酒店業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析論文
1【題目】?jī)?nèi)部控制在中小酒店中的應(yīng)用研究
2【第一章】酒店管理中內(nèi)部控制策略分析緒論
3【第二章】?jī)?nèi)部控制概述
4【第三章】我國(guó)中小規(guī)模酒店行業(yè)概況及其內(nèi)部控制
5【4.1 - 4.2】酒店基本情況與內(nèi)控現(xiàn)狀
6【4.3】B酒店內(nèi)部控制優(yōu)缺點(diǎn)分析
7【第五章】酒店內(nèi)部控制存在缺陷的成因分析
8【第六章】酒店運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制改進(jìn)措施
9【結(jié)論/參考文獻(xiàn)】酒店內(nèi)部控制機(jī)制優(yōu)化探究結(jié)論與參考文獻(xiàn)
第四章 B酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀
4.1、 B酒店基本情況介紹。
4.1.1. B酒店情況簡(jiǎn)介。
B酒店是一家擁有二百余間客房的中檔精品型涉外酒店，隸屬于中國(guó)中信集團(tuán)旗下的一級(jí)子公司中信房地產(chǎn)股份有限公司。飯店創(chuàng)業(yè)于1988年，前國(guó)家副主席榮毅仁先生親自為飯店提名。作為中信集團(tuán)在20世紀(jì)80年代末期投資建立的中檔涉外酒店，B酒店一度與中信國(guó)際大廈、中信京城大廈并譽(yù)為中信集團(tuán)20世紀(jì)末在首都北京的三大作品。
酒店下設(shè)前廳部、餐飲部、客房部、銷售部、財(cái)務(wù)部、工程部、人力資源部、辦公室、保衛(wèi)部等部門，擁有員工150余人。飯店定位為精品酒店，由于建筑規(guī)模等原因并未設(shè)置游泳池、SPA、健身中心等康體娛樂(lè)設(shè)施，商務(wù)中心也由前廳部代為運(yùn)營(yíng)。酒店大堂設(shè)有咖啡吧、西餐吧，提供180余個(gè)自助早餐餐位，但未設(shè)置單獨(dú)的中餐廳，午間提供商務(wù)自助午餐，晚間不設(shè)自助餐僅限客人零點(diǎn)，并由服務(wù)員送至客房。此外，飯店另有兩間設(shè)備較為齊全的中小型多功能會(huì)議廳和能接待百人左右規(guī)�；檠绲难鐣�(huì)廳，會(huì)議廳的場(chǎng)地空間可供企業(yè)舉辦產(chǎn)品發(fā)布會(huì)。值得一提的是，為了給住店客人營(yíng)造遠(yuǎn)離都市喧囂的獨(dú)特體驗(yàn)，酒店在庭院設(shè)置獨(dú)立的咖啡吧營(yíng)業(yè)區(qū)，充分體現(xiàn)商務(wù)精品酒店的經(jīng)營(yíng)特色，客人可在此享用精致茶點(diǎn)、咖啡甜點(diǎn)套餐與會(huì)議茶歇。
4.1.2、 B酒店的組織結(jié)構(gòu)。
酒店內(nèi)部控制體系設(shè)置合理與否與酒店的組織結(jié)構(gòu)聯(lián)系緊密。案例酒店B酒店的組織結(jié)構(gòu)采取直線職能制，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，各部門經(jīng)理對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，并向總經(jīng)理匯報(bào)工作。酒店員工崗位職級(jí)的劃分按照酒店業(yè)務(wù)的前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)屬性結(jié)合各部門的職能劃分。酒店日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的最高領(lǐng)導(dǎo)決策者是總經(jīng)理，其主管飯店人事大權(quán)，直接任命前廳部、客房部、餐飲部、銷售部、財(cái)務(wù)部等核心部門的一把手，也對(duì)飯店內(nèi)部控制的整體負(fù)責(zé)，把控每一個(gè)重要環(huán)節(jié)。由于B酒店是國(guó)有企業(yè)，在人力資源崗位設(shè)置方面較為臃腫，飯店在總經(jīng)理職位以下設(shè)置三名副總經(jīng)理，在副總經(jīng)理級(jí)別之下才是酒店基層部門正職，從上至下依次設(shè)置為總監(jiān)、經(jīng)理、副經(jīng)理、經(jīng)理助理、主管、管理培訓(xùn)生。其中，人力資源部、餐飲部、行政總廚、客房部、銷售部、財(cái)務(wù)部、工程部、保安部為平級(jí)的八個(gè)部門。人力資源部主要負(fù)責(zé)飯店員工的招聘與勞資培訓(xùn)相關(guān)事務(wù)，還要保障酒店員工食堂的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。餐飲部主管酒店咖啡吧、中西餐餐廳及宴會(huì)活動(dòng)。行政總廚一職與餐飲部經(jīng)理平級(jí)，行政總廚是飯店后廚的管理者，對(duì)飯店的菜系、口味、成本負(fù)責(zé)�？头坎恐鞴芫频昕头�、布草房及洗滌相關(guān)設(shè)備。銷售部負(fù)責(zé)公關(guān)企劃、與OTA線上線下渠道的對(duì)接、與企業(yè)大客戶的往來(lái)拜訪。因飯店規(guī)模較小，財(cái)務(wù)部除了負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)工作，還兼管采購(gòu)及經(jīng)營(yíng)成本控制工作。酒店工程部負(fù)責(zé)鍋爐房的管理以及酒店相關(guān)設(shè)備的定期更換與維修。酒店保安部則全權(quán)管理安保隊(duì)伍的日常巡邏及監(jiān)控室的24小時(shí)運(yùn)行。
國(guó)有企業(yè)職級(jí)、職等的設(shè)置繁雜，但是崗位設(shè)置與分工較為分明，各崗位間相互牽制、相互監(jiān)督的基本原則并未改變，這對(duì)酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)的良性運(yùn)行提供了有力的環(huán)境保障。當(dāng)然，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，因人設(shè)崗現(xiàn)象，較私有企業(yè)更加普遍，此外，國(guó)有企業(yè)的組織活力、運(yùn)營(yíng)效率、市場(chǎng)嗅覺(jué)靈敏度與私營(yíng)企業(yè)亦有一定的差距，在設(shè)置內(nèi)部控制的實(shí)施步驟時(shí)，需要依托更加強(qiáng)力的執(zhí)行力，以期打破內(nèi)部控制系統(tǒng)的推進(jìn)與監(jiān)督過(guò)程中的種種阻力。
4.1.3、B酒店經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)簡(jiǎn)要分析。
財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)分析的一部分，是財(cái)務(wù)管理的重要手段，財(cái)務(wù)分析與內(nèi)部控制存在著天然的聯(lián)系。筆者調(diào)閱案例酒店B酒店的資產(chǎn)負(fù)債表可以發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)主要為固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)，沒(méi)有長(zhǎng)期股權(quán)投資。固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例高達(dá)七成。固定資產(chǎn)的高占比雖然是酒店行業(yè)的普遍現(xiàn)象，但也反映出酒店經(jīng)營(yíng)者習(xí)慣重金投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、裝潢方面。不少四、五星級(jí)酒店不惜花費(fèi)高昂的資金成本，在大堂、客房等硬件設(shè)施反復(fù)投入，并未意識(shí)到酒店固定資產(chǎn)折舊的風(fēng)險(xiǎn)。從酒店行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度，就算硬件基礎(chǔ)設(shè)施方面條件再好，若忽略客用品質(zhì)量與服務(wù)品質(zhì)，就不會(huì)帶給客戶滿意的體驗(yàn)，網(wǎng)上輿論、口碑也不會(huì)太理想。酒店流動(dòng)資產(chǎn)占比不足四分之一也揭示了這個(gè)問(wèn)題，對(duì)飯店經(jīng)營(yíng)是不利的。研究調(diào)取B酒店流動(dòng)資產(chǎn)的組成與比重表可以看出，應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)完成比例預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收賬款比例過(guò)大也意味著酒店企業(yè)現(xiàn)金流即流動(dòng)資金并不寬松。手頭占用大量資金，容易致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難。此外，酒店的資產(chǎn)負(fù)債率將近五分之一，說(shuō)明酒店的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，沒(méi)有外部性，另一方面也體現(xiàn)了酒店融資渠道不足。為了減輕流動(dòng)資金的短缺、資金周轉(zhuǎn)的問(wèn)題。國(guó)有酒店財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該考慮并善用外部借款。
案例酒店的利潤(rùn)表顯示酒店自已連續(xù)數(shù)年出現(xiàn)虧損，虧損總額大約為500萬(wàn)元。
酒店收入日漸萎縮的原因離不開(kāi)酒店行業(yè)大背景不景氣，但是酒店?duì)I業(yè)收入即使維持在一流的水平，仍然抵不住酒店的營(yíng)業(yè)成本攀升的事實(shí)。因案例酒店是典型的老式國(guó)營(yíng)飯店，其客房收入占酒店?duì)I業(yè)總收入的比重的七到八成，餐飲收入占比僅為兩成，娛樂(lè)收入幾乎為零，其他收入可以忽略不計(jì)，故酒店的營(yíng)業(yè)收入中客房收入占比最大，且為表現(xiàn)為該飯店的支柱性收入，說(shuō)明酒店盈利能力堪憂。從中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)看，酒店經(jīng)營(yíng)者需要考慮是否在餐飲和娛樂(lè)項(xiàng)目方面增加投入以期通過(guò)多元化的服務(wù)，擴(kuò)大利潤(rùn)增長(zhǎng)空間。根據(jù)行業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，正常經(jīng)營(yíng)的酒店客房收入與餐飲收入的比例應(yīng)該控制在3:1,案例酒店餐飲收入占比極低，其中西餐廳的利用率極低，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該考慮盤活中西餐廳，同時(shí)注重提升咖啡吧的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。至于康體娛樂(lè)方面的收入近乎為0,系酒店硬件資源有限導(dǎo)致。當(dāng)酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)完善之后，管理者應(yīng)該從降低總體經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的.角度出發(fā)，盡可能增加盈利空間。特別要責(zé)成財(cái)務(wù)部門定期分析年度及月度酒店?duì)I業(yè)總成本的構(gòu)成及比重，摸清管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)用占酒店?duì)I業(yè)總成本的比重。如果發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)成本占總成本構(gòu)成比重較大，則表明在餐飲或客房投入的人力、財(cái)力、物力較大而產(chǎn)出較低。若顯示酒店?duì)I銷管理費(fèi)用占比較高甚至高于行業(yè)內(nèi)平均水平，則表明在成本費(fèi)用控制方面還有較大的操作空間，需要通過(guò)一定的措施降低酒店的經(jīng)營(yíng)管理成本消耗�？梢�(jiàn)，財(cái)務(wù)分析與內(nèi)控關(guān)系緊密，作為內(nèi)控的措施之一，財(cái)務(wù)分析可以通過(guò)分析、對(duì)比、檢驗(yàn)內(nèi)控成果，揭示內(nèi)控的主要控制節(jié)點(diǎn)，同時(shí)內(nèi)控亦能為財(cái)務(wù)分析提供一定的保障。酒店經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)努力改善財(cái)務(wù)分析在內(nèi)控中的應(yīng)用，以期實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析與內(nèi)控的互動(dòng)水平的提高，運(yùn)用合理的內(nèi)部管理及控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)酒店銷售資金、應(yīng)收賬款、成本費(fèi)用等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)最大程度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升。
4.2、 B酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀。
案例酒店B酒店一直在探索適合其自身情況的的內(nèi)部控制，調(diào)研并確立最適合自己企業(yè)的控制方法�；趯�(duì)我國(guó)酒店企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境以及行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的通盤考慮，充分借鑒行業(yè)內(nèi)已被廣泛認(rèn)可的COSO內(nèi)部控制整體框架，能夠印證酒店企業(yè)的內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)應(yīng)該包含內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)控制、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與監(jiān)督這五大構(gòu)成要素。
4.2.1 B酒店企業(yè)層面內(nèi)部控制現(xiàn)狀。
�。�1）內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用十分重要，而內(nèi)部控制是否能夠發(fā)揮作用，在很大程度上取決于控制環(huán)境的好壞。內(nèi)部控制環(huán)境作為能對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生影響的重要因素，為了更好地解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，不容內(nèi)部環(huán)境建設(shè)缺位。
對(duì)于非上市的中小型酒店的代表，即案例酒店B酒店，其一線基層員工數(shù)量較多且文化水平較低。酒店管理層為了從上到下貫徹良好的控制理念，在酒店的內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)計(jì)程序上著重強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)公司價(jià)值觀的認(rèn)同。在公司進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)甚至董事會(huì)的能動(dòng)作用，努力提升企業(yè)管理層人員的專業(yè)素養(yǎng)與經(jīng)營(yíng)決策透明度，對(duì)優(yōu)秀員工及管理者采取有效的激勵(lì)措施，想方設(shè)法留住優(yōu)秀員工，并對(duì)員工職業(yè)發(fā)展與工作能力提供必要的培訓(xùn)支持與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，采取能者上，弱者退，能進(jìn)能退的人力資源政策，在企業(yè)發(fā)展的必要節(jié)點(diǎn)，嘗試對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革。
�。�2）風(fēng)險(xiǎn)防范。
�、俳�(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
B酒店針對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制工作。其中，酒店公共財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)分為非人為因素風(fēng)險(xiǎn)與人為因素風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)后者，酒店的安保部門為食堂制定火災(zāi)應(yīng)急預(yù)案，定期進(jìn)行相關(guān)的應(yīng)急演練，提高全體員工的消防意識(shí)。酒店保衛(wèi)部還要求中控室員工掌握一定的消防知識(shí)，必須熟悉酒店消防栓等消防工具的分布，定期進(jìn)行自查回顧與實(shí)操演練，最大程度地減少酒店經(jīng)營(yíng)的隱患。此外，酒店對(duì)資產(chǎn)折舊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，要求酒店工程部出臺(tái)預(yù)防檢修制度，甚至利用先進(jìn)的設(shè)備檢修儀器對(duì)登記在案的設(shè)備進(jìn)行定期巡檢，譬如酒店餐廳的冰箱、榨汁機(jī)、咖啡機(jī)等等。
對(duì)于一些貴重設(shè)備，則通過(guò)向相應(yīng)的保險(xiǎn)公司投保來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)可能發(fā)生的因機(jī)械故障影響到正常經(jīng)營(yíng)而造成的風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。
�、谪�(zé)任類風(fēng)險(xiǎn)酒店企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中最頭疼的莫過(guò)于五花八門的責(zé)任類風(fēng)險(xiǎn)。
客人在住店期間發(fā)生財(cái)務(wù)損失或人身傷害的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的，需要酒店運(yùn)營(yíng)方根據(jù)經(jīng)驗(yàn)提前加以防范。譬如，為了防止客人在剛剛完成洗地、拋光作業(yè)的公共空間跌倒，必須要求酒店服務(wù)員在醒目位置設(shè)置防滑提示。酒店還有責(zé)任要求租賃商家包括但不限于承包的商務(wù)中心、美容美發(fā)、小賣部等經(jīng)營(yíng)者與酒店一起投保公眾責(zé)任險(xiǎn)。
酒店企業(yè)還需對(duì)自己的員工發(fā)生的工傷及職業(yè)病承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。按照中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保護(hù)法的要求，企業(yè)需要提供給員工安全的工作環(huán)境；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的崗位進(jìn)行定期的規(guī)范操作培訓(xùn)，盡可能減少工傷事故；統(tǒng)計(jì)備案全員職業(yè)病的發(fā)生概率，對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)尚可的酒店企業(yè)，還可投保雇主責(zé)任險(xiǎn)，為員工繳納工傷保險(xiǎn)等等。酒店企業(yè)除了對(duì)住店客人與自己的員工承擔(dān)一定的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)之外，面對(duì)上述兩個(gè)群體之外的第三者的人身傷害與財(cái)務(wù)損失也負(fù)有賠償責(zé)任。
③酒店銷售環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
酒店在市場(chǎng)營(yíng)銷策略等方面存在風(fēng)險(xiǎn)，酒店企業(yè)需要利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等科技手段輔助決策，培養(yǎng)市場(chǎng)部、銷售部門人員的市場(chǎng)敏銳度，動(dòng)態(tài)追蹤行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，采取動(dòng)態(tài)靈活的客房定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用行業(yè)內(nèi)先進(jìn)的收銀管理軟件，力爭(zhēng)酒店收入最大化。同時(shí)在不影響酒店盈利能力的前提下，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整市場(chǎng)營(yíng)銷策略，選擇優(yōu)勢(shì)渠道進(jìn)行推廣宣傳，與受眾目標(biāo)群體契合度高的廣告媒體渠道形成長(zhǎng)期的合作，從而實(shí)現(xiàn)酒店市場(chǎng)費(fèi)用的投放精準(zhǔn)與產(chǎn)出最大化。
�、躀T信息系統(tǒng)故障與數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。
酒店安保部門需要24小時(shí)監(jiān)控機(jī)房，對(duì)于外力因素，譬如酒店計(jì)算機(jī)機(jī)房周邊不能有安全隱患、火災(zāi)隱患或者盜竊隱患。酒店通過(guò)投保計(jì)算機(jī)故障險(xiǎn)來(lái)分擔(dān)、轉(zhuǎn)移部分風(fēng)險(xiǎn)。案例酒店從上到下，推行全員提高系統(tǒng)安全防范意識(shí)，公司還專門聘請(qǐng)?jiān)诰频臧卜婪矫嬗胸S富經(jīng)驗(yàn)的專家對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)。
�、莨P(guān)危機(jī)。
酒店建立全權(quán)負(fù)責(zé)應(yīng)急預(yù)案的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)隊(duì)伍，明確相關(guān)責(zé)任人在處理有可能面對(duì)危機(jī)時(shí)的權(quán)責(zé)，嚴(yán)格按照應(yīng)急預(yù)案行事卻又不失靈活機(jī)動(dòng)性，從而降低公關(guān)危機(jī)對(duì)酒店造成的影響。
�。�3）業(yè)務(wù)活動(dòng)控制。
B酒店主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括餐飲、客房、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、人事、工程等等。上述業(yè)務(wù)活動(dòng)以及其細(xì)化后的要素均被收錄進(jìn)酒店企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制體系。從酒店貫徹執(zhí)行規(guī)范化的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制體系的角度出發(fā)，明確上述業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制原則、目的、要點(diǎn)以及實(shí)施控制的相關(guān)責(zé)任人與監(jiān)督人，同時(shí)還要得到參與人員的理解與重視，以保證內(nèi)部控制制度與程序得到貫徹落實(shí)。
（4）信息系統(tǒng)控制。
B酒店利用現(xiàn)先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，建立起經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)庫(kù)，安全、高效、準(zhǔn)確地收集、處理、存儲(chǔ)、傳遞、反饋相關(guān)信息，在集成化協(xié)作辦公的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了中信集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)酒店與度假村高層集中管理、快速應(yīng)變的機(jī)制，盡可能地降低酒店的運(yùn)營(yíng)成本，提升管理與決策效率。
�。�5）內(nèi)部控制的監(jiān)督。
B酒店管理層通過(guò)設(shè)計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量形成監(jiān)督，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部控制系統(tǒng)效力是否達(dá)到預(yù)期，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)出警告。
4.2.2、 B酒店業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制現(xiàn)狀。
案例酒店的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是客房的出租以及餐飲服務(wù)。涉及上述業(yè)務(wù)的酒店前廳部、餐飲部在經(jīng)營(yíng)中會(huì)頻繁地與現(xiàn)金支取及貯存、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)等控制節(jié)點(diǎn)打交道。此外，該酒店的中、后臺(tái)部門譬如人力資源部、計(jì)財(cái)部也會(huì)面臨工資結(jié)算、固定資產(chǎn)盤存、有價(jià)證券管理等控制問(wèn)題。案例酒店業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制現(xiàn)狀如下：
�。�1）現(xiàn)金控制。
在酒店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，現(xiàn)金屬于資產(chǎn)中最容易受到侵害的部分，因此加強(qiáng)現(xiàn)金控制意義重大。案例酒店B酒店關(guān)于現(xiàn)金內(nèi)部控制的程序規(guī)定：只有經(jīng)酒店財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字授權(quán)的銀行賬目支票才有效力。分管簽發(fā)支票或現(xiàn)金交易的酒店財(cái)務(wù)部門員工，不能插手調(diào)節(jié)銀行賬戶相關(guān)的工作。不定期審查銀行賬戶調(diào)節(jié)過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出記錄書寫的簽名與背書，切實(shí)做到核查員與現(xiàn)金保管員職務(wù)分離。對(duì)于前廳部門的日常備用金，則交由酒店財(cái)務(wù)部非現(xiàn)金控制崗位的專人定期核算。
�、佻F(xiàn)金收入。
案例酒店B酒店對(duì)外經(jīng)營(yíng)的服務(wù)項(xiàng)目較多，商品價(jià)格差異較大，造成日常計(jì)價(jià)工作量大。現(xiàn)金收入控制涉及酒店服務(wù)員、餐廳收銀員、商務(wù)中心客服專員等多個(gè)崗位，出差錯(cuò)的概率較高，因此飯店對(duì)現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制程序規(guī)定：
處理收到的支票，須按規(guī)定作限制性背書且不得與其他現(xiàn)金收入混合，出納員每日必須做到錢款安全存入銀行指定賬戶，防止現(xiàn)金收入被轉(zhuǎn)移挪作他用或意外丟失。
�、诂F(xiàn)金支付。
案例酒店B酒店規(guī)定在現(xiàn)金支付環(huán)節(jié)除了小額備用金外一律通過(guò)支票進(jìn)行支付。支票必須事先做好編號(hào)并使用飯店統(tǒng)一購(gòu)置的支票保護(hù)器記錄金額。任何空白或有涂改的支票均按作廢處理，同還要除去簽名線，以防被二次利用。
在支票被簽字確認(rèn)的環(huán)節(jié)，其他能夠證明現(xiàn)金支付的單據(jù)，包括但不限于發(fā)票、收據(jù)均要在現(xiàn)場(chǎng)蓋上“付訖”印章，以證明被當(dāng)場(chǎng)勾銷。
�。�2）應(yīng)收賬款。
案例酒店B酒店為了做好對(duì)應(yīng)收賬款的控制，特規(guī)定：凡是歸為允諾付款的項(xiàng)目收到的現(xiàn)金收入均應(yīng)按照控制規(guī)定過(guò)賬到酒店的應(yīng)收賬款賬戶，以防止這類收入被錯(cuò)誤地劃入支付賬戶，且過(guò)賬總額控制人員與過(guò)賬經(jīng)手人員實(shí)行職務(wù)分離，從而達(dá)到對(duì)酒店?duì)I業(yè)收入與收款的嚴(yán)密控制。
�。�3）應(yīng)付賬款。
案例酒店B酒店對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施內(nèi)部控制要求：發(fā)票不經(jīng)采購(gòu)人員手中直接交由應(yīng)付賬款部門核收。另?yè)?jù)酒店的發(fā)票管理辦法，定期審查發(fā)票是否存在期限或折扣問(wèn)題。不定期審核發(fā)票憑單登記信息與訂貨單上面記載的相關(guān)信息。
檢查發(fā)票的人員還要在發(fā)票底部簽名留痕。此外，為保持與供貨商的良好關(guān)系，酒店充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)優(yōu)勢(shì)，做到及時(shí)向供應(yīng)商付款。
�。�4）采購(gòu)與收貨。
酒店通常采購(gòu)頻次較高，且餐廳的食品原料中容易變質(zhì)的成分較多，導(dǎo)致酒店企業(yè)的采購(gòu)控制程序需要加強(qiáng)。案例酒店B酒店采購(gòu)環(huán)節(jié)涉及的物資品類繁多，包括但不限于酒店客房?jī)?nèi)的布草、餐廳涉及的酒水與食品，以及前臺(tái)商務(wù)中心集中購(gòu)買的日常辦公用品，采購(gòu)面兒很廣，且采購(gòu)頻繁，批次很多。為此特制定采購(gòu)程序：首先加強(qiáng)采購(gòu)控制，提前統(tǒng)計(jì)好每次的采購(gòu)數(shù)量，同時(shí)做到在采購(gòu)工作范圍的職責(zé)內(nèi)有專職人員按照批準(zhǔn)的工單實(shí)施采購(gòu)，采購(gòu)?fù)瓿珊笮枰⒁鈱?duì)采購(gòu)的貨品仔細(xì)檢查。酒店在收貨后及時(shí)編制相應(yīng)報(bào)告，并與賣方出具的發(fā)票作對(duì)照檢查。
（5）工資。
案例酒店B酒店規(guī)定由人力資源部負(fù)責(zé)工資的計(jì)算與發(fā)放。酒店企業(yè)日常支出的最大費(fèi)用就是工資款項(xiàng)，從嚴(yán)控制薪資管理非常重要。案例酒店要求正式職工的工資發(fā)放流程須經(jīng)過(guò)工資發(fā)放專員反復(fù)核對(duì)，包括但不限于當(dāng)月員工聘用數(shù)、離職人員數(shù)、工資總數(shù)額、按人頭工作總小時(shí)數(shù)、加班總小時(shí)數(shù)，并編制相應(yīng)的工資單，簽署工資支票，調(diào)節(jié)銀行的工資賬戶。對(duì)于酒店中的臨時(shí)工、小時(shí)工、學(xué)生工（薪資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行所在城市的學(xué)生檔），薪資發(fā)放專員需確認(rèn)其出勤日數(shù)、工作時(shí)長(zhǎng)，法定假日雙薪甚至是三薪的時(shí)長(zhǎng)，并得到當(dāng)事人與用工部門主管的雙方確認(rèn)。酒店的工資編制程序還要求對(duì)缺勤請(qǐng)病假或事假的員工，保留未支付的工資支票。待其復(fù)崗后在指定時(shí)間內(nèi)交付或經(jīng)請(qǐng)示上級(jí)后啟動(dòng)特殊程序處理。
�。�6）存貨。
同國(guó)內(nèi)大多數(shù)酒店系列一樣，案例酒店B酒店的存貨管理難度較大，因其存貨品種種類多，庫(kù)房空間局促，廚房半成品、生鮮采購(gòu)較多，各類貨品的保質(zhì)期長(zhǎng)短不一等問(wèn)題，促使案例酒店不斷加強(qiáng)存貨的管理，特別規(guī)定：會(huì)計(jì)部門員工必須保存存貨的記錄。將會(huì)計(jì)人員與倉(cāng)庫(kù)管理員的職務(wù)分離，經(jīng)手送貨就不插手存貨的記錄工作，反之亦然。公司另設(shè)專人專崗定期對(duì)存貨進(jìn)行盤存清點(diǎn)。酒店還要求倉(cāng)庫(kù)管理員盡量克服庫(kù)房使用空間有限等問(wèn)題，對(duì)重要存貨的空間配鎖，以防酒店住客誤入貯存區(qū)。此外，該酒店還很重視食品衛(wèi)生，為降低臨期食品變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)特殊食材采取存貨差異計(jì)算方法，使得倉(cāng)庫(kù)管理員能夠精確掌握食材的保質(zhì)期，減少相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。
�。�7）固定資產(chǎn)。
案例酒店B酒店的資產(chǎn)管理程序充分考慮了飯店資產(chǎn)流動(dòng)性較弱，且固定資產(chǎn)在飯店總資產(chǎn)中占比比較高的客觀現(xiàn)狀，規(guī)定酒店購(gòu)買添置固定資產(chǎn)的權(quán)限一律通過(guò)董事會(huì)或管理層簽發(fā)決定并按項(xiàng)目的輕重緩急建立排序，通過(guò)該機(jī)制以便有條不紊地計(jì)算出每項(xiàng)新添置固定資產(chǎn)的成本。指派資產(chǎn)保管員配合與會(huì)計(jì)記錄有關(guān)的人員，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的實(shí)物盤查，并將購(gòu)買記錄與所添置的設(shè)備實(shí)物對(duì)比，防止出現(xiàn)各類人為錯(cuò)誤的發(fā)生。此外，凡報(bào)廢或準(zhǔn)備放棄的固定資產(chǎn)，均需得到相應(yīng)的管理層的批準(zhǔn)。報(bào)廢申請(qǐng)一經(jīng)獲批，計(jì)財(cái)部相關(guān)工作人員需要及時(shí)在酒店的賬面核銷被報(bào)廢的資產(chǎn)，保證資金能夠同步入賬。
�。�8）有價(jià)證券。
和其他行業(yè)中一般企業(yè)的有價(jià)證券代指的范圍不同，酒店的有價(jià)證券通常指免費(fèi)早餐券、自助餐券、租車券、棒球券、溫泉券、養(yǎng)生套餐券等。案例酒店B酒店針對(duì)有價(jià)證券的管理制度規(guī)定飯店所有的有價(jià)證券均由飯店辦公室統(tǒng)一委托指定第三方設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)制作，設(shè)計(jì)方案需要經(jīng)飯店辦公室上報(bào)公司高層加以確認(rèn)。董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，方可通知工廠印制出品。此外，酒店的有價(jià)證券在印刷完成后還需統(tǒng)一辦理入庫(kù)手續(xù)。一旦完成入庫(kù)，之后只能由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行申領(lǐng)，其他個(gè)人或部門沒(méi)有權(quán)限領(lǐng)用酒店倉(cāng)庫(kù)中的一切有價(jià)證券。財(cái)務(wù)部門需要嚴(yán)格把關(guān)對(duì)有價(jià)證券的使用并做好登記。有價(jià)證券只有在飯店財(cái)務(wù)部門按照特定流程激活后方可對(duì)外投入使用。每張票券需嚴(yán)格按照面值出售。銷售回款發(fā)放情況均需飯店各部門定期上報(bào)財(cái)務(wù)部。如遇有價(jià)證券損壞或其他問(wèn)題，需在七天之內(nèi)退回酒店的財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部門另對(duì)有價(jià)證券的編號(hào)進(jìn)行嚴(yán)格管控，重點(diǎn)監(jiān)控旅行社團(tuán)隊(duì)優(yōu)惠券、員工福利券、大客戶儲(chǔ)值票券。財(cái)務(wù)部門使用專屬的電腦備案并記錄票券號(hào)碼，對(duì)連號(hào)票、換補(bǔ)票加以區(qū)分。圍堵漏洞，發(fā)現(xiàn)一處修改一處，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、精細(xì)化管理。
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