)歷、年齡構(gòu)成以及專業(yè)能力等進(jìn)行優(yōu)化。所以，會使規(guī)模較大的審計組織從業(yè)人員整體素養(yǎng)提升，發(fā)現(xiàn)問題與處理問題的能力增強(qiáng)，使得審計質(zhì)量得到改善。3.1.2從業(yè)人員分工協(xié)作使得審計質(zhì)量得到提升對于規(guī)模較大的審計組織，自身擁有大量的工作人員，可以根據(jù)不同的行業(yè)與專業(yè)進(jìn)行工作的細(xì)化分工，從業(yè)人員就可以迅速地了解、分析掌握。創(chuàng)新各自行業(yè)的審計方法，能有效地處理審計中所遇到的問題，較全面地找出審計中的錯誤與弊端，并能很好地提升工程預(yù)算決算內(nèi)部審計的質(zhì)量。3.1.3訴訟風(fēng)險的增加促使其提升審計的質(zhì)量審計組織作為第三方自身承擔(dān)著一定的審計風(fēng)險，尤其在審計失敗的情況下，委托方以及代理方就會要求審計組織進(jìn)行相應(yīng)的賠償，會對自身造成非常大的經(jīng)濟(jì)損失。規(guī)模較大的審計組織由于承擔(dān)著這樣的風(fēng)險，在審計的過程中必然要不斷地提升審計質(zhì)量。而一些小的審計組織往往會通過購買內(nèi)部的審計意見等違規(guī)方法來降低自身的風(fēng)險，這樣往往不利于審計質(zhì)量的提升。3.1.4客戶數(shù)量的增多也能促進(jìn)審計質(zhì)量的提升隨著審計組織的發(fā)展壯大，吸引的客戶也逐漸增加。這種不斷增加的客戶量，能為審計人員帶來大量的經(jīng)驗(yàn)積累，讓從業(yè)人員掌握更多、更優(yōu)的技巧與方法，從而促使審計質(zhì)量的提升。
3.2審計人員的任期
很多的研究結(jié)果顯示，審計人員的任期和質(zhì)量有著倒“U”的曲線關(guān)聯(lián)性，也就是說在審計人員的任期處于一定階段以內(nèi)，隨著其任期時間的推移會對審計質(zhì)量的提升有利，在審計人員的任期超出這一階段，隨著其任期時間的推移會出現(xiàn)審計質(zhì)量下滑的現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因主要有兩點(diǎn)，分別是學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)以及路徑依賴效應(yīng)。3.2.1學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)的影響促使審計質(zhì)量有效提升在審計人員處于一定的任期以內(nèi)，自身參與審計的次數(shù)不斷增多，有助于其對被審計單位擁有更為全面、深入的掌握，更加清晰地認(rèn)識到被審計單位的一些經(jīng)營方式、經(jīng)營流程以及內(nèi)部管控方法等，進(jìn)而能夠更加全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的一些風(fēng)險，從而制定適宜的審計方式并對審計證據(jù)進(jìn)行合理的.規(guī)整，這樣更加有利于審計過程中提升判斷的精準(zhǔn)性。這種學(xué)習(xí)曲線效應(yīng)能在很大程度上提升人員的實(shí)踐技能，保障審計工作的質(zhì)量。3.2.2路徑依賴效應(yīng)的影響導(dǎo)致審計質(zhì)量的下降在任期超過一定階段以后，由于審計人員和一些固定的客戶之間存在著很長一段時間的業(yè)務(wù)往來，就往往會使審計人員養(yǎng)成一種固定的行為方式，缺乏不斷創(chuàng)新的思維，對于一些較為新鮮的方式以及手段產(chǎn)生拒絕的心理，同時還可能出現(xiàn)思想上的松懈狀態(tài)。這樣就導(dǎo)致審計人員的專業(yè)技能停滯不前，在一定程度上使得審計質(zhì)量有所下降。
3.3行業(yè)專門化
是否擁有行業(yè)的專長在很大程度上決定著審計質(zhì)量的好壞。國內(nèi)外的研究結(jié)果表明，內(nèi)部審計時具備行業(yè)專長的審計人員可以大幅的提升正向盈余的管理效果，實(shí)現(xiàn)審計質(zhì)量的提升。假設(shè)審計過程中的各種因素都是固定的，擁有行業(yè)專長的程度和審計的質(zhì)量呈現(xiàn)正比例關(guān)系。行業(yè)專長之所以能夠提升審計的質(zhì)量，主要可以歸納為以下幾點(diǎn)原因。3.3.1行業(yè)專門化能夠提升審計效率當(dāng)從事審計工作的人員針對某個行業(yè)時，可以把相對較多的資金、人力以及技術(shù)等投入到自身所涉及的行業(yè)之中，從而可以對企業(yè)自身財務(wù)報告的科學(xué)與否進(jìn)行更為精準(zhǔn)的評價，降低企業(yè)所使用的會計準(zhǔn)則存在的漏洞，使得整個審計效率大大提升，審計質(zhì)量也隨之改善。3.3.2行業(yè)專門化能夠產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)審計組織一旦專門化之后，就會把自身擁有的資源集中地使用在所針對的行業(yè)上，就會帶動規(guī)模經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，使得審計的成本不斷降低，審計質(zhì)量不斷提升。3.3.3行業(yè)專門化有利于核心競爭力的產(chǎn)生審計組織通過自身的行業(yè)專門化，無形中也會增加市場的服務(wù)需求標(biāo)準(zhǔn)，也會使得本行業(yè)的進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)得到提升，讓自身的核心競爭力不斷的強(qiáng)化。
4提升工程預(yù)算決算審計質(zhì)量的具體措施
根據(jù)以上對影響工程審計的因素分析，針對不同的影響因素，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的改善措施，以提升工程預(yù)算決算審計的質(zhì)量。
4.1審計組織規(guī)模要適宜
想保障工程預(yù)算決算審計的質(zhì)量，無論是政府方面、社會方面以及審計組織方面都需要擁有適宜數(shù)量的造價師人員配備。在保證工程審計的條件一樣時，所擁有的造價師數(shù)量越多，對工程預(yù)算決算審計的質(zhì)量提升也會相應(yīng)增加。同時，政府方面、社會方面以及審計組織方面所擁有的造價師還需要在總量、結(jié)構(gòu)等方面的合理性。按照工程預(yù)算決算審計的研究以及經(jīng)驗(yàn)來看，一般的工程項目，涉及的資金數(shù)目達(dá)到20xx萬元以上的，企業(yè)自身還需要擁有至少2個造價師;工程建設(shè)的金額達(dá)到10000萬元的，企業(yè)自身還需要擁有至少3個造價師;工程建設(shè)的金額達(dá)到20000萬元的，企業(yè)自身還需要擁有至少4個造價師。
4.2恰當(dāng)?shù)陌才艑徲嬋藛T的任期
由于審計人員的任期并不是和工程預(yù)算決算審計的質(zhì)量呈現(xiàn)正比例關(guān)系，所以在審計人員的任期方面一定要做到合理、恰當(dāng)?shù)陌才拧Ｒ话銓徲嬋藛T一定階段以內(nèi)的任期，隨著任期的增加其審計質(zhì)量會有所提升，因此，一旦達(dá)到這一任期以后，就應(yīng)當(dāng)及時地對審計人員進(jìn)行崗位的輪換。對于企業(yè)來說亦是如此，如果內(nèi)部的審計人員超出了任期年限，也應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位的輪換。
4.3實(shí)現(xiàn)工程預(yù)算決算審計的行業(yè)專業(yè)化
通過行業(yè)的專門化對審計的影響分析可知，當(dāng)行業(yè)專門化不斷提升時，審計質(zhì)量也隨之提升。所以，對于審計組織以及企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)不斷地強(qiáng)化審計人員的隊伍建設(shè)，確保整個審計人員隊伍在數(shù)量以及層次機(jī)構(gòu)方面的合理性，持續(xù)對審計人員進(jìn)行專業(yè)知識以及行業(yè)技能的培養(yǎng)，采取專門化的審計方式，以獲取更高的審計效率，從而使得工程預(yù)算決算的審計質(zhì)量不斷提升。
5結(jié)論
工程預(yù)算決算審計的重要性不言而喻，想要提升工程預(yù)算決算的審計質(zhì)量，還要讓審計人員擁有更高的質(zhì)量意識，讓審計人員了解并擁有審計工作的風(fēng)險意識以及規(guī)范意識。同時還要不斷地培養(yǎng)審計人員的專業(yè)技能、自身素養(yǎng)，讓審計人員認(rèn)識到自身工作的職責(zé)。這樣才能讓審計人員成為一個綜合性的審計人才，才可以更好地確保工程預(yù)算決算審計的質(zhì)量。
內(nèi)部審計論文14
一、相關(guān)概念
在社會商業(yè)化日新月異，企業(yè)資本極度膨脹的今天，"內(nèi)部控制"似乎成了一個時髦詞，越來越多地出現(xiàn)在公眾的視野.要想解決本文重點(diǎn)...內(nèi)部控制審計，就必須先將"內(nèi)部控制"認(rèn)識清楚.國外方面，在經(jīng)歷了幾個世紀(jì)的發(fā)展后，美國職業(yè)會計師協(xié)會中的AICPA（審計程序委員會）首次對內(nèi)部控制進(jìn)行了定義：內(nèi)部控制包括組織設(shè)計及在資產(chǎn)保護(hù)，檢驗(yàn)會計數(shù)據(jù)真實(shí)可靠等方面采取的一系列措施.但如此定義讓很多的審計人員比較疑惑，甚至到了20世紀(jì)末審計人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識仍 然比較混 亂.直至美 國COSO分別在1992年和20xx年發(fā)布《內(nèi)部控制...整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理...整合框架》兩個框架對內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)界定，它們提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營活動、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)、遵循相關(guān)法規(guī)三個主要目標(biāo)而實(shí)施的企業(yè)活動和保障過程.隨后，我國財政部聯(lián)合內(nèi)控委員會在20xx年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該《規(guī)范》全面概括了內(nèi)部控制的定義，在整合coso委員會八要素內(nèi)容的基礎(chǔ)上將其歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素的框架.而本文結(jié)合高校案例著重于對內(nèi)部控制審計進(jìn)行敘述，所以引用《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號...高校內(nèi)部審計》中內(nèi)部控制的解釋：本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整，并得到合理有效利用；保證會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確，保證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序.本文中出現(xiàn)的內(nèi)部控制即可以等同于指南中對高校內(nèi)部控制的解釋.那么內(nèi)部控制審計是什么？
通俗的講，內(nèi)部控制審計就是審計人員審查組織內(nèi)部這五個要素，對內(nèi)部控制五要素設(shè)計及運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計.其實(shí)，在《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號...高校內(nèi)部審計》中將高校內(nèi)部控制審計解釋為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價活動.此處總結(jié)出內(nèi)部控制審計"頂天"、"立地"兩個不同層面的解釋，為下文的開展打好基礎(chǔ).
二、內(nèi)部控制審計風(fēng)險
在開始著手本文的寫作時，本人曾遇到過疑惑：內(nèi)部控制審計風(fēng)險的防范中，內(nèi)部控制風(fēng)險是重點(diǎn)，還是單純的審計風(fēng)險是重點(diǎn)？作者想在此進(jìn)行嘗試，力求解決審計風(fēng)險中囫圇吞棗的問題，尋求創(chuàng)新.首先，必須針對內(nèi)部控制風(fēng)險做出解釋，才能更好的找到答案.內(nèi)部控制風(fēng)險是阻礙內(nèi)部控制功能發(fā)揮、影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最終導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗的所有不確定因素的總和.這樣的因素很多，總體來講可以從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五大內(nèi)部控制構(gòu)成要素進(jìn)行分析.內(nèi)部環(huán)境方面：包括董事會和監(jiān)事會的設(shè)置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力；風(fēng)險評估：包括管理層能否準(zhǔn)確識別和分析風(fēng)險的影響因素，合理評估風(fēng)險發(fā)生頻率與破壞性；控制活動：包括內(nèi)部不相容職務(wù)職責(zé)權(quán)限的劃分、人力資源制度的運(yùn)行；信息與溝通：包括有無暢通的溝通平臺和渠道使上下互通信息；監(jiān)督：包括內(nèi)部控制程序和措施是否恰當(dāng)、有無嚴(yán)格有效地監(jiān)控、考核評價與監(jiān)督體系等.一個企業(yè)要發(fā)揮內(nèi)部控制功效，就必須從控制和防范內(nèi)部控制風(fēng)險開始.其次，我們來分析審計風(fēng)險.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性.根據(jù)秦榮生（20xx）的解釋.審計風(fēng)險在系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫊r期被列為下面的等式：
1.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險他在文獻(xiàn)中將固有風(fēng)險解釋為假設(shè)不存在任何內(nèi)部控制活動時，財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大錯報的可能性，可理解為約束性風(fēng)險.控制風(fēng)險是指內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性，可理解為酌量性風(fēng)險.檢查風(fēng)險區(qū)別于上述的兩項風(fēng)險，約束性風(fēng)險和酌量性風(fēng)險在內(nèi)部控制測試環(huán)節(jié)觸發(fā)，而檢查風(fēng)險在實(shí)質(zhì)性程序中觸發(fā)，它是指財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯報而未被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性.審計風(fēng)險在經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，審計風(fēng)險被表達(dá)成下列等式：
2.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)數(shù)據(jù)在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序前就已經(jīng)存在重大錯報的可能性，檢查風(fēng)險的定義與上文一致.在總結(jié)了上面一大段的概念，本文將在之前研究的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制審計風(fēng)險做出新的定義.從前文的邏輯來看，假定每個組織內(nèi)部都有設(shè)計與運(yùn)行內(nèi)部控制制度，那么系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段的審計風(fēng)險就可以換算為：審計風(fēng)險=內(nèi)部控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險；而此時經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向階段等式中的重大錯報風(fēng)險也可以等同于內(nèi)部控制風(fēng)險，因?yàn)榱己脙?nèi)部控制制度的運(yùn)行理論上可以防止重大錯報風(fēng)險的發(fā)生.因此可以列出下列等式：
3.審計風(fēng)險=內(nèi)部控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險有了這個等式，就可以回答前文的疑問.可見，審計風(fēng)險包括了內(nèi)部控制風(fēng)險，審計風(fēng)險不只是單純的審計風(fēng)險，也包括內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行風(fēng)險.三、內(nèi)部控制審計風(fēng)險識別。根據(jù)我國發(fā)布的內(nèi)部控制審計指引，將內(nèi)部控制審計歸納為會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計.指引中明確指出，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，要同時實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：
1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見.2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果.不難看出，以上兩點(diǎn)對審計人員的勝任能力要求有著很高的`要求.而與此同時，一些客觀存在并影響內(nèi)部控制審計風(fēng)險的因素也會導(dǎo)致最后的審計結(jié)果.因此，在此基礎(chǔ)之上，我將內(nèi)部控制審計風(fēng)險歸納為主觀風(fēng)險和客觀風(fēng)險.
�。ㄒ唬┛陀^風(fēng)險
產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險的因素很多，之前的研究一般從內(nèi)部控制，風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督等五大要素進(jìn)行分析.而我們在關(guān)注這五個要素的同時，也關(guān)注控制主體、執(zhí)行主體以及大環(huán)境的影響因素，具體來說這些客觀因素包括：
1.管理層經(jīng)營水平與員工素質(zhì)
管理層經(jīng)營能力與員工素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行情況，兩者分別屬于頂層設(shè)計與底層基礎(chǔ).在管理層方面應(yīng)重點(diǎn)了解單位領(lǐng)導(dǎo)人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)歷，對于內(nèi)部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財經(jīng)法規(guī)、是否有凌駕于內(nèi)部控制制度之上的可能等.也可以適當(dāng)了解以前年度與管理層溝通中遇到的問題和障礙，作為對管理層經(jīng)營水平了解的切入點(diǎn)，全面的深入企業(yè)內(nèi)部.員工方面，他們是制度執(zhí)行的直接參與者，直接決定內(nèi)部控制執(zhí)行效果，因此，對于員工在內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況審查過程中的行為與心理應(yīng)該加以重視.例如在工程竣工結(jié)算審計中，往往會出現(xiàn)工程量變化或者施工方案變化，但是各單位分管領(lǐng)導(dǎo)沒有辦理工程簽證單，導(dǎo)致最后財務(wù)無法支付相關(guān)工程款的情況.同樣的在財務(wù)審計過程中，報銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)的應(yīng)報未報、虛假報銷，不在報銷范圍反而得以報銷的情況數(shù)不勝數(shù).這些無不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)狀.2.行業(yè)背景與相關(guān)政策法規(guī)。
作為審計工作初步業(yè)務(wù)活動后的進(jìn)一步程序，審計人員應(yīng)該對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行有效性情況進(jìn)行全面了解，這也是實(shí)施內(nèi)部控制審計的一個重要前提.了解重點(diǎn)包括：被審計單位的行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景，經(jīng)營理念及其目標(biāo)等.只有做好了內(nèi)部審計工作的第一步才能保證整個審計工作的有效性.另外，國家針對相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規(guī)也應(yīng)該是審計人員關(guān)注的重點(diǎn)，主要是測試企業(yè)有沒有完成社會要求的能力，有沒有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險的內(nèi)部控制制度設(shè)計.隨著"依法治校"的提出，各個高校單位設(shè)立章程，通過后方能擁有更自由的發(fā)展空間.這些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金額大于3萬元就必須經(jīng)過審計，職稱評審費(fèi)不得報銷等類似的各項規(guī)定，審計人員在審計過程中應(yīng)該詳細(xì)了解.
�。ǘ┲饔^風(fēng)險
審計風(fēng)險由風(fēng)險評估和控制活動兩個關(guān)鍵要素組成，主要集中在企業(yè)內(nèi)部控制活動實(shí)施過程中.風(fēng)險評估是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)營業(yè)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險，企業(yè)要完成目標(biāo)就要積極地識別、分析相關(guān)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上采取下一步的控制活動.控制活動有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，它是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取必要措施，包括一系列控制活動，如預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制等.根據(jù)這些表述，我們可以將主觀風(fēng)險歸納為：
1.審計人員專業(yè)勝任能力
內(nèi)部控制風(fēng)險主要在于風(fēng)險評估和控制活動兩個環(huán)節(jié)，評估主體是審計人員，控制活動設(shè)計主體也是審計人員，因此我將內(nèi)部控制風(fēng)險歸納為主觀風(fēng)險，其中最重要的影響因素就是審計人員的專業(yè)勝任能力.中國注冊會計師協(xié)會頒布的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號...通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》評估準(zhǔn)則中對審計人員的專業(yè)能力作了相關(guān)規(guī)定，要求審計人員應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，以此識別相關(guān)風(fēng)險并實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序.而除了規(guī)范性的步驟，審計人員在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出的專業(yè)判斷才能體現(xiàn)出注冊會計師的專業(yè)勝任能力，這些職業(yè)判斷包括考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)、評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、確定重要性水平、確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等.這些職業(yè)能力需要一方面說明了解被審計單位基本情況及其控制環(huán)境是一個貫穿于整個審計過程始終的動態(tài)過程，具有連續(xù)性；另外一方面說明，審計人員的專業(yè)勝任能力決定著審計目標(biāo)的完成.這種風(fēng)險不同于其他風(fēng)險，主要是源于它取決于審計人員在獨(dú)立判斷的基礎(chǔ)上設(shè)計的審計程序.2.審計人員的職業(yè)道德。
前面講到審計風(fēng)險包括內(nèi)部控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險，如果這兩類風(fēng)險關(guān)乎到內(nèi)部控制設(shè)計運(yùn)行和審計人員的水平，那么職業(yè)道德風(fēng)險就屬于第三種獨(dú)立風(fēng)險，它是價值觀風(fēng)險.無論制度設(shè)計再完美，審計程序、實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)做的再好，只要審計人員的道德偏離正軌，那么這次審計目標(biāo)就難以完成.當(dāng)然，這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生，因?yàn)檫@涉及到國家公務(wù)人員編制問題，編制一方面是優(yōu)越之處，同時也是一種約束.四、內(nèi)部控制審計風(fēng)險的防范。
�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行
任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過了肆意增長的時代，當(dāng)務(wù)之急是要加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)由粗放增長向節(jié)約增長轉(zhuǎn)變.要想實(shí)現(xiàn)這樣的精細(xì)增長就必須建立完善的內(nèi)部控制制度，堅決執(zhí)行，抵御內(nèi)外部的風(fēng)險沖擊.而這一切的基礎(chǔ)在于人治，首先要提高管理層經(jīng)營水平，從頂層框架入手，進(jìn)行制度設(shè)計；其次，加強(qiáng)員工能力培養(yǎng)，增強(qiáng)價值認(rèn)同感，打牢基礎(chǔ).由此，才能讓內(nèi)部控制制度"設(shè)計有方，執(zhí)行有力，協(xié)同提升".結(jié)合到高校情況，高校應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部專業(yè)技術(shù)人員的培訓(xùn)，制定培訓(xùn)計劃，出臺考核標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵參加證書考試，定期組織校際專業(yè)崗位人員交流等.
�。ǘ⿵�(qiáng)化審計人員的專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設(shè)
社會經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，不斷出現(xiàn)新的常態(tài)，這就要求審計人員在執(zhí)業(yè)過程中不斷進(jìn)步，是自己具備新常態(tài)下的專業(yè)勝任能力.首先要具備懷疑能力，也就是風(fēng)險意識.其次要能夠?qū)⒇S富的專業(yè)知識運(yùn)用到風(fēng)險評估、控制活動等的重要控制環(huán)節(jié)，能夠合理地確認(rèn)重要性水平，實(shí)施進(jìn)一步的審計程序以及實(shí)質(zhì)性程序.最重要的是，要保持職業(yè)道德，保持專業(yè)性與獨(dú)立性，讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑，確保審計質(zhì)量.另外，不斷加強(qiáng)職業(yè)道德教育也應(yīng)該納入年度計劃，例如我校審計處就在加強(qiáng)審計人員專業(yè)能力與職業(yè)道德建設(shè)方面做了嘗試，在工作年度之初制定全處學(xué)習(xí)計劃，由領(lǐng)導(dǎo)制定起草學(xué)習(xí)內(nèi)容，分章節(jié)交由每一個審計工作人員，安排在每個星期的學(xué)習(xí)會上進(jìn)行講授，分享學(xué)習(xí)心得.內(nèi)部控制審計就像是孫悟空頭上的緊箍咒，但目前狀況來看，這個緊箍咒遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期的效果，鑒于美國已將內(nèi)部控制審計工作上升到立法層次，我國已然還有漫漫長路要走.
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內(nèi)部審計論文15
摘要：當(dāng)代信息技術(shù)是促進(jìn)國家整體經(jīng)濟(jì)水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計進(jìn)入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應(yīng)的風(fēng)險，其風(fēng)險種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風(fēng)險進(jìn)行分析，以及對如何預(yù)防風(fēng)險的策略進(jìn)行全方位的探討。
關(guān)鍵詞：信息化審計；內(nèi)部審計；風(fēng)險；策略
緒論
在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風(fēng)險，如內(nèi)部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風(fēng)險、數(shù)據(jù)采集的風(fēng)險、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風(fēng)險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風(fēng)險等。
1、內(nèi)部審計的含義及作用
審計就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內(nèi)部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容是對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理程序進(jìn)行評鑒，而不僅僅是對內(nèi)部控制進(jìn)行評鑒。內(nèi)部審計運(yùn)用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進(jìn)行對各部門施行各種職能。內(nèi)部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)三個方面。內(nèi)部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關(guān)部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督。它的促進(jìn)作用是通過監(jiān)察各種違紀(jì)違規(guī)問題，針對已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高收益，達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)。它的防護(hù)作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)的審計，對企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進(jìn)行審計，從而保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
2、內(nèi)部審計可能存在的風(fēng)險
盡管內(nèi)部審計有著極其關(guān)鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴(yán)謹(jǐn)，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進(jìn)行的審計工作帶來了諸多風(fēng)險。
（1）內(nèi)部審計工作人員能力不足的風(fēng)險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內(nèi)部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡(luò)信息的應(yīng)用的本領(lǐng)，甚至需要計算機(jī)技術(shù)的專業(yè)人才的.協(xié)助。內(nèi)部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風(fēng)險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設(shè)計漏洞造成了系統(tǒng)的運(yùn)行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊風(fēng)險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴(yán)重后果。
�。�2）內(nèi)部審計工作的核查風(fēng)險。在內(nèi)部審計工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進(jìn)行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有方面進(jìn)行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實(shí)施的合理性等方面。
�。�3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風(fēng)險。在傳統(tǒng)審計過程中，關(guān)于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風(fēng)險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產(chǎn)生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應(yīng)出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進(jìn)行修改時，系統(tǒng)自帶的反結(jié)賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計工作將帶來難以規(guī)避的風(fēng)險。
3、內(nèi)部審計風(fēng)險的應(yīng)對策略
第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機(jī)技術(shù)的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)與著名財經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)及相關(guān)部門的行業(yè)環(huán)境、運(yùn)營狀況和市場條件進(jìn)行完善的風(fēng)險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進(jìn)一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當(dāng)，就會帶來泄露、遺失、竊取的風(fēng)險。第三，完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實(shí)用性，應(yīng)積極促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息化。
4、結(jié)論
社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的應(yīng)用和普及促進(jìn)了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導(dǎo)致企業(yè)及其各部門在審計中產(chǎn)生了極大風(fēng)險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進(jìn)行安全性監(jiān)管、完善相關(guān)規(guī)章制度和法律體系三方面進(jìn)行加強(qiáng)，切實(shí)做好內(nèi)部審計帶來的風(fēng)險的預(yù)防工作，提高內(nèi)部審計工作效率。
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